Усн валютный контроль

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Усн валютный контроль" с полными информационными данными. В случае необходимости уточнить актуальность на 2020 год или, если имеются другие вопросы, обращайтесь к дежурному консультанту.

Учет валютной выручки при УСН. Примеры

Автор: Бурсулая Т. Д., ведущий аудитор
ООО «РАЙТ ВЭЙС»

«Упрощенцы» учитывают доходы на дату получения денежных средств на расчетный счет или в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Сложность при отражении валютной выручки заключается в том, что вначале валюта поступает на транзитный валютный счет. А через какое-то время банк переводит эту сумму на текущий валютный счет.

Отражение выручки на дату поступления денежных средств на транзитный валютный счет

По мнению Минфина, учитывать выручку следует на дату поступления денег на транзитный валютный счет по следующим основаниям:

Согласно п. 3 ст. 346.18 Кодекса доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с рублевыми доходами и расходами.

Инвалютные поступления или затраты следует пересчитать в рубли по официальному курсу Банка России, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов. Причем переоценка инвалютных ценностей не производится и, соответственно, ее результаты в налоговом учете «упрощенцы» не отражают (п. 5 ст. 346.17 НК).

Таким образом, валютная выручка признается доходом на дату ее поступления на транзитный валютный счет организации. Причем на эту же дату она пересчитывается и в рубли по курсу Банка России (см. Письма Минфина России от 27 января 2012 г. N 03-11-06/2/10, от 20 декабря 2011 г. N 03-11-06/2/181 и т.д.).

Книга учета доходов и расходов и бухгалтерская справка

Форма книги учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих «упрощенку», утверждена Приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. N 135н. На титульном листе книги предусмотрена единица измерения: руб., код по Общероссийскому классификатору единиц измерения ОК 015-94 (МК 002-97), утвержденному Постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. N 366, — 383. По данному коду в вышеуказанном Общероссийском классификаторе предусмотрена экономическая единица измерения — рубль. Поэтому в названной книге учета доходов и расходов все показатели следует указывать в полных рублях.

Для этого сумму в валюте следует пересчитать в рубли по курсу, установленному на дату поступления денег на транзитный валютный счет (п. 3 ст. 346.18 НК РФ).

Расчет дохода надо оформить в виде бухгалтерской справки. В бухгалтерской справке необходимо указать сумму в валюте, курс Банка России и доход в рублях.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Пример. Учет валютной выручки

Организация применяет УСН с объектом «доходы минус расходы».

20 января 2016 г. общество получило на транзитный валютный счет аванс от иностранного покупателя в сумме 2000 евро.

Курс евро, установленный Банком России на 20 января 2016 г., составлет 70 руб/евро (цифры условные).

Так как при УСН доходы учитываются на дату поступления денежных средств, то 20 января 2016 г., в день получения аванса, организация должна отразить в книге учета доходов и расходов валютную выручку.

Для пересчета суммы из евро в рубли следует использовать курс, установленный Банком России на дату учета доходов, то есть на 20 января 2016 г.

Сумма дохода равна 140 000 руб. (2000 евро x 70 руб/евро).

В бухучете будет сделана проводка:

Дебет 52 Кредит 62, субсчет «Авансы полученные»,

— 140 000 руб. — получен аванс в валюте.

Иностранные заказчики: как с ними работать?

Если заказчик — иностранный гражданин, наибольшей проблемой является налаживание с ним контакта, организация процесса деятельности. В основе взаимодействия сторон лежит договор, который составляется на двух языках — английском и русском. При этом страницы соглашения разделяются поровну.

При составлении соглашения важно обратить внимание на ключевой раздел, касающийся совершения платежей. В процессе проведения валютного контроля банк получает распоряжение в отношении максимального срока поступления денег. Если иностранные заказчики задерживают с выплатой и нарушают срок, оговоренный в соглашении, возможны проблемы с валютным контролем. В этом случае предусматриваются штрафные санкции, составляющие 1/150 от установленной ставки рефинансирования. При этом процент взимается с общей суммы, которая была переведена на транзитный аккаунт с просрочкой (за каждый из дней).

Во избежание таких проблем при работе с иностранными заказчиками, можно воспользоваться одним из двух путей:

  • Поднять срок выплат по договору.
  • Не устанавливать его вовсе.

Если предпочтение отдано второму варианту, стоит убедиться в добропорядочности контрагента. В противном случае возможно затягивание с перечислением денег и проблемы с оборотным капиталом.

Если заказчик — иностранный гражданин, рекомендуется прописать дополнительное условие, подразумевающее отсутствие необходимости в выставлении закрывающих документов. В договоре устанавливается, что после завершения конкретного периода со дня совершения платежа, услуги (работы) считаются принятыми. В роли альтернативы для стандартного контракта является инвойс с прописанными в нем условиями сотрудничества. Платеж по инвойсу в этом случае выступает в качестве подтверждения приема сделки.

Продажа валютной выручки

Когда компания на УСН продает инвалютную выручку, то есть по факту обменивает ее на рубли, то возникает вопрос: Как эта сделка должна быть отражена в налоговом учете?

В Письме от 28 августа 2015 г. N 03-11-09/49620 представители Минфина России выразили свою позицию по рассматриваемому вопросу:

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 39 Кодекса осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики), не признается реализацией товаров, работ или услуг.

В соответствии со статьей 346.15 Кодекса организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые на основании статьи 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые на основании статьи 250 Кодекса. Доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса, при определении налоговой базы не учитываются.

Читайте так же:  Налог 6 процентов для ип расчет

Согласно п. 2 ст. 250 Кодекса к внереализационным доходам относятся доходы в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Банком России на дату перехода права собственности на инвалюту.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации «упрощенцем» в учете должна быть отражена лишь разница между курсом, по которому валютная выручка была продана, и официальным курсом Банка России на дату продажи.

Причем данное правило распространяется на всех «упрощенцев» вне зависимости от применяемого ими объекта налогообложения.

А «доходно-расходные» «упрощенцы» не смогут учесть при налогообложении отрицательную разницу, которая возникнет в случае, если курс продажи окажется ниже официального. Ведь такая разница в закрытом перечне расходов по УСН не предусмотрена (п. 1 ст. 346.16 НК).

Пример. Продажа валютной выручки

Организация применяет УСН с объектом «доходы минус расходы».

Предположим, что 25 января 2016 г. Организация решила продать 2000 евро банку по курсу 75 руб/евро.

Курс Банка России на 25 января 2016 г. составляет 74 руб/евро (цифры условные).

В результате продажи инвалюты общество получило на свой счет 150 000 руб. (75 руб. x 2 000 евро).

При этом налогооблагаемым доходом признается только сумма 2 000 руб. (150 000 руб. – 74 руб/евро x 2000 евро).

Расходы на агента валютного контроля при УСН

Как разъяснил Минфин в письме от 31.07.08 № 03-11-04/2/117, при применении УСН плата уполномоченному банку за осуществление функций агента валютного контроля в целях проведения сделок по внешнеторговым контрактам учитывается в расходах.

Минфин отметил, что уполномоченные банки вправе самостоятельно определять размер и порядок взимания платы за выполнение таких функций, а платежи банку за выполнение функций агента валютного контроля учитываются в расходах единовременно.

Валютное регулирование и валютный контроль. Особенности налогообложения внешнеторговых операций

Курс в Санкт-Петербурге + Онлайн-трансляция

Место проведения:

г. Санкт-Петербург, бизнес-центр «Мариинский», набережная реки Мойки, д. 58А, офис 507, 5-й этаж.

Продолжительность:

26-28 Февраля 2020 с 10:00 до 17:00 (Посмотреть другие даты)

В настоящее время сфера валютного регулирования и валютного контроля представляет собой динамично трансформирующуюся систему, в которой постоянно происходят изменения структурного, содержательного и нормативно-правового характера. Это создает немало трудностей и вопросов в повседневной деятельности компаний и индивидуальных предпринимателей, повышает вероятность нарушения ими норм валютного законодательства, а, следовательно, наложения органами валютного контроля существенных штрафов на субъектов внешнеэкономических отношений.

В результате обучения участники:

  • ознакомятся с государственным регулированием валютного регулирования и валютного контроля;
  • изучат порядок и формы учета и отчетности по валютным операциям;
  • рассмотрят порядок постановки и снятия с учета контрактов;
  • ознакомятся с органами и агентами валютного контроля;
  • изучат арбитражную практику по вопросам валютного регулирования, валютного контроля внешнеэкономической деятельности хозяйствующих субъектов;
  • рассмотрят административную и уголовную ответственность за нарушения валютного законодательства;
  • изучат нормативно-правового регулирования внешнеторговых операций;
  • ознакомятся с особенностями налогообложения участников внешнеэкономической деятельности;
  • изучат порядок налогообложения иностранных организаций, получающих доходы от источников в РФ;
  • научатся применять изученные материалы на практике;
  • получат все необходимые для повседневной работы информационно-справочные материалы.

Программа:

Первый – второй день.

Валютное законодательство Российской Федерации.

Евразийский экономический союз.

  • Статистика взаимной торговли РФ с государствами – членами ЕАЭС.
  • Статистическая форма учета перемещения товаров.
  • Ответственность за непредставление статистической формы таможенным органам.

Арбитражная практика по вопросам внешнеэкономической деятельности хозяйствующих субъектов.

Практические вопросы валютного регулирования и валютного контроля в РФ.

  • Анализ типичных ситуаций в сфере валютных операций и рисков.
  • Решение практических бизнес-кейсов.

Обобщение практики валютного регулирования и валютного контроля.

Третий день.

Налогообложение участников ВЭД.

Налог на добавленную стоимость.

  • Определение места реализации товаров (работ, услуг).
  • Налоговые последствия для российских организаций, если местом реализации не признается РФ.
  • Налоговые последствия для иностранных организаций, если местом реализации признается РФ.
  • Выполнение обязанности налогового агента по НДС.
  • Формирование налоговой базы по НДС по договорам в иностранной валюте и в условных единицах.
  • Операции, подлежащие налогообложению по ставке 0%.
  • Подтверждение права на применение ставки НДС в размере 0% в электронном виде — реестры документов, подтверждающих право на применение ставки 0%.
  • Подтверждение ставки 0% при электронном декларировании товаров.
  • Применение налоговых вычетов при применении ставки 0%.
  • Возможность отказа от применения ставки 0%.
  • Налогообложение операций экспорта товаров, не подлежащих налогообложению НДС в РФ.
  • Товары, не подлежащие налогообложению НДС при ввозе на территорию РФ.
  • Применение налогового вычета по НДС при ввозе товаров на территорию РФ.

Налогообложение в рамках Евразийского экономического союза.

  • Исчисление косвенных налогов в рамках ЕАЭС.
  • изменения в порядке выставления счетов-фактур при экспорте товаров страны ЕАЭС.
  • подтверждение ставки 0% при экспорте в страны ЕАЭС.
  • Новая Декларация по косвенным налогам при импорте товаров на территорию РФ с территории государств-членов ЕАЭС.
  • Регистрация заявлений о ввозе товаров на территорию РФ в книге покупок.
  • Порядок налогообложения при ввозе в РФ товаров, не подлежащих налогообложению в РФ по ст. 149 НК РФ.
  • Налогообложение доходов физических лиц.
  • Социальное страхование в рамках ЕАЭС.

Налог на прибыль организаций.

  • Определение выручки по экспортным контрактам.
  • Формирование стоимости импортных товаров, основных средств.
  • Исчисление курсовых разниц в налоговом учете.
  • Отражение в налоговом учете расходов, связанных с зарубежными командировками.

Налогообложение иностранных организаций, получающих доходы от источников в РФ:

  • Виды доходов иностранных организаций, подлежащие налогообложению в РФ.
  • Новые требования Налогового кодекса для применения пониженных ставок для иностранных организаций.
  • Применение Соглашений об избежании двойного налогообложения.
  • Подтверждение постоянного местопребывания иностранного налогоплательщика.
  • Подтверждение права фактического получателя доходов.
  • Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов.
  • Исполнение обязанности налогового агента по налогу на прибыль.

Арбитражная практика по исполнению обязанности налогового агента по НДС и налогу на прибыль организаций.

Преподаватель:

ПЛАВИНСКАЯ Галина Алексеевна

Документ по окончании обучения:

Слушатели, успешно прошедшие итоговую аттестацию по программе обучения, получают Удостоверение о повышении квалификации в объеме 24 часов, (Лицензия на право ведения образовательной деятельности от 03 мая 2017 года №038386, выдана Департаментом образования города Москвы)

Читайте так же:  Возврат госпошлины за лицензию на алкоголь

Стоимость участия в ОЧНОМ формате — 35 800 рублей, в ONLINE — 28 600 рублей.

Бухгалтерский учет и налогообложение внешнеэкономической деятельности и валютных операций (ВО)

Описание семинара

Стоимость:
16 000 руб. (без учета НДС) — с выдачей сертификата для продления одного аттестата
17 000 руб. (без учета НДС) — с выдачей сертификатов для продления двух аттестатов

Занятия проводятся: понедельник, среда с 15.40 до 22.00 по адресу: МГУ имени М.В. Ломоносова, дом 1, строение 46 (НОВЫЙ корпус экономического факультета МГУ), этаж 3, комната 383.

После обучения вы получите

Программа

Валютное регулирование и валютный контроль. Административная ответственность за нарушение валютного законодательства.

Особенности организации, учета и налогообложения валютных и внешнеторговых операций
• ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте».
•Расчеты в условных единицах и валюте. Причины возникновения и момент определения курсовых разниц. Учет курсовых разниц у продавца и покупателя.
•Оценка первоначальной стоимости активов (выручки), приобретенных (проданных) за валюту и у.е., в том числе в порядке предварительной оплаты.
•Понятие курсовых и суммовых разниц. Отличия от бухгалтерского учета и применение ПБУ 18/02.Особенности возникновения и налогового учета курсовых и суммовых разниц при посреднических операциях. Учет курсовых и суммовых разниц по долговым обязательствам в валюте и условных единицах (позиция фискальных органов и арбитражная практика). Зарубежные командировки: особенности учета и налогообложения расходов.
•Проблемные вопросы расчетов по НДС по активам и обязательствам, выраженным в валюте, но подлежащим исполнению в рублях.
•Учет и налогообложение операций по покупке-продаже иностранной валюты
• Учет операций по транзитному, текущему и валютному счету за рубежом.

Учет и налогообложение экспортных операций.
•Выручка в целях налогообложения у экспортеров.
•Таможенные платежи при экспорте товаров: учет и налогообложение.
•Раздельный учет по НДС у экспортеров, в том числе восстановление НДС по ст.170 НК РФ по основным средствам, используемым при производстве экспортируемых товаров.
•Проблемы подтверждения права на применение нулевой ставки НДС. Экспорт необлагаемых НДС товаров. Экспорт с привлечением посредников.
•Бухгалтерский учет по подтвержденному и неподтвержденному экспорту.
•Порядок заполнения налоговой декларации по НДС (соответствующие разделы, посвященные экспорту). Проблемы возврата или зачета налоговыми органами НДС по налоговой декларации.
•Особенности налогообложения сопутствующих экспорту услуг (транспортные, брокерские и т п.) с точки зрения как исполнителей, так и заказчиков-экспортеров. Место реализации работ, услуг и решение вопроса о ставке НДС (18%, 0% или без НДС).

Учет и налогообложение импортных операций.
•Принятие на учет импортного товара, в том числе при приобретении основных средств и сопутствующих услуг (работ).
•Структура таможенных платежей (пошлины, сборы, налоги). Отражение НДС при импорте в налоговой декларации, порядок вычета НДС, уплаченного таможенным органам.
•Особенности налогообложения при выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав иностранными компаниями (импорт работ, услуг, имущественных прав). Возникновение обязанности налогового агента при приобретении товаров, работ, услуг у иностранной компании — НДС и налог на прибыль. Устранение двойного налогообложения.

Внешнеэкономическая деятельность в рамках Таможенного Союза.
•Основные нормативные акты, регулирующие отношения внешнеэкономической деятельности в рамках Таможенного Союза.
•Импорт товаров в страны Таможенного Союза.
•Экспорт товаров в страны Таможенного Союза.
•Экспорт и импорт работ и услуг в пределах Таможенного Союза.
•Перемещение товаров российского поставщика (покупателя) между странами Таможенного Союза без завоза товаров на территорию РФ.
•Перевозки и транспортно-экспедиционные услуги в рамках Таможенного Союза

Валютные доходы при УСН

Упрощенцы, имеющие валютные счета, могут получать валютную выручку за реализованные иностранным компаниям товары (выполненные работы, оказанные услуги) либо тратить инвалюту на приобретение у иностранцев товаров (работ, услуг).

В целях УСН доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ, установленному соответственно на дату получения доходов или на дату осуществления расходо

С 2013 г. в гл. 26.2 НК РФ прямо закреплено, что упрощенцы не должн

Таким образом, ни доходов, ни расходов в виде положительных/ отрицательных курсовых разниц при УСН не возникает. А доход или расход определяется только один раз на дату получения доходов либо осуществления расходов. Ведь в основе упрощенки лежит кассовый метод: сколько получили — столько и включили в доход и, соответственно, сколько потратили — столько и включили в расхо

Видео (кликните для воспроизведения).

В бухгалтерском учете упрощенцы, как и остальные организации, переоценивают имущество и требования (обязательства), выраженные в иностранной валюте, в том числе остатки на валютных счетах в банках, и определяют курсовые разницы. При этом положительные разницы включают в прочие доходы, а отрицательные — в прочие расход

Валютная выручка — один вид дохода.

С валютной выручкой никаких проблем нет. Она включается в доходы и пересчитывается в рубли по курсу ЦБ, действующему на дату зачисления валюты на транзитный (а не текущий!) валютный Кстати, в таком же порядке включается в доходы и валютный аванс.

Организация 27 января 2015 г. получила на транзитный валютный счет выручку за проданные иностранцу товары в сумме 5000 евро. Курс ЦБ на эту дату —

Значит, в доходы при УСН 27.01.2015 нужно включить сумму 367 800 руб. (5000 евро х

А вот продажа валюты — другой вид дохода

Операцию по продаже валюты Минфин рассматривает как продажу обычного товар И аргументирует это так. При УСН доходом от реализации признается выручка от реализации товаров как собственного производства, так и ранее приобретенны По НК товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализаци А по ГК деньги — это тоже имуществ Следовательно, реализуемая валюта относится к товарам.

А это значит, что доходы, полученные от продажи валюты, в целях УСН включаются в доходы от реализации. А расходы на приобретение указанной валюты могут учитываться в уменьшение налоговой базы при «доходно-расходной» УСН на основании подп. 23 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ по мере реализации этой валюты.

В этом случае доходом будет выручка от реализации валюты, рассчитанная по курсу, по которому ее продал коммерческий банк, то есть та сумма рублей, которая поступит на расчетный счет упрощенц При этом Минфин указывает, что НК не предусмотрено в этом случае учитывать в составе доходов и расходов разницу между биржевым курсом иностранной валюты и курсом иностранной валюты к рублю РФ, установленным

Читайте так же:  Бухгалтерский учет при упрощенной системе налогообложения курсы

Что учесть в расходах при продаже валютной выручки

Как нам разъяснили в Минфине (см. журнал «Главная книга», 2015, № 5, с. 64), расходом от продажи валюты будет стоимость проданной валюты, рассчитанная по курсу ЦБ на дату ее продажи. Ведь по НК:

Организация 28.01.2015 продала валютную выручку (5000 евро) по курсу коммерческого банка Курс ЦБ на эту дату —

Это значит, что 28.01.2015 упрощенец получил доход от продажи валюты в сумме 375 000 руб. (5000 евро х

На эту же дату (дату перехода к покупателю права собственности на валюту) надо учесть и расходы — покупную стоимость проданной валюты. Она составит 381 450 руб. (5000 евро х Расчет суммы расходов отражен в бухгалтерской справке.

В разделе I эту операцию упрощенцу с объектом «доходы минус расходы» надо отразить так.

I. Доходы и расходы
Регистрация Сумма
Дата и номер первичного документа Содержание операции учитываемые при исчислении налоговой базы учитываемые при исчислении налоговой базы
1 2 3 4 5
.
20 28.01.2015, выписка с расчетного счета Продажа валютной выручки 375 000
21 28.01.2015, бухгалтерская справка № 1 Покупная стоимость проданной валюты 381 450
.

Если же упрощенец применяет УСН с объектом «доходы», тогда в рассмотренном выше примере он заполнит только графу 4 раздела I

Такой подход к отражению доходов и расходов от продажи валюты, как обычно, невыгоден для упрощенцев с объектом «доходы». У них под налогообложение подпадет вся выручка от продажи валюты. Ведь в расходах они ничего учесть не могу

Закупка товара за границей: контракт, покупка валюты и учет в налоге УСН

Справочная / Товары

Открываем валютный счет

Иностранцам невыгодно работать с рублями, поэтому чаще всего оплата иностранного контракта проходит в иностранной валюте. Для этого необходимо открыть валютный счет в любом удобном для вас банке и купить валюту. Эта процедура несложная, достаточно предоставить в банк все необходимые документы.

Валютный счет открывается в банке на основании банковского договора, а для покупки валюты оформляется заявление по той форме, которая утверждена банком. Необходимая сумма для покупки валюты перечисляется со своего расчетного счета. Если валютный счет в том же банке, где и расчетный счет, то можно указать в заявке реквизиты своего расчетного счета и с него будут списаны средства.

Тонкости валютного контроля

Если контрагенты — иностранные заказчики, а сумма операции превышает 50 тысяч долларов США, оформление паспорта сделки является обязательным. Для этого требуется передать в финансовое учреждение заявление и пакет бумаг (оговаривается лично с банком).

После поступления денег на транзитный аккаунт кредитная организация информирует об этом клиента. Далее в распоряжении получателя имеется 15 суток (рабочих) на передачу справки о сделке с валютой, а также упомянутого выше паспорта. Также финансовому учреждению могут потребоваться справки, счета, акты и прочие бумаги. Сотрудники кредитной организации должны оказать помощь в заполнении.

Стоит помнить, что ФНС или финансовое учреждение вправе в любой момент истребовать бумаги, необходимые для контроля. При этом вся информация по валютной сделке должна быть сохранена и передана при необходимости.

Перечисляем деньги иностранному поставщику

После покупки валюты денежные средства будут находиться на вашем валютном счете до того момента, пока банку не будет предоставлено платежное поручение для оплаты иностранного контракта.

Вместе с платежным поручением в банк необходимо предоставить:

  • справку о подтверждающих документах (оформляется по форме, установленной Инструкцией N 181-И);
  • документы, связанные с проведением валютных операций: подтверждающие документы по контракту (акты, счета-фактуры, документы с информацией о ввозе товара и т п.).

Первый шаг — открытие валютного счета

Оплата за товары (услуги) осуществляется в валюте, потому для получения средств потребуется отдельный — валютный счет. При его открытии передается стандартный пакет бумаг, аналогичный тому, что и при оформлении расчетного счета. На данном этапе важно заблаговременно обратиться в кредитную организацию и уточнить, какие документы потребуются. Если в каком-либо из банков имеется расчетный счет, на открытие аккаунта в валюте пойдет меньше времени.

Как только счет открыт, иностранный заказчик перечисляет средства по договору на указанные реквизиты. Деньги попадают на промежуточный (транзитный) аккаунт, предназначенный для контроля поступивших средств. Во время нахождения средств на транзитном счете пользоваться ими не выйдет. После успешного прохождения проверки средства зачисляются на основной счет, а если нет — возвращаются к источнику.

Операции покупки/продажи валюты

Курс, по которому организации и ИП покупают (продают) валюту у банка является коммерческим, а не официальным курсом. Он всегда отличается от курса ЦБ РФ.

Так вот, если в результате покупки или продажи валюты, у вас возник доход, то такой доход надо отразить в КУДиР. Это внереализационный налогооблагаемый доход (п. 2 ст. 250). Например, вы продали валютную выручку по курсу, который превышает курс ЦБ РФ. И отражается он на дату поступления рублей, полученных от продажи валюты на расчетный счет.

А вот если вы получили убыток (например, продали валюту по курсу ниже курса ЦБ РФ) то такие убытки при применении УСН «Доходы минус расходы» не могут быть учтены как расходы, понижающие налогооблагаемую базу.

Минфин в письме от 28 августа 2015 г. N 03-11-09/49620 ссылается на то, что такие расходы не поименованы в ст. 346.16 НК РФ.

Кроме того, банк при операциях покупки-продажи валюты удерживает сумму комиссии за покупку-продажу валюты и за валютный контроль. Эти расходы можно учесть для целей налогообложения, как любую другую комиссию, взимаемую банками за свои услуги.

Отмечу ещё один интересный момент.

ФНС в Письме 22 января 2015 года № 03-11-06/2/1645 довел до сведения налогоплательщиков Письмо Минфина от 22.01.2015 № 03-11-06/2/1645. В этом письме эти ведомства утверждают, что валюта, поступившая в оплату товаров (работ, услуг) сама является . товаром. А раз так, то и доход от реализации самой валюты тоже следует учитывать в КУДиР.

Читайте так же:  Бланк заявления на возврат госпошлины в налоговую

Честно сказать, большего, мягко сказать, бреда я не слышала. Во все времена денежные средства были и остаются средством обращения.

И вот теперь, спустя больше, чем полгода, ФНС России Письмом от 15.09.2015 N ГД-4-3/[email protected] «О направлении письма Минфина России» сообщила, что валюта не является товаром для всех организаций, кроме банков, которые, действительно, рассматривают валюту как товар — продают её с наценкой. Но они имеют на это специальную лицензию.

Вот и верь после этого Письмам. Верить надо только налоговому кодексу.

Налоговый учет упрощенщиков

Банки, как правило, продают валюту по курсу выше чем курс ЦБ РФ, в этом случае у предпринимателя возникает отрицательная разница курсов. Если разница курсов оформлена как комиссия банка, то ее можно учесть в налоговых расходах как услуги банка сразу при оплате. Если же конвертация прошла по курсу банка, то разницу учесть в расходах нельзя, потому что она не поименована в закрытом перечне расходов в Налоговом Кодексе РФ.

Если предприниматель купил валюту по курсу ниже, чем установленный курс ЦБ РФ, возникает внереализационный доход, который облагается налогом. Это касается всех упрощенцев и на 6% и на 15%.

Если Вы применяете УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы», то вас заинтересует, как учитывать в расходах затраты в инвалюте. Здесь учитывается, для чего вы приобретаете товар.

Товары для себя

Для того чтобы расход был учтен для целей УСН, должны выполняться те же условия, что и при покупке товара у соотечественников:

Датой осуществления расхода будет последняя из дат: дата оплаты иностранному контрагенту или дата получения товара (дата в закрывающих документах), тогда валютный расход вам нужно пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ на эту дату.

Товары для перепродажи

Как вы помните, затраты на товары, для перепродажи учитываются в расходах по мере реализации этих товаров покупателям. Себестоимость товаров для перепродажи будет учитываться в рублях по курсу ЦБ РФ на позднюю из дат: оплату поставщику или получения товара от поставщика.

Основное средство

Приобретенные за границей основные средства списываются также особым методом, который установлен в НК РФ, т.е. равными долями поквартально на последнюю дату квартала в течение одного календарного года. Сумма расходов будет рассчитываться по курсу поздней из дат: оплаты или перехода права собственности на основное средство. Не повредит помнить, что расходы на основное средство списываются с момента ввода в эксплуатацию этого основного средства.

В этой статье мы рассказали только про начало сделки с иностранным поставщиком и раскрыли вопрос налогообложения основным налогом — упрощенным. Тем не менее, возникает еще вопрос транспортировки товара к нам, в Россию, таможня и НДС налогового агента. Про это мы расскажем в другой раз.

ВЭД‑2020: учет, налогообложение. Новое в регулировании и контроле валютных операций

тел. +7 (800) 700-18-19
тел. +7 (495) 933-02-17

Описание семинара

Лекторы: Тарасова Наталья Александровна к.э.н., доцент кафедры учета, анализа и аудита экономического факультета МГУ им. М.В. Ломоносова, аудитор, преподаватель Центра переподготовки бухгалтеров и аудиторов МГУ им. М.В. Ломоносова

Чамкина Надежда Степановна заслуженный экономист Российской Федерации, государственный советник Российской Федерации 2-го класса

В стоимость входят

После обучения вы получите

Программа

Последние обновления законодательства о валютном регулировании и валютном контроле, новые документы регуляторов: комментарии экспертов

  • Изменения в Законе РФ «О валютном регулировании и валютном контроле»: разъясняем новые нормы
  • Последние регулирующие и инструктивные документы Банка России, Минфина России и ФНС России по вопросам ВЭД и валютного регулирования: экспертный комментарий
  • Перспективы поэтапной отмены обязательной репатриации экспортной выручки в валюте РФ при внешнеторговых расчетах между резидентами и нерезидентами: новое с 01.01.2020 (265-ФЗ от 02.08.2019)
  • Перспективы масштабного обновления в 2020 году законодательства о валютном регулировании и валютном контроле, о налогообложении операций по экспорту и импорту

Новое в валютном регулировании и контроле внешнеэкономической деятельности

Документальное оформление внешнеторговых сделок: что важно знать бухгалтеру

  • Основные правовые документы, регулирующие ВЭД. Структура и содержание внешнеэкономических договоров
  • Базисные условия поставки. Влияние условий поставки ИНКОТЕРМС на налоговые последствия при экспорте и импорте
  • Что изменилось в правилах оформления документации по внешнеэкономической сделке и как это влияет на учет и налогообложение
  • Экспортные сделки (при вывозе за пределы таможенной территории ТС; по операциям внутри ТС): особенности оформления, учетные и налоговые аспекты
  • Импортные сделки (при ввозе товаров на таможенную территорию ТС; по операциям внутри ТС): особенности оформления, таможенные процедуры, учетные и налоговые аспекты
  • Способы минимизации валютных и операционных рисков по внешнеэкономическим контрактам

Учет и отчетность в организациях, осуществляющих ВЭД

  • Особенности составления бухгалтерской отчетности компаний, занимающихся проведением внешнеэкономических операций (в свете требований Минфина)
  • Новые требования к представлению информации об активах и пассивах в связи с вступлением в силу с 01.01.2019 уточненной редакции ПБУ 3 / 2006
  • Бухгалтерская и налоговая оценка основных средств, материалов и товаров, приобретенных по импортным контрактам
  • Отражение в ОДДС информации о движении денежных средств и операций в иностранной валюте
  • Практика применения ФСБУ (ПБУ) при отражении операций по экспорту и импорту товаров и услуг
  • Первичная учетная документация по ВЭД: сложные вопросы. График документооборота. Особенности учета валютных ценностей
  • Типичные ошибки отражения в учете и отчетности операций по ВЭД и как их избежать

НДС и налог на прибыль у экспортеров и импортеров: новые правила, сложные вопросы

Ответы на вопросы, практические рекомендации

Иностранные заказчики: как с ними работать?

Успешная компания однажды сталкивается с необходимостью привлечения партнеров из других стран, расширения географии деятельности и повышения объема прибыли. Иностранные заказчики обеспечивают дополнительный толчок для развития и гарантируют валютную выручку бизнесмену. Вопрос в том, как правильно работать, если заказчик — иностранный гражданин. С чего начать? Что может потребоваться?

Читайте так же:  Порядок зачета и возврата налогов и сборов

Валютный контроль

И хотя паспорт сделки отменили, валютный контроль никуда не делся. Банк по-прежнему может запросить у вас подтверждающие документы по сделкам свыше 200 тыс. рублей в рублёвом эквиваленте. Поэтому сохраняйте все контракты, паспорта сделок и другие документы с информацией о валютных операциях. Полный список документов, которые у вас могут попросить, содержится в законе.

За услуги валютного контроля и регистрацию договора банки берут комиссию. Условия у всех разные, поэтому заранее интересуйтесь, какие условия в вашем банке.

Курс пересчета валюты

Мне совсем недавно задали вопрос: «А сколько знаков после запятой в курсе валюты необходимо учитывать при пересчета валюты в рубли?»

Отвечаю:

Официальные курсы иностранных валют в рублях устанавливаются в формате, содержащем 6 цифр, 4 из которых являются десятичными знаками.

Поэтому надо брать официальный курс ЦБ РФ с четырьмя знаками после запятой.

Валютные счета и момент получения валютного дохода

ИП и организации на УСН могут получать валютную выручку. Так как учет доходов организован у таких ИП и организаций по кассовому методу, то есть доход определяется на дату выручки, то в КУДиР её необходимо отразить на дату зачисления валюты на транзитный счет.

То, что доход отражается именно на дату поступления валюты на транзитный счет говорит ст. 346.17. НК РФ. Такой же подход подтверждает и Письмо Минфина № 03-11-06/2/1645 от 22.01.2015.

Безусловно, что и текущий валютный, и транзитный валютный счета являются ВАЛЮТНЫМИ. Однако во всех официальных письмах и нормативных документах слово «валютный счет» понималось как «текущий валютный счет», а слово «транзитный» — как «транзитный валютный счет»

Почему я заостряю на этом внимание?

Да потому, что вышло Письмо того же Минфина от 28 августа 2015 г. № 03-11-09/49620, в котором со ссылкой на ту же статью 346.17 НК РФ сказано, что организации и ИП, работающие на УСН отражают доход на дату зачисления средств на ВАЛЮТНЫЙ счет.

Что это — описка, или правила изменились? Да не может Минфин своей волей менять нормы налогового кодекса! А неточностей у этого ведомства хватает.

ФНС России Письмом от 15.09.2015 N ГД-4-3/[email protected] «О направлении письма Минфина России» довела до сведения налогоплательщиков Письмо Минфина от 28 августа 2015 г. № 03-11-09/49620. То самое, по которому доход в валюте отражается на дату зачисления денежных средств на ВАЛЮТНЫЙ счет.

Вот теперь и я гадаю, что же имели ввиду наши законодатели. так дата зачисления на транзитный валютный или на текущий валютный? Ведь между этими датами может пройти не один день. И курс валюты успеет поменяться, да и даты могут оказаться в разных кварталах.

Я бы советовала все же отражать валютный доход и пересчитывать его в рубли по курсу на дату зачисления на ТРАНЗИТНЫЙ ВАЛЮТНЫЙ счет. Это соответствует требованиям Налогового кодекса.

Паспорт сделки больше не нужен

С 1 марта 2018 года паспорт сделки не оформляют совсем. Теперь банки сами регистируют иностранные договоры, сумма которых превышает лимит. Лимит для импорта — 3 млн. рублей. Вам останется передать банку информацию о контракте и реквизитах иностранного заказчика.

Заключаем контракт

Закупка товара за границей, как и любая сделка, начинается с формальностей и оформления согласия контрагентов. С иностранным поставщиком необходимо заключить контракт, причем он обязательно должен быть составлен в письменной форме и на двух языках (поставщика и покупателя). Документы можно передать по почте, электронной почте, факсу — законодательство этого не запрещает.

Для заключения контракта можно обратиться к опытному юристу или самому почитать законодательную базу.

Нормы российского законодательства:

  • Таможенный кодекс Таможенного Союза;
  • Федеральный закон № 164-ФЗ от 8 декабря 2003 г. «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности»;
  • Федеральный закон № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»;
  • Федеральный закон «О таможенном регулировании в РФ» N 311-ФЗ от 27 ноября 2010 г;
  • Инструкция ЦБ РФ № 181-И от 16.08.2017.

Существуют правила Инкотермс, можно ими воспользоваться при составлении контракта, т.к. они представляют собой стандартные условия договора международной купли-продажи, распределяют права и обязанности между поставщиком и заказчиком. Кроме основных условий контракта, определение цены в валюте лучше дополнить информацией, на какую дату брать курс валюты, как правило, это дата платежа. Это пригодится для налогового учета.

Во многих контрактах не обозначено важное условие: момент перехода права собственности на товар. Такой пункт соглашения в дальнейшем также позволит избежать разногласий с налоговиками из-за оприходования товара.

Сдавайте отчётность в три клика

Эльба поможет следить за товарными остатками и проводить инвентаризации. Она будет готовить отчётность и считать налоги, в том числе по операциям на валютных счетах.

Закупка товара за границей: контракт, покупка валюты и учет в налоге УСН

Оплата по «упрощенке»

При работе с иностранным заказчиком и получении валюты стоит помнить о необходимости выплаты налога по УСН. Расчет налогов производится в национальной денежной единице, по текущему курсу ЦБ. Стоит учесть, что изменения курсовой цены не влияют на объем платежей в направлении ФНС, ведь налог взимается только со спреда в момент обмена. При наличии отрицательной разницы курсовой цены УСН в чет не берется.

Усн валютный контроль

У индивидуальных предпринимателей и организаций на УСН возникает довольно много различных вопросов по налоговому учету валютных операций. Попытаюсь кратко на них ответить.

Переоценка валютных средств

Видео (кликните для воспроизведения).

До 2013 так называемые курсовые разницы, которые возникают при переоценке валютных активов при смене курса валюты по отношению к рублю, учитывались в налоговом учете. С 1 января 2013 года результаты такой переоценки в налоговом учете учитывать не надо. И отражать их в КУДиР тоже не следует.

Источники

Усн валютный контроль
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here