Суды по взысканию торгового сбора

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Суды по взысканию торгового сбора" с полными информационными данными. В случае необходимости уточнить актуальность на 2020 год или, если имеются другие вопросы, обращайтесь к дежурному консультанту.

Нужен юрист для подготовки иска по торговому сбору и сопровождения в суде

Ищем юриста, у которого есть судебная практика по торговому сбору в Москве.

У нас багетная мастерская, оказываем услуги по изготовлению багетных рам.

ДЭПР и ИФНС №3 по Москве считают нас плательщиком торгового сбора и начисляют налог. Имеется длительная переписка с этими инстанциями. Вопрос не решен. Хотим подать иск в суд. Есть здесь юристы с практикой по торговому сбору в Москве?

Здравствуйте! Есть и не из Москвы, тут не от города зависит, а от опыта.

Спасибо, теперь все ясно.

Добрый день, есть как положительная, так и отрицательная практика, для того что бы вообще оценивать ваши шансы необходимо знакомится с вашей перепиской, вашим оквэд и другими обстоятельствами и документами вы можете обратится к разным юристам нашего региона и после их ответов выбрать юриста. Не советую вестись на тех кто позвонит и скажет что они с сайта 911 и так же скажет, что ваше дело 100% выигрышное, это означает что ваш телефон продали и те кто вам звонят это коммерсанты от юристов и их задача просто получить с вас денег, а ваше дело и ваша судьба их в принципе не волнуют, у них звонит один иск составляет другой, а в суд идет третий, а результат не гарантированн.

Торговый сбор: нужно ли платить?

Ольга Косец, президент МОО поддержки и защиты малого и среднего бизнеса «Деловые люди».

Торговый сбор — это неналоговый ежеквартальный платеж в конкретный региональный бюджет. Оплата осуществляется вне зависимости от доходов или расходов ведения предпринимательской деятельности, а за торговую площадь.

Принят в 2014 году в отношении предприятий и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих свою торговую деятельность в городах федерального значения — Москва, Санкт-Петербург, Севастополь, специальной статьей в налоговый кодекс РФ (глава 33 НК РФ).

Только Москва воспользовалась правом применения торгового сбора на своей территории и приняла соответствующий региональный закон № 62 от 17 декабря 2014 года, который вступил в силу 1 июля 2015 года.

С этого момента все торговые площади, за исключением льготных, облагаются торговым сбором, который внедрен в целях упрощения контроля за уплатой налогов и, таким образом, выравнивания условий ведения предпринимательской деятельности.

Торговый сбор для остальных субъектов Российской Федерации не применяется. Если он увеличит поступления в региональный бюджет, его внедрение в остальные регионы потребует внесения соответствующих поправок на уровне Государственной Думы, то есть в федеральное законодательство.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Готовьте и отправляйте отчетность через интернет быстро и без ошибок

Плательщики торгового сбора

Плательщики сбора — организации и ИП, которые занимаются торговой деятельностью, в отношении которой установлен сбор.

  1. торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (кроме автозаправок);
  2. торговля через объекты нестационарной торговой сети;
  3. торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
  4. торговля со склада.

К торговой деятельности также приравнивается организация розничных рынков.

Важно, что для применения торгового сбора не имеет значения, чем конкретно торгует компания или ИП.

Не уплачивают торговый сбор:

  • ИП на патентной системе налогообложения;
  • налогоплательщики на ЕСХН.

Что изменилось в 2020 году

С 1 января 2018 года установлена новая ставка торгового сбора в Москве для нестационарных торговых объектов в Центральном административном округе города. Теперь она составляет 40 500, а не 81 000 рублей, как раньше. Для стационарных она осталась прежней.

Кто должен платить торговый сбор

Торговый сбор ввели в 2015 году, его обязаны платить все организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются:

  • торговлей через объекты стационарной сети с торговыми залами и без них (магазины и киоски, за исключением автозаправочных станций);
  • торговлей через объекты нестационарной сети (палатки, столы-прилавки, тележки, развозная торговля);
  • организацией розничных рынков;
  • торговлей товарами со склада.

Надо ли платить торговый сбор при продажах через интернет — читайте здесь >>

Платеж обязателен для компаний и ИП на общей системе налогообложения и на УСН. ЕНВД по той деятельности, для которой установлена уплата торгового сбора, в Москве применять нельзя. Тогда придется перейти на другую систему налогообложения.

Если вы попали в список тех, кто платит торговый сбор в 2019 году, необходимо подать в налоговую уведомление по форме ТС-1. У нас вы можете бесплатно скачать уведомление о торговом сборе и образец заполнения.

Как встать на учет в качестве плательщика торгового сбора

Встать на учет нужно в налоговой инспекции по месту регистрации объекта недвижимости или по месту регистрации организации или ИП, если при торговле не используются помещения.

Если торговая точка зарегистрирована в Москве, а юрлицо — в другом регионе, то обращаться нужно в московскую ИФНС по месту регистрации недвижимости. Это правило действует и для движимого имущества.

Подать документы нужно не позднее пяти дней с момента начала торговли.

Налоговая инспекция в течение пяти рабочих дней после подачи уведомления направит свидетельство о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.

Кто не платит торговый сбор?

Освобождены от уплаты предприниматели на патентной системе и плательщики единого сельскохозяйственного налога. Кроме того, торговый сбор не платят юрлица, которые при регистрации указали следующие основные виды деятельности:

  • парикмахерские и салоны красоты, услуги стирки, химчистка и окрашивание текстильных и меховых изделий;
  • ремонт одежды и текстильных изделий бытового назначения, ремонт обуви, изделий из кожи и часов, а также ювелирных изделий;
  • изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей.

Льгота действует только на объекты площадью менее 100 кв. м, в которых площадь, занимаемая оборудованием для выкладки и демонстрации товаров, составляет не более 10% от общей.

Ответственность плательщиков торгового сбора

Обратите внимание, что законодательством для плательщиков торгового сбора предусмотрена налоговая, административная и уголовная ответственность за нарушения в вопросах постановки на учет:

  • при нарушении порядка постановки на учет в налоговом органе — штраф не менее 40 000 руб. (ст. 116 НК РФ).
  • за каждый день просрочки — пеня, а также соответствующий штраф за неуплату сбора (ст. 75, 122 НК РФ).
  • за ведение деятельности без государственной регистрации — штраф (часть 1 ст. 1 4.1 КоАП).
  • за осуществление незаконной предпринимательской деятельности — арест до 6 месяцев (ст. 171 УК РФ).

Важно: если плательщик торгового сбора самостоятельно не подал уведомление о постановке на учет, то он не сможет воспользоваться правом на вычет сумм торгового сбора из налога на прибыль, налога на доходы физических лиц или налога по упрощенной системе налогообложения (с объектом обложения «доходы»).

Кто платит торговый сбор

Организации и ИП на общей или упрощенной системе налогообложения, которые занимаются определенными видами торговли с применением движимого или недвижимого имущества на территории муниципалитета, где введен торговый сбор. Такие компании и предприниматели не вправе добровольно отказаться от статуса плательщика торгового сбора, поскольку его уплата является обязательной.

Читайте так же:  Задолженность физ лица налог на имущество

Что такое торговый сбор

Кто не платит торговый сбор

Часто юридические лица и индивидуальные предприниматели, оказывающие бытовые услуги населению, например, ритуальные услуги, услуги ателье, парикмахерских, металлоремонта, ремонта обуви и другие, реализуют сопутствующие товары. При этом плательщиками торгового сбора они не признаются. Такова позиция Минфина, высказанная в письме от 27 июля 2015 года № 03-11-09/42966.

Не являются плательщиками торгового сбора и лица, оказывающие услуги общественного питания, в том числе при реализации покупной продукции, если такая реализация является составной частью этих услуг. Ведь услуги общественного питания не признаются торговой деятельностью (Письмо Минфина России от 27 июля 2015 г. № 03-11-09/42962).

Торговый сбор не может быть установлен и в отношении реализации продукции собственного производства организациями, не имеющими объектов осуществления торговли. Если же торговая деятельность (включая торговлю товарами собственного производства, покупными и другими товарами) осуществляется через объекты осуществления торговли (включая торговые объекты, являющиеся его филиалами или обособленными подразделениями), то в отношении такой деятельности может быть установлен торговый сбор (письмо Минфина России от 27 июля 2015 г. № 03-11-09/43208).

Читайте в бераторе

Общие сведения о торговом сборе

Торговый сбор (ТС) — относительно новый платеж в бюджет, установленный НК РФ в ноябре 2014 года для коммерческих фирм, осуществляющих продажи товаров в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе.

Однако взиматься он может только при условии принятия законодательными собраниями перечисленных городов НПА, которые вводят его в действие.

На данный момент лишь столичные власти разработали и утвердили соответствующие нормативные источники.

Расчет торгового сбора юрлица и ИП, являющиеся его плательщиками, в общем случае должны осуществлять самостоятельно. Дело в том, что при постановке на учет в ФНС в качестве плательщика сбора они должны передавать налоговикам уведомление по форме ТС-1, в котором указываются:

  • ставка сбора в рублях, установленная для конкретного типа торгового объекта;
  • ставка сбора в рублях, установленная для 1 кв. м площади используемого торгового объекта;
  • исчисленный ТС за квартал;
  • сведения о льготах по ТС;
  • фактическая величина торгового сбора к уплате за квартал.

При этом первые 2 показателя — взаимоисключающие. Особенности их применения мы рассмотрим далее в статье.

Если перечисленные сведения не будут предоставлены, то налоговики, обнаружив факт осуществления фирмой торговой деятельности, самостоятельно начислят ТС исходя из имеющихся данных об объектах ведения торговли. Однако эти цифры, скорее всего, будут весьма неожиданными для владельца фирмы или ИП.

Сумму, указываемую в налоговом уведомлении об уплате торгового сбора, необходимо внести в бюджет до 25-го числа месяца, следующего за прошедшим кварталом.

Если ТС не уплатить, то ФНС, как и в случае с другими налогами, потребует это сделать, а также может начислить штраф в размере 20% от неуплаченной суммы сбора и пени в порядке ст. 75 НК РФ.

При умышленном уклонении фирмы от внесения соответствующего платежа в казну штраф составит 40%.

Где взять данные для расчета торгового сбора (ставки и физические характеристики)

Напомним, что Москва — единственный город в России, в котором по состоянию на начало 2016 года введен торговый сбор. Поэтому на практике его расчеты пока осуществляют только столичные предприниматели. Основным регламентирующим источником для них выступает закон города Москвы «О торговом сборе» от 17.07.2014 № 62.

Физические характеристики и ставки по ТС для Москвы определены в положениях ст. 2 закона № 62. Те и другие показатели определяются, прежде всего, исходя из географии расположения торговых объектов. Столичные власти определили 3 основные тарифные зоны ведения торговли:

  • зона 1 — центральные районы (расположенные в ЦАО Москвы);
  • зона 2 — районы, расположенные преимущественно за МКАД (включая Новую Москву);
  • зона 3 — районы, расположенные преимущественно в пределах МКАД, но не входящие в ЦАО.

Для зоны 1 определены ставки в размере:

  • 81 000 руб. по физической характеристике в виде объекта — для фирм, ведущих стационарную торговлю без залов (кроме продаж на АЗС), а также нестационарную торговлю (кроме продаж в разносном и развозном формате);
  • 60 000 руб. по физической характеристике в виде объекта — для фирм, ведущих стационарную торговлю с залами площадью не более 50 кв. м;
  • 40 500 руб. по физической характеристике в виде объекта — для фирм, осуществляющих торговлю в развозном и разносном форматах;
  • 1 200 руб. по физической характеристике в виде площади — для фирм, которые ведут стационарную торговлю с залами площадью, превышающей 50 кв. м (при этом 51-й квадратный метр и последующие тарифицируются по ставке 50 руб.);
  • 50 руб. по физической характеристике в виде площади — для территорий розничных рынков.

Для зоны 2 установлены ставки (в соответствии с вышеприведенными характеристиками для зоны 1) в размере: 28 350 руб., 21 000 руб., 40 500 руб., 420 руб., 50 руб. Для зоны 3 — 40 500 руб., 30 000 руб., 40 500 руб., 600 руб. и 50 руб.

Алгоритм расчета торгового сбора

Торговый сбор рассчитывается ежеквартально. При этом его размер будет одинаковым во всех кварталах (если законодатель, конечно, не изменит ставки и их привязку к физическим характеристикам торговых объектов).

Рассмотрим пример расчета ТС.

Пример:

У московского предпринимателя есть 3 торговых объекта:

  • палатка, расположенная на розничном рынке «Славянский мир»;
  • магазин «Конфетти» с залом площадью 30 кв. м, расположенный в Тверском районе;
  • магазин «Рассвет» с залом площадью 70 кв. м, расположенный в Южном Бутово.

Первая задача предпринимателя — определить размер исчисленного ТС.

Порядок расчета и уплаты торгового сбора

Величина торгового сбора зависит от площади торгового объекта, вида торговой деятельности и места размещения. Сумму торгового сбора, подлежащую уплате в бюджет, индивидуальные предприниматели и организации рассчитывают самостоятельно и уплачивают не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения.

Например: срок уплаты торгового сбора за I квартал 2019 года — не позднее 25 апреля 2019 года.

Постановка и снятие с учета плательщиков торгового сбора

Постановка на учет и снятие с учета в качестве плательщика сбора осуществляется на основании соответствующего уведомления плательщика сбора, предоставляемого им в налоговый орган, либо на основании информации, предоставленной уполномоченным органом в налоговый орган (п.1 ст. 416 НК РФ).

Организации и индивидуальные предприниматели обязаны представить в налоговый орган уведомление по форме ТС-1 (либо по форме ТС-2) не позднее 5 дней с даты возникновения объекта обложения торговым сбором.

Уведомление необходимо направить:

  • в налоговый орган по месту регистрации объекта недвижимого имущества;
  • в случае ведения торговой деятельности с использованием объектов движимого имущества — по месту регистрации организации или индивидуального предпринимателя.

При наличии нескольких объектов, в отношении которых установлен торговый сбор и которые находятся на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка на учет осуществляется налоговым органом по месту нахождения того объекта, сведения о котором поступили от плательщика сбора ранее, чем о других объектах (п. 7 ст. 416 НК РФ).

Важно: о каждом изменении показателей объекта осуществления торговли, которое влечет за собой изменение суммы сбора, необходимо сообщать в налоговый орган не позднее 5 дней со дня соответствующего изменения (пп. 1, 2, 5 ст. 416 НК РФ).

Датой снятия с учета считается дата прекращения торговой деятельности, указанная в уведомлении.

Читайте так же:  Ип годовой налог

Что такое торговый сбор

Торговый сбор – квартальный платеж, имеющий фиксированную величину, взимаемый в обязательном порядке с объекта торговли. По сути, платежи представляют собой лицензию на право производства торговли в названных федеральных субъектах. Величину сбора рассчитывают исходя из:

  • типа операций;
  • технических данных объекта для торговли;
  • местоположения.

Оплата взноса является обязательным условием для получения права на осуществление операций.

Сумма торгового сбора в СПб с этого года

Какие виды торговли подпадают под торговый сбор

Торговый сбор предусмотрен для торговли через объекты стационарной торговой сети (за исключением автозаправочных станций), через объекты нестационарной торговой сети, для торговли путем отпуска товаров со склада и для деятельности по организации розничных рынков.

Под торговлей понимается деятельность, связанная с розничной, мелкорозничной и оптовой куплей-продажей товаров через торговые сети и склады. Деятельность по организации рынков — это работа компаний, управляющих рынком. Такая деятельность регулируется Федеральным законом от 30.12.06 № 271-ФЗ.

Обратите внимание: названные выше виды торговли облагаются торговым сбором только в случае, если компания или ИП использует для продаж какое-либо имущество. Оно может быть как движимым, так и недвижимым; как собственным, так и арендованным. Такое имущество называют объектом торговли.

Продавцам важно понять, считается ли помещение, откуда отгружаются товары, объектом торговли. Глава 33 НК РФ не дает прямого ответа. По мнению специалистов Минфина России, все зависит от того, можно ли определить площадь торгового объекта. То есть предназначено ли данное помещение для выкладки и демонстрации товара, обслуживания покупателей, проведения денежных расчетов с ними и прохода покупателей. Если да, то такое помещение признается объектом торговли, и, как следствие, продажи подпадают под торговый сбор (письмо от 15.07.15 № 03-11-10/40730).

На практике возникает много вопросов относительно того, какие именно разновидности розничных и оптовых продаж облагаются торговым сбором. Из текста главы 33 НК РФ нельзя сделать однозначных выводов, поэтому плательщики руководствуются разъяснениями чиновников (см. таблицу).

Какие разновидности торговой деятельности облагаются (не облагаются) торговым сбором

Некоторые организации в Москве освободили от торгового сбора

В Москве от торгового сбора, который будет введен с 1 июля, освобождены кинотеатры, театры, музеи и религиозные организации, где торговля является вспомогательной, заявил на заседании глава департамента экономической политики и развития столицы Максим Решетников. Кроме того, сбор не потребуется уплачивать за продажу товара в парикмахерских, прачечных, химчистках, пунктах металлоремонта и других местах оказания бытовых услуг, если торговля там также является вспомогательной. Без необходимости уплаты торгового сбора останутся киоски по продаже печати, пункты продаж на территории агрокластеров.

Соответствующие изменения в закон «О торговом сборе» приняты сегодня на заседании Мосгордумы. Максим Решетников напомнил, что торговый сбор будет уплачиваться в счет других налогов. При этом платежи будут осуществляться ежеквартально «по факту». «То есть платеж за третий квартал должен поступить до 26 октября»,— передает «Интерфакс» слова господина Решетникова.

Как сообщал «Ъ», столичное правительство уточнило типологию объектов, с которых будет взиматься торговый сбор. В зависимости от типа меняется и размер налога — его минимальная сумма составит 21 тыс. руб. в квартал. Например, нестационарные объекты будут ежеквартально платить 28,35 тыс. руб. (за МКАД), 40,5 тыс. руб. (внутри МКАД) или 81 тыс. руб. (в ЦАО). Первый платеж предприниматели должны произвести до 26 октября.

Видео (кликните для воспроизведения).

Подробнее об этом читайте в материале «Ъ» «Торговле рассчитали сбор».

Думская оппозиция оспорила процедуру принятия закона

В Конституционный суд (КС) поступила жалоба более 90 депутатов Госдумы от ЛДПР и КПРФ на столичный закон «О торговом сборе» и разрешившие его принятие поправки к Налоговому кодексу. Заявители жалуются, что спорные нормы были внесены во втором чтении с нарушением процедуры. Практика «протаскивания или подмены» законопроектов во втором чтении в Госдуме широко распространена, говорит эксперт. Об этом говорится и в июльском отчете секретариата КС о «дефектах нормотворчества».

Жалоба депутатов Госдумы зарегистрирована 8 июля и находится на предварительном изучении секретариата КС, подтвердили “Ъ” в высшем суде. По данным “Ъ”, ее подписали 38 парламентариев из ЛДПР и более 50 коммунистов. Депутаты оспаривают принятые в 2014 году поправки к Налоговому кодексу (НК), разрешившие взимать торговый сбор только городам федерального значения, причем независимо от торговой площади и вида бизнеса. Этим правом воспользовались только власти Москвы: столичный закон «О торговом сборе» заявители также просят признать неконституционным. Они отмечают, что спорные правила нарушают единое экономическое пространство и конкуренцию, а «одного дня достаточно для возложения на предпринимателя оплаты сбора в полном объеме», а ставка сбора (от 21 тыс. до 81 тыс. руб.) в квартал для малого бизнеса с торговыми площадями в 1–3 кв. м «сопоставима или превышает» их прежнюю прибыль. Добиваться отмены торгового сбора инициатор жалобы Антон Ищенко (ЛДПР) обещал еще в октябре прошлого года, но о подаче жалобы в КС стало известно только после начала кампании по выборам в Госдуму.

Почему в поправках к Налоговому кодексу о торговом сборе немало подводных камней

По мнению депутатов, оба закона появились с нарушением порядка принятия: они не подвергались вопреки майскому указу Владимира Путина 2012 года оценке регулирующего воздействия, в том числе на предмет возникновения необоснованных расходов предпринимателей. При этом мэрия Москвы воспользовалась поправками к НК, концепция которых была существенно изменена во втором чтении. Именно тогда одобренная в первом чтении версия изменений НК по другим темам была дополнена новой главой о торговых сборах, а также рядом реализующих ее норм (поправки внес глава комитета по бюджету и налогам Госдумы единоросс Андрей Макаров). Заявители жалуются в КС, что нововведения не направлялись в субъекты РФ, как полагается для проектов по предметам совместного ведения РФ и ее субъектов.

Как Госдума выторговала новый торговый сбор

Практика «протаскивания или подмены» законопроектов во втором чтении в Госдуме широко распространена, в том числе и при принятии позитивных поправок, ее осуждает президентский Совет по кодификации гражданского законодательства и не поддерживают в Минюсте, отмечает глава аналитической службы юридической фирмы «Инфралекс» Ольга Плешанова. Она напомнила, что во втором чтении, например, принимались важные законы о банкротстве граждан и ст. 222 Гражданского кодекса, разрешающая сносить без суда самовольные постройки, что привело к массовому сносу ларьков в Москве.

Какие новые налоги подбирали малому бизнесу

Отметим, что на нарушения регламента думским большинством оппозиция жаловалась в КС неоднократно, но зачастую безуспешно. Однако в июле, после завершения последней сессии действующего созыва Госдумы, КС опубликовал отчет своего секретариата о дефектах нормотворчества на основе решений КС за 2013–2015 годы. В нем говорится, что «в некоторых случаях нарушение прав граждан, выявляемое КС, обусловлено недоработками, допускаемыми на различных стадиях законопроектной работы, а также парламентского обсуждения», и «значительная часть законодательных норм, впоследствии признанных либо неконституционными, либо применяемыми в неконституционном смысле, вносилась в качестве поправок на этапе второго чтения». «Принятие отягощенных дефектами законодательных актов ведет к тому, что верховенство закона начинает препятствовать верховенству права»,— поставил диагноз КС.

Появился первый список неплательщиков торгового сбора

Департамент экономической политики и развития Москвы опубликовал первый список торговых объектов, чьи владельцы не подали в налоговую уведомления по торговому сбору или дали неверные сведения. Кроме нестационарных объектов, в список попали розничные рынки, чья указанная в уведомлении торговая площадь не соответствует документам. Найти список можно на главной странице сайта, кликнув по баннеру «Список неплательщиков торгового сбора». Его будут регулярно обновлять.

Читайте так же:  Объектом водного налога является

Оспорить внесение своей организации в список индивидуальные предприниматели могут до 23 декабря. Для этого нужно отправить в Департамент обращение. Если оно не придёт в срок, информация о неплательщике отправится в налоговую службу. В этом случае предприниматель должен заплатить сумму сбора, а также пени и штраф в размере 10 процентов от дохода, но не меньше 40 тысяч рублей. Кроме того, в этом случае он теряет льготы по уплате сбора. Если предприниматель из списка отправит уведомление до 23 декабря добровольно, то сумма штрафа будет небольшой — 200 рублей.

Торговый сбор в столице ввели 1 июля 2015 года. Это фиксированный обязательный платёж. Им облагают использование объектов движимого и недвижимого имущества, где идёт торговля. Это могут быть объекты нестационарной торговой сети, стационарной сети с торговыми залами и без (кроме автозаправок),а также розничные рынки. В последнем случае такой сбор платят управляющие компании рынков. Размер платежа зависит от вида деятельности, а также от характеристик и места размещения объекта. Некоторые объекты в Москве, например планетарии и цирки, освободили от уплаты сбора. Также его не платят организации и индивидуальные предприниматели, торгующие в кинотеатрах, театрах и музеях.

Торговый сбор: уйти от расплаты

С 1 июля 2015 года на территории городов Москвы, Санкт Петербурга и Севастополя гл. 33 НК РФ введен новый налог в виде торгового сбора. Но все ли лица, осуществляющую торговую деятельность, подлежат обложению данным сбором? Рассмотрим это исходя из норм, установленных НК РФ.

Согласно п.1 ст.412 НК РФ объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества (далее — объект осуществления торговли) для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала. При этом, ст. 413 НК РФ предпринимательская деятельность в отношении торгового сбора установлена в виде торговой деятельности на объектах осуществления торговли (п.1 ст.412 НК РФ) путем осуществления торговли (п.2 ст. 412 НК РФ):

  • через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);
  • через объекты нестационарной торговой сети;
  • торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
  • торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.

Деятельность по организации розничных рынков приравнена к торговой деятельности (п.3 ст.412 НК РФ).

Согласно используемых в Налоговом кодексе терминов и определений (п.4 ст.412 НК РФ):

  • объект осуществления торговли в отношении видов торговли, указанных выше, — здание, сооружение, помещение, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка, с использованием которых плательщиком осуществляется вид деятельности, в отношении которого установлен сбор;
  • торговля — вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады;

Как следует из данных определений под торговлей понимается купля-продажа товаров через торговые сети(стационарные и нестационарные) и через товарные склады.

Согласно п.1 ст.11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Понятие стационарной и нестационарной торговой сети дается в ст.346.27 НК РФ (единый налог на вмененный доход) — под которыми понимается торговая сеть, расположенная в предназначенных и (или) используемых для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям (стационарная) или функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети (нестационарная). То есть, в данных определениях так же фигурирует понятие — торговая сеть.

Понятие торговой сети в Налоговом кодексе отсутствует, однако оно раскрывается в подп.8 ст.2 Закона РФ от 28.12.2009 № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации»:

«торговая сеть — совокупность двух и более торговых объектов, которые находятся под общим управлением, или совокупность двух и более торговых объектов, которые используются под единым коммерческим обозначением или иным средством индивидуализации».

Исходя из этого, торговля через один объект торговли (магазин, павильон, палатка), в т.ч. при разносной или развозной торговле, не подпадает под обложение торговым сбором.

Второй вид торговли, подлежащий обложению торговым сбором, это отпуск товара через товарные склады.

Налоговый кодекс не содержит понятия товарного склада.

Согласно п.1 ст. 907 ГК РФ товарным складом признается организация, осуществляющая в качестве предпринимательской деятельности хранение товаров и оказывающая связанные с хранением услуги. То есть при аренде помещения у организации, не осуществляющей предпринимательскую деятельность по хранению товаров, и использования его для хранения и отпуска товара у торговой организации так же не возникает объекта обложения торговым сбором, поскольку товар отпускается не с товарного склада.

Более того, Законом города Москвы от 17.12.2014 «О торговом сборе» по торговле с товарного склада не установлены ставки торгового сбора. Исходя из чего, с учетом требований п.1 ст.17 НК РФ по установлению элементов налогообложения, деятельность при торговле с товарного склада так же не подлежит обложению торговым сбором

Таким образом при осуществлении торговли через один объект торговли, в т.ч. при разносной и развозной торговле, а так же со склада, т.ч. товарного, объект обложения Торговым сбором отсутствует.

Авторы: Н. Ю. Жирнова, О. Н. Камынина, Т. С. Полякова, ООО АКГ «МАЭЛ АУДИТ»

Депутатский запрос по спорным нормам закона отклонен

Конституционный суд (КС) отклонил жалобу более 90 депутатов Госдумы от ЛДПР и КПРФ прошлого созыва на столичный закон «О торговом сборе» и разрешившие его принятие поправки к Налоговому кодексу. Заявители жаловались, что спорные нормы были внесены во втором чтении и без согласования с субъектами РФ. КС решил, что нарушение регламента Госдумы не всегда противоречит Конституции, а мнение региональных властей отражает Совет федерации (СФ), который утвердил закон. Заявители считают, что «политизация КС достигла предела».

Представители фракций КПРФ и ЛДПР летом накануне думских выборов оспорили принятые еще в 2014 году поправки к Налоговому кодексу (НК), разрешившие взимать торговый сбор городам федерального значения независимо от торговой площади и вида бизнеса. Этим правом воспользовались только власти Москвы: столичный закон «О торговом сборе» заявители также просили признать неконституционным (см. «Ъ» от 27 июля). Депутаты жаловались, что спорные правила нарушают единое экономическое пространство и конкуренцию, ставки сбора чрезмерны для плательщиков, а правила их определения ставят в худшее положение малый и средний бизнес по сравнению с крупными торговыми сетями.

Депутаты указывали на нарушение порядка принятия закона. Поправки к НК, вопреки майскому указу Владимира Путина 2012 года, не прошли оценку регулирующего воздействия (ОРВ) в сфере осуществления предпринимательской и инвестиционной деятельности. Они были внесены во втором чтении с существенным нарушением регламента Госдумы: изменение концепции проекта требует его возвращения к первому чтению. Кроме того, поправки не направлялись в субъекты РФ, как полагается для проектов по предметам совместного ведения РФ и ее субъектов.

Читайте так же:  Возврат госпошлины при оставлении иска без рассмотрения

Запрос депутатов дожидался рассмотрения с июля, но КС решил, что жалоба «требованию о минимальном количестве» подписей депутатов (90) уже не удовлетворяет, поскольку половина из них в новый состав Думы не прошла. Однако об этом в решении говорится уже после отказа по существу — тем самым КС исключил возможность нового запроса.

«Политизация КС достигла предела, он в последнее время отклонял любые запросы, которые подавала оппозиция, хотя ранее отменял нормы, принятые Госдумой с нарушением регламента»,— сказал «Ъ» один из заявителей, глава юридической службы КПРФ Вадим Соловьев. По его мнению, СФ не может заменять региональные власти в законодательном процессе, а запрос был подан с соблюдением правил и должен быть рассмотрен.

«Если введение нового налога во втором чтении — это не изменение концепции законопроекта, то что тогда изменение концепции?» — удивлен глава аналитической службы «Пепеляев групп» Вадим Зарипов, напоминая, что «имели место случаи существенного изменения закона в третьем чтении и даже по дороге» в СФ. По его мнению, такие решения органов власти «усиливают неопределенность в сфере экономики», поскольку превращают Госдуму в «машинку для сюрпризов». А ОРВ «вообще лишается смысла, так как любые непопулярные решения можно вносить депутатскими законопроектами и поправками». Кроме того, решение КС «подрывает представление о порядке подачи любых документов»: если жалоба подана с соблюдением требований, смена депутатов не должна влиять на возможность ее рассмотрения.

«КС подошел к делу осторожно, но в целом оценил важность соблюдения законодательной процедуры, включая регламент Госдумы. То, что в данном случае КС не увидел нарушения Конституции, не означает, что законы, принятые с нарушением процедуры, смогут устоять во всех ситуациях»,— считает глава аналитической службы юридической фирмы «Инфралекс» Ольга Плешанова. Спорным ей представляется вывод КС о том, что одобрение закона СФ, по сути, компенсирует отсутствие согласования с региональными органами власти законопроектов, касающихся предметов совместного ведения РФ и субъектов. «Следуя логике КС, можно прийти к выводу об избыточности самой процедуры согласования, которая заменяется прохождением закона через верхнюю палату парламента»,— отметила юрист.

Торговый сбор: кто, как и когда должен его платить

Кто может воспользоваться льготами, как встать на учет, насколько изменились ставки торгового сбора и какие сведения необходимо подать в налоговый орган? Статья ответит на все вопросы и поможет избежать рисков и штрафов в работе.

Начнем с хорошей новости: если действовать по правилам, уплата торгового сбора не приводит к значительному росту налоговой нагрузки для большинства плательщиков.

Главное — разобраться в нюансах расчета и уплаты.

Ставки торгового сбора

Ставки торгового сбора установлены статьей 2 Закона города Москвы № 62.

С 1 июля 2019 года снижен размер торгового сбора для объектов стационарной торговой сети с торговыми залами площадью менее 300 кв. метров. Мера принята депутатами Мосгордумы в целях поддержки малого и среднего бизнеса (Закон города Москвы от 26.12.2018 № 36).

Так, торговля через объекты стационарной торговой сети с залами до 50 кв. метров теперь облагается по ставке:

• 54 000 руб. за объект в квартал — в районах ЦАО г. Москвы;

• 27 000 руб. за объект в квартал — в районах САО (кроме р-на Молжаниновский), СВАО (кроме р-на Северный), ВАО (кроме р-нов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), ЮВАО (кроме р-на Некрасовка), ЮАО, ЮЗАО (кроме р-нов Северное Бутово и Южное Бутово), ЗАО (кроме р-нов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), СЗАО (кроме р-нов Митино и Куркино) г. Москвы;

• 18 900 руб. за объект в квартал — в районах и поселениях Зеленоградского, Троицкого и Новомосковского АО г. Москвы, а также в районах Молжаниновский, Северный, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский, Некрасовка, Северное Бутово, Южное Бутово, Солнцево, Ново-Переделкино, Внуково, Митино, Куркино.

Кроме того, понижены ставки для торговых залов от 50 до 150 кв. метров и от 150 до 300 кв. метров. А также введены отдельные ставки для торговли на площадях свыше 300 кв. метров.

Актуальные ставки торгового сбора опубликованы на сайте Департамента экономической политики и развития города Москвы в разделе «Торговый сбор. Ставки торгового сбора на территории города Москвы».

Важно: в случае изменения ставок сбора нормативными правовыми актами муниципальных образований уплата торгового сбора осуществляется плательщиками сбора исходя из размера действующих в соответствующем периоде обложения ставок.

Обязанность плательщиков в уведомлении налогового органа при изменении ставок в данном случае отсутствует.

Где и как вводится торговый сбор

Торговый сбор вводится по следующему алгоритму.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе для введения торгового сбора достаточно, чтобы эти города приняли свои соответствующие законы. В настоящее время такой закон принят только в Москве (см. «Торговый сбор в Москве: кто, как и когда должен его платить»).

А в муниципальных образованиях России (городских и сельских поселениях, городских округах, муниципальных районах) для введения торгового сбора требуется выполнение двух условий. Во-первых, должен быть принят соответствующий федеральный закон, один для всех муниципалитетов (п. 4 ст. 4 федерального закона от 29.11.14 № 382-ФЗ). Во-вторых, представительный орган муниципального образования должен принять свой отдельный нормативный правовой акт (закон, решение или постановление), посвященный торговому сбору. На сегодняшний день упомянутый федеральный закон еще не принят. Как следствие, торговый сбор не введен ни в одном муниципальном образованиии.

Про льготы и штрафы в 2016-2017 году

Не все так плохо: законом предусматриваются и льготы на оплату взноса. Торговый сбор не взимается с:

  • объектов федеральной почтовой связи;
  • казенных и бюджетных учреждений;
  • ярмарок: специализированных, выходного дня, региональных;
  • автоматов для торговли;
  • предприятий, осуществляющих торговлю товарами собственного производства.

Как видно из списка, к категории налоговых льготников относятся крайне малое количество предприятий, но это лучше, чем ничего. Есть и еще один приятный бонус – уменьшение суммы уплачиваемых налогов.

Федеральным законодательством предусмотрен налоговый вычет, равный сумме оплаченного торгового сбора. Вычет распространяется на налог с прибыли. В случае применения организацией или предпринимателем УСН (упрощенной системы налогообложения), на сумму уплаченного сбора уменьшают величину единого налога. Стоит обратить внимание, что если налогоплательщик зарегистрирован в другом регионе, а торгует в городах, подпадающих под действие закона о взимании торгового сбора, к примеру, в Москве, то льгота на уплату налога не действует.

Некоторые дополнительные льготы введены по распоряжению мэра Москвы, Собянина: льготы для организаций, осуществляющих торговлю на территориях музеев, кинотеатров и театров, торговые объекты, имеющие небольшую площадь, продавцы прессы.

Если плательщик не полностью или несвоевременно оплатил обязательный взнос, на организацию налагаются штрафные секции в размере 20% от величины торгового взноса. Для предприятий, умышленно занижающих величину обязательного взноса, величина штрафа увеличивается до 40%.

Для совершения оплаты взноса организации, осуществляющие торговлю, обязаны встать на учет в налоговой инспекции по месту расположения торгового объекта. Если в деятельности предприятия не предусмотрено использование объектов недвижимости для торговли, постановка на учет происходит по месту регистрации организации или ИП.

Глава 33 НК РФ. Торговый сбор

Торговый сбор — это налог, взимаемый с организаций и ИП на общей системе налогообложения и на «упрощенке», которые занимаются торговлей с применением имущества (движимого или недвижимого). Торговый сбор платится в тех муниципалитетах, где он установлен (сейчас это только Москва). Данный материал, который является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»», посвящен главе 33 НК РФ «Торговый сбор». В этой статье доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты торгового сбора и ставках налога. Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации

Читайте так же:  Какие льготы пенсионерам на налог на имущество

Льготы по торговому сбору

Статья 3 Закона города Москвы № 62 устанавливает ряд льгот.

1. Торговым сбором не облагается использование объектов движимого или недвижимого имущества для следующих видов торговли:

  • с использованием торговых автоматов;
  • на ярмарках;
  • на розничных рынках при наличии соответствующего разрешения;
  • разносной розничной торговли в автономных, бюджетных и казенных учреждениях;
  • торговли на территории имущественного комплекса управляющей организации агропродовольственного кластера;
  • в кинотеатрах, театрах, музеях, планетариях, цирках (в случае если доля доходов от продажи билетов составляет не менее 50%);
  • через объекты нестационарной торговой сети со специализацией «Печать».

2. Торговый сбор не уплачивают:

  • организации федеральной почтовой связи;
  • автономные, бюджетные и казенные учреждения;
  • религиозные организации, осуществляющие торговлю в культовых зданиях, сооружениях и на относящихся к ним земельных участках.

3. Организации и индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты торгового сбора, если они осуществляют торговлю через объекты площадью менее 100 кв. метров, при одновременном соблюдении следующих условий:

  • основной вид деятельности, указанный при государственной регистрации, относится к предоставлению услуг парикмахерскими и салонами красоты, услуг стирки, химической чистки и окрашивания текстильных и меховых изделий, по ремонту одежды и текстильных изделий бытового назначения, по ремонту обуви и прочих изделий из кожи, по ремонту часов и ювелирных изделий, по изготовлению и ремонту металлической галантереи и ключей;
  • площадь, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки и демонстрации товаров, составляет не более 10% от общей площади объекта, используемого для осуществления деятельности.

4. Организации и индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты торгового сбора при одновременном соблюдении следующих условий:

  • основной вид деятельности, указанный при государственной регистрации, относится к розничной торговле книгами, газетами и журналами, букинистическими книгами;
  • по итогам периода обложения доля доходов нарастающим итогом с начала календарного года от продажи книг, газет и журналов в общем объеме доходов составила не менее 60%;
  • площадь, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки и демонстрации книг, газет и журналов, составляет не менее 60% от общей площади объекта, используемого для осуществления деятельности;
  • все наличные денежные расчеты и расчеты с платежными картами на объектах осуществляются исключительно с использованием контрольно-кассовой техники с передачей фискальных документов оператору фискальных данных.

5. Организации и индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты торгового сбора, если они осуществляют торговлю через объекты стационарной торговой сети за период обложения торговым сбором, в котором данные объекты изъяты в соответствии со ст. 7.4 Закона РФ от 15.04.1993 № 4802-1 «О статусе столицы Российской Федерации» или в отношении данных объектов прекращено право аренды в связи с реализацией программы реновации жилищного фонда в Москве.

Правило действует только в том случае, если в указанный период организации или ИП начали использовать для осуществления торговли другие объекты, которые ранее в указанном периоде ими не использовались.

Как соотносятся общие правила и местные особенности

Правила начисления и уплаты торгового сбора закреплены в главе 33 Налогового кодекса. Положения данной главы едины для всех субъектов и муниципалитетов РФ, но при этом местные власти вправе устанавливать некоторые особенности в рамках общих правил.

Так, регион или муниципалитет может утвердить свои ставки налога. «Местные» ставки могут быть не едиными, а дифференцированными, то есть зависящими от категории плательщика, от территории, от вида торговли и от объекта торговли. При этом глава 33 НК РФ устанавливает максимально допустимый размер ставок, превысить который местные власти не вправе. А вот нижнего предела не существует. Другими словами, муниципалитеты могут утвердить ставку, равную нулю.

К тому же местным властям разрешено устанавливать свои льготы, а также основания и порядок их применения.

После того, как торговый сбор введут в том или ином муниципалитете, информацию о размерах налоговых ставок и льготах можно будет получить в своей налоговой инспекции.

Плательщики, объект и период обложения

В соответствии с главой 33 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) и Законом города Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе», с 2015 года на территории Москвы введен торговый сбор.

Сбор обязаны платить все организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную, мелкооптовую и оптовую куплю-продажу товаров при использовании объектов стационарных и нестационарных торговых сетей, а также товарных складов (п. 1 ст. 411 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, и налогоплательщики, применяющие ЕСХН, от уплаты сбора освобождены (п. 2 ст. 411 НК РФ).

Объект обложения торговым сбором — это использование объекта движимого или недвижимого имущества для предпринимательской деятельности, в отношении которой установлен сбор хотя бы один раз в течение квартала. Периодом обложения сбором признается квартал (ст. 414 НК РФ).

Кто не платит торговый сбор

Организации и ИП, перешедшие на уплату единого сельхозналога. Кроме того, торговый сбор не платят предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения. Если налогоплательщик совмещает несколько налоговых режимов, то освобождение от торгового сбора распространяется только на виды деятельности, переведенные на ЕСХН и патентную систему. По остальным видам деятельности торговый сбор нужно платить на общих основаниях.
Плюс к этому установлен запрет на одновременную уплату ЕНВД и торгового сбора. Это относится к видам деятельности, в отношении которых применялась «вмененка», и которые подпадают под торговый сбор. По таким видам деятельности налогоплательщик обязан перестать платить ЕНВД и начать платить торговый сбор.

Уменьшение суммы налогов на сумму торгового сбора

Уплаченный торговый сбор можно вычесть из суммы налогов:

  • налога на прибыль;
  • единого налога по упрощенной системе налогообложения (если выбран объект обложения «доходы»);
  • налога на доходы физических лиц за периоды обложения, совпадающие с налоговым периодом.

Наталья Бокова, ведущий преподаватель-эксперт Контур.Школы по налоговому учету:

«Торговый сбор — местный налог, который действует только в Москве. В Санкт-Петербурге и Севастополе он так и не был введен, несмотря на первоначальные планы.

Предполагалось, что торговый сбор выведет мелкие компании и ИП из тени. До введения торгового сбора предприятия могли иметь неучтенную выручку, что позволяло им иметь минимальную прибыль, или фиктивный убыток, или «выходить в ноль». С введением торгового сбора и применением контрольно-кассовой техники стало сложно работать по старинке, поскольку к убытку нельзя применить вычет по ТС. Право на вычет из налоговой базы сумм уплаченного ТС или уменьшение суммы налога возможно только при наличии прибыли.

Видео (кликните для воспроизведения).

Да, это более цивилизованная торговля, но она косвенно увеличивает налоговую нагрузку».

Источники

Суды по взысканию торгового сбора
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here