Субъект подоходного налога

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Субъект подоходного налога" с полными информационными данными. В случае необходимости уточнить актуальность на 2020 год или, если имеются другие вопросы, обращайтесь к дежурному консультанту.

Субъекты и объекты налогообложения

Субъект налогообложения — юридическое или физическое лицо, являющееся плательщиком налога. Существуют определенные механизмы переложения нало­гового бремени и на других лиц, поэтому специально выделяется такое понятие, как носитель налога.

Носитель налога — лицо, которое фактически уплачивает налог.

Объект налогообложения

· имущество (материальные ре­сурсы),

· цена товара или услуги,

В настоящее время общей чертой большинства налоговых систем является материально-денежный, а не личностный характер объектов налогообложения. Использование в качестве объекта налогообложения физического лица (подуш­ный налог) утратило свое значение, практически этот вид налога нигде не ис­пользуется.

Объект налогообложения не всегда совпадает систочником взимания налога. то есть доходом, из которого выплачивается налог.

Классификация налогов

Налоги делятся на разнообразные группы по многим признакам. Они класси­фицируются:

По характеру налогового изъятия

По уровням управления

По субъектам налогообложения

· налоги с юридических лиц,

По объектам налогообложения

· налоги на товары и услуги,

· налоги на доходы,

· прирост рыночной стоимости капиталов,

· налоги на недвижимость и имущество и т.д.;

По целевому назначению налога

· общие (используются на финансирование расходов государственного и местных бюджетов без закрепления за каким-либо определенным видом расходов);

· специальные (имеют целевое назначение (отчисления на социальные нужды, отчисления в дорожные фонды, транспортный налог и т.д.)).

По признаку соотношения между ставкой налога и доходом

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Только сон приблежает студента к концу лекции. А чужой храп его отдаляет. 9064 — | 7688 — или читать все.

НДФЛ: субъекты, объект налогообложения, налоговая база. Формы налогооблагаемых доходов.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — налог, которым облагается сумма совокупного дохода граждан в денежном исчислении за истекший год.

Субъектами налога (налогоплательщиками) НДФЛ (ст. 207 НК РФ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

От определения статуса налогоплательщика как налогового резидента (Evil) или нерезидента зависит выбор объекта налогообложения и налоговой ставки. Возраст, вменяемость, гражданство и другие личностные характеристики не влияют на признание физического лица налогоплательщиком.

В зависимости от статуса налогоплательщика объектом налогообложения признается:

1) для налоговых резидентов — доход, полученный от источников в РФ и (или) за ее пределами;

2) для нерезидентов — доход, полученный от источников в России.

НК РФ выделяет три формы доходов:

1) доходы в денежной форме;

2) доходы в натуральной форме;

3) доходы в виде материальной выгоды.

Доходы в денежной форме могут быть выплачены физическому лицу наличными денежными средствами непосредственно из кассы предприятия, перечислены на банковский счет налогоплательщика либо по его требованию на счета третьих лиц. Если доходы (расходы) выражены (номинированы) в иностранной валюте, для целей налогообложения они пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов).

К доходам в натуральной форме относятся:

· оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;

· полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе;

· оплата труда в натуральной форме.

Материальной выгодой признаются льготные проценты за пользование заемными (кредитными) средствами, приобретение товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц по сниженной цене, льготное приобретение ценных бумаг.

Налоговой базой является определенная сумма дохода, исчисленная в соответствии с требованиями ст. ст. 210—213.1 НК РФ.

Как следует из ст. 210 НК РФ, налоговая база по НДФЛ считается отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (иногда это называется шедулярной системой исчисления налога), и определяется как денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (при возможности их применения).

Кроме того, предусматриваются четыре вида налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу и, соответственно, общий размер налога на доходы. Налоговые вычеты предоставляются лишь тем налогоплательщикам, которые получали в налоговом периоде доходы, облагаемые по ставке 13%.

· Стандартные налоговые вычеты имеют поощрительный характер. Вычеты в размере 3 тыс. руб. и 500 руб. предоставляются за особые заслуги перед государством и малозащищенным категориям граждан (ликвидация аварии на Чернобыльской АЭС, участие в Великой Отечественной войне или иных боевых действиях, инвалидность и т.п.). Стандартный вычет в размере 400 руб. предоставляется всем налогоплательщикам в качестве некоторого минимума дохода, свободного от налогообложения. Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один из перечисленных выше налоговых вычетов, предоставляется максимальный из них. Вычет в размере 1000 рублей предусмотрен родителям на каждого ребенка, находящегося на их обеспечении.

Порядок предоставления стандартного вычета установлен ст. 218 НК РФ.

· Социальные налоговые вычеты предоставляются:

o в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

o в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за обучение в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50000 руб.;

o в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные медицинскими учреждениями Российской Федерации и т.д.

Порядок предоставления стандартного вычета установлен ст. 219 НК РФ.

· Имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ). При совершении сделок с имуществом налогоплательщик имеет право на два вида вычетов:

1) вычет доходного типа предоставляется по суммам, полученным налогоплательщиком от продажи (реализации) имущества;

2) вычет расходного типа — по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома или квартиры.

Читайте так же:  Ведомственный и вневедомственный финансовый контроль

· Профессиональные налоговые вычеты предоставляются в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, индивидуальным предпринимателям, а также лицам, получающим доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера либо от творческой деятельности.

Если вычеты превысят доход (например, индивидуальный предприниматель смог реализовать приобретенный им товар только по цене меньшей цены приобретения), то налоговая база будет равна нулю (не станет отрицательной) — п. 3 ст. 210 НК РФ. В этом случае налог не уплачивается.

Механическое удерживание земляных масс: Механическое удерживание земляных масс на склоне обеспечивают контрфорсными сооружениями различных конструкций.

Общие условия выбора системы дренажа: Система дренажа выбирается в зависимости от характера защищаемого.

Организация стока поверхностных вод: Наибольшее количество влаги на земном шаре испаряется с поверхности морей и океанов (88‰).

Субъект, предмет, объект налогообложения.

Субъект налогообложения— лицо, на которое возложена юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств.

По законодательству налогоплательщиками и плательщиками сборов выступают организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

В налоговых правоотношениях также следует отличать налогоплательщика от налогового агента.

Налоговые агенты — лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в соответствующий бюджет налогов.

Сборщики налогов – уполномоченные органы и должностные лица осуществляющие прием от налогоплательщика средств в уплату налогов и сборов и перечисление их в бюджет.

Экономические отношения налогоплательщика и государства определяются посредством принципа постоянного местопребывания (резидентства) с учетом различают два вида субъектов налогообложения:

1) резиденты имеют постоянное местопребывание в государстве; их доходы, полученные на территории данного государства и за рубежом, подлежат налогообложению (полная налоговая обязанность). Необходимое условие — проживание гражданина Российской Федерации, иностранца или лица без гражданства на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

2) нерезиденты не имеют постоянного местопребывания в государстве и налогообложению подлежат только те их доходы, которые получены в данном государстве (ограниченная налоговая обязанность).

Предмет налогообложения — это реальные вещи (земля, автомобили, другое имущество) и нематериальные блага (государственная символика, экономические показатели и т. п.), с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств.

Объект налогообложения — юридические факты (действия, события, состояния), которые обусловливают обязанность субъекта заплатить налог.

Объекты налогообложения можно подразделить на след. Виды:

Права имущественные и не имущественные

Действия или деят-сть субъекта

Результаты хоз деят-сти.

Источник налога – резерв, используемый для уплаты налога. Существует 2 вида источника: доход и капитал.

Масштаб и единица налога. Налоговая база. Налоговый период.

Масштаб налога — установленная законом характеристика (параметр) измерения предмета налога.

Масштаб налога определяется через экономические и физ характеристики. При измерении доходов используются денежные единицы.

Единица налогообложения — единица масштаба налогообложения, которая используется для количественного выражения налоговой базы.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта

Налоговая база как количественное выражение предмета налогообложения выступает основой для исчисления суммы налога (налогового оклада), так как именно к ней применяется ставка налога.

Для правильного определения налогового обязательства важное значение имеет метод формирования налоговой базы. Существует 2 метода:

Кассовый метод – доходом облагаются все суммы реально полученные налогоплательщиком в конкретном периоде, а расходам реально выплаченные суммы. (метод присвоения).

Накопительный – доходом признаются все суммы, право на получение которых возникло в данном налоговом периоде вне зависимости от того получены ли они в действительности.

Существуют различные два основных способа определения базы налога:

прямой способ, основанный на реально и документально подтвержденных показателях бухгалтерского и налогового учета;

косвенный способ (расчет по аналогии), основанный на определении налогооблагаемой базы по сравнению с деятельностью других налогоплательщиков. Иными словами, при отсутствии

сведений о доходах и расходах расчет облагаемого дохода ведется по аналогии.

Условный способ основан на определении с помощью вторичных признаков условной суммы дохода.

Паушальный способ основан на определении с помощью вторичных признаков условной суммы налога.

Налоговый период — срок, в течение которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства.

Отчетный период — это тот период за который организация должна составлять бух отчетность согласно бух предписаниям.

Иногда налоговый и отчетный периоды могут совпадать (при расчете налога на добычу полезных ископаемых), иногда отчетность представляется несколько раз за налоговый период (налог на прибыль организаций)

Налоговый период – календарный год, отчетный период – квартал, по полугодие, 9 месяцев, год. За указанные периоды организация должна предоставлять не только бух отчетность, но и налоговую отчетность.

Субъект налогообложения

Статья 207 НК РФ определяет круг физических лиц, которые являются налогоплательщиками НДФЛ:

физические лица – налоговые резиденты;

физические лица не являющиеся налоговыми резидентами, но получающие доход на территории России.

Налоговый резидент– физическое лицо пребывающее на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Причем период нахождения на территории нашей страны не прерывают выезды за рубеж для лечения и обучения на срок, не превышающий шести месяцев.

Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.

Система расчета и порядок уплаты подоходного налога

Уплата данного вида налога производится двумя способами:

  • без предоставления налоговой декларации;
  • c заполнением и предоставлением налоговой декларации.

Так, подоходный налог с зарплаты в 2020 году уплачивается без налоговых деклараций, автоматическим подсчетом и перечислением необходимой суммы.

К лицам, которые должны уплачивать налог через декларацию, относятся следующие группы:

  • индивидуальные предприниматели;
  • лица, получившие средства от выигрыша в лотерею (и аналогичные формы дохода);
  • лица, источником полученных средств у которых служат иностранные источники;
  • лица, получившие прирост средств от продажи имущества;
  • лица, которые ведут свою собственную коммерческую практику (юристы, репетиторы, косметологи и т.п.);
  • лица, получаемые доход по авторскому праву (с учетом наследования на права по научным изобретениям, произведениям искусства, технологий и т.п.);
  • лица, получившие средства или предметы в подарок.
Читайте так же:  Сдача квартиры в аренду пенсионером налоги

—>

Сам налог рассчитывается по простой формуле: величина полученных средств умножается на определенную ставку.

Доходы от источников в рф и за ее пределами

Условия признания дохода полученного от источников

за пределами России

Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершенные действия

Выполнение обязанностей, совершение действий в России

Выполнение обязанностей, совершение действий за пределами России

Пенсии пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты

Выплаты в соответствии с законами РФ или иностранного государства в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории России

Выплаты в соответствии с законами иностранного государства

Дивиденды и проценты

Выплаты российской организацией, индивидуальным предпринимателем и (или) иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории России

Выплаты иностранной организацией

Страховые выплаты при наступлении страхового случая

Выплаты российской и (или) иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства в России

Выплаты иностранной организацией

Выплаты правопреемникам застрахованных лиц

Выплаты в случае смерти застрахованного лица в случаях предусмотренных законами России

Доходы, полученные от предоставления в аренду или от иного использования имущества

Имущество находится на территории России

Имущество находится за пределами России

Доходы от реализации:

— акций или иных ценных бумаг;

— долей участия в уставном капитале организаций;

— прав требований к организации;

Имущество, а также организации, к которым предъявляются требования, находятся на территории России

Имущество, а также организации, к которым предъявляются требования, находятся за пределами России

Доходы от использования авторских или смежных с ними прав

Использование прав на территории России

Использование прав за пределами России

Продолжение таблицы 5.1.

Условия признания дохода полученного от источников

Видео (кликните для воспроизведения).

за пределами России

Доходы от использования любых транспортных средств:

— штрафы и иные санкции за простой в пунктах погрузки (выгрузки)

Осуществление перевозок в России и (или) из России или в ее пределах.

Простой (задержка) в пунктах погрузки выгрузки в России

Осуществление перевозок за пределами России.

Простой (задержка) в пунктах погрузки выгрузки за пределами России

Доходы от использования средств связи:

— линии электропередачи (ЛЭП);

— линии оптико-волоконной связи;

— линии беспроводной связи;

— иные средства связи

Использование средств связи на территории России

Осуществление деятельности в России

Осуществление деятельности за пределами России

Что такое субъект налогообложения

Субъект налогообложения – это лицо, на которое возлагается обязанность по уплате налогов собственными средствами. Довольно близким, по сути, является понятие «носитель» налога, на которого перекладывается это бремя.

В этой статье рассмотрим подробнее, что же подразумевается под данным термином.

Субъекты – юридические лица

Для обозначения резиденства юридического лица используется ряд тестов:

  1. Инкорпорация. Фирма признается резидентом той страны, в которой она основана. Все предприятия, зарегистрированные на территории РФ, оплачивают налог на прибыль в бюджет, независимо от места проведения деятельности.
  2. Юридический адрес. Если компания зарегистрировала свой юридический адрес в данной стране, налоги и сборы должны оплачиваться по месту регистрации.
  3. Место центрального контроля и управления. Если с территории конкретной страны происходит центральное управление делами фирмы, признается ее резиденство.
  4. Место текущего управления. Если органы управления компанией расположены в стране, то она признается резидентом данного государства.
  5. Деловая цель. Если большая часть операций проводится в данном государстве.

Объекты и субъекты налогообложения создают комбинацию ряда элементов непосредственно влияющих на размеры и порядок оплаты налогов.

К примеру, юридические лица делятся не только по признакам резидентства, но и по другим аспектам. Может влиять на порядок налогообложения форма собственности, организационно-правовая форма и даже численность сотрудников на предприятии.

Размер подоходного налога

Своевременная и полноценная уплата налогов является залогом стабильного развития любого государства. Во всей системе налогообложения важнейшими и приносящими наибольший доход в общую казну являются прямые налоги. Подоходный налог является одним из самых главных налогов среди прямо уплачиваемых отчислений.

7. Налоговые ставки.

Единица налогообложения — та часть объекта налогообложения, которая установлена в законе в качестве основы для расчета налоговых обязательств (например, 1 руб. для прибыли (дохода); 1 га земельной площади для земельного налога).

Ставка (норматив) налога — величина налога на единицу налогообложения.

Существуют три основных вида налоговых ставок:

Твердые (фиксированные) — устанавливаются в абсолютной сумме на единицу или весь объект (предмет) налогообложения (например, единые ставки для субъектов малого предпринимательства, перешедших на упрощенную систему налогообложения).

Пропорциональные — устанавливаются в процентном отношении на единицу налогообложения независимо от размера объекта (предмета) налогообложения (например, по налогам на доходы и прибыль, на недвижимость).

Прогрессивные — устанавливаются в процентном отношении на единицу обложения по возрастающей по мере роста дохода (например, по подоходному налогу с физических лиц).

Налоговый период — временной отрезок, в течение которого завершается процесс формирования объекта налогообложения (налоговой базы) и может длиться от одного календарного месяца до года.

Необходимо отличать этот элемент налога от понятия «отчетный период». Под последним понимается отрезок времени, следующий за налоговым периодом, в течение которого подводятся итоги за соответствующий налоговый период. Плательщики представляют в налоговые органы документы, связанные с расчетом и уплатой налогов.

Объект налогообложения по НДФЛ

Объектом налогообложения по НДФЛ является доход, полученный налогоплательщиком – физическим лицом. Но для резидентов и нерезидентов объект налогообложения отличается (ст. 209 НК РФ).

Статус физлица Доходы, полученные от источников в РФ Доходы, полученные от источников за пределами РФ
Резидент РФ Являются объектом Нерезидент РФ Являются объектом Не являются объектом

Резидент – это лицо, которое находится в РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Если доходы физлица не являются объектом налогообложения, платить с них НДФЛ не нужно.

Объект налогообложения.

Объектом налогообложения(ст.209 НК РФ) признается доход, полученный:

от источников, как в России, так и за ее пределами для налоговых резидентов;

от источников в России физические лица не являющиеся налоговыми резидентами.

Читайте так же:  Порядок возврата госпошлины при отказе от иска

В статье 209 НК РФ установлен перечень доходов, подлежащих налогообложению (табл. 5.1.).

6.Сроки уплаты налога и предоставление налоговой декларации.

Налоговая декларация по налогу на доходы представляется юридическим лицом Республики Беларусь, иностранной организацией или индивидуальным предпринимателем, начисляющими и (или) выплачивающими доход иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, в налоговые органы, если иное не предусмотрено Кодексом, по месту постановки на учет таких юридических лиц, иностранных организаций или индивидуальных предпринимателей не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на доходы перечисляется в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Универсальность субъектов

Относительно каждого налога или сбора установлен круг лиц, которые несут ответственность за своевременность и полноту его оплаты. Универсального налогоплательщика не существует в принципе.

Законом предусмотрено, что налог сокращает доходы плательщика и оплачивается его собственными средствами. Запрещено применение налоговых оговорок, в результате которых на другое лицо может быть переложена ответственность за уплату налога.

Если взять, к примеру, порядок начисления и внесения подоходного налога, там четко прописано, что работодатель не может брать на себя расходы по его оплате. Если, все же, предприятие за своего сотрудника погасило определенную сумму, то налогооблагаемый доход будет увеличен соответственно.

Доходы физлица, являющиеся объектом налогообложения НДФЛ

Доход – это экономическая выгода (в том числе и в натуральной форме), которая может быть оценена (п. 1 ст. 41 НК РФ). То есть если экономической выгоды нет, то и дохода у физического лица не возникает. Например, не является доходом работника выплаченная ему компенсация расходов на проезд после возвращения из командировки (п. 3 ст. 217 НК РФ).

В списке доходов, которые учитываются для целей налогообложения НДФЛ, поименованы, например (п. 1, 3 ст. 208 НК РФ):

  • вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей, выполненные работы, оказанные услуги;
  • дивиденды, проценты, полученные от российских или иностранных организаций;
  • доходы от сдачи в аренду имущества;
  • доходы от реализации имущества, ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах организаций.

Перечень доходов, признаваемых объектом для целей налогообложения НДФЛ, является открытым.

Носитель налога

Для начала, определимся, кто такой «носитель налога».

Носителем становится тот, кто в результате переложений налога становится его конечным плательщиком в итоге. Если рассмотреть конкретный пример с акцизом, получается что субъект – юридическое лицо изготовившее продукцию, либо реализовавшее ее. Он обязан начислить и оплатить в бюджет сумму акциза. Данная сумма включается в стоимость продукции, конечный потребитель покупает этот товар по цене, включающей в себя акциз. Покупатель в данном случае является носителем налога и плательщиком акциза.

Нормы законодательства определяют и контролируют субъекта налогообложения, а не носителя налога.

Субъект же налога, это тот, кто изначально подвергся налогообложению.

Размер ставки подоходного налога

Величина ставки может быть разной для разных ситуаций налогообложения:

  • 9% ставка устанавливается, если полученная сумма представляет собой дивиденды, полученные до января 2015 года или проценты по облигациям, которые были эмитированы в период до наступления января 2017 года.
  • 13% ставка является самой распространенной ставкой и применяется для всех налоговых субъектов Российской Федерации, в том числе и для налогообложения заработной платы. Даже если лицо не является налоговым субъектом нашей страны, но осуществляет в России трудовую деятельность, ставка все равно будет равна 13%.
  • 15% ставкой облагаются дивиденды, которые получены физическими лицами, не являющимися налоговыми субъектам нашей страны, но получившими доход от наших компаний.
  • 30% ставкой облагаются все иные формы доходов, которые получены лицами, не являющимися налоговыми субъектами нашей страны.

Максимальная ставка в 35% установлена для случаев, когда полученная сумма больше, чем установленные государством размеры. Это могут быть доходы от выигрыша в лотерею, от процентов по вкладам и т.п.

Каждый субъект данного налога также вправе рассчитывать на уменьшение суммы, на которую будет начислен налог. Речь идет о так называемом налоговом вычете. Так, подоходный налог при покупке квартиры относится к случаям, когда налоговая база может быть уменьшена.

Налог рассчитывается индивидуально под каждую форму дохода. По налогообложению заработной платы обычно вопросов не возникает, т.к. в данном случае работодатель рассчитывает и уплачивает налог за вас. Если же необходимо составить и подать налоговую декларацию, то это необходимо сделать самостоятельно: посетить налоговую лично или же воспользоваться электронным форматом подачи сведений о своих доходах.

Вопрос №58. Налог на доходы физических лиц: объект налогообложения

Объект налогообложения является основным элементом правового механизма каждого налога, в том числе и налога на доходы физических лиц.
Как отмечает И.И. Кучеров, «объект налога, по сути, есть определенная налогообразующая связь, объединяющая предмет налогообложения и субъект налога. Соответственно, объект налога, а следовательно, и обязанность по уплате того или иного налогового платежа, возникает в том случае и тогда, когда обозначилась эта самая связь.

Виды облагаемых доходов различаются по форме:

Доходы в денежной форме.

Доходы в натуральной форме.

Доходы в форме материальной выгоды.

Доход — это всё приращение экономических благ субъекта. «В той мере, в какой его можно учесть и оценить» — НК. Но это нам мало что говорит. Так что доход — это приращение без затрат на его приобретение.

Объектом подоходного налога (НДФЛ) весь доход в целом. Так как считается, что физ. лицо не несет расходов. В 90-е был так называемый необлагаемый минимум, который по идее должен был равняться прожиточному минимуму (из экономического смысла, заложенного Марксом — воспроизведение своей способности к труду). Но за смехотворностью прожиточного минимума необлагаемый минимум отменили.

Предприниматели (ИП) же платят налог на доходы как налог на прибыль, то есть за вычетом расходов. При этом, если лицо не ведет учета, то его доход считается расчетным методом (налог из личного превращается в реальный), а расходы — фиксировано 20% от доходов. ВАС даже указал, что если очевидно, что расходы были, то к подсчету расходов также применяется расчетный метод.

Читайте так же:  В расчетно платежной ведомости отражают

Объект как факт получения дохода.

Не только облагается весь доход, но и действует презумпция облагаемости. Некоторые страны идут до логического конца, и установлено, что если что-то украл, то он должен не только отсидеть, но уплатить налог.

Презумпция облагаемости — если есть доход, то мы его облагаем, и лишь потом можно заявить о льготе.

Исключения из презумпции касаются доходов в форме материальной выгоды: они облагаются только если это прямо указано в законе.

Итак, экономическая выгода признается доходом физического лица, если:

1)выгода имеет денежное или натуральное выражение;

2) ее размер можно оценить;

3) порядок ее определения установлен гл. 23 Налогового кодекса.

Статья 209 Налогового кодекса подразделяет доходы, учитываемые при налогообложении на: 1) доходы от источников в Российской Федерации;

2) доходы от источников за пределами Российской Федерации.

Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, уплачивают НДФЛ с доходов, полученных как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации.

Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения НДФЛ будут доходы, полученные только от источников в Российской Федерации.

Таким образом, для того, чтобы определить, будет ли физическое лицо уплачивать налог на доходы физических лиц в Российской Федерации, необходимо выяснить не только налоговый статус физического лица, но и источник дохода.

К доходам, полученным на территории Российской Федерации, относятся: 1)

дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации.

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации.

3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации либо за ее пределами авторских или иных смежных прав.

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации.

5) доходы от реализации:

а) недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

б) в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций.

в) прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации.

г) иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации и за ее пределами

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Только сон приблежает студента к концу лекции. А чужой храп его отдаляет. 9064 — | 7688 — или читать все.

5.Субъекты, объекты налогообложения.

Субъектами (плательщиками) налогов являются юридические или физические лица, которые в соответствии с налоговым законодательством обязаны уплачивать налоги.

Объект налогообложения — юридические факты (действия, события, состояния), обусловливающие в соответствии с нормами налогового права наступление определенных правовых последствий — обязанность субъекта уплатить налог. Объектами налогообложения, в частности, могут быть:

совершение оборота по реализации товара (возмездно или безвозмездно);

выполнение работы (оказание услуги).

По каждому налогу устанавливается самостоятельный объект налогообложения, который, как правило, включается в название налога. При налогообложении прибыли предприятий, объединений, организаций объектом налогообложения является прибыль, при поимущественном налогообложении — имущество.

С элементом «объект налогообложения» тесно связано понятие «налоговая база», которая количественно выражает объект налогообложения, является его частью или полностью совпадает с ним. Налоговая база необходима для исчисления налога, но в то же время она не является правовым основанием, порождающим обязанность уплатить налог.

Что такое подоходный налог?

Юридические лица каждый год платят часть полученной прибыли в государственную казну по итогам своей финансовой деятельности, а физические лица платят налог от полученного дохода. Фактически он представляет собой налог, уплачиваемый на сумму всех полученных сумм или дивидендов (процентов).

Для удобства его расчета все субъекты разделены на два базовых вида:

  • лица, которые признаны налоговыми субъектами нашей страны (они должны находиться на нашей территории определенное количество дней в календарном году);
  • лица, которые не являются субъектами налоговой системы нашей страны (т.е. не находятся на территории страны положенное количество времени), но получают доход именно в нашей стране (от размещенных тут компаний, от продажи, по наследству и т.п.).

Суть данного налога заключается в том, что часть от средств, полученных данными группами лиц, перечисляется в государственную казну.

Некоторые полученные суммы налогом не облагаются:

  • доходы от продажи любого имущества, которым вы владели более 3-х лет;
  • доходы, которые вы получили по наследству;
  • доходы от предметов или прав, которые были вам подарены;

Следующие виды доходов всегда подлежат налогообложению:

  • доходы от продажи любого имущества, которым вы владели менее 3-х лет;
  • доходы от сдачи вашего имущества в аренду;
  • доходы, полученные от источников, которые находятся не в нашей стране (иностранные компании и т.п.);
  • доходы, полученные после различных выигрышей (участие в конкурсах, лотереях и т.п.).

Если вид вашего дохода нельзя однозначно отнести к одной из групп, то налоговые органы рассматривают его отдельно.

Виды субъектов налогообложения

Налоговое право регулирует отношения между государством и плательщиком с помощью экономических связей. В целом, субъекты могут классифицироваться по целому ряду признаков.

Важнейшим показателем для определения экономических отношений является постоянное место пребывания или резиденство налогоплательщика.

Существует два вида:

  1. нерезиденты – не пребывающие постоянно на территории страны;
  2. резиденты – постоянно находящиеся в государстве.

Налоговая обязанность резидентов предусматривает начисления на доходы, полученные как внутри страны, так и за ее пределами. В то время как субъекты налогообложения нерезиденты по ограниченной налоговой обязанности, в качестве базы используют доходы, заработанные только в данной стране. Порядок декларирования, отчетности и сроков тоже значительно отличается.

Постоянное место пребывания плательщика устанавливается ежегодно. Резидентом считается лицо, которое:

  • на протяжении одного года находится в РФ 183 дня и больше, в том числе распространяется на лиц без гражданства и иностранцев;
  • живущие меньше 183 дней в году и не имеющие постоянного места жительства в РФ.
Читайте так же:  Налоговый вычет за обучение ребенка в саду

Некоторые страны в качестве периода применяют не календарный, а налоговый год.

В случаях, когда стандартные методы определения не эффективны, можно использовать такие признаки:

  • центр личных и финансовых интересов;
  • местонахождение постоянного жилья;
  • гражданство;
  • место обычного проживания.

Порядок определения регулируется международными актами и национальными законами.

Какие доходы не облагаются НДФЛ

К доходам, не облагаемым НДФЛ (освобожденным от налогообложения), относятся:

  • материальная помощь, выплаченная работнику при рождении у него ребенка в течение первого года после рождения в пределах 50 000 руб. (п. 8 ст. 217 НК РФ);
  • пособия по беременности и родам (п. 1 ст. 217 НК РФ);
  • подарки, стоимость которых не превышает 4000 руб. в год, полученные физлицами от организаций и ИП (п. 28 ст. 217 НК РФ);
  • компенсации, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ в качестве возмещения вреда при повреждении здоровья работника (п. 3 ст. 217 НК РФ)
  • возмещение расходов работника на уплату процентов по займам и кредитам, полученным для приобретения или строительства жилья (п. 40 ст. 217 НК РФ).

Полный список доходов, не облагаемых НДФЛ, можно найти в ст. 217 НК РФ. Причем этот список является закрытым.

Налог на доходы физических лиц: субъект и объект налогообложения, ставка налога, его исчисление и уплата

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц согласно статье 207 НК РФ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения (статья 209 НК РФ) признается доход, полученный налогоплательщиками:

от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы (статья 210 НК РФ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговый период регламентируется статьей 216 НК РФ и составляет календарный год. Налоговые вычеты по налогу на доходы на физических лиц делятся на: cтандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Основная налоговая ставка — 13 %. Применяется для доходов:

от занятия преподавательской деятельностью и проведения консультаций

от продажи или сдачи в аренду транспортного средства

от продажи или сдачи в аренду недвижимости

от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов;

от выигрышей в лотереюи т.д.

Некоторые виды доходов облагаются по другим ставкам — 35 %:

стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, более 4000 рублей;

процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на 5 пунктов, по рублёвым вкладам и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;

суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заёмных (кредитных) средств в части превышения определенной суммы [5] , за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование кредитами, фактически израсходованными на новое строительство либо на приобретение жилого дома, квартиры или долей.

15 % —для нерезидентов в отношении дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.

30 % —относится к налоговым нерезидентам Российской Федерации.

Порядок расчета налога: Размер налога = Ставка налога * Налоговая базаПорядок исчисления и уплаты налога определяет механизм исчисления налога, момент получения дохода, применяемые налоговые ставки и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов.Важным этапом для правильного исчисления налоговой базы является определение даты фактического получения налога. В соответствии со ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода в денежной форме определяется как день выплаты дохода, в том числе путем перечисления дохода налогоплательщиков в банк, либо по их поручению на счета третьих лиц. При получении дохода в натуральной форме датой его фактического получения считается день передачи дохода в натуральной форме налогоплательщику.

Налог должен быть исчислен и уплачен следующими лицами: налоговыми агентами – по суммам доходов, выплаченных налогоплательщику; индивидуальными предпринимателями – по суммам доходов, полученных ими от предпринимательской деятельности; физическими лицами, получившими вознаграждения по гражданско-правовым договорам (аренда, купля-продажа имущества и т.п.), а также любые доходы, с которых не был удержан налог налоговыми агентами, – по суммам таких доходов.

Исчисление налоговой базы налоговыми агентами производится на основе данных бухгалтерского учета. Налоговые агенты обязаны удержать и перечислить в бюджет начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Индивидуальные предприниматели и иные категории налогоплательщиков обязаны исчислить общую сумму налога самостоятельно и уплатить ее по месту учета не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Видео (кликните для воспроизведения).

Лучшие изречения: Для студента самое главное не сдать экзамен, а вовремя вспомнить про него. 10366 — | 7649 — или читать все.

Источники

Субъект подоходного налога
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here