Сумма авансовых платежей по земельному налогу

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Сумма авансовых платежей по земельному налогу" с полными информационными данными. В случае необходимости уточнить актуальность на 2020 год или, если имеются другие вопросы, обращайтесь к дежурному консультанту.

Порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму земельного налога и авансовые платежи по нему самостоятельно. Сумма налога рассчитывается по истечении налогового периода как произведение кадастровой стоимости и налоговой процентной ставки (п. п. 1, 2 ст. 396 НК РФ). Налогоплательщики, для которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении I, II, III кварталов текущего налогового периода как 1/4 произведения соответствующей налоговой процентной ставки и кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 6 ст. 396 НК РФ). По истечении налогового периода сумма налога определяется как разница между суммой, начисленной за год, и суммами авансовых платежей в течение этого года (п. 5 ст. 396 НК РФ).

Заметим, что представительный орган муниципального образования и органы государственной власти г.г. Москвы и Санкт-Петербурга могут предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода (п. 9 ст. 396 НК РФ).

Пример 1. Учреждение является собственником земельного участка на праве постоянного (бессрочного) пользования. Нормативным правовым актом органа местного самоуправления установлено, что данное учреждение является плательщиком земельного налога и обязано исчислять и уплачивать авансовые платежи по нему. Налоговая ставка определена в размере 1%. Кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 01.01.2009 составляет 3 млн руб. Необходимо рассчитать сумму налога за 2009 г. и сумму авансовых платежей, подлежащих уплате в течение 2009 г.

Учреждению следует уплатить за I квартал, полугодие и девять месяцев авансовые платежи в размере 7500 руб. (3 000 000 руб. x 1% x 1/4). По истечении календарного года сумма налога составит 7500 руб. ((3 000 000 руб. x 1%) — (7500 руб. x 3 кв.)).

В случае если учреждение владеет земельным участком не с начала календарного года, для расчета налога применяют коэффициент использования земельного участка. Коэффициент рассчитывается как отношение количества полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности учреждения, к количеству календарных месяцев в отчетном периоде. Если право собственности возникло или прекратилось до 15-го числа месяца включительно, то за целый месяц принимают месяц возникновения прав, а если после 15-го числа, то за целый месяц принимают месяц прекращения права (п. 7 ст. 396 НК РФ).

Пример 2. Учреждение получило земельный участок в бессрочное пользование с 14.04.2009. Ставка земельного налога определена в размере 1,5%. Кадастровая стоимость участка на 01.01.2009 составила 2 млн руб. Необходимо рассчитать сумму авансового платежа за III квартал 2009 г.

Коэффициент владения земельным участком равен 0,7 ((6 / 9) мес.). Сумма авансового платежа за III квартал 2009 г. составит 5250 руб. (2 000 000 руб. x 1,5% x 1/4 x 0,7).

Энциклопедия решений. Примеры исчисления земельного налога и авансовых платежей

Примеры исчисления земельного налога и авансовых платежей

Налогоплательщики-организации и индивидуальные предприниматели (ИП — только до 1 января 2015 года) в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно (п. 2 ст. 396 НК РФ).

Внимание

Согласно п. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Пример

Организация на праве собственности имеет земельный участок, кадастровая стоимость которого на 1 января налогового периода составила 17 000 000 руб. В регионе, в котором расположен земельный участок, для данной категории земель установлена налоговая ставка 1,5% и определены отчетные периоды для уплаты авансовых платежей по земельному налогу.

Авансовые платежи по земельному налогу за каждый квартал (первый, второй и третий) для организации составят:

17 000 000 : 4 х 1,5% = 63 750 руб.

Земельный налог за налоговый период:

17 000 000 руб. х 1,5% = 255 000 руб.

К уплате налога по сроку:

255 000 руб. — (63 750 руб. х 3) = 63 750 руб.

Пунктом 7 ст. 396 НК РФ установлено, что в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (и пр.) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа) в отношении такого земельного участка производится с учетом коэффициента, учитывающего время владения участком в течение налогового (отчетного) периода.

Пример

Организация приобрела и зарегистрировала в собственность 10 мая земельный участок, кадастровая стоимость которого на 1 января текущего года составила 23 000 000 руб. В регионе, в котором расположен земельный участок, для данной категории земель установлена налоговая ставка 1,5% и определены отчетные периоды для уплаты авансовых платежей по земельному налогу.

Авансовый платеж за 1 квартал не исчисляется, так как у организации в 1 квартале не было объекта налогообложения. Для исчисления авансового платежа за 2 квартал необходимо определить специальный коэффициент, разделив количество месяцев владения участком, на количество месяцев в отчетном периоде.

Поскольку земельный участок приобретен до 15 мая, этот месяц при исчислении налога и авансовых платежей принимается за полный календарный месяц.

Коэффициент для расчета авансовых платежей за 2 квартал равен:

2 мес. (май-июнь) : 3 мес. = 0,6667

Авансовый платеж за 2 квартал составит:

23 000 000 руб. х 1,5% х 0,6667 : 4 = 57 503 руб.

В 3 квартале 2012 года организация владела земельным участком все 3 месяца отчетного периода и авансовый платеж за 3 квартал равен:

23 000 000 руб. х 1,5% : 4 = 86 250 руб.

Рассчитаем корректирующий коэффициент для расчета земельного налога за год:

8 мес. (май-декабрь) : 12 = 0,6667

Земельный налог за год составит:

23 000 000 руб. х 1,5% х 0,6667 = 230 012 руб.

Сумма к уплате налога за год за минусом авансовых платежей равна:

Читайте так же:  Налоговая личный кабинет возврат подоходного налога

230 012 руб. — 57 503 руб. — 86 250 руб. = 86 259 руб.

Пример

Индивидуальный предприниматель 10 августа 2014 года продал использовавшийся им в предпринимательской деятельности земельный участок, кадастровая стоимость которого на 1 января этого года составила 12 000 000 руб. В регионе, в котором расположен земельный участок, для данной категории земель установлена налоговая ставка 1,5% и определены отчетные периоды для уплаты авансовых платежей по земельному налогу.

Авансовые платежи за 1 и 2 кварталы текущего года составили (за каждый квартал):

12 000 000 руб. х 1,5% : 4 = 45 000 руб.

Поскольку участок продан до 15 числа месяца, август при расчете коэффициента в расчет не принимается.

Следовательно, в третьем квартале корректирующий коэффициент равен:

1 мес. (июль) : 3 мес. = 0,3333

За третий квартал авансовый платеж составит:

12 000 000 руб. х 1,5% : 4 х 0,3333 = 14 999 руб.

Рассчитаем корректирующий коэффициент для расчета земельного налога за год:

7 мес. (январь-июль) : 12 = 0,5833

Земельный налог за год составит:

12 000 000 руб. х 1,5% х 0,5833 = 104 994 руб.

Сумма налога за год за минусом авансовых платежей равна:

104 994 руб. — 45 000 руб. — 45 000 руб. — 14 999 руб. = -5 руб.

Получается, что возникла переплата налога, которую можно вернуть из бюджета или зачесть в счет будущих налоговых платежей по правилам ст. 78 НК РФ.

Земельный налог: порядок начисления в бухгалтерском и налоговом учете

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Тамары (г. Хабаровск)

С 2011 г. декларации по земельному налогу сдаются 1 раз в год. Как начислять в бухгалтерском и налоговом учете земельный налог — ежеквартально или один раз в год?

Согласно п. 2 ст. 393 НК РФ отчетными периодами по земельному налогу для налогоплательщиков — организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

На основании п.6 ст. 396 НК РФ налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В п. 5 ст. 396 НК РФ указано, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиками, являющимися организациями или индивидуальными предпринимателями, как разница между суммой налога, исчисленной по истечении налогового периода и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

Расходы по уплате земельного налога (авансовых платежей по земельному налогу) признаются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
При этом начисление ежеквартальных авансовых платежей по земельному налогу отражается по дебету счетов учета затрат (20 – 26) и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» три раза в год (по истечении первого, второго и третьего квартала).

В целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль сумма земельного налога (авансовых платежей по земельному налогу) учитывается в составе прочих расходов на дату начисления земельного налога (авансовых платежей по налогу) (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Таким образом, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, в течение года (по истечении первого, второго и третьего квартала) следует отражать расходы на уплату ежеквартальных авансовых платежей по земельному налогу, а по окончании года – расходы на уплату земельного налога с зачетом ранее исчисленных авансовых платежей.

Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Статья 2. Порядок и сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей по земельному налогу

Статья 2. Порядок и сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей по земельному налогу

1. Налоговым периодом признается календарный год.

Информация об изменениях:

Решением Совета депутатов сельского поселения Ошейкинское Лотошинского муниципального района Московской области от 17 марта 2016 г. N 91/18 пункт 2 статьи 2 настоящего приложения изложен в новой редакции, вступающей в силу с момента официального опубликования названного решения и применяющейся в отношении налоговых периодов, начиная с 2015 г.

2. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Информация об изменениях:

Решением Совета депутатов сельского поселения Ошейкинское Лотошинского муниципального района Московской области от 17 марта 2016 г. N 91/18 пункт 3 статьи 2 настоящего приложения изложен в новой редакции, вступающей в силу с момента официального опубликования названного решения и применяющейся в отношении налоговых периодов, начиная с 2015 г.

3. Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

4. Налогоплательщики в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса Российской Федерации, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

5. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации.

Информация об изменениях:

Решением Совета депутатов сельского поселения Ошейкинское Лотошинского муниципального района Московской области от 17 марта 2016 г. N 91/18 пункт 6 статьи 2 настоящего приложения изложен в новой редакции, вступающей в силу с момента официального опубликования названного решения и применяющейся в отношении налоговых периодов, начиная с 2015 г.

6. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно.

Налогоплательщики, указанные в настоящем пункте, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего кварталов текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Информация об изменениях:

Решением Совета депутатов сельского поселения Ошейкинское Лотошинского муниципального района Московской области от 17 марта 2016 г. N 91/18 пункт 7 статьи 2 настоящего приложения изложен в новой редакции, вступающей в силу с момента официального опубликования названного решения и применяющейся в отношении налоговых периодов, начиная с 2015 г.

Читайте так же:  Решения арбитражных судов по налоговым спорам

7. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиками-организациями как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи, и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

Информация об изменениях:

Решением Совета депутатов сельского поселения Ошейкинское Лотошинского муниципального района Московской области от 17 марта 2016 г. N 91/18 пункт 8 статьи 2 настоящего приложения изложен в новой редакции, вступающей в силу с момента официального опубликования названного решения и применяющейся в отношении налоговых периодов, начиная с 2015 г.

8. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками — физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Информация об изменениях:

Решением Совета депутатов сельского поселения Ошейкинское Лотошинского муниципального района Московской области от 17 марта 2016 г. N 91/18 в пункт 9 статьи 2 настоящего приложения внесены изменения, вступающие в силу с момента официального опубликования названного решения и применяющиеся в отношении налоговых периодов, начиная с 2015 г.

9. Установить следующий порядок и сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей:

9.1. Налог и авансовые платежи по налогу в отношении земельных участков, расположенных на территории сельского поселения Ошейкинское, уплачиваются налогоплательщиками — организациями и физическими лицами в бюджет сельского поселения Ошейкинское.

9.2. В течение налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по земельному налогу. По истечении налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают сумму налога в порядке, предусмотренном пунктом 7 настоящей статьи.

9.3. Установить для налогоплательщиков-организаций:

— срок уплаты налога по итогам налогового периода — не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

— срок уплаты авансовых платежей по земельному налогу — не позднее первого числа месяца, следующего за месяцем окончания соответствующего отчетного периода.

9.4. Налог подлежит уплате налогоплательщиками — физическими лицами в срок, установленный действующим Налоговым кодексом Российской Федерации, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

>
Право на налоговые льготы. Порядок и сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение.
Содержание
Решение Совета депутатов сельского поселения Ошейкинское Лотошинского муниципального района Московской области от 26 октября.

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Особенности уплаты авансовых платежей по земельному налогу в России

Как известно, все собственники участков земли в России обязаны платить за них налог.

Такой платеж именуется земельным налогом, и порядок его уплаты различается в зависимости от плательщика. Для обычных граждан процедура уплаты в разы проще, поскольку в последнем случае каждому плательщику налоговая направляет извещение и сумму уплаты.

Видео (кликните для воспроизведения).

По-иному дело обстоит с юрлицами. Об особенностях авансовых платежах по налогу на землю, применяемым в отношении к организациям и пойдет речь далее в статье.

  • 8 (800) 600-36-07 – Регионы
  • +7 (499) 110-86-72 –Москва
  • +7 (812) 245-61-57 –Санкт-Петербург
  • Что такое авансовые платежи по земельному налогу, и к каким субъектам они применяются

    В главе 31 НК РФ есть правило, согласно которому власти муниципалитетов не только устанавливают сам земельный налог, но и могут сформировать регламент, по которому его нужно будет исчислять и уплачивать для некоторых категорий налогоплательщиков.

    Этот порядок уплаты может применяться при наличии нескольких условий:

    • Плательщиком рассматриваемого вида платежа является юридическое лицо;
    • Если подобный порядок уплаты предусмотрен соответствующим утвержденным положением муниципального образования, которым и устанавливаются отчетные периоды по налогу на землю.

    Таким образом, если местными властями отчетные периоды не установлены, то и авансовые платежи вносить не нужно, а земельный налог уплачивается единовременным платежом.

    Чтобы конкретной организации узнать, есть ли необходимость в уплате авансовых платежей, бухгалтер должен:

    • обратиться в соответствующую ИФНС по месту, где зарегистрирована компания, за консультацией;
    • заглянуть на официальный сайт ФНС России, где в разделе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» можно отыскать решение муниципалитета об установлении отчетных периодов и авансовых платежей.

    Авансовые платежи в 2017 году для юридических лиц, ИП и физлиц

    Компании и индивидуальные предприниматели, при уплате данного налога, должны помнить следующие правила:

    • Базой, используемой для того, чтобы исчислить земельный налог, признается кадастровая стоимость участка, которая подлежит пересмотру специализированным органом один раз в 5 лет;
    • налоговый период приравнивается к календарному году;
    • юридические и сами рассчитывают налог, после чего начисленные суммы налога исчисляют в соответствующий бюджет, а в свою налоговую инспекцию подают правильно заполненную отчетность.

    Ранее обязанность исчисления налога и уплаты авансов распространялась и на индивидуальных предпринимателей, однако с 01.01.2015 года ИП не обязаны уплачивать налог за землю по авансовым платежам, а должны делать это наряду с другими гражданами по факту получения налогового уведомления.

    Поэтому для ИП налоговый орган сам формирует сумму налога и уведомляет о необходимости его уплатить в соответствующем документе.

    Предоставление земельных участков инвалидам происходит на льготных условиях согласно законоадтельству РФ.

    Вам нужен образец договора купли-продажи доли земельного участка? Скачать его вы можете здесь.

    Если вы хотите подарить дом с земельным участком, то должны быть готовы к сбору пакета документов. Какие бумаги необходимо подготовить, вы узнаете, прочитав нашу статью.

    Начисляются ли пени на авансовые платежи по земельному налогу при несвоевременной уплате

    Единственным видом ответственности за несвоевременное внесение организацией авансового платежа, является пеня.

    Порядок ее начисления определен статьей 75 НК РФ. И в основном все муниципалитеты принимают соответствующие положения, которые закрепляют обязанность платить пени в случае просрочки.

    Поэтому налогоплательщику, просрочивший уплату авансового платежа, начисляется пеня за каждый день просрочки начиная со дня, который следует за последним днем, когда нужно было внести сумму аванса за земельный налог.

    Существует несколько вариантов для оплаты пени:

    • вместе с авансовым платежом;
    • отдельно, уже после уплаты налога;
    • принудительное взыскание с банковских счетов организации или за счет другого имущества налогоплательщика.
    Читайте так же:  Возврат налога на сайте фнс

    Юридическим лицам необходимо помнить, что штрафы за невнесение авансовых платежей не устанавливаются.

    Что нужно знать, изучив вопрос об авансовых платежах, уплачиваемых в счет налога за землю:

    1. Они подлежат уплате, только если правило об этом установлено в соответствующем положении на уровне муниципального образования.
    2. Обязанность вносить авансовые платежи возложена только на юридических лиц.
    3. За неуплату авансов в качестве меры ответственности применяется только пеня.

    Не нашли ответа на свой вопрос? Звоните на телефоны горячей линии. 24 часа бесплатно!

    Авансовые платежи по земельному налогу

    Авансовые платежи по земельному налогу

    Похожие публикации

    Использование земель в РФ регулирует Земельный кодекс, разграничивая их по различным критериям, например, по назначению. Плата за пользование этим природным ресурсом и является земельным налогом, относящимся к местным и пополняющим бюджет регионов. Поэтому решения по его введению принимают властные структуры субъектов РФ. Устанавливая ставки налога и сроки уплаты, они руководствуются гл. 31 НК РФ.

    Земельный налог: уплата авансовых платежей

    Налог платят компании, предприниматели и граждане, если пользуются землей, приобретают ее либо владеют на тех территориях, где он действует. Компании исчисляют налог сами, для частных лиц и предпринимателей расчет и пересылку уведомлений с суммой к уплате взяли на себя ИФНС.

    Ставки налога зависят от назначения земель. К примеру, по ставке 0,3%, исчисляют налог и авансовые платежи по земельному налогу для угодий сельхозназначения, ЖС, садоводческих товариществ и нужд обороны страны. Для других категорий участков применяется ставка до 1,5%, являющаяся максимальной. Однако местными документами, принятыми властями регионов, она может быть снижена.

    Законодательством РФ для предприятий предусмотрено дробление на авансовые платежи по земельному налогу, уплачиваемые поквартально. Обычно подобное условие подтверждается региональными законами. В них же утверждаются и сроки оплаты. Регионы вправе не вводить авансовые платежи, поэтому, выясняя характер и срок оплаты авансовых платежей по земельному налогу, руководствуются территориальными нормами.

    Как рассчитать авансовый платеж по земельному налогу

    Налоговый период – год. Базой выступает цена участка земли по кадастру, установленная на 1 января года, за который исчисляется и уплачивается налог. Справиться о кадастровой стоимости можно в органе Росреестра.

    Годовая сумма налога исчисляется по формуле:

    При приобретении или продаже земельного участка среди года налога вычисляется, исходя из числа полных месяцев владения в году.

    • нг = Ск Х Сн / 12 Х Кпм, где 12 – месяцы, Кпм – число полных месяцев владения.

    На основе указанных формул рассчитывают авансовые платежи по налогу на землю. Если авансы предусмотрены местными законами, то начисляться и уплачиваться они должны по окончании 1-го, 2-го и 3-го кварталов. Формула расчета такова:

    • Азн = Ск Х Сн Х ¼, где Азн – тот самый, необходимый для уплаты, аванс.

    Расчет авансовых платежей по земельному налогу в неполном году

    Авансовые платежи на участки, приобретенные или проданные на протяжении года, рассчитываются с учетом числа полных месяцев владения ресурсом. Полным в этом случае считают месяц, если право владения оформлено до 15-го числа включительно, регистрация объекта после 15-го числа исключает этот месяц из расчета аванса. Так, если регистрация права на владение участком произошла 20 октября, то в 4-м квартале число полных месяцев для расчета налога составит 2.

    Теми же правилами руководствуются при прекращении прав собственности на землю: полный месяц составит регистрация этого действия до 15-го числа. К примеру, при реализации участка 15 октября, число полных месяцев владения составит равно 10, а 16-го октября – 9.

    Сумма аванса за неполный год исчисляется по формуле:

    Земельный налог (авансовые платежи) сроки уплаты 2017

    Похожие публикации

    Земельный налог – это плата, взимаемая с организаций, ИП и граждан, владеющих, пользующихся земельными участками или покупающих их. Налог относится к местным, он устанавливается муниципальными нормами и законами городов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя (ст. 15, ст. 387 НК РФ). Местные власти сами определяют не только ставки, но и сроки платежей по земельному налогу, в т.ч. авансовых. Об этих сроках расскажем подробнее.

    Срок уплаты авансовых платежей

    А в тех муниципалитетах, в которых приняты положения об авансовых платежах касательно налога за землю, установлены и сроки для их выплаты юрлицами. Авансовые платежи рассчитываются по окончании каждого квартала.

    То есть учреждения и компании обязаны до 1 декабря текущего года:

    • заполнить специальную декларацию, служащую документом отчетности;
    • произвести отчисление по налогу за землю в местный бюджет.

    По общему правилу вносить средства в счет рассматриваемого налога необходимо каждый квартал.

    Сроки поквартальной оплаты устанавливаются отдельно, но в большинстве случаев налогоплательщик должен оплатить налог после завершения соответствующего отчетного периода, то есть: до 31го июля, 30го апреля и 31го октября.

    Сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу

    Пунктом 1 ст. 397 НК РФ установлен ориентировочный срок для уплаты годовой суммы налога – день, когда должна быть представлена декларации по земельному налогу, но не раньше. Этот день — 1 февраля года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 398 НК РФ).

    А вот авансовые платежи по земельному налогу в НК сроков уплаты не имеют. Определение необходимости уплаты налоговых авансов отнесено к компетенции местных властей (п. 2 ст. 397 НК РФ). Авансовые платежи могут вводиться только для организаций, а вот ИП их перечислять не должны, поскольку они платят земельный налог по уведомлениям ИФНС, как обычные граждане – до 1 декабря следующего года (ст. 397 НК РФ).

    Выходит, что срок перечисления авансовых платежей по земельному налогу может быть различным в зависимости от законов, действующих на данной территории. Так, закон г. Москвы от 24.11.2004 № 74 установил для московских налогоплательщиков следующие даты уплаты земналога:

    • годовой платеж – 1 февраля следующего за отчетным года,
    • авансовый платеж по земельному налогу – сроки уплаты не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом, т.е. 30 апреля, 31 июля, 31 октября (ч. 1 и 2 ст. 3 закона № 74).

    А для тех, кто имеет участки земли, например, в г. Рязани, действуют более продолжительные сроки (ст. 3 Положения, утв. Решением Горсовета от 24.11.2005 № 384-III):

    • уплатить годовой налог требуется не позднее 5 февраля следующего года,
    • срок оплаты авансовых платежей по земельному налогу за 1, 2 и 3 кварталы – 5 мая, 5 августа и 5 ноября соответственно.
    Читайте так же:  Налог на имущество какая сумма

    Чтобы не опоздать с платежом, налогоплательщикам следует уточнять в ИФНС территорий, где расположены их земельные участки, обязаны ли они перечислять авансовые платежи по земналогу и в какие сроки. Так, если уплатить земельный налог (авансовый платеж) за 2 квартал 2017 г. в Москве придется не позднее 31.07.2017 г., то в Рязани этот срок продлится до 07.08.2017 г., поскольку последний день уплаты аванса, 5 августа, в этом году выпадает на субботу.

    Сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу предприятиями

    Оплата авансовых платежей по земельному налогу компаниями осуществляется на основе региональных законодательных актов. Именно муниципальными законами устанавливается срок оплаты авансовых платежей по земельному налогу. С определенной долей уверенности можно ориентироваться лишь по срокам уплаты налога за год, поскольку властные структуры регионов следуют требованию федерального закона устанавливать срок уплаты налога за год не ранее срока представления декларации по земельному налогу, т. е. 1 февраля.

    Итак, авансовые платежи по земельному налогу, сроки уплаты которых зависят от региональных законов, производятся в разных регионах в разные сроки. Например, московские компании обязаны уплатить земельный налог за 2016 год до 01.02.2017, а авансы перечислить до конца месяца, наступающего за отчетным кварталом.

    Земельный налог для организаций

    Платите налоги в несколько кликов!

    Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

    Земельный налог относится к местным и регулируется законодательством муниципальных образований, а в городах федерального значения — Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — законами этих городов. В рамках Налогового кодекса муниципальные образования определяют в рамках:

    • налоговые ставки;
    • порядок и сроки уплаты налога;
    • налоговые льготы, включая размер не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

    Какие организации платят земельный налог?

    Налогоплательщики по земельному налогу — организации, обладающие земельными участками, которые признаются объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса. Земля должна принадлежать организации на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

    Организации не отчитываются и не платят налог по земельным участкам, которые находятся у них на праве безвозмездного пользования или переданных по договору аренды.

    Если земельный участок относится к имуществу, составляющему паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиком признается управляющая компания. Налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

    Объект налогообложения по земельному налогу

    Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Также не признаются объектом налогообложения:

    • земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством;
    • ограниченные в обороте земельные участки, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;
    • земельные участки из состава земель лесного фонда;
    • ограниченные в обороте земельные участки, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами;
    • земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

    Налоговая база по земельному налогу

    Налоговая база определяется отдельно для каждого земельного участка и равна его кадастровой стоимости на 1 января года, за который считается налог. Если земельный участок появился в течение налогового периода, то для определения налоговой базы берется кадастровая стоимость на дату постановки земельного участка на государственный кадастровый учет.

    Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах. Из этого правила есть исключения:

    • если кадастровая стоимость земельного участка изменилась после исправления технической ошибки, допущенной государственным органом при регистрации участка или ведении кадастра недвижимости: в этом случае исправление учитывается в расчете налоговой базы начиная с периода, в котором была допущена ошибка;
    • если кадастровая стоимость земельного участка изменилась по решению суда или комиссии по рассмотрению споров: в этом случае измененная кадастровая стоимость действует начиная с периода, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости. Но не раньше даты внесения в кадастр первоначальной (оспоренной) кадастровой стоимости.

    Если земельный участок находится на территориях нескольких муниципальных образований, для каждого из них налоговая база определяется отдельно и равняется доле кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональной доле части участка.

    Как определить налоговую базу для земельного участка, находящегося в общей собственности

    Для земельных участков, которые находятся в общей долевой собственности, налоговая база определяется отдельно для каждого налогоплательщика-собственника участка пропорционально его доле в общей собственности.

    Часто при покупке недвижимости покупатель получает право собственности на часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования. Налоговая база по этому участку для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на земельный участок.

    Если недвижимость покупают несколько лиц, налоговая база для каждого определяется пропорционально доле в праве собственности (в площади) на указанную недвижимость.

    Налоговый и отчетный период по земельному налогу

    Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. Законодательные органы муниципального образования могут не устанавливать отчетный период.

    Налоговая ставка по земельному налогу

    Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований и законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

    Ставки не могут превышать:

    — 0,3 %

    • для земель сельскохозяйственного назначения и земель, используемых для сельскохозяйственного производства;
    • для земель, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;
    • для участков, приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, дачного хозяйства;
    • для участков, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

    — 1,5 % для прочих земельных участков.

    По этим же ставкам производится налогообложение, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми муниципального образования.

    Муниципальное образование может установить дифференцированные налоговые ставки в зависимости, например, от категории земли или места нахождения объекта налогообложения участка в муниципальным образовании.

    Налоговые льготы по земельному налогу

    От налогообложения освобождаются:

    • организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Минюста в отношении земельных участков, которые используются для непосредственного выполнения возложенных на эти организации функций;
    • организации — в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
    • религиозные организации — в отношении участков, на которых расположены здания религиозного и благотворительного назначения;
    • общероссийские общественные организации инвалидов;
    • «сколковцы».
    Читайте так же:  Информация о подоходном налоге

    Полный список смотрите здесь.

    Порядок расчета земельного налога и авансовых платежей по нему

    Сумма налога считается после окончания налогового периода и равна произведению налоговой ставки и налоговой базы. Если компания приобрела земельный участок с целью жилищного строительства, расчет налога и авансовых платежей по нему производится с коэффициентом:

    • коэффициент = 2 применяется в течение 3 лет с даты государственной регистрации прав на земельный участок и до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости;
    • если строительство и государственная регистрация прав произошли раньше истечения трех лет, то переплаченная сумма налога зачитывается или возвращается налогоплательщику в общем порядке;
    • если жилищное строительство превысило 3-летний срок, в течение следующих 4 лет и до государственной регистрации прав на построенный объект применяется коэффициент = 4.

    Налогоплательщики-организации, для которых установлены квартальные отчетные периоды, самостоятельно исчисляют земельный налог и авансовые платежи по нему после окончания первого, второго и третьего квартала.

    Квартальный авансовый платеж = ¼ * налоговая ставка * кадастровая стоимость земельного участка на 1 января налогового периода.

    Муниципальные образования могут разрешить некоторым категориям налогоплательщиков не исчислять и не перечислять авансовые платежи.

    По итогам налогового периода организации перечисляют в бюджет разницу между исчисленной суммой налога и уплаченными в течение налогового периода авансовыми платежами.

    Неполный налоговый период или неполный период действия льгот

    Если налогоплательщик получил или потерял право собственности на земельный участок в течение налогового периода, при расчете налога и авансовых платежей нужно учесть время владения участком. Для этого рассчитывается коэффициент: число полных месяцев владения участком делим на число календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

    Расчет числа полных месяцев владения участком делается так:

    • если право собственности на земельный участок или его долю произошло до 15-го числа (включительно) или прекращение права произошло после 15-го числа, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права;
    • если право собственности на земельный участок или его долю произошло после 15-го числа или прекращение права произошло до 15-го числа (включительно), этот месяц не считается месяцем владения участком.

    Налогоплательщики, которые имеют право на налоговые льготы, должны предоставлять подтверждающие документы в ИФНС по месту нахождения земельного участка. Если налогоплательщик в налоговом периоде получил или потерял право на льготу по земельному налогу, при расчете налога и авансовых платежей нужно учесть срок отсутствия этой льготы. Месяц возникновения и прекращения права на налоговую льготу принимается за полный месяц.

    Когда сдавать декларацию по земельному налогу

    Налогоплательщики-организации не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, сдают налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения земельного участка. Крупнейшие налогоплательщики, сдают декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

    Срок уплаты земельного налога и авансовых платежей

    Организации платят авансовые платежи и земельный налог в бюджет по месту нахождения земельных участков в сроки, которые установлены нормативными актами муниципальных образований. Срок уплаты налога не может быть раньше срока сдачи декларации по земельному налогу — сейчас это 1 февраля.

    Хотите легко платить налоги и сдавать декларации? Работайте в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия: ведите учет, начисляйте зарплату и отпрвляйте отчетность онлайн. Сервис напомнит об уплате налога, поможет рассчитать его и автоматически сформирует отчетность. Первый месяц работы бесплатен для всех новых пользователей.

    Приложение N 1. Налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу

    Информация об изменениях:

    Приказом Минфина РФ от 19 февраля 2007 г. N 16н в настоящее приложение внесены изменения

    ГАРАНТ:

    См. данную форму в редакторе MS-Excel

    Приложение N 1
    к приказу Минфина РФ
    от 19 мая 2005 г. N 66н
    (с изменениями от 12 апреля 2006 г., 19 февраля 2007 г.)

    >
    N 2. Порядок заполнения Налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу
    Содержание
    Приказ Минфина РФ от 19 мая 2005 г. N 66н «Об утверждении формы Налогового расчета по авансовым платежам по земельному.

    © ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

    Сумма авансовых платежей по земельному налогу

    Организация должна платить авансовые платежи по земельному налогу по итогам 1, 2 и 3 кварталов, если это предусмотрено местным НПА о земельном налоге. Узнать, надо ли платить авансовые платежи по вашему участку, можно на сайте ФНС.

    Авансовые платежи за 1, 2 и 3 кварталы считайте одинаково — 1/4 суммы налога за год п. 6 ст. 396 НК РФ .

    Организации принадлежит участок для долговременного хранения автомобилей кадастровой стоимостью 64 105 865 руб. Налоговая ставка — 0,1%.

    Сумма налога за год — 64 106 руб. (64 105 865 руб. x 0,1%).

    Авансовые платежи за 1, 2 и 3 кварталы — по 16 027 руб. (64 106 руб. / 4).

    Расчеты по авансовым платежам сдавать не надо, только декларацию за год.

    Земельный налог (авансовые платежи): сроки уплаты 2017

    КБК авансовых платежей по земельному налогу 2017

    Код бюджетной классификации (КБК) зависит от расположения земельного участка, облагаемого налогом:

    • поселение городское – 182 1 06 06033 13 1000 110
    • поселение сельское — 182 1 06 0603310 1000 110
    • межселенные территории — 182 1 06 06033 05 1000 110
    • внутригородские районы — 182 1 06 0603212 1000 110
    • в городском округе:
    • с внутригородским делением — 182 1 06 0603211 1000 110
    • без внутригородского деления — 182 1 06 06032 04 1000 110
    • в городах Москва, Санкт-Петербург, Севастополь — 182 1 06 0603103 1000 110.

    Чтобы авансовые платежи по земельному налогу не затерялись в пути, а поступили в бюджет вовремя, организация должна указать в платежном поручении актуальный КБК. Коды по земналогу остались прежними и в 2017 г.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Итак, если в вашем регионе следует уплачивать авансовый платеж земельного налога, до какого числа это необходимо сделать, зависит от сроков, установленных местным муниципальным законодательством. Уточнять эти даты организациям следует в территориальных инспекциях ФНС, по месту расположения своих земельных участков.

    Источники

    Сумма авансовых платежей по земельному налогу
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here