Выплата промежуточных дивидендов проводки

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Выплата промежуточных дивидендов проводки" с полными информационными данными. В случае необходимости уточнить актуальность на 2020 год или, если имеются другие вопросы, обращайтесь к дежурному консультанту.

Бухучет выплаты дивидендов

Чистая прибыль организации может быть распределена между участниками на дивиденды. Как определить сумму прибыли к распределению?

Это сумма по строке 1370 «Нераспределенная прибыль» бухгалтерского баланса. Или же кредитовое сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». То есть это чистая прибыль как отчетного года, так и прошлых лет.

Как часто можно выплачивать дивиденды? Распределять прибыль можно как по итогам года, так и по итогам каждого квартала (п. 2 ст. 12, п. 1 ст. 28 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ ).

Решение о выплате дивидендов

Такое решение в ООО принимает общее собрание его участников, что оформляется протоколом общего собрания (п. 2 ст. 33, п. 8 ст. 37 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ ). Если же в обществе всего один участник, то оформляется решение единственного участника о выплате дивидендов.

Дивиденды в балансе

В бухгалтерском балансе распределенные в пользу участников дивиденды отражаются в периоде начисления. Дивиденды, начисленные из нераспределенной прибыли прошлых лет, отражаются по строке 1370 «Нераспределенная прибыль», автоматически уменьшая показатель этой строки.

А промежуточные дивиденды отражаются в разделе III «Капитал и резервы» обособленно в круглых скобках.

Порядок выплаты промежуточных дивидендов в 2020 году

В статье описан порядок выдачи промежуточных дивидендов. Представлены примеры и бухгалтерские проводки.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 317-60-09 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Прибыль является целью любой коммерческой организации. Предприниматели используют различные инструменты менеджмента для ее увеличения.

Если компании (акционерному обществу или обществу с ограниченной ответственностью) удалось достичь этой цели, учредители организации получают личный доход в форме дивидендов.

Содержание

На первый взгляд данная процедура кажется несложной, но здесь нужно учитывать некоторые тонкости, которые помогут избежать в дальнейшем проблем.

Начислены дивиденды учредителям: проводка

Решение о предстоящей выплате принимается на общем собрании участников ООО. результаты оформляются протоколом. Право распределения прибыли закреплено за общим собранием Законом № 14-ФЗ в ст. 33 п. 2 и ст. 37 п. 8. При единственном участнике обоснованием будет решение этого лица. При многочисленном составе учредителей прибыль делится между ними в пропорциональном отношении к доле участия в капитале.

Когда ведется бухгалтерский учет дивидендов, проводки формируются с обязательным участием счета 84. При операциях по начислению этот счет дебетуется. Кредитовые обороты могут оформляться разными группами счетов. Выбор счета зависит от категории получателей. Выплаты могут проводиться в пользу учредителей, которые:

  • являются физическими лицами;
  • представлены юридическими лицами.

Если прибыль распределяется в пользу физических лиц из числа работников предприятия, то начисление дивидендов сотруднику проводки в бухгалтерии отразят через запись Д84 – К70. Для обособленного учета дивидендных выплат и обычной заработной платы к 70 счету открывают отдельный субсчет для расчетов с учредителями-штатными работниками. Когда начислены дивиденды работникам организации, проводка удержания из их суммы подоходного налога составляется между Д70 и К68.

Дивиденды сотрудникам проводки формируют с зарплатным счетом, а если учредителями являются юридические лица или физические лица, но они не приняты на работу в организацию на основе трудового договора, то бухгалтерские записи будут другими. В этой ситуации составляется корреспонденция между Д84 и К75.2. Удержание НДФЛ оформляется проводкой Д75.2 – К68.

vyplata_div >

Похожие публикации

Выплата дивидендов имуществом организации должна производиться с соблюдением норм внутренних документов предприятия и НК РФ. Налоговым кодексом в ст. 43 дивиденды характеризуются как доход, полученный участником организации в результате деления чистой прибыли компании. Распределение долей доходов между участниками ООО осуществляется в соответствии с принадлежащими им частями в капитале фирмы (пропорционально им). Независимо от формы дивидендных выплат требуется документальное основание для передачи имущества предприятия – решение собрания участников.

Выплата дивидендов

При выплате дивидендов нужно сделать такие проводки.

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
На дату выплаты дивидендов Удержан налог с дивидендов 75-2 «Расчеты по выплате доходов» или 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет «Расчеты по выплате дивидендов» 68 «Расчеты по налогам и сборам» Налог перечислен в бюджет 68 «Расчеты по налогам и сборам» 51 «Расчетные счета» Выплачены дивиденды участнику 75-2 «Расчеты по выплате доходов» или 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет «Расчеты по выплате дивидендов» 51 «Расчетные счета» или 50 «Касса»

Дивиденды: бухучет и проводки

В бухучете дивиденды начисляются следующими проводками (Письмо Минфина от 19.05.2015 № 07-01-06/28541 ).

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
На дату протокола общего собрания (решения единственного участника) Начислены дивиденды участникам 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 75-2 «Расчеты по выплате доходов» Начислены дивиденды участникам – физлицам, являющимся одновременно работниками организации, выплачивающей дивиденды 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет «Расчеты по выплате дивидендов»

Когда выплатят промежуточные дивиденды в 2020 году ↑

По общим правилам сроки выдачи дивидендов не могут превышать 60 дней со дня принятия и подписания соответствующего решения.

Доходы перераспределяются в соответствии с их долями участников, вложенными в уставный капитал.

Таким образом, если участник имеет ¼ долю (или 25%), он получит сумму в пределах этой доли, т. е. не более 25% от прибыли.

Как осуществляется денежная выдача

В уставе может быть прописан порядок уплаты дивидендов, не зависящий от доли участника. Данные правила вносятся в учредительный документ в процессе создания организации, либо посредством внесения изменений после открытия.

Сейчас не требуется отражение в уставе списка участников и размера их долей. Можно просто указать, что прибыль перераспределяется несоразмерно долям в уставном капитале.

Сведения об участниках и размерах выплат можно зафиксировать в договоре об учреждении или в самом решении о перераспределении прибыли.

Доход можно получить в денежном или натуральном выражении. Законом не предусмотрено обязательное указание в уставе способа предоставления дивидендов. Форма выплаты дохода может быть обозначена в решении.

Читайте так же:  Доходы физических лиц какой вид налога

Если денежных средств нет, фирма может выплатить дивиденды в имущественной форме (например, основными средствами или произведенными товарами).

Следует отметить, что такой способ не целесообразен, так как выплата дохода в материальной форме влечет уплату НДФЛ и налога на прибыль.

Имущество в счет уплаты дивидендов должно предоставляться по цене не меньше рыночной (с целью недопущения занижения налогооблагаемой базы). НДФЛ в таком случае определяется на основании стоимости имущества с учетом НДС.

Если фирма не может удерживать и перечислять НДФЛ с предоставленного имущества, об этом необходимо уведомить участника и налоговую службу в течение месяца.

Срок уплаты дивидендов назначается уставом компании или решением учредителей. Срок денежных компенсаций не может превышать 60 дней после принятия и подписания решения.

Если в уставе или решении ничего о сроках не говорится, этот период будет равен 60 дням после принятия решения.

Если в течение этого срока участник так и не получил деньги, ему отводится три года с момента истечения этого срока на подачу в организацию требования о возмещении части прибыли.

В уставе может быть указан больший срок для направления требования, но превышать пять лет он не может. Сроки уплаты дивидендов и последствия просрочки представлены в таблице:

Получатель дивидендов Сроки предоставления Последствия просрочки
Участник ООО Не позже 60 дней с момента принятия решения о перераспределении прибыли, если иной срок не утвержден уставом или решением Начисляются проценты за пользование средствами
Акционер АО
Номинальный держатель
Доверительный управляющий
Не позже 25 дней со дня определения перечня лиц, располагающих правом на получение выплаты
Не позже десяти дней с момента составления перечня лиц, имеющих право на выплату
Начисляются проценты за пользование чужими деньгами + штраф в размере 500000-700000 рублей

По завершении процедуры выплаты дивидендов необходимо отразить ее в бухгалтерской и налоговой отчетности.

Бухгалтерские проводки

Участники юридического лица получают дивиденды с суммы, отраженной в балансе по строчке 1370 «Нераспределенная прибыль».

Сюда входят доходы по отчетному году и прошлым годам. На дату составления решения о перечислении дивидендов на каждого участника делается следующая проводка:

Дебет 84 – Кредит 75 Операция «начисление дивидендов»

ООО «Салют» приняло решение о перераспределении прибыли и перечислении дивидендов участникам в следующих пропорциях:

Иванов С. П. 40000 рублей, в т. ч. 5200 рублей НДФЛ (резидент РФ, не числится в списке сотрудников фирмы)
Савельев И. К. 25000 рублей, в т. ч. 3250 рублей НДФЛ (резидент РФ, является сотрудником фирмы)
ООО «Альфа» 50000 рублей, в т. ч. 6500 рублей налог на прибыль (российский резидент)

Бухгалтер ООО «Салют» составляет проводки:

Д 84 – К 75 Дивиденды в размере 40000 рублей Иванову С. П.
Д 84 – К 75 Дивиденды ООО «Альфа»
Д 84 – К 70 Дивиденды Савельеву И. К.
Д 75 – К 68 5200 рублей, удержан налог из дохода Иванова С. П.
Д 75 – К 68 6500 рублей, удержан налог из дохода ООО «Альфа»
Д 75 – К 68 3250 рублей, удержан налог из дохода Савельева И. К.
Д 70 – К 50(51) 21750 рублей, перечислены дивиденды Савельеву И. К.
Д 75 – К 50(51) 34800 рублей, перечислены дивиденды Иванову С. П.
Д 75 – К 51 43500 рублей, перечислены дивиденды ООО «Альфа»
Д 68 – К 51 8450 рублей, уплачен НДФЛ
Д 68 – К 51 6500 рублей, уплачен налог на прибыль

Закрытие реестра

Реестр – это перечень всех акционеров фирмы, который имеется у любого АО. Реестр меняется ежедневно, поскольку кто-то постоянно покупает акции, кто-то продает.

По итогам года фирма должна просмотреть реестр, чтобы выяснить, кто является акционером, и выплатить причитающиеся дивиденды.

Как получить компенсацию за отпуск без увольнения, читайте здесь.

Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении, смотрите здесь.

Датой закрытия реестра (или «датой отсечки») считается день, на который нужно держать акции, чтобы иметь возможность получить дивиденды.

Этот день не может быть назначен до того, как будет утверждено решение об уплате дивидендов (т. е. до проведения общего собрания акционеров).

Реестр по дивидендам закрывается за 20 дней после проведения общего собрания. Закрытие реестра в день публикации решения, либо задним числом не доступно.

Таким образом, дивиденды могут получать участники юридических лиц (акционерных обществ и ООО). Выплаты производятся ежеквартально, по истечении полугода иди девяти месяцев отчетного периода.

Промежуточные дивиденды могут быть уплачены, только если на счете 84 числится положительный остаток (нераспределенная прибыль).

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
    • Москва и Область — +7 (499) 110-43-85
    • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 317-60-09
    • Регионы — 8 (800) 222-69-48

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Бухгалтерский учет дивидендов

Часть или вся сумма чистой прибыли может быть распределена между участниками компании. В АО прибыль распределяется между акционерами, в ООО — между участниками общества. Периодичность распределения выплат может быть и квартальной, и полугодовой, но чаще всего годовой.

Определяется объем чистой прибыли к распределению на дивиденды, счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», по кредитовому остатку на конец отчетного периода. Также отследить сумму к распределению можно по данным годовой бухгалтерской отчетности — это строка 1370 «Нераспределенная прибыль» бухгалтерского баланса.

Проводки по начислению дивидендов учредителям

Похожие публикации

Проводки по начислению дивидендов учредителям формируются в момент распределения чистой прибыли между заинтересованными лицами. Выплаты осуществляются за счет средств, накопленных на счете 84 по кредиту. Процедура распределения денег может инициироваться с разной периодичностью – по окончании квартального периода, полугодия или по итогам года. Об этом говорится в ст. 28 п. 1 Закона от 8 февраля под № 14-ФЗ.

Что нужно знать ↑

Участники организации (АО или ООО) могут претендовать на промежуточные дивиденды — по истечении трех месяцев отчетного периода, через полгода, через девять месяцев или по итогам отчетного года.

Решение о выдаче дивидендов участникам организации принимается на собрании учредителей.

Основные понятия

Промежуточные дивиденды – это денежные компенсации участникам юрлица на базе промежуточных сведений о размере доходов за определенный промежуток времени отчетного года.

Читайте так же:  Сумма налогового вычета на несовершеннолетнего ребенка

Распределение промежуточных дивидендов может включать окончательное осуществление расчета, но не гарантирует этого.

Термин «дивиденды» для ООО обычно не применяется. В отношении компаний с такой формой хозяйствования применяют словосочетание «перераспределение прибыли» (ст. 28 закона об ООО).

Источник начисления дивидендов – чистая прибыль фирмы за вычетом налогов. Чистая прибыль рассчитывается по сведениям, взятым из бухгалтерского отчета (п. 2 ст. 42 закона об акционерных обществах).

Суммы промежуточных компенсаций указываются в решении собрания учредителей, либо решении единственного учредителя о перераспределении дохода.

Какие налоги платятся с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении в 2020 году, читайте здесь.

Решение о выдаче дивидендов за три месяца, полгода или девять месяцев принимается в течение трех месяцев по завершении соответствующего отчетного периода.

Дивиденды причитаются российским предприятиям и физическим лицам – налоговым резидентам России.

Юридические лица, работающие на «упрощенке» и ЕНВД, облагаются налогом на прибыль. Физические лица перечисляют НДФЛ и не обязаны уплачивать обязательные страховые взносы.

Нормативная база

Право на выдачу дивидендов по итогам трех, шести, девяти месяцев или года закреплено в Федеральном законе от 26 декабря 1995 года №208-ФЗ «Об акционерных обществах».

Решение о перечислении дивидендов, в котором прописываются сумма и форма компенсации, принимается на собрании учредителей.

Объем перечислений не может быть крупнее суммы, рекомендованной советом учредителей (п. 3 ст. 42 ФЗ №208-ФЗ). Срок расчета равен 60 дням со дня принятия и утверждения решения.

Видео: открытые уроки по финансовой грамотности — дивиденды и курсовая стоимость акций

Если данный срок в решении не обозначен, он автоматически становится равным 60 дням. Предприятие не может выделять приоритет в сроке уплаты отдельным категориям держателей акций.

Перечисления должны производиться единовременно для всех категорий держателей акций определенного вида (п. 4 ст. 42 закона №208-ФЗ).

Общество с ограниченной ответственностью может претендовать на уплату дивидендов раз в три месяца, раз в полгода или раз в год.

Суммарный объем промежуточных дивидендов не может превышать чистую прибыль предприятия по итогам года.

По мнению налоговых органов, образующаяся разность должна быть вписана в состав доходов участников общества и облагаться по ставке, обозначенной п. 1 или п. 2 ст. 284 НК РФ (письма Министерства Финансов РФ от 24.12.2008 г. №03-03-06/1/721, ФНС от 19.03.2009 г. №ШС-22-3/[email protected], УФНС по г. Москве от 15.07.2009 г. №16-12/[email protected]).

Если сроки перечисления закончились, но участники так и не получили деньги, учредители могут в течение трех лет по завершении срока выплат обратиться к предприятию с требованием о получении своей доли.

Срок может быть пролонгирован до пяти лет, если это предусматривается уставом фирмы.

Начислены дивиденды по акциям: проводка

При выплате доходов акционерам роль налогового агента выполняет предприятие, выплачивающее дивиденды. Доходы могут быть выданы держателям акций двумя способами:

  • в денежном эквиваленте;
  • в натуральной форме.

Начисление дивидендов акционерам – проводка между:

  • Д75.2 – К50 при выдаче денежных средств через кассу организации в счет выплаты дивидендов по акциям;
  • Д75 – К90 при выдаче доходов в натуральной форме для отражения стоимостной оценки готовой продукции, переданной акционеру;
  • Д90 – К43 используется для списания себестоимости выданных товаров.

Когда начислены дивиденды акционерам, проводка по налогам может выглядеть так:

  • Д90 – К68 при начислении НДС по продукции, которая была выдана в качестве дивидендного дохода;
  • Д75 – К68 применяется для отражения сумм НДФЛ, удерживаемых с денежных доходов акционеров.

Бухгалтерский учет

Итак, мы обозначили, как распределяются дивиденды, на каком счете отражаются в бухучете, расскажем далее.

В первую очередь определим распространенную бухгалтерскую ошибку. Некоторые специалисты ошибочно полагают, что начисление ДВ следует отражать на счете 84. Это в корне не верно. Повторимся, кредитовый остаток бухсчета 84 «Нераспределенная прибыль» дает понять, какую сумму можно распределить между участниками. С данного счета и происходит списание прибыли. Так как начислять дивиденды, на какой счет отнести причитающиеся суммы?

Используйте счет 75 по соответствующим аналитическим субсчетам, если начисляете выплаты в отношении юридических лиц или физических лиц, которые не являются работниками компании. Также подойдет 75 счет для индивидуальных предпринимателей. Но если получатели ДВ — сотрудники общества, то отражайте начисления по бухсчету 70 в соответствующей аналитике.

Начислены дивиденды участникам

75-2 — юрлицам, ИП или физлицам, не являющимся сотрудниками общества

70 — физическим лицам, сотрудникам общества

Удержаны налоги с дивидендов

68, субсчет «Налог на прибыль»

68, субсчет «НДФЛ»

Налоги перечислены в бюджет

Произведены выплаты дивидендов участникам

51 — с расчетного счета

Данные суммы не следует включать в отчетность, а именно в расчет по страховым взносам. Следовательно, и сведения о состоянии индивидуального счета застрахованного лица не будут содержать информации о дивидендах.

Проводки по начислению дивидендов учредителям

Порядок распределения

Прежде чем перейти к бухучету: дивиденды, какой счет и проводки, обозначим ключевые требования, которые обязательны к соблюдению при распределении чистой прибыли.

Итак, чиновники обозначили ряд обязательных условий, которые следует выполнить общему собранию компании (Письмо Минфина РФ от 20.09.2010 № 03-11-06/2/147, ст. 43 закона «Об АО» от 26.12.1995 № 208-ФЗ и ст. 29 закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ). К таковым относят:

  1. Чистая прибыль подтверждена данными бухгалтерской отчетности, подготовленной за расчетный период.
  2. Величина чистых активов экономического субъекта превышает стоимость уставного и резервного капитала, и данное условие не изменится после выплаты ДВ.
  3. Уставный капитал компании полностью оплачен.
  4. Признаки банкротства фирмы полностью отсутствуют. Также они не появятся после распределения ДВ.
  5. Выбывшим участникам полностью выплачена их доля — для ООО. Завершен выкуп акций по указанию акционеров — для АО.
  6. Последовательность в определении выплат соблюдена (привилегированные акции — в первую очередь, прочие преимущественные — во вторую, обыкновенные — в третью).
Видео (кликните для воспроизведения).

По итогам заседания общего собрания составляется протокол, в котором отражается решение о выплате начисленных ДВ. Если в компании всего один участник, то протокол заменяется на его единоличное решение. Обратите внимание, что протокол должен раскрывать следующую информацию:

  • общая сумма, причитающаяся к выплате;
  • форму и сроки выдачи;
  • величину выплат по каждой категории акций — для АО;
  • дата, на которую был установлен список акционеров общества.
Читайте так же:  Учет штрафов в бухгалтерском и налоговом учете

На основании данных, содержащихся в протоколе заседания общего собрания, уже определяется сумма выплаты в отношении каждого участника или акционера. Для подсчета учитывается количество акций, объем доли, принадлежащий конкретному участнику, а также стоимость единицы (доли, акции).

Обратите внимание, что преимущественная форма выдачи — денежная. Так как у имущественной формы выдачи могут возникнуть проблемы при определении налогооблагаемой базы по НДФЛ или налогу на прибыль.

Срок осуществления выплат также ограничен. Например, для ООО — это 60 рабочих дней с момента утверждения протокола (решения). Для АО сроки меньше: 10 рабочих дней с момента утверждения даты, на которую определен список акционеров, — в отношении номинальных держателей и доверительным управляющим; 25 рабочих дней — в отношении прочих акционеров.

Выплата дивидендов: проводки

Доходы учредителей и акционеров в форме дивидендов, независимо от способа получения, должны быть начислены с последующим удержанием налогов. Последним этапом реализации процедуры перевода вознаграждений будет перечисление дивидендов, проводки будут отличаться для разных групп получателей. Удержание налоговых платежей показывается в бухгалтерском учете датой выплаты доходов. Перечисление налогов в бюджет отражается записью Д68 – К51 (для безналичного способа).

Типовые проводки по выплатам:

  • Д70 – К50 или 51 – выплачены дивиденды учредителям, проводка для расчетов с учредителями из категории наемного персонала;
  • Д75.2 – К50 (51) для выплаты другим группам участников.

При убыточности предприятия в ситуации, когда выплачены дивиденды, проводка начисления из прибыли и удержания НДФЛ сторнируется. После этого формируется новая запись, относящая расходы по расчетам с учредителями на прочие затраты:

  1. Д91.2 – К73 при начислении выплат.
  2. Д73 – К68 для удержания подоходного налога.
  3. Д73 – К50 (51) – выплата средств.

В ситуациях, когда начисленные суммы дивидендных платежей оказались невостребованными одним или несколькими учредителями, формируется запись списания таких активов. Осуществляется эта операция через дебетование 70 или 75 счета (зависит от того, какой из счетов использовался при начислении дохода) и кредитование счет 84.

Возможна ли выплата дивидендов имуществом

При выплате дивидендов необходимо учитывать порядок их распределения и форму выдачи, указанные в уставе компании. Учредительными документами может быть предусмотрено несколько вариантов выплаты дивидендов:

в безналичном виде;

путем передачи в собственность имущественных активов.

Распределять прибыль между участниками можно только в том случае, если до или после выплаты дивидендов размер чистых активов не будет меньше суммы уставного и резервного капиталов (ст. 29 Закона «Об ООО» от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ). Изымать из оборота имущество для погашения дивидендов можно, если это прописано в уставе. Для таких целей могут использоваться как движимые, так и недвижимые активы.

Виды имущества, которое можно передавать участникам в качестве дивидендов, перечисляются в уставе компании. Выплата дивидендов имуществом ООО сопряжена с рисками некорректного определения стоимости отчуждаемых объектов. Оценка активов может производиться участниками самостоятельно или привлекаемыми независимыми оценщиками. Главное условие – цена передаваемых активов должна быть объективной и максимально приближенной к рыночной стоимости, иначе придется доказывать налоговой инспекции обоснованность заявленной суммы.

Дивиденды полученные: проводки у получателя средств

В ситуациях, когда доход от деятельности предприятия в форме дивидендов получает не физическое лицо, а организация, она должна отражать такие поступления в своем учете. Для этого они переносятся на прочие доходы. Для расчета суммы налога на прибыль дивиденды, которые были получены в отчетном периоде, отражаются в числе внереализационных доходных статей.

Получение дивидендов проводки в учете отражают через такие счета:

  • Д76.3 – К91.1 размер дивидендов, которые подлежат перечислению в пользу принимающей стороны, зачисляются в доходы учреждения;
  • Д50 (или 51, иногда 52) – К76.3 дивидендные доходы получены предприятием.

Датой формирования доходов в виде дивидендов должен быть день принятия решения о выплате (п. 7 и п. 16 ПБУ 9/99). В балансе эти суммы отражаются по строке 2310.

Начисление дивидендов в «1С:Бухгалтерии 8»

Основанием для отражения начисления дивидендов в бухгалтерском учете будут — протокол собрания учредителей и бухгалтерская справка-расчет начисленных каждому из собственников сумм.

Учредителями предприятия могут быть как юридические лица, так и физические, в том числе — работники организации. Учет дивидендов в «1С: Бухгалтерии 8» будет зависеть от квалификации получателя дохода и от того, выплачивались ли в организации промежуточные дивиденды по итогам каждого квартала.

Организация как налоговый агент обязана с выплачиваемых сумм удержать налоги: на прибыль с дивидендов, начисленных юридическим лицам, и НДФЛ с дивидендов, начисленных физическим лицам. При этом ставка налога 9 % применяется, если обе стороны являются резидентами РФ, а ставка 15 % и 30 % — если какая-либо из сторон не является российской организацией или получатель дохода — физическое лицо нерезидент РФ.

Следует помнить, что налоговым агентом по уплате налогов с дивидендов является только российская организация. Если налогоплательщик получает дивиденды от источника за пределами РФ, то он обязан самостоятельно рассчитать и уплатить соответствующую сумму налога.

Дивиденды не облагаются ЕСН согласно пункту 1 статьи 236 НК РФ, взносами в ФСС РФ и взносами на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

Начисление дивидендов работникам организации

В «1С:Бухгалтерии 8» начисление дивидендов работникам организации по итогам финансового года или квартала целесообразно начать с введения нового вида начисления «Дивиденды» в «План вида расчетов» меню «Операции» (см. рис. 1).

Рис. 1. Заполнение справочника «Начисления организации»

В поле «Наименование» указывается название начислений «Дивиденды работникам организации». В поле «НДФЛ» из справочника «НДФЛ доходы» выбирается вид дохода с кодом 1010 «Дивиденды, с учетом ст. 214 НК РФ». В поле «ЕСН» — указывается, что данный вид начислений «Не является объектом налогообложения, согласно п. 3 ст. 236 НК РФ». В поле «ФСС» — «Не облагается».

Затем в справочнике «Способы отражение зарплаты в регламентированном учете» (Поле документа «Отражение в бухучете») — при помощи кнопки — указываются бухгалтерские проводки по начислению дивидендов для работников конкретной организации. Бухгалтерский учет: Дебет 84/01 Кредит 70. Счета налогового учета остаются пустыми, так как дивиденды, выплачиваемые за счет чистой прибыли, не признаются расходами организации по налогу на прибыль.

Читайте так же:  Дарственная на квартиру между близкими налоги

Непосредственное начисление дивидендов работникам в программе будет осуществляться при помощи документа «НДФЛ и ЕСН: доходы и налоги» (меню «Зарплата» -> «Учет НДФЛ и ЕСН» -> «Ввод доходов и налогов НДФЛ и ЕСН») (см. рис. 2).

Рис. 2. Начисление дивидендов учредителю, являющемуся резидентом РФ (ставка НДФЛ — 9%).

Данные о сумме начисленных дивидендов и удержанных налогов с них, внесенные в этот документ, найдут свое отражение в налоговых карточках 1-НДФЛ и 2-НДФЛ.

Документ заполняется по каждой из организации на дату начисления дивидендов.

При помощи кнопки из списка сотрудников выбирается получатель дохода, в поле «Дата дохода» указывается день начисления дивидендов — обычно он совпадает с датой протокола собрания учредителей. «Месяц налогового периода» и «Период регистрации» заполнятся автоматически на основании введенной «Даты дохода». В поле «Код дохода» выбирается код 1010 — дивиденды.

Сумма причитающихся дивидендов указывается в поле «Сумма дохода». «Сумма налога исчисленная» программа посчитает автоматически по ставке 9 % или 30 % на основании данных о гражданстве, указанных в справочнике «Физические лица» по выбранному нами работнику (резидент/нерезидент РФ).

Закладка «НДФЛ удержанный» заполняется, когда даты начисленного и удержанного налога совпадают, а в «Ученой политике организации по персоналу» (меню «Учетная политика») не определенно одновременное исчисление и удержание НДФЛ. Если данные на закладке «НДФЛ удержанный» не заполнены, то датой удержания НДФЛ (и отражения этих данных в карточке 1-НДФЛ) станет день выплаты дивидендов сотруднику через кассу или банк.

Проведение документа при помощи кнопки внесет данные о дивидендах, а также начисленном и удержанном налоге в Раздел 4 «Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица от долевого участия в деятельности организации» карточки 1-НДФЛ (меню «Зарплата» -> «Учет НДФЛ и ЕСН» -> «Налоговая карточка 1-НДФЛ»)

Для того чтобы суммы начисленных работнику дивидендов и НДФЛ нашли отражение на счетах бухгалтерского учета необходимо создать документ «Отражение зарплаты в регламентном учете» в меню «Зарплата» (см. рис. 3).

Рис. 3. Заполнение проводок по начислению дивидендов.

В этом документе при помощи кнопки автоматически заполняется только сумма исчисленного НДФЛ на основании документа «НДФЛ и ЕСН: доходы и налоги» за этот же период.

Сама сумма дивидендов вносится вручную, путем выбора при помощи кнопки проводок Д84/01-К70 из соответствующего справочника. Счета налогового учета остаются пустыми (см. рис. 3).

Дивиденды учредителям, не являющимися работниками

Суммы дивидендов юридическим лицам или физическим лицам, не являющимися работниками организации, а также удержанные налоги начисляются при помощи документа «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)» меню «Проводки» (см. рис. 4).

Рис. 4. Начисление дивидендов учредителям: ООО «Электротовары» — в сумме 10 000 руб. и Любимову О.М. — в сумме 2 000 руб.

Необходимые проводки по бухгалтерскому учету указываются вручную:

Дебет 84.01 Кредит 75.02 — на сумму начисленных дивидендов; Дебет 75.02 Кредит 68.04.02 — на сумму налога на прибыль, удержанного налоговым агентом; Дебет 75.02 Кредит 68.01 — на суммы НДФЛ с дивидендов.

Для того, чтобы начисленный налог на доходы с выплат физическим лицам, не являющимися работниками организации, был отражен в справке 2-НДФЛ, необходимо отразить суммы дивидендов также в документе «Корректировка записей в регистре накопления» (см. рис. 5).

Рис. 5. Отражение в документе «Корректировка записей регистра накопления» сведений о начисленных дивидендах.

При помощи кнопки «Настройка» форма документа настраивается для корректировки регистра «НДФЛ сведения о доходах». Дальнейший принцип заполнения совпадает с рассмотренным нами выше заполнением документа «НДФЛ и ЕСН: доходы и налоги».

Отчетность по выплаченным дивидендам

Все операции по распределению прибыли организации отражаются в отчетности того периода, в котором эти операции фактически произошли, то есть в котором состоялось собрание учредителей, принявшее решение о выплате дивидендов. При этом вступительный показатель нераспределенной прибыли не корректируется. Факт начисления дивидендов достаточно отразить только в пояснительной записке. То есть, например, выплата дивидендов в январе 2006 года за 2005 год будет отражена в годовой отчетности за 2006 год и в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности за 2005 год.

Начисление дивидендов отражается в Отчете об изменениях капитала (меню «Отчеты» -> «Регламентированные отчеты» -> «Бухгалтерская отчетность» -> «Форма № 3») по строке 103 «Дивиденды» как величина, объясняющая уменьшение показателя нераспределенной прибыли в балансе организации между вступительной и заключительной датами периода, в котором было принято решение о выплате дивидендов. При нажатии на кнопку в отчет автоматически вносятся данные по дивидендам, отраженные в документах «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)» и «Отражение зарплаты в регламентном учете».

Кроме того, суммы дивидендов, выплаченным учредителям — физическим лицам, необходимо отразить в Справке о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ (меню «Зарплата» -> «Учет НДФЛ и ЕСН» -> «Налоговая карточка 2-НДФЛ»).

Этот отчет заполняется автоматически при помощи кнопки «Заполнить» по всему списку сотрудников. После проведения документа при необходимости можно распечатать Справку (кнопка «Печать») и выгрузить ее на дискету для передачи в налоговую инспекцию (кнопка «Получить файл на диск»).

Дивиденды, уплаченные юридическим лицам, найдут свое отражение на Листе 3 декларации по налогу на прибыль организаций.

Автоматическое заполнение информации на Листе 3 не предусмотрено, поэтому суммы дивидендов необходимо внести вручную.

Промежуточные дивиденды: платить или не платить?

Действующее законодательство позволяет выплачивать дивиденды на основании решения общего собрания учредителей с периодичностью, более чем один раз в год — по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев. Однако, существует возможность того, что, выплачивая в течение года дивиденды, по итогам года — предприятие может получить убыток. А значит, выплаченные собственникам суммы как дивиденды квалифицировать будет нельзя, так как согласно пункту 1 статьи 28 Федерального Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и пункта 2 статьи 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» дивиденды выплачиваются только за счет чистой прибыли организации. Кроме того, неоднозначно решается вопрос о бухгалтерском учете промежуточных дивидендов.

В бухгалтерской практике применяются два варианта решении проблемы.

Финансово устойчивые предприятия, уверенные в получении прибыли по итогам года, учет дивидендов в течение года могут вести на счете 84.01, ссылаясь на Инструкцию по применению Плана счетов, где в комментарии к счету 84 прямо указано: «аналогичная запись делается при выплате промежуточных доходов».

Отражение операций в «1С:Бухгалтерии 8» будет аналогично начислению дивидендов по итогам года.

Читайте так же:  Как узнать сумму налога на недвижимость

Если же предприятие не может спрогнозировать величину чистой прибыли, то промежуточные дивиденды в течение года целесообразно учитывать на отдельном субсчете счета 99. А при наличии прибыли по итогам финансового года всю сумму начисленных дивидендов перенести заключительной проводкой:

Дебет 84 Кредит 99

При таком варианте до конца текущего года у организации на счете 84 отражается не чистая, а нераспределенная прибыль, то есть та, которая не подлежит распределению. Чистая прибыль общества определяется по данным бухгалтерской отчетности общества и до окончания финансового года в бухгалтерской отчетности отражается путем сопоставления кредитовых и дебетовых оборотов по счету 99. Следовательно, сторонники этой точки зрения, начисление промежуточных дивидендов в течение года делают проводкой:

Дебет 99 Кредит 75

Во втором случае, в «1С:Бухгалтерии 8» в Отчете о прибылях и убытках начисленные промежуточные дивиденды придется отражать со знаком «минус» (в круглых скобках) после строки «Текущий налог на прибыль» при помощи ручной корректировки.

Налоги и с квартальных, и с годовых дивидендов уплачиваются в одни и те же сроки.

При выплате дивидендов физическому лицу срок уплаты налога на доходы установлен пунктом 6 статьи 226 НК РФ. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дивидендов или дня перечисления дохода со счетов в банке. В случае выдачи дивидендов в натуральной форме — не позднее дня, следующего за днем фактического удержания суммы налога.

При выплате дивидендов юридическому лицу срок уплаты налога на прибыль в бюджет установлен в 10 дней со дня выплаты дохода. Об этом говорит пункт 4 статьи 287 НК РФ.

Выплата дивидендов имуществом ООО

Выплата дивидендов имуществом – налогообложение

При передаче имущественных активов от предприятия в пользу учредителей в качестве дивидендов налоговые обязательства возникают у обеих сторон. Как налоговый агент компания-плательщик удерживает НДФЛ (с физлиц и ИП) и налог на прибыль (с юрлиц):

если предприятие является для участника-физлица работодателем, либо он имеет от компании иной доход, выплачиваемый ему деньгами, НДФЛ удерживает и перечисляет в ИФНС налоговый агент – плательщик дивидендов; в случаях когда физлицо, получающее в качестве дивидендов имущество, не имеет иного денежного дохода в данном предприятии, подоходный налог перечисляется в бюджет получателем дивидендов самостоятельно, а компания-налоговый агент показывает такие доходы и исчисленный налог в справке 2-НДФЛ с признаком «2», поскольку удержать налог не представляется возможным, и подает ее налоговикам не позднее 1 марта (п. 5 ст. 226 НК РФ);

налог на прибыль при выплате дивидендов учредителям-юрлицам исчисляет предприятие-налоговый агент, при этом применяемая система налогообложения значения не имеет. О невозможности удержать налог на прибыль из «имущественных» дивидендов следует сообщить в ИФНС в течение 1 месяца после того как стало известно об этом (пп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ).

НДФЛ, как и налог на прибыль, исчисляется по ставке 13%, если получатель имущества является налоговым резидентом, или 15%, если получатель не имеет статуса налогового резидента. При непрерывном владении юрлицом в течение года (365 дней) минимум половиной УК, или депозитарными расписками, позволяющими получить половину дивидендов фирмы, ставка налога на прибыль с дивидендов равна 0% (для иностранных юрлиц–резидентов не применяется).

НДС при выплате дивидендов имуществом предприятие-плательщик начисляет на стоимость передаваемых активов в общем порядке по действующим на момент выдачи дивидендов ставкам. Необходимость уплаты НДС объясняется тем, что любой факт отчуждения имущественных ценностей в целях налогообложения приравнивается к реализации. Помимо НДС, плательщику дивидендов, как при любой реализации, предписывается также уплата налога на прибыль. Обоснование такой позиции приведено в письменных разъяснениях Минфина от 07.02.2018 г. № 03-05-05-01/7294 и письме ФНС от 15.05.2014 г. № ГД-4-3/[email protected], хотя на сегодня сложилась и обратная этому мнению судебная практика (например, Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 25.02.2015 по делу № А58-341/2014).

Если выплата дивидендов учредителям имуществом не будет сопровождаться начислением и уплатой НДС, правомерность таких действий придется отстаивать в судебном порядке.

Выплата дивидендов имуществом: проводки

Корреспонденции счетов при отражении в бухгалтерском учете операций по передаче имущественных активов в качестве дивидендов составляются с учетом того, кто является получателем средств, и какие ценности отчуждаются. Если имущество выдается участникам общества, которые в нем же трудоустроены, размер дивидендов отражается по счету 70, если получатель не является работником компании, используется счет 75.

Как будет отражена выплата дивидендов недвижимым имуществом в пользу учредителя-физлица, не состоящего в штате компании-плательщика, при выплате ему дивидендов имуществом на сумму 150 тыс. руб., если следовать указаниям Минфина и ФНС:

Д84 – К75 – начисление дивидендов в сумме 150 000 руб.;

Д75 – К 68/НДФЛ – начислен налог с дохода учредителя 19 500;

Д75 – К91 – актив передан получателю дивидендов 150 000 руб.;

Д91 – К68/НДС – начислен НДС 25 000 руб.;

Д91 – К68/ННП – начислен налог на прибыль 25 000 руб.

При отчуждении основных средств бухгалтеру надо списать накопленную по нему амортизацию и остаточную стоимость. Это производится при помощи проводок:

Д01/Выбытие – К01 – отражено выбытие основного средства;

Д02 – К01/Выбытие – списана амортизация;

Д91 – К01/Выбытие – списана остаточная стоимость актива.

Если дивиденды выдаются продукцией собственного изготовления, проводки будут другими. Например, дивиденды выдаются учредителю-работнику в размере 156 000 руб. при фактической себестоимости продукции 122 000 руб.:

Д84 – К70 – 156 000 руб., начисление дивидендов;

Д70 – К68/НДФЛ – 20 280 руб. (156 000 х 13%), начислен подоходный налог;

Д70 – К90.1 – 156 000 руб., передана продукция получателю дивидендов;

Д90.2 – К43 – 122 000 руб., списание фактической себестоимости;

Д90.3 – К68/НДС – 26 000 руб. (156 000 / 120 х 20), начисление НДС;

Д90.3 – К68/ННП – 26 000 руб., начислен налог на прибыль.

Видео (кликните для воспроизведения).

Об особенностях выплаты дивидендов деньгами читайте здесь.

Источники

Выплата промежуточных дивидендов проводки
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here