Водный налог до какого числа сдавать

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Водный налог до какого числа сдавать" с полными информационными данными. В случае необходимости уточнить актуальность на 2020 год или, если имеются другие вопросы, обращайтесь к дежурному консультанту.

Сроки сдачи отчётности по водному налогу в 2017 году

Если предприятие имеет лицензию на водопользование, значит, его бухгалтерия должна чётко следить за сроками сдачи водного налога в 2017 году. Тем более что налоговый период по этому платежу отнюдь не календарный год.

Срок сдачи = срок уплаты

Правила, установленные Налоговым кодексом РФ в отношении водного налога (гл. 25.2) имеют свою отличительную специфику. Так, на основании статьи 333.11 Кодекса налоговым периодом по водному налогу закон признает только квартал. То есть это тот редкий случай, когда чисто отчётных периодов вообще не предусмотрено.

Вдобавок отметим, что сроки перечисления в федеральную казну водного налога и сроки сдачи декларации по водному налогу за 2017 год полностью совпадают. В силу прямого указания НК РФ этот вопрос регулирует общая норма – п. 1 ст. 333.15 Кодекса.

2. Объекты налогообложения по водному налогу

Согласно статье 333.9 ч.2 НК РФ объектами налогообложения считается:
– забор воды из водных объектов;
-использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
– использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
– использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

Кто платит водный налог

Рассматриваемый налог уплачивают хозяйствующие субъекты, имеющие лицензию, полученную на водопользование до 01.01.2007 (когда была введена в действие новая редакция Водного кодекса (ВК) России), и осуществляющие:

  • забор воды из природных источников на промышленные нужды;
  • лесосплав, иные способы использования течения акваторий;
  • эксплуатацию водных ресурсов в целях выработки электроэнергии.

Особый порядок установлен в отношении пользования поверхностных и подземных водных объектов после 01.01.2007 (критерии классификации данных объектов установлены в пп. 2 и 5 ст. 5 ВК РФ соответственно).

В отношении поверхностных вод лицензия с момента вступления новой редакции ВК РФ в силу, а именно с 01.01.2007, не выдается. Поэтому плательщиком рассматриваемого налога фирма, использующая поверхностные воды, может быть только при наличии лицензии, оформленной ранее и действующей до сих пор.

Если лицензии нет, то пользование поверхностными водами компания может начать на основании:

  • договора с государством (и в этом случае она уплачивает в бюджет арендную плату за водные ресурсы);
  • разрешения, полученного от государства (не предполагающего каких-либо выплат).

ВНИМАНИЕ!Арендныеплатежи за пользование поверхностными водами, уплачиваемые на основании договора с государством, не являются налоговыми и не имеют отношения к водному налогу (письмо ФНС от 24.09.2012 № ЕД-4-3/[email protected]).

Что касается подземных вод­, они приравниваются к ресурсам, пользование которых регулируется положениями законодательства о недрах. На практике данные нормы предполагают оформление лицензий, вследствие чего пользователи подземных водных ресурсов становятся плательщиками водного налога.

Как заполнить декларацию по водному налогу за 2 квартал 2018 года: пример и образец

ООО «ТехноПром» — лицензированный пользователь артезианской скважины, расположенной на территории организации (Центральный экономический район). Код водопользования — 11036 (прочие реки и озера). Ставка водного налога — 336 за 1 000 м 3 воды (в пределах предельно допустимого лимита, установленного в лицензии).

Объем забранной из скважины воды в ООО «ТехноПром» определяется с помощью специальных средств измерения. Во 2 квартале 2018 года этот объем составил 138 377 м 3 (в т. ч. сверхлимитный забор — 29 м 3 ).

Вода предприятию нужна для внутренних технологических нужд, населению она не передается и не перепродается.

Базовая ставка ВН с учетом коэффициента 1,75 составит:

336 руб. за 1000 м 3 х 1,75 = 588 руб. / 1000 м 3

В пределах лимита: (138 377 м 3 ─ 29 м 3 ) х 588 руб. / 1000 м 3 = 81 348,62 руб.

По сверхлимиту: 29 м 3 х 588 руб. / 1000 м 3 х 5 = 85,26 руб.

Общая сумма налога: 81 348,62 руб. + 85,26 руб. = 81 434 руб.

Как выглядит декларация по водному налогу за 2 квартал 2018 года для ООО «ТехноПром», смотрите на этом образце.

Декларация по водному налогу

Понятие водного налога, порядок его расчета и уплаты, сроки отчетности по налогу содержатся в главе 25.2 НК РФ. Платить данный налог обязаны все организации и ИП, пользующиеся водными объектами, подлежащими лицензированию в соответствии с законодательством РФ. Сроки сдачи декларации по водному налогу, пример заполнения декларации по водному налогу найдете в нашем материале.

Срок уплаты налога и предоставления отчетности

Отчетный период по рассматриваемому налогу — квартал. Перечислить налог нужно до 20 числа следующего месяца (если это выходной или праздничный день, осуществляется перенос срока уплаты водного налога на ближайший рабочий день).

В состав отчетности по налогу входит 1 документ — декларация, введенная в действие приказом ФНС России от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497. Его нужно сдавать в те же сроки, в которые налог уплачивается.

Если плательщик — ИП, организация без обособленных подразделений или обособленное подразделение юрлица, то декларация сдается по местонахождению источника водных ресурсов, который используется тем или иным хозяйствующим субъектом. Однако если фирма относится к крупнейшим плательщикам, то декларация предоставляется ей по месту налогового учета.

Иностранные плательщики направляют копию декларации кроме основного адресата также в подразделение ФНС, администрирующее платежи на территории, на которой осуществляет деятельность орган власти, оформивший для плательщика лицензию на пользование водными ресурсами. Копия декларации, как и оригинал, должна сдаваться в указанные сроки уплаты водного налога и подачи отчетности по нему.

Налоговая база

На налоговую базу водного налога НК влияет способ использования водных объектов:

  1. Если предприятие осуществляет ее забор, то учитывают объем потребляемой воды.
  2. При пользовании акваторией высчитывают ее общую площадь.
  3. Чтобы оплатить налоги за работу гидроэнергетического предприятия, в процессе расчетов обращают внимание на количество энергии, выработанной с воды.

Эти показатели получают перед тем, как рассчитать водный налог.

В каком порядке будет происходить ежегодная индексация водного налога

Важно! Повышающие коэффициенты не имеют отношения к водному налогу, уплачиваемому в случае водоснабжения населения. К такому налогу применяется рублевая ставка, также увеличивающаяся ежегодно с 2015 по 2025 год.

Как уже было сказано, с 2015 по 2025 год повышающие коэффициенты для водного налога будут постепенно увеличиваться, пока в 2026 году не начнут учитывать коэффициент индексации, меняющийся в зависимости от динамики уровня потребительских цен. В настоящее время уже известны размеры повышающих коэффициентов за каждый год указанного выше периода:

Читайте так же:  Как доказать неуплату налогов

Срок уплаты и сдачи отчетности по водному налогу

Срок уплаты водного налога и сдачи декларации по нему — 20-е число месяца, что идет за отчетным кварталом. Кто обязан уплачивать соответствующий налог и готовить отчетность по нему, узнайте в данной статье.

Расчетная формула

Сумма водного налога исчисляется самими налогоплательщиками. Налоговый кодекс предлагает применять такую расчетную формулу (п. 2 ст. 333.13 НК РФ):

Расчет проводится по каждому виду водопользования. Итоговая сумма налога — это показатель, полученный путем сложения сумм водного налога, вычисленного по вышеуказаннной формуле, в отношении всех видов водопользования.

Как определяется налоговая база по водному налогу в зависимости от вида объекта налогообложения, смотрите на рисунке:

По итогам расчетов заполняется декларация.

Быстро ориентироваться в разнообразных расчетных алгоритмах помогут материалы нашего сайта:

Когда нужно платить и предоставлять отчетность

Налоговым периодом по водному налогу признается квартал. За этот срок нужно рассчитать сумму. Декларация по водному налогу сроки сдачи имеет ограниченные. Ее нужно предоставить в ФНС до 20 числа месяца, который следует за отчетным кварталом. КБК на водный налог определяются законодательством.

Крупные плательщики водного налога являются обязанными вовремя приносить доказательства оплаты в ИФНС, где они поставлены на учет.

Иностранным лицам необходимо использовать КБК на водный налог для организаций и предоставить копию декларации по местонахождению органа, который предоставил лицензию.

Пример заполнения декларации по водному налогу представлен правительством. Ее выдают в электронном или бумажном виде.

Порядок и сроки уплаты водного налога в 2019 году установлен законодательными органами.

За каждое озеро, речку или другой водный объект, используемый предприятием, должна вноситься плата не позже 20 числа. Часто предпринимателей интересует водный налог — это федеральный или региональный. К какому виду налогов относится водный налог определено в НК РФ. Это прямой федеральный налог, поэтому деньги попадают в бюджет страны.

3. Сроки оплаты, сдачи и способы передачи декларации по водному налогу

Готовая декларация сдается в ИФНС, в зависимости от того к какой категории относиться налогоплательщик.

Декларацию можно сдать электронно через ТКС, используя электронно-цифровую подпись. Предусмотрена и сдача в ИФНС на бумажном носителе лично или по доверенности при условии, что за предыдущий год средняя численность работников в организации или у индивидуального предпринимателя не превышала 100 человек. Можно отправить заказным письмом с описью вложения.
Декларация по водному налогу сдается ежеквартально. Форму декларации необходимо предоставить в ИФНС и оплатить налог не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

4. Бланк декларации и инструкция к заполнению

Ставка налога

Если проводят забор воды, то для расчетов учитывают, были использованы подземные источники или поверхностные (см. таблицу ниже).

Также законодательство обеспечивает налогоплательщика льготной ставкой, если забор воды осуществляется для снабжения населения.

С 2015 года ставка одного налога используется с корректирующими коэффициентами.

С 2026 года планируется ввести расчетные коэффициенты. Они будут определяться в зависимости от того, насколько за год поменялись потребительские цены. В процессе расчета коэффициента будут использовать фактически сложившуюся налоговую ставку водного налога за предыдущий год.

Водный налог 2019 выражается в рублях.

Каждый год пользуются повышающими ставками. Их учитывают во время расчета ставки в таких размерах:

  1. Пятикратном, если забор воды осуществлялся сверх лимита.
  2. Десятикратном, если после забора подземных вод их продают.
  3. Десятипроцентном, если предприятие не располагает средствами, с помощью которых можно измерить объем.

С 2015 года повышенную льготную ставку используют, если воду будут применять для снабжения населения. Она также будет планомерно повышаться до 2025 года. Но этот показатель выражается не в коэффициентах, а в рублях. С 2026 года к нему также планируют применять повышающий коэффициент, который также будет зависеть от состояния потребительских цен.

Пример расчета водного налога позволит лучше понять процесс определения конкретной суммы. Ее высчитывают для каждого объекта отдельно.

Забор воды из водных объектов

Экономический район Бассейн реки, озера Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной
из поверхностных водных объектов из подземных водных объектов
1 2 3 4
Северный Волга 300 384
Нева 264 348
Печора 246 300
Северная Двина 258 312
Прочие реки и озера 306 378
Северо-Западный Волга 294 390
Западная Двина 288 366
Нева 258 342
Прочие реки и озера 282 372
Центральный Волга 288 360
Днепр 276 342
Дон 294 384
Западная Двина 306 354
Нева 252 306
Прочие реки и озера 264 336
Волго-Вятский Волга 282 336
Северная Двина 252 312
Прочие реки и озера 270 330
Центрально-Черноземный Днепр 258 318
Дон 336 402
Волга 282 354
Прочие реки и озера 258 318
Поволжский Волга 294 348
Дон 360 420
Прочие реки и озера 264 342
Северо-Кавказский Дон 390 486
Кубань 480 570
Самур 480 576
Сулак 456 540
Терек 468 558
Прочие реки и озера 540 654
Уральский Волга 294 444
Обь 282 456
Урал 354 534
Прочие реки и озера 306 390
Западно-Сибирский Обь 270 330
Прочие реки и озера 276 342
Восточно-Сибирский Амур 276 330
Енисей 246 306
Лена 252 306
Обь 264 348
Озеро Байкал и его бассейн 576 678
Прочие реки и озера 282 342
Дальневосточный Амур 264 336
Лена 288 342
Прочие реки и озера 252 306
Калининградская область Неман 276 324
Прочие реки и озера 288 336
Море Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м морской воды
Балтийское 8,28
Белое 8,40
Баренцево 6,36
Азовское 14,88
Черное 14,88
Каспийское 11,52
Карское 4,80
Лаптевых 4,68
Восточно-Сибирское 4,44
Чукотское 4,32
Берингово 5,28
Тихий океан (в пределах территориального моря Российской Федерации ) 5,64
Охотское 7,68
Японское 8,04

Ставки налога по другим операциям указаны в документах ниже:

Сроки отчетности и уплаты налога

Водный налог следует перечислять в бюджет ежеквартально. Крайний срок для отправки рассчитанной суммы — 20-е число месяца, идущего за отчетным кварталом.

Декларация подается в те же сроки:

IV квартал 2019 года — до 20 января включительно;

I квартал 2020 года — до 20 апреля включительно;

II квартал 2020 года — до 20 июля включительно;

Читайте так же:  За какое обучение можно получить налоговый вычет

III квартал 2020 года — до 20 октября включительно;

IV квартал 2020 года — до 20 января включительно.

Если день сдачи декларации и уплаты налога приходится на выходной день, можно исполнить обязательства в следующий ближайший рабочий день.

Налог уплачивается в ИФНС по месту фактического водопользования.

Декларацию в налоговую в срок и без ошибок!
Дарим доступ на 3 месяца в Контур.Эктерн!

Попробовать

5. Порядок исчисления налога. Ставка и база водного налога. Его особенности

Налог исчисляется согласно статье 333.12 НК РФ.
НАЛОГ = НБ * НС * k, где
НБ – налоговая база
НС – налоговая ставка
k – коэффициент

Налоговая база водного налога

Налоговая база (НБ) определяется:
– отдельно для каждого объекта водопользования;
– для каждой налоговой ставки, если для объекта водопользования их несколько.
Налоговая база равна объему воды, изъятой из водного объекта за отчетный период. Определяется по показаниям водоизмерительных приборов, документально зафиксированных.
Если по какой-либо причине нет специальных водоизмерительных приборов, то объем забранной воды рассчитывается на основании норм потребления или же по времени работы и производительности используемой техники.
Если в эксплуатации находится акватория водных объектов, то налоговая база равна площади предъявленного водного пространства (прописана в лицензии, договоре или же в технических и проектных документах). Исключением является сплав древесины в плотах и кошелях. В их случае

НБ = Vдревесины, тыс. м3 * L, км (расстояние сплава) : 100

Для гидроэнергетики НБ равна количеству электроэнергии, произведенной за отчетный период.

Налоговая ставка (НС) водного налога

А. Для бассейн рек, озер, морей и экономическим районам:

1) при заборе воды из:
поверхностных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования и подземных водных объектов в пределах установленного в лицензии на пользование недрами для добычи подземных вод разрешенного (предельно допустимого) водоотбора в сутки (год):

территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования:

2) при использовании акватории:
поверхностных водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях:

территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод:

3)при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики:

4) при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях:

Налоговая ставка округляется по правилам математики до целого числа.

Б. При сверхлимитах водопотребления налоговая ставка с учетом коэффициентов увеличивается пятикратно. Это касается и водопользования подземных вод. Если у налогоплательщика установлен только годовой лимит, то квартальный рассчитывается как ¼ годового лимита.

В. Размер ставки водного налога для обеспечения населения водными ресурсами при изъятии из водных объектов:

2019 год – 141 руб. за 1 тыс. м3
2020 год – 162 руб. за 1 тыс. м3
2021 год – 186 руб. за 1 тыс. м3
2022 год – 214 руб. за 1 тыс. м3
2023 год – 246 руб. за 1 тыс. м3
2024 год – 283 руб. за 1 тыс. м3
2025 год – 326 руб. за 1 тыс. м3

При отсутствии средств измерений объемов изъятых водных ресурсов применяется дополнительный коэффициент 1,1. Для добычи подземных вод (исключение промышленные, термальные, минеральные) с коэффициентом 10.

А вот что ещё можно почитать:

Срок уплаты водного налога в 2020 году

Важно! Даже если юридическое или физическое лицо не забирали воду для целей, при которых уплачивается водный налог, декларацию подавать по-прежнему необходимо. Она будет нулевой.

За I квартал текущего года бухгалтера предприятий, занимающихся добычей воды из природных водных объектов, должны направить декларацию и перечислить сумму водного налога до 20 апреля.

Порядок заполнения налоговой декларации по водному налогу

Форма декларации по водному налогу утверждена приказом ФНС РФ от 09.11.2015 N ММВ-7-3/[email protected]

Декларация включает титульный лист и два основных раздела. Второй раздел документа состоит из двух подразделов.

Титульный лист заполняется в обычном порядке — никаких особенностей и сложностей в нем нет.

Раздел 1 включает информацию о конечной сумме налога. Здесь нужно указать суммы платежа отдельно по каждому виду водопользования.

Подраздел 2.1 нужно оформить отдельно на каждый имеющийся водный объект и лицензию, опираясь при этом на цели использования воды.

По строкам 010 и 020 налогоплательщик записывает коды КБК и ОКТМО соответственно.

Строка 030 содержит полное название водного объекта (например, артезианская скважина № 258-639).

Видео (кликните для воспроизведения).

Реквизиты лицензии фиксируют в строке 040.

Коды водопользования отмечают в строке 050 (Приложение 4 к приказу).

Объемы забранной воды в пределах лимитов и сверх них отражаются в строках 060, 070, 100. Сумма строк 070 и 100 должна быть равна сумме, отмеченной в строке 060.

Налоговые ставки и коэффициенты находят свое отражение в строках 110–150.

Непосредственно сумму налога ответственное лицо фиксирует в строке 160 (формула расчета содержится в порядке заполнения декларации).

Строки 010–040 подраздела 2.2 идентичны строкам подраздела 2.1. Информацию в раздел 2.2 заносят отдельные категории налогоплательщиков, указанные в порядке заполнения.

Реквизиты договора на пользование нужно указать в строке 050. В строке 060 показывают код водопользования.

В зависимости от поставленного кода заполняются строки 070–100. В некоторых случаях эти сроки прочеркиваются.

По строке 070 ответственное за заполнение декларации лицо указывает налоговую базу (площадь предоставленного водного пространства).

Строки 080–100 — это количественные показатели. В них указывают выработанную электроэнергию, объем древесины или расстояние сплава леса.

Строка 110 — это размер налоговой ставки.

По строке 130 ответственное лицо записывает сумму налога по отдельному водному объекту и отдельно взятой лицензии.

Пример.ООО «Крона» зарегистрировано в Волгограде. Для своей деятельности использует воды из реки Волги. Волгоград относится к Поволжскому экономическому району. От района и способа забора воды зависит налоговая ставка. В данном примере ставка равна 294 рубля за 1 тыс. куб. м воды (ст. 333.12 НК РФ). При заборе воды сверх лимита (п. 2 ст. 333.12 НК РФ) указанная ставка умножается на пять (294 х 5 = 1470). Коэффициент равен 2,01. Согласно лицензии, лимит использования равен 26 тыс. куб. м. Всего за второй квартал забрано 30 тыс. куб. м воды.

Сумма налога в пределах лимита = 26 × 294 × 2,01 = 15 364 рублей

Сумма налога сверх лимита = 4 × 1 470 × 2,01 = 11 819 рублей

Итого водный налог = 15 364 + 11 819 = 27 183 рублей.

Как уплачивать водный налог за 4 квартал 2019 года

Составление декларации по водному налогу: нюансы

При подготовке декларации по водному налогу плательщику нужно иметь в виду, что:

Читайте так же:  Налоговый вычет за какие услуги можно получить

    Документ может быть предоставлен в ФНС как в бумажном, так и в электронном виде — как пожелает сама фирма, если ее среднесписочная численность составляет не более 100 человек.
    Если штат более 100 человек, то декларация сдается только электронно с использованием ЭЦП.
  • В полях 050 (подраздел 2.1) и 060 (подраздел 2.2) декларации отражается код водопользования, определяемый исходя из географического расположения источника водных ресурсов (в контексте его отнесения к тому или иному экономическому региону или бассейну реки).
    Установить код для объекта водопользования можно, используя Приложение № 4 к Порядку, утвержденному приказом ММВ-7-3/497.
  • Отражение информации в полях 110 и 120 подраздела 1.1 должно корреспондировать с кодом, проставленным в строке 080.
    То есть если плательщик использует водные ресурсы для снабжения граждан, то в указанных полях должно стоять значение 107 (ставка на 1000 кубометров — в соответствии с п. 3 ст. 333.12 НК РФ), в то время как в строке 080 должен стоять код 1 (означающий, что вода забирается из природного источника в целях снабжения населения).
  • Для водного налога сроки уплаты и сдачи отчетности одинаковые — 20-е число месяца, что идет за отчетным кварталом. Налог платится только теми хозяйствующими субъектами, у которых есть лицензия на водопользование (выданная до 01.01.2007) либо лицензия на пользование подземными водами. Даже если хозяйственная деятельность в отчетном периоде не велась, то декларация сдается владельцем лицензии в любом случае. Документ предоставляется в ФНС по месту нахождения объекта водопользования, крупнейшим плательщиком — по месту его налогового учета.

    Водный налог: ставки, сроки сдачи отчетности, правила подачи декларации

    Водный налог был введен за использование водных объектов. В последние годы было уменьшено количество плательщиков, поэтому можно сказать, что этот налог постепенно меняют на неналоговую плату. Оплата должна вноситься в бюджет вовремя, в противном случае грозит наказание в виде штрафа. Какие налоги должны платить предприятия за пользование водными объектами?

    1. Кто сдает декларацию по водному налогу

    Любые организации с различной правовой формой и индивидуальные предприниматели, использующие в своей деятельности водные ресурсы, подлежащие лицензированию, обязаны сдавать декларацию по водному налогу. Данный вид налога – налог федерального значения, который регламентируется статьями 333.8-333.15 НК РФ.
    ВАЖНО! Компании и ИП не признаются налогоплательщиками по данному виду налога если она заключили договора водопользования после введения Водного Кодекса Российской Федерации.

    Нужно ли вам подавать декларацию по водному налогу

    Сразу успокоим — если вы пользуетесь водой, поступающей к вам по водопроводным сетям, и оплачиваете эту воду специализированной компании (например, подразделениям водоканала или сельской администрации), вы не становитесь автоматически плательщиком водного налога (ВН). Огромная масса людей и часть бизнесменов не уплачивают ВН на законных основаниях. Все они лишь вносят плату за потребленное количество воды, но плательщиками ВН не считаются.

    Главный признак, по которому можно отличить плательщика ВН от неплательщика — факт непосредственного использования водных объектов. При этом не просто пользование, а обязательное к лицензированию на основании законов РФ. И неважно, кто этот лицензированный пользователь — компания, ИП или физлицо (не считающееся ИП).

    Что понимать под водным объектом? Этот термин расшифрован в ст. 1 Водного кодекса РФ (ВК РФ) и означает природный или искусственно образованный водоем, водоток или другой объект, постоянное или временное скопление вод в котором имеет характерные формы и признаки водного режима.

    Как видите, для полного понимания термина «водный объект» нам нужно разобраться с еще одним понятием — водный режим. Его можно найти в этой же статье ВК РФ: водный режим определен как изменение во времени объема воды, уровней и расхода в водном объекте.

    Надо ли сдавать?

    На вопрос, нужно ли представлять декларацию в случае отсутствия факта забора воды и, соответственно, соблюдать сроки сдачи водного налога в 2017 году, налоговики отвечают не в пользу плательщиков.

    Например, официальные разъяснения Налоговой службы России, изложенные в письме от 29 апреля 2016 года № СД-4-3/7821. Логика такова: обязанность сдавать отчётность по любому налогу обусловлена не наличием его суммы к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующая организация (ИП) причислена к плательщикам.

    Таким образом, даже если по каким-либо причинам организация не пользуется водным объектом, подать нулевую декларацию по водному налогу всё равно придется. В этом случае не имеет значения, что согласно приборам учёта забора воды не было.

    Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

    Декларация по водному налогу за 2 квартал 2018 года: кто сдает и особенности заполнения

    Декларация по водному налогу за 2 квартал 2018 года не относится к разряду массовых налоговых отчетов: ее подают далеко не все коммерсанты и физлица. Из нашего материала вы узнаете об этой категории налогоплательщиков, а также познакомитесь с порядком оформления «водной» отчетности.

    Нюансы «водной» декларации за 2 квартал 2018 года

    Плательщики ВН обязаны ежеквартально отчитываться в налоговые инспекции по форме, утв. приказом ФНС РФ от 09.11.2015 № ММВ-7-3/[email protected] В состав отчета (кроме титульного листа) включены 2 раздела:

    • Разд. 1 предназначен для отражения суммы ВН, которую надо перечислить в бюджет.
    • Разд. 2 посвящен расчету налоговой базы и водного налога. В его составе 2 подраздела, которые заполняют в зависимости от того, как применяется водный объект (с забором воды или без него).

    Перечислим основные правила оформления декларации применительно к отчетности за 2 квартал 2018 года:

    • стоимостные показатели указываем в полных рублях;
    • все листы отчета должны иметь сквозную нумерацию;
    • исправлять ошибки штрих-корректором нельзя;
    • если какого-либо показателя нет, соответствующие ему знакоместа прочеркиваем;
    • применяемые для 2 квартала коды налогового периода (указываем на титульном листе): «54» — для реорганизованных и ликвидированных компаний, «22» ─ для остальных налогоплательщиков;
    • код водопользования (стр. 060 подразд. 2.1) выбираем из Приложения № 4 к Порядку заполнения декларации по ВН;
    • ставки налога в 2018 году корректируем на специальные коэффициенты:
    Пункт ст. 333.12 НК РФ Размер коэффициента Когда применяем
    1.1 Для 2018 года — 1,75 Повышающий коэффициент к базовым ставкам налога, установленный в НК РФ на каждый год
    2 5 Если лимит забора воды превышен
    4 1,1 Если отсутствуют средства измерения объемов забранной воды
    5 10 В случае перепродажи добытой воды

    Отчитаться декларацией по ВН надо и в том случае, если в отчетном квартале водоем для операций, признаваемых объектом по этому налогу, вы не использовали. Тогда отчет будет нулевой (письмо ФНС от 04.04.2018 № СД-3-3/[email protected]).

    Читайте так же:  Заполненная декларация 3 ндфл образец

    6 подсказок на одной схеме

    Чтобы не искать по статьям Налогового кодекса нужные для уплаты водного налога сведения — когда перечислять налог в бюджет и представлять декларацию, в какой форме, — мы собрали нужные подсказки на одной схеме:

    Если плательщиком водного налога является компания, отнесенная к категории крупнейших, декларацию ей следует представить в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. А от налогоплательщиков — иностранных лиц требуется представление копии налоговой декларации в инспекцию по месту нахождения органа, выдавшего лицензию на водопользование (п. 2 ст. 333.15 НК РФ).

    Узнайте подробнее о том, кто обязан уплачивать водный налог, из этой публикации.

    На каком бланке

    Действующий в 2017 году бланк налоговой декларации по водному налогу утвержден приказом ФНС России от 09 ноября 2015 года № ММВ-7-3/497. Её форма по КНД – 1151072:

    Учтите, что большинство сдает эту декларацию и уплачивает сам налог за водопользование – по месту расположения водного объекта.

    Вместе с тем крупнейшие налогоплательщики сдают отчетность по водному налогу в инспекцию по месту своего учета в качестве таковых. А иностранные лица, помимо прочего, сдают копию декларации в ИФНС по месту нахождения органа, который выдал лицензию на водопользование. При этом срок действует общий (см. выше).

    Льготы по налогу

    Среди льгот, которые имеет водный налог, кратко можно описать возможность не уплачивать деньги в бюджет, если забранную воду использовали, чтобы ликвидировать последствия аварии, обеспечить пожарную безопасность или по другим основаниям.

    Если воду из объектов применяют для населения на удовлетворение нужд граждан, разрешено проводить расчеты с учетом пониженных ставок налога. Но для этого предприятие должно иметь лицензию и заняться организацией учета объемов воды, передаваемых населению.

    Изменение налоговых ставок по водному налогу с 2015 года

    В части Налогового Кодекса, посвященной водному налогу, с 2015 года появились следующие изменения:

    1. Были утверждены ежегодные коэффициенты, применимых к базовым ставкам водного налога по основным видам водопользования в рамках допустимых объемов водозабора. Сами ставки изменены не были.
    2. Повышена налоговая ставка в отношении водопользования, подразумевающего передачу воды с целью водоснабжения населения. С 2015 года ставка стала ежегодно увеличиваться.
    3. Учет при расчете налога новых ежегодных коэффициентов, которые упоминались нами выше, стал обязательным, даже если предприятие уже повысило сумму налога за счет коэффициента, применяемого при превышении лимита водозабора.
    4. Утвержден дополнительный коэффициент, благодаря которому сумма налога вырастает еще на 10% при заборе вод подземных недр для продажи (кроме минеральных и термальных вод, когда уплачивается НДПИ).
    5. Утвержден второй дополнительный коэффициент, из-за которого сумма водного налога вырастает еще на 10%, если на предприятии не имеется технических средств для замера объемов добываемой воды.
    ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

    Когда успеть

    В силу закона предприятия и коммерсанты, которые ведут деятельность с водной лицензией, сдают декларации и отчисляют налог поквартально – не позже 20-го числа месяца, который идёт за соответствующим кварталом (п. 2 ст. 333.14 НК РФ).

    Таким образом, крайние сроки сдачи отчетности водного налога в 2017 году попадают на следующие даты:

    • 20 апреля;
    • 20 июля;
    • 20 октября;
    • 22 января 2018 года (перенос с субботы – 20.01).

    Каких-либо специальных правил в отношении срока сдачи отчётности по водному налогу НК РФ не установлено.

    За какие объекты нужно платить

    Объектом налогообложения по водному кодексу признаются определенные способы применения воды из государственных водных объектов. Платить водный налог НК РФ должны все те, кто:

    1. Извлекает воду из объектов.
    2. Пользуется акваториями, кроме лесосплава на плотах.
    3. Тем, кто использует воду для производства гидроэнергии.
    4. Занимается сплавлением леса на плотах и кошелях.

    Налогоплательщиками водного налога признаются ИП или организации, обладающие лицензиями от соответствующих органов на деятельность, связанную с эксплуатацией водоемов.

    Такой вид налога не должны выплачивать те, кто нужно пользуются термальными источниками, практикуют рыбоводство, рыбалку и охоту. Водный налог не назначается на воду, которой тушат пожары или ликвидируют стихийные бедствия, обеспечивают работы технологического оборудования. Срок налогового периода по водному налогу необходимо соблюдать, чтобы избежать штрафов.

    От чего зависит размер налога

    Размер налога напрямую зависит от величины налоговой базы и ставки. При этом особая роль при расчете водного налога отводится повышающим коэффициентам. Налоговым законодательством предусмотрены несколько дополнительных коэффициентов.

    Так, специальный повышающий коэффициент применяется к налоговым ставкам водного налога, указанным в п. 1 ст. 333.12 НК РФ. Каждый год его размер увеличивается. За период 2015–2018 годов он вырос с 1,15 до 1,75.

    Как в дальнейшем будет меняться этот коэффициент, смотрите на рисунке:

    В ст. 333.12 НК РФ предусмотрено еще несколько дополнительных повышающих коэффициентов:

    Пример расчета водного налога представлен здесь.

    Посмотрите, как с помощью коэффициентов узнать о финансовом состоянии компании:

    Итоги

    Исполнить платежное обязательство по водному налогу за 4 квартал 2019 года необходимо не позднее 20.01.2020. К этой дате следует не только рассчитать и уплатить налог, но и представить налоговикам декларацию.

    Водный налог. Декларация 2019 – 2025 год

    Определяемся со сроками и местом подачи отчета

    Основные моменты, касающиеся сроков сдачи декларации по ВН и ее получателей, указаны в ст. 333.15 НК РФ:

    • отправить декларацию необходимо в инспекцию по местонахождению вашего водного объекта;
    • срок подачи — не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

    В указанной статье НК РФ детализировано еще 2 нюанса, касающиеся:

    • крупнейших налогоплательщиков — им отчет нужно сдавать в инспекцию, в которой они стоят на учете;
    • плательщиков ВН — иностранцев: им необходимо не только отправить оригинал декларации в инспекцию по местонахождению водного объекта, но еще направить ее копию в орган, выдавший лицензию на водопользование.

    На этом пояснения НК РФ по данному вопросу исчерпываются. Но как же быть тем, кто пользуется водой на территории нескольких муниципальных образований (МО) в пределах одного субъекта РФ? Куда им подавать «водную» отчетность?

    На этот вопрос ответила ФНС в письме от 25.03.2013 № ЕД-4-3/[email protected]: она указала на 2 допустимых способа подачи отчета:

    • по местонахождению налогоплательщика в этом субъекте РФ;
    • в одну из инспекций этого субъекта по месту водопользования (согласовав получателя отчетности с УФНС этого субъекта).
    Читайте так же:  Объект налога на имущество юридических лиц

    Кто подает декларацию по водному налогу

    Сдавать декларации по водному налогу обязаны юрлица и ИП:

    1. Имеющие лицензию и фактически пользующиеся водными ресурсами на ее основании.
      В этом случае в декларации фиксируются реальные хозяйственные показатели, отражающие интенсивность пользования хозяйствующим субъектом водными ресурсами в отчетном периоде.
    2. Имеющие лицензию, но фактически не пользующиеся водными ресурсами (письмо ФНС РФ от 29.04.2016 № СД-4-3/7821).

    Или же пользующиеся ресурсами, не подлежащими налогообложению. Если вода используется сельскохозяйственной, рыбоводческой фирмой или в целях обеспечения пожарной безопасности, налог за потребленный объем воды в таких случаях не платится.

    То есть даже в отсутствие объектов налогообложения декларация при наличии лицензии у хозяйствующего субъекта составляется (письмо ФНС России от 11.04.2016 № СД-4-3/6298). В этом случае отчетный документ будет близким по сути к нулевой декларации.

    Можно отметить, что по договорам на водопользование (аналогам лицензий на пользование поверхностными водами) начиная с 2007 года также установлена необходимость подачи отчетности. Как правило, она предоставляется в региональные водные управления Федерального агентства водных ресурсов и включает в себя:

    • отчет о выполнении условий водопользования (к нему прилагаются документы, отражающие объем сброшенных сточных вод, показатели качества поверхностных вод);
    • отчет о проведении водохозяйственных природоохранных мероприятий.

    Кроме того, в Росстат сдается статистическая форма № 2-ТП («Сведения об использовании воды»).

    Объекты обложения водным налогом

    Чтобы считаться плательщиком ВН необходимо, чтобы у вас возник объект налогообложения (ст. 333.9 НК РФ). Он появляется, если вы:

    • забираете воду из водных объектов;
    • пользуетесь акваторией водных объектов;
    • берете воду для целей гидроэнергетики.

    Эти категории водопользования требуют дальнейшей расшифровки. Пользование акваторией или забор воды не облагают ВН в некоторых установленных НК РФ случаях. Так, обложения ВН не будет, если вы:

    • добываете подземные воды, содержащие природные лечебные ресурсы или полезные ископаемые;
    • берете воду из водных объектов для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;
    • пользуетесь акваторией водных объектов для рыбной ловли и охоты, плавания на судах, размещения и стоянки плавсредств.

    Полный перечень необлагаемых объектов можно увидеть в п. 2 ст. 333.9 НК РФ. Если вы здесь нашли свой вид водопользования, оформлять декларацию по ВН, рассчитывать и уплачивать налог не нужно.

    И еще об одной категории неплательщиков ВН необходимо упомянуть — это компании и ИП, пользующиеся водой по договорам водопользования или решениям о предоставлении водных объектов в пользование, заключенных/принятых после введения ВК РФ п. 2 ст. 333.8 НК РФ.

    Как считать

    Общая характеристика водного налога говорит о том, что во время расчета суммы учитывают ставку и базу, а также коэффициенты. Предприниматель должен сам рассчитывать сумму без ошибок, так как нарушение обязательств влечет за собой ответственность.

    2 Комментарий(я) “Водный налог. Декларация 2019 – 2025 год”

    Садоводческие общества (СНТ) при добыче до 100 куб.м в сутки не платят налог за пользование водой.
    Налоговая прислала “Уведомление о постановке на учет в налоговом органе организации в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых” В лицензии указано, что 21,0 куб м в сутки
    Вопрос: Надо ли сдавать декларацию в налоговую? Если да, то какие графы заполнять. (Лицензия получена 20.11.19 года. Учет воды не вели, поставили новый счетчик с января 20 г

    Обязанность представлять налоговую декларацию по тому или иному виду налога обусловлена не наличием суммы такого налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу плательщиков такого налога.

    Таким образом, в случае наличия у организации лицензии на пользование недрами, предусматривающей возможность забора воды из водных объектов, организация является плательщиком водного налога и обязана представлять декларацию по водному налогу, в том числе в случае отсутствия факта забора воды из водных объектов в налоговом периоде. Позиция ФНС подтверждена Минфином в письме от 18.04.2016 № 03-06-05-02/22123.

    Как крупнейшему налогоплательщику оформлять и куда сдавать декларацию по водному налогу

    В письме от 19.10.2016 № СД-4-3/19785 ФНС сообщила, что водный налог уплачивается по местонахождению объекта налогообложения.

    Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют все декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

    Согласно порядку заполнения декларации по водному налогу при заполнении титульного листа крупнейшие налогоплательщики проставляют КПП на основании уведомления о постановке на учет в налоговом органе юрлица в качестве крупнейшего налогоплательщика по форме № 9-КНУ.

    Если водопользование происходит на территории субъекта РФ, отличного от того, в котором налогоплательщик состоит на учете в качестве крупнейшего, то на титульном листе декларации указывается код налогового органа по местонахождению водного объекта в ином субъекте РФ.

    ФНС сделала вывод, что декларацию следует представлять в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, вместе с тем, на титульном листе декларации указывается код налогового органа по месту нахождения водного объекта.

    В целях идентификации платежей реквизиты (КПП, ОКТМО), указанные в декларации, должны совпадать с реквизитами, указанными в платежных документах на уплату водного налога.

    Срок уплаты водного налога

    Изменения в отношении уплаты и расчета водного налога не производились на протяжении длительного времени, пока в 2015 году не решено было внести ряд новых положений в гл. 25.2 НК РФ. В данной статье мы расскажем, каков срок уплаты водного налога, как с 2015 года изменились ставки по водному налогу, как теперь будет индексироваться водный налог, и как его рассчитывать по новым правилам.

    Какая ответственность грозит в случае нарушения налоговых обязательств

    Декларация по водному налогу должна предоставляться в указанные законодательством сроки. Если период не соблюден, то придется заплатить штраф в размере 10 тыс. рублей. Если предприниматель занижает налоговую базу, неправильно исчисляет сумму или выполняет другие неправомерные действия, то он должен будет дополнительно выплатить 20% от суммы неуплаченного налога. Деяния, совершенные умышленно, облагаются штрафом в 40% от суммы.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Если гражданин скрывает свои денежные средства или имущество, то ему положено наказание в виде штрафа 200-500 тыс. руб. или принудительных работ на срок в 5 лет. Также возможно лишение права заниматься деятельностью на 5 лет.

    Источники

    Водный налог до какого числа сдавать
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here