Выплаты дивидендов бухгалтерский и налоговый учет

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Выплаты дивидендов бухгалтерский и налоговый учет" с полными информационными данными. В случае необходимости уточнить актуальность на 2020 год или, если имеются другие вопросы, обращайтесь к дежурному консультанту.

Выплаты дивидендов бухгалтерский и налоговый учет

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Организация (ООО) применяет общую систему налогообложения. Единственный участник общества является генеральным директором ООО. Организация не получает дивидендов от других организаций. Учредитель является налоговым резидентом РФ.
Каков порядок расчета, выплаты учредителю, бухгалтерского и налогового учета дивидендов?
Какие налоги уплачиваются с дивидендов? Как суммы дивидендов отражаются в отчетности?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

НДФЛ на дивиденды: в каких отчетах показать и за какие периоды?

Если организация имеет организационно-правовую форму ООО, то распределение чистой прибыли ООО регламентируется ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ. Решение о распределении чистой прибыли и выплате дивидендов принимается общим собранием учредителей (в случае, единственного учредителя — единоличным решением единственного учредителя). Организация может распределить по итогам текущего отчетного периода как прибыль, полученную в прошедшем квартале (полугодии, девяти месяцах), так и нераспределенную прибыль прошлых лет.

Согласно п. 2 ст. 29 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ, дивиденды, в том числе промежуточные, могут быть выплачены при соблюдении следующих условий:
— у ООО нет признаков банкротства и они не появятся в результате выплаты дивидендов
— стоимость чистых активов ООО больше размера уставного капитала и не станет меньше размера уставного капитала, в результате выплаты дивидендов

В качестве дивидендов может быть выплачена из чистой прибыли любая сумма, которая определяется общим собранием участников, при соблюдении выше указанных условий.

Для выплаты дивидендов, в том числе, промежуточных, необходимо иметь данные о чистых активах. Чистые активы определяются на основании данных бухгалтерского учета. Таким образом, для выплаты дивидендов, помимо решения учредителей о выплате дивидендов, необходимо составить бухгалтерский баланс и на его основе определить величину чистых активов по строке 1300 «Итого по разделу III».

С 2015 года ставка НДФЛ с дивидендов увеличилась с 9 до 13% (Федеральный закон от 24.11.2014 N 366-ФЗ). Причем, ставка 13% действует для всех дивидендов, решение о выплате которых приняли в 2015 году и далее. Следовательно, облагать дивиденды, выплаченные начиная с 1 января 2015 года, следует по ставке НДФЛ — 13%. Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ, НДФЛ нужно начислять не в момент принятия решения о распределении прибыли, а в тот день, когда дивиденды будут фактически выплачены. НДФЛ с дивидендов необходимо перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем перечисления дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ).

ООО при выплате дивидендов учредителям, которыми являются только физические лица должны представить в налоговый орган по месту своей регистрации по каждому участнику — физическому лицу сведения о полученных им дивидендах и о суммах начисленного, удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ по форме 2-НДФЛ, согласно ст. 230 НК РФ за тот год, в котором произошла выплата дивидендов. Кроме того, сумма выплаченных дивидендов отражается в расчетах 6-НДФЛ, начиная с квартала, в котором выплачены дивиденды.

Вопрос о заполнении расчета 6-НДФЛ при выплате дивидендов, рассмотрен в Письме ФНС РФ от 26.06.2018 N БС-4-11/[email protected]:
Таким образом, при заполнении раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ по строке 025 указывается общая сумма доходов в виде дивидендов, распределенная в пользу физических лиц, а по строке 030 указывается сумма, уменьшающая налоговую базу по доходам в виде дивидендов (код вычета «601» согласно приказу ФНС РФ от 10.09.2015 N ММВ-7-11/[email protected]).

Особенности выплаты дивидендов имуществом

По умолчанию выплаты дивидендов учредителям и акционерам производятся денежными средствами. Но осуществлять их в другой форме не запрещено. Организация может делать так, при условии что такой порядок закреплен в уставе.

Что такое дивиденды

Это выплаты части прибыли фирмы по итогам периода участникам, имеющим долю в бизнесе. При расчете учитывается любой доход, оставшийся после уплаты налогов. Это закреплено в п. 1 ст. 43 НК РФ. Они выплачиваются учредителям и акционерам, в том числе сотрудникам, имеющим акции фирмы, в которой работают. Размер прямо пропорционален доле в уставном капитале в процентном соотношении. Перечисления могут осуществляться в конце квартала, полугодия, года. Но не обязательно они должны выплачиваться регулярно. Такое решение обычно принимается собранием при благоприятном развитии производства и стабильных финансовых результатах. В противном случае, прибыль возможно распределить на развитие бизнеса без выплаты дивидендов. Не выплачивают дивиденды в случаях:

  • финансово нестабильного состояния организации;
  • если уставный капитал внесен не полностью;
  • если получен убыток.
Читайте так же:  Как вернуть стандартные налоговые вычеты

Промежуточные дивиденды при отсутствии годовой прибыли

Возможны ситуации, когда в течение года организация выплачивает участникам промежуточные дивиденды, однако по итогам года не получает прибыли.

В таком случае суммы, полученные участниками, признаются прочими доходам. Так как налогообложение дивидендов и прочих доходов осуществляется по единой ставке (13% для резидентов, 30% для нерезидентов), корректировать сумму начисленного НДФЛ корректировать не нужно.

Организации следует подать в ФНС уточняющую форму 6-НДФЛ, а именно из строк 025 и 045 раздела 1 необходимо исключить суммы, которые не являются дивидендами («иные выплаты»), а также начисленный на эти суммы НДФЛ;

Организации в форме АО также потребуется подать в ФНС уточненную декларацию по налогу на прибыль.

Распределение прибыли ООО и выплата дивидендов (часть 1)

1. Какие выплаты признаются дивидендами.

2. Каков порядок распределения прибыли ООО, документального оформления и выплаты дивидендов участникам.

3. Какие законодательные и нормативные акты регламентируют порядок начисления и выплаты дивидендов.

Право юридических лиц, имеющих организационно-правовую форму обществ с ограниченной ответственностью, направлять часть своей прибыли на выплаты участникам закреплено в п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». При этом решение о распределении части прибыли между участниками общества и выплате дивидендов может приниматься общим собранием участников ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Далее рассмотрим, какие выплаты являются дивидендами с точки зрения законодательства РФ и каким образом участники ООО могут реализовать свое право на получение доходов от участия в организации.

Определение дивидендов в соответствии с НК РФ

Согласно ст. 43 Налогового кодекса РФ дивидендом признается любой доход, полученный участником организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, пропорционально принадлежащей ему доле в уставном капитале этой организации. К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые от источников за пределами РФ, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ к дивидендам не относятся выплаты участникам ООО при ликвидации организации в пределах суммы взноса каждого участника в уставный капитал.

Как следует из определения дивидендов, их сумма рассчитывается путем распределения прибыли, оставшейся после налогообложения (чистой прибыли) пропорционально долям участников в уставном капитале общества. Таков общий порядок, однако законом № 14-ФЗ предусмотрено, что в уставе общества может быть установлен и другой порядок распределения прибыли между участниками. При этом изменение и исключение положений устава, устанавливающих такой порядок, осуществляются по решению общего собрания участников общества, принятому ими единогласно.

База для начисления дивидендов

Дивиденды выплачиваются участникам из чистой прибыли, то есть прибыли общества после налогообложения. Как же определить сумму прибыли, подлежащую распределению? В законе № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» не содержится норма, конкретизирующая порядок определения чистой прибыли. Однако в Федеральном законе от 26.12.1995г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» такая норма есть. В соответствии с п. 2 ст. 42 закона № 208-ФЗ чистая прибыль акционерного общества для целей выплаты дивидендов определяется по данным бухгалтерской отчетности. В этом случае действует принцип применения гражданского законодательства по аналогии, закрепленный в ст. 6 Гражданского кодекса РФ. Таким образом, общества с ограниченной ответственностью определяют величину чистой прибыли на основании данных бухгалтерской отчетности.

Финансовый результат в течение года формируется в бухгалтерском учете на счете 99 «Прибыли и убытки». По итогам года при реформации бухгалтерского баланса показатель финансового результата, равный сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки», переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Таким образом по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражается прибыль общества, не распределенная между участниками в форме дивидендов, либо убыток.

Показатель чистой прибыли отчетного года отражается в бухгалтерской отчетности организации в Отчете о прибылях и убытках (Отчете о финансовых результатах) по строке «Чистая прибыль (убыток)». Также чистую прибыль отчетного года можно определить на основании данных Бухгалтерского баланса, как разницу показателей отчетного и предшествующего года по строке «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». В том случае, если организацией по итогам отчетного периода получен убыток, соответствующие показатели бухгалтерской отчетности принимают отрицательные значения. Логично, что принимать решение о распределении чистой прибыли и выплате дивидендов можно лишь в случае, если по данным бухгалтерского учета и отчетности организацией получена прибыль.

Однако даже в том случае, если по итогам отчетного периода организацией получен положительный финансовый результат, законодательство содержит ограничения на распределение чистой прибыли и выплату дивидендов участникам ООО. В соответствии со ст. 29 Федерального закона № 14-ФЗ общество не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками:

— до полной оплаты всего уставного капитала общества;

— до выплаты действительной стоимости доли или части доли участника, который выбывает из общества;

— если на момент принятия такого решения общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у общества в результате принятия такого решения;

— если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения;

Общество не вправе выплачивать участникам общества прибыль, решение о распределении которой между участниками общества принято:

— если на момент выплаты общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у общества в результате выплаты;

Читайте так же:  Налог на землю под строительство

— если на момент выплаты стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате выплаты;

После прекращение указанных обстоятельств общество обязано выплатить участникам общества дивиденды, решение о выплате которых принято.

Документальное оформление выплаты дивидендов

Итак, если по итогам отчетного периода на основании данных бухгалтерской отчетности ООО получен положительный финансовый результат и если отсутствуют ограничения на распределение чистой прибыли, участники общества вправе принять решение о выплате дивидендов. Указанное решение оформляется протоколом общего собрания участников, в котором необходимо указать место, дату и время проведения собрания, фамилии председателя и секретаря собрания, фамилии участников общества, принимающих участие в собрании, и их доли в уставном капитале, повестку дня, а также решения, принятые на собрании.

Протокол общего собрания участников составляется в свободной форме, примерный образец приведен ниже.

В соответствии с протоколом оформляется решение общего собрания участников:

Решение участников общества о распределении чистой прибыли служит основанием для начисления и выплаты дивидендов. В приведенном примере размер дивидендов, начисленных каждому участнику составит:

Ромашов П.И. — 480 000 руб. (800 000 х 60%);

Никифоров Д.Н. — 320 000 руб. (800 000 х 40%).

Срок и порядок выплаты дивидендов определяются уставом или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними. Срок выплаты части распределенной прибыли общества не должен превышать шестьдесят дней со дня принятия соответствующего решения. В случае, если этот срок четко не определен уставом или решением общего собрания участников, он считается равным шестидесяти дням со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества.

В случае, если в течение срока выплаты дивиденды участнику не выплачены , он вправе обратиться в течение трех лет после истечения указанного срока к обществу с требованием о выплате соответствующей части прибыли. Уставом общества может быть предусмотрен более продолжительный срок для обращения с данным требованием, но не более пяти лет со дня истечения срока выплаты части распределенной прибыли общества.

О том, как отразить начисление и выплату дивидендов в бухгалтерском учете, а также о налогообложении дивидендов читайте в следующей статье.

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Есть комментарии и вопросы – пишите, будем обсуждать!

Законодательное и нормативные акты:

1. Гражданский кодекс РФ

2. Налоговый кодекс РФ ч. 1

3. Федеральный закон от 08.02.1998г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»

4. Федеральный закон от 26.12.1995г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»

Как ознакомиться с официальными текстами указанных документов, узнайте в разделе Полезные сайты

Бухучет выплаты дивидендов

Чистая прибыль организации может быть распределена между участниками на дивиденды. Как определить сумму прибыли к распределению?

Это сумма по строке 1370 «Нераспределенная прибыль» бухгалтерского баланса. Или же кредитовое сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». То есть это чистая прибыль как отчетного года, так и прошлых лет.

Как часто можно выплачивать дивиденды? Распределять прибыль можно как по итогам года, так и по итогам каждого квартала (п. 2 ст. 12, п. 1 ст. 28 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ ).

По каким ставкам считают налоги на дивиденды

Если говорить о налоге на прибыль, то его ставка в отношении дивидендов зависит от того, кто является их получателем — российская или иностранная компания (п. 3 ст. 284 НК РФ).

Если доход выплачивается иностранной компании, налог на дивиденды считают по ставке 15%.

Если получатель — отечественная организация, в большинстве случаев применяют ставку 13%.

Исключением является выплата дивидендов организации, которая на день принятия решения о выплате в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности:

  • не менее чем половиной доли в уставном капитале компании, выплачивающей дивиденды;
  • или депозитарными расписками, дающими право на получение не менее половины от общей суммы выплачиваемых дивидендов.

К таким дивидендам применяется ставка 0%.

Право на нулевую ставку нужно обосновать. Сделать это должен налогоплательщик — получатель дивидендов. Для этого он подает в ИФНС документы, подтверждающие дату возникновения права собственности на долю в УК или депозитарные расписки. Эти же документы он должен представить компании-агенту вместе с подтверждением их сдачи в налоговую. Так считает Минфин России (письма от 24.02.2009 № 03-03-06/1/78, от 09.06.2008 № 03-03-06/2/68).

О существующих ставках по налогу на прибыль читайте здесь.

Размер ставки НДФЛ зависит от статуса физлица — получателя доходов (ст. 224 НК РФ):

  • у резидента РФ налог на дивиденды удерживается по ставке 13%;
  • нерезидента — по ставке 15%.
Видео (кликните для воспроизведения).

Подробнее о расчете подоходного налога на дивиденды читайте в материале «Взимается ли НДФЛ с дивидендов?».

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Перечислить НДФЛ, удержанный с дивидендов нескольких участников-«физиков», можно одной платежкой.

Распределение прибыли в счет выплаты дивидендов

Прибыль, полученная компанией от ведения коммерческой деятельности, может быть распределена между участниками (акционерами) в виде выплаты дивидендов. Распределению подлежит чистая прибыль (после уплаты налогов, сборов, прочих обязательных платежей).

Основанием для выплаты является соответствующее решение правления, оформленное в письменном виде. Отметим, что на основании решения руководства компании, в счет выплаты дивидендов может быть направлена как вся прибыль, полученная компанией по итогам года (иного отчетного периода), так и ее часть (в фиксированном размере либо в виде процента).

Если организация выплачивает промежуточные дивиденды, то базой для распределения является чистая прибыль, полученная по итогам отчетного периода (квартал, полгода, 9 месяцев).

Выплата дивидендов

При выплате дивидендов нужно сделать такие проводки.

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
На дату выплаты дивидендов Удержан налог с дивидендов 75-2 «Расчеты по выплате доходов» или 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет «Расчеты по выплате дивидендов» 68 «Расчеты по налогам и сборам» Налог перечислен в бюджет 68 «Расчеты по налогам и сборам» 51 «Расчетные счета» Выплачены дивиденды участнику 75-2 «Расчеты по выплате доходов» или 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет «Расчеты по выплате дивидендов» 51 «Расчетные счета» или 50 «Касса»
Читайте так же:  Нарушение сроков выплаты дивидендов ооо

Нюансы расчета налогов на дивиденды

При расчете налога на дивиденды важно учитывать следующие особенности:

  1. Общая сумма распределяемых дивидендов (в формуле это показатель Д1 и знаменатель показателя К), включает в том числе дивиденды в пользу:
  • иностранных компаний;
  • «физиков» — нерезидентов РФ.

Это прямо следует из п. 5 ст. 275 НК РФ (а также из писем Минфина России от 08.07.2014 № 03-08-05/33030 и ФНС России от 12.08.2014 № ГД-4-3/[email protected]).

Дивиденды в балансе

В бухгалтерском балансе распределенные в пользу участников дивиденды отражаются в периоде начисления. Дивиденды, начисленные из нераспределенной прибыли прошлых лет, отражаются по строке 1370 «Нераспределенная прибыль», автоматически уменьшая показатель этой строки.

А промежуточные дивиденды отражаются в разделе III «Капитал и резервы» обособленно в круглых скобках.

Как правильно рассчитать налог на дивиденды?

Налог на дивиденды — как его посчитать? Такой вопрос может возникать у компании при выплате доходов участникам. В нашей статье мы расскажем, как правильно рассчитываются налоги на дивиденды.

Как выплатить промежуточные дивиденды: пошаговая инструкция

Процедура выплата промежуточных дивидендов состоит из нескольких этапов, каждый из которых имеет свои особенности.

Ниже пошагово разберем, как выплатить промежуточные дивиденды.

Шаг #1 – Зафиксируйте периодичность выплат дивидендов в учетной политике

На первом этапе организации необходимо утвердить порядок выплаты промежуточных дивидендов в учетной политике. В частности, в локальном документе необходимо прописать:

  • отчетный период для расчета промежуточных дивидендов (квартал, 6, 9 месяцев);
  • срок выплаты дивидендов (в соответствие с законами №208-ФЗ «Об акционерных обществах» и №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»);
  • основание для распределения прибыли в счет выплаты дивидендов (протокол правления).

Напомним, что при установлении срока выплаты дивидендов организации следует учитывать, что такой срок должен соответствовать положениями законов №14-ФЗ и 208-ФЗ:

Организационно-правовая структура Законодательные основания
Общество с ограниченной ответственностью п. 3 ст. 28 закона № 14–ФЗ от 28.02.1998 года
Акционерное общество п. 6 ст. 42 закона № 208–ФЗ от 26.12.1995 года

Шаг #2 – Оформите решение правления

По итогам отчетного периода правление организации проводит собрание, на котором принимает решение о распределении прибыли.

В тексте протокола правления отражается следующая информация:

  • размер чистой прибыли по итогам отчетного периода за вычетом обязательных платежей (налогов, сборов, т.п.);
  • сумма прибыли, направленная на выплату дивидендов;
  • форма выплаты дивидендов (денежная, натуральная);
  • срок выплаты (в соответствие с учетной политикой);
  • расчет суммы дивидендов для каждого участника (подробнее об этом ниже).

Отметим, что распределение прибыли в счет выплаты дивидендов возможно при условии, что:

  • каждый из участников ООО (акционеров АО) полностью оплатил свой вклад в уставной капитал (задолженность отсутствует);
  • у компании отсутствуют признаки банкротства, регламентированные ст. 3 закона №127-ФЗ от 26.10.2002 года;
  • выплата дивидендов не станет причиной появления у организации признаков банкротства;
  • уставной капитал компании не превышает размера чистых активов (сумма активов (строка 300) и доходов будущих периодов (срока 640) за минусом обязательств (срока 590 + 690).

Шаг #3 – Распределите прибыль среди участников (акционеров)

Распределение прибыли в счет выплаты дивидендов осуществляется пропорционально:

  • доле каждого участника в уставном капитале – для ООО;
  • количеству акций каждого акционера – для АО.

Формула для расчета дивидендов имеет следующий вид:

Дивиденды = ЧистПрибыль * Доля,

Дивиденды – сумма дивидендов, начисленная для каждого участника (акционера);
ЧистПрибыль – чистая прибыль за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев);
Доля – доля участника в уставном капитале (в виде процента).

Прибыль для распределения организация определяет как разницу между прибылью, полученной по итогам отчетного период (полугодие, 9 месяцев), и суммой ранее полученной прибыли. К примеру, при выплате дивидендов за 9 месяцев организация распределяется прибыль, полученной за 9 месяцев за минусом прибыли за полгода.

Рассмотрим пример. АО «Формат Плюс» выпущено 2.500 акций.

Акционерами АО «Гранд Инвест» являются:

  • Зимин (1000 акций);
  • Летов (800 акций);
  • Веснин (700 акций).

Чистая прибыль «Формат Плюс» составила:

  • 1 квартал 2020 – 303.900 руб.;
  • 6 месяцев 2020 – 550.600 руб.;
  • 9 месяцев 2020 – 740.520 руб.

В соответствие с учетной политикой, АО «Формат Плюс» выплачивает дивиденды акционерам ежеквартально. На основании решения правления вся сумма прибыли направлена на выплату дивидендов.

Рассчитаем базу для расчета дивидендов:

  • по итогам 1 квартал 2020 – 303.900 руб.;
  • по итогам 6 месяцев 2020 – 246.700 руб. (550.600 руб. – 303.900 руб.);
  • 9 месяцев 2020 – 189.920 руб. (740.520 руб. – 550.600 руб.).

Определим сумму дивидендов для каждого акционера:

Зимин Веснин
1000 700
303.900 руб. / 2.500 * 1.000 = 121.560 руб. 303.900 руб. / 2.500 * 700 = 85.092 руб.
246.700 руб. / 2.500 * 1.000 = 98.680 руб. 246.700 руб. / 2.500 * 700 = 69.076 руб.
189.920 руб. / 2.500 * 1.000 = 75.968 руб. 189.920 руб. / 2.500 * 700 = 53.177,6 руб.

Шаг #4 – Удержите НДФЛ

Дивиденды, начисленные участникам (акционерам), являются базой для налогообложения НДФЛ по ставке:

  • 13% для резидентов РФ;
  • 30% для нерезидентов РФ.

Организация удерживает НДФЛ в день выплаты и перечисляет налог в бюджет не позже дня, следующего за днем получения участником (акционером) дохода.

Сумма выплаченных дивидендов отражается в отчете 6-НДФЛ.

Шаг #5 – Отразите операции в учете

Начисление и выплата дивидендов отражаются в учете такими проводками:

Кт Документ-основание
75 (70) Протокол решения правления, бухгалтерская справка-расчет
68 НДФЛ Протокол решения правления, бухгалтерская справка-расчет
51 (50) Протокол решения правления, ведомость выплаты
51 Протокол решения правления, бухгалтерская справка-расчет
Читайте так же:  Ставка подоходного налога составляет
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Дивиденды: бухучет и проводки

В бухучете дивиденды начисляются следующими проводками (Письмо Минфина от 19.05.2015 № 07-01-06/28541 ).

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
На дату протокола общего собрания (решения единственного участника) Начислены дивиденды участникам 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 75-2 «Расчеты по выплате доходов» Начислены дивиденды участникам – физлицам, являющимся одновременно работниками организации, выплачивающей дивиденды 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет «Расчеты по выплате дивидендов»

Чья обязанность — налогообложение дивидендов

Налогоплательщиком по доходам в виде дивидендов выступает их получатель. Это может быть как организация, так и физлицо. В первом случае с дивидендов платится налог на прибыль, во втором — НДФЛ. Однако непосредственная обязанность рассчитать, удержать и уплатить налоги на дивиденды лежит на компании, которая распределяет прибыль и выплачивает дивиденды, поскольку в этой ситуации она выступает налоговым агентом (п. 3 ст. 275 НК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Обязанности агента по налогам на дивиденды возникают и в том случае, если организация — источник выплаты применяет спецрежимы (УСН, ЕНВД или ЕСХН). И получателя дивидендов, работающего на спецрежиме, применение этого режима не избавляет от получения дивидендов за вычетом налога с них.

Подробнее об обязанностях спецрежимников в части налога на дивиденды читайте в статье «Кто является налоговым агентом по налогу на прибыль (обязанности)?».

Как отчитаться по налогам на дивиденды

Налоговому агенту важно не только верно посчитать налоги на дивиденды, но и отчитаться по ним в ИФНС.

Налог на прибыль с дивидендов, выплаченных отечественным компаниям, отражается в обычной «прибыльной» декларации:

  • сам расчет налога — в разделе А листа 03;
  • расшифровка получателей дивидендов — в разделе В листа 03;
  • суммы к уплате — в подразделе 1.3 раздела 1.

О правилах внесения данных по дивидендам в декларацию по прибыли читайте в материале «Как правильно заполнять декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов».

По налогу на дивиденды иностранных компаний представляется налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. Его форма утверждена приказом ФНС России от 02.03.2016 № ММВ-7-3/[email protected]

Сроки представления декларации по прибыли и налогового расчета совпадают (п. 4 ст. 310 НК РФ). Крайняя их дата определяется как 28 календарный день со дня окончания отчетного периода (п. 3 ст. 289, п. 2 ст. 285 НК РФ), а для отчета по году — как 28 марта следующего года (п. 4 ст. 289, п. 4 ст. 310 НК РФ).

Выплаченные физлицам дивиденды отражают в справках 2-НДФЛ, ежегодно сдаваемых в ИФНС и выдаваемых физлицу на руки (пп. 2, 4 ст. 230 НК РФ). Если сведения о выплате дохода подаются налоговым агентом, признаваемым таковым по ст. 226.1 НК РФ (операции с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, выплаты по ценным бумагам российских эмитентов), и этот агент подал в ИФНС данные о произведенных выплатах в составе подаваемой им декларации по прибыли (в приложении 2 к ней), то справки 2-НДФЛ ему в ИФНС сдавать не нужно (п. 4 ст. 230 НК РФ, письмо ФНС России от 02.02.2015 № БС-4-11/[email protected]).

А о том, как дивиденды отразятся в форме 6-НДФЛ, читайте в материале «Как правильно отразить дивиденды в форме 6-НДФЛ?».

Бухгалтерский учет

Выбор счетов при отражении операций по расчетам с участниками будет варьироваться в зависимости от того, кому выплачиваются дивиденды и за счет какого имущества. Если получатели – работники фирмы, имеющие акции, будет использоваться счет 70. Выплаты учредителям, не состоящим в штате как работники, отражаются на счете 75.

Важно и то, что отдают в качестве дивидендов. Если это продукция, товары, нужно использовать 90 счет. По остальным видам имущества, например, оборудование, материалы, обычно применяется счет прочих доходов и расходов – 91.

Остальные счета используются для отражения таких сторон деятельности:

  • 84 – счет для учета прибыли;
  • 68 – платежи в бюджет;
  • 01 – основные средства;
  • 41 – товары;
  • 43 – готовая продукция;
  • 51 – платежи с расчетного счета;
  • 99 – отражение прибылей, убытков.

При выплате дивидендов операции на счетах выглядят примерно так:

Решение о выплате дивидендов

Такое решение в ООО принимает общее собрание его участников, что оформляется протоколом общего собрания (п. 2 ст. 33, п. 8 ст. 37 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ ). Если же в обществе всего один участник, то оформляется решение единственного участника о выплате дивидендов.

Страховые взносы при выплате дивидендов

Доход, полученный гражданином в виде дивидендом, не включен в перечень доходов, облагаемых страховыми взносами. Таким образом, выплата дивидендов начислением страховых взносов не сопровождается.

Налогообложение

Относительно уплаты налогов операция по передаче имущества считается реализацией. Отсюда и вытекают последующие обязательства по выплатам в бюджет:

  • П. 1 ст. 39 НК РФ говорит о том, что если товары и права собственности на них безвозмездно передаются другому лицу, то это тоже считается реализацией, как и при передаче за плату.
  • По ст. 38 НК РФ товаром может считаться любой вид имущества, предназначенный для продажи.
  • Ст. 48 ГК РФ позволяет учредителям и акционерам распределять полученную прибыль между собой.
  • Право собственности на имущество после передачи переходит к владельцам долей, акций, следовательно налогооблагаться такая операция будет как реализация.

Внимание! Передача имущества в счет выплаты дивидендов признается реализацией.

При расчете налога базой будет признаваться стоимость переданного имущества. Цены определяются с учетом норм ст. 40 НК РФ. НДС при расчете в стоимость не включается. Если на товар налагаются акцизы, они подлежат включению.

Читайте так же:  Торговый сбор с 1 января

Налог на прибыль

Переданное имущество на уплату дивидендов с точки зрения расчета налога на прибыль будет считаться проданным. По ст. 249 НК РФ выручка от реализованных имущественных прав признается доходом, в том числе если реализация не включала в себя перечисление денежных средств. Эквивалент денежного выражения переданных в натуральной форме товаров должен включаться в налоговую базу для расчета налога на прибыль.

П. 1 ст. 268 НК РФ позволяет уменьшить ее. Стоимость для уменьшения налоговой базы будет определяться для разных групп имущества так:

  1. Для купленных товаров с целью дальнейшей перепродажи — в сумме, за которую их купили. При определении стоимости обязательно учитываются положения, закрепленные в учетной политике конкретной организации.
  2. Если передается имущество, на которое начисляется амортизация, учитывается остаточная стоимость, полученная после вычитания амортизационных отчислений.
  3. По имуществу, на которое не предусмотрено начисление амортизации, база снижается на первоначальную покупную стоимость.

Так как имущество, переданное участникам, является доходом в натуральной форме, с его стоимости нужно удерживать НДФЛ. Обязанность по расчету и уплате лежит на организации, выплачивающей дивиденды. Норма закреплена ст. 214, 226 НК РФ. Налоговая база для исчисления налога на доход определяется как рыночная стоимость имущества. Налог рассчитывается умножением базы на процентную ставку. Для выплаты по дивидендам лицам, имеющим долю, она равна 9%. Перечисление в бюджет должно быть исполнено не позднее дня фактического получения участниками доходов. Поскольку долю имущества передать в качестве бюджетных платежей нельзя, НДФЛ вычитается из заработной платы или иных выплат в денежной форме. И перечисляется в бюджет в тот же день, когда перечислена зарплата. В соответствии со ст. 138 ТК РФ единовременно удержать из нее можно не более 50%. Данные по выплатам НДФЛ по дивидендам также необходимо подавать в налоговую инспекцию в форме отчета 2-НДФЛ.

Страховые взносы: ПФ, НС, ПЗ, ТФОМС, ФФОМС, ФСС

По ФЗ от 24.07.2009 г. №212 , ст. 7 страховые взносы начисляются на доходы лиц, полученные за выполнение работ или оказание услуг. При этом лица должны быть работниками организации, оформленными по трудовому договору или исполняющими трудовую функцию по договору ГПХ. Выплата дивидендов не является вознаграждением за труд. Это отчисление за вклад в уставный капитал фирмы. Даже если учредитель, акционер занимает должность в организации, официально числится в ее штате и платит НДФЛ из своей зарплаты, полученные дивиденды не будут относиться к трудовым доходам. Он будет получать свою долю прибыли от взноса в бизнес. Поэтому оснований для начислений страховых взносов на выплаты по дивидендам нет.

Законодательно возможность выплатить участнику часть прибыли в натуральной форме предусмотрена. Но важно предусмотреть, чем будет обосновано это решение и выгодно ли это стратегически. Выплата дивидендов – не только исполнение обязательств, но и показатель стабильности, надежности и солидности компании для партнеров и потенциальных участников.

Промежуточные дивиденды: как выплатить, налогобложение, страховые взносы

Согласно действующему законодательству, организация вправе выплачивать дивиденды как в конце года, так и на промежуточных этапах – по итогам квартала, полугода, 9-ти месяцев. В статье разберем, как рассчитать и выплатить промежуточные дивиденды, какие документы для этого потребуется оформить, а также выясним порядок налогообложения промежуточных дивидендов.

Алгоритм расчета налога с дивидендов

Формула, по которой считают налоги на дивиденды, приведена в п. 5 ст. 275 НК РФ и имеет следующий вид:

Н = К × Сн × (Д1 – Д2),

Н — сумма налога на дивиденды к удержанию;

К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу их получателя, к общей сумме распределяемых организацией дивидендов;

Сн — ставка налога;

Д1 — общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей;

Д2 — общая сумма дивидендов, полученных самой организацией в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, при условии, что ранее они не учитывались при расчете дохода; в этот показатель не включаются дивиденды, к которым применяется нулевая ставка налога на прибыль.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! По этой формуле считается и налог на прибыль с дивидендов, выплачиваемых организациям, и НДФЛ с дивидендов в пользу физлиц (п. 2 ст. 210 НК РФ, письмо Минфина России от 17.06.2015 № 03-04-06/34935).

Однако ее не используют при расчете налогов на дивиденды в пользу иностранных компаний и физлиц — нерезидентов РФ. Для них налоги считают исходя из полной общей суммы распределяемых организацией дивидендов (п. 6 ст. 275 НК РФ). Если же конечными получателями такой выплаты являются физ- или юрлица – резиденты РФ, то запрет на использование вышеприведенной формулы на платежи нерезидентам не распространяется.

Итоги

Видео (кликните для воспроизведения).

Налог с дивидендов в бюджет перечисляет юрлицо, выплачивающее их, удерживая сумму налога из начисленных к выплате сумм. Для расчета величины налога по выплатам в адрес резидентов РФ применяется особая формула, позволяющая уменьшать распределяемую сумму дивидендов на величину полученных самим распределяющим лицом в аналогичном качестве сумм. При определении величины налога по выплатам нерезидентам такое уменьшение не делается. Различаются и ставки, применяемые к дивидендам, выплачиваемым резидентам (13%) и нерезидентам (15%). Информация о произведенных выплатах попадает в декларацию по прибыли (по юрлицам всегда, а по физлицам, если налоговый агент признается таковым по ст. 226.1 НК РФ) и в справки 2-НДФЛ (по физлицам, если сведения о выплатах не подаются в декларации).

Источники

Выплаты дивидендов бухгалтерский и налоговый учет
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here