Участок не зарегистрирован земельный налог

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Участок не зарегистрирован земельный налог" с полными информационными данными. В случае необходимости уточнить актуальность на 2020 год или, если имеются другие вопросы, обращайтесь к дежурному консультанту.

Участок не зарегистрирован земельный налог

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Надо ли платить земельный налог, если права на участок еще не зарегистрированы?

Минфин России разъяснил, что обязанность уплачивать земельный налог возникает у лица с момента регистрации за ним права (собственности, постоянного пользования либо пожизненного наследуемого владения) на земельный участок. То есть с даты внесения записи в ЕГРП.

Указанная обязанность прекращается со дня включения в реестр сведений о праве иного лица на этот участок.

Аналогичной позиции придерживается ВАС РФ (постановление Пленума от 23 июля 2009 г. N 54).

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Участок не зарегистрирован земельный налог

Как показывает практика, нередки случаи, когда собственники (пользователи) земельных участков не регистрирует свои права на них.
Предметом этой статьи является рассмотрение вопроса о возникновении обязанности начисления и уплаты земельного налога по земельным участкам, записи о которых отсутствуют в Едином реестре, а также о мере ответственности собственника (пользователя) земельного участка в соответствии с действующим российским законодательством.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования или право пожизненного наследуемого владения возникает у организации или физические лица с момента государственной регистрации земельного участка, что следует из пункта 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.

В данном случае предоставлена только часть документа для предварительного ознакомления.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.

Земельный участок без регистрации права собственности тоже облагается налогом, разъяснила ФНС

Земельный налог необходимо заплатить даже при отсутствии регистрации права собственности на соответствующий участок. Такие разъяснения распространило одно из региональных подразделений ФНС России в ответ на вопрос гражданина.

Автор обращения имеет в собственности дом. Земельный участок для его строительства был получен в пользование в 1980 году на основании постановления главы сельской администрации. Право собственности на земельный участок владелец не регистрировал. Налоговые органы потребовали уплатить земельный налог за данный участок. Как поясняют специалисты фискального ведомства, данное требование обосновано.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса, плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Государственные акты, свидетельства и другие документы, удостоверяющие права на землю и выданные до введения в действие закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» имеют равную юридическую силу с записями в реестре. Это определено Федеральным законом «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации».

Таким образом, плательщиком земельного налога признается также лицо, чье право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования или право пожизненного наследуемого владения земельным участком удостоверяется актом (свидетельством или другими документами), выданным уполномоченным органом власти или местного самоуправления.

Кроме того, отсутствие госрегистрации права пользования земельным участком не может служить основанием для освобождения от уплаты земельного налога. Дело в том, что факт получения государственной регистрации поставлен в зависимость от добросовестности землепользователя. Об этом говорится в определении ВАС РФ № 16650/07 от 19.12.2007.

Напомним, что подробную информацию по вопросам, связанным с уплатой налогов, можно найти в соответствующем разделе нашего сайта — «Справочник налогов». Там приводятся сведения о налоговой базе, ставках, льготах и налоговых вычетах и т.д.

Земельный участок не оформлен в собственность: чем грозит и что делать?

В настоящее время у многих владельцев земельных участков не зарегистрировано право собственности на свои участки в ЕГРН (Едином государственном реестре прав). В первую очередь это касается дачников и садоводов.

И если заказать выписку из ЕГРН, то в графе «Особые отметки» будет красоваться надпись «Сведения необходимые для заполнения раздела 2 отсутствуют». Этот раздел 2 как раз и посвящён сведениям о правообладателе. Если данные о собственнике не числятся в ЕГРН – соответственно этого раздела в выписке и не будет.

Кадастровый номер есть, а права в Росреестре не зарегистрированы

Сведения о земельном участке содержаться в ЕГРП, права на него не зарегистрированные, но на участке расположен объект недвижимости

В этом случае собственнику объекта недвижимости направляется уведомление о том, что если в течении 6 месяцев не будут представлены документы для проведения регистрации прав в отношении занятого объектом недвижимости земельного участка, такой земельный участок будет снят с кадастрового учета. Одновременно информация о таком земельном участке направляется в орган государственной власти, орган местного самоуправления, уполномоченные на распоряжение земельными участками, находящимися в государственной или муниципальной собственности, в том числе до разграничения права собственности на землю, а также в орган, осуществляющий государственный земельный надзор;

Читайте так же:  Возмещение ндс при экспорте в казахстан

Чем это грозит?

Последствия для владельцев земельных участков без регистрации прав могут быть самые печальные.

Если владелец земельного участка до 1 марта 2022 г. не поторопится и не сходит в Росреестр, чтобы зарегистрировать собственность, то такой земельный участок будет снят с кадастрового учета.

И статус участка сменится с «временного» на «объект недвижимости снят с кадастрового учета». Если это произойдет, то с момента снятия с кадастрового учета участок прекратит свое существование как объект недвижимости.

В каких случаях участок могут снять с кадастрового учета

Снятие с государственного кадастрового учета осуществляется в трех случаях:

В ЕГРН имеются сведения об исходном земельном участке с зарегистрированными правами

В такой ситуации правообладателю исходного земельного участка направляется уведомление о том, что если в течении 6 месяцев не будут представлены документы проведения регистрации прав в отношении образованного земельного участка, такой земельный участок будет снят с учета. В случае не поступления в орган регистрации прав документов для осуществления регистрации прав на указанный образованный земельный участок в течении 6 месяцев со дня направления уведомления земельный участок снимается с кадастрового учета.

Что делать садоводам и дачникам — обладателям участков?

Если вы уверены, что ваш на ваш земельный участок не зарегистрированы права, то нужно брать документ, подтверждающий ваше право собственности на участок и идти в МФЦ для внесения изменений в ЕГРН.

К таким правоустанавливающим документам относятся:

  • свидетельство о праве собственности,
  • праве пожизненно наследуемого владения,
  • постоянного (бессрочного) пользования на землю,
  • государственный акт, удостоверяющего право собственности на землю.

Дачникам и садоводам следует не затягивать с посещением МФЦ — рекомендует Росреестр.

Если вы хотите проверить статус своего земельного участка — рекомендуем заказать выписку из ЕГРН.

• Чтобы заказать выписку – заполните форму ниже.

Минфин начал бороться с уклонением от регистрации прав на землю и неуплатой земельного налога

Налоговикам предписано штрафовать компании, которые в течение длительного времени не регистрируют права на земельные участки и на этом основании не платят земельный налог, на 40 процентов от неуплаченной суммы. Такое указание содержится в письме Минфина России от 29.12.07 № 03-05-05-02/82.

Плательщиками земельного налога считаются собственники земли (п. 1 ст. 388 НК РФ). Собственником компания становится с момента регистрации права собственности на участок (ст. 223 Гражданского кодекса). Часть компаний трактовали эти нормы так: если право собственности на участок не зарегистрировано, земельный налог платить не нужно и регистрировать недвижимость не спешили. Однако в октябре прошлого года Высший арбитражный суд выступил против такого подхода. ВАС РФ заявил: если приобретение права собственности зависит только от воли налогоплательщика, то уклонение от регистрации не освобождает компанию от обязанности платить налог (решение ВАС РФ от 17.10.07 № 8464/07). Это означает, что компания, не зарегистрировавшая право собственности на землю, либо должна представить оправдательные документы, которые свидетельствуют о мерах, предпринимаемых ей для регистрации, либо заплатить земельный налог.

Письмо Минфина № 03-05-05-02/82 содержит ссылку на данное решение. При этом наиболее подробно в письме рассмотрена следующая ситуация. Участок был передан компании на основании акта органа государственной власти или местного самоуправления, изданного после вступления в силу закона о регистрации прав на недвижимое имущество (федеральный закон от 21.07.97 № 122-ФЗ вступил в силу 29 января 1998 года). Компания не зарегистрировала права на недвижимость и не платила земельный налог. По мнению Минфина, в описанном случае длительное уклонение от регистрации равнозначно уклонению от уплаты налога. Поэтому налоговики, выявившие подобные факты, должны штрафовать «уклонистов» за умышленное нарушение. То есть вместо 20 процентов от неуплаченной суммы налога взыскивать 40 процентов (п. 3 ст. 122 НК РФ). Кроме того, контролерам предписано сообщать в орган власти, который передал компании участок, о том, что компания не соблюдает требования закона № 122-ФЗ.

Кто платит земельный налог при отсутствии регистрации права собственности на земельный участок?

Автор: Брызгалин Аркадий Викторович

Генеральный директор Группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук

Соавтор: Федорова Ольга Сергеевна

Заместитель генерального директора Группы компаний «Налоги и финансовое право» по экономическим проектам

Общество приобрело у Управления госимуществом области земельный участок по договору купли–продажи от 31.08.2015, что подтверждается актом приема–передачи земельного участка от 31.08.2015. На текущий момент Общество не выплатило полную стоимость за полученный участок, соответственно, документы на регистрацию права собственности на данный участок не поданы в регистрирующие органы.

Просим пояснить, с какого момента ЗАО является плательщиком земельного налога?

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Более подробно смысл п. 1 ст. 388 НК РФ был разъяснен в постановлении Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 № 54 «О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога» (далее – постановление Пленума ВАС РФ № 54).

Пленум ВАС разъяснил, что в соответствии с п. 1 ст. 131 ГК РФ указанные в п. 1 ст. 388 НК РФ права на земельный участок подлежат государственной регистрации, которая в силу п. 1 ст. 2 Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

В этой связи, ВАС делает вывод: плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок (за исключениями, оговоренными в п.п. 4 и 5 настоящего Постановления).

Поэтому, как указал ВАС РФ, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

Таким образом, в силу прямого указания закона владение участком на одном из перечисленных в п. 1 ст. 388 НК РФ прав является определяющим признаком плательщика земельного налога. При этом право на земельный участок должно быть зарегистрировано в установленном порядке в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Читайте так же:  Налог на квартиру многодетным семьям

Данный подход к толкованию п. 1 ст. 388 НК РФ был в полной мере воспринят судами при решении вопроса о надлежащем плательщике земельного налога.

Так, в постановлении Президиума ВАС РФ от 12.03.2013 № 12992/12 указано: обязанность уплачивать земельный налог возникла у общества с момента регистрации за ним прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекратилась со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на данный земельный участок (рассматривалась ситуация, при которой, несмотря на то, что сделка была признана недействительной, обязанность по уплате земельного налога нес покупатель, на которого в спорный период было зарегистрировано право собственности. При этом земельным участком в данный период продолжал пользоваться продавец).

Следовательно, учитывая положения норм главы 31 НК РФ, Постановления Пленума ВАС № 54, а также правоприменительной практики, Общество не является плательщиком земельного налога, несмотря на наличие заключенного договора купли-продажи, поскольку право собственности на земельный участок еще не зарегистрировано за ним в установленном порядке. По смыслу п. 1 ст. 388 НК РФ Общество станет плательщиком земельного налога только после регистрации права собственности на земельный участок в установленном порядке.

Вместе с тем, в рассматриваемом случае между Обществом и Управлением госимуществом области имеются акты приема-передачи участка, т.е. участок фактически находится в распоряжении Общества, несмотря на отсутствие государственной регистрации права.

В данной ситуации необходимо иметь в виду, что издержки собственника земельного участка (формального владельца) возмещаются фактическим пользователем земельного участка путем уплаты неосновательного обогащения в порядке ст. 1102 ГК РФ.

Так, согласно ст. 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных ст. 1109 ГК РФ.

В постановлении Президиума ВАС РФ от 15.11.2011 № 8251/11 также отмечалось, что фактическое пользование земельным участком, который не принадлежит пользователю на каком-либо праве, является основанием для взыскания не земельного налога, а неосновательного обогащения по требованию собственника земельного участка.

Аналогичная позиция отражена в многочисленной судебной практике по данному вопросу. Так, в постановлении АС Уральского округа от 10.04.2015 № Ф09-1241/15 по делу № А60-23312/2014 суд удовлетворил требования Администрации муниципального образования по взысканию неосновательного обогащения, указав, что общество пользовалось участком в отсутствие правовых оснований (на участке находились принадлежащие Обществу объекты) и сберегло плату за пользование земельным участком. Аналогичный вывод сделан в постановлениях АС Уральского округа от 04.06.2014 № Ф09-2591/14, от 09.08.2013 № Ф09-6899/13.

Таким образом, Общество не несет налоговых обязательств в отношении земельного участка, на который не зарегистрировано его право собственности.

Вместе с тем, если Общество фактически использует земельный участок до регистрации права собственности на него, то Управление госимуществом области имеет право потребовать взыскания с Общества неосновательного обогащения, например, в размере сэкономленной последним платы за пользование земельным участком (арендной платы).

Быть или не быть земельному налогу при разделении и отчуждении части земельного участка в один день?

Нужно ли платить земельный налог, если регистрация права собственности и отчуждение земельного участка состоялись в один день?

Прежде всего, отметим, что для целей расчета земельного налога важны даты государственной регистрации перехода права собственности.

По общему правилу, плательщиками земельного налога по общему правилу признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п.1 ст.388 НК РФ).
Указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, которая является единственным доказательством существования зарегистрированного права (п.1 ст.131 ГК РФ, ст.2 Федерального закона №122-ФЗ от 21.07.1997 г.).

То есть плательщиком земельного налога является лицо, которое указано в реестре как обладающее соответствующим вещным правом на земельный участок. При этом обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на этот земельный участок (п.1 постановления Пленума ВАС РФ №54 от 23.07.2009 г., письма Минфина РФ №03-05-06-02/75889 от 24.12.2015 г., №03-05-05-02/120 от 07.12.2012 г.).

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на земельный участок расчет земельного налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде:

Количество полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании) в данном налоговом (отчетном) периоде

Количество календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде

Земельный налог (с учетом Кв)

Такой порядок следует из положений п.7 ст.396 НК РФ, п. 5.16-5.19 Порядка, утвержденного приказом ФНС РФ от 10.05.2017 г. №ММВ-7-21/347, письма ФНС РФ от 06.04.2018 г. №БС-4-21/6568.

Если возникновение права собственности на земельный участок произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на земельный участок произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента (п.7 ст.396 НК РФ).

В общем случае, если, например, организация в 2018 году владела земельным участком (право собственности за ней зарегистрировано), например, с 1 января 2018 года, а прекращение права собственности (что подтверждено записью в реестре) произошло 22.10.2018 г., то организация-продавец должна уплатить земельный налог за десять полных месяцев 2018 года.

Однако законодательно не урегулирован вопрос, как при расчете коэффициента учитывать возникновение и прекращение права собственности на земельный участок, если регистрация права собственности и прекращение этих прав произошли одновременно (в одном месяце) до 15-го числа или после.

Пример.

Компания 20.10.2018 г. разделила земельный участок на два земельных участка и в этот же день реализовала выделенный земельный участок покупателю.

Читайте так же:  Если земля собственности надо налог платить

Нужно ли уплачивать земельный налог в отношении реализованного земельного участка?

Формально, если следовать буквальному толкованию положений п.7 ст.396 НК РФ, то при прекращении права собственности (что подтверждается записью в реестре) после 15-го числа месяца, то месяц прекращения права принимается за полный месяц.

Видео (кликните для воспроизведения).

Вместе с тем, если опираться на разъяснения ведомств в отношении расчета транспортного налога в случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства за период менее одного месяца (который может приходиться либо на первую, либо на вторую половину месяца), то можно предположить, что уплачивать земельный налог в аналогичной ситуации, например, при регистрации права собственности и его прекращении во второй половине октября (за период менее одного месяца), не нужно.

Напомним, что в этой ситуации также законодательно не урегулирован вопрос, как при расчете коэффициента Кв учитывать месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства, если оно:

одновременно поставлено и снято с учета до 15-го числа или после;

  • поставлено на учет до 15-го числа, а снято после 15-го числа того же месяца.
  • Мнение Минфина РФ и ФНС РФ в подобной ситуации едино — не нужно уплачивать транспортный налог в отношении автомобиля, который был:

    поставлен и снят с учета в один день;

    одновременно был поставлен и снят с учета в одном месяце до 15-го числа или после (письма Минфина РФ №03-05-04-04/37237 от 15.06.2017 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС РФ №БС-4-21/11566 от 19.06.2017 г.), №03-05-05-04/49344 от 24.08.2016 г.). Например, если автомобиль поставлен на учет при покупке 28 сентября 2016 года, а снят с него в связи с продажей в этот же день или 30 сентября 2016 года либо поставлен на учет 12 сентября 2016 года, а снят с него в связи с продажей в этот же день или 14 сентября 2016 года, то при расчете коэффициента Кв месяц постановки и снятия с учета – сентябрь 2016 года – не учитывается.

    К сожалению, официальных разъяснений по поводу земельному налогу по аналогичной ситуации найти нам не удалось.

    Поэтому, налогоплательщикам, у которых цена вопроса незначительна, безопасней заплатить земельный налог за один месяц.

    То есть в этом случае покупатель будет платить земельный налог с ноября 2018 г., а продавец заплатит за октябрь 2018 г.

    Если цена вопроса существенна, то компания может обратиться в Минфин РФ за разъяснениями налогового законодательства. Сделать это нужно письменно, подробно изложив имеющуюся проблему, а при необходимости – приложить к запросу документы, касающиеся задаваемого вопроса. В письме целесообразно привести аргументы, подтверждающие наиболее выгодную для организации позицию.

    Напомним, что официальный ответ контролирующих ведомств освобождает организацию от налоговой ответственности и пеней за просрочку уплаты налогов (сборов), если нарушение законодательства было допущено из-за того, что организация следовала данным в этом документе разъяснениям (пп.3 п.1 ст.111, п.8 ст.75 НК РФ).

    Кто должен платить земельный налог

    Сергей Разгулин действительный государственный советник РФ 3-го класса

    В этом решении:

    • Кого признают плательщиком
    • Какие участки не облагают земельным налогом
    • Кто освобожден от уплаты налога
    • Как платить налог, если кадастровой стоимости нет
    • Как платить налог в Крыму и Севастополе

    Кому платить земельный налог, зависит от того, как земля оформлена и кому принадлежит. Из рекомендации вы узнаете, кто платит земельный налог, надо ли платить, если право на участок не оформили или не определена его кадастровая стоимость.

    Сведения о земельном участке содержаться в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН), но права на него не зарегистрированы

    В этой ситуации отправляется запрос в органы государственной власти, органы местного самоуправления, о наличии правоустанавливающих документов и оснований для разграничения права собственности, в отношении земельного участка. Если в течении 3 месяцев ответ на запрос не поступает, либо поступает уведомление об отсутствии таких документов земельный участок снимается с кадастрового учета;

    Кому стоит волноваться?

    Беспокоится нужно тому, у кого земельный участок был поставлен на кадастровый учет до 1 января 2017 г. Дату присвоения государственного кадастрового номера можно узнать из выписки из ЕГРН.

    Почему до 1 января 2017 г?

    Потому что с этой даты начал действовать новый Федеральный закон от 13.07.2015 г. №218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости», который и установил эту дату.

    Кого признают плательщиком

    Земельный налог платят организации и граждане, обладающие земельным участком, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. По земельным участкам, находящимся на праве безвозмездного срочного пользования или аренды, платить налог не нужно.

    Земельный налог: Горячая линия

    На вопросы отвечает Валентина Санникова, заместитель начальника отдела ресурсных, имущественных и прочих налогов УФНС России по Алтайскому краю.

    Налоговая база определяется по состоянию на 1 января и не меняется в течение года

    – Нашей компании принадлежит земельный участок. В течение года он был переведен из одной категории земель в другую. Как рассчитать земельный налог в такой ситуации?

    – Перевод участка в другую категорию земель не изменяет налоговую базу. В соответствии со статьей 390 Налогового кодекса РФ база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость участка. Поэтому вносить корректировки следует только в том случае, когда задним числом изменены результаты государственной кадастровой оценки земли. Например, при исправлении допущенной ранее технической ошибки, при вступлении в силу судебного решения и пр. Если же кадастровая стоимость осталась прежней, то базу пересчитывать не нужно.

    Что касается налоговой ставки, то она неизменна в течение налогового (отчетного) периода. Таким образом, перевод в иную категорию никак не отражается на сумме налога.

    – Да, но кадастровая оценка зависит и от категории земель…

    – Все верно. В основе государственной кадастровой оценки действительно лежит классификация земель по целевому назначению и виду функционального использования. Это установлено в Правилах, утвержденных постановлением Правительства РФ от 08.04.2000 № 316. Следовательно, изменение категории земли или вида разрешенного использования участка влечет за собой пересмотр его кадастровой стоимости. Но база по земельному налогу при этом не меняется. Ведь, согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса, она определяется один раз в течение налогового периода – по состоянию на 1 января. Затем база сохраняется до тех пор, пока не наступит следующий налоговый период. Значит, несмотря на перевод участка в другую категорию земель, размер базы в 2008 году останется прежним. А вот с 1 января 2009 года он поменяется.

    Читайте так же:  Налоговая личный кабинет заполнить декларацию 3 ндфл

    Обязанность платить налог не зависит от факта регистрации земельного участка

    – Нужно ли платить налог за земельный участок, который не зарегистрирован?

    – Да, нужно, так как незарегистрированный участок является объектом обложения по земельному налогу. Это прямо следует из пункта 1 статьи 388 НК РФ. Там сказано, что налогоплательщики – это организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения. То есть факт регистрации не является обязательным условием для признания вашей организации плательщиком земельного налога.

    Кроме того, в статье 8 Федерального закона от 29.11.04 № 141-ФЗ говорится, что если в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним нет информации о правах на участки, то налогоплательщиков определяют на основании других документов. А именно тех, которые выданы до вступления в силу Федерального закона от 21.07.97 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».

    – Какие это могут быть документы?

    – Например, акты, изданные органами государственной власти или органами местного самоуправления. А также свидетельства и другие документы, удостоверяющие права на землю. По закону они имеют равную юридическую силу с записями в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

    – Со старыми участками все понятно. А как быть с теми, что приобретены в период действия закона о госрегистрации и до сих пор не оформлены? У нас есть и такие…

    – Повторюсь, факт отсутствия государственной регистрации прав на земельный участок не освобождает от уплаты земельного налога. Госрегистрация прав на объекты недвижимого имущества является обязательной, но носит заявительный характер. Поэтому участки, права на которые длительное время не регистрируются, должны облагаться земельным налогом точно так же, как и зарегистрированные.

    Продавец участка перестает платить налог с момента госрегистрации прекращения права собственности

    – У нашей компании был участок земли со строениями. В середине календарного года мы передали его покупателю по договору купли-продажи. Как определить, за какой период компания должна начислить земельный налог?

    – Здесь все предельно просто. Ваша организация остается налогоплательщиком земельного налога вплоть до момента госрегистрации прекращения права собственности на участок, занятый объектом недвижимости, в связи с его продажей. Соответственно покупатель начинает начислять налог с даты государственной регистрации права собственности на этот участок.

    – Обязательно ли нужна государственная регистрация прекращения права собственности? Может быть, достаточно договора купли-продажи?

    – Нет, только договора купли-продажи недостаточно. Согласно пункту 1 статьи 45 Земельного кодекса, право постоянного (бессрочного) пользования земельным участком прекращается при отказе землепользователя от этого права. Однако сама по себе подача заявления об отказе еще не влечет прекращения права. Необходима регистрация в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Об этом сказано в пункте 1 статьи 131 Гражданского кодекса. Таким образом, если вы не зарегистрируете прекращение права собственности на участок, то владельцем будет числиться ваша компания. Значит, налоговая инспекция будет иметь право потребовать земельный налог с вас, а не с покупателя.

    Покупателю здания лучше переоформить договор аренды земли на себя

    – Мы собираемся купить офисное здание. Продавец является не собственником, а арендатором земельного участка, на котором расположено строение. Посоветуйте, стоит ли нам переоформить на себя договор аренды земли?

    – Конечно, стоит переоформить, иначе вам придется платить земельный налог. Дело в том, что по статье 388 Налогового кодекса не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении участков, переданных им по договору аренды. При отсутствии этого документа у предприятия, которое владеет зданием, появляется обязанность по уплате налога. Поэтому необходимо заключить договор аренды на вашу компанию, зарегистрировать его (если срок действия превышает год) и затем своевременно пролонгировать. Только так вы сможете избежать проблем с инспекцией.

    Существует и противоположная точка зрения. А именно, что обязанность по уплате земельного налога не зависит от факта переоформления договора аренды на покупателя здания. Ведь продажа недвижимости, находящейся на земельном участке, не принадлежащем продавцу на праве собственности, допускается без согласия собственника. При этом покупатель приобретает право пользования соответствующей частью земли на тех же условиях, что и продавец (п. 3 ст. 552 ГК РФ). Значит, с момента перехода права собственности на недвижимое имущество новый владелец становится и арендатором участка. Есть судебные решения, которые признали: договор аренды не является обязательным условием для освобождения от земельного налога. Правда, вердикты приняты в других округах (например, постановление ФАС Уральского округа от 22.01.08 № Ф09-11379/07-С3).

    Участок не зарегистрирован земельный налог

    Бюджетное учреждение как обладатель земельного участка на праве постоянного (бессрочного) пользования является плательщиком земельного налога, но при этом права на земельный участок не зарегистрированы в установленном законодательством порядке. Является ли в данном случае факт отсутствия государственной регистрации основанием для освобождения учреждения от уплаты земельного налога? Об этом и поговорим в нашей статье.

    Нормативно-правовая ситуация

    В связи с этим не сразу, но постепенно утратил силу Закон РФ от 11.10.1991 № 1738-1 «О плате за землю», а Налоговый кодекс РФ был дополнен новой главой 31 «Земельный налог» (статьи 387 — 398).
    Согласно статье 388 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации, обладающие земельными участками на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования.
    В соответствии с Земельным кодексом РФ (далее — ЗК РФ) использование земли в России является платным. Формами платы за ее использование являются земельный налог и арендная плата (ст. 65 ЗК РФ).
    Согласно статье 25 ЗК РФ, права на земельный участок возникают по основаниям, установленным гражданским законодательством, федеральными законами, и должны быть зарегистрированы:
    — до 1 января 2017 года — в соответствии с Федеральным законом от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» (практически полностью утратил силу с 1 января 2017 года),
    — после 1 января 2017 года — в соответствии с Федеральным законом от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» (далее — Закон № 218-ФЗ).
    В соответствии со статьей 131 Гражданского кодекса РФ, право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре.

    Читайте так же:  Как узнать налог на имущество физических лиц

    Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.

    В данном случае предоставлена только часть документа для предварительного ознакомления.
    Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
    Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.

    Исчисляем земельный налог, если кадастровая стоимость поменялась или неизвестна

    Земельный налог уплачивается в отношении участков, поставленных на кадастровый учет. Но бывает, что кадастровая стоимость на участок не определена и нет акта, устанавливающего стоимость такого участка. Как рассчитать налог в этом случае? Давайте разбираться.

    Узнаем кадастровую стоимость земли

    База для расчета земельного налога определяется в отношении каждого участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, который является налоговым периодом.

    По земельным участкам, образованным в течение календарного года, налоговая база определяется как кадастровая стоимость на дату постановки участка на кадастровый учет.

    Организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования.

    Сведения о кадастровой стоимости доводятся до плательщиков земельного налога двумя способами:

    1) предоставляются по письменному заявлению в порядке, установленном статьей 14 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости»;

    2) размещаются на официальном сайте Федерального агентства кадастра объектов недвижимости в интернете.

    Такой порядок утвержден постановлением Правительства РФ от 7 февраля 2008 г. № 52 «О порядке доведения кадастровой стоимости до сведения налогоплательщика».

    Получается, чтобы определить налоговую базу по земельному налогу, нужно подать заявление о предоставлении сведений либо найти необходимые данные в интернете. Первый вариант предпочтительнее, так как предприятие будет иметь письменное подтверждение кадастровой стоимости своего участка.

    Если кадастровая стоимость пересмотрена

    Бывает, что региональные власти пересматривают (чаще всего повышают) кадастровую стоимость земли задним числом.

    К примеру, распоряжением Министерства экологии и природопользования Московской области от 25 ноября 2011 г. № 236-РМ были утверждены результаты государственной кадастровой оценки земельных участков Московской области по состоянию на 1 января 2010 года.

    И у организаций, уплачивающих земельный налог, возник закономерный вопрос: нужно ли произвести пересчет налоговой базы за 2010–2011 годы?

    По мнению Минфина России, изложенному в письме от 15 марта 2012 г. № 03-05-05-02/15, при утверждении новых результатов государственной оценки земельный налог нужно пересчитать. Но только в том случае, если это улучшает положение налогоплательщика.

    Однако необходимо учесть один нюанс.

    Согласно Определению Конституционного суда РФ от 3 февраля 2010 г. № 165-О-О, правовое регулирование земельного налога состоит из актов как налогового, так и земельного законодательства, которое используется для целей налогообложения.

    Соответственно, региональные нормативные акты об утверждении кадастровой стоимости земельных участков действуют на общих основаниях. То есть Конституционный суд отсылает нас к статье 5 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которой акты законодательства о налогах:

    – вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу;

    – акты, устанавливающие новые налоги или сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства и пр., обратной силы не имеют;

    – акты, отменяющие налоги или сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), иным образом улучшающие положение налогоплательщиков, могут иметь обратную силу, если они это прямо предусматривают.

    Поскольку в распоряжении № 236-РМ не указано, что оно распространяется на предыдущие периоды, то для целей расчета земельного налога оно вступает в силу только с 1 января 2012 года.

    Аналогичными аргументами можно воспользоваться, если сходная ситуация сложилась в иных регионах.

    Если кадастровая стоимость земли не определена

    А вот если кадастровая стоимость земельного участка вообще не определена, следует руководствоваться положениями пункта 5 статьи 65 Земельного кодекса РФ и пункта 13 статьи 3 Федерального закона от 25 октября 2001 г. № 137-ФЗ.

    То есть для целей налогообложения применяется нормативная цена земли (это показатель, характеризующий стоимость участка определенного качества и местоположения исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости).

    В соответствии с пунктом 1 постановления Правительства РФ от 15 марта 1997 г. № 319 (далее – постановление № 319) ежегодно определять нормативную цену земли обязаны органы исполнительной власти субъектов РФ.

    Документ о нормативной цене земли выдают заинтересованным лицам районные (городские) комитеты по земельным ресурсам и землеустройству (п. 4 постановления № 319).

    Если окажется, что кадастровая стоимость земельного участка не определена, налогоплательщик должен обратиться в районный комитет по земельным ресурсам и землеустройству за документом о нормативной цене участка.

    Если же и нормативная цена земли не определена, то, по мнению Минфина России (письмо от 15 марта 2012 г. № 03-05-05-02/15), в этом случае отсутствует налоговая база для исчисления земельного налога. Для того чтобы подтвердить тот факт, что кадастровая стоимость и нормативная цена для конкретного земельного участка не установлены, желательно иметь соответствующие документы от уполномоченных органов.

    Межевание земли

    Бывают случаи, когда на тот или иной участок нет документов о межевании. Но в то же время участок поставлен на кадастровый учет как ранее учтенный с приблизительной площадью. Возникает ли в данном случае обязанность по уплате земельного налога? По мнению чиновников, возникает (письмо Минфина России от 19 апреля 2012 г. № 03-05-06-02/32).

    Без межевания участка невозможна госрегистрация права на него. Однако если в ЕГРП отсутствует информация о существующих правах на участок, то плательщик земельного налога определяется на основании государственных актов, свидетельств и других документов, удостоверяющих право на землю. Это установлено пунктом 4 статьи 8 Федерального закона от 29 ноября 2004 г. № 141-ФЗ.

    Такими документами могут быть оформленные в установленном порядке правоудостоверяющие документы; соответствующее решение о предоставлении земельного участка и т. д.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Статья напечатана в журнале «Учет в производстве» №6, июнь 2012 г.

    Источники

    Участок не зарегистрирован земельный налог
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here