Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налога

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налога" с полными информационными данными. В случае необходимости уточнить актуальность на 2020 год или, если имеются другие вопросы, обращайтесь к дежурному консультанту.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

3.7 Зачет и возврат излишне уплаченных и излишне взысканных сумм налога (сбора)

Зачет и возврат излишне уплаченной суммы налога. Излишне уплаченная сумма налога может возникнуть у налогоплательщика в результате арифметической ошибки или перечисления налога не на тот расчетный счет. Эту сумму налогоплательщик может направить:

  • на исполнение обязанностей по уплате налогов;
  • на погашение недоимки;
  • на уплату пеней;

Зачет суммы излишне уплаченного налога проводит налоговый орган по месту учета налогоплательщика без начисления процентов. Если переплату обнаруживает налоговый орган, то он обязан сообщить об этом налогоплательщику не позднее одного месяца с момента ее обнаружения и направить налогоплательщику предложение о совместной выверке уплаченных налогов.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей, погашения недоимки, уплаты пеней осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа. Такое решение выносится в течение пяти дней после получения заявления.

Зачет излишне уплаченной суммы налога возможен только в рамках одного бюджета.

Зачет и возврат излишне взысканной сумы налога . Излишне взысканная сумма налога может возникнуть в результате неправомерных действий налоговых органов.

Излишне взысканная сумма налога подлежит возврату налогоплательщику. Однако при наличии у налогоплательщика недоимки по уплате налогов или задолженности по пеням возврат происходит только после погашения недоимки. Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимает налоговый орган на основании письменного заявления налогоплательщика в течение двух недель со дня подачи такого заявления.

Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику не позднее одного месяца со дня обнаружения.

Сумма излишне взысканного налога возвращается с начисленными на нее процентами, которые начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата согласно действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Банка России. Сумма излишне взысканного налога и начисленные на эту сумму проценты подлежат возврату налоговым органом не позднее одного месяца со дня принятия решения налоговым органом.

http://tic.tsu.ru/www/uploads/nalog/page21.html

Зачет и возврат налоговой переплаты

ГРИГОРЕНКО Екатерина Сергеевна

Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Екатерина Сергеевна, многие читатели интересуются, почему в ИФНС им обещают проведение зачета переплаты не ранее чем через месяц, если НК РФ отводит на рассмотрение заявления 10 дней с даты его подачи?

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

— Видите ли, срок на принятие решения о зачете и срок проведения зачета — это разные понятия. Действительно, по общему правилу решение налогового органа по заявлению о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается в течение 10 рабочих дней п. 6 ст. 6.1, пп. 4, 5 ст. 78 НК РФ . Но этот срок может отсчитываться как со дня получения заявления налогоплательщика, так и со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась. То есть срок всего процесса проведения зачета может складываться не только из срока, отведенного на принятие решения налоговым органом.

Что касается сроков проведения сверки, то нужно учитывать следующее. Если расхождений между данными налогоплательщика и данными ИФНС нет, срок проведения, формирования и оформления акта сверки расчетов не должен превышать 10 рабочих дней. А в случае выявления расхождений этот срок может быть увеличен до 15 рабочих дней п. 3.1.2 Регламента, утв. Приказом ФНС от 09.09.2005 № САЭ-3-01/[email protected] .

Таким образом, с учетом проведения сверки срок всего процесса проведения зачета как раз и составляет около месяца.

— У организации есть переплата по налогу на прибыль и долги по страховым взносам. Зачесть переплату в счет их погашения организация не может. Будет ли недоимка по взносам помехой для возврата налоговой переплаты?

— Действительно, организация не сможет провести такой заче т п. 1 ст. 78 НК РФ . А вот вернуть переплату по налогу на прибыль, подав заявление, можно. Факт наличия задолженности по страховым взносам на возврат налога никак не повлияет. В НК РФ установлено только одно ограничение. Вернуть излишне уплаченный налог при наличии недоимки по другим налогам того же вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам можно только после зачета налоговой переплаты в счет погашения недоимки (задолженности).

На практике проведение зачета переплаты по налогу возможно только в счет погашения штрафов, которые можно соотнести с конкретными видами налогов.

— По НДС у организации числится недоимка как у налогоплательщика и переплата как у налогового агента (по ошибке перечислено больше, чем удержано). Организация хочет произвести зачет переплаты в счет недоимки. Возможен ли такой зачет?

— Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщик и п. 2 ст. 24 НК РФ . Правила зачета сумм излишне уплаченных налогов, установленные в ст. 78 НК РФ, распространяются и на налоговых агенто в п. 14 ст. 78 НК РФ . Прямого запрета на проведение зачета между суммами НДС, подлежащими уплате налогоплательщиком и налоговым агентом, в законодательстве нет.

Каких-либо разъяснений о возможности такого зачета ФНС не выпускала. Но можно провести аналогию с другим агентским налогом — НДФЛ. Так, ФНС в Письме от 06.02.2017 № ГД-4-8/[email protected] разъясняла, что перечисление в бюджет суммы, превышающей сумму фактически удержанного из доходов физических лиц НДФЛ, не является уплатой НДФЛ. И в отношении этой ошибочно перечисленной суммы может быть подано заявление о зачете.

Таким образом, в ситуации, когда налоговый агент по ошибке перечислил НДС в большей сумме, чем удержал, можно сказать, что излишне уплаченная сумма — это собственные средства налогоплательщика. Поэтому полагаю, что проведение такого зачета возможно.

Этот подход поддерживается и судами. Да, НК РФ разграничивает обязанности налогоплательщика по уплате НДС и обязанности налогового агента по удержанию и уплате НДС. Но это не означает невозможности зачета излишне уплаченных сумм НДС для налогоплательщика и для налогового агент а см., например, Постановление ФАС МО от 25.07.2011 № КА-А40/7610-11 .

— А как организации оформить заявление о зачете переплаты по агентскому НДС в счет недоимки, числящейся по НДС как у налогоплательщика? В форме заявления предусмотрено указание КБК излишне уплаченного налога и КБК налога, по которому числится недоимка, но в этом случае КБК будет один и тот же — 182 103 01000 01 1000 110.

Читайте так же:  Нарушение сроков выплаты дивидендов ооо

— Одно и то же юридическое лицо, в зависимости от возлагаемых на него обязанностей, может одновременно являться как налогоплательщиком, так и налоговым агентом. При этом плательщику открываются несколько карточек в информационном ресурсе «Расчеты с бюджетом» (карточек РСБ) с указанием соответствующего значения статуса плательщика и КБК, относящегося к конкретному налогу, сбор у п. 2 Единых требований, утв. Приказом ФНС от 18.01.2012 № ЯК-7-1/[email protected] .

НДС, уплачиваемый организацией в качестве налогоплательщика, и НДС, перечисляемый налоговым агентом, поступают на один и тот же КБК. И именно его необходимо будет указать в заявлении о зачете. Других особенностей при заполнении заявления на зачет нет.

— То есть, даже если в заявлении о зачете не будет указан статус плательщика НДС, налоговая инспекция поймет, что организация хочет зачесть переплату по агентскому НДС в счет недоимки по «собственному» НДС?

— Указание таких сведений, как статус плательщика НДС (налоговый агент или налогоплательщик), в заявлении о зачете не предусмотрено. Следовательно, налоговый орган при принятии решения должен исходить из имеющейся у него информации о переплате по агентскому налогу в счет недоимки по НДС. При этом остальные реквизиты должны быть указаны корректным образом.

— Екатерина Сергеевна, зачет возможен и в противоположной ситуации? Переплату по «собственному» НДС организация может направить в счет будущих платежей по агентскому НДС, уплачиваемому, скажем, в связи с арендой госимущества или в связи с приобретением работ (услуг) у иностранного контрагента?

— По поводу возможности такого зачета сложились две противоположные позиции. Первая не допускает проведение зачета. Поскольку НК РФ не предусматривает для налогоплательщика возможность возмещения НДС путем зачета в счет уплаты сумм налога, перечисляемых за другое юридическое лицо в качестве агент а ст. 176 НК РФ . А для агента — возможность исполнения обязанности по перечислению удержанного налога путем зачет а п. 4 ст. 174 НК РФ; Письмо Минфина от 28.09.2012 № 03-02-07/1-231 .

Но есть и вторая позиция, находившая поддержку в судах. Она основана на том, что НК РФ рассматривает НДС как налог, пополняемый различными способами: уплатой плательщиком и удержанием через налогового агента. При этом отсутствует прямая норма, запрещающая зачет между видами налоговых поступлений. НДС, перечисляемый налогоплательщиком, и НДС налогового агента — один и тот же федеральный налог. Следовательно, отказ инспекции в проведении зачета налога неправомере н см., например, Постановление ФАС УО от 14.05.2009 № Ф09-2979/09-С3 .

Таким образом, если налоговый орган откажет в зачете переплаты НДС в счет агентского НДС (в связи с арендой госимущества либо в связи с приобретением работ (услуг) у иностранного контрагента), организация, вероятно, сможет оспорить такой отказ в суде.

Зачесть переплату, к примеру, по налогу на прибыль в счет уплаты земельного налога не получится. Так как эти налоги перечисляются в бюджеты разных уровней

— Сумма излишне уплаченного налога может быть, в частности, зачтена в счет погашения задолженности по штрафам за налоговые правонарушения. При этом в п. 1 ст. 78 НК РФ в отношении штрафов оговорки о наличии переплаты по налогу именно соответствующего вида нет. Может ли организация направить переплату по налогу на прибыль в счет погашения штрафа по ст. 122 НК РФ по налогу на имущество?

— Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборам, а также пеням, начисленным по соответствующим налогам и сбора м п. 1 ст. 78 НК РФ . Проводя аналогию с пенями, налоговый орган использует такое же правило и при зачете штрафов, относящихся к конкретным налогам. Хотя это и не следует из буквального прочтения п. 1 ст. 78 НК РФ.

Таким образом, организация не сможет направить переплату по налогу на прибыль в счет погашения штрафа по ст. 122 НК РФ по налогу на имущество. Ведь налог на прибыль является федеральным, а налог на имущество — региональным. Но например, штраф по ст. 122 НК РФ по налогу на прибыль или любому другому федеральному налогу может быть погашен за счет переплаты налога на прибыль.

— Можно ли направить переплату по налогу (скажем, по НДС) в счет уплаты штрафа, зачисляемого на отдельный КБК 182 1 16 03010 01 6000 140, например начисленного по ст. 126 НК РФ за непредставление документов в ИФНС?

— НК РФ допускает возможность зачета излишне уплаченного налога в счет погашения штрафа (вне зависимости от конкретного вида налогового правонарушения). Однако на практике проведение зачета переплаты по налогу возможно только в счет погашения тех штрафов, которые можно соотнести с конкретными видами налогов (федеральным, региональным, местным). Причем, как отмечалось выше, с соблюдением правила о соответствии вида налога.

Таким образом, в проведении зачета переплаты по НДС в счет уплаты штрафа по ст. 126 НК РФ за непредставление документов, скорее всего, будет отказано.

— В заявлении о зачете излишне уплаченного налог а приложение № 9 к Приказу ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/[email protected] есть поле «Налоговый (расчетный) период (код)», где нужно указывать период возникновения переплаты.
Екатерина Сергеевна, наших читателей интересует, как заполнять это поле, если переплата возникла нарастающим итогом по окончании нескольких налоговых периодов. Можно ли здесь указать период возникновения первой или последней излишне уплаченной суммы либо вообще оставить это поле пустым?

На зачет излишне уплаченной суммы дается 3 года. Но лучше подать заявление поскорее, пока с даты переплаты еще не много воды утекло

— Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано налогоплательщиком в пределах 3 лет со дня уплат ы п. 7 ст. 78 НК РФ . Из заявления о зачете должно быть понятно, какую именно переплату налогоплательщик хочет направить на погашение имеющейся задолженности или в счет уплаты предстоящих платежей. С этой целью в заявлении как раз и указывают налоговый (расчетный) период возникновения переплаты наряду с суммой и КБК излишне уплаченного налога.

Формой заявления о зачете не предусмотрена возможность зачета общей суммы переплаты, образовавшейся нарастающим итогом. И оставление поля «Налоговый (расчетный) период (код)» пустым также не допускается. Очевидно, что нельзя указать период перечисления лишь первой или последней излишне уплаченной суммы, ведь при зачете учитываться будет не только эта сумма.

Читайте так же:  Оформление акта налоговой проверки

Поэтому в случае, когда налогоплательщик хочет зачесть сумму переплаты, образовавшейся нарастающим итогом по окончании нескольких налоговых периодов, ему необходимо подавать несколько заявлений на конкретные суммы и за конкретные периоды. В ином случае проведение зачета будет невозможно.

— А если налогоплательщик захочет вернуть переплату, накопившуюся за несколько налоговых периодов, то ему тоже нужно будет подать несколько заявлений о возврате?

— Да, все верно. Подход будет аналогичный. Оформлять отдельное заявлени е приложение № 8 к Приказу ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/[email protected] нужно будет в отношении каждого периода, по итогам которого излишне уплаченную сумму налогоплательщик хочет вернуть.

— Екатерина Сергеевна, допустим, упрощенец в 2018 г. сначала по ошибке перечислил в большей сумме авансовый платеж за I квартал, а потом переплатил еще и аванс за полугодие. В таком случае для возврата переплаты можно оформить одно заявление, указав в поле «Налоговый (расчетный) период (код)» КВ.02.2018? Ведь авансовые платежи по УСН считаются нарастающим итогом.

— Нет, так поступить нельзя. Установленные правила применяются не только в отношении зачета или возврата переплаченных налогов, но и по излишне уплаченным авансовым платежа м п. 14 ст. 78 НК РФ . Поэтому, если переплата образовалась из-за излишнего перечисления авансовых платежей по нескольким расчетным периодам в течение 1 года, для ее зачета (возврата) также необходимо подавать несколько заявлений, правильно указывая период возникновения переплаты.

— Если оставлять пустым поле «Налоговый (расчетный) период (код)» нельзя, то как его заполнить в заявлении на возврат излишне уплаченной суммы штрафа, начисленного по ст. 126 НК РФ? С каким-либо налоговым периодом такие штрафы не связаны.

— Действительно, понятие налогового периода связано именно с налогом, сроком его уплаты и по отношению к штрафам по ст. 126 НК РФ оно неприменим о п. 1 ст. 55 НК РФ . Кроме того, определить и конкретную дату совершения правонарушения по ст. 126 НК РФ также не представляется возможным. Полагаю, что в заявлении на возврат правильным будет в поле «Налоговый (расчетный) период (код)» указать 00.00.0000.

— Организация хочет зачесть часть суммы излишне уплаченного налога на прибыль в счет погашения недоимки по НДС. А оставшуюся часть переплаты по налогу на прибыль — направить в счет будущих платежей также по НДС. Можно ли подать одно заявление о зачете переплаты с КБК налога на прибыль на КБК НДС?

— В заявлении о зачете, оформленном с целью погашения недоимки за счет переплаты, нужно ставить код 1. А в случае направления переплаты в счет будущих платежей — код 2. Поэтому в рассмотренной ситуации в налоговый орган необходимо подать два заявления с разными кодами.

— Екатерина Сергеевна, допустим, организация все-таки подала одно заявление о зачете с просьбой направить на погашение недоимки по НДС переплату по налогу на прибыль в сумме, превышающей размер этой недоимки. Налоговая инспекция проведет такой зачет?

— НК РФ не содержит условия о том, что сумма переплаты должна соотноситься с размером недоимки. Налогоплательщик может самостоятельно распорядиться имеющейся переплатой. Поэтому по причине несовпадения размеров переплаты и недоимки отказа в проведении зачета быть не должно. Соответственно, в результате такого зачета у организации появится переплата по КБК НДС.

http://glavkniga.ru/elver/2018/22/3857-zachet_vozvrat_nalogovoj_pereplati.html

Зачет и возврат излишне уплаченных и излишне взысканных сумм налогов, сборов, пени

В НК для налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов установлены единые правила зачета излишне уплаченных или взысканных налогов, сборов и соответствующих пеней (ст. 78, 79 Налогового кодекса).

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты и сумме излишне уплаченного (взысканного) в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты такой сверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком.

По общему правилу зачет или возврат суммы производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика без начисления процентов на эту сумму.

Излишне уплаченный налог (сбор, пеня, штраф) подлежит зачету в счет:

· предстоящих платежей по этому или иным налогам и сборам;

· погашения недоимки по иным налогам и сборам;

· погашения задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения.

С 1 января 2008 г. зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов будет производиться по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

Зачет суммы излишне уплаченного налога (сбора) в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам и сборам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, сборам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию, производится налоговыми органами самостоятельно. Это не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога или сбора в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам).

Излишне уплаченный налог может быть также возвращен налогоплательщику. Возврат суммы излишне уплаченного налога (сбора, пени, штрафа) при наличии недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Возврат суммы излишне взысканного налога при наличии недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности).

Заявление о зачете или о возврате излишне уплаченной суммы может быть подано в течениетрехлетсо дня уплаты указанной суммы.

Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяцасо дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда. Исковое заявление в суд может быть подано в течениетрехлет,считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.

Зачет или возврат производятся в валюте РФ.

Сумма излишне уплаченного (взысканного) налога или сбора подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Читайте так же:  Найти земельный налог

Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами. Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования ЦБР.

В случае если возврат излишне уплаченной суммы осуществляется налоговым органом с нарушением установленных НК сроков, на невозвращенную в установленный срок сумму начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБР, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

http://helpiks.org/8-30151.html

Зачет и возврат излишне уплаченных и излишне взысканных сумм налога (сбора)

Зачет и возврат излишне уплаченной суммы налога. Излишне Уплаченная сумма налога может возникнуть у налогоплательщика в результате арифметической ошибки или перечисления налога не на тот расчетный счет. Эту сумму налогоплательщик может направить:

· на исполнение обязанностей по уплате налогов;

· на погашение недоимки;

· на уплату пеней;

Зачет суммы излишне уплаченного налога проводит налоговый орган по месту учета налогоплательщика без начисления процентов. Если переплату обнаруживает налоговый орган, то он обязан сообщить об этом налогоплательщику не позднее одного месяца с момента ее обнаружения и направить налогоплательщику предложение о совместной выверке уплаченных налогов.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей, погашения недоимки, уплаты пеней осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа. Такое решение выносится в течение пяти дней после получения заявления.

Зачет излишне уплаченной суммы налога возможен только в рамках одного бюджета.

Пример 4.4. Если переплата произошла по налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, то перезачесть такую переплату можно только по налогам, зачисляемым в этот бюджет.

Налоговый орган вправе самостоятельно провести зачет, если имеется недоимка по другим налогам, и обязан проинформировать налогоплательщика относительно вынесенного решения о зачете сумм излишне уплаченного налога не позднее двух недель со дня подачи заявления о зачете. Эти суммы могут быть возвращены налогоплательщику на основании его письменного заявления. Если у налогоплательщика имеется недоимка по уплате налога или задолженность по пеням, то излишне уплаченные суммы возвращаются только после погашения такой недоимки.

Излишне уплаченные суммы налога налоговый орган возвращает в течение одного месяца со дня подачи заявления налогоплательщика. В случае несвоевременного возврата этих сумм начисляются проценты за каждый день просрочки в размере ставки рефинансирования Банка России, действовавшей за дни нарушения срока возврата.

Пример 4.5. Организация 5 августа 2008 г. подала заявление о возврате излишне уплаченного в размере 100 000 руб. налога в федеральный бюджет. Недоимка по налогам и задолженность по пеням перед федеральным бюджетом отсутствовали. По истечении месяца со дня подачи заявления налог возвращен не был. Излишне уплаченная сумма была перечислена налоговым органом на расчетный счет налогоплательщика 1 ноября 2008 г. Ставка рефинансирования до указанной даты включительно оставалась неизменной — 14% годовых. Согласно НК РФ срок возврата излишне уплаченной суммы налога истек 5 сентября 2008 г.

Таким образом, проценты должны были начисляться за 57 дней (со дня, следующего за днем истечения срока возврата, по день возврата включительно). Размер процентов, подлежащих уплате, составил 224,2 руб. (10 000 руб. х 14% : 100% х 57 дн.: 356 дн.).

Процедура возврата и зачета излишне уплаченной суммы налога показана на схеме.

Зачет и возврат излишне взысканной сумы налога. Излишне взысканная сумма налога может возникнуть в результате неправомерных действий налоговых органов.

Пример 4.6. При документальной налоговой проверке неправильно определена подлежащая уплате сумма налога, которая в бесспорном порядке была взыскана с налогоплательщика.

Излишне взысканная сумма налога подлежит возврату налогоплательщику. Однако при наличии у налогоплательщика недоимки по уплате налогов или задолженности по пеням возврат происходит только после погашения недоимки. Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимает налоговый орган на основании письменного заявления налогоплательщика в течение двух недель со дня подачи такого заявления.

Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику не позднее одного месяца со дня обнаружения.

Сумма излишне взысканного налога возвращается с начисленными на нее процентами, которые начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата согласно действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Банка России. Сумма излишне взысканного налога и начисленные на эту сумму проценты подлежат возврату налоговым органом не позднее одного месяца со дня принятия решения налоговым органом.

Видео (кликните для воспроизведения).

Процедура возврата излишне взысканной суммы налога показана на схеме.

Лекция 7. Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) является одним из основных налоговых источников пополнения бюджета – ему принадлежит первое место среди налоговых поступлений в федеральный бюджет. Это определяет актуальность вопросов, связанных с исчислением и уплатой НДС, порядком отражения этого налога в учете и представлением информации о нем в бухгалтерской и налоговой отчетности.

НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на расходы.

Сущность НДС проще всего проиллюстрировать на следующем примере.

Пример

Предприятие А занимается заготовкой древесины, которую оно продает предприятию Б за 100 рублей плюс НДС. Предприятие Б обрабатывает полученную древесину и продает ее мебельной фабрике В за 300 руб. плюс НДС. Произведенная мебель продается фабрикой гражданину за 800 рублей плюс НДС. Ставка НДС равна 18%.

Исходя из условия добавленная стоимость равна:

— у предприятия А – 100 рублей;

— у предприятия Б – 200 рублей (300 – 100);

— у мебельной фабрики В – 500 рублей.

НДС равен произведению добавленной стоимости на ставку налога:

— у предприятия А – 18 руб. (100 * 18);

— у предприятия Б – 36 руб. (200 * 18);

— у мебельной фабрики – 90 руб. (500 * 18).

На практике рассчитать добавленную стоимость подобным способом достаточно сложно, поэтому НДС рассчитывается на в один, а в три этапа.

Этап

Исчисляется так называемый «исходящий НДС», т. е. НДС, начисленный на сумму всей выручки от продаж. (этот налог отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»)

Исходящий НДС с выручки будет равен:

— у предприятия А – 18 руб. (100 * 18);

— у предприятия Б – 54 руб. (300 * 18);

Читайте так же:  Сколько составляет налог на землю

— у мебельной фабрики – 144 руб. (800 * 18).

Этап

Определяется так называемый «входящий» НДС, т. е. НДС, уплачиваемый поставщикам ресурсов. (Этот налог отражается по дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»).

«Входящий» НДС с покупок будет равен:

— у предприятия А – 0 рублей;

— у предприятия Б – 18 руб. (сумма НДС, указанная в счете предприятия А);

— у мебельной фабрики – 54 руб. (сумма НДС, указанная в счете от предприятия Б).

Этап

Разница между «исходящим» и «входящим» НДС образует итоговую сумму налога:

— у предприятия А – 18 руб. (18 руб. — 0);

— у предприятия Б – 36 руб. (54 руб. – 18 руб.);

— у мебельной фабрики – 90 руб. (144 – 54 руб.).

Итак, в общем случае предприятие должно исчислить НДС на всю сумму, которую оно предполагает получить от покупателей (исходящий НДС). Одновременно оно имеет право уменьшить исчисленный налог на суммы входящего НДС по сделанным ею самой покупкам. Разница между налогом, начисленным с продаж, и «входящим» налогом по покупкам, подлежит уплате в бюджет.

Хотя НК РФ не оперирует понятиями входящего и исходящего НДС, используем эти термины для облегчения изложения материала.

Схематично расчет НДС может быть представлен следующим образом:

Исходящий НДС к уплате — Входящий НДС к вычету = НДС к уплате в бюджет (возмещению из бюджета)

На первый взгляд НДС является примитивным налогом, так как его формула состоит из двух элементов: исходящего и входящего НДС. Однако это впечатление обманчиво, так как исчисление обоих элементов регулируется сложными правилами, зачастую непонятными даже специалистами.

Дата добавления: 2016-04-22 ; просмотров: 856 ; ЗАКАЗАТЬ НАПИСАНИЕ РАБОТЫ

http://helpiks.org/7-94187.html

Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налога

Излишне уплаченный налог (ст.78 НК) может быть:

1)зачтен в счет погашения недоимки по тому же самому, или иным налогам;

2) зачтен предстоящих платежей налогоплательщика по налогам;

3) возвращен налогоплательщику.

В первую очередь имеющаяся переплата (зачитывается) в счет погашения недоимки по налогам. Такойзачет осуществляется налоговым органом по месту учета налогоплательщиком обязательно. Решение о зачете принимается в теч 10 дней со дня излишней уплаты налога. НК не препятствует налогоплательщику подать заявление в НО в зачет переплаты недоимки.

НО не вправе зачитывать излишне уплаченный налог в счет погашение недоимки, по которым истек срок оплаты.

В случае отсутствия недоимки, излишне уплаченный налог по заявления налогоплательщика подлежит зачету в счет предстоящей уплаты. Решение о возврате принимается НО в течение 10 дней с момента поступления заявления, а сумма налога возвращается федеральным казначейством в течение 1 месяца. При несвоевременном возврате суммы налога НО должен выплатить % исходя из ставки рефинансирования. С заявлением о зачете или возврате излишне уплаченного налога.

Зачет налогов осуществляется по видам налогов (фед, рег, местные).

СПОСОБЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИСПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ОБЯЗАННОСТИ.

Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности — правовые средства, стиммулирующие добросовестную уплату налога или сбора, либо позволяющие НО осуществить принудительное взыскание налога (большинство из способов в главе 11 НК РФ):

1) залог имущества;

4) приостановление операции по счетам в банке;

5) арест имущества.

Кроме того, НК предусматриваются: банковская гарантия ст. 176.1; 101 НК; запрет отчуждения имущества налогоплательщика (ст. 101)

Все способы обеспечения исполнения НО делятся на меры ограниченного действия, применяются только при изменении срока уплаты налога на более поздний и универсальные (все оставшиеся).

Залог (ст. 73 НК) оформляется договором м/у НО (залогодержатель) и залогодателем ( как сам налогоплательщик, так и иные лица). Предметом залога могут быть любые вещи кроме изъятых из оборота. Не могут быть предметом, если предмет уже является предметом залога. Предмет залога храница у залогодателя. Договор залога недвижимости подлежит регистрации. В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога, НО вправе обратить взыскание на предмет залога (в суд и внесуд порядке).

Поручительство (ст. 74) применяется при изменении. Уплаты налога на более поздний. Оформляется договором между НО и поручителем. Предмет договора: обязанность перечислить сумму налога и пени в случае неисполнения обязанности налогоплательщиком. Налогоплательщик и НО несут солидарную отв-ть при неуплате налога.

Взыскание налога с поручителя только в суд порядке. Поручитель, кот за налогоплательщик исполнил нал обяз может требовать оплату денежных средств.

Пени (ст. 75 НК) компенсационный хар-р

В соотв с п.1 , Пеня — денежная сумма, которую налогоплательщик должени выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленные сроки.

Пени начисляются дополнительно к сумме недоимки и применяются вне зав-ти от иных способов обеспечения выполнения НОб-ти, независимо от других способов обеспечения обяз-в и меры ответственности.

Пени рассчитываются за каждый календарный день проссрочки и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Размер пени 1/300 ставки рефинансирования ЦБ.

В случае неуплаты пени, она взыскивается принудительно.

Пени не начисляются: 1) налогоплательщие не может погасить недоимку, в связи приостановлений операций по его счетам, или на его иму щ наложен арест;

2) на недоимку, которая образ в результате исполнения налогоплательщиком пис разъяснений НО адресованных ему лично, или невдресованному круту лиц. Дата разъясняющего документа не имеет значение, имеет значение его относимость к периоду, в котором возникла недоимка.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: При сдаче лабораторной работы, студент делает вид, что все знает; преподаватель делает вид, что верит ему. 9661 — | 7398 — или читать все.

http://studopedia.ru/3_82364_zachet-i-vozvrat-izlishne-uplachennih-summ-naloga.html

Зачет и возврат излишне уплаченного налога

Если у вас возникла переплата в бюджет или внебюджетный фонд, вы можете зачесть ее в счет уплаты других платежей или вернуть. Как это сделать, зависит от причины переплаты: вы сами ошиблись и заплатили больше, чем нужно, или излишнюю сумму взыскала с вас налоговая инспекция.

Что делать при излишне уплаченном налоге

Переплатить налог можно по ошибке: например, вы или ваш бухгалтер ошиблись при расчете налога или заполнении платежного поручения.

Если произошла ошибка в расчете налога, то Налоговый кодекс (ст. 81) требует подать в налоговую инспекцию дополнительную декларацию по этому налогу, если ошибка привела к занижению налога. При излишне уплаченном налоге подавать уточненную декларацию – это право налогоплательщика, а не обязанность.

В соответствии со статьей 78 Налогового кодекса переплату можно:

  • зачесть в счет последующей уплаты соответствующего вида налога;
  • зачесть в счет погашения задолженности по соответствующим видам налогов, пеней, штрафов;
  • вернуть деньги на расчетный счет фирмы.
Читайте так же:  Таможенные органы являются агентами валютного контроля

Для того чтобы налоговики зачли переплату в счет дальнейших платежей по тому же или другим налогам, фирма должна подать заявление по форме. Получив этот документ, налоговики в течение 10 дней примут решение о зачете. Еще пять дней дается инспекции для того, чтобы сообщить фирме о своем решении.

В настоящее время действуют типовые образцы заявлений на зачет и возврат налогов. Они утверждены приказом ФНС от 3 марта 2015 года № ММВ-7-8/[email protected] Приказом ФНС России от 23 августа 2016 года № ММВ-7-8/[email protected] в эти формы внесены изменения. Напомним, что до утверждения типовых форм заявлений компании и предприниматели подавали заявления о зачете или возврате налоговых платежей в свободной форме.

Если вы хотите погасить недоимку по одному налогу за счет переплаты по другому, подавать заявление не обязательно.

Инспекторы примут решение о таком зачете самостоятельно. Они сделают это в течение 10 дней после того, как обнаружат переплату, или после того, как ваша компания и инспекция подпишут акт совместной сверки уплаченных налогов.

Приняв решение, налоговики обязаны в течение пяти дней сообщить вам об этом. Однако это не означает, что, обнаружив излишне уплаченный налог самостоятельно, вы должны дожидаться, пока это сделают налоговики.

Найдя излишне уплаченный налог раньше инспекторов, фирма может подать заявление о зачете недоимки. Возврат излишне уплаченного налога инспекция должна произвести в течение одного месяца со дня получения заявления.

Однако это произойдет после того, как излишне уплаченный налог зачтут в счет погашения вашей задолженности перед другими налогами соответствующего вида.

В итоге (если у вас такая задолженность есть) на расчетный счет «вернется» разница между переплатой и погашенным долгом (если, конечно, сумма излишне уплаченного налога оказалось достаточной).

Если налоговая инспекция нарушит этот срок, ей придется заплатить вам проценты за каждый день просрочки исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Если переплату не зачли или не вернули, вы можете обратиться в арбитражный суд.

Часто налоговики отказывают в зачете или возврате переплаты, так как ее сумма по вине банка не поступила в бюджет или внебюджетный фонд.

Они неправы: налог считается уплаченным с того момента, когда банк принял у вас платежное поручение на его перечисление. Конечно, при условии, что денег на счете было достаточно. Поэтому переплату нужно возвращать независимо от того, получил бюджет деньги или нет.

Зачет излишне уплаченных сумм по налогам, пеням, штрафам производят по соответствующим видам налогов: федеральные налоги засчитывают в счет федеральных, региональные – в счет региональных, местные – в счет местных. При этом возможен зачет переплаты налога в один бюджет и недоплаты этого же налога в другой бюджет.

Возврат излишне уплаченного налога

Порядок возврата излишне уплаченного налога при УСН ничем не отличается от процедуры возврата любого другого налога, переплаченного в бюджет.

Вернуть излишне уплаченный налог вы можете в двух случаях:

  • если вы сами переплатили налог;
  • если налоговики сделали вам доначисления, а вы оспорили их в ИФНС или в суде и доказали, что они незаконны. В таких ситуациях вернуть переплаченные суммы вы можете только на расчетный счет. Наличными деньгами переплату не возвращают. А предприниматели вправе указать в заявлении на возврат налога счет своей личной банковской карты (определение ВАС РФ от 17 сентября 2013 г. № ВАС-12390/13). При этом не должно пройти трех лет с момента уплаты излишней суммы налогов (п. 7 ст. 78 НК РФ). Три года исчисляйте с даты подачи декларации за год, но не позднее срока, установленного для ее представления (постановление Президиума ВАС РФ от 28 июня 2011 г. № 17750/10, письмо Минфина России от 15 июня 2012 г. № 03-03-06/1/309).

Чтобы вернуть излишне уплаченный налог, подайте в ИФНС заявление по форме, утвержденной в приложении № 8 к приказу ФНС России от 3 марта 2015 года № ММВ-7-8/[email protected]

В заявлении укажите наименование инспекции и свои реквизиты: название фирмы или фамилию, имя, отчество предпринимателя. Также заполните основание для возврата – статью Налогового кодекса, в соответствии с которой производится возврат. Для излишне уплаченных сумм это статья 78 Налогового кодекса, а для излишне взысканных – статья 79. И отметьте вид переплаты – какую сумму вы хотите вернуть: излишне уплаченную или излишне взысканную. Затем проставьте налог, по которому образовалась переплата, и период, к которому она относится, КБК и ОКТМО, а также сумму, которую вы просите вернуть, в полных рублях, цифрами и прописью.

Инспекторы вернут излишне уплаченный налог только на расчетный счет. Поэтому обязательно укажите в заявлении реквизиты этого счета, на который налоговики должны вам перечислить деньги: наименование банка, корсчет, БИК, ИНН, КПП, сам номер счета фирмы или бизнесмена. Кроме того, обязательно подчеркните в заявлении, кто именно возвращает переплату – налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент. Поставьте дату заполнения заявления и подпись.

Заявление передайте в ИФНС на бумаге или в электронном виде (п. 4, 6 ст. 78 НК РФ). В течение 10 дней со дня получения вашего заявления о возврате налога или со дня подписания акта совместной сверки уплаченных налогов, если такая совместная сверка проводилась, налоговая инспекция должна принять решение о возврате излишне уплаченного или взысканного налога (п. 8 ст. 78 НК РФ). В течение пяти рабочих дней со дня принятия решения налоговики обязаны сообщить вам о принятом решении (п. 9 ст. 78 НК РФ).

Инспекция вернет переплату в течение месяца после того, как получит от вас заявление (п. 6 ст. 78 НК РФ). Но если у вас есть недоимки по налогам, выявленные в ходе сверки налогов, то в первую очередь будут погашены они. А уже остатки средств контролеры возвратят вам. Если же налоговые инспекторы нарушат месячный срок, то за задержку возврата вам положены проценты. Они начисляются за каждый календарный день просрочки исходя из ставки рефинансирования Банка России (п. 10 ст. 78 НК РФ).

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Видео (кликните для воспроизведения).

http://www.buhgalteria.ru/article/zachet-i-vozvrat-izlishne-uplachennogo-naloga

Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налога
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here