Тесты двойное налогообложение

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Тесты двойное налогообложение" с полными информационными данными. В случае необходимости уточнить актуальность на 2020 год или, если имеются другие вопросы, обращайтесь к дежурному консультанту.

Routes to finance

Международные соглашения об избежании двойного налогообложения. Как это работает? (Февраль 2020).

Table of Contents:

Возможно, вы слышали термин «двойное налогообложение» и задавались вопросом, что это значит. Корпоративные акционеры часто жалуются, что они «облагаются налогом». Но что же представляет собой двойное налогообложение и насколько оно несправедливо?

Что такое двойное налогообложение?

Двойное налогообложение — это термин, используемый для описания способов взимания налогов с корпоративных акционеров и корпораций. Корпорация облагается налогом по своим доходам (прибыли), а акционеры снова облагаются налогом по дивидендам, которые они получают от этих доходов.

Другое описание двойного налогообложения применяется к акционерам, которые также являются сотрудниками и владельцами корпорации:

  • «Владелец» корпорации получает зарплату в качестве сотрудника. Эта заработная плата облагается налогом по обычной ставке подоходного налога с населения.
  • Кроме того, владелец также является акционером. Если корпорация выплачивает дивиденды по прибыли корпорации, владелец должен уплатить налог с этих дивидендов за личную налоговую декларацию.

Дивиденды облагаются налогом по личным налоговым ставкам акционера,

Обратите внимание, что мы говорим только о том, что корпорации должны иметь дело с проблемой двойного налогообложения. Другие типы бизнеса не имеют этой проблемы.

У компаний S есть двойное налогообложение?

Корпорация S — это особый вид корпорации, которая облагается налогом скорее как партнерство, чем корпорация. Прибыль корпораций S облагается налогом с владельцев по их индивидуальным налоговым декларациям. Эта статья о том, как корпорации S могут облагаться налогом, может помочь объяснить.

Имеют ли LLC, партнерские отношения и единоличные владельцы двойное налогообложение?

LLC, партнерские отношения и индивидуальные предприниматели — это так называемые «переходящие» сущности, что означает, что доход бизнеса передается владельцам, которые платят налоги за свои индивидуальные налоговые декларации. Таким образом, владельцы этих предприятий облагаются налогом напрямую, в отличие от корпорации, которая платит свои налоги.

Является ли двойное налогообложение?

Продолжается дискуссия о справедливости налогообложения дивидендов в дополнение к налогообложению корпорации.

Действительно ли это двойное налогообложение, когда два разных предприятия (корпорация и акционеры) облагаются налогом? Помните, что сама корпорация платит налог за свою прибыль, а дивиденды облагаются налогом перед отдельными акционерами.

Если акционеры не платили налог на свой дивидендный доход, это был бы единственный тип дохода, который не облагается налогом. Это кажется регрессивным (более взвешенным для более высокого дохода).

Джошуа Кеннон, Investing for Beginners Expert, интересуется дебатом о дивидендном налоге.

Корпорации роста против корпораций доходов

Вот еще один способ взглянуть на дивиденды: большинство малых корпораций и новых корпораций не платят дивиденды.Они вернули доход (называемый нераспределенной прибылью) в компанию для роста, а не для выплаты дивидендов акционерам.

Только более старые, более стабильные корпорации имеют более медленный рост, и они используют часть своих доходов в качестве дивидендов для акционеров.

Как я могу избежать двойного налогообложения?

Это просто. Если вы находитесь в совете директоров или генеральном директоре корпорации, не выплачивайте дивиденды. Пусть корпорация оплачивает налог на доходы бизнеса.

Сделайте себе сотрудника и уплатите подоходный налог с вашего дохода с работы.

Узнайте больше о том, как корпорации платят налоги.

Подробнее о 4 причинах для включения вашего бизнеса.

Двойное налогообложение доходов физических лиц: что изменится с 2016 года

На этой неделе (3 июня) Совет Федерации одобрил федеральный закон о внесении изменений в главу 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ. Данный закон, в частности, вносит поправки в статью 232 НК РФ, посвященную устранению двойного налогообложения доходов физических лиц. Со следующего года в этой статье будут прописаны порядок проведения зачета налога, уплаченного налоговым резидентом за рубежом, а также правила применения налоговых ставок к доходам нерезидентов.

Инструменты для устранения двойного налогообложения

Для устранения ДН пользуются двумя способами:

  1. Односторонним. Предполагает меры со стороны одного государства. При этом изменяются нормативные акты, касающиеся налогов, в одной стране. Первым методом одностороннего устранения ДН является налоговый кредит. Предполагает зачет налогов, выплаченных в другой стране, в счет обязательств плательщика внутри государства. Второй метод – налоговая скидка. Предполагает вычет из суммы налогов внутри государства сумму налогов, выплаченных в другой стране.
  2. Многосторонним. Предполагает заключение международных соглашений и конвенций. То есть для реализации этого способа нужны усилия двух государств. Наиболее актуальный метод – распределительный. При этом активы в одном государстве перестают облагаться налогом в пользу другой страны.

К СВЕДЕНИЮ! Как правило, для устранения двойного налогообложения применяются оба этих метода.

В каких случаях возникает двойное налогообложение

ДН возникает в следующих случаях:

  1. Компания выплачивает налоги в двух государствах. Выходом из положения является или следование конвенциям, по которым налог взимается только в одном государстве, или следование национальным законам.
  2. Компании приходится выплачивать налог в различных местах. Рассматриваемый порядок является смешанным.
  3. Налогом облагается только часть прибыли компании. В данном случае также происходит двойное налогообложение: сначала при начислении налога на доход, а затем на начислении его на дивиденды. В рассматриваемом случае, как правило, используются различные ставки на распределяемый и нераспределяемый доход.

Методы предотвращения двойного налогообложения зафиксированы в нормативных актах.

Вводная информация

Проблема двойного налогообложения доходов может коснуться как налоговых резидентов РФ, так и лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ. Действующая редакция статьи 232 НК РФ не отвечает на все вопросы, которые возникают в таких ситуациях. Приведем несколько примеров.

Налоговые резиденты (то есть физические лица, которые фактически находятся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев) платят НДФЛ не только с доходов, полученных от источников в РФ, но и с доходов, полученных за пределами РФ. Это предусмотрено статьей 209 НК РФ. Может случиться так, что налог с полученного за границей дохода нужно заплатить дважды (за рубежом и в России). Соответственно, возникают вопросы: можно ли зачесть налог, уплаченный за рубежом, в счет уплаты НДФЛ в России и какова процедура зачета налога?

Читайте так же:  Квартира для сотрудника налоги

Налоговые нерезиденты (то есть физические лица, которые находятся на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев) могут получать в России различные доходы. Например, вознаграждения от российских организаций. Бухгалтер такой компании может столкнуться, в том числе, с такими вопросами: можно ли применить пониженную ставку НДФЛ к доходам нерезидента, если это предусмотрено международным договором, и нужно ли получать разрешение на применение пониженной ставки в налоговой инспекции?

Законодатели сочли, что положения статьи 232 НК РФ требуют уточнений, и изложили ее в новой редакции, которая начет действовать с 2016 года. В ней установлены порядок зачета налога, уплаченного налоговым резидентом за пределами РФ, и особенности удержания НДФЛ с доходов лиц, не являющихся налоговыми резидентами. Расскажем об этом подробнее.

Порядок зачета налога, уплаченного налоговым резидентом за рубежом

По общему правилу, предусмотренному действующим законодательством, налог, уплаченный налогоплательщиком-резидентом за рубежом с полученных там доходов, не засчитывается при уплате НДФЛ в России. Исключение составляют случаи, когда возможность такого зачета установлена международным соглашением (п. 1 ст. 232 НК РФ).

Между Россией и Республикой Беларусь заключено Соглашение от 21.04.95 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество». Данным Соглашением предусмотрено, что если гражданин России (налоговый резидент) получил доходы от работы в Белоруссии и уплатил там подоходный налог, то сумму этого налога можно вычесть из НДФЛ, подлежащего уплате в России (п. 20 Соглашения).

С 2016 года в статье 232 НК РФ по-прежнему будет указано, что уплаченный за рубежом налог можно зачесть, если это предусмотрено международным договором РФ. Порядок проведения такого зачета прописан в новой редакции статьи 232 НК РФ. Рассмотрим его.

Подтверждающие документы

Чтобы зачесть уплаченный за рубежом налог, физическое лицо должно представить в России налоговую декларацию по НДФЛ. В ней, в частности, следует указать подлежащую зачету сумму налога. К налоговой декларации нужно приложить документы, подтверждающие сумму полученного в иностранном государстве дохода и уплаченного с него налога. Такие документы выдаются (заверяются) уполномоченным органом соответствующего иностранного государства. В них должна быть отражена следующая информация:

  • вид дохода;
  • сумма дохода;
  • календарный год, в котором был получен доход;
  • сумма налога и дата его уплаты в иностранном государстве.

Вместо названных документов гражданин вправе приложить к налоговой декларации по НДФЛ копию налоговой декларации, которую он представил в иностранном государстве, и копию платежного документа об уплате налога.

Если налог за резидента заплатил иностранный «налоговый агент», то нужно предъявить документ, подтверждающий суммы дохода, полученные в каждом месяце соответствующего календарного года, а также удержанные суммы налога.

Если указанные документы составлены на иностранном языке, то их следует перевести на русский язык и заверить перевод у нотариуса.

Таким образом, с 2016 года для зачета уплаченного за рубежом налога налоговый резидент должен представить налоговую декларацию и документы, подтверждающие полученный доход и уплаченный налог. Тем самым резидент, по сути, предъявит этот налог к вычету. Заметим, что возможность вернуть налог, уплаченный в иностранном государстве, комментируемым законом не предусмотрена. Также закон не позволяет зачесть налог через налоговых агентов.

Срок представления декларации

Декларацию с заявленной к зачету суммой налога можно представить в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором получены доходы. Поскольку новая редакция статьи 232 НК РФ вступит в силу с 2016 года, это значит, что налоговые резиденты смогут предъявить к зачету налог, уплаченный за рубежом в 2015 году, в декларации за 2015 год.

Отметим, что ранее для зачета налога нужно было подать заявление о зачете (п. 7 ст. 78 НК РФ, письмо Минфина России от 16.10.12 № 03-08-05). Комментируемый закон не содержит такого требования.

Если Россия не имеет с тем или иным иностранным государством действующего договора об избежании двойного налогообложения, то налог с одного и того же дохода придется заплатить дважды: в России и за рубежом (письмо Минфина России от 02.11.11 № 03-04-05/8-852). С перечнем международных договоров об избежании двойного налогообложения можно ознакомиться на сайте ФНС России.

Разновидности двойного налогообложения

Существует два вида двойного налогообложения:

  1. Внутреннее. Активы облагаются налогом внутри страны. Сбор налога осуществляется на различных административных уровнях. Подобная форма налогообложения может быть вертикальной. В данном случае сбор осуществляется на местном и государственном уровне. Вертикальная форма актуальная для Швеции. Существует также горизонтальная форма. При этом сбор налога осуществляется на одном уровне. Такая форма актуальна для США. В одних штатах облагаются только доходы, полученные там же, в других – доходы в других штатах.
  2. Внешнее. Внешнее двойное налогообложение возникает из-за сложности установления или налогоплательщика, или налогооблагаемой базы.

ВАЖНО! Внешняя форма предполагает налогообложение за пределами государства.

По каким причинам образуется двойное налогообложение?

Двойное налогообложение наблюдается в следующих случаях:

  1. Компания имеет двойное резидентство. То есть она признается резидентом в двух странах.
  2. Один и тот же доход является налогооблагаемой базой в двух государствах. К примеру, в одной стране доход признается налогооблагаемой базой из-за наличия резидентства у компании, а во второй – на основании нормы об источнике дохода.
  3. Траты фирмы по-разному засчитываются в разных государствах.
  4. Источник дохода находится в несколько государствах.

Основная причина образования двойного налогообложения – различные нормативные акты в разных государствах, различное регулирование налогооблагаемой базы. Кроме того, нормативный акт можно истолковывать несколькими путями.

Рассмотрим пример. В США неточности в декларации могут привести к штрафам в размере 10 000 долларов. В Швейцарии же к неверной информации в декларации, если нарушения незначительны, относятся более лояльно. Неточности нарушениями считаться не будут. В данном случае необходимо международное соглашение. Оно требуется для согласования интерпретаций нормативных актов.

Читайте так же:  Налог на имущество организаций за квартал

Особенности удержания НДФЛ с доходов нерезидентов

По общему правилу, к доходам нерезидентов применяется налоговая ставка 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Но если международным договором РФ установлены иные нормы (в том числе полное освобождение доходов нерезидента от налогообложения в РФ), то действуют положения международного договора (ст. 7 НК РФ).

С 2015 года НДФЛ с зарплат граждан республик Беларусь, Казахстан и Армения удерживается по ставке 13%, начиная с первого дня их работы на территории РФ. Это связано с началом действия Договора о Евразийском экономическом союзе (см. «Доходы граждан Белоруссии, Казахстана и Армении облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов с первого дня их работы в России»).

Таким образом, перед тем как удержать НДФЛ с дохода иностранца, бухгалтер компании должен выяснить, заключила ли Россия соответствующее международное соглашение с государством, гражданином которого является этот работник, а также запросить у него документы, подтверждающие его статус.

Подтверждение статуса нерезидента

Для подтверждения статуса налогового резидента иностранного государства, с которым у России подписан международный договор о полном или частичном освобождении от налогообложения, физическое лицо представляет налоговому агенту документ, удостоверяющий личность (например, паспорт). В общем случае для налогового агента этого должно быть достаточно.

Однако бывают ситуации, когда подтверждение налогового статуса вызывает трудности. Комментируемый закон предусмотрел, что если представленные документы не позволяют подтвердить наличие у гражданина статуса налогового резидента иностранного государства, то налоговый агент вправе запросить официальное подтверждение его статуса. Оно выдается компетентным органом соответствующего иностранного государства, уполномоченным на выдачу таких подтверждений на основании международного договора РФ. Таким документом является, например, сертификат о подтверждении налогового статуса налогоплательщика (письмо ФНС России от 14.01.14 № ОА-4-13/[email protected]).

Срок представления подтверждения

Документ, подтверждающий налоговый статус работника, лучше получить до того, как ему будет выплачен доход. Если же соответствующее подтверждение будет представлено позже даты выплаты дохода, подлежащего освобождению от налогообложения, и удержания с него налога, то налоговый агент должен будет вернуть излишне удержанный налог в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 231 НК РФ. Об этом сказано в новой редакции статьи 232 НК РФ.

Заметим, что комментируемый закон предписал представлять документ, подтверждающий статус нерезидента, именно налоговому агенту. И налоговый агент принимает решение о том, по какой ставке удерживать налог (либо не удерживать вовсе). Ранее встречались разъяснения о том, что налоговый агент должен направить документ, подтверждающий налоговый статус иностранного работника, в налоговую инспекцию, которая примет решение о том, по какой ставке рассчитать и удержать налог. А до этого времени следует применять ставку 30% (письмо УФНС РФ по г. Москве от 04.03.10 № 20-14/3/022678).

Общение с налоговой инспекцией

Возможна ситуация, когда на основании международного договора доход иностранца освобождается от уплаты налога в России. Комментируемый закон обязал налогового агента сообщить о таком иностранном физическом лице и выплаченном ему доходе в налоговую инспекцию по месту своего учета. Это нужно сделать в тридцатидневный срок с даты выплаты дохода. В этот же срок нужно уведомить инспекцию о суммах налога, которые были возвращены иностранцу (если осуществлялся возврат).

Также в законе предусмотрено, что налоговый резидент иностранного государства вправе обратиться за возвратом налога напрямую в налоговую инспекцию по месту жительства (месту пребывания) в России. Это возможно, если нерезидент получил подтверждение своего статуса (о котором мы говорили выше), а взаимоотношений с налоговым агентом на территории РФ у него уже нет. Если иностранец не имеет места жительства (места пребывания) в России, то документы на возврат налога он может представить в инспекцию по месту учета налогового агента, от которого ранее был получен доход.

Налоги «на два фронта»

Е. Эдель,
журнал «Расчет» № 7/2008

Дополнительный выпуск «Практическая бухгалтерия».
Подготовлен специально для журнала «Расчёт»
при участии экспертов журнала «Практическая бухгалтерия»

В масштабах современной экономики, а также вследствие глобализации, немалому числу фирм для ведения коммерческой деятельности уже не хватает «просторов нашей необъятной Родины». Многие из них начинают работать и за пределами Российской Федерации. Финансовые аспекты мы оставим экономистам. А вот как быть бухгалтеру «глобализованной» компании?

Двойная проблема

Для российских компаний, осуществляющих свою деятельность за пределами Российской Федерации, очень остро стоит проблема двойного налогообложения. На международном уровне решается она путем подписания и ратификации международных договоров. Соглашения об избежании двойного налогообложения предусматривают разграничения полномочий договаривающихся государств в области взимания налогов. То есть они устанавливают правила, которые регулируют налогообложение «своих среди чужих» и «чужих среди своих».

Как не пропустить зачет?

Налоговый кодекс (ст. 311 НК РФ) позволяет российским компаниям зачитывать «иностранные» налоги на доходы при уплате налога на прибыль организаций. Однако следует учитывать, что такой зачет возможен при соблюдении следующих условий:

  • зачитываемые налоги идентичны;
  • «иностранный» облагаемый доход включается в «российскую» налоговую базу по налогу на прибыль;
  • сумма к зачету не превышает предельно возможную величину;
  • налог был фактически уплачен за границей;
  • у налогоплательщика собраны все необходимые подтверждающие документы;
  • с декларацией по «российскому» прибыльному налогу подается специальная декларация по иностранным налогам.

Рассмотрим каждое из условий подробнее.

Похож — не похож?

Первым и основным («золотым»!) правилом для возможности проведения зачета является идентичность «иностранного» и российского налогов.

Как же определить, являются ли эти два налога братьями-близнецами? Для этого надо определить основные его элементы — например, налог на прибыль предполагает обращение к 25 главе Налогового кодекса — и сравнить их с аналогичными данными для иностранного налога. Если основные принципы соблюдены, то «чужой» налог можно смело принимать к зачету (не забывая об остальных условиях). А вот если у «иностранного» налога недостаточно общих черт с российским прибыльным налогом, то, увы, принять к вычету его не получится.

Читайте так же:  Акт налоговой проверки сроки составления и вручения

Доход — он и в Африке доход

Говоря об идентичности зачитываемых налогов, нельзя не отметить и общность их налоговой базы. Поэтому надо помнить, что зачет может быть предоставлен по зарубежным налогам с доходов, получаемых от источников в иностранном государстве (ст. 311 НК РФ).

Если доход, полученный за рубежом, не включается в налогооблагаемый доход российского прибыльного налога, то зачет производить ни в коем случае нельзя!

«Беспредельный» зачет

Следует помнить и об ограничении на размеры сумм, которые можно принять к вычету, ведь иностранный налог не всегда в полной мере можно зачесть в счет «местного». Все (!) соглашения об избежании двойного налогообложения предусматривают определенные ограничения, и нормы НК РФ здесь не указ.

Итак, о размере зачета. Сумма зачитываемого налога не должна превышать значения российского налога, исчисленного с такого дохода или капитала в России в соответствии с ее налоговыми законами и правилами. Такое ограничение предусмотрено международными договорами для того, чтобы средства, уплаченные в стране с более высокой ставкой налога на прибыль, не ушли при зачете из российского бюджета.

Так, налог, уплаченный за рубежом, не во всех случаях можно принять к вычету при уплате этой организацией налога на прибыль «на Родине». Объемы средств, которые можно принять к зачету, бухгалтер российской компании должен вычислить самостоятельно.

Для расчета предельно возможной суммы зачета предусмотрена следующая формула:

Предельная сумма зачета вычисляется так: из суммы доходов, полученных за рубежом до удержания «иностранного» налога, вычитаются расходы, связанные с получением «иностранного» дохода. Полученный результат умножается на ставку российского налога.

Вычисление производится отдельно по каждому виду иностранного дохода. Точно так же аналитический расчет предельных сумм необходимо вести и по каждому государству, в котором получен доход. Полученные таким образом цифры суммируются для расчета общей предельной суммы зачета.

Видео (кликните для воспроизведения).

Таким образом можно сделать выводы о том, что:

  • если предельная сумма зачета больше фактически уплаченной в иностранном государстве, то к вычету принимается вся уплаченная сумма налога;
  • если предельная сумма зачета меньше фактически уплаченной за рубежом, то сумма налога на прибыль уменьшается только на исчисленную предельную сумму зачета.

Так, если российская компания получает доходы в стране, где ставка налога на прибыль превышает 24%, то она, увы, не может принять иностранный налог к зачету на сумму такого превышения. Здесь вступает в силу принцип защиты российского бюджета от двойного налогообложения.

А был ли налог?

Зачет уплаченных в иностранном государстве налогов производится в том налоговом (отчетном) периоде, в котором он был фактически уплачен за границей. Это один из основных принципов устранения двойного налогообложения.

Однако для получения зачета недостаточно самой по себе информации о том, что за границей налог уплачен. В соответствии с п. 3 ст. 311 НК РФ фирма обязана предоставить документ, который подтверждает фактическую уплату доходного налога за границей. Если эту операцию производила сама компания, то подтверждение нужно заверить у иностранных налоговиков. Если же в роли налогового агента выступил зарубежный партнер, то именно оформленное им подтверждение об уплате необходимо предоставить российским налоговым органам. Такими документами могут быть платежные поручения об уплате «иностранного» налога за пределами Российской Федерации. Укомплектовать платежки лучше всего сопроводительным письмом от контрагента, переведенным на русский язык. Совсем не лишним (а, может, и обязательным по мнению налоговиков) будет сопроводить документацию как переведенной на русский выпиской из соответствующего закона иностранного государства, так и ее текстом на языке оригинала. Предоставить следует ту часть, где говорится об основных признаках налога и о налоговой ставке.

Однако этих документов налоговикам может показаться недостаточно. Тогда они вполне могут затребовать:

  • копии договора (контракта), на основании которого российской организации выплачивался зарубежный доход;
  • копии актов сдачи-приемки «иностранных» работ (услуг);
  • документальное подтверждение от налогового органа иностранного государства о фактическом поступлении налога, удержанного с доходов российской организации, в бюджет соответствующего иностранного государства.

Для получения вычета необходимо указать в декларации по налогу на прибыль организаций сумму зачитываемого налога, который был выплачен за рубежом

Сколько налогов — столько и деклараций

Однако самого по себе предоставления подтверждающих документов для зачета недостаточно. Чтобы получить законный вычет, необходимо указать в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций сумму зачитываемого «иностранного» налога.

Но и это еще не все. Чтобы зачесть иностранный налог в счет уплаты «местного», надо отчитаться перед налоговиками по особой форме — представить в налоговый орган по месту постановки на учет Налоговую декларацию о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации. Форма этого документа утверждена приказом МНС России от 23 декабря 2003 г. № БГ-3-23/709 (форма по КНД 1151024). Проявив милость в отношении к своим подопечным, налоговики этим же приказом утвердили инструкцию по заполнению декларации.

Никаких особых сложностей здесь нет. В основную декларацию по налогу на прибыль организаций из «иностранной» заносится лишь сумма налогового зачета. Причем следует не только указать общую сумму зачитываемого налога, но и распределить ее по бюджетам.

Обратите внимание, что «зарубежная» декларация может быть представлена в налоговые органы в любом отчетном (налоговом) периоде независимо от времени уплаты (удержания) средств в иностранном государстве одновременно с подачей декларации по налогу на прибыль организаций.

Таблицы и границы

«Иностранный» налог не всегда можно в полной мере зачесть в счет «местного». Предельная сумма вычета определяется методом расчета

От теории к практике

Рассмотрев основные принципы зачета иностранного прибыльного налога в теории, разберем методику действий более подробно.

Между Украиной и Россией заключено и ратифицировано соглашение об избежании двойного налогообложения (от 8 февраля 1995 г. «Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов»).

Российская компания ООО «РусПолис» приобрела офис на территории Украины в г. Одессе. Общим собранием учредителей решено сдавать офисное помещение в аренду компании «УкрТелеком». Сумма арендной платы составляет 7 000 долларов в месяц. У ООО «РусПолис» на территории Украины нет постоянного представительства, поэтому «УкрТелеком» выступает в роли налогового агента. Украинская компания удерживает и уплачивает в бюджет Украины:

Читайте так же:  Имущественный вычет повторное получение

    налог на репатриацию доходов (аналогичный налогу на прибыль). Его ставка составляет в данном случае 15% (льготы не учитываются);

– налог на добавленную стоимость — 20%. Здесь он не рассматривается, но отразить его следует.

Ежемесячно «УкрТелеком» перечисляет на валютный счет ООО «РусПолис» 4 550 долларов США.

За 1-й квартал 2008 года компания «УкрТелеком» уплатила налог на прибыль в бюджет Украины 31 марта 2008 года. А 31 марта курс Национального банка Украины был 4,855 гривны за 1 доллар. Поэтому в бюджет Украины поступило 5097,75 гривны. На эту же дату 10 гривен по курсу Банка России стоили 46,7894 руб. Следовательно, ООО «РусПолис» может зачесть 23 852,07 руб.

Бухгалтер ООО «РусПолис» проверил на идентичность российскому налогу на прибыль украинский налог на репатриацию и сделал вывод, что произвести зачет можно. В России сдача в аренду помещений также облагается налогом на прибыль, поэтому российский бухгалтер также включил их в декларацию по налогу на прибыль организаций. Затем был произведен расчет предельно возможной суммы зачета — она оказалась больше фактической, поэтому зачесть можно всю сумму налога.

За первый квартал 2008 г. бухгалтер ООО «РусПолис» сдает в свою налоговую инспекцию две декларации по прибыли — российскую и «иностранную», — прилагает к ним выдержку из украинского налогового законодательства, налоговые платежки компании «УкрТелеком» и сопроводительное письмо от налогового агента и. получает вычет!

Тесты двойное налогообложение

16. Действие налоговых законов РФ . на посольства и консульства РФ в других странах.
распространяется всегда

17. Действие налоговых законов РФ на суда, находящиеся в российских территориальных водах, .
распространяется

18. Для российской налоговой системы свойственно соотношение компетенции центральных и местных органов власти по варианту:
разные налоги и разные ставки

19. Доля косвенных налогов в России за последние 5 лет в 1997 году составляла:
70-75%

20. Единица налога — это:
условная единица принятого масштаба, используемая для количественного выражения налогооблагаемой базы

21. Законодательство о налогах и сборах регулирует.
властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения

22. Земельный налог в РФ относится к налогам и сборам:
местным

23. К источникам налогового права не относится:
Налоговое законодательство зарубежных стран

24. К косвенным налогам относятся:
акцизы, таможенные пошлины, налог с оборота

25. К прямым налогам относятся:
подоходный налог, уплачиваемый физическими лицами, налог на прибыль предприятий и организаций, налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения

26. К специальным налоговым режимам относятся:
упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства, система налогообложения в свободных экономических зонах, система налогообложения в закрытых административно-территориальных образованиях, система налогообложения при выполнении договоров концессии и соглашений о разделе продукции

27. К способам, исключающим двойное международное налогообложение, относится:
налоговый гнет

28. Какие акты не имеют обратной юридической силы?
устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов

29. Какой из российских налогов, введенный Петром I, действует в модифицированной форме в настоящее время:
подушный

30. Количество уровней в налоговой системе государства зависит от:
государственного устройства

Двойное налогообложение

  • Имеется ли соглашение России с Анголой об избежании двойного налогообложения?
  • Публикации

Советы юристов:

6.1. Алла Викторовна, такой договор Вам поможет составить на платной основе юрист, к которому Вы обратитесь.

Договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей. Граждане и юридические лица свободны в заключении договора. Стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами. Стороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами (смешанный договор). Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (ст. 420-421 ГК РФ).

7.2. Если гражданин работает за рубежом, но при этом является налоговым резидентом РФ, то с полученного им дохода от этой работы он обязан самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ, а также представить декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) в налоговый орган по месту своего жительства не позднее 30 апреля следующего года (ст. 228, 229 НК РФ). Указанный доход подлежит обложению НДФЛ по ставке 13% (ст. 224 НК РФ).

Вместе с тем надо помнить, что если международным соглашением об избежании двойного налогообложения, заключенным между РФ и иностранным государством, установлены иные правила налогообложения полученного дохода, то применяются правила международных соглашений (ст. 7 НК РФ).

Источник информации: ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РФ.

9.1. Здравствуйте
Договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.

Какой именно договор Вы заключили?

24.1. Ирина,в соответствии со ст. 2 Закона РФ от 09.12.1991

№ 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» объектом налогообложения признаются жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на это имущество. Освобождены от уплаты налога на имущество Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, участники Гражданской и Великой Отечественной войн и некоторые другие категории граждан.

Читайте так же:  Заявление для подачи декларации 3 ндфл

Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров. Кроме того, в соответствии с гл. 31 «Местные налоги» НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, находящиеся на праве собственности, пожизненного наследуемого владения и постоянного бессрочного пользования. От уплаты земельного налога не освобожден никто, однако нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Таким образом, гражданин должен уплачивать налог на принадлежащее ему имущество, а также необходимо помнить о том, что в состав членских взносов включается налог на имущество общего пользования СНТ.

Что такое двойное налогообложение

Двойное налогообложение (ДН) – специфический способ обложения активов налогами. При этом плательщику приходится платить налоги два раза. Этот вариант является крайне нежелательным. Для избегания двойного налогообложения были приняты различные международные соглашения.

Межгосударственные соглашения

Первое межгосударственное соглашение было подписано между Францией и Бельгией в 1843 году. На данное время существует более 400 подобных соглашений. Однако практически все эти нормативные акты базируются на принципах оптимума Парето. Основной критерий: оптимальным вариантом является тот, который несет пользу одной стороне, но при этом не причиняет вред другой стороне. На основании этого можно сказать, что межгосударственные соглашения не должны ухудшать положение страны-участницы. Именно на основании соглашения устанавливается налоговая юрисдикция.

На основании различных международных конвенций выделяются эти методы устранения двойного налогообложения:

  • Формирование точных понятий, которые используются в рамках нормативных актов. Интерпретация терминов.
  • Разработка схемы ликвидации ДН, при котором каждая страна выбирает отдельную налогооблагаемую базу. Налог взимается с конкретного дохода.
  • Формирование механизма ликвидации ДН в случаях, когда оба государства облагают налогами все доходы.
  • Ликвидация обложения налогами, которое дискриминирует плательщика, в другой стране.
  • Обмен актуальными сведениями, для того чтобы не допустить уклонения от обязательных плат или злоупотребления законом.
  • Установление оптимальных способов ликвидации ДН в отношении доходов резидентов.

Государства должны содействовать друг другу при налогообложении.

Что собой представляет двойное налогообложение

Двойное налогообложение – это обложение активов налогом два раза. Удвоение возникает вследствие того, что налоги взыскиваются двумя государствами в одно и то же время. Такая ситуация бывает, как правило, если компания получает доходы как в одном, так и в другом государстве. В рассматриваемом случае очень сложно определить налогооблагаемую базу. Для избегания ДН организации делятся на резидентов и ЮЛ, не являвшихся резидентами.

Существует ФЗ «О налогообложении». Согласно его пунктам, доход, приобретенный в других государствах, входит в состав налогооблагаемой базы в родной стране. Зарубежные средства засчитываются в объеме, который используется при расчете налогов. При этом нужно придерживаться некоторых правил. В частности, суммы, которые учитываются при налогообложении, не должны превышать сумму обязательного налога, перечисляемого в РФ.

Почему ДН настолько нежелательно? По сути, оно дискриминирует плательщика. Компании приходится уплачивать налог в удвоенном размере. Это препятствует нормальному ведению деятельности.

Особенности определения максимальной суммы платежей

Максимальная сумма зачета рассчитывается следующим образом:

  1. Определяется, подлежат ли налоги, которые уплачены в другой стране, зачету при выплате налога внутри страны.
  2. Устанавливается максимальная сумма зачета. При этом осуществляется расчет ограничения зачета.
  3. Находится меньший размер из суммы налогов, уплаченных в другом государстве и подлежащих зачету, и из максимальной суммы зачета. Если компания уплачивает налог в размере, большем установленного размера максимальной суммы, он не будет принят для иностранного зачета.

Двойное налогообложение – большая проблема, однако она решается за счет целого ряда инструментов. Использовать их может как отдельная страна, так и два государства. Взаимодействие государств друг с другом считается более эффективным.

Тесты двойное налогообложение

31. Контроль за уплатой налогов в США осуществляется:
Службой внутренних доходов

32. Масштаб налога — это:
определенная законом физическая характеристика или параметр изменения ставок налогообложения

33. Международное двойное налогообложение — это:
одновременное обложение в двух или более странах одного налогоплательщика в отношении одного и того же объекта одним и тем же или аналогичным налогом

34. Могут ли полномочные министерства и ведомства принимать нормативные акты направленные на регулирование налоговых правоотношений?
да, но такие акты не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах

35. Могут ли субъекты РФ устанавливать налоги и сборы (ставку и виды)?
да

36. Могут ли устанавливаться региональные или местные налоги и(или) сборы, не предусмотренные Налоговым кодексом РФ?
нет

37. На суда, приписанные к российским портам, действие налоговых законов РФ:
всегда распространяется

38. Наибольшие налоговые поступления в бюджет Франции дает:
НДС

39. Наибольший доход в бюджеты городов Древнего Рима приносил:
поземельный налог

40. Налог – это:
обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований

41. Налог на добавленную стоимость в РФ относится к налогам и сборам:
федеральным

42. Налог на игорный бизнес в РФ относится к налогам и сборам:
региональным

43. Налог на имущество организаций в РФ относится к налогам и сборам:
региональным

44. Налог на имущество физических лиц в РФ относится к налогам и сборам:
местным

Видео (кликните для воспроизведения).

45. Налог на наследование или дарение в РФ относится к налогам и сборам:
местным

Источники

Тесты двойное налогообложение
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here