Уплата налогов после закрытия ип

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Уплата налогов после закрытия ип" с полными информационными данными. В случае необходимости уточнить актуальность на 2020 год или, если имеются другие вопросы, обращайтесь к дежурному консультанту.

Ликвидация ИП

Если предприниматель по каким-либо причинам решил закрыть свой бизнес, чтобы официально снять статус ИП, ему придется пройти такую процедуру, как ликвидация ИП. Насколько будет длительным этот процесс, зависит от того, имеются ли у предпринимателя на момент ликвидации задолженности и неисполненные обязательства. Рассмотрим все варианты.

Общий порядок ликвидации ИП

Перед тем, как документально оформить ликвидацию, предпринимателю следует совершить ряд действий, а именно:

  • уволить сотрудников, если таковые имеются, заранее уведомив их об этом не менее чем за два месяца;
  • сообщить о ликвидации в службу занятости;
  • сдать отчеты в ПФР и ФСС и внести страховые взносы, если они не уплачены;
  • снять с учета контрольно-кассовую технику.

В случае если предприниматель к моменту закрытия привел все свои дела в порядок, а именно рассчитался с контрагентами и работниками, внес обязательные платежи, он может направляться в налоговую инспекцию, в которой регистрировался, имея при себе лишь:

  • заявление по форме Р26001, утв. Приказом ФНС от 25.01.2012 № ММВ-7-6/[email protected];
  • квитанцию, подтверждающая факт уплаты государственной пошлины (стоимость ликвидации ИП в 2017 году составляет 160 рублей);
  • паспорт для подтверждения личности.

По желанию предпринимателем может быть представлена справка о задолженности перед ПФР, но требовать ее налоговая не вправе.

Указанные документы могут быть направлены в налоговую также:

  • через представителя;
  • почтой с объявленной ценностью письма и описью вложения (подпись в заявлении должна быть заверена нотариусом);
  • в электронном виде посредством специального сервиса на сайте ФНС России (для этого нужно обладать сертифицированным ключом электронной подписи);
  • через многофункциональный центр (МФЦ, «Мои документы») лично или через представителя.

На рассмотрение документов отводится 5 рабочих дней, если документы поданы непосредственно в налоговую инспекцию, и 8 – если заявление принял МФЦ. Принявший документы сотрудник выдает заявителю расписку в их получении. С этим документом по прошествии срока рассмотрения заявления физическое лицо может обратиться за получением уведомления о снятии с учета ИП.

Если у ИП не было работников, налоговая без его участия сразу после закрытия ИП направит соответствующую информацию в Пенсионный фонд, и бывший предприниматель будет автоматически снят с учета в этом фонде.

Если ИП являлся работодателем, то на него возлагается обязанность представить в ПФР расчет по страховым взносам не позднее 12 дней с момента закрытия ИП и в течение 15 дней уплатить задолженность, если таковая имеется.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Ликвидация ИП с долгами

Законодательство не запрещает закрывать ИП с долгами. Требование налоговой о погашении задолженности будет являться незаконным. Сотрудники инспекции обязаны принять документы на прекращение предпринимательской деятельности, даже если имеются сведения о наличии у заявителя неисполненных обязательств.

Однако ликвидация ИП с долгами не освобождает физическое лицо от обязанности по уплате, например, страховых взносов за период деятельности в качестве ИП, если они не были уплачены. Исключение составляют страховые взносы за года, предшествующие трехлетнему сроку до момента закрытия ИП. В отношении долгов за эти периоды можно заявить об истечении сроков исковой давности.

С момента регистрации прекращения предпринимательской деятельности физическое лицо перестает быть индивидуальным предпринимателем, и все долги ИП, если таковые имеются, переходят на него. В случае неисполнения обязательств и взыскания недоимок в судебном порядке физическое лицо будет отвечать принадлежащим ему имуществом.

Налоги при закрытии ИП

Закрытие ИП не означает, что гражданин автоматически освобождается от всех обязательств перед налоговой и ПФР и может забыть о внесении налоговых платежей и взносов. По действующему законодательству оплата за периоды, в которые осуществлялась деятельность, должна быть произведена. Нарушение этого требования влечет за собой наложение штрафных санкций (при этом задолженность все равно придется оплатить).

Важно! В случае неуплаты задолженности после закрытия ИП вся сумма переходит на бывшего предпринимателя как на физлицо. Это означает, что взыскание долгов может быть осуществлено через суд. Также заинтересованная сторона вправе инициировать в отношении должника процедуру банкротства.

Страховые взносы в ПФР при ликвидации ИП

Оплата страховых взносов обязательна для каждого ИП. При ликвидации ИП расчет подлежащей оплате суммы осуществляется пропорционально отработанным периодам. Страховые взносы нужно оплатить не позднее 15-ти дневного срока с момента закрытия.

Как оплатить налоги после закрытия ИП?

После того как ИП было закрыто, расчеты с налоговой гражданин осуществляет как физлицо. Для этого в инспекции необходимо получить реквизиты и как обычно оплатить налог (например, в отделении Сбербанка). Какой-либо особой процедуры для совершения платежей после закрытия ИП не предусмотрено.

Какие налоги нужно заплатить при закрытии ИП?

Перечень налоговых платежей, подлежащих уплате при аннулировании ИП, зависит от системы налогообложения. Так, в зависимости от используемой налоговой системы, может потребоваться оплата:

  • УСН;
  • ЕНВД;
  • НДФЛ и НДС (если предприниматель работал по ОСН).

Если работа осуществлялась на ПСН, то, наоборот, бывший предприниматель может обратиться в инспекцию для пересчета стоимости патента (она пересчитывается пропорционально времени, на протяжении которого осуществлялась деятельность). При этом заявление налоговикам должно быть подано в период действия патента, а не после того, как он закончится.

Срок уплаты страховых взносов при закрытии ИП

Итак, в большинстве случаев ИП пользуются спецрежимами, т.е. работают на ЕНВД, УСН или патенте. В зависимости от того, какая налоговая система применялась в процессе деятельности ИП, порядок расчетов с налоговиками при его закрытии будет различаться.

  • Если гражданин работал на ЕНВД, произвести его оплату нужно будет до 25 числа месяца, который будет следовать за отчетным кварталом (относительно той даты, когда состоялась ликвидация). Подавать декларацию нужно до 20 числа этого же месяца.
  • Если была выбрана УСН, налог потребуется оплатить не позднее 25 числа следующего за ликвидацией ИП месяца. До этого же момента предоставляется декларация. Что касается патента, то здесь ситуация кардинально отличается. Оплачивать патент нужно до окончания срока его действия, а подача декларации вообще не предусмотрена. Если заявление об аннулировании подается в тот момент, когда патент еще действует, налог будет пересчитан.
  • Если же работа велась на ОСН, 3-НДФЛ подается не позднее 5 дней после аннулирования. Оплата налога осуществляется в течение 15-ти дневного периода. Подача декларации по НДС должна быть произведена не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом закрытия ИП. Сам налог оплачивается или сразу, или же разделяется на 3 части и платится на протяжении квартала каждый месяц (нужно успевать заплатить до 25 числа).
Читайте так же:  Закон о двойном налогообложении в россии

После ликвидации ИП налоговую документацию следует сохранять в течение 4 лет, а квитанции по взносам – на протяжении 6 лет. Для того чтобы удостовериться в закрытии ИП нужно на сайте налоговой перейти в раздел, в котором содержатся сведения о регистрации ИП, и ввести свои данные. После запроса информации пользователь получит сведения о статусе ИП.

Важно! Сроки уплаты налоговых платежей зависят от выбранной системы. Соответственно, единого срока, в которому должны быть завершены все расчеты с налоговиками, не существует.

Таким образом, ликвидация ИП не означает, что обязанность по уплате налогов и взносов будет снята. Поэтому после того, как произойдет аннулирование регистрации ИП, рекомендуется точно выяснить, какие платежи подлежат уплате в конкретном случае и заплатить все долги. Это позволит избежать проблем в дальнейшем, поскольку в случае неуплаты налоговики вправе накладывать штрафные санкции и взыскивать долги через суд.

Сама по себе процедура сложная, поэтому лучше обратиться за помощью к специалисту.

Налоги при закрытии ИП: перечень, порядок расчета, ответственность за неуплату

Прекращение деятельности и закрытие ИП не освобождает предпринимателя от обязательств по уплате задолженности по налогам и сборам. Суммы налогов и страховых взносов, начисленных за период деятельности, нужно уплатить с соблюдением установленных сроков. В противном случае фискальная служба вправе удержать налог и взыскать штрафы с физлица, который ранее был зарегистрирован как ИП. В статье разберем налоги при закрытии ИП: какие налоги оплачивает предприниматель при снятии с учета в ЕГРИП, каков срок погашения налоговых обязательств, какая ответственность предусмотрена для нарушителей, которые не уплатили налог в установленный срок.

Уведомление о закрытии ИП

Процесс закрытия ИП (более корректное название этой процедуры — аннулирование регистрации ИП) предполагает обращение в инспекцию с пакетом документов (подача документов осуществляется в ту же инспекцию, где происходила регистрация). В пакет документов входят:

  • заявление;
  • квитанция, подтверждающая оплату пошлины;
  • справка из ПФР (ее предоставление не является обязательным, поскольку инспекция может самостоятельно запрашивать эти сведения).

После получения документов инспекция предоставляет заявителю соответствующую расписку и не позднее чем через 5 дней производит аннулирование регистрации ИП. Бывшему предпринимателю направляется уведомление и Лист записи ЕГРИП. Если же подача заявления происходила через МФЦ, то процедура может затянуться до 11 дней.

Уведомлять ПФР о том, что ИП закрыто, не нужно: после того, как гражданин подает документы на закрытие в инспекцию ФНС, налоговики сами исключают заявителя из ЕГРИП и сообщают соответствующую информацию в ПФР и ФСС.

Нет времени читать статью?

Налоговый период при ликвидации ИП

Отдельного внимания заслуживает вопрос уплаты налогов при ликвидации индивидуального предпринимателя. Здесь важную роль играет система налогообложения, которую использовал ИП.

Не позднее 5 дней после ликвидации необходимо подать декларацию 3-НДФЛ и в течение 15 дней с момента ее подачи уплатить налог. В случае возникновения обязанности по уплате НДС соответствующая декларация подается не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором ИП был ликвидирован. НДС уплачивается равными частями по 1/3 в течение последующих трех месяцев не позднее 25 числа.

До 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность ИП, следует подать декларацию по УСН и уплатить налог при его наличии. Поле «Форма реорганизации, ликвидации (код)» для ИП, прекращающих деятельность, заполняется значением «0».

Бывший предприниматель должен сообщить в налоговый орган о решении прекратить свою деятельность в течение 10 календарных дней со дня ее прекращения. Налоговый период составляет временной отрезок от момента начала действия патента до дня закрытия ИП. Стоимость патента подлежит перерасчету, в связи с чем может возникнуть необходимость доплаты или возмещения части стоимости патента. В первом случае доплата производится в срок, указанный в патенте, во втором – производится зачет переплаты в счет других налогов или ее возврат.

Декларация представляется не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом, в котором ИП снят с учета. Налог уплачивается не позднее 25 числа с учетом фактически отработанного периода времени.

Ликвидируя ИП, физическое лицо всегда должно помнить, что все неисполненные обязательства ИП становятся его обязательствами, и избежать их исполнения при помощи закрытия ИП не получится.

С 1 сентября 2020 года ФНС сможет принудительно снимать с учета тех ИП, которые подпадают под два условия

Добрый день, уважаемые ИП!

Недавно был принят новый закон, в котором содержатся поправки в другой закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

В числе прочих поправок есть одна, которая напрямую касается тех ИП, которые открылись, но ничего не делают. Отчетность не сдают, налоги и взносы не платят.

Соответственно, у них есть долги по взносам, налогам, отчетности…

Многие читатели удивятся такому положению дел, однако, это очень частая ситуация.

Что ждет таких ИП?

Открываем Федеральный закон № 377-ФЗ от 12.11.2019 и читаем:

Статья 22.4. Исключение индивидуального предпринимателя из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей по решению регистрирующего органа

1. Индивидуальный предприниматель признается фактически прекратившим свою деятельность (далее — недействующий индивидуальный предприниматель) в случаях, если к моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения одновременно соблюдаются следующие условия:

истекло пятнадцать месяцев с даты окончания действия патента или индивидуальный предприниматель в течение последних пятнадцати месяцев не представлял документы отчетности, сведения о расчетах, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

индивидуальный предприниматель имеет недоимку и задолженность в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Читайте так же:  Уведомление о постановки торгового сбора

Недействующий индивидуальный предприниматель может быть исключен из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

2. При наличии одновременно всех указанных в пункте 1 настоящей статьи условий признания недействующим индивидуальным предпринимателем регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении недействующего индивидуального предпринимателя из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

То есть, если одновременно выполняются два условия (см. выше), ИП может быть принудительно снят с учета в ФНС.

Когда вступят эти изменения в силу?

С 1 сентября 2020 года.

Почему лучше не дожидаться принудительного «закрытия» ИП?

От себя добавлю, что крайне не рекомендуется доводить данную ситуацию до такого исхода. Многие могут подумать, что можно будет не проходить стандартную процедуру «закрытия» ИП. Мол, ФНС сама все сделает в лучшем виде…

Это плохая идея, так как читаем закон дальше и видим:

4. Не допускается государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя , если не утратила силу его государственная регистрация в таком качестве, либо не истек год со дня принятия судом решения о прекращении в принудительном порядке его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, либо не истек срок, на который данное лицо по приговору суда лишено права заниматься предпринимательской деятельностью, либо не истекли три года со дня исключения индивидуального предпринимателя из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей по решению регистрирующего органа , либо в случаях, установленных пунктом 2 статьи 216 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».»;

То есть, если дождетесь закрытия ИП в одностороннем порядке со стороны ФНС, то потом в течение 3 лет не сможете получить статус ИП (получите отказ при попытке повторной регистрации в качестве ИП).

Советую прочитать:

Получайте самые важные новости для ИП на Почту!

Будьте в курсе изменений!

Нажимая на кнопку «Подписаться!», Вы даете согласие на рассылку , обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности .

Об авторе

Дмитрий Робионек

Я создал этот сайт для всех, кто хочет открыть свое дело в качестве ИП, но не знает с чего начать. И постараюсь рассказать о сложных вещах максимально простым и понятным языком.

Что нужно оплатить при закрытии ИП: взносы, налоги и другое

Содержание:

Ликвидация ИП считается относительно несложной процедурой, однако на практике у многих предпринимателей при закрытии возникают вопросы относительно уплаты налогов и взносов. R.TIGER рассказывает, как происходит их оплата в том случае, если предприниматель решил прекратить свою деятельность.

Налоги при закрытии ИП на спецрежиме

Так как подавляющее большинство предпринимателей в качестве налоговой систему применяют спецрежимы, для начала разберемся в особенностях расчета и оплаты налогов при закрытии ИП на УСН, ЕНВД и патенте.

Налоги при закрытии ИП

Налоги при закрытии ИП на УСН: как рассчитать и уплатить

При закрытии ИП «упрощенец» рассчитывает и уплачивает налог в общем порядке – в соответствие с используемой налоговой схемой («Доходы 6%» или «Доходы минус расходы 15%»)

Расчет налога для отражения в декларации и перечисления в бюджет осуществляется за тот период календарного года, в течение которого предприниматель был зарегистрирован в ЕГРИП. При расчете учитываются суммы авансов, перечисленные ИП по итогам каждого квартала.

Сумма налога, которую предприниматель на УСН должен уплатить при закрытии ИП, рассчитывается по формуле:

Налогзакрытие ИП УСН = НалогУСН год – АвансУСН,

где = НалогУСН год – сумма налога, начисленная за налоговый период (с 1 января текущего года по дату снятия ИП с регистрации в ЕГРИП);
АвансУСН – сумма авансов, перечисленная в течение налогового периода

При закрытии ИП на УСН предприниматель подает налоговую декларацию в срок до 25-го числа месяца, следующего за месяцем снятия ИП с регистрации. Этот же срок предусмотрен для перечисления налога в бюджет.

В случае если предприниматель был снят с регистрации, но не подал декларацию в установленный срок, ФНС вправе начислить штраф в размере от 5% до 30% от суммы налога, указанной в декларации. Согласно ст. 119 НК РФ, штраф за прострочку в предоставлении декларации не может составлять менее 1.000 руб.

Кроме того, за несоблюдение сроков оплаты налога при закрытии ИП фискальная служба начисляет штраф в размере от 20% до 40% от размера неустойки.

Вышеперечисленные меры взыскания не являются взаимоисключающими и могут быть начислены одновременно.

Видео (кликните для воспроизведения).

Согласно НК РФ, при закрытии ИП фискальная служба вправе взыскать задолженность по налогам с физлица-бывшего предпринимателя. За долги по налогам бывший ИП может отвечать перед ФНС не только собственными средства, но и имуществом.

Закрытие ИП на «вмененке»: расчет налога, подача декларации, ответственность

В отличие от ИП на УСН, которые подают декларацию и уплачивают налог в течение месяца после закрытия ИП, «вмененщики», прекращающие деятельность, предоставляют отчетность и перечисляют налог в общем порядке – так же, как это было предусмотрено в период деятельности ИП.

При расчете ЕНВД при закрытии ИП отчетным периодом является квартал, в котором ИП был снят с регистрации в ЕГРИП. Налог рассчитывается пропорционально периоду пребывания на учете в ЕГРИП по формуле:

ЕНВДзакрытие ИП = ЕНВДквартал / КолДнрег *КолДнквартал,

где ЕНВДзакрытие ИП – налог, подлежащий уплате при закрытии ИП;
КолДнрег– период пребывания ИП на учете в ЕГРИП в течение отчетного квартала (с 1-го числа отчетного квартала до даты снятия с учета в ЕГРИП);
КолДнквартал – общее количество календарных дней в квартале снятия ИП с регистрации в ЕГРИП.

Процедуру закрытия ИП на ЕВНД, а также порядок уплаты налога и подачи декларации рассмотрим пошагово в таблице:

Этап
Действия предпринимателя Обращение в ФНС для закрытия ИП Этап #2 На 6-й рабочий день после первоначального обращения предприниматель повторно посещает ФНС для получения листа записи ЕГРИП. Данный документ является подтверждением закрытия ИП Расчет ЕНДВ Этап #4 При закрытии ИП на ЕНВД предприниматель составляет и подает налоговую декларацию в срок до 20-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности (при закрытии ИП в сентябре 2020 года – до 20.10.2020 года). Сумма налога, указанная в декларации, подлежит уплате до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом
Читайте так же:  Налог на имущество физических лиц процент

При нарушении «вмененщиком» порядка подачи декларации и уплаты налога к нему применяются следующие штрафные санкции:

  • согласно ст. 119 НК РФ за непредоставление налоговой декларации или просрочку – штраф 5-30% от суммы налога, указанной в декларации;
  • согласно ст. 122 НК РФ за неуплату налога либо нарушение сроков – штраф от 20% до 40% от суммы неустойки;
  • согласно ст. 75 НК РФ за просрочку уплаты налога – пеня за каждый день задержки платежа, рассчитанная как 1/300 ставки рефинансирования.

Налоги при закрытии ИП на патенте

Налогообложение предпринимателей на ПСН осуществляется путем уплаты ИП стоимости патента.

Срок перечисления оплаты за патент зависит от срока его действия:

  1. Патент сроком до 6-ти месяцев оплачивается полной суммой до окончания срока его действия. К примеру, патент сроком на 2 месяца (с 01.03.2020 по 30.04.2020) должен быть оплачен до 30.04.2020.
  2. Патент, действующий от полугода до года, оплачивается в 2 этапа. В течение 90 дней после начала действия патента предприниматель оплачивает 1/3 его стоимости. Остаток задолженности (2/3 стоимости патента) оплачивается до окончания срока его действия.

В соответствие с п. 8 статьи 346.45 НК РФ, предприниматель, прекративший патентную деятельность до окончания срока действия патента, уведомляет об это ФНС в течение 10-ти дней с момента прекращения деятельности путем отправки в налоговый орган соответствующего уведомления.

Если предприниматель решил прекратить деятельность до окончания срока действия патента, то налог ПСН пересчитывается пропорционально периоду деятельности ИП (пребывание на учете в ЕГРИП). Для расчета используется формула:

Патентзакрытие ИП = Патентобщ стоимость / КолДнрег *КолДнпатент – Аванс,

где Патентзакрытие ИП – налог, подлежащий уплате при прекращении патентной деятельности до окончания срока действия патента;
КолДнрег– период фактического пребывания ИП на учете в ФНС в качестве плательщика ПСН (количество дней в течение налогового периода – календарного года);
КолДнпатент – общий срок действия патента в календарных дня (в соответствие с первоначальным оформлением);
Аванс – сумма, уплаченная ИП в виде авансирования стоимости патента.

Согласно разъяснениям ФНС, данный в письме №03-11-11/29934 от 25.05.2016 года, срок уплаты стоимости патента при досрочном прекращении патентной деятельности определяется по первоначальному признаку – дате, указанной в патенте.

При нарушении сроков оплаты к ИП применяются следующие меры взыскания:

  • штраф 20-40% от суммы недоплаты по налогу;
  • пеня 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.

Подача налоговой декларации при закрытии ИП на ПСН не предусмотрена.

Страховые взносы при закрытии ИП

При прекращении деятельности предприниматель рассчитывает страховые взносы за себя пропорционально периоду пребывания на учете в ЕГРИП.

Формула расчета страховых взносов при закрытии ИП имеет следующий вид:

СтрВзносызакрытие ИП = ФиксПл / 12 * КолПолМес + ФиксПл / 12 / КолДнНеполнМес * КолДнРег,

где ФиксПл – размер фиксированного платежа, установленного на основании п. 1 ст. 430 НК РФ;
КолПолМес – количество полных месяцев, в течение которых ИП пребывал на учете в ЕГРИП;
КолДнНеполнМес – количество календарных дней в неполного месяца, в течение которого ИП находился на регистрации в ЕГРИП;
КолДнРег – период пребывания ИП на регистрации в ЕГРИП в течение неполного месяца (кол-во дней).

Если по итогам года доход ИП превысил 300.000 руб., то предпринимателю также надлежит уплатить дополнительный взнос, рассчитанный по формуле:

ДопВзнос = (ГодДоход – 300.000 руб.) * 1%,

где ГодДоход – размер годового дохода, рассчитанный в соответствие с выбранной системой налогообложения.

Согласно ст. 432 НК РФ, срок перечисления страховых взносов при закрытии ИП – в течение 15-ти календарных дней с момента снятия ИП с регистрации в ЕГРИП.

Отчетность по страховым взносам ИП за себя действующим законодательством не предусмотрена.

Уплата налогов после ликвидации ИП

Вопрос

Наконец в ЕГРЮЛ появились сведения о ликвидации ИП 13.02.17. Заплатить взносы до 28.02 не успели, т.к. неясно было по какое число платить. Теперь платить как физлицо или ждать требований? Как указать что это за ИП с 01.01. -13.02.17?

Ответ

Если у ИП имеется задолженность перед бюджетом, его ликвидация также возможна без предварительной оплаты долгов.

Соответствующая позиция Минфина России была выражена в Письме от 03.08.2010 N 03-02-07/2-124.

В нем, в частности, говорится, что прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налога.

Причем, по мнению финансового ведомства, в случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

После ликвидации ИП обязанность по погашению недоимок переходит на физическое лицо.

В назначении платежа укажите, что это погашение задолженности за этот период. Налоговые органы сами смогут сопоставить платеж с карточкой расчета с бюджетом.

Отметим, что после официального закрытия ИП проверка и доначисление налогов может производиться еще в течение 3 лет.

Утрата статуса ИП от уплаты налогов не избавит

Упомянутые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти:

Бывшего бизнесмена могут проверить по полной

Проверить организацию после исключения из ЕГРЮЛ невозможно, поскольку с этого момента юрлицо просто перестает существоват ь Письмо Минфина от 29.07.2011 № 03-02-07/1-267 . Но к предпринимателям это не относится. Прекращение деятельности предпринимателя, по сути, происходит в заявительном порядке, без завершения расчетов с бюджетом. То есть исключат из реестра даже с недоимкой, без сверок и проверок. Но и обязанность по уплате «предпринимательских» налогов с внесением записи в ЕГРИП не прекращается. Подать декларации и уплатить налоги за период ведения бизнеса физлицу необходимо даже после прекращения регистрации в качестве ИП. Лицевые счета по этим налогам инспекция не закроет до завершения всех расчетов с бюджето м Письма Минфина от 04.08.2016 № 03-02-08/45681 , от 06.04.2011 № 03-11-11/83 ; ФНС от 22.09.2010 № ШС-37-3/11731 .

И конечно, налоговики вправе в обычном порядке проводить камеральные проверки при подаче экс-предпринимателем деклараций, относящихся к периодам, когда велась такая деятельность. Могут назначить и выездную проверк у Письма Минфина от 23.01.2012 № 03-02-08/6 ; ФНС от 13.09.2012 № АС-4-2/[email protected] (пп. 9, 15); Постановление АС ВСО от 23.04.2015 № Ф02-1452/2015 . При этом действует обычное ограничение «глубины» выездной проверки — не больше 3 лет, предшествующих году ее назначени я п. 4 ст. 89 НК РФ . То есть в 2018 г. ВНП могут провести за 2015— 2017 гг., в 2019 г. — за 2016— 2018 гг. и т. д.

Читайте так же:  Налоговый вычет квартира долевая на детей

Строго говоря, назначить выездную проверку могут и в отношении гражданина, который никогда не был предпринимателем, — правовой статус физлица значения не имеет. Но такое происходит крайне редко. Например, если у ИФНС есть серьезные подозрения, что вы ведете бизнес без регистрации или как-то иначе уклоняетесь от уплаты налогов. Допустим, скрываете доходы от продажи имущества, с которых должен быть уплачен НДФЛ.

И не забудьте, после утраты статуса ИП нужно подать декларации в зависимости от того, какой налоговый режим вы применяли.

Если ИП применял общий режим

Налог Срок подачи декларации Срок уплаты налога
НДФЛ В течение 5 рабочих дней после внесения записи в ЕГРИП п. 3 ст. 229 НК РФ В течение 15 календарных дней после подачи деклараци и п. 3 ст. 229 НК РФ
НДС Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, в котором прекращена предпринимательская деятельност ь п. 5 ст. 174 НК РФ Равными долями не позднее 25-го числа каждого из 3 месяцев квартала, следующего за истекшим, в котором прекращена предпринимательская деятельност ь п. 1 ст. 174 НК РФ

Как ни странно это звучит, при прекращении деятельности в качестве ИП инспекция может потребовать восстановить НДС с остаточной стоимости ОС и со стоимости непроданных товаров, ранее правомерно принятый к вычету. Ведь вы же, будучи физлицом — не ИП, не сможете использовать имущество в операциях, облагаемых НДС. Значит, и вычет вам не положен. В частности, Минфин считает, что бывший ИП должен подать уточненки за периоды, когда НДС по оставшимся от бизнеса материальным ценностям принимался к вычет у Письма Минфина от 02.12.2013 № 03-07-14/52321 , от 18.11.2013 № 03-07-14/49507 .

Однако нормы п. 3 ст. 170 НК РФ не предусматривают восстановления налога в такой ситуации, и у бывшего бизнесмена остается шанс оспорить доначисления в суде Постановление АС СЗО от 06.04.2017 № Ф07-1914/2017 .

Если ИП работал на упрощенке

Налог Срок подачи декларации Срок уплаты налога
Налог при УСН Не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим, в котором прекращена деятельность ИП подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ Не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим, в котором прекращена деятельность ИП п. 7 ст. 346.21 НК РФ

При «ликвидации» ИП применение упрощенки прекращается автоматически. Поэтому в ИФНС не нужно подавать уведомление по форме № 26.2-8, как в случае, когда бизнесмен перестает вести именно деятельность на УСН. Соответственно, и декларация при прекращении деятельности в качестве ИП подается на общих основаниях, в следующем календарном году, а не в месяце, следующем за месяцем прекращения «упрощенной» деятельности. Штрафа за несвоевременную подачу декларации в таком случае быть не должн о п. 2 ст. 346.23 НК РФ; Письма Минфина от 18.07.2014 № 03-11-09/35436 ; ФНС от 29.04.2015 № СА-4-7/[email protected] .

Отметим, что налоговым периодом по УСН будет являться период с начала года до даты исключения предпринимателя из ЕГРИП см. например, Письмо Минфина от 20.08.2012 № 03-11-11/25 . Логично заключить, что так рассуждать инспекторы будут и в отношении отчетных периодов и авансовых платежей по налогу при УСН. То есть, если вы прекратили деятельность, скажем, в августе, нужно уплатить аванс за 9 месяцев не позднее 25 октябр я пп. 3, 4, 7 ст. 346.21 НК РФ , чтобы избежать пеней. А по декларации налог к доплате будет равен нулю. Если «ликвидировались» в ноябре, уплатив все авансы, то окончательный расчет с бюджетом предстоит после сдачи декларации по УСН.

Если ИП уплачивал ЕСХН

Налог Срок подачи декларации Срок уплаты налога
ЕСХН Не позднее 31 марта года, следующего за истекшим, в котором прекращена деятельность ИП подп. 1 п. 2 ст. 346.10 НК РФ Не позднее 31 марта года, следующего за истекшим, в котором прекращена деятельность ИП п. 5 ст. 346.9 НК РФ

Полагаем, что все сказанное выше для упрощенцев по аналогии можно распространить и на предпринимателей — плательщиков ЕСХН. То есть им не нужно подавать специальное уведомление, если дата прекращения деятельности, облагаемой сельхозналогом, совпадает с исключением из ЕГРИП. Если деятельность прекращена в первом полугодии, то необходимо заплатить авансовый платеж не позднее 25 июля п. 2 ст. 346.7, п. 2 ст. 346.9 НК РФ . А после подачи декларации доплачивать ЕСХН не потребуется.

Если ИП уплачивал ЕНВД

Налог Срок подачи декларации Срок уплаты налога
ЕНВД Не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартал а п. 3 ст. 346.32 НК РФ Не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартал а п. 1 ст. 346.32 НК РФ

Заплатить налог нужно будет за период до даты исключения из ЕГРИП. Если на самом деле вы прекратите вести бизнес раньше, то можно подать в ИФНС заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Сделать это нужно в течение 5 рабочих дней со дня, когда фактически прекращена деятельность. Тогда налог можно рассчитать за фактически отработанные дни, с первого дня квартала до даты снятия с учета в инспекции в качестве вмененщик а п. 3 ст. 346.28, п. 10 ст. 346.29 НК РФ; Письмо ФНС от 30.08.2012 № ЕД-4-3/[email protected] .

Но в таком случае нужно будет сдать нулевые декларации по НДФЛ и НДС за период между снятием с учета в инспекции в качестве плательщика ЕНВД и госрегистрацией прекращения деятельности ИП (если только вы раньше не подавали заявление о применении УСН).

Если ИП работал на патенте

Предприниматель, который прекратил деятельность на ПСН раньше, чем истек срок действия патента, может обратиться за перерасчетом его стоимости. Причем основанием для перерасчета является подача заявления по форме № 26.5-4, в которой указывается дата прекращения «патентного» бизнеса. Подать заявление нужно в течение 10 календарных дней со дня прекращения деятельности на патенте. В таком случае стоимость патента должны пересчитать пропорционально фактически отработанным на ПСН календарным дням п. 8 ст. 346.45 НК РФ; Письмо Минфина от 27.04.2018 № 03-11-12/28952 .

Читайте так же:  Необлагаемые налоговые вычеты по ндфл

Предпринимателям на «доходной» УСН, которые собираются закрываться, надо готовиться к неприятному сюрпризу от Минфина — невозможности уменьшить налог на сумму взносов за себя

Казалось бы, зачем подавать заявление о прекращении ПСН-деятельности, если предприниматель вообще утрачивает этот статус? Понятно, что и без заявления применение ПСН прекратится с даты исключения бизнесмена из ЕГРИП. Однако в гл. 26.5 НК РФ, собственно говоря, вообще нет прямой нормы, предусматривающей перерасчет стоимости патента. На это однажды указал и Минфин, хотя позднее отозвал свои разъяснени я Письмо Минфина от 24.02.2016 № 03-11-12/9623 .

Тем не менее возможность перерасчета налога следует из того, что налоговым периодом по ПСН при досрочном прекращении «патентной» деятельности признается период до даты, указанной бизнесменом в заявлени и п. 3 ст. 346.49 НК РФ . Так что, если не хотите платить лишнего, лучше не рисковать и заявление подать.

Кажется логичным принять за точку отсчета 10-днев ­ного срока дату исключения из ЕГРИП. Но тогда у вас могут просто не принять заявление на том основании, что статус ИП утрачен и плательщиком налога при ПСН вы уже не являетесь. Поэтому заявление лучше подать до исключения. А за период до исключения из госреестра, как и в случае с вмененкой, придется сдать нулевки по НДФЛ и НДС либо по итогам года сдать декларацию по УСН, если вы подавали заявление о применении упрощенки.

Если вы подавали заявление о применении УСН, а фактически ведете только бизнес на ЕНВД или на патенте, это не значит, что вы обязаны отказаться от упрощенки. Возможно, вы просто допускаете появление в будущем доходов, не подпадающих под ЕНВД или ПСН. Не забудьте, что отсутствие «упрощенных» доходов не освобождает вас от подачи нулевой декларации по УСН Письмо УФНС по г. Москве от 18.02.2015 № 20-14/[email protected] (п. 1) . Правда, Минфин высказывал иное мнени е Письмо Минфина от 22.02.2017 № 03-11-12/10468 . Но лучше не рисковать.

Если у ИП есть имущество, использовавшееся в бизнесе

Предприниматели уплачивают транспортный, земельный налоги и налог на имущество физлиц на основе налогового уведомления и декларации по ним не подают.

Обратите внимание: если вы применяли спецрежимы, то были освобождены от уплаты налога на имущество по недвижимости, используемой в предпринимательской деятельности (исключая имущество, облагаемое налогом исходя из кадастровой стоимости, по региональному перечн ю) п. 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26, п. 10 ст. 346.43 НК РФ . С утратой статуса ИП вы лишаетесь права на освобождение. А если вы снялись с учета в качестве плательщика ЕНВД или уведомили инспекцию о прекращении деятельности по упрощенке, то налог на имущество вам начислят уже с месяца прекращения деятельности на спецрежиме, а не с месяца, в котором вас исключили из ЕГРИП п. 6 ст. 408 НК РФ .

Уплата страховых взносов за себя

Страховые взносы за себя нужно уплатить за время, когда вы были зарегистрированы в качестве ИП, то есть с начала года по дату исключения из ЕГРИП включительно. Причем сделать это вы должны в течение 15 календарных дней с даты снятия с учета в ИФНС. В этот же срок уплачиваются дополнительные взносы на ОПС в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 руб. п. 5 ст. 430, п. 5 ст. 432 НК РФ

О расчете суммы страховых взносов при прекращении деятельности ИП мы писали:

Кстати, если предприниматель уплачивает с доходов от бизнеса НДФЛ, то он может уменьшать базу для расчета дополнительного взноса в ПФР на профессиональные вычеты. А вот ИП на упрощенке, как «доходной», так и «доходно-расходной», по мнению Минфина и ФНС, не имеет права вычитать расходы для целей расчета дополнительного взнос а Письма Минфина от 25.04.2018 № 03-15-05/28255 ; ФНС от 25.07.2018 № БС-3-11/[email protected] . Ведь норма п. 9 ст. 430 НК РФ прямо предусматривает, что при исчислении дополнительного взноса в ПФР упрощенцы учитывают только доходы. Ссылки на «расходную» статью там нет.

Есть сюрприз и специально для предпринимателей на «доходной» УСН. Минфин считает, что плательщики на «доходной» УСН могут уменьшить сумму исчисленного налога на сумму страховых взносов, уплаченных до даты прекращения деятельности, но не посл е Письмо Минфина от 27.08.2015 № 03-11-11/49540 . Такой подход представляется нелогичным хотя бы потому, что по закону уплата страховых взносов производится после прекращения деятельност и п. 5 ст. 432 НК РФ . До внесения в ЕГРИП соответствующей записи бизнесмен просто не сможет корректно рассчитать сумму взносов за свое страхование, подлежащую уплате. Но не исключено, что за право уменьшить налог при УСН на сумму взносов закрывающемуся бизнесмену придется побороться.

Видео (кликните для воспроизведения).

С предпринимателя недоимка может быть взыскана в бесспорном порядке, с физлица, не зарегистрированного в качестве ИП (в том числе с бывшего бизнесмена), — только через суд п. 1 ст. 46, п. 1 ст. 48 НК РФ . В то же время, по мнению Минфина, в ходе выездной проверки действующего предпринимателя может быть выявлена неуплата и «непредпринимательских» налогов. И недоимку по ним ИФНС в таком случае тоже вправе взыскать по инкассо. Объясняют свою позицию специалисты ведомства тем, что имущество гражданина как физлица и как предпринимателя юридически не разграничен о Письмо Минфина от 24.01.2017 № 03-02-08/3210 . С этим утверждением трудно не согласиться. А вот с тем, что это позволяет расширительно толковать нормы НК РФ о взыскании налоговой задолженности с физлиц, можно поспорить.

Источники

Уплата налогов после закрытия ип
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here