Требование по налогу на имущество

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Требование по налогу на имущество" с полными информационными данными. В случае необходимости уточнить актуальность на 2020 год или, если имеются другие вопросы, обращайтесь к дежурному консультанту.

Главные нарушения по налогу на имущество 2017 года по версии ФНС

В этом обзоре мы приводим самый полный перечень типичных и распространённых на 2017 год нарушений по налогу на имущество организаций, который выявила ФНС России за последние годы.

Причины нарушений

Вопросы, связанные с налогом на имущество предприятий, регламентирует глава 30 Налогового кодекса РФ, а также отчасти соответствующие законы регионов. Последние устанавливают:

  • конкретную ставку налога;
  • механизм уплаты;
  • сроки перечисления в казну;
  • льготы.

В конце июля 2017 года ФНС России завершила работу по анализу итогов проверок по налогу на имущество, принадлежащее юридическим лицам. За основу был взят период с 2014 по 2016 год включительно. В итоге ведомство выделило самые типичные нарушения по налогу на имущество организаций.

Анализ представленных ниже деяний, идущих вразрез с требованиями закона, показывает, что нарушения по налогу на имущество компании допускают по причине:

  1. Незнания или вольного толкования закона.
  2. Ошибок бухгалтерии предприятия либо намеренных действий в эту сторону.

Также отметим, что нарушения по налогу на имущество часто кроются не только в противоречии действий организации закону – НК РФ/региональному закону, но и в неправильном применении Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ) – ОК 013-2014 (СНС 2008). Он принят и введен в действие приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст.

Куда сдавать декларацию по налогу на имущество

Прежде чем переходить к вопросам представления декларации, разберемся с постановкой на учет по месту нахождения недвижимости.

Постановка на учет

Организация подлежит постановке на учет в налоговых органах как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения принадлежащих ей объектов недвижимости (п. 1 ст. 83 НК РФ). В соответствии с п. 5 ст. 83 НК РФ постановка на учет организации в налоговом органе по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества осуществляется налоговиками на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в ст. 85 НК РФ.

Порядок такой постановки утвержден приказом Минфина России от 05.11.2009 № 114н. Им предусмотрено, что налоговики в течение пяти рабочих дней со дня получения вышеуказанных сведений обязаны выдать (направить заказным письмом) организации уведомление о постановке ее на учет в налоговом органе по форме, установленной ФНС России. То есть постановка на учет по месту нахождения недвижимости осуществляется без участия компании.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Неполучение уведомления о постановке на учет может быть вызвано различными причинами (ошибкой в указании адреса компании, плохой работой почты и т.д.). Поэтому если у компании нет уведомления, это еще не значит, что она не поставлена на учет.

Таким образом, компании следует обратиться в налоговый орган, на подведомственной территории которого расположена недвижимость, и выяснить, состоит она там на учете или нет. Если не состоит, то компании нужно подать заявление в произвольной форме о постановке ее на учет (письмо ФНС России от 06.09.2013 № БС-4-11/16221).

Основания для представления одной декларации

В соответствии с п. 1 ст. 376 НК РФ налоговая база по налогу на имущество в отношении недвижимости, расположенной вне места нахождения организации, определяется отдельно. Согласно п. 1 ст. 386 НК РФ и п. 1.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденного приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 (далее — Порядок), декларация по налогу на имущество представляется:

— в отношении недвижимости, расположенной вне места нахождения организации, — в налоговый орган по месту нахождения недвижимости;

— по иному имуществу — в налоговый орган по месту нахождения организации.

Пунктом 1.6 Порядка предусмотрено, что декларация заполняется в отношении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему коду муниципального образования (ОКТМО). Но если законодательством субъекта РФ предусмотрено зачисление налога на имущество в региональный бюджет без разбивки по муниципальным образованиям, одна декларация может заполняться в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ, по согласованию с налоговым органом по данному субъекту РФ.

Таким образом, для представления декларации по всему имуществу, в том числе и расположенному в разных районах города, в налоговый орган по месту нахождения организации нужно иметь согласие налоговиков. Ни Налоговым кодексом, ни Порядком не установлено, каким образом должно осуществляться такое согласование. Как сказано в письме ФНС России от 06.04.2016 № БС-4-11/[email protected] «О налоге на имущество организаций», согласование порядка представления одной декларации с налоговым органом субъекта РФ нужно производить ежегодно до начала очередного налогового периода, что связано, в частности, с возможностью изменения межбюджетного распределения налога в последующие финансовые годы. Таким образом, компания как сознательный налогоплательщик перед началом очередного года должна была сделать запрос в налоговую инспекцию о том, как нужно представлять декларации в очередном году.

Поскольку из текста вопроса следует, что с 2015 г. согласия регионального налогового органа на представление одной декларации по всему имуществу организации больше нет, она должна сдавать декларации в следующем порядке:

— декларацию по недвижимости, расположенной в другом районе города, — в налоговый орган по месту нахождения недвижимости;

— декларацию по остальному имуществу — в налоговый орган по месту нахождения организации.

Штрафные санкции

Оштрафовать за несдачу по месту нахождения недвижимости расчетов авансовых платежей по ст. 119 НК РФ налоговики не могут. Как указано в п. 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», из взаимосвязанного толкования положений п. 3 ст. 58 и п. 1 ст. 80 НК РФ следует разграничение двух самостоятельных документов — налоговой декларации, представляемой по итогам налогового периода, и расчета авансового платежа, представляемого по итогам отчетного периода. В связи с этим судам необходимо исходить из того, что установленной ст. 119 НК РФ ответственностью за несвоевременное представление налоговой декларации не охватываются деяния, выразившиеся в непредставлении либо в несвоевременном представлении по итогам отчетного периода расчета авансовых платежей, вне зависимости от того, как поименован этот документ в той или иной главе части второй НК РФ.

Читайте так же:  Как выплачивается налог за квартиру

Требование по налогу на имущество

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Из налоговой инспекции получено требование о представлении пояснений по налогу на имущество за I квартал 2016 года. В требовании указано, что представленный налоговый расчет по авансовому платежу за I квартал 2016 года не соответствует налоговой декларации, представленной за 2015 год. Несоответствия в требовании не указаны. Организация представляла как за 2015 год, так и за I квартал 2016 года пустые декларации (расчеты).
Правомерно ли со стороны налогового органа данное требование? Существует ли ответственность за невыполнение требования?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Образец пояснения по налогу на имущество

Компания может получить требование из ИФНС предоставить пояснение по налогу на имущество. Образец этого документа нужен бухгалтеру, чтобы в 2020 году не тратить время на подготовку собственного бланка. Подробности – в материале.

Ситуация № 4: перерасчет налога для пенсионера

Некоторые пенсионеры после выхода на пенсию продолжают уплачивать налог на имущество. Можно ли сделать перерасчет?

Если вы не подавали заявление на льготу и в налоговом органе нет информации о вашей льготе, налог на имущество физлиц ИФНС будет исчислять. Для получения льготы необходимо подать заявление по установленной форме. К заявлению можно приложить справку о назначении пенсии либо пенсионное удостоверение, если оно выдавалось.

В случае обращения с заявлением перерасчет суммы налогов сделают не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения права на льготу.

Если в ИФНС нет информации о льготе, необходимо написать заявление по установленной форме, утвержденной приказом ФНС от 14.11.2017 № ММВ-7–21 / 897. К заявлению можно приложить документ, подтверждающий право на льготу. Заявление можно подать:

  • в территориальный налоговый орган;
  • в МФЦ;
  • через личный кабинет на сайте ФНС России;
  • направить по почте.

Ситуация № 2: льгота многодетным семьям

С налогового периода 2018 года лицам, имеющим 3-х и более несовершеннолетних детей, предоставляют вычет по налогу на имущество физических лиц. Он составляет на одного ребенка:

  • 5 квадратных метров – в квартире;
  • 7 кв. м кадастровой стоимости в жилом доме.

Это не полное освобождение от имущественного налога: в соответствии с п. 3 ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении квартиры любого собственника, в том числе и не льготника, определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 кв. м общей площади этой квартиры.

Кроме того, лицам, имеющим 3-х и более несовершеннолетних детей, предоставляют налоговый вычет по земельному налогу в размере кадастровой стоимости 6 соток в отношении одного земельного участка. Если площадь земельного участка не больше 6 соток, земельный налог не уплачивается вообще.

Камералка

Получив от налогоплательщика отчетность по налогу на имущество, налоговые инспекторы проведут ее камеральную проверку. В ходе этих мероприятий показатели отчетности по налогу на имущество налоговики сравнят с цифрами из декларации по налогу на прибыль, бухгалтерского баланса и других отчетов.

Если ИФНС зафиксирует резкие изменения остаточной стоимости или применение компанией льгот по налогу, то затребует пояснение по налогу на имущество (образец 2020 см. в конце статьи).

Замтеим, что начиная с 2019 года налог на имущество организаций нужно платить только с недвижимости. В свою очередь, движимое имущество объектом налогообложения не признается. Расчет налоговой базы производится по кадастровой или остаточной стоимости.

Платить налогу нужно:

  • с недвижимости, которую учли на счетах 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Исключение – имущество, которое не является объектом налогообложения или попадает под льготу в виде освобождения;
  • с жилых домов и жилых помещений, не учтенных в составе основных средств;
  • с недвижимого имущества, которое компания получила по концессионному соглашению и учла за балансом.

Ситуация № 6: ликвидация и сдача отчётности

Организация начала процедуру ликвидации. Она закончится в 2020 году. С 2020 года отменяют представление декларации по земельному налогу. У компании есть один земельный участок, который при ликвидации будет передан учредителю. Когда руководитель представит в ИФНС ликвидационный баланс, к нему нужно будет прилагать декларацию по земельному налогу? Налоговый орган сам все рассчитает, а компания уплатит? Что делать, если есть льгота как у компании, использующей труд инвалидов?

С налогового периода 2020 года на основании Закона от 15.04.2019 № 63‑ФЗ отменена обязанность для организаций представлять декларацию по земельному налогу. Однако налоговые льготы за предшествующие налоговые периоды, а также за период в течение 2020 года в случае прекращения организации путем ликвидации в этот период (п. 3 ст. 55 НК РФ) заявляют в соответствии с ранее действовавшими положениями закона.

В описанном случае налоговый период 2020 года на момент ликвидации не будет полностью истекшим. Льготы в течение 2020 года заявляют в соответствии с ранее действовавшими положениями нормативных актов, относящихся к порядку представления деклараций по земельному налогу. То есть необходимо подать декларацию.

Читайте так же:  Как правильно сдать нулевую декларацию по ндс

Аналогичные разъяснения даны в письме ФНС России от 12.09.2019 № БС-4–21 / 18359.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

ФНС разъяснила, в каком случае организация может отчитываться по налогу на имущество за филиалы по месту своего нахождения

Если головная организация и ее обособленные подразделения расположены на территории одного субъекта РФ, в бюджет которого налог на имущество зачисляется полностью, то налогоплательщик вправе представлять общую декларацию и расчет по налогу на имущество за филиалы только по месту нахождения центрального офиса. Однако данное правило действует только в отношении тех объектов, по которым налог рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости. Подробности — в письме ФНС России от 13.09.17 № БС-4-21/[email protected]

По общему правилу, декларации и расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество нужно подавать по местонахождению головного предприятия; по месту нахождения обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс; по месту нахождения объектов недвижимого имущества (ст. 386 НК РФ). При этом организация вправе представить одну декларацию (расчет) по налогу на имущество за себя и свои филиалы. Это возможно, если предприятие и ее обособленное подразделение (или объект недвижимого имущества) находятся в пределах одного субъекта РФ, в бюджет которого налог на имущество зачисляется полностью без разбивки по бюджетам муниципальных образований.

При этом такой порядок представления отчетности следует предварительно согласовать с налоговым управлением ФНС. Сделать это нужно до начала налогового периода, за который будет представляться единая декларация. Причем централизованную сдачу отчетности по налогу на имущество необходимо согласовывать ежегодно, уточняют специалисты ФНС. Это связано с тем, что в последующие финансовые годы межбюджетное распределение налога может измениться. Чиновники предупреждают: организация, выбравшая инспекцию для сдачи единой отчетности, не может изменить свой выбор (то есть налоговый орган) в течение года.

Также авторы письма обращают внимание на следующее. Представлять единую декларацию (расчет) по всему имуществу, налог с которого зачисляется в бюджет одного субъекта РФ, можно только в отношении тех объектов, которые облагаются налогом по среднегодовой стоимости. Если же налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества, то отчетность следует направлять в инспекции по местонахождению каждого объекта.

Глава 30 НК РФ. Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций платят юридические лица, владеющие недвижимостью на территории РФ. В ряде регионов налог платится также в отношении движимых объектов. Налог рассчитывается исходя из среднегодовой, либо кадастровой стоимости имущества. Налоговая ставка зависит от региона, и в общем случае не превышает 2,2%. Настоящая статья посвящена главе 30 НК РФ «Налог на имущество организаций». В ней доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты налога на имущество, ставках налога и сроках сдачи отчетности. Данный материал является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»». Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации.

Ситуация № 1: льготы пенсионерам

Пенсионеры освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении:

  • одной квартиры или доли в квартире, или комнаты;
  • одного гаража или машино-места;
  • одного жилого дома;
  • одной хозпостройки, которая расположена на земельном участке для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (ИЖС).

Льготу предоставят в отношении одного объекта с максимальной суммой налога.

По земельному налогу пенсионерам также предоставляют налоговый вычет в размере кадастровой стоимости 6 соток. Он положен в отношении одного земельного участка. Если участок пенсионера более 6 соток, то фактически налог будет уплачиваться с площади, превышающей 6 соток.

Ситуация № 5: налог на имущество для ООО

Организация применяет УСН. На балансе 2 основных средства – жилые квартиры, которые фирма предоставляет своим сотрудникам по договору найма жилого помещения. Остальное имущество – компьютеры, оргтехника и т. д. С 2020 года вся недвижимость облагается налогом по кадастровой стоимости. Получается, что с 1 января 2020 года компания не освобождена как упрощенец и должна представлять отчетность?

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождены от обязанности по уплате налога на имущество организации. Исключение – налог, уплачиваемый в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

Компьютеры и оргтехника – это движимое имущество. С 2019 года такое имущество вообще не является объектом обложения налогом на имущество организаций.

Теперь недвижимое имущество в виде двух квартир, которые числятся на балансе в составе основных средств. С 1 января 2020 года, согласно изменениям в НК РФ, расширен перечень объектов недвижимости, облагаемой исходя из кадастровой стоимости. К такой недвижимости с 2020 года относятся не только административно-деловые, торговые центры (комплексы), нежилые помещения, объекты недвижимости отдельных инофирм, но и жилые квартиры, гаражи и т. д. (подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ).

Однако право определять те виды объектов недвижимости, которое дополнительно будет подлежать обложению налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости, начиная с 1 января 2020 года предоставлено субъектам РФ.

Что делать

Получив требование из налоговой о предоставлении образца пояснительной записки по налогу на имущество , первым делом, нужно проверить отчетность на предмет наличия ошибок. Если они действительно есть, то нужно подготовить и сдать уточненную декларацию, учтя в ней все неточности, приковавшие внимание налоговых инспекторов.

Если же с декларацией все в порядке, от компании потребуется представить пояснение к декларации по налогу на имущество. Образец с подтверждением права на льготу по налогу, подготовленный нашими специалистами можно бесплатно скачать на сайте по прямой ссылке.

Также помимо пояснений налоговые инспекторы могут запросить документ, подтверждающие льготу (п. 6 ст. 88 НК РФ, письмо Минфина от 29.09.2017 № 03-02-07/1/63534).

Теперь вы знаете, как написать пояснение в налоговую по налогу на имущество. Образец этого документа в 2020 году поможет подготовить ответ в ИФНС без лишних проблем.

Что нужно знать про налоги на имущество в 2020 году: разъяснения налоговиков Москвы

Ситуация № 3: пени и выезд за границу

Многих интересует, могут ли мне закрыть выезд за границу из‑за неуплаты налога на имущество физических лиц.

Так, в случае несвоевременной уплаты имущественных налогов ИФНС направит налогоплательщику требование об уплате налогов, сборов, пени, штрафов, процентов.

Отсутствие оплаты по требованию влечет за собой подачу налоговым органом заявления в суд о взыскании налога в принудительном порядке.

Читайте так же:  Ндфл стандартные налоговые вычеты

В соответствии с Федеральным законом № 229 «Об исполнительном производстве» при наличии задолженности по имущественным налогам право гражданина на выезд из России может быть ограничено в следующих случаях:

  • если он признан банкротом – до вынесения арбитражным судом определения о завершении или прекращении производства по делу о банкротстве;
  • если сумма задолженности по исполнительному документу (исполнительным документам) составляет 30 000 рублей и более.

Налог на имущество организаций

Где введена уплата налога на имущество организаций

Во всех субъектах РФ: республиках, краях, областях, автономных округах и в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Причем, в каждом из субъектов уплата налога на имущество введена своим отдельным законом, в котором предусмотрены региональные особенности.

Как соотносятся общие правила и региональные особенности

Правила начисления и уплаты налога на имущество организаций закреплены в главе 30 Налогового кодекса. Положения данной главы едины для всех субъектов РФ, но при этом региональные власти вправе устанавливать некоторые особенности в рамках общих правил.

Видео (кликните для воспроизведения).

Так, субъект РФ может утвердить региональным законом свои ставки налога, но эти ставки не должны превышать в общем случае 2,2%. Кроме того, регион имеет право установить собственные сроки уплаты налога и авансовых платежей. Наконец, власти субъекта РФ могут по своему усмотрению ввести региональные льготы по налогу на имущество, а также установить (либо не устанавливать) отчетные периоды в рамках налогового периода.

Кто платит налог на имущество организаций

  • Российские организации, на балансе которых числится недвижимость в качестве основных средств (ОС).
  • Иностранные организации, работающие в России через постоянные представительства и имеющие недвижимость, учтенную в качестве основных средств, или получившие недвижимость по концессионному соглашению (такие компании учитывают имущество по правилам российского бухучета).
  • Иностранные организации, не создавшие в России постоянных представительств, но владеющие недвижимостью на территории РФ, либо получившие такую недвижимость по концессионному соглашению.

Кто не платит налог на имущество организаций

В Налоговом кодексе приведен закрытый перечень налогоплательщиков, освобожденных от уплаты налога на имущество организаций. В этот список входят религиозные организации, общественные организации инвалидов, производители фармацевтической продукции и ряд других предприятий. Данный перечень действует во всех без исключения регионах России. Кроме того, каждый регион вправе дополнительно установить собственные льготы.

На что начисляется налог на имущество организаций

Налог начисляют только на недвижимое имущество. При этом выделены две группы, и для каждой действуют свои правила:

1. Объекты, облагаемая база по которым определяется исходя из среднегодовой стоимости. Налог на имущество нужно начислять, только если они о тражены на балансе в качестве основных средств, то есть по дебету счета 01. Налог начисляется на все указанные ОС, в том числе, на переданные во временное пользование, владение, распоряжение, доверительное управление, внесенные в совместную деятельность или полученные по концессионному соглашению. На имущество, переданное в лизинг, налог начисляет либо лизингодатель, либо лизингополучатель — в зависимости от того, на чьем балансе числится объект.

2. Объекты в РФ, облагаемая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости, если они принадлежат организации на праве собственности, хозяйственного владения или получены по концессионному соглашению. Налог на имущество нужно начислять независимо от того, отражены такие объекты по дебету счета 01 или нет.

Что касается «движимых» основных средств, то до 2019 года они освобождались от налога на имущество в тех субъектах РФ, где были приняты соответствующие законы (под освобождение подпадали только объекты, поставленные на баланс в 2013 году или позже). Начиная с 2019 года налог с движимого имущества не платится ни в одном регионе.

На что не начисляется налог на имущество организаций

Во всех без исключения регионах РФ налог не начисляется на землю, воду и другие объекты природопользования. Кроме того, от налогообложения освобождено имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультаций, специализированных протезно-ортопедических предприятий и некоторые другие объекты.

Заметим, что субъекты РФ могут дополнительно утверждать перечни имущества, не подпадающего под налогообложение на территории данного региона.

Налоговая ставка по налогу на имущество организаций

Каждый регион утверждает собственную ставку налога на имущество организаций. Единственное ограничение, прописанное в Налоговом кодексе — ставка не может превышать 2,2%. При этом в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать установленных в НК РФ значений.

Субъекты РФ вправе дифференцировать ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества.

Узнать, какие ставки и льготы введены в вашем регионе, можно в своей налоговой инспекции.

Кто должен заниматься расчетом налога на имущество организаций

Рассчитать налог на имущество должна бухгалтерия организации-налогоплательщика. Налоговая инспекция во время камеральных и выездных проверок проверяет правильность расчета.

Как рассчитать налог на имущество организаций

Чтобы рассчитать налог на имущество организаций, нужно определить налоговую базу и умножить ее на ставку налога. До 2019 года и налоговая база рассчитывалась отдельно в отношении имущества головной организации; в отношении имущества каждого обособленного подразделения, имеющего свой баланс; по каждому объекту недвижимости, расположенному вне места нахождения головной организации, подразделения, имеющего свой баланс, или постоянного представительства зарубежной компании. Начиная с 2019 года налоговая база рассчитывается отдельно в отношении каждого объекта недвижимости

Если объект недвижимости расположен на территории разных регионов, то налоговая база по нему рассчитывается обособленно от другого имущества. При этом нужно определить долю, приходящуюся на каждый из регионов.

Налоговая база — это в общем случае среднегодовая стоимость налогооблагаемого имущества. Базу определяют по итогам налогового периода, который равен календарному году. Чтобы вычислить базу, надо сложить значения остаточной стоимости объектов на 1-е число каждого месяца и на последний день налогового периода. Затем полученную сумму необходимо разделить на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Приведем пример. Допустим, остаточная стоимость имущества компании равнялась значениям, приведенным в таблице 1. Тогда среднегодовая стоимость составит 1 200 000 руб.((1 500 000 + 1 450 000 + 1 400 000 + 1 350 000 + 1 300 000 + 1 250 000+ 1 200 000 + 1 150 000 + 1 100 000 + 1 050 000 + 1 000 000 + 950 000 + 900 000): (12+1).

Получили требование по налогу на имущество организаций о неподаче декларации при том, что не должны его платить? Составляем ответ

Если Вашей компанией было получено требование о предоставлении декларации по налогу на имущество, при этом в связи с законодательством Ваша компания не обязана предоставлять такую декларацию, необходимо выслать обоснованный ответ.

Читайте так же:  Понятие и виды налоговых споров

На фирменном бланке организации, составляем письмо следующего содержания. Обратите внимание, в шапке письма обязательны к указанию следующие реквизиты: Наименование организации, ОГРН организации, ИНН/КПП организации, юридический адрес организации.

Примерное содержание письма:

В ИФНС № 14 по г. Москве

В ответ на требование 48764 от 23.08.2018 г.

Исх. №б/н от 31.08.2018 г. г. Москва

В ответ на требование №48764 от 23.08.2018 г. сообщаем, что 29.12.2017 г. ООО «ИНТЕГРО» подала уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения и с 01 января 2018 г. находится на упрощенной системе налогообложения.

В соответствии со статьей 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 80 НК РФ Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, в связи с тем, что компания ООО «ИНТЕГРО» находится на упрощенной системе налогообложения и не имеет объектов недвижимого имущества, у компании отсутствует обязанность по сдаче декларации по налогу на имущество.

Копию уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения прилагаем.

Кроме подписи Генерального директора и печати компании в письме также укажите ответственного исполнителя и его телефон.

Составьте письмо в двух экземплярах, чтобы второй экземпляр с отметкой о принятии налоговой инспекции обязательно остался у Вас.

Если Ваша компания находится на упрощенной системе налогообложения и имеет недвижимое имущество, при этом это недвижимое имущество отсутствует в перечне объектов недвижимого имущества определенным органом исполнительной власти субъекта РФ, то в письме обязательно сделайте ссылку на статью 378.2 НК РФ, которая это регламентирует.

Кто обязан сдавать декларацию по налогу на имущество, мы рассказывали в нашей статье.

Нужна помощь в подготовке ответа, или другие бухгалтерские услуги? Звоните по тел. (495)661-35-70.

Снос недвижимости и налог на имущество

Автор: Гришина О. П., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Комментарий к Определению ВС РФ от 20.09.2018 № 305-КГ18-9064.

Объектами обложения налогом на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество (напомним, с 1 января 2019 года – только недвижимое имущество), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. 378, 378.1, 378.2 НК РФ (п. 1 ст. 374 НК РФ).

При этом согласно ч. 1 ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в ЕГРН органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрация объектов недвижимости в ЕГРН осуществляется в порядке, установленном Федеральным законом от 13.07.2015 № 218-ФЗ (далее – Закон № 218-ФЗ).

Из Письма ФНС России от 01.10.2018 № БС-4-21/[email protected] следует, что запись в ЕГРН об объекте имущества имеет определяющее значение для квалификации вида объектов имущества в качестве недвижимости и, как следствие, для решения вопроса о порядке налогообложения этого объекта (см. также Письмо ФНС России от 02.08.2018 № БС-4-21/[email protected]).

Между тем на практике иногда случаются ситуации, когда этот критерий не работает. Показательным примером в данном случае является спор по делу № А40-154449/2017, который был рассмотрен арбитрами Московского округа (Постановление от 28.04.2018 № Ф05-5266/2018). Причиной данного спора стали следующие обстоятельства.

Компании на праве собственности принадлежал объект недвижимости, включенный Постановлением Правительства г. Москвы от 28.11.2014 № 700-ПП в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база на 2015 год определялась как их кадастровая стоимость. Спорный объект в отчетном периоде 2015 года был снесен, что подтверждает соответствующий акт обследования от 15.04.2015. Вместе с тем запись о прекращении права собственности на этот объект в связи с его ликвидацией в ЕГРН была внесена лишь 24.09.2015.

Налоговики, исходя из наличия зарегистрированного права собственности на спорное здание (подтверждено сведениями из ЕГРН), доначислили компании налог на имущество за девять месяцев 2015 года (в размере более 3 млн руб.).

К сведению: кстати, аналогичный подход к исчислению налога на имущество физических лиц в отношении квартиры в снесенном доме специалисты ФНС продемонстрировали в Письме от 03.04.2018 № БС-4-21/[email protected] В нем налоговики указали, что только поступление сведений в налоговый орган о снятии дома с кадастрового учета является основанием прекращения взимания налога. Тогда как информация о сносе многоквартирного дома, представленная заинтересованным лицом (в частности, Департаментом городского имущества города и ГБУ БТИ), по мнению ведомства, не может рассматриваться в качестве достаточного основания для прекращения начисления налога в отношении расположенных в таком доме жилых помещений, актуальные сведения о которых содержатся в ЕГРН.

Минфин в Письме от 11.07.2018 № 03-05-06-01/48273 также считает, что исчисление налога на имущество физических лиц в отношении квартир, расположенных в многоквартирном доме, подлежащем сносу, производится до внесения в ЕГРН сведений о прекращении прав собственности на такие квартиры.

Но вернемся к комментируемому документу.

Компания, не согласившись с доначисленной суммой налога, обратилась в суд.

К сведению: по мнению компании, доначисление налога неправомерно, поскольку фактический снос (разрушение) здания свидетельствует о выбытии основного средства (имущества, признаваемого объектом налогообложения) и, как следствие, об отсутствии оснований для доначисления налога на имущество. Ведь ст. 374 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения для российских организаций признается в том числе недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основного средства в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Безусловно, в вышеизложенной позиции налогоплательщика есть определенный резон. Ведь странно, согласитесь, платить налог на имущество по объекту налогообложения, который физически не существует. Это противоречит основному принципу налогообложения (ст. 17 НК РФ) и специальным правилам, установленным гл. 30 НК РФ. Хотя, с другой стороны, что помешало налогоплательщику своевременно подать сведения в ЕГРН о ликвидации спорного объекта?

Тем не менее судебные инстанции не вняли этому доводу налогоплательщика. Руководствуясь положениями Налогового кодекса (ст. 374, 378.2 и 382 НК РФ), Гражданского кодекса (ст. 131 и 235 ГК РФ), а также нормами Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ (далее – Закон № 122-ФЗ) и Закона № 218-ФЗ, арбитры указали, что в отношении недвижимого имущества, поименованного в п. 1 ст. 378.2 НК РФ, допустимыми для исчисления налога на имущество признаются только сведения ЕГРН, поскольку:

Читайте так же:  Снятие с учета по торговому сбору сроки

п. 1 ст. 16 Закона № 122-ФЗ (в редакции, действовавшей в 2015 году) установлен заявительный порядок государственной регистрации прав;

регистрация прав в связи с прекращением существования здания, сооружения, объекта незавершенного строительства, единого недвижимого комплекса, права на которые зарегистрированы в ЕГРН, осуществляется в соответствии с п. 4 ст. 15 Закона № 218-ФЗ по заявлению собственника таких объектов недвижимости.

В результате арбитры (Постановление АС МО № Ф05-5266/2018) признали правомерным доначисление налога на имущество.

К сведению. Позиция судов: в отношении объекта недвижимости правила признания его объектом налогообложения (наличие зарегистрированных прав) и объектом бухгалтерского учета (несоответствие понятию «актив») различаются. Поэтому налог на имущество по спорному объекту в 2015 году должен исчисляться исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости до момента регистрации прекращения права собственности и снятия с государственного кадастрового учета объекта.

Проиграв спор в кассации, компания пошла дальше и обратилась с кассационной жалобой в Верховный Суд, где она настаивала на том, что фактический снос (разрушение) здания свидетельствует о выбытии основного средства (имущества, признаваемого объектом налогообложения) и, следовательно, об отсутствии оснований для доначисления налога на имущество организаций. В обоснование она привела следующие доводы:

плательщиками налога на имущество признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 373 НК РФ);

ст. 374 НК РФ предусмотрено, что объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета;

положения ст. 378.2 и 382 НК РФ, предусматривающие особенности обложения налогом объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, иное не устанавливают.

Признав эти доводы компании убедительными, судья Верховного Суда передал дело № А40-154449/2017 на пересмотр в Судебную коллегию (Определение от 26.07.2018 № 305-КГ18-9064).

Высшие арбитры, в свою очередь, в Определении от 20.09.2018 № 305-КГ18-9064 отменили все судебные акты и приняли решение в пользу компании, указав в качестве обоснования следующие доводы:

согласно ст. 373 НК РФ плательщиками налога являются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения. Соответственно, если у организации нет имущества, то и объекта налогообложения у нее тоже нет. Однако суды не приняли во внимание, что право на вещь не может существовать в отсутствие самой вещи;

в соответствии со ст. 374 НК РФ объектом налогообложения признается недвижимое имущество, которое учитывается на балансе в качестве объекта основных средств. Значит, снятое с баланса здание не может быть объектом налогообложения. Но суды не учли, что объектами основных средств являются исключительно реально существующие объекты, способные приносить экономические выгоды его владельцу.

Примечательно, что днем ранее Определением от 19.09.2018 № 305-КГ18-12600 по делу № А40-154450/2017 судья Верховного Суда передал на пересмотр дело о доначислении налога все той же компании, но за полугодие 2015 года. Каким будет окончательный вердикт по данному спору с учетом комментируемого судебного акта, полагаем, можно предугадать уже сейчас, причем с большой долей вероятности.

В завершение добавим, что ФНС довольно быстро среагировала на решение, принятое Судебной коллегией Верховного Суда в Определении № 305-КГ18-9064, – Письмом от 24.09.2018 № БС-4-21/[email protected] она направила это определение территориальным налоговикам для использования в работе. Что, впрочем, объяснимо, поскольку правовая позиция, изложенная в нем, окажет влияние на исчисление другого налога – налога на имущество физических лиц.

В 2019 отменили налог на движимое имущество, а не движимого имущества у нас нет, нужно ли сдавать декларацию по налогу на имущество за 2019г.?

Ответ: С 2019 года организации, которые владеют только движимым имуществом, не обязаны отчитываться по налогу на имущество, так как у них нет объекта налогообложения.

Организация признается плательщиком налога на имущество только в случае наличия у нее имущества, признаваемого объектом налогообложения (ст. 373 НК РФ).

С 1 января 2019 года движимое имущество организации не будет признаваться объектом налогообложения по налогу на имущество организаций (п.1 ст.374 НК РФ в ред. с 01.01.2019).

Поэтому с 2019 года плательщиками налога на имущество будут признаваться только организации, имеющие недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения.

При этом, поскольку согласно ст. 386 НК РФ декларации и налоговые расчеты по налогу на имущество представляются исключительно плательщиками данного налога, организация, имеющая на балансе только объекты движимого имущества, не должна представлять налоговую отчетность по налогу начиная с налогового периода 2019 года.

Подборка материалов по данному вопросу

Ответ: Последний раз такая организация должна будет представить в 2019 г. налоговую декларацию по налогу на имущество организаций за 2018 г. и то только в случае, если в 2018 г. она признавалась плательщиком этого налога. В 2019 г. организация, имеющая на балансе только объекты движимого имущества, не будет признаваться плательщиком налога на имущество, а потому обязанность по представлению форм налоговой отчетности по налогу за налоговый период 2019 г. и последующих годов у нее отсутствует.

Обоснование: Организация признается плательщиком налога на имущество организаций в случае наличия у нее имущества, признаваемого объектом налогообложения (ст. ст. 373 и 374 Налогового кодекса РФ).

Движимое имущество организации с 1 января 2019 г. не будет признаваться объектом налогообложения по налогу на имущество организаций в соответствии с положениями Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который вносит изменения в гл. 30 НК РФ.

Таким образом, с 1 января 2019 г. плательщиками налога на имущество организаций будут признаваться только организации, имеющие недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения.

При этом, поскольку согласно ст. 386 НК РФ декларации и налоговые расчеты по налогу на имущество организаций представляются исключительно плательщиками данного налога, организация, имеющая на балансе только объекты движимого имущества, не должна будет начиная с налогового периода 2019 г. представлять налоговую отчетность по налогу.

Видео (кликните для воспроизведения).

Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс.

Источники

Требование по налогу на имущество
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here