Учет ндс лизинг

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Учет ндс лизинг" с полными информационными данными. В случае необходимости уточнить актуальность на 2020 год или, если имеются другие вопросы, обращайтесь к дежурному консультанту.

Учет ндс лизинг

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Организация приобрела в лизинг основные средства (далее — ОС). Предметы лизинга учитываются на балансе лизингодателя. Лизингополучателем произведена предоплата лизинговых платежей на определенную сумму (частичная предоплата), которая будет засчитываться в счет уплаты лизинговых платежей ежемесячно в суммах, определенных графиком договора лизинга. Предметы лизинга получены 01.08.2019 по акту приема-передачи.
По окончании договора лизинга основные средства передаются лизингополучателю по акту. Выкупная стоимость ОС оговорена в договоре и подлежит уплате равными долями во время действия договора лизинга.
Как учесть расходы лизингополучателя по договору лизинга в целях налогообложения прибыли? Возникают ли у лизингополучателя расходы в виде сумм амортизации лизингового имущества? В целях бухгалтерского учета лизингополучатель руководствуется положениями ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды».

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Правила ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» для целей налогового учета не применяются. Налоговый учет лизингополучателю следует вести по правилам, установленным НК РФ.
В целях исчисления налога на прибыль лизингополучателем в расходах могут быть учтены те суммы, которые подлежат уплате по договору лизинга.
В данном случае у лизингополучателя расходы в виде сумм амортизации лизингового имущества не возникают.
После получения предмета лизинга в пользование лизингополучатель вправе в налоговом учете признавать в расходах затраты на уплату лизинговых платежей при условии соблюдения общих критериев признания расходов.
Суммы, уплаченные лизингодателю в качестве аванса (частичной предоплаты лизинговых платежей) расхода у лизингополучателя не образуют.
В целях налогообложения прибыли суммы, уплачиваемые в счет оплаты выкупной цены предмета лизинга до перехода права собственности на него к лизингополучателю, в расходах не учитываются. При переходе права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю выкупные платежи формируют первоначальную стоимость амортизируемого имущества.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Амортизация лизингового имущества

Согласно п. 10 ст. 258 НК РФ имущество, полученное (переданное) в финансовую аренду по договору финансовой аренды (договору лизинга), включается в соответствующую амортизационную группу (подгруппу) той стороной, у которой данное имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга).
То есть, если предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя (как в рассматриваемой ситуации), амортизация по данному имуществу (в силу прямой нормы НК РФ) начисляется также лизингодателем.
Следовательно, в рассматриваемом случае у лизингополучателя расходы в виде сумм амортизации лизингового имущества не возникают.

Лизинговые платежи

Предоплата по лизинговым платежам

При применении в налоговом учете метода начисления сама по себе сумма перечисленного лизингодателю авансового платежа (предоплата лизинговых платежей) не может быть учтена в составе расходов (п. 1 ст. 272, п. 14 ст. 270 НК РФ).
Такой платеж будет формировать расходы по договору лизинга в том отчетном (налоговом) периоде (периодах), в котором (которых) аванс (частичная предоплата) будет зачтен в счет уплаты (погашения) лизинговых платежей согласно договору. Смотрите письма Минфина России от 06.02.2012 N 03-03-06/1/71, от 09.08.2010 N 03-03-04/4, от 15.10.2008 N 03-03-05/131, постановления Четвертого ААС от 23.05.2019 N 04АП-2245/19, Десятого ААС от 16.02.2016 N 10АП-17078/15, АС Свердловской области от 19.01.2006 N А60-28838/2005-С9).
Таким образом, суммы, уплаченные в данной ситуации лизингодателю в качестве аванса (частичной предоплаты лизинговых платежей), расхода у лизингополучателя не образуют. В связи с чем расходы лизингополучателя будут складываться из стоимости оказанных лизинговых услуг, а не стоимости оплаченных (порядок уплаты и зачета аванса не повлияет на порядок признания расходов при методе начисления). К тому же, как мы поняли, условиями договора не предусмотрено единовременное закрытие предоплаты.

Выкупная стоимость

Рекомендуем также знакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Учет основного средства лизингополучателем (баланс лизингодателя) (смотрите в части налогообложения);
— Энциклопедия решений. Лизинговые платежи;
— Энциклопедия решений. Выкуп лизингового имущества.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Овчинникова Светлана

Ответ прошел контроль качества

9 августа 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Учет ндс лизинг

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Организация приобретает в лизинг транспортное средство, общая сумма лизинговых платежей составляет 7400,0 тыс. руб. Транспортное средство учитывается на балансе лизингополучателя. Лизингодатель получает субсидию на возмещение потерь из федерального бюджета в размере 10% от стоимости приобретаемого для передачи в лизинг имущества. В договоре указано, что общая стоимость лизинговых платежей рассчитана с учетом возмещения в лизинговых платежах 90% инвестиционных затрат лизингодателя. Лизингополучателю предоставлена скидка при уплате авансового платежа.
При этом из графика лизинговых платежей следует, что стоимость транспортного средства составляет 7 900, тыс. руб. (с учетом НДС), а общая сумма лизинговых платежей, подлежащих уплате лизингополучателем, 7 400 тыс. руб. (с учетом НДС).
Согласно условиям договора в случае принятия решения лизингополучателем (после внесения общей суммы лизинговых платежей) о приобретении предмета лизинга в собственность по договору купли-продажи сверх общей суммы лизинговых платежей подлежит внесению цена имущества в размере 1 тыс. руб. (с учетом НДС).
Какая стоимость будет первоначальной для бухгалтерского и налогового учета?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Первоначальная стоимость транспортного средства, полученного по договору лизинга, в целях бухгалтерского учета составит 6 271,19 тыс. руб.
В налоговом учете первоначальная стоимость амортизируемого имущества, полученного по договору лизинга, определяется исходя из расходов лизингодателя на приобретение имущества за минусом НДС и суммы, возмещаемой лизингодателю из федерального бюджета.

Обоснование вывода:

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

К сведению:
В письме Минфина России от 10.08.2015 N 03-03-06/1/46070 высказана позиция, что в аналогичных ситуациях в учете организации-лизингополучателя сумма субсидии (скидки) учитывается в составе внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль.
В данной ситуации на сумму скидки уменьшена величина лизинговых платежей. Поэтому, по нашему мнению, признавать дополнительный внереализационный доход в размере скидки организации не требуется, так как в данном случае в составе расходов может быть учтена сумма лизинговых платежей в размере, уменьшенном на величину скидки. Дополнительное отражение суммы субсидии в составе доходов лизингополучателя, на наш взгляд, может привести к необоснованному завышению налогооблагаемой базы.
Заметим, что иных разъяснений и судебных решений по аналогичным вопросам обнаружить не удалось.

Читайте так же:  Неуплата налогов банкротство

Рекомендуем также ознакомиться с материалом:
— Энциклопедия решений. Учет основного средства лизингополучателем (баланс лизингополучателя).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

————————————————————————-
*(1) Правила предоставления субсидий из федерального бюджета на возмещение потерь в доходах российских лизинговых организаций при предоставлении лизингополучателю скидки по уплате авансового платежа по договорам лизинга колесных транспортных средств, заключенным в 2017 году, утверждены постановлением Правительства РФ от 08.05.2015 N 451 (далее — Правила).
Согласно п. 4 Правил субсидии предоставляются российским лизинговым организациям при условии приобретения и передачи по договору лизинга колесных транспортных средств в размере выпадающих доходов российской лизинговой организации, возникших вследствие предоставления единовременной скидки по уплате авансового платежа в размере до 10 процентов цены приобретения российской лизинговой организацией колесного транспортного средства, являющегося предметом лизинга, но не более 500 тыс. рублей на одно колесное транспортное средство.

Возврат НДС для лизингополучателя

При установлении размера налогов при сдаче имущества в аренду и НДС лизинг, есть некоторые общие моменты. Например, добавленная стоимость может приниматься к вычету. Однако, вести учет по лизинговым операциям в бухгалтерии и для фискальных органов намного труднее, чем при операциях аренды. Могут появиться проблемы с налоговыми органами. Чтобы принять НДС к вычету при операциях лизинга, следует соблюсти ряд условий – иметь соответствующий договор, отразить услуги в бухучете, иметь счет-фактуру.

Учет НДС при лизинге

Есть некоторые особенности учета НДС при лизинге. Согласно Налоговому Кодексу, платеж вносится исходя из реальной продажи. Это означает, что сбор включен в операции по лизингу, который компания платит за выполненные действия.

Данная организация должна признать свой доход согласно указанной в договоре периодичности выплат – осуществление лизингового платежа можно приравнять к реализации продукции или продаже услуги. Однако, есть исключения – например, сделки согласно статье 149 НК.

НДС должен быть отражен и исчислен в счет-фактуре по каждому выполненному платежу. Периодические платежи по лизингу должны отражаться в расходах, время регистрации должно сопоставляться с периодом, указанным в соглашении.

При этом выкупная стоимость вместе с налогом учитывается после окончания срока действия договора и перехода права собственности на актив компании согласно статьям Налогового Кодекса РФ.

Основное требование для возмещения НДС при лизинге – получатель должен применять актив в той сфере работы, которая облагается сбором. Только тогда можно заявить сбор к вычету. Для вычета потребуется представить счет-фактуру, прочие первичные бумаги, которые подтверждают фактическую сделку, корректно заполненные книги продаж и покупок и т.д.

С 2019 года появились некоторые изменения по учету лизинга. Так, применяется ставка в 20%, причем это относится и к договорам, заключенным до этой даты. Переход права облагается ставкой 20%. Если был внесен аванс по тарифу 18%, а поставка была осуществлена в следующем году, нужно внимательно изучить договор. Если нужно доплатить 2%, составляется корректировочная счет-фактура.

НДС при переуступке

Переуступка по лизинговому контракту позволяет получателю передать права по объекту договора третьему лицу, которое не фигурировало в контракте, и не было участником сделки.

Всего есть несколько этапов при смене получателя. Сначала получатель должен составить письменный запрос о получении разрешения на передачу объекта, а также прочих прав по условиям договора лизинга и оплаты НДС. После этого лизингодатель изучает предложение и дает ответ. Если он положительный, может быть заключено трехстороннее соглашение, где указывается порядок передачи имущества и внесения платежей.

В перечень документации, которая нужна для передачи прав, связанных с арендованным имуществом, входит договор перенайма, акт приема и передачи объекта, документы по предмету переуступки. Также потребуются документы компании, которая стала новым
получателем.

Согласно статье 249 НК РФ, первичный получатель должен внести сбор на прибыль по средствам, полученным при переоформлении договора от нового получателя, при этом исключается входящий НДС у лизингополучателя.

Таким образом, переуступка позволяет получателю передать имущество, возникшие при его получении права и обязанности стороне, которая не была участником заключенного соглашения. При смене получателя требуется составить новый контракт и оформить сопутствующие документы.

НДС по лизингу при УСН

УСН является спецрежимом, освобожденным от НДС (гл. 26 НК РФ). Упрощенцев – лизингополучателей значительно больше, чем компаний-лизингодателей, которые находятся на УСН. Связано это с тем, что есть ограничения в применении этой системы налогообложения и зависят они от дохода компании и доли юридических лиц в уставном капитале.

Эксклюзивные лизинговые предложения для бизнеса

Европлан предлагает оформить автомобили любого класса в лизинг по самым выгодным ставкам в России. Оцените выгоду лично!

Посмотреть доступные авто

Лизингодатель на УСН может выставлять счета-фактуры с НДС — в этом случае он обязан уплатить всю сумму в бюджет. Зачесть же НДС с приобретенного имущества он не может. Такого права законодательство ему не предоставляет. Лизингополучатель, выбравший УСН «доходы минус расходы», учитывает НДС, полученный при передаче основного средства в составе его стоимости. Такое же условие действует при учете услуг аренды по договору лизинга.

Проводки по НДС по договору лизинга

Ведение бухучета по операциям лизинга регламентируется соответствующим приказом Минфина РФ от 17 февраля 1997 года № 15. Объект лизинга может учитываться на балансе одной из сторон: лизингодателя или лизингополучателя. Этот порядок закрепляется в договоре или в дополнительном соглашении к нему.

В бухучете он, как правило, показывается на счете основных средств. Если имущество учитывается на балансе лизингодателя (счет 01 «Основные средства»), то лизингополучатель отражает его стоимость на забалансовом счете 001 («Арендованные основные средства»).

Учет всех расчетов по договору лизинга производится на счете 76, с отдельной аналитикой по платежам: аванс (для учета авансов), текущие платежи (ежемесячные платежи), выкупная стоимость (стоимость имущества при выкупе). Далее принимаются в расчет все нюансы учета продавца и покупателя лизингового имущества.

Проводки по НДС у лизингополучателя

По договору лизинга, у лизингополучателя имущество будет учитываться на забалансовом счете. Амортизационные отчисления он делать не будет, так как забалансовые счета не предусматривают изменения стоимости до перехода права собственности. Остальные операции по договору отражаются в соответствии с предоставляемыми документами лизингодателя. Бухгалтерские проводки:

  • Дебет 001 — полученное по договору лизинга ОС поставлено на забалансовый счет.
  • Дебет 20 Кредит 76 — отражен в затратах платеж по договору лизинга (проводка делается ежемесячно).
  • Дебет 19 Кредит 76 — отражен НДС с ежемесячного лизингового платежа.
  • Дебет 68 Кредит 19 — НДС принят к вычету (проводка ежемесячная).
  • Дебет 76 Кредит 51 — перечисление обязательного лизингового платежа.
Читайте так же:  Возврат госпошлины из налоговой проводки

После выполнения всех обязательных платежей, лизингополучатель сторнирует сумму с забалансового счета, делая проводку по кредиту 001. Одновременно имущество ставится на балансовый счет лизингополучателя (Дебет 01 Кредит 02 — сумма основного средства за минусом НДС, так как сумма НДС по имуществу принималась к зачету по выставленным счетам-фактурам лизингодателя).

ЛИЗИНГ: теория и практика финансирования

Хочешь знать всё о лизинге? В этой книге приведен практический опыт применения лизинга в российских организациях. Предложены рекомендации по расчету лизинговых платежей, их отражению в бухгалтерском учете, составлению и заключению договоров.

Проводки НДС у лизингодателя

В случае, когда имущество, согласно договору остается на балансе лизингодателя до полного выкупа, отражать амортизацию и НДС будет он. В бухгалтерском учете используется счет 03, субсчет «Материальные ценности, предоставленные во временное пользование». Проводки при лизинге ОС будут, с учетом его амортизационных отчислений, следующие:

Проводка Действие
Дебет 08 Кредит 60 Поступление ОС на баланс лизингодателя
Дебет 19 Кредит 60 Отражение НДС по поступившему ОС
Дебет 03 Кредит 08 Принятие ОС к учету (в момент подписания договора лизинга)
Дебет 68 Кредит 19 Взятие НДС к вычету (после подписания договора)
Дебет 20 Кредит 02 Начисление амортизации ОС (ежемесячно, до момента выкупа ОС или до момента истечения срока полезного использования) Дебет 51 Кредит 62 Отражение поступившего ежемесячного платежа лизингополучателя Дебет 62 Кредит 90 Отражение выручки по платежу Дебет 90.03 Кредит 68 Начисление НДС 20% от поступившей суммы Дебет 01 Кредит 03 Списание первоначальной стоимости ОС в момент передачи его лизингополучателю Дебет 02 Кредит 01 Списание начисленной до момента выкупа амортизации ОС Дебет 91.2 Кредит 01 Списание на прочие расходы остаточной стоимости ОС за минусом амортизации. Дебет 62 Кредит 91 Учет дохода (выкупной стоимости) ОС Дебет 91 Кредит 62 Начисление НДС с выкупной стоимости

Примеры проводок, приведенные выше, дают исчерпывающее понятие о порядке отражения операций у лизингодателя и выделения НДС.

На учет лизингового имущества, как видно выше, влияет несколько факторов: срок договорных отношений, порядок выкупа, момент фиксации права собственности на предмет договора, проводки.

Учет лизинга: проводки лизингового имущества на балансе лизингополучателя

Большим и малым предприятиям порой для нормальной работы не хватает финансовых средств. Им просто необходимо обновить автопарк, закупить новое и современное оборудование, приобрести более качественные и дорогостоящие материалы и сырье. В таком случае руководители начинают искать наиболее подходящий для них способ займа денег со стороны. В этой статье мы расскажем все об учете лизинга на балансе лизингодателя, проводки у лизингополучателя и условия проведение данной операции.

Учет лизингового имущества на балансе лизингополучателя

Наиболее распространенной формой является регистрация подобных материальных средств на имя пользователя. Это устраняет большое количество нестыковок и упрощает документооборот.

Бухучет

Субъект, получивший на баланс основные ресурсы по такой программе, обязан вести отчетность по погашению договорных обязательств.

Поступление имущества

Первоначально вся сумма вносится на счет 08, как необоротные средства с пометкой «лизинговые операции». Затраченные деньги на получение затем списываются и переходят в счет 01 с письменным обоснованием «аренда».

Траты на транспортировку и введение в эксплуатацию учитываются отдельно как «Расходы».

Учет лизинговых платежей и проводки у лизингополучателя

Отчисления, переведенные поставщику, отражаются на приходе 76 счета со всеми соответствующими подпунктами. Это означает, что к расходам эти средства не причисляются. Необходимо сразу определиться с авансом, если такой был, и отразить о нем информацию. По обоюдному соглашению двух сторон он фиксируется в первом обязательном платеже и соответственно, графике.

Досрочное погашение

При полной выплате сумма вносится в документ с пометкой 02 к амортизации. При этом появляется основание для списания по факту износа, и основной фонд увеличивается на стоимость приобретения.

Учет в ФНС

При операциях подобного вида существуют некоторые нюансы, которые необходимо учитывать при формировании платежей в государственную казну.

Поступления

Проводки по договору кредитования (лизинга) на балансе лизингополучателя в бухгалтерском и налоговом учете обладают своими особенностями. Постановка, эксплуатационные затраты и доставка не попадают в разряд налогооблагаемой базы.

Амортизация

Платежи, исчисляемые из нормативов износа, являются прямыми расходами. На такую сумму уменьшается фискальная база. Максимальный коэффициент – 3. Но организация может сама выбрать, каким порядком воспользоваться для начисления размера износа: регулярно-линейный, с помощью уменьшения излишек или списания после срока использованных лет.

Платежи по сделке

Все деньги, перечисленные в счет выполнения условий соглашения, считаются прямыми расходами, уменьшающими прибыль налогообложения. Это относится как к срочной выплате, так и к преждевременному выкупу в соответствии с договором лизинга.

Ускоренное погашение

При благоприятном стечении обстоятельств, чтобы не нести лишние процентные издержки, часть покупателей старается выкупить имущество раньше срока. В такой ситуации эти расходы проводятся так же, как и системные платежи. Соответственно они включаются в прямые затраты и на эту сумму сокращается прибыль.

Налог на добавленную стоимость

НДС проводится по стандартной схеме. Право на вычет получатель приобретает по факту поступления документов, подтверждающих проведенные платежи лизингодателя. Это распространяется как на оговоренные в контракте регулярные оплаты, так и на досрочный выкуп. В документах на НДС фиксируется факт выплаты, а не момент постановки на баланс.

Видео (кликните для воспроизведения).

Мы предоставляем вам таблицу проводки бухучета лизинга у лизингополучателя.

Правоотношения между обеими сторонами

Отношения между лизингодателем и получателем регламентируется законом «О финансовой аренде» за номером 164-Ф3. Продавец обязуется передать свой объект другой стороне, чтобы та временно им пользовалась. При этом предмет аренды является собственностью первого владельца. Далее, в соглашении прописывается пункт, где расписывается, у кого из участников сделки будет стоять на балансе имущество. Следующие пункты регламентируют способ передачи, размер ежемесячных платежей, срок погашения и периодичность. Когда будут выполнены все требования, кредитованный предмет может перейти в собственность получателя.

Необходимо вести учет всей операции, согласно приказу Министерства финансов РФ за №15 от 1997 года.

Договор считается недействительным, если не выполнены следующие условия:

Контракт отображается на бумаге, которая заполнена в письменной форме и заверена нотариально.

  • Передача исчерпывающей объективной информации об объекте, который передается лизингополучателю.
  • Размер и сроки платежей.
  • При необходимости (по требованию российского законодательства) расписанный порядок государственной регистрации.
  • Страховочные действия.
  • Распределения рисков между обеими сторонами.
  • Прочие важные пункты для участников события.
  • НДС у лизингодателя

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Приобретая товар для последующей сдачи его согласно договоренности, лизингодатель берет всю сумму НДС с этой операции к возмещению. Фактически сумма продажи оборудования делится на длительный период, растягивая НДС к уплате по сделке на годы. За счет постоянно приобретаемого имущества лизинговые компании формируют стабильный вычет по НДС. Возмещая этот вычет из бюджета, лизинговый бизнес сам имеет возможность кредитоваться в банке и успешно исполнять свои обязательства.

    Какие необходимо предоставить документы для заключения договора о кредитовании

    Если вы решились на данную операцию, но не знаете, как это сделать по закону РФ, обратитесь в юридические компании, которые помогут грамотно составить соглашение с учетом последних изменений в законодательстве. Кроме того, манипуляция предусматривает не только составление сделки, но и проверку благонадежности арендатора.

    На каждом этапе участникам события придется четко следовать всем правилам и требованиям РФ.

    В финансовую аренду входят получение во временное пользование имущественных активов со стороны контрагента и выплата ежемесячных платежей, размер которых прописывается в графике. Далее, по факту окончания срока договора и полного исполнения денежных обязательств получатель имеет право собственности.

    В перечень условий для успешного ведения дела входят:

    1. Название объекта или предмета, который переходит в пользование другому участнику.
    2. Первоначальная стоимость и цена при дальнейшем выкупе.
    3. В каком количестве денежные средства будут поступать на чек кредитора ежемесячно.
    4. Срок.
    5. Сумма, если прописан данный пункт, предоплаты.
    6. График оплаты.
    7. Отчисления в налоговую, страховка.

    Российский разработчик программ и оборудования для ведения бизнеса, «Клеверенс», предоставляет программное обеспечение компьютера, с помощью которого вы сможете правильно составить соглашение и получить имущество без финансовой оценки.

    Лизингополучатель обязан предоставить следующие документы:

    • Учредительную документацию юрлица.
    • Свидетельства из налоговой службы – ИНН и ОГРН, выписки из ЕГРЮЛ или для предпринимателей из ЕГРИП.
    • Согласованный документ с размером предполагаемой сделки.
    • Отчетность по дебиту/кредиту получателя за последний год.
    • Оборот финансов (справка из банка).
    • Информация о том, имеется ли задолженность по налоговым отчислениям.

    После того как будет предоставлен пакет бумаг, срок проверки данных может составить до нескольких рабочих дней.

    На видео вы сможете увидеть, как происходит данная процедура:

    НДС по лизингу у ИП

    Если ИП находится на общем режиме налогообложения, то он является плательщиком НДС. Правила учета по операциям лизинга у него такие же, как у лизингополучателя в форме ООО.

    Лизингодателем ИП быть не может, так как законодательством лизинговые компании определены как коммерческие организации с несколькими учредителями.

    Если ИП находится на спецрежимах (ЕНВД, УСН, патент) — он неплательщик НДС. Им не платится НДС с реализации товаров и услуг, следовательно, нет оснований к его возмещению из бюджета.

    Возврат НДС при лизинге авто

    Возврат НДС при лизинге транспортного средства зависит от того, было ли приобретение машины в лизинг внутри страны, либо сделка имеет международный характер. В первом случае возврат возможен, во второй ситуации сделка может не облагаться НДС, следовательно, получить возврат не всегда возможно.

    Рекомендуется ознакомиться с тем, что представляет собой возврат НДС при покупке автомобиля в лизинг. Здесь может быть несколько вариантов ответа:

    • Вычет по платежам: принятие суммы, как исходящего НДС, к компенсации.
    • Возмещение – если входящие суммы сбора меньше исходящих, есть возможность вернуть разницу.
    • Возврат при отказе – здесь возможно принятие НДС к вычету или восстановление сбора.
    • Возврат платежа при отмене сделки.

    В общей ситуации компенсация рассчитывается в той ¼ года, за которую был начислен входящий платеж. Возмещение платежа у получателя проходит в несколько этапов – предварительно подается декларация в налоговую службу за отчетный период, после чего фискальный орган определяет наличие долгов – если они есть, вычет направляется на их закрытие. Далее возврат переводится получателю.

    Возврат платежа может подразумевать несколько разных операций – компенсация взносов, возврат при расторжении контракта и т.д. В зависимости от нюансов сделки основную роль при оформлении документов могут играть разные участники – лизингодатель, контрагент.

    Как учитывается НДС при лизинге

    НДС по договору лизинга в 2020 году имеет ставки: 0% (нулевую) и 20%. Они зависят от вида имущества, которое предоставляется в лизинг.

    Лизингополучатель за владение и пользование вверенным основным средством (ОС) вносит лизинговые платежи. Они включают в себя расходы лизингодателя по приобретению необходимого имущества, его комиссионное вознаграждение, иные затраты, связанные с исполнением обязательств. Эти суммы по своим признакам относятся к объектам обложения НДС, поэтому договорная стоимость должна быть увеличена на сумму НДС.

    НДС по договору лизинга в 2020 году имеет ставки: 0% (нулевую) и 20%. Они зависят от вида имущества, которое предоставляется в лизинг.

    Если компания-лизингодатель находится на упрощенной системе налогообложения, то лизинговые платежи не подлежат обложению НДС. Во всех остальных случаях применяется соответствующая ставка НДС.

    Ниже речь пойдет о том, как определить, облагается ли лизинг НДС, в каком порядке это осуществляется и о других особенностях учета финансовой аренды.

    НДС при досрочном погашении лизинга

    При преждевременном выкупе объекта могут появиться некоторые сложности учета у обеих сторон сделки, и они зависят от того, на чьем балансе был учтен объект. Если он учтен на балансе лизингодателя, то сначала он списывает первичную стоимость объекта и начисления по амортизации, после этого проводит реализацию на размер внесенного платежа, выделяет налог на добавленную стоимость к оплате в бюджет.

    Клиент при этом должен отразить переход собственности, начислить сумму досрочных лизинговых платежей. Сумма НДС при лизинге у лизингополучателя может быть принята к возмещению.

    Учет ндс лизинг

    Использован релиз 3.0.67

    С 1 января 2019 года операции, ранее облагаемые НДС по ставке 18%, облагаются по ставке 20% (Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Ставка НДС 20% применяется и для договоров, заключенных до 01.01.2019, дата заключения договора значения не имеет. В отношении услуг по предоставлению имущества в аренду, к которым относится и финансовая аренда (лизинг), разъяснения даны в письме Минфина РФ от 10.09.2018 № 03‑07‑11/64576. Таким образом, лизингодатель по лизинговым платежам с 1 января 2019 года применяет ставку 20% (в том числе по договорам, заключенным до указанной даты).

    Если договором предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, то передача предмета лизинга в собственность лизингополучателя в 2019 году также производится по ставке 20%. Выкупная стоимость лизингового имущества формирует первоначальную стоимость основного средства и не включается у лизингополучателя в текущие расходы (письмо Минфина России от 24.11.2015 № 03-03-06/1/68220). Выкупные платежи могут выплачиваться единовременно или равномерно в течение срока действия договора одновременно с лизинговыми платежами, по своей сути они являются авансами. Авансы, полученные или выплаченные в 2018 году, облагаются НДС по расчетной ставке 18/118. Авансы, полученные или выплаченные в 2019 году, облагаются НДС по расчетной ставке 20/120. Если стороны договорились о доплате 2% НДС в 2019 году по авансам 2018 года, то такая доплата рассматривается как доплата налога, на нее выставляется корректировочный счет-фактура. Такие разъяснения даны в п. 1.1 письма ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/[email protected]

    Предмет лизинга на балансе лизингополучателя, позиция лизингополучателя

    Порядок отражения в программе лизинговых платежей и платежей по выкупной стоимости с учетом изменения ставки НДС в 2019 году рассмотрим на примере ситуации, когда предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, с позиции лизингополучателя. Кроме необходимости доплаты 2% НДС по выкупной стоимости, выплаченной лизингополучателем до 01.01.2019, этот вариант имеет дополнительные особенности в части формирования суммы арендных обязательств.

    1. Уплата лизинговых платежей и выкупной стоимости (рис. 1):
      • лизинговые платежи уплачиваются по ставке НДС 18%;
      • платежи по выкупной стоимости выплачиваются в виде авансов по расчетной ставке НДС 18/118.
    1. В связи с увеличением ставки НДС на 2% увеличивается сумма арендных обязательств лизингополучателя перед лизингодателем на сумму НДС 2% по лизинговым платежам за период с 01.01.2019 по дату окончания договора и на сумму НДС 2% по выкупным платежам за весь период действия договора (включая периоды до 2019 года) (рис. 2):
      • создайте документ «Операция» (раздел: «Операции» – «Операции, введенные вручную» – кнопка «Создать» – вид документа «Операция»);
      • отразите увеличение арендных обязательств перед лизингодателем по дебету счета 76.07.9 «НДС по арендным обязательствам» и кредиту счета 76.07.1 «Арендные обязательства».

      Арендные обязательства в части лизинговых платежей будут погашаться по мере их уплаты, в части выкупной стоимости будут погашены по окончании договора лизинга при передаче предмета лизинга в собственность лизингополучателю.

    1. Уплата лизинговых платежей и выкупной стоимости (рис. 3, рис. 4):
      • лизинговые платежи уплачиваются по ставке НДС 18% за периоды 2018 года (рис. 3) и 20% за периоды 2019 года (рис. 4);
      • платежи по выкупной стоимости выплачиваются в виде авансов по расчетной ставке НДС 20/120 (рис. 3, рис. 4);
      • если одним документом «Списание с расчетного счета» в 2019 году уплачивается лизинговый платеж за период 2018 года по ставке 18% и выкупной платеж по ставке 20%, то справа от поля «Сумма» перейдите по ссылке «Разбить платеж» и заполните табличную часть, указав в разных строках сумму лизингового платежа и сумму выкупного платежа, облагаемые по разным ставкам НДС (рис. 3). Сохраните табличную часть по кнопке «Ок». Ссылка «Разбить платеж» изменится на итоговую сумму платежа с указанием в скобках количества строк в табличной части.
    1. По выкупным платежам (авансам), уплаченным лизингополучателем (полученным лизингодателем) в 2018 году и ранее:
      • лизингополучатель производит доплату НДС в размере 2%:
        • в документе «Списание с расчетного счета» в полях «Сумма» и «Сумма НДС» укажите сумму доплаты НДС в размере 2%, в поле «НДС» укажите ставку «20%»;
      • лизингодатель выставляет корректировочный счет-фактуру на сумму доплаты НДС в размере 2%:
        • на основании документа «Списание с расчетного счета» по кнопке «Создать на основании» выберите «Счет-фактура полученный»;
        • в созданном документе «Счет-фактура полученный» в поле «Вид счета-фактуры» выберите «Корректировочный на аванс»;
        • проверьте, что установлен флажок «Отразить вычет НДС в книге покупок»;
        • в табличной части по кнопке «Добавить» подберите счета-фактуры на авансовые выкупные платежи за весь период действия договора до 2019 года, по каждому подобранному счету-фактуре скорректируйте сумму в подстроке «после изменения», сумма НДС рассчитается автоматически.
    1. Выкуп лизингового имущества лизингополучателем у лизингодателя в 2019 году и позже производится по ставке НДС 20%.

    Предмет лизинга на балансе лизингодателя

    Порядок отражения в программе лизинговых платежей и выкупной стоимости с учетом изменения ставки НДС в 2019 году в ситуации, когда предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, аналогичен предыдущему варианту (когда предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя с позиции лизингополучателя), только в данном случае не нужно отражать увеличение суммы арендных обязательств на счетах 76.07.9 «НДС по арендным обязательствам» и 76.07.1 «Арендные обязательства».

    1. Уплата лизинговых платежей и выкупной стоимости
      • лизинговые платежи уплачиваются лизингополучателем по ставке НДС 18% за периоды 2018 года и 20% за периоды 2019 года;
      • платежи по выкупной стоимости выплачиваются лизингополучателем в виде авансов по расчетной ставке НДС 18/118 в 2018 году и ранее и по расчетной ставке 20/120 в 2019 году и позже.
    2. По выкупным платежам (авансам), уплаченным лизингополучателем (полученным лизингодателем) в 2018 году и ранее, в 2019 году:
      • лизингодатель выставляет корректировочный счет-фактуру на сумму доплаты НДС в размере 2%;
      • лизингополучатель производит доплату НДС в размере 2%.

      Подробнее см. в статьях:
      Предоплата получена в 2018 году, доплата 2% НДС в 2019 году, отгрузка в 2019 году (для позиции лизингодателя);
      Предоплата выдана в 2018 году, доплата 2% НДС в 2019 году, покупка в 2019 году (для позиции лизингополучателя).

    3. Выкуп лизингового имущества лизингополучателем у лизингодателя в 2019 году и позже производится по ставке НДС 20%.

    Как учитывается НДС по договорам лизинга: возмещение, переуступка, УСН

    НДС у лизингополучателя

    Лизинговые платежи включают в себя НДС, который, на основании ст. ст. 171, 172 НК РФ, предприятие может зачесть из бюджета. В состав ежемесячного платежа по договору входит не только выкупная сумма оборудования, но и услуги лизингодателя. В этом случае сумма НДС к зачету будет выше, чем при оформлении кредита в банке. При правильно оформленных подтверждающих документах НДС при лизинге подлежит возмещению в полном объеме.

    Однако на практике встречаются случаи, когда налоговая инспекция пытается разделить НДС с лизингового платежа в разрезе аренды и оплаты основного средства. Но Минфин в письмах от 15 ноября 2004 года № 03 – 04 — 11/ 203, от 23 ноября 2004 года № 03 – 03 – 01 — 04/ 1/ 128 дал разъяснения о невозможности такого деления и подтвердил право организации использовать вычет в полном объеме. С 2004 года такого же вывода придерживаются и арбитражные суды России.

    Когда имущество по договору лизинга находится на балансе у лизингополучателя, НДС к вычету принимается ежемесячно. На основании счета-фактуры, сумма вычета заносится в книгу покупок.

    Налоговый вычет при лизинге

    Налоговый вычет — это сумма, на которую можно уменьшить платежи в бюджет. В основном вычет применяется в отношении НДС. Сумма уплаты налога на добавленную стоимость уменьшается на величину поступивших товарно-материальных ценностей или оказанных услуг.

    Лизинговая система построена так, что бюджет должен все время делать возврат НДС компаниям-лизингодателям. Оплачивая поставщикам дорогостоящее имущество, они осуществляют погашение НДС с его полной стоимости. После передачи оборудования в аренду компания получает платежи значительно меньше его стоимости. Таким образом, вычет НДС по лизингу у лизингодателя всегда больше, чем уплата.

    Возмещение НДС при лизинге у лизингополучателя в случае, когда имущество передано на баланс получателя, также сопряжено с проблемами. Условием возмещения НДС является факт приходования ТМЦ на баланс организации или оказания ей услуг. В этом случае фирмы постоянно имеют НДС к возмещению по договору лизинга до момента его окончания.

    Проблемы возврата НДС из бюджета возникают в случаях, когда налогоплательщик не может предоставить полный пакет документов или часть из них не соответствует требованиям НК РФ.

    Приобретенное в лизинг имущество должно полностью участвовать в видах деятельности, подлежащих обложению НДС. Тогда налог с арендных платежей возмещается в полном объеме. Иногда организация ведет свою деятельность в нескольких направлениях, включая те, что не облагаются НДС. В этом случае налог с лизинговых платежей подлежит пропорциональному распределению на все виды производств. НДС со льготируемой деятельности не принимается к вычету.

    Как вернуть НДС по лизингу

    При заполнении декларации по НДС, из размера налога, начисленного по реализации и авансам, вычитается НДС по лизинговым платежам. В случае когда размер вычета НДС превышает его значение к уплате, согласно ст. 21 НК РФ, эту сумму можно подать на возмещение, то есть возвратить из бюджета.

    Возврат НДС при лизинге возможен только при соблюдении следующих условий:

    • счет-фактура, выставленная лизингодателем, соответствует требованиям ст. 169 НК РФ;
    • имеется подтверждение оплаты;
    • имущество учитывается у лизингополучателя;
    • основное средство используется организацией в деятельности, облагаемой НДС.

    Для возврата суммы из бюджета необходимо:

    • Написать заявление в ИФНС на возврат в произвольной форме с указанием суммы.
    • Предоставить договор лизинга, акт приема-передачи основного средства, документы, подтверждающие оплату ежемесячных платежей.
    • Отразить суммы возврата в книге покупок.
    • Представить счета-фактуры, акты выполненных работ, заполненные в соответствии с законодательством.

    Предприятию могут отказать в возмещении НДС в случае, если оно находится в стадии банкротства, оплату по договору производило векселями, договорами цессии или с привлечением займов.

    НДС при переуступке

    Переуступка лизинга — это цессия. Возникает потребность в этом действии в большинстве случаев из-за неплатежеспособности лизингополучателя. Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ, передача прав на имущество облагается НДС.

    При договоре цессии налоговую базу устанавливают на основании ст. 154 НК РФ. Значение определяется как разница между суммой первоначального договора и всеми платежами по нему, включая авансовые.

    Согласно ст. 174 НК РФ, новый участник договора может предъявить к вычету НДС по сумме оставшихся платежей по договору лизинга при наличии счета-фактуры.

    НДС при досрочном погашении лизинга

    При досрочном выкупе лизингового имущества особенности учета возникают как у лизингополучателя, так и у лизингодателя и зависят они от того, на чьем балансе учитывался объект.

    Если стороны договорились, что лизингодатель учитывает ОС на своем балансе, то досрочное погашение требует выполнения проводок в следующей последовательности:

    • Лизингодатель списывает первоначальную стоимость ОС, амортизационные начисления, остаточную стоимость; проводит прочую реализацию на сумму досрочного погашения; выделяет НДС к уплате в бюджет.
    • Лизингополучатель отражает переход права собственности; начисляет сумму досрочных платежей на основании счета-фактуры, указывая на счете РБП (расходы будущих периодов), выделяет с нее НДС. При этом сумма НДС ставится к возмещению, списываются со счета РБП на счета затрат суммы по срокам договора.

    Если стороны пришли к соглашению, что лизингополучатель учитывает ОС на своем балансе, то досрочное погашение фиксируется следующим образом:

    • Лизингодатель передает ОС лизингополучателю, начисляет досрочные платежи, выставляет счет-фактуру, начисляет НДС в бюджет.
    • Лизингополучатель производит действия, описанные двумя абзацами выше.

    В обоих описанных случаях операция не является предоплатой и НДС ставится к зачету из бюджета или к уплате на основании счета-фактуры.

    Предмет, который находится на балансе лизингодателя

    Если обе стороны приняли тот факт, что объект кредитования остается пока в собственности у лица, предоставляющего свои материальные средства получателю, то типичные бухпроводки последнего станут выглядеть следующим образом.

    Производится бухгалтерский учет

    Изменения будут незначительными, но все же требуют внимания в деталях. Квалифицированный специалист должен корректно отнестись к этому вопросу, чтобы не допустить фатальных ошибок в отчетности.

    Поступления

    Представим, что вы получили имущество сроком погашения на пять лет. По договору со всеми ежемесячными платежами вы должны погасить итог с учетом НДС 3 540 000 рублей. Значит, эта цифра отображается в вашей отчетности на дебете № 001 под названием «Арендованные основные средства». Но наше законодательство не дает особых указаний о том, каким методом будет отражена поступившая собственность на этот счет. Поэтому предприятию следует самостоятельно выбрать для себя наиболее приемлемый способ фиксирования в учетной политике.

    Обязательные ежемесячные платежи

    Ваша сумма делится на шестьдесят месяцев и в итоге получается 59 000 рублей, которую вы переводите в качестве долга один раз в тридцать дней. Запись имеет отражение в 7.6 и субсчете по задолженностям и в 5.1.

    Возврат кредитного предмета рассмотрения

    В случае процедуры реверса, когда заканчивается срок действия, по условиям договоренности с соразмерного учета 0.0.1 списывается цена (3 540 000) арендованной собственности.

    Выкуп

    При этом 34 220 р. перечисляются при покупке и отражаются в документах под номерами 5.1 и в 6.0.

    Налоговый учет

    Одиночные затраты при начислении государственного обременения – ежемесячные обязательные платежи. Поэтому организация вправе их отразить в своей документации, где прописаны другие затраты для отчислений налога. Расходники зависят от того, каким способом они будут отражаться в бухгалтерской политике для расчета в ФНС. Если платежи проходят ежемесячно, то начисления оформляются на последний день указанного отчетного периода. При учтении дохода/расхода оплата фиксируется на ту дату, когда происходят перечисления.

    Налог на добавленную стоимость

    К сожалению, размер обременения с 1919 года увеличился с восемнадцати до двадцати процентов. Но в любом случае всем предприятиям, ООО и индивидуальным предпринимателям, работающим с НДС, надлежит делать обязательные отчисления.

    Если во время передачи имущества одного лица другому была сделана предоплата, от этой суммы получатель может получить возврат. Он выполняется при наличии накладной, обоюдного соглашения и платежного перевода, подтверждающего факт передачи денег.

    Вот так выглядит таблица с примерами бухгалтерского учета лизинговых операций у лизингополучателя, если предмет передачи находится на балансе у кредитора.

    1 500 000 умножаем на 20 процентов

    Поступает на 7.6 – оплата с кредиторами и дебиторами.

    Документ по лизинговым платежам.

    Выписка из банка по процессу.

    Принятие гос.пошлины с предоплатой

    300 000 умноженные на 18 и разделенные на 118

    НДС – за номером 68.

    по отчислениям с авансовой предоплаты.

    Сделка между двумя участниками, фактура и банковская выписка.

    Стоимость полученного имущества

    № 0.0.1 в книге «Арендованные средства»

    Акт приемки/передачи и обоюдный уговор.

    Заключение

    Мы постарались предоставить полную информацию, о том, что такое лизинг, для чего он необходим, как проводятся бух проводки по кредитованию автомобиля, если он на балансе у лизингополучателя и на каком счете он учитывается. Если уверены в своих силах, то рискуйте и все у вас получится!

    Источники

    Учет ндс лизинг
    Оценка 5 проголосовавших: 1