Виды ответственности за неуплату налогов

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Виды ответственности за неуплату налогов" с полными информационными данными. В случае необходимости уточнить актуальность на 2020 год или, если имеются другие вопросы, обращайтесь к дежурному консультанту.

Виды ответственности за неуплату налогов

Статья 57 Конституции РФ обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы. Налоги создают финансовую базу для существования и функционирования государства, и если они не будут уплачены, то под угрозой окажутся права других граждан и само существование государства. Неуплата налогов — серьезное правонарушение, за которое можно понести наказание. Мера ответственности может быть разной в зависимости от тяжести проступка.

Налоговая ответственность наступает за правонарушения, указанные в главе 16 НК РФ. Суть этих мер направлена главным образом на то, чтобы восстановить нарушенное право — то есть возместить бюджету причиненный ущерб. Поэтому сумма неуплаченного налога в любом случае подлежит взысканию, а вместе с тем взыскиваются денежные штрафы, которые компании должны уплачивать из своей прибыли, а граждане — из собственных средств.

Если налог не уплачен совсем или уплата произведена не в полном объеме, то такой проступок наказывается штрафом в размере 20% от неуплаченной суммы налога или сбора ( ст. 122 , 123 НК РФ ). Такие ситуации могут происходить по разным причинам — временные финансовые затруднения, ошибки в планировании платежей, банкротство банка, а бывает и так, что налог не был уплачен умышленно, налогоплательщик специально подыскивал способы не платить. И в таком случае штраф увеличивается до 40%.

Неуплата налогов может произойти также и потому, что участник консолидированной группы не сообщил ответственному участнику этой группы данные о результатах своей деятельности или сообщил недостоверные данные — в этом случае виновный участник заплатит штраф в сумме 20% от суммы неуплаченного налога по ст. 122.1 НК РФ . То же деяние, совершенное умышленно, наказывается штрафом вдвое больше.

Один раз в жизни, впервые оказавшись преступником по этим статьям, можно избежать наказания и судимости. Для этого придется полностью возместить причиненный бюджету ущерб — заплатить недоимку, соответствующие пени, а также сумму штрафа.

Мы рады ответить на ваши вопросы по телефону +7 (495) 929-70-50 или по почте [email protected]‎‎

Статья 57 Конституции РФ обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы. Налоги создают финансовую базу для существования и функционирования государства, и если они не будут уплачены, то под угрозой окажутся права других граждан и само существование государства. Неуплата налогов — серьезное правонарушение, за которое можно понести наказание. Мера ответственности может быть разной в зависимости от тяжести проступка.

Налоговая ответственность наступает за правонарушения, указанные в главе 16 НК РФ. Суть этих мер направлена главным образом на то, чтобы восстановить нарушенное право — то есть возместить бюджету причиненный ущерб. Поэтому сумма неуплаченного налога в любом случае подлежит взысканию, а вместе с тем взыскиваются денежные штрафы, которые компании должны уплачивать из своей прибыли, а граждане — из собственных средств.

Если налог не уплачен совсем или уплата произведена не в полном объеме, то такой проступок наказывается штрафом в размере 20% от неуплаченной суммы налога или сбора ( ст. 122 , 123 НК РФ ). Такие ситуации могут происходить по разным причинам — временные финансовые затруднения, ошибки в планировании платежей, банкротство банка, а бывает и так, что налог не был уплачен умышленно, налогоплательщик специально подыскивал способы не платить. И в таком случае штраф увеличивается до 40%.

Неуплата налогов может произойти также и потому, что участник консолидированной группы не сообщил ответственному участнику этой группы данные о результатах своей деятельности или сообщил недостоверные данные — в этом случае виновный участник заплатит штраф в сумме 20% от суммы неуплаченного налога по ст. 122.1 НК РФ . То же деяние, совершенное умышленно, наказывается штрафом вдвое больше.

Один раз в жизни, впервые оказавшись преступником по этим статьям, можно избежать наказания и судимости. Для этого придется полностью возместить причиненный бюджету ущерб — заплатить недоимку, соответствующие пени, а также сумму штрафа.

Ответственность за неуплату налогов

Обязанность налогоплательщиков уплачивать установленные налоги в срок прямо закреплена в Налоговом кодексе (пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ). Им же предусмотрена и ответственность за неуплату налогов.

По общему правилу за неуплату налога или его неполную уплату вследствие занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления или каких-либо неправомерных действий / бездействия налогоплательщика полагается штраф, который составляет 20% от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ). Если же в действиях налогоплательщика будет найден умысел, то размер штрафа увеличится в 2 раза и составит 40% от неуплаченной суммы (п. 3 ст. 122 НК РФ). Кстати, такие же штрафы предусмотрены за неуплату сборов и страховых взносов.

Данная норма НК РФ является общей и применима ко всем налогоплательщикам: за неуплату налогов и физическим лицом, и юридическим будут штрафовать по ней. Напомним, что кроме штрафа, как формы наказания за неуплату налогов, налогоплательщику придется платить еще и пени (ст. 75 НК РФ).

Обычная неуплата налога не есть уклонение от уплаты налогов. Это уже статья УК РФ, привлечение к ответственности по которой возможно только при значительной сумме недоимки.

Действия налоговой при неуплате налогов

Обнаружив у налогоплательщика недоимку по налогу, возникшую из-за занижения налоговой базы, контролирующие органы выставляют ему требование об уплате налога, пеней, штрафа. В соответствии с НК РФ на исполнение требования у организации (ИП) есть 8 рабочих дней с даты его получения. Более длительный срок может быть установлен самим требованием (п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 69 НК РФ).

Если же требование не будет исполнено, то налоговики смогут взыскать задолженность со счета налогоплательщика в банке (п. 1 ст. 46 НК РФ). Стандартно взыскание осуществляется в бесспорном порядке, т. е. налоговикам не нужно для этого обращаться в суд. Правда, при определенных обстоятельствах без решения судей им все же не обойтись. К примеру, если взыскиваемая со счета сумма составляет более 5 млн. руб. (пп. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ). Также налоговая может обратиться в суд при неуплате налога, если был пропущен срок для бесспорного взыскания задолженности.

Кроме того, при неисполнении требования об уплате налоговики вправе приостановить операции по всем счетам налогоплательщика (п. 8 ст. 46, п. 2 ст. 76 НК РФ). В первую очередь для того, чтобы спокойно взыскать задолженность.

Деньги списываются со счета организации или ИП на основании решения налогового органа, переданного в банк налогоплательщика (п. 2 ст. 46 НК РФ). Оно должно быть принято в течение 2 месяцев после истечения срока на исполнение требования (п. 3 ст. 46 НК РФ).

При отсутствии денежных средств на счете или их недостаточности, задолженность может быть погашена за счет денег на текущих валютных счетах, электронных денежных средств либо иного имущества должника (п. 5, 6.1, 7 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ).

Читайте так же:  Налоговая амнистия для физических законов

Неуплата налогов физическими лицами: чем грозит, как выявляется

Закон предусматривает обязанность каждого гражданина своевременно и в полном объеме уплачивать налоги. Состав платежей может отличаться, однако неуплата налогов физическим лицом влечет негативные правовые последствия, вплоть до уголовной ответственности. Читайте в материале, когда наступает налоговая ответственность физического лица, а в каких случаях может грозить уголовное наказание.

Административная ответственность

В случае, когда должник не платит и пеня растёт, а с его стороны нет никакой реакции на обращения сотрудников налоговой, будет вынесено постановление о привлечении его к административной ответственности. Обычно в таком случае назначается штраф в крупном размере и к взысканию долга привлекается служба судебных приставов.

Уголовная ответственность за неуплату налогов

Особенность ответственности в рамках уголовного права связаны с наличием умысла в действиях нарушителя. Если пеню и штраф могут назначить даже за ошибку в расчётах при заполнении налоговой декларации, то уголовное дело будет заведено только за умышленные действия по сокрытию налогов.

Также привлечь по статьям УК РФ можно только физических лиц. То есть важно определить, кто конкретно ответственен за нарушения закона. И важно, чтобы ущерб достигал крупного и особо крупного размера.

Непосредственно к следователям заявления о неуплате налогов попадают в двух случаях:

  • За последние три года сумма долга физического лица превысила 900 тысяч рублей, либо 5 миллионов у организации (статья НК №69). Следователи изучат причины регулярных просрочек выплат и примут решение о возбуждении уголовного дела.
  • Плательщик не выполняет требования налоговой службы в течение двух месяцев (статья НК №32).

Ответственность за налоговые преступления по УК РФ определена в статьях 198 и 199.

Статья 198 УК РФ

Эта статья наказывает за неуплату налогов, сборов и страховых взносов физическими лицами. Наказанием может быть:

Есть вопрос к юристу? Спросите прямо сейчас, позвоните и получите бесплатную консультацию от ведущих юристов вашего города. Мы ответим на ваши вопросы быстро и постараемся помочь именно с вашим конкретным случаем.

Телефон в Москве и Московской области:
+7 (499) 653-79-33

Телефон в Санкт-Петербурге и Ленинградская области:
+7 (812) 332-54-12

Бесплатная горячая линия по всей России:
88006003901

  • Штраф от 100 до 500 тысяч либо изъятие дохода за 3 года.
  • Арест до полугода.
  • Принудительные работы до 3 лет.
  • Лишение свободы на тот же срок.

Наказание, как видно из этих санкций, весьма суровое. Но для юридических лиц оно ещё жёстче.

Статья 199 УК РФ

Данная статья применяется для привлечения к ответственности неплательщиков, которые являются юридическими лицами.

Если организация уклоняется от выплаты налогов и долг превысил границы крупного или особо крупного размера, её руководство и лиц, ответственных за выплату налогов, накажут:

  • Штрафом в размере 100-500 тысяч рублей или конфискацией дохода в течение 3 лет.
  • Принудительными работами до 5 лет. Дополнительно могут запретить занимать должности и вести определённую деятельность в течение 3 лет.
  • Арестом на 6 месяцев.
  • Лишением свободы на 6 лет. К этому наказанию также может быть добавлен трёхлетний запрет на занятие должностей или осуществление определённой деятельности.

Кроме самих плательщиков могут быть наказаны и налоговые агенты.

Статья 199.1 и 199.2 УК РФ

Первая часть 199-й статьи регламентирует наказание лиц, ответственных за начисление налогов в организации, где они работают. Это так называемые налоговые агенты.

Если же установлен факт сокрытия доходов и имущества, с помощью которых можно было бы погасить долг, то наказанием согласно второй части 199 статьи УК будет:

  • Штраф до 2 миллионов рублей или в виде дохода за 5 лет.
  • Принудительные работы до 5 лет. Возможно назначение дополнительного наказания в виде запрета занимать некоторые должности на 3 года.
  • Лишение свободы до 7 лет. Дополнительно также могут запретить занимать определённые должности на 3 года.

Как видно из градации наказания, ответственность ужесточается при наличии преступного умысла и больших суммах долга.

Ответственность физических лиц за неуплату налогов

За неуплату налогов ответственность может определять как налоговая служба, так и суд. Уголовную ответственность (по статьям 198-199 УК РФ) может назначить только суд. Но в случае крупных и особо крупных задолженностей наступает именно уголовная ответственность.

Физическое лицо могут наказать:

  • Пенёй в размере 1/300 ставки рефинансирования РФ за каждый день просроченных выплат (но не менее 1000 рублей).
  • Штрафом от 100 до 500 тысяч рублей или изъятием дохода за 1 или 2 года.
  • Арестом на 4-6 месяцев.
  • Принудительными работами на 1-3 года.
  • Ограничением свободы до 3 лет.

Максимальные сроки ответственности применяются к физическим лицам, суммы неуплаты которых определены как особо крупные.

Нужно понимать, что сам факт неуплаты влечёт только начисление пени. Но если должник не реагирует на требования ФНС, то к нему будут применены более суровые виды наказания.

Срок давности по налоговым преступлениям

113 статья НК РФ определяет трёхлетний срок давности для взыскания долгов по налогам и сборам.

Однако сейчас Верховный суд обсуждает проект постановления, согласно которому ответственность за неуплату будет истекать только после окончания преступной деятельности, то есть после погашения долга. Если это не произошло, то привлечь должника к ответственности можно будет в любое время, вне зависимости от срока давности.

Пока изменения в закон не внесены, но возможно это будет сделано.

Штрафы за отчетность

Мы уже упомянули выше, что налоговая ответственность по отчетности в НК РФ представлена ст. 119 и 119.1 НК РФ.

Первая из них грозит тем, кто декларацию задержал. За это придется отдать в казну 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании просроченной декларации, за каждый полный или неполный месяц задержки.

Что изменилось в привлечении к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ за последние годы, узнайте из этой статьи.

В то же время размер штрафа «снизу и сверху» ограничен: минимум это 1 000 руб, максимум — 30% от суммы налога.

Подробнее о размерах штрафов читайте здесь.

Поскольку размер налоговой ответственности прямо связан с суммой налога, на практике часто возникает вопрос: оштрафуют ли, если налога к уплате нет или декларация вообще нулевая? Конечно, по минимуму, но оштрафуют. А возможно ли снизить минимальную санкцию?

Прочтите эту публикацию и будете знать ответ.

По отдельным налогам нам приходится отчитываться несколько раз за налоговый период: внутри него — по авансам и по окончании — уже по итоговой сумме налога. При этом промежуточная отчетность тоже может именоваться декларацией и тоже может оказаться просрочена. И за нее также будет штраф, но уже не по ст. 119 НК РФ. А по какой?

Налоговая ответственность по ст. 119.1 НК РФ наступает для тех, кто обязан сдавать отчетность электронным способом, но подал декларацию в бумажном виде. Сумма штрафа за это невелика — всего 200 руб. Однако здесь есть один существенный момент — эта статья не применяется к декларациям по НДС. Если вместо электронной отчетности по этому налогу вы сдадите декларацию в бумажном виде, ждите штрафа по ст. 119 НК РФ, то есть как за несданную НДС-декларацию.

Читайте так же:  Возврат налога жалоба

Когда наступает уголовная ответственность за неуплату налогов

Уклонению от уплаты налогов в УК РФ посвящено сразу две статьи (ст. 198, 199 УК РФ). Составы преступлений, предусмотренных ими, заключаются в неуплате налогов в крупном или особо крупном размере в связи с непредставлением физическим лицом / организацией налоговой декларации или иных документов, либо с включением в них ложной информации.

Лицо может быть освобождено от уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов по УК РФ, если (п. 2 примечания ст. 198, п. 2 примечания ст. 199 УК РФ):

  • преступление им было совершено впервые;
  • были уплачены сумма недоимки, пени и штрафа, установленного НК РФ. Сделать это нужно до первого судебного заседания по уголовному делу (ч. 1, 2 ст. 28.1 УПК РФ).

Случаи освобождения от ответственности

Есть ряд оснований для освобождения от административной и уголовной ответственности за неуплату налогов. К ним относятся:

  • Нарушитель не достиг 16-летнего возраста.
  • Истёк срок давности по данному правонарушению.
  • Не доказана вина нарушителя.

Кроме этого можно избежать ответственности, если неуплата является первой у данного гражданина, а также, если он погасит долг до судебного заседания (эта возможность определена 28 статьёй УПК РФ).

Также нужно знать, что законом запрещено привлекать к ответственности за одно и то же нарушение дважды.

Уголовная ответственность за неуплату налогов

Уголовная ответственность за неуплату налогов предусмотрена УК РФ. Если в рамках налоговой ответственности контролеры вправе взыскать с плательщика штраф за неуплату налогов (а также пени), то в УК кроме штрафов указаны и более строгие наказания, вплоть до лишения свободы (ст. 198, 199 УК РФ).

Но прежде чем разбирать конкретные статьи УК РФ, рассмотрим важные отличия между налоговой и уголовной ответственностью за уклонение от уплаты налогов, чтобы понять, при каких обстоятельствах налогоплательщик может быть привлечен именно к уголовной ответственности.

Критерий Налоговая ответственность Уголовная ответственность
Субъект ответственности Организации, индивидуальные предприниматели, физически лица Только физические лица (в том числе обладающие статусом ИП), вменяемые и достигшие определенного возраста (ст. 19 УК РФ). К примеру, директор, учредитель и др. Размер суммы недоимки Не имеет значения Должен быть крупным или особо крупным Наличие умысла для привлечения к ответственности Не обязательно Обязательно

Ответственность за неуплату налогов

Налоговая ответственность за неуплату обязательных платежей, пожалуй, наиболее часто применяется на практике. Для неплательщиков Налоговый кодекс предусматривает 2 статьи. Налогоплательщиков, не перечисливших налог или уплативших его в меньшем размере, штрафуют по ст. 122 НК РФ. Размер штрафа — от 20 до 40% от суммы недоимки. Сумма немалая. Но обратим внимание на формулировку п. 1 ст. 122 НК РФ. В ней указано, что для применения штрафа неуплата должна явиться следствием:

  • занижения налоговой базы;
  • иного неправильного расчета платежа налогоплательщиком;
  • других его неправомерных действий (бездействия).

А что будет, если налог рассчитан верно, задекларирован, но просто не внесен в бюджет в положенный срок? Возможна ли налоговая ответственность в этом случае?

Комментарий по теме ищите в этой статье.

Другой больной вопрос: правомерен ли штраф при наличии переплаты?

Срок давности привлечения к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ, равно как и по другим налоговым статьям, составляет 3 года. Если ваш грех обнаружится позднее, налоговики уже не смогут вас оштрафовать. Но отсчет этих 3 лет начинается не с крайнего срока уплаты, а несколько позднее.

Верно определить срок давности вам поможет этот материал.

Налоговой ответственности за неуплату подлежат не только налогоплательщики, но и налоговые агенты. Их статья — 123. Вот здесь с просроченными платежами всё предельно ясно: штраф будет назначен в том числе и за неперечисление налога в установленный срок. Однако вопросов с применением «агентской» налоговой ответственности тоже хватает. Например, будет ли штраф, если налог не удержан или уплачен агентом до удержания за счет собственных средств?

Наиболее часто по ст. 123 НК РФ штрафуют агентов по НДФЛ. Специально для них мы подготовили отдельный материал — об особенностях «подоходной» ответственности.

А о том, как считается срок давности по ст. 123 НК РФ, читайте в этом материале.

Где узнать задолженность по налогам физических лиц?

На сегодняшний день вовсе необязательно идти в налоговую службу, чтобы узнать о наличии долгов по налоговым выплатам. Это можно сделать онлайн, не выходя из дома.

Сервис Госуслуг

В личном кабинете на этом многофункциональном портале можно следить за всеми важными платежами в госбюджет. Конкретно по налоговым платежам информацию можно получить на основе ИНН. Нужно составить прямо на портале Госуслуг заявление и настроить в личном кабинете отображение задолженностей по налогам. Там же можно будет их и оплатить банковской картой или с помощью вебмани.

Личный кабинет налогоплательщика

На сайте Налоговой службы РФ есть возможность регистрации личного кабинета. Для этого в офисе налоговой нужно получить карту с логином и паролем. Получить её можно не только в офисе, где зарегистрирован налогоплательщик, но и в любом другом. Кроме этого войти в личный кабинет можно с помощью квалифицированной электронной подписи и системы ЕСИА.

Сайт службы судебных приставов

Сайт судебных приставов содержит информацию обо всех долгах граждан, взысканием которых занимается эта служба. То есть если задолженность по налогам привела к судебному разбирательству, то данные о ней будут на этом портале.

Система Яндекс деньги

Эта популярная система электронных денег позволяет также проверить наличие задолженности по налогам на основании ИНН. Там же можно будет её и оплатить.

Налоговая ответственность за неуплату налогов в 2018–2019 годах

Налоговая ответственность включает совокупность наказаний, предусмотренных НК РФ. Подборка материалов данной рубрики расскажет вам о налоговой ответственности плательщиков и налоговых агентов и даже подскажет, в каких случаях и как можно ее избежать.

Что грозит за неуплату транспортного налога

Обязанность по оплате транспортного налога наступает после приобретения в собственность автомобиля, иных видов техники. Владение транспортным средством на ином законном основании (например, аренда или управление по доверенности) не порождает обязанность по уплате данного вида налога.

Определение ставок и отдельных видов льгот по транспортному налогу отнесено к компетенции региональных органов власти. В статье 361 НК РФ зафиксированы базовые ставки транспортного налога, а региональные органы власти имеют право их увеличивать не более чем в 10 раз.

Расчет суммы налога осуществляется исходя из показателей мощности единицы транспорта (лошадиные силы), зафиксированной в технической документации. Также местные органы власти имеют право дифференцировать размер налога в соответствии с годом выпуска транспортного средства (этот показатель также определяется по данным технической документации). Ответственность за неуплату транспортного налога не отличается от других видов налоговых обязательств.

Читайте так же:  Список документов для возврата налога за обучение

Размер взысканий за неуплату налогов

Санкции за неуплату налогов определяются в зависимости от причин неуплаты и размера долга. Конкретно наказать могут:

Видео (кликните для воспроизведения).

Есть вопрос к юристу? Спросите прямо сейчас, позвоните и получите бесплатную консультацию от ведущих юристов вашего города. Мы ответим на ваши вопросы быстро и постараемся помочь именно с вашим конкретным случаем.

Телефон в Москве и Московской области:
+7 (499) 653-79-33

Телефон в Санкт-Петербурге и Ленинградская области:
+7 (812) 332-54-12

Бесплатная горячая линия по всей России:
88006003901

  • Штрафом в размере 5% от налога за несвоевременную подачу декларации. Если же плательщик просрочил подачу декларации больше, чем на полгода, то штраф вырастет до 30% (но не менее 1000 рублей).
  • Если ФНС прислала требование о выплате долга, и оно было проигнорировано плательщиком, то к сумме налога добавят пеню. Размер пени определяется по формуле: сумма налога х число дней неуплаты х 1/300 ставки рефинансирования РФ. Такой размер пени определён для первого месяца неуплаты. Начиная с 31 дня неуплаты, сумма возрастает. В этом случае она будет определена с учётом 1/150 ставки рефинансирования РФ. При неуплате налогов в течение полугода, налоговая служба направит иск в суд о принудительном взыскании долга и пени.
  • В случае неумышленного уклонения от оплаты налога (например, при ошибке в расчётах), штраф будет равен 20% от суммы долга.
  • Если плательщик сам увидел ошибку, то нужно сначала доплатить налог, а потом сдать уточняющую декларацию. В таком случае от ответственности освободят. Но если сделать наоборот, сначала подать новую декларацию, а потом оплатить долг, то придётся платить и штраф.
  • При умышленном нарушении налогового законодательства штраф составит 40% долга. При этом инспектор должен доказать факт наличия умысла.

Важный аспект ответственности за неуплату налогов касается определения суммы долга, которая считается крупной и особо крупной.

Для физических лиц крупной будет считаться:

  • Неуплата более 10% налогов или 600 тысяч рублей в течение 3 лет.
  • Неуплата 1 миллиона 800 тысяч рублей в общей сложности.

Особо крупная сумма для граждан равна:

  • 20% от налогов или 3 миллиона рублей за 3 года.
  • Суммарный объём платежей равный 9 миллионам.

Для юридических лиц:

  • Крупная сумма – 10% или 2 миллиона за 3 года, а также 6 миллионов вне зависимости от срока.
  • Особо крупная сумма – 20% или 10 миллионов в течение 3 лет, а также 30 миллионов вне зависимости от срока.

Наличие столь крупных налоговых задолженностей повлечёт строгую ответственность по закону.

Ответственность за нарушение налогового законодательства: понятие, общие принципы

Налоговая ответственность — вид юридической ответственности, применяемой за нарушения в области налогообложения. Общие принципы применения налоговой ответственности закреплены в гл. 15 НК РФ, а виды налоговых нарушений — в гл. 16 и 18. Основанием для применения мер налоговой ответственности является решение ФНС, для принятия и реализации которого в НК РФ есть четкие процедуры.

Мера налоговой ответственности (санкция) специфична — согласно НК РФ это может быть только штраф. Причем для большинства нарушений штраф — единственное финансовое последствие. Это нарушения, не связанные с уплатой налогов в бюджет. При несоблюдении налогового закона в части платежей помимо штрафа в казну придется отдать то, что вы недоплатили (погасить недоимку), и перечислить пени за каждый день просрочки.

Последние две составляющие санкциями, по сути, не являются, но также существенно бьют по карману налогоплательщика. Поэтому о них мы рассказываем наравне с налоговой ответственностью.

О том, что такое недоимка, читайте в этой статье.

С 01.10.2017 в расчет пеней внесены изменения. В отношении недоимки у организаций, образующихся с 1 октября, пени рассчитываются:

  • исходя из 1/300 ставки рефинансирования — по 30 календарный день просрочки включительно;
  • исходя из 1/150 ставки — с 31 дня и далее.

Наш калькулятор считает пени с учетом изменений.

Инструкцию по пользованию калькулятором смотрите здесь.

Принципы налоговой ответственности — это:

  • применение санкций только за перечисленные в Налоговом кодексе нарушения, строго в предусмотренном им порядке (ст. 106, п. 1 ст. 108 НК РФ);
  • однократность применения мер налоговой ответственности: за одно нарушение — только 1 налоговый штраф (п. 2 ст. 108 НК РФ);
  • наличие вины налогоплательщика и презумпция невиновности (ст. 106, п. 6 ст. 108 НК РФ);
  • соразмерность налоговой ответственности тяжести совершенного нарушения, которую призвано обеспечить присутствие в НК РФ смягчающих и отягчающих обстоятельств.

О них рассказывает эта публикация.

Что влечет неуплата земельного налога

Законодательство относит данный вид обязательства к местным налогам. Это означает, что введение в действие и прекращение земельного налога будет связано с решением представительных органов местной власти. Исходя из правил, регламентированных в ст. 387 НК РФ, можно выделить следующие особенности применения и уплаты земельного налога физическими лицами:

  • земельный налог устанавливается на территории конкретного муниципального образования и не применяется за его пределами;
  • налоговые ставки за землю могут существенно различаться даже для соседних муниципальных образований;
  • обязанность по уплате земельного налога распространяется на граждан, владеющих участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования и праве пожизненного наследуемого владения.

Обратите внимание! Земельный налог не распространяется на арендные отношения. При оформлении земли в аренду размер платежей устанавливается условиями договора. Однако после выкупа арендованной земли придется платить налог.

Хотя установление размера земельного налога отнесено к компетенции местных органов власти, Налоговый кодекс РФ устанавливает предельные размеры ставок от кадастровой стоимости участков:

  • не более 0.3 % для земель сельскохозяйственного назначения, под жилищным фондом, предоставленных для личного подсобного хозяйства и т.д.;
  • не более 1.5% для остальных категорий и видов земель.

Расчет суммы налога осуществляется исходя из показателя кадастровой стоимости объекта, которую определяет государство по итогам комплексных кадастровых работ.

Ответственность за неуплату или несвоевременную уплату земельного налога наступает по общим правилам, рассмотренным выше. При этом местные органы власти не вправе менять основание и порядок привлечения.

Налог за сдачу квартиры в аренду

При оформлении арендных отношений на недвижимое имущество самостоятельные виды налогов не уплачиваются. В этом случае законодатель учитывает, что арендодатель получает доход в виде арендной платы. Исходя из показателей полученного дохода, должен рассчитываться налог по ставке 13%, который фиксируется в декларации 3-НДФЛ.

Часто граждане не афишируют факт заключения договора аренды, чтобы избежать обязанности по оплате налога на доходы. Если такой факт будет выявлен, нарушитель будет привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа и пени.

Если вам необходима консультация или помощь при урегулировании спора о налоговой ответственности, рекомендуем воспользоваться помощью наших специалистов. Позвоните по телефонам горячей линии или свяжитесь через форму обратной связи. Мы поможем даже в самой сложной ситуации!

Читайте так же:  Финансовый контроль работа

Уголовная налоговая ответственность

Уклонение от уплаты налогов – преступление. В любой стране за него предусмотрено наказание. В российском законодательстве тяжесть наказания зависит от наличия умысла и размере долга по налоговым платежам.

Ответственность юридических лиц за неуплату налогов

С определением наказания компании дело обстоит сложнее, поскольку предварительно нужно найти конкретных виновных сотрудников. Для этого налоговая служба и следственные органы изучат должностные инструкции и трудовые договора компании. Важно определить кто из работников был обязан подавать декларации, определять налоговую базу и оплачивать налоги.

В случае, если на момент возникновения долга ответственный сотрудник был в отпуске, наказание понесёт тот, кто его официально заменял.

Если руководитель компании участвовал в сокрытии прибыли и занижении налогов, то он также будет наказан.

Виды ответственности за неуплату налогов юридическими лицами:

  • Пеня.
  • Штраф 100-500 тысяч или заработок виновного за 1-3 года.
  • Принудительные работы до 5 лет.
  • Запрет занимать данную должность до 3 лет.
  • Арест.
  • Ограничение свободы до полугода.

Если виновные действовали в одиночку, то наказание не будет максимальным. А в случае сговора группы работников всегда применяются максимально возможные санкции за неуплату налогов.

Неуплата налога на прибыль

Для граждан налог на прибыль заключается в расчете и уплате НДФЛ. Это самый распространенный вид налогового обязательства, который затрагивает интересы большей части трудоспособного населения. Обязанность по уплате НДФЛ возникает практически во всех случаях получения гражданами заработка или иного вида доходов:

  • выплата денежного вознаграждения за трудовую деятельность;
  • получение дохода от предпринимательской деятельности;
  • выплата дивидендов по акциям и иным ценным бумагам;
  • получение дохода от продажи недвижимого имущества (за исключением случаев распоряжения недвижимостью, срок владения которой превышал 3 года, а в некоторых случаях 5 лет);
  • иные виды доходов.

Размер НДФЛ в настоящее время варьируется от 9 до 35%, однако стандартная ставка обложения налогом на доходы составляет 13%. Она в полной мере распространяется на трудовые отношения, однако обязанность по расчету и удержанию НДФЛ с сотрудников возложена на руководство предприятия.

При удержании НДФЛ ответственность за неуплату налогов физическим лицом наступает только в случаях, когда обязанность по расчету и перечислению платежа возложена на самого гражданина. Например, при декларировании дохода от продажи имущества граждане обязаны самостоятельно заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ, рассчитать и указать в ней размер налогового платежа. Если удержание НДФЛ осуществляется по месту постоянной работы, ответственность за своевременную уплату налога возлагается на работодателя.

Уголовная ответственность за неуплату НДФЛ

Уголовная ответственность за неуплату налогов физическим лицом наступает только в случае, если наступил ущерб в крупном или особо крупном размере. Статья 198 УК РФ предусматривает следующие основания для привлечения к уголовной ответственности за неуплату налогов физическим лицом:

  • непредставление бланка декларации, если законом регламентирована такая обязанность;
  • составление декларации с использованием заведомо ложных сведений или документов.

Обратите внимание! Основания для привлечения граждан к уголовной ответственности идентичны для любых видов налогов, в том числе НДФЛ. Ключевое значение имеет сам факт уклонения от исполнения налоговых обязательств, подтвержденный проверкой ИФНС.

Если неуплата явилась основанием для возбуждения уголовного дела, ответственность может быть устранена, если на стадии расследования или судебного следствия вся задолженность будет погашена в полном объеме.

Как правило, при нарушении порядка и сроков оплаты наступает ответственность по нормам Налогового кодекса РФ. В настоящее время применяются следующие виды санкций:

  • штраф за несвоевременную подачу декларации в размере 5% в месяц от суммы налога, но не более 30% и не менее 1000 рублей;
  • неуплата или неполная оплата налога в установленный срок влечет взыскание штрафных санкций в размере 20% от неуплаченной суммы;
  • пени за нарушение срока исполнения обязанности по оплате налога в размере 1/300 ставки Центробанка РФ за каждый день просрочки.

Даже в случае наложения штрафа или взыскания пени за налоговое правонарушение, обязанность по оплате основной суммы налога не устраняется. До тех пор, пока сам налог не будет уплачен в полном объеме, будет продолжаться дальнейшее начисление пени.

Кто отвечает по налоговым обязательствам

Поскольку платить налоги должны все трудоустроенные граждане РФ, то и ответственность за эти обязательства несёт каждый из них.

При несоблюдении Налогового кодекса физическими лицами, к ответственности привлекут:

  • Граждан РФ, которые не заплатили личные налоги, не связанные с предпринимательством.
  • ИП.
  • Иностранцев и лиц без гражданства, которые в соответствии с документами, разрешающими их нахождение в РФ, также должны платить налоги.

Если же налоги не платит компания, то к ответственности привлекут:

  • Учредителей.
  • Генерального директора.
  • Бухгалтера (особенно в случае нарушения сроков подачи налоговой декларации).
  • Других работников компании, которые имеют право подписи официальных документов и доступ к денежным средствам фирмы.

При этом важно доказать, что закон нарушили именно конкретный работник организации. Только на этом основании его можно привлечь к ответственности за неуплату налогов. Поэтому сам процесс наказания юридического лица существенно отличается от такового с гражданами, которые не заплатили личные налоги.

Ответственность налогоплательщиков и налоговых агентов: основные составы

Налоговая ответственность для налогоплательщиков в основном представлена следующими статьями:

  • ст. 116 НК РФ — нарушения в связи с постановкой на учет;
  • ст. 119 и 119.1 НК РФ — нарушения, связанные с представлением деклараций;

О штрафе по ст. 119 НК РФ рассказывает данный материал.

  • ст. 120 НК РФ — налоговая ответственность за нарушения, связанные с ведением учета;
  • ст. 122 НК РФ — неуплата налога;
  • ст. 123 НК РФ — аналог ст. 122 для налоговых агентов;
  • ст. 126 и 129.1 НК РФ — налоговые составы, возникающие при истребовании документов и информации.

Уголовная ответственность за налоговые правонарушения 2019

Уголовная ответственность за налоговые преступления – это не только ответственность за неуплату налогов. К уголовной ответственности также могут привлечь:

  • налоговых агентов, не исполняющих свои обязанности, установленные НК РФ по исчислению, удержанию и перечислению налогов (ст. 199.1 УК РФ);
  • руководителя организации или ИП, скрывшего денежные средства или имущество, за счет которых могла быть взыскана недоимка (ст. 199.2 УК РФ).

Ответственность за неуплату налогов

Неуплата налогов в любом государстве считается серьёзным правонарушением. Законодательство в этой сфере содержит ряд санкций за уклонение от уплаты налогов. При этом наказание может существенно отличаться в зависимости от того, кто является нарушителем закона – гражданин или юридическое лицо.

Неуплата налога на имущество

Объектом налога на имущество выступает недвижимость. Обязанность по уплате этого налога возникает только у собственников следующих объектов:

  • жилой дом;
  • жилое помещение (комната или квартира);
  • гараж или машино-место, зарегистрированное как объект недвижимости;
  • объект незавершенного строительства;
  • иные здания, сооружения или помещения.

Обратите внимание! Расчет налоговых обязательств по данным видам объектов осуществляется не из цены по гражданско-правовым договорам, а по значению кадастровой стоимости. Показатель кадастровой стоимости определяют исполнительные органы власти регионов на основании государственной оценки недвижимости. Узнать его можно из выписки ЕГРН или отдельной справки.

Читайте так же:  Документы для получения налогового вычета по ипотеке

Хотя конкретные тарифы налога на имущество определяют местные властные структуры, Налоговый кодекс РФ регламентирует предельные размеры ставок:

  • в размере, не более 0.1 % для большинства объектов недвижимости (жилые дома, квартиры, гаражи т.д.);
  • в размере не более 2% и 0.5% для иных видов недвижимости, специально оговоренных в ст. 406 НК РФ.

Основания для привлечения к ответственности на неуплату налога на имущество не отличаются от иных видов налоговых обязательств. При определении момента наступления обязанности по уплате налога нужно учитывать, что в отношении имущества налог оплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку показатель кадастровой стоимости существенно отличается от реальной цены объектов недвижимости, законодательство допускает возможность оспорить его в судебном порядке. Этот факт необходимо учитывать при расчете налоговых платежей за имущество.

Общие правила ответственности за неуплату налогов и сборов

Ответственность за неуплату налогов определяется разными законодательными актами. Для этого могут быть использованы:

  • 75 и 122 статьи НК РФ.
  • КоАП РФ.
  • 198 и 199 статьи УК РФ.

Нарушением является невыплата налогов в установленный законом срок. По истечении данного срока налоговая служба будет начислять пеню. Это первый вид наказания, который применяется чаще всего. В более серьёзных случаях уклонения от налогов наступит административная ответственность в виде штрафа или уголовная.

Налоговая ответственность

Непосредственно налоговая ответственность заключается в начислении пени. Она рассчитывается от суммы долга:

  • Для физических лиц и ИП в размере 1/300 ставки Центробанка РФ за каждые сутки просрочки платежа.
  • Для юридических лиц – 1/150 ставки Центробанка РФ.

Если размер долга очень большой или плательщик не реагирует на письма Налоговой службы, то к нему будут применены другие виды ответственности.

Юридическая основа налогообложения

Закон РФ однозначно определяет обязанность платить налоги. Платить их обязаны, как физические, так и юридические лица. Размер их дохода при этом не играет роли.

Какие последствия могут наступить в случае неуплаты налогов? Ответ на этот вопрос содержится в Налоговом и Уголовном кодексах РФ, а также в КоАП РФ.

Нормы законодательных актов, определяющие ответственность за неуплату налогов:

  • Статьи 116, 119, 120, 122 и 123 НК РФ.
  • 15 глава КоАП РФ.
  • Статьи 198 и 199 УК РФ.

Тип ответственности за неуплату налогов определяется в зависимости от тяжести содеянного. Это может быть небольшая пеня, а может быть и лишение свободы.

Поскольку физические лица и ИП платят, как правило, меньше налогов, чем юридические лица, то их ответственность в случае неуплаты также меньше.

За что еще накажут по НК

Достаточно часто налоговая ответственность настигает при истребовании налоговиками документов и информации. Это ст. 126 и 129.1 НК РФ. В ходе их применения возникает много спорных моментов.

Некоторые из них разъяснены в этой публикации.

А вопрос разграничения налоговой ответственности между указанными статьями рассмотрен в материале «Какой штраф за непредоставление документов по встречной проверке?».

Сумма штрафа по ст. 126 НК РФ, казалось бы, четко определена — это 200 руб. за каждый не представленный по требованию контролеров документ. Но как быть, если точное количество бумаг в требовании не указано, а затребованы, например, счета-фактуры за такой-то период? Об определении размера налоговой ответственности в подобной ситуации высказался ВС РФ.

С 2017 года налоговики штрафуют компании не только за нарушения НК РФ по налогам, но и по страховым взносам, а также за просрочку и недостоверные данные в новом отчете 6-НДФЛ. Подробности узнайте из наших материалов:

Когда могут привлечь к ответственности

Основные правонарушения в сфере оплаты налогов касаются:

  • Занижения базы налогообложения.
  • Начисления неправильного размера платежа.
  • Неуплаты части платежа.
  • Невнесения оплаты вовремя.

Несмотря на то, что ответственность наступит даже, если законодательство было нарушено неумышленно, при наличии умысла ответственность будет строже.

В Налоговом кодексе указано, что взыскать долг с неплательщика можно в течение трёх лет с момента наступления правонарушения. Это срок давности к таким преступлениям. То есть если за 3 года налоги не взыскали, то неплательщик освобождается от наказания. Но на практике, конечно, налоговые органы стараются не пропустить данный срок взыскания долга.

Виды ответственности за неуплату налогов

Современное российское законодательство определяет три виды ответственности за неуплату налогов:

  • Непосредственно налоговая ответственность в виде пени и штрафов.
  • Административная ответственность. В этом случае выносится постановление, обязывающее погасить долг по налоговым выплатам, и назначается штраф в крупном размере.
  • Уголовная. Данный вид ответственности применяется только к злостным неплательщикам с очень большими задолженностями. Наказанием станет лишение свободы с требованием погасить долг по налогам.

Если факт неуплаты налогов гражданином зафиксирован впервые, его могут освободить от ответственности. При этом большое значение будет иметь размер долга.

Если виновный не впервые уклоняется от оплаты налогов, избежать наказания ему не удастся.

Нужно учитывать, что ответственность за неуплату налогов наступает вне зависимости от причин этой неуплаты. Даже если человек просто забыл заплатить вовремя, придётся отвечать по закону.

Как отразить «штрафной удар»

Как ни банально это прозвучит, прежде всего, старайтесь не допускать нарушений. Нет нарушения — нет налоговой ответственности. А еще — подстраховывайтесь.

Например, поводом для штрафа по ст. 122 НК РФ в большинстве случаев являются доводы налоговиков о необоснованной налоговой выгоде.

Эта проблема подробно рассмотрена здесь.

С августа 2017 года НК РФ был дополнен новой ст. 54.1. Ее цель – разграничение понятий обоснованной и необоснованной налоговой выгоды. В этой статье:

  • перечислены ситуации, когда налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу (или налог), признавая расходы или принимая НДС к вычету;
  • выделяется несколько критериев недобросовестности, которые самостоятельно не могут служить основанием для предъявления налоговых претензий.

Рекомендации ФНС по применению новой ст.54.1 НК РФ узнайте из публикации.

Так что проверяйте контрагентов, собирайте на них досье, будьте готовы доказать, что вы сделали все, чтобы убедиться, что фирма-партнер существует и реально работает.

О проверке контрагента на сайте ФНС расскажет наша публикация.

Если штрафа не избежать, упомяните смягчающие обстоятельства. Например:

  • к техническим неполадкам, если они помешали вовремя сдать отчетность (см.здесь);
  • к финансовым трудностям, если они — причина неуплаты «агентского» НДФЛ (об этомздесь).
Видео (кликните для воспроизведения).

И помните: даже если налоговики уже учли смягчающие обстоятельства и уменьшили штраф, в суде вы можете попытаться снизить его еще больше.

Источники

Виды ответственности за неуплату налогов
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here