Уклонение от уплаты налогов примеры

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Уклонение от уплаты налогов примеры" с полными информационными данными. В случае необходимости уточнить актуальность на 2020 год или, если имеются другие вопросы, обращайтесь к дежурному консультанту.

Уголовная ответственность за неуплату налогов

Уголовная ответственность за неуплату налогов предусмотрена УК РФ. Если в рамках налоговой ответственности контролеры вправе взыскать с плательщика штраф за неуплату налогов (а также пени), то в УК кроме штрафов указаны и более строгие наказания, вплоть до лишения свободы (ст. 198, 199 УК РФ).

Но прежде чем разбирать конкретные статьи УК РФ, рассмотрим важные отличия между налоговой и уголовной ответственностью за уклонение от уплаты налогов, чтобы понять, при каких обстоятельствах налогоплательщик может быть привлечен именно к уголовной ответственности.

Критерий Налоговая ответственность Уголовная ответственность
Субъект ответственности Организации, индивидуальные предприниматели, физически лица Только физические лица (в том числе обладающие статусом ИП), вменяемые и достигшие определенного возраста (ст. 19 УК РФ). К примеру, директор, учредитель и др. Размер суммы недоимки Не имеет значения Должен быть крупным или особо крупным Наличие умысла для привлечения к ответственности Не обязательно Обязательно

Когда наступает уголовная ответственность за неуплату налогов

Уклонению от уплаты налогов в УК РФ посвящено сразу две статьи (ст. 198, 199 УК РФ). Составы преступлений, предусмотренных ими, заключаются в неуплате налогов в крупном или особо крупном размере в связи с непредставлением физическим лицом / организацией налоговой декларации или иных документов, либо с включением в них ложной информации.

Лицо может быть освобождено от уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов по УК РФ, если (п. 2 примечания ст. 198, п. 2 примечания ст. 199 УК РФ):

  • преступление им было совершено впервые;
  • были уплачены сумма недоимки, пени и штрафа, установленного НК РФ. Сделать это нужно до первого судебного заседания по уголовному делу (ч. 1, 2 ст. 28.1 УПК РФ).

Каким образом происходит расследование

Чтобы привлечь гражданина за такое правонарушение, необходим доказать факт его совершения. Для этого используется немало методов. Но когда речь заходит о реальном расследовании налогового преступления, специалисты в первую очередь стараются изучить все имеющиеся документы. Если дело касается сокрытия доходов от продажи имущества, подаются запросы в соответствующие инстанции, и т. д.

Признаки финансовых преступлений

Привлечь организацию или физ. лицо к ответственности за неуплату налогов можно только после проведения соответствующей проверки. ФНС всегда обращает внимание на следующие признаки совершения финансового преступления:

  1. Налоговая нагрузка субъекта ниже, чем должны быть. Сравнение осуществляется с помощью других хозяйствующих объектов с аналогичным видом экономической деятельности.
  2. В отчетности отражаются убытки предприятия за несколько налоговых периодов.
  3. Большое количество используемых налоговых вычетов и льгот.
  4. Быстрый рост доходов организации по отношению к предоставляемым услугам.
  5. Уровень заработной платы работников ниже средней нормы зарплаты по региону.
  6. Доход индивидуального предпринимателя практически равен его расходам.
  7. Вся финансово-хозяйственная деятельность субъекта построена на основе оформления соглашений с большим количеством посредников.
  8. Сокрытие от налоговой инспекции ряда информации, включая несоответствия в поданных документах и т. д.
  9. Частое перемещение субъекта в связи с переездом, из-за чего происходит постоянная смена районных отделений ФНС.
  10. Несоответствие уровня рентабельности юридического лица.
  11. Высокие налоговые риски.

К высоким рискам ФНС относит следующее:

  1. Руководители компании-поставщика и компании-покупателя не обмениваются личными контактами, не назначают встречи и т. д.
  2. Отсутствие каких-либо личных данных о компаниях (их руководителях), с которыми сотрудничает субъект.
  3. Нет сведений о фактическом местонахождении компании-партнера.
  4. У фирмы-партнера нет рекламы или других способов поиска клиентов. При этом на рынке есть другие фирмы, предоставляющие подобные услуги по такой же цене (или меньше).
  5. Компания, с которой сотрудничает субъект, не имеет государственной информации.

При обнаружении подобных признаков ФНС проводит тщательную проверку и предпринимает необходимые действия. Нарушитель обязан будет выплатить не только необходимую сумму налога, но и различные пени и штрафы.

Уклонение от уплаты налогов (Ст. 199 УК РФ) – кто и за что несет ответственность?

При квалификации преступного деяния важно правильно определить не только признаки субъективной стороны состава преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ, но и субъекта уклонения от уплаты налогов, сборов. С точки зрения налогового законодательства организации чаще всего уклоняются от уплаты налогов. В своей статье: «Статья 199 УК РФ – Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией» я уже рассказывал, какие лица что к субъектам преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ могут быть отнесены: руководитель организации-налогоплательщика, главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера), в обязанности которых входит подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов, а равно иные лица, если они были специально уполномочены органом управления организации на совершение таких действий. К числу субъектов данного преступления могут относиться также лица, фактически выполнявшие обязанности руководителя или главного бухгалтера (бухгалтера).

Важно! Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное ст.199 УК РФ освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом или организацией, которому вменяется уклонение от уплаты налогов и (или) сборов, полностью будут уплачены суммы налоговой недоимки и пеней, а также штраф в размере, определяемым в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Полномочия расследования дел по уклонению от уплаты налогов (ст. 199 УК РФ)

Таким образом, возбудить уголовное дело и привлечь к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов по ст. 199 УК РФ возможно только после получения материалов налоговой проверки правоохранительными органами от налоговой инспекции.

Особенности уклонения от уплаты налогов или сборов с физического лица

Все физические лица, являющиеся налогоплательщиками, должны выполнять свои обязанности и перечислять налоги, сборы и т. д. За невыполнение данной обязанности гражданин будет привлечен к ответственности. Эта законодательная норма действует практически во всех странах, включая Россия, Беларусь, Германию, Украину и т. д.

Читайте так же:  Имущественный вычет в пользу супруга образец

Налог – это индивидуальный платеж, взимаемый государством с физических лиц и организаций. Существует немало разновидностей налогов, но самыми известными являются налог на доход с физ. лиц, единый социальный доход и т. д. Помимо налогов, физические лица обязаны оплачивать так называемые сборы. Это может быть госпошлина, оплата различных лицензий и т. д.

Когда речь заходит об уплате налогов, физические лица должны самостоятельно подавать декларации в ФНС по месту жительства. Например, если человек получил налогооблагаемую прибыль от продажи имущества. Декларация – это официальный документ, включающий все необходимую информацию о доходах лица, расчеты и итоговую сумму к оплате.

Если плательщик уклоняется от своей обязанности, скрывая доход или не представляя нужные документы вовремя, его привлекают к ответственности. Чаще всего это пеня и штрафные санкции.

3) подмена гражданско-правовых отношений с целью извлечения налоговой выгоды

С целью занизить налогооблагаемую базу многие налогоплательщики документально заменяют одни правоотношения другими, в связи с чем при проведении проверок необходимо проводить анализ условий договора, включающий в себя две взаимосвязанные и взаимообусловленные процедуры — анализ с точки зрения норм гражданского и налогового права, выявив сделку, которая имела место в действительности, исходя из фактических обстоятельств.

Например, чтобы избежать уплаты НДС с аванса, стороны заключают договор займа, а после отгрузки товара засчитывают заемные средства в счет его оплаты. Или заключают с контрагентом договоры комиссии, хотя реально осуществляют сделки по купле-продаже товаров. На практике чаще всего встречается подмена договора купли-продажи, который в зависимости от обстоятельств преподносится как договор комиссии, как договор лизинга либо как договор реализации долей в уставном капитале.

УКЛОНЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ

«Виталий Поляков
адвокат по налоговым
преступлениям»

Уклонение от уплаты налогов

Под уклонением от уплаты налогов понимаются осознанные противоправные действия налогоплательщика, выраженные в неуплате налогов и (или) сборов. Способов уклонения от уплаты налогов в РФ сегодня великое множество, причем как на доходы физических лиц, так и на прибыль организаций. В данной статье особое внимание я уделил ст. 199 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации». Почему именно ст. 199 УК РФ? В настоящее время в российском судопроизводстве сформирован единый и устойчивый подход по вопросу применения норм указанной статьи. Органы государственной власти РФ все больше отмечают общественную опасность уклонения от уплаты налогов как умышленное неисполнение установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов.

Да, в отличие от налоговой ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ за неуплату налогоплательщиками обязательных налогов и сборов, уголовная ответственность по ст. 199 УК РФ наступает не за любой факт уклонения от уплаты налогов. Избежание налогов законными способами или же налоговое планирование, как умелое применение налоговых льгот, предусмотренных законом РФ, как и иные законные способы минимизации уплачиваемых налогов, следует отличать от незаконного уклонения от уплаты налогов. Под уголовное преследование подпадают умышленные деяния, направленные на их неуплату в крупном или особо крупном размере и повлекшие полное или частичное не поступление соответствующих налогов и сборов в бюджетную систему РФ. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст.199 УК РФ) – преступление, которое заключается в непредставлении организацией налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путём включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

Состав преступления

Если налогоплательщика привлекают к уголовной ответственности, то его ожидает наказание на основании ст. 198 УК РФ. Состав преступления, согласно данной статье, заключается в следующем:

  • Объект деяния – государство, а предмет – налоги и сборы, которые субъект не перечисляет в бюджет.
  • Субъективная сторона заключается в наличии у преступника прямого умысла или совершении преступления по неосторожности.
  • Субъект налогового преступления – гражданин РФ (или иностранец), достигший 16 лет. К ответственности могут привлекать несовершеннолетних лиц, так по закону с 16 лет можно заниматься предпринимательской деятельностью. А значит, появляется обязанность по уплате налогов и сборов. Иностранных граждан привлекают только тогда, когда они получают прибыль в России. К примеру, при продаже недвижимости, расположенной на территории РФ.

Преступление, квалифицируемое по ст. 198 УК РФ, считается оконченным момента неуплаты налога за указанный период. Но нарушитель может избежать привлечения к ответственности. Например, плательщик предоставил декларацию с заведомо ложными сведениями. Он может отказаться от совершения деяния и внести необходимые правки в документ до истечения срока, предоставленного для оплаты, и внести нужную сумму. Тогда по факту преступление не совершится, а значит, и наказания можно избежать.

На степень наказания налогоплательщика влияет наличие умысла при совершении преступления. Так как нарушение может быть осуществлено по неосторожности, при квалификации деяния для исключения вины учитываются следующие обстоятельства:

  1. Деяние совершено вследствие стихийного бедствия, ЧП и т. д.
  2. К неуплате налогов привело болезненное состояние физ. лица.
  3. К совершению преступления привело следование плательщиком инструкций недобросовестных должностных лиц.

Если хоть один из этих фактов будет доказан, налогоплательщик не будет привлечен к ответственности. В случае когда нарушение оплаты произошло из-за личных обстоятельств лица, суд может пойти навстречу и снизить размер штрафа вдвое. Но если физ. лицо повторит деяние, сумму взыскания увеличат на 100%.

Меры ответственности налогоплательщиков

За уклонение от уплаты налогов предусмотрено соответствующее наказание. Нарушителя могут привлечь к административной или уголовной ответственности. Но перед тем как использовать серьезные санкции, плательщика ожидает наказание согласно Налоговому кодексу:

  1. Ст. 119 НК РФ. Предусматривает размер штрафа в размере 5% от суммы. Применяется при непредставлении лицом декларации. Есть нюансы, например, сумма штрафа не может быть меньше 1 тыс. рублей.
  2. Ст. 122 НК РФ. Используется при неправильном расчете суммы налога. Если плательщик просто ошибся, то размер взыскания составит 20%. При умышленной недоплате – 40% от недостающей суммы.

Что касается административной ответственности, то за правонарушение в сфере налогообложения плательщик может быть привлечен по статье 15.5 КоАП. Санкция данной статьи включает штраф за непредставление физ. лицом налоговой декларации. Уголовная ответственность по статьям 198 и 199 УК РФ наступает только тогда, когда размер неуплаты является крупным или особо крупным.

Читайте так же:  Налоговая личный кабинет возврат подоходного налога

Санкция ст. 198 УК РФ по отношению к физ. лицу, выступающему нарушителем, содержит следующие виды наказания:

  1. Штраф (до 300 тыс. рублей).
  2. Тюремное заключение (до 1 года).

Справка: если размер неуплаты является особо крупным, то сумма штрафа увеличивается до полумиллиона рублей, а срок лишения свободы – до 3 лет.

В случае когда от уплаты налога уклоняется организация, то уполномоченное лицо привлекается к уголовной ответственности по ст. 199 УК РФ. Санкции, применяемые в данном случае, практически аналогичны ст. 198 УК РФ. Единственное отличие – срок тюремного заключения в ч. 1 ст. 199 составляет 2 года.

У налоговых преступлений есть так называемый срок давности. Он составляет три года, по истечении которых субъекта невозможно привлечь к ответственности. Но сотрудники налоговой инспекции могут приостанавливать этот срок с помощью специального акта. Нарушитель может избежать наказания на основании следующих причин:

  1. Если действовал по инструкции недобросовестного должностного лица.
  2. Задержки по уплате налогов возникли вследствие чрезвычайного происшествия, стихийного бедствия и т. д.
  3. Плательщик не мог осуществить платеж по причине своего болезненного состояния.

Суд может уменьшить размер штрафа в 2 раза, если у нарушителя будет серьезное основание для просрочки платежа. Но в этом случае преступление должно быть осуществлено без умысла и один раз.

Проще уплатить необходимую сумму налога, чем использовать незаконные способы уклонения и впоследствии платить большие штрафы и пени. К тому же при серьезных нарушениях в сфере налогообложения нарушителя может ожидать уголовная ответственность.

Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов

Уголовный кодекс Российской Федерации (УК РФ) предусматривает составы преступления, когда ответственность наступает в зависимости от вины для руководителя и/или главного бухгалтера.

Так, руководитель и/или главный бухгалтер могут быть привлечены к ответственности за уклонение организации от уплаты налогов и (или) сборов (ст. 199 УК РФ).

Уголовным кодексом РФ установлена уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов с организаций, совершенное в крупном или особо крупном размере, в виде значительных штрафов (до 500 000 руб.), лишения свободы (до шести лет), лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет (статья 199 Уголовного кодекса РФ).

В соответствии со статьей 199 Уголовного кодекса РФ крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, рассчитанная за три финансовых года подряд, и составляющая более пяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 25 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая пятнадцать миллионов рублей.

А особо крупным размером считается сумма, рассчитанная за три финансовых года подряд, и составляющая более пятнадцати миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 50 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая сорок пять миллионов рублей.

Разъяснения судам по поводу привлечения к уголовной ответственности за налоговые преступления даны в постановлении Пленума ВС РФ от 28 декабря 2006 г. № 64.

Постановление N 64 впервые дало официальное разъяснение объективной стороны налоговых преступлений исходя из положений ст. 198 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица» и ст. 199 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации» УК РФ.

Согласно разъяснениям Постановления N 64 уклонением от уплаты налогов и (или) сборов, влекущим уголовную ответственность, являются действия, осуществленные с целью неуплаты налогов и (или) сборов, приводящие к полному или частичному не поступлению налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации.

При этом уголовная ответственность может наступить, только если применялись способы, указанные в УК РФ, а именно:

умышленное непредставление налоговой отчетности, представление которой закреплено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным;

умышленное включение в налоговую отчетность заведомо ложных сведений.

Способами уклонения от уплаты налогов и сборов в крупном или особо крупном размере считаются как умышленные действия (включение в налоговую декларацию и иные документы заведомо ложных сведений), так и умышленное бездействие (непредставление необходимых документов).

На это указано в пункте 3 постановления № 64.

Также руководитель или главный бухгалтер в зависимости от вины, от степени участия в содеянном могут быть привлечены к ответственности:

— за неисполнение обязанностей налогового агента в крупном или особо крупном размере;

— за сокрытие денежных средств либо имущества организации, которые должны быть направлены на взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199.2 УК РФ).

Таким образом, по статье 199 Уголовного кодекса РФ субъектами преступления могут быть признаны не только руководитель организации, но и главный бухгалтер (п. 7 постановления № 64):

Способы уклонений

Для того чтобы уклониться от уплаты налогов и сборов, граждане используют различные методы и схемы. Но чаще всего преступление совершается с помощью таких способов:

  • непредставление налоговой декларации;
  • незаконное использование льгот;
  • игнорирование обязанности по постановке на учет;
  • представление налоговой инспекции неправдивых сведений.

Последний пункт включает много разнообразных схем. Например, сокрытие реального дохода в налоговой декларации. Если говорить об организации как о плательщике, то данные способы уклонения от оплаты используют должностные лица.

В отношении кого могут быть назначены санкции

С юридической точки зрения, нарушить правила оплаты могут только налогоплательщики. Ими выступают:

  • физические лица;
  • юридические лица (организации);
  • ИП.

Но когда речь заходит о привлечении к ответственности согласно КоАП и УК РФ, субъектами преступления выступают только физические лица. И неважно, осуществляет нарушение гражданин или организация. Если неплательщиком является юридическое лицо, то к ответственности привлекают должностное лицо, в обязанности которого входила процедура уплаты налога.

Итак, по закону субъектом преступления считается физ. лицо, достигшее 16 лет. Для этой категории правонарушений такой возраст актуален, так как дееспособный гражданин уже может заниматься предпринимательской деятельностью (ст. 27 ГК РФ).

Ст. 199 УК РФ – рекомендации адвоката по налоговым преступлениям

Какие рекомендации может дать организации налоговый адвокат? Основная рекомендация может показаться банальной, но я всегда даю ее своим доверителям – платите налоги. Привлекайте адвоката по налоговым преступлениям к участию в налоговом планировании Вашей организации. Всегда будьте готовы к выездной налоговой проверке, проводите юридический аудит в организации. Почему это так важно?

Читайте так же:  Выездная налоговая проверка тесты с ответами

Во-первых, выстраивание линии защиты по налоговым преступлениям всегда начинается с подготовки организации к выездной налоговой проверке.

Во-вторых, важно выявлять и нейтрализовать налоговые риски организации не допуская признания получения организацией необоснованной налоговой выгоды, полученной по сделкам с контрагентами, имеющими признаки недобросовестности – «фирмы-однодневки». Всем известно, как сегодня налоговики ведут борьбу с уклонением от уплаты налогов .

Ну, и, пожалуй, одной из самых важных рекомендаций, которые я даю своим доверителям, это включение адвоката по налоговым преступлениям в команду организации, которая обжалует акт налоговой проверки в административном порядке. Почему, спросите Вы? Именно на этапе обжалования акта налоговой проверки начинает формироваться позиция защиты по уголовному делу.

Я не научу Вас использовать «серые» схемы по уклонению от уплаты налогов и (или) сборов, но могу помочь выстроить свое поведение и действия таким образом, чтобы предотвратить и защитить свои интересы и интересы Вашей организации от вменения обвинения по статье 199 УК РФ.

А в следующих статьях я буду рассказывать о возбуждении уголовного дела по ст. 199 УК РФ, о правах и обязанностях подозреваемых и обвиняемых лиц на стадии предварительного расследования рассматриваемого вида налогового преступления, а также о мерах и способах защиты на каждом из этапов следствия по уголовному делу.

Как в России от налогов уклоняются — реальные случаи из судебной практики

Для начала напомним, что за такое преступление в статье 199 УК РФ предусмотрено наказание вплоть до лишения свободы сроком на два года. Попасть под эту статью вполне реально, если неоплаченные гражданином налоги за три последних года станут больше 2 миллионов рублей.

В октябре 2014 года в России вступили в силу поправки в Уголовный кодекс, согласно которым уголовное дело по 198 и 199 статьям УК РФ может быть возбуждено без участия налоговых органов. Иными словами, порядок возбуждения вновь существенно упростили (как это было до президентской «оттепели» Дмитрия Медведева). В итоге, уже в первой половине 2015 года количество налоговых уголовных дел выросло на 70%. Если ранее можно было отделаться штрафом, то сегодня в большинстве случаев такое уголовное преследование заканчивается реальным лишением свободы. К слову, его все-таки можно избежать, если внести всю сумму недоимки до суда. Кроме того, с руководителя организации могут взыскать еще и все налоговые долги компании в виде ущерба.

Ниже представлены примеры судебных процессов, в ходе которых обвиняемые получили не только реальные сроки за налоговые преступления, но и вынуждены были платить многомиллионные штрафы.

ООО «БриЗ»

Срок — 2 года условно

Возмещение ущерба — 16 млн рублей

Из материалов уголовного дела следует, что директор ООО «БриЗ» (г. Казань) заключил фиктивные договора с различными организациями на проведение определенных работ. С расчетного счета компании он перечислял деньги на счета таких организаций,заведомо зная что они не собираются оплачивать налоги в бюджет с полученных средств и все перечисленные деньги он получит от них обратно в наличном виде без отметки в бухгалтерских документах ООО «БриЗ». Эта схема применялась 2 года. В судебных заседаниях был установлен факт отсутствия хозяйственной деятельности между организацией возглавляемой подсудимым и его партнерами, поэтому руководителю назначили наказание в виде 2 лет лишения свободы условно.

Видео (кликните для воспроизведения).

На этом все негативные последствия в рамках УК РФ для руководителя ООО «БриЗ» закончились, что нельзя сказать о возмещении причиненного ущерба в рамках гражданского судопроизводства. Верховный суд Республики Татарстан апелляционным определением удовлетворил исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по РТ, взыскав с ООО «БриЗ» в счет возмещения ущерба, причиненного бюджету, 16 млн рублей.

ООО «Насип»

Возмещение ущерба – 37 942 042 млн рублей

В этом случае для директора ООО «Насип» наступили все возможные последствия неуплаты налогов. Согласно приговору Хасавюртовского городского суда Республики Дагестан от 06 августа 2015 года, дагестанского предпринимателя признали виновным в совершении преступления по 199 статье УК РФ. Руководитель организации, занимающийся оптово-розничной торговлей, уклонялся от налогов, предоставляя налоговые декларации с ложными сведениями. Неверная информация в документы вносилась с ведома самого бизнесмена. В итоге его привлекли за особо крупный размер уклонения от налогов, ведь сумма недоимки составила почти 38 млн. рублей. Кроме реального срока лишения свободы, с осужденного был взыскан ущерб в пользу РФ в размере 37 942 042 рублей.

Ранее дагестанский бизнесмен уже однажды отбывал наказание за совершение подобного преступления. Жажда наживы снова оказалась непреодолимой силой. Именно поэтому в этот раз к нему применена максимальная мера наказания по этой статье УК.

АЗС «Багеш»

Долг перед бюджетом РФ – 16 401 103 млн рублей

Этот случай из судебной практики примечателен тем, что мягкий приговор об условном наказании, вынесенный районным судом, был обжалован прокуратурой, а условный срок заменен на реальный.
Владелец АЗС из Элисты за один год «накопил» долги по налогам на сумму в 16 млн рублей. Кроме того, два года он скрывал полученную прибыль, которая могла идти на погашение налогового долга.

В суде первой инстанции предпринимателю повезло, и он получил за совершение преступления, предусмотренного статьей 199.2 УК РФ достаточно мягкое наказание — 3 года условно. Но в марте 2015 года судебная коллегия по уголовным делам Верховного суда Калмыкии, рассмотрев апелляционное представление первого заместителя прокурора республики Калмыкия заменила условное наказание на реальный срок в колонии-поселении. Судьи посчитали, что наказание, вынесенное районным судом — слишком мягкое, учитывая особо крупный размер налоговой недоимки — 16 401 103 рублей.

Уголовные дела ноября-2015

В Воронеже налоговой службой был установлен факт неисполнения обязанностей налогового агента юридическим лицом. Генеральный директор компании, специализирующейся на производстве техники для сельского хозяйства, не перечислял в бюджет налог на доходы физических лиц. Сумма недоимки – более 19 миллионов рублей. Эти средства бизнесмен направлял на другие цели: расчеты с партнерами, погашение кредитных обязательств. В связи с этим по статье 199.1 УК РФ предпринимателя могут лишить свободы на срок до 6 лет.

Читайте так же:  Декларация 3 ндфл по ипотеке

Еще дальше зашел, в плохом смысле этого слова, руководитель питерской фирмы ООО «ЛК «Атлас». Бизнесмен указал в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость заведомо ложные сведения. Неуплата составила более 189 млн рублей. Естественно, что в отношении него возбудили уголовное дело по статье 199 УК РФ.

Подводя итоги, можно сказать, что, хотя исправно платить налоги в России достаточно сложно, а сама налоговая нагрузка имеет тенденцию скорее к росту, чем к снижению — но делать это все-таки существенно выгоднее, чем уклоняться. Как минимум потому, что в случае попытки спрятать свои доходы от налоговой бизнесмены с недавних пор рискуют не только деньгами, но и собственной свободой.

Наказание за уклонение от уплаты налогов или сборов с физического лица

Граждане РФ часто платят различные налоги, даже не замечая этого, например, НДФЛ, который перечисляет работодатель, или различные госпошлины. Некоторые сборы приходится платить, самостоятельно обращаясь в ФНС. Но уклонение от уплаты налогов или сборов с физического лица преследуется по закону, а значит, нельзя нарушать эту процедуру.

2) необоснованное применение налоговых льгот, льготных налоговых ставок

Часто встречающимся способом необоснованного получения налоговых льгот является фиктивное привлечение в качестве подрядчика общественной организации инвалидов с целью уклонения от начисления НДС по строительным работам для собственных нужд.

Хозяйствующий субъект, фактически выполняя строительно-монтажные и проектные работы для собственных нужд самостоятельно, привлекает в качестве подрядчика общественную организацию инвалидов. Она привлекает следующих субподрядчиков: хозяйствующих субъектов, являющихся фирмами-однодневками, и временные трудовые коллективы, члены которых фактически являются работниками заказчика. Налогоплательщиком — общественной организацией инвалидов неправомерно заявляется льгота по НДС, предусмотренная ст. 149 НК РФ, со стоимости строительно-монтажных и проектных работ, производимых и реализуемых организациями, члены которых являются инвалидами и их законными представителями.

Какое наказание предусмотрено

За преступление в сфере налогообложения уклониста ожидает несколько видов наказания. Небольшой проступок может повлечь за собой наказание согласно Налоговому кодексу:

  • Статья 119 НК РФ. Используется при непредставлении налоговой декларации. Размер штрафа составляет 5% от суммы долга, но не менее 1 тыс. рублей.
  • Статья 122 НК РФ. Применяется, когда плательщик неправильно указал сумму налога. Если ошибка сделана неумышленно, то размер штрафа составит 20%. При умышленном занижении налоговой базы с физ. лиц будет взыскано 40% от суммы.

Справка: помимо этого, плательщик может быть привлечен к административной ответственности. Согласно ст. 15.5 КоАП за непредставление налоговой декларации нарушителю назначается административный штраф в размере не более 500 рублей.

Уголовная ответственность за налоговые преступления наступает только тогда, когда неуплата фиксируется в крупном или особо крупном размере. Ответственность по статье 198 УК РФ для физ. лица заключается в следующем:

  1. При уклонении от уплаты крупной суммы налога, размер штрафа составит 300 тыс. рублей. А срок тюремного заключения – 1 год.
  2. За уклонение от уплаты налога в особо крупном размере штраф составит полмиллиона рублей. Лишить свободы злоумышленника могут на 3 года.

Тюремное заключение в качестве меры наказания используется в данном случае крайне редко. Чаще всего суд назначает большую сумму штрафа. Если же деяние лица имеет отягчающие признаки в виде умысла и повторений, то ему могут дать условный срок. Это связано с тем, что лишение свободы плательщика не гарантирует оплату всех штрафов и пеней.

У налоговых нарушений, как и у других преступлений, есть свой срок давности. По закону он составляет 3 года. Но сотрудники налоговой инспекции уполномочены приостанавливать этот срок для привлечения нарушителя к ответственности. Для этого необходимо лишь составить специальный акт (его форма установлена законодательством).

Уклоняться от обязанности платить налоги – значит нарушать закон. Рано или поздно придется нести ответственность за свои деяния. Тюрьма за это грозит в крайних случаях, но штрафы большие. Поэтому лучше не нужно испытывать судьбу и пытаться обмануть сотрудников налоговой инспекции.

Схемы уклонения от уплаты налогов и ответственность за них

В сфере финансовых преступлений неуплата налогов является одним из самых распространенных нарушений. На это готовы пойти и обычные граждане, и юридические лица. Но уклонение от уплаты налогов является серьезным преступлением, а плательщиков нередко привлекают к уголовной ответственности.

Особенности уклонения от уплаты налогов

Выплата налогов является обязанностью физических и юридических лиц. Поэтому ответственность за нарушение предусмотрена в законодательстве многих стран, включая Россию, Беларусь, Германию, Казахстан, Украину и т. д. Если говорить об уклонении от оплаты как о преступлении, то его состав заключается в следующем:

  1. Объектом выступает государство, а также экономические отношения между ним и гражданами.
  2. Субъект – физическое лицо, достигшее 16 лет. Если плательщиком выступает юридическое лицо, то субъектом является должностное лицо, уполномоченное уплачивать налоги.

С субъективной стороны преступление может быть совершено с умыслом, по небрежности или легкомыслию. От этого зависит степень наказания.

1) дробление бизнеса с целью необоснованного применения специальных налоговых режимов.

Для того чтобы минимизировать налоговую нагрузку, многие налогоплательщики свою деятельность, имеющую определенные ограничения, препятствующие переходу на упрощенную систему налогообложения, делят на ряд более мелких, подпадающих под упрощенную систему налогообложения (далее — УСН) или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности (далее — ЕНВД). Например, один магазин с большой площадью делят на несколько отделов площадью менее 150 кв. м. Управляющие отделами регистрируются в качестве предпринимателей и оформляют свою торговлю через ЕНВД, получив свою площадь в аренду и заключив, например, договор поручительства, реализуют товар.

В рамках налоговой проверки обстоятельства, свидетельствующие об умышленных действиях налогоплательщика, можно установить в ходе осмотра помещения и территории, допроса сотрудников магазина, анализа движения денежных средств на расчетных счетах предпринимателей, проверки кассовых книг и ККМ, установить лицо, которому подчиняются управляющие отделами, единые складские помещения, транспорт, грузчики и иной персонал.

Читайте так же:  Налоговый вычет за обучение ребенка в саду

Так, об умышленных действиях налогоплательщика свидетельствует следующее:

Уголовная ответственность за налоговые правонарушения 2019

Уголовная ответственность за налоговые преступления – это не только ответственность за неуплату налогов. К уголовной ответственности также могут привлечь:

  • налоговых агентов, не исполняющих свои обязанности, установленные НК РФ по исчислению, удержанию и перечислению налогов (ст. 199.1 УК РФ);
  • руководителя организации или ИП, скрывшего денежные средства или имущество, за счет которых могла быть взыскана недоимка (ст. 199.2 УК РФ).

Примеры различных видов уклонения от уплаты налогов

Возможные схемы уклонений

Если говорить о физических лицах как об уклонистах, то они используют стандартные способы. Чаще всего преступление совершается следующим образом:

  • налогоплательщик скрывает получение дохода;
  • игнорирует обязанность о подаче налоговой декларации;
  • незаконно использует предоставляемые льготы;
  • не встает на учет;
  • представляет ФНС ложные сведения.

Юридические лица, то есть организации, также имеют свои методы, позволяющие им уклоняться от выплаты налогов и сборов. Самыми распространенные способы представлены в таблице:

Правонарушение Ответственность
Осуществление деятельности без постановки на учет. Ст. 117 НК РФ
Нарушение правил ведения учета. Ст. 120 НК РФ
Занижение налоговой базы. Ст. 122 НК РФ
Несоблюдение сроков подачи документов в ФНС. Ст. 126 НК РФ

Кроме этого, юридические лица часто используют фиктивные фирмы-посредники, «серую» заработную плату для сотрудников и т. д. Подобные схемы могут уменьшить сборы и налоги с организации, которые она обязана платить. Но так как это незаконно, рано или поздно налоговая инспекция раскроет такой способ уклонения от уплаты и привлечет нарушителя к ответственности. Злостные уклонисты нередко вынуждены платить большие штрафы или даже жертвовать своей свободой, садясь в тюрьму.

Правовое регулирование вопроса

Оплата налогов и сборов физическими и юридическими лицами в России осуществляется согласно Налоговому кодексу. Ответственность за неуплату налогов наступает согласно не только Налоговому кодексу, но и Кодексу об административных правонарушениях и Уголовному кодексу РФ.

Уголовная ответственность, к которой могут привлечь руководителя и главного бухгалтера

Состав правонарушения и норма УК РФ

К виновному лицу применяется одна из следующих мер наказания:

Наказание может быть дополнено

Уклонение организации от уплаты налогов или сборов, совершенное в крупном размере путем (ч. 1 ст. 199 УК РФ):

— непредставления налоговой декларации или иных обязательных документов*;

— включения в декларацию или такие документы заведомо ложных сведений

От 100 000 до 300 000 руб. или в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет

На срок до 6 месяцев

На срок до 2 лет

Лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет

Совершение того же деяния группой лиц по предварительному сговору** или в особо крупном размере (ч. 2 ст. 199 УК РФ)

От 200 000 до 500 000 руб. или в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет

На срок до 6 лет

Лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет

Неисполнение в личных интересах*** обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов или сборов, подлежащих перечислению в соответствующий бюджет либо внебюджетный фонд, совершенное в крупном размере (ч. 1 ст. 199.1 УК РФ)

От 100 000 до 300 000 руб. или в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет

На срок до 6 месяцев

На срок до 2 лет

Лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет

Совершение того же деяния в особо крупном размере (ч. 2 ст. 199.1 УК РФ)

От 200 000 до 500 000 руб. или в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период от 2 до 5 лет

На срок до 6 лет

Лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет

Сокрытие денежных средств либо имущества организации, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам или сборам, совершенное в размере, превышающем 1,5 млн. руб. (ст. 199.2 УК РФ):

— собственником или руководителем организации;

— иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации

От 200 000 до 500 000 руб. или в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет

На срок до 5 лет

Лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет

* Под иными следует понимать любые документы, предусмотренные НК РФ или принятыми в соответствии с ним федеральными законами и служащие основанием для исчисления и уплаты налогов или сборов, в частности выписки из книги продаж, копии журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, расчеты по авансовым платежам и расчетные ведомости, документы, подтверждающие право на налоговые льготы (п. 5 постановления Пленума Верховного суда РФ от 28.12.06 № 64).

**Содеянное будет квалифицировано как совершенное группой лиц по предварительному сговору, если указанные лица заранее договорились о совместном совершении действий, направленных на уклонение организации от уплаты налогов и (или) сборов (п. 7 постановления Пленума Верховного суда РФ от 28.12.06 г. № 64).

*** Личный интерес как мотив преступления может выражаться в стремлении извлечь выгоду имущественного или неимущественного характера, обусловленную такими побуждениями, как карьеризм, протекционизм, семейственность, желание приукрасить действительное положение, получить взаимную услугу, заручиться поддержкой в решении какого-либо вопроса и т. п. (п. 17 постановления Пленума Верховного суда РФ от 28.12.06 № 64).

При этом главного бухгалтера могут освободить от уголовной ответственности, если он раньше не совершал подобных противозаконных действий.

Видео (кликните для воспроизведения).

Для этого он сам либо организация должны полностью погасить всю сумму недоимки и пеней и уплатить штраф в размере, определенном согласно нормам НК РФ (примечание 2 к ст. 199 УК РФ).

Источники

Уклонение от уплаты налогов примеры
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here