Стратегический финансовый контроль

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Стратегический финансовый контроль" с полными информационными данными. В случае необходимости уточнить актуальность на 2020 год или, если имеются другие вопросы, обращайтесь к дежурному консультанту.

Контроль за реализацией финансовой стратегии предприятия

Стратегический финансовый контроль представляет собой организуемый
предприятием процесс проверки исполнения и обеспечения реализации всех
стратегических решений в области финансовой деятельности с целью реализации его
эффективной финансовой стратегии.
Он осуществляется на основе внедрения на предприятии эффективной комплексной
управляющей системы, получившей название «контроллинг». Финансовый контроллинг представляет собой регуляторную управляющую систему, координирующую взаимосвязи между формированием информационной базы, финансовым анализом, финансовым планированием и внутренним финансовым контролем, обеспечивающую концентрацию контрольных действий на наиболее приоритетных направлениях финансовой деятельности предприятия, своевременное выявление отклонений фактических ее результатов от предусмотренных и принятие оперативных управленческих решений, направленных на ее нормализацию.

Принципы построения системы фин.контроллинга на предприятии: Направленность системы финансового контроллинга на реализацию разработанной финансовой стратегии предприятия. Многофункциональность финансового контроллинга. Ориентированность финансового контроллинга на количественные стандарты. Соответствие методов финансового контроллинга специфике методов финансового
анализа и финансового планирования.Своевременность операций контроллинга. Гибкость построения контроллинга.Простота построения контроллинга. Экономичность контроллинга.

56.Финансовое планирование на предприятии: сущность, цель и задачи.

Финансовое планирование — это планирование всех доходов и направлений расходования денежных средств для обеспечения развития организации. Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования. Финансовый план следует рассматривать как одну из реальных форм проявления распределительного характера финансов организаций. Финансовый план организации выступает в виде балансовых форм, сгруппированных в них статей доходов и расходов, планируемых к получению и финансированию в предстоящем периоде. Степень детализации плана зависит от принятой в организации формы документов. Форма финансового плана вместе с методологией составления и методикой разработки показателей не тождественна одной из форм финансовой отчетности — бухгалтерскому балансу.

Основными целямиэтого процесса является установление соответствия между наличием финансовых ресурсов организации и потребностью в них, выбор эффективных источников формирования финансовых ресурсов и выгодных вариантов их использования.

Финансовое планирование в организации призвано решить следующиезадачи:

  • выявление резервов увеличения доходов организации и способов их мобилизации;
  • эффективное использование финансовых ресурсов, определение наиболее рациональных направлений развития организации, обеспечивающих в планируемом периоде наибольшую прибыль;
  • увязка финансовых ресурсов с показателями производственного плана организации;
  • обеспечение оптимальных финансовых взаимоотношений с бюджетом, банками и другими финансовыми структурами.

Принципы и методы финансового планирования.

Характер и содержание финансового планирования определяют его принципы:

Принципы финансового планировании организации определяют характер и содержание плановой деятельности в организации. К. ним относятся выделение приоритетов, обеспечение финансовой безопасности, оптимизация, координация и интеграция, упорядочение и контроль.

Методы планирования – это конкретные способы и приёмы расчётов показателей. При планировании финансовых показателей могут применяться следующие методы: нормативный, расчётно-аналитический, балансовый, метод оптимизации плановых решений, экономико-математическое моделирование.

Сущность нормативного метода планирования финансовых показателей заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и в их источниках.

Сущность расчетно-аналитического метода планирования финансовых показателей заключается в том, что на основе анализа достигнутой величины финансового показателя, принимаемого за базу, и индексов его изменения в плановом периоде рассчитывается плановая величина этого показателя

Сущность балансового метода планирования финансовых показателей заключается в том, что путем построения балансов достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них.

Сущность метода оптимизации плановых решений заключается в разработке нескольких вариантов плановых расчётов, с тем, чтобы выбрать из них наиболее оптимальный.

Сущность экономико-математического моделирования в планировании финансовых показателей заключается в том, что оно позволяет найти количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, их определяющими. Эта связь выражается через экономико-математическую модель. Экономико-математическая модель представляет собой точное математическое описание экономического процесса, т.е. описание факторов, характеризующих структуру и закономерности изменения данного экономического явления с помощью математических символов и приёмов (уравнений, неравенств, таблиц, графиков и т. д.).

58. Виды финансового планирования: долгосрочное, среднесрочное, краткосрочное.

В зависимости от срока, на который составлен план, различают долгосрочные(10-15лет), среднесрочные(3-5лет) и краткосрочные(1-2года) планы.

Долгосрочное планированиеобычно охватывает длительные периоды времени — от 10 до 15 лет. Процесс долгосрочного планирования состоит из следующих стадий: экономическое прогнозирование, включающее в себя стратегическое планирование; разработка долгосрочного плана.

Под экономическим прогнозом понимают многовариантную гипотезу о возможных направлениях и результатах деятельности предприятия в перспективе, а также требуемых для их достижения ресурсах и организационных мерах.

Особенностью долгосрочного прогнозирования является его вариантность. Прогнозы могут различаться в зависимости от принятых степени обеспечения отдельными видами ресурсов, полного или частичного удовлетворения спроса на определенные товары и др. При экономическом прогнозировании проводят сопоставительный анализ возможностей предприятия с достижениями конкурентов, а также изучают такие показатели, как состояние рынка, особенности отрасли, в пределах которой будет функционировать предприятие.

На стадии разработки долгосрочного плана определяют: общие принципы ориентации предприятия на перспективу (концепцию развития); главное направление и программы развития; содержание и последовательность осуществления важнейших мероприятий, обеспечивающих достижение поставленных целей.

Среднесрочное планированиеконкретизирует ориентиры, определенные

долгосрочным планом, и осуществляется на более короткий период. Непредвиденный характер и скорость изменения внешней среды вынудили многие предприятия сократить промежуток планирования с пяти до трех лет соответственно, а пятилетние планы перешли в разряд долгосрочных.

В среднесрочных планах формулируют основные задачи на установленный период: производственную стратегию предприятия в целом и каждого подразделения (реконструкция и рост производственных мощностей, освоение новой продукции и расширение ассортимента); стратегию сбыта (структура сбытовой сети и ее развитие, степень контроля над рынком и внедрение на новые рынки, проведение мероприятий по увеличению сбыта); финансовую стратегию (объемы и направления капиталовложений, источники финансирования, структура портфеля ценных бумаг); кадровую политику (состав и структура кадров, их подготовка и использование).

Краткосрочное планирование это разработка планов на один-два года. Краткосрочные планы включают в себя конкретные способы использования необходимых для достижения целей ресурсов организации, определенных в более длительных планах.

Краткосрочное (текущее) планирование осуществляют путем детальной разработки (обычно на год) планов для предприятия в целом и его отдельных подразделений. Главной задачей текущего планирования является разработка плана реализации продукции и на его основе системы планов: по сырью, труду, производству, движению запасов готовой продукции, рекламных мероприятий, финансового, реализации прибыли, кредитного, капитальных вложений, исследований и разработок.

Читайте так же:  Подоходный налог с граждан россии

59. Виды финансовых прогнозов, их форматы.

По Временному охвату (горизонт прогнозирования) : краткосрочные, среднесрочные, долгосрочные.

Главный акцент прикраткосрочном прогнозировании делается на количественной и качественной оценке изменений объема производства, спроса и предложения, уровня конкурентоспособности товара и индексов цен, валютных курсов, соотношений валют и кредитных условий. Учитываются также временные, случайные факторы.

Среднесрочное идолгосрочное прогнозирование основывается на системе прогнозов — конъюнктуры рынка, соотношения спроса и предложения, ограничений по защите окружающей среды, международной торговли.

По Типу прогнозирования : поисковые, нормативные, основанные на творческом видении.

Поисковое прогнозирование –способ научного прогнозирования от настоящего к будущему. Прогнозирование начинается от сегодняшнего дня, опирается на имеющуюся информацию и постепенно проникает в будущее. Поисковое прогнозирование может быть двух видов: традиционным (экстрополятивным) и новаторским (альтернативным)..

Нормативный прогноз состоит в том, что в рамках нормативного прогнозирования сначала определяются общие цели и стратегические ориентиры на будущий период времени, а затем менеджеры оценивают развитие предприятия, исходя из этих целей.

Прогнозирование, основанное на творческом видениибудущего, использует субъективное знание прогнозиста, его интуицию.

По Степени вероятности будущих событий: вариантные, инвариантные.

Инвариантный прогноз предполагает только один вариант развития будущих событий. Он возможен в условиях высокой степени определенности будущей среды. Как правило, такой прогноз базируется на экстраполятивном подходе (простом продолжении сложившейся тенденции и в будущем).

Вариантный прогноз основывается на предположении о значительной неопределенности будущей среды и, следовательно, наличии нескольких вероятных вариантов развития.

По способу представления результатов прогнозы делятся на точечные и интервальные.

Точечный прогноз исходит из того, что данный вариант развития включает единственное значение прогнозируемого показателя, например, среднедневной товарооборот в следующем месяце возрастет на 5%.

Интервальный прогноз — это такое предсказание будущего, в котором предполагается некоторый интервал, диапазон значений прогнозируемого показателя, например: среднедневной товарооборот в следующем месяце возрастет на 5-8%

http://mylektsii.ru/10-27281.html

Финансовая стратегия предприятия

10. Организация контроля реализации финансовой стратегии. Этот контроль осуществляется на основе стратегического финансового контроллинга, отражающего ход реализации основных стратегических целевых нормативов финансовой деятельности предприятия[6].

Следует отметить, что изложенная последовательность основных этапов процесса разработки финансовой стратегии предприятия может быть уточнена и д

етализирована с учетом особенностей финансовой деятельности предприятия и уровня стратегического мышления его финансовых менеджеров.

3 Стратегический финансовый анализ и методы его осуществления

Разработка основных элементов стратегического набора в сфере финансовой деятельности предприятия базируется на результатах стратегического финансового анализа.

Стратегический финансовый анализ — это процесс изучения влияния факторов внешней и внутренней среды на результативность осуществления финансовой деятельности предприятия с целью выявления особенностей и возможных направлений ее развития в перспективном периоде.

Конечным продуктом стратегического финансового анализа является модель стратегической финансовой позиции предприятия,которая всесторонне и комплексно характеризует предпосылки и возможности его финансового развития в разрезе каждой из стратегических доминантных сфер финансовой деятельности.

Одной из важнейших предпосылок осуществления стратегического финансового анализа является определение основных его объектов. Основными интегрированными объектами стратегического финансового анализа являются доминантные сферы (направления) стратегического финансового развития предприятия. Каждая из таких доминантных сфер должна быть разделена на отдельные сегменты, которые с различных сторон характеризуют особенности и результаты финансовой деятельности предприятия в рассматриваемом направлении. AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA

Основу проведения стратегического анализа составляет изучение влияния на хозяйственную деятельность предприятия отдельных факторов и условий среды его функционирования. Предметом изучения является финансовая среда функционирования предприятия — система условий и факторов, влияющих на организацию, формы и результаты его финансовой деятельности. Следует выделять отдельные виды: внешнюю финансовую среду непрямого влияния; внешнюю финансовую среду непосредственного влияния; внутреннюю финансовую среду.

Особенностью осуществления стратегического финансового анализа является то, что он является не только ретроспективным, но и прогнозным, т.е. оценивает перспективное состояние финансового потенциала предприятия под воздействием возможных изменений отдельных факторов и условий.

Стратегический финансовый анализ осуществляется в такой последовательности:

На первом этапе проводится анализ внешней финансовой среды непрямого влияния. Он базируется на SWOT-анализе. В процессе анализа факторов финансовой среды этого вида выявляются внешние благоприятные возможности и угрозы для финансового развития предприятия, которые генерируются на макроуровне. Предварительным условием осуществления такого анализа является группировка факторов внешней финансовой среды непрямого влияния по отдельным признакам. В этих целях используется принцип группировки факторов этого уровня, рассматриваемый в системе PEST-анализа (то есть рассматриваются политико-правовая, экономическая, социокультурная, технологическая среды)

По результатам оценки важнейших факторов внешней финансовой среды непрямого влияния составляется „матрица возможностей и угроз».

На втором этапе проводится анализ внешней финансовой среды непосредственного влияния.Он также базируется на SWOT-анализе. Предварительным условием осуществления стратегического финансового анализа по этому виду среды функционирования предприятия является группировка субъектов финансовых отношений с предприятием, с одной стороны, и выделение основных факторов, влияющих на эффективность этих отношений в стратегическом периоде, с другой.

Целесообразно выделять следующие шесть основных групп субъектов финансовых отношений с предприятием: поставщики сырья, материалов и полуфабрикатов; покупатели готовой продукции; кредиторы предприятия, предоставляющие различные формы финансового кредита; инвесторы — институциональные и индивидуальные; страховщики; финансовые посредники.

Результаты оценки отдельных факторов рассматриваемой финансовой среды методами SWOT-анализа дополняются при необходимости их оценкой методами портфельного (в разрезе портфелей отдельных операций с контрагентами), сценарного или экспертного стратегического финансового анализа. По результатам оценки важнейших факторов внешней финансовой среды непосредственного влияния составляется „матрица возможностей и угроз.

На третьем этапе проводится анализ внутренней финансовой среды.

Исследование факторов внутренней финансовой среды в процессе разработки финансовой стратегии предприятия традиционно базируется на SWOT-анализе, направленном на выявление сильных и слабых сторон финансовой деятельности предприятия.

Следует отметить, в последние годы развитие этого подхода получило отражение в SNW-анализе (сильная позиция, нейтральная позиция, слабая позиция). Такой подход позволяет рассматривать нейтральную позицию того или иного фактора, влияющего на финансовую деятельность предприятия, как критерий минимально необходимого стратегического его состояния.

Результаты оценки отдельных факторов внутренней финансовой среды, полученные в процессе SWOT-анализа и SNW-анализа, дополняются при необходимости их оценкой методами портфельного (портфеля дебиторской задолженности, портфеля кредиторской задолженности, портфеля инвестиций, портфеля финансовых рисков и т.д.) сценарного и экспертного стратегического финансового анализа. По результатам оценки важнейших факторов внутренней финансовой среды составляется матрица сильных и слабых сторон финансовой деятельности предприятия.

Читайте так же:  Нулевая декларация по ндс пример заполнения

На четвертом этапе осуществляется комплексная оценка стратегической финансовой позиции предприятия.

Онаинтегрирует результаты анализа всех видов финансовой среды функционирования предприятия.

На заключительном этапе стратегического финансового анализа по результатам модели стратегической финансовой позиции предприятия устанавливаются взаимосвязи между отдельными факторами внешней и внутренней среды. Для установления таких взаимосвязей может быть использована матрица возможных стратегических направлений финансового развития предприятия (Рис. 1). Комбинации влияния отдельных факторов внешней и внутренней финансовой среды дают возможность дифференцировать возможные стратегические направления финансового развития предприятия с учетом его стратегической финансовой позиции.

4 Формирование стратегических целей финансовой деятельности

Стратегические цели финансовой деятельности предприятия представляют собой описанные в формализованном виде желаемые параметры его конечной стратегической финансовой позиции, позволяющие направлять эту деятельность в долгосрочной перспективе и оценивать ее результаты.

http://www.refsru.com/referat-23451-3.html

Управление реализацией финансовой стратегии и контроль ее выполнения

Оценка разработанной финансовой стратегии

Оценка финансовой стратегии и управление ее реализацией.

Оценка разработанной финансовой стратегии представляет собой аналитический процесс, позволяющий ответить на вопрос о том, приведет ли разработанная финансовая стратегия к достижению предприятием своих финансовых целей в условиях возможных изменений факторов внешней финансовой среды. Процесс такой оценки осуществляется как финансовыми менеджерами предприятия, так и привлеченными экспертами.

Оценка финансовой стратегии осуществляется по следующим основным параметрам:

1. Согласованность финансовой стратегии предприятия с его базовой корпоративной стратегией.

2. Согласованность финансовой стратегии предприятия с предполагаемыми изменениями внешней финансовой среды.

3. Согласованность финансовой стратегии предприятия с его внутренним потенциалом.

4. Внутренняя сбалансированность параметров финансовой стратегии.

5. Реализуемость финансовой стратегии.

6. Приемлемость уровня рисков, связанных с реализацией финансовой стратегии.

7. Экономическая эффективность реализации финансовой стратегии (бенчмаркинг).

8. Внеэкономическая эффективность реализации финансовой стратегии.

При положительных результатах оценки разработанной финансовой стратегии, соответствующих избранным критериям и финансовой философии, она принимается предприятием к реализации.

Основной задачей процесса реализации финансовой стратегии является создание на предприятии необходимых предпосылок для осуществления предусматриваемой финансовой поддержки его базовой корпоративной стратегии и успешного достижения конечных стратегических целей его финансового развития.

Процесс реализации финансовой стратегии характеризуется следующими основными особенностями:

1. Управление реализацией финансовой стратегии направлено не на обязательное осуществление всех стратегических решений , предусмотренных программой стратегического финансового развития предприятия, а на достижение главной и основных стратегических целей его финансовой деятельности.

2. Успешное осуществление реализации финансовой стратегии предприятия позволяет получить дополнительный эффект по сравнению с предусмотренным, так как на этом этапе стратегического процесса имеется возможность устранить все ошибки и несогласованности, допущенные на этапе ее разработки.

3. Основные управленческие усилия приобретают характер непосредственных действий, связанных с реакцией на изменения условий внешней финансовой среды, инновационным построением отдельных финансовых процессов и операций, умелым руководством персоналом и преодолением его сопротивления, стратегическим изменениям финансовой деятельности.

4. В процессе реализации финансовой стратегии важной предпосылкой успеха становится построение эффективных коммуникативных связей менеджеров финансовых служб с сотрудниками других функциональных подразделений и руководителями стратегических хозяйственных единиц, а также с внешними партнерами предприятия по финансовым отношениям.

5. Реализация финансовой стратегии является наименее структурированным процессом управленческой деятельности с позиции готового набора конкретных управленческих решений и действий в той или иной реальной стратегической ситуации.

Процесс управления реализацией финансовой стратегии предприятия строится по следующим основным этапам:

1. Обеспечение стратегических изменений финансовой деятельности предприятия.Стратегические изменения представляют собой комплекс мероприятий, направленных на преобразование всех основных систем управления финансовой деятельностью до уровня, обеспечивающего полную возможность реализации предусмотренной главной финансовой стратегии предприятия.

Масштабы стратегических изменений финансовой деятельности предприятия зависят от достигнутого уровня организации этой деятельности и финансовых отношений с партнерами, характера источников и глубины информационной базы принятия управленческих финансовых решений, степени инновационности основных финансовых операций и используемых финансовых инструментов, уровня организационной культуры финансовых менеджеров и других внутриорганизационных параметров. В зависимости от уровня этих параметров и целей финансового развития предприятия масштабы стратегических изменений финансовой деятельности характеризуются следующим образом:

1. Неизменные внутриорганизационные параметры финансовой деятельности.

2. Несущественные стратегические изменения финансовой деятельности.

3. Умеренные стратегические изменения финансовой деятельности.

4. Кардинальные стратегические изменения финансовой деятельности.

Впроцессеосуществления стратегических изменений преобразованию подлежат все основные обеспечивающие системы финансового менеджмента: информационная система, организационная культура, организационная структура управления, система кадрового обеспечения, система стимулирования персонала, инновационная система.

В результате стратегических изменений финансовой деятельности должны быть полностью реализованы все цели четвертой доминантной сферы стратегического финансового развития предприятия.

2. Диагностика характера изменения условий внешней финансовой среды на каждом этапе реализации финансовой стратегии предприятия.Диагностика условий внешней среды, в которых осуществляется реализация финансовой стратегии предприятия на каждом из ее этапов, позволяет предприятию своевременно разработать комплекс необходимых наступательных или оборонительных стратегических управленческих решений, обеспечивающих реализацию целей его финансового развития. Теория стратегического менеджмента выделяет четыре основных варианта условий внешней среды, в которых осуществляется реализация стратегии предприятия:

· Относительная стабильность условий внешней среды.

· Предсказанные изменения условий внешней среды.

· Непредсказуемые изменения условий внешней среды, диагностируемые на ранней стадии их возникновения.

· Непредсказуемые неожиданные изменения условий внешней среды.

Основным диагностическим инструментом определения характера изменения условий внешней финансовой среды выступает мониторинг финансового рынка, который в наибольшей степени интегрирует влияние отдельных факторов, оказывающих существенное влияние на финансовое развитие предприятие – динамику ставки ссудного процента, валютных курсов, нормы инвестиционной прибыли, уровня страховых тарифов и др.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: На стипендию можно купить что-нибудь, но не больше. 9250 — | 7350 — или читать все.

http://studopedia.ru/2_30008_upravlenie-realizatsiey-finansovoy-strategii-i-kontrol-ee-vipolneniya.html

Контроль реализации финансовой стратегии

Рисунок 20.2. Состав основных принципов построения системы финансового контроллинга на предприятии.
ние контроллингом рассматриваемых финансовых опера­ций. Обширный контроль над всеми текущими финансо­выми операциями не имеет смысла, так как будет лишь отвлекать финансовых менеджеров от более важных целей управления финансовой деятельностью.

Дата добавления: 2015-03-31 ; Просмотров: 975 ; Нарушение авторских прав? ;

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

http://studopedia.su/15_30567_kontrol-realizatsii-finansovoy-strategii.html

Негосударственный финансовый контроль

В настоящее время наряду с государственным финансовым контролером существует и негосударственный финансовый контроль, который представлен:

Читайте так же:  Какие льготы пенсионерам на налог на имущество

а) внутрифирменным контролем;

Видео (кликните для воспроизведения).

б) контролем со стороны коммерческих банков за организациями;

в) независимым аудиторским контролем.

Конечные цели всех видов финансового контроля едины и заключаются в обеспечении соблюдения финансовой дисциплины, повышении эффективности распределения и использования финансовых ресурсов. В то же время задачи и, соответственно, функции государственного и негосударственного финансового контроля различны.

Основной задачей негосударственного контроля выступает повышение эффективности использования финансовых ресурсов экономических субъектов, обеспечение достоверности показателей финансовой отчетности.

а) В н у т р и ф и р м е н н ы й (к о р п о р а т и в н ы й) к о н т р о л ь

Финансовый контроль проводится самим предприятием, его экономическими службами – бухгалтерией, финансовым отделом, службой финансового менеджмента, за финансово-хозяйственной деятельностью своего предприятия, его филиалов и дочерних предприятий.

Службы внутреннего контроля следят за эффективностью и целесообразностью денежных затрат как собственных, так и заемных средств; анализируют и сопоставляют фактические финансовые результаты с прогнозируемыми; оценивают финансовые результаты от инвестиционных проектов; контролируют финансовое состояние предприятия.

Внутрифирменный контроль можно разделить на оперативный (текущий) и стратегический.

Оперативный производится главным бухгалтером в процессе повседневной хозяйственно-финансовой деятельности с помощью четкой организации бухгалтерского учета и контроля за движением денежных средств. Подпись главного бухгалтера обязательна на всех денежных документах. Главный бухгалтер отвечает за соблюдение государственной финансовой дисциплины и финансового законодательства.

Стратегический финансовый контроль предполагает разработку оптимальных решений по использованию финансовых ресурсов и вложению капитала, обеспечивающих экономическую эффективность и максимализацию прибыли. Контроль может быть произведен и при участии привлеченных со стороны специалистов – по инициативе руководства предприятия или его собственников – учредителей и акционеров.

б) Контроль со стороны коммерческих банков за организациями

По закону коммерческие банки обязаны контролировать лишь соблюдение предприятиями – клиентами установленного государством порядка ведения расчетно-кассовых операций и валютного законодательства. Вместе с тем необходимость поддержания ликвидности требует от банка оценки финансового состояния и кредитоспособности предприятий- потенциальных заемщиков. В случае предоставления ссуды банк контролирует целевое ее использование, платежеспособность и ликвидность клиента для оценки вероятности возврата ссуды с причитающимися процентами в установленный срок. Такой контроль со стороны банка – важный элемент управления кредитным риском.

в) А у д и т о р с к и й (н е з а в и с и м ы й) к о н т р о л ь

С переходом к рыночной системе управления экономикой и появлением различных коммерческих структур резко повысились требования к их финансовой надежности, а также к объективности при оценке их финансового состояния.

Аудит представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской и финансовой отчетности, платежно-расчетной документации отдельных хозяйственных операций, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов на договорной основе.

Основные задачи аудиторского контроля — установление достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности и соответствия произведенных финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации, проверка платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств проверяемых экономических субъектов.

Финансовый контроль по времени проведения подразделяет­ся на предварительный, текущий (оперативный), последующий.

Предварительный финансовый контроль проводится до со­вершения финансовых операций и призван предупреждать фи­нансовые нарушения. Он предусматривает оценку финансовой обоснованности планируемых расходов для предотвращения не­экономного и неэффективного расходования средств. На макро­уровне такой контроль проводится в процессе составления и утверждения бюджетов всех уровней и финансовых планов вне­бюджетных фондов на основе прогноза макроэкономических показателей развития экономики страны; на микроуровне — в процессе разработки финансовых планов и смет, кредитных и кассовых заявок, финансовых разделов бизнес-планов, состав­ления прогнозных балансов, договоров о совместной деятельно­сти и т. д.

Текущий (оперативный) финансовый контроль прово­дится в момент совершения денежных сделок, финансовых операций, выдачи ссуд и субсидий. Он предупреждает возмож­ные злоупотребления при получении и расходовании средств, способствует соблюдению финансовой дисциплины и своевре­менному осуществлению денежных расчетов. Большую роль здесь играют бухгалтерские службы.

Последующий финансовый контроль, проводимый путем ревизии и анализа отчетной бю­джетной, финансовой и бухгалтерской документации, призван оценить результаты финансовой деятельности с точки зрения за­конности и эффективности как на макро-, так и на микроуровне.

Финансовый контроль может проводиться следующими методами: ревизия, проверка, обследование и анализ.

Понятия проверки и ревизии приведены в инструкции «О порядке проведения ревизии и проверки контрольно-ревизионными органами Министерства финансов РФ», утвержденной приказом Минфина России от 14 апреля 2000 г. №42 н.

Проверка,согласно этому документу, заключается в единичном контрольном действии или исследовании состояния дел на определенном участке деятельности проверяемой организации. Под проверкой может пониматься и мероприятие, заключающееся в сборе и оценке информации, касающейся предметов контроля.

В зависимости от места проведения проверки делятся на камеральные и выездные, это имеет отношение скорей к налоговой внешней проверке, но в рамках классификации следует указать и их.

Камеральная проверка — это проверка органом финансового контроля представленной ему отчетности и документов без выезда на объект. В случае установления нарушений результаты проверки оформляются актом. Данные результатов камеральной проверки могут быть использованы при проведении проверок иных видов.

В отличие от камеральной, выездная проверка проводится по месту нахождения проверяемого объекта.

Ревизияпредставляет собой систему обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности совершенных в ревизуемом периоде хозяйственных и финансовых операций ревизуемой организацией, правильности их отражения в бухгалтерском учете и отчетности, а также законности действий руководителя и главного бухгалтера и иных лиц, для которых в соответствии с законодательством РФ и нормативными актами установлена ответственность за их осуществление.

Обследование— это ознакомление контролирующих органов с состоянием определенного направления или вопросами финансово- хозяйственной деятельности объекта контроля.

Анализпредполагает изучение хозяйственных процессов объектов контроля по взаимности, взаимозависимости и взаимообусловленности, социально- экономической эффективности и конечных финансовых результатов деятельности этих объектов, складывающихся под воздействием объективных и субъективных факторов, получающих отражение через систему экономической информации. Представляется целесообразным органам государственного и муниципального контроля принять на заметку возможности использования аналитических приемов для принятия решения о степени достоверности значения того или иного показателя, успешно применяемого при аудите.

Читайте так же:  Элементы подоходного налога

В контрольной практике встречаются приемы документального и фактического контроля, представленные на рис. 2.

Приемы финансового контроля

-Приемы формально- правовой проверки документов; -Приемы проверки достоверности отраженных в документах обстоятельств и процессов.
-Инвентаризация; -Осмотр, наблюдение; -Контрольный запуск сырья в производство; -Лабораторный анализ качества товаров, сырья, готовой продукции; -Экспертная оценка; -Проверка объема выполненных работ; -Проверка соблюдения трудовой дисциплины и фактического использования рабочего времени; -Получение устных и письменных объяснений, справок и ответов на заранее разработанные анкеты; -Контрольная покупка.

Рис. 2. Приемы финансового контроля

Существует 2 большие группы приемов документального контроля, которые можно обозначить следующим образом:

1.Приемы формально- правовой проверки документов, которые включают в себя:

· Проверку соблюдения правил составления, полноты и подлинности оформления документов.

· Сопоставление учетных и отчетных показателей с показателями бизнес- плана и установленными нормативами.

· Проверку соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций.

· Проверку соответствия отраженных в документах операций законодательно установленным нормам.

· Проверку арифметических расчетов — перерасчет, т.е. арифметический (счетный) контроль.

В условиях компьютерной обработки учетно-аналитической информации приемы данной группы могут быть в значительной мере автоматизированы и контролироваться программно.

2.Приемы проверки реальности (достоверности) отраженных в документах обстоятельств и процессов ( их соответствия совершаемым хозяйственным операциям также в ряде случаев может быть автоматизировано в условиях компьютерной обработки учетно-аналитической информации). В их состав входят:

· Сопоставление данных документов, отражающих операции, с данными документов, которые являлись основанием для этих операций.

· Подтверждение (сверка расчетов).

· Проверка записей в регистрах бухгалтерского учета и отчетности, правильности корреспонденции счетов.

· Специальные методы, в число которых входят встречная проверка, взаимная проверка, контрольное сличение, восстановление натурально- стоимостного учета, логическое исследование хозяйственных операций.

· Подготовка альтернативных балансов (как промежуточных – сырья, материалов, выхода продукции, так и заключительного бухгалтерского, хорошо известного в западной практике как пробный баланс).

По полноте охвата материала различают проверки сплошные, когда проверяются все документы организации, без пропусков и предположений об отсутствии нарушений (а при фактическом контроле — и материальные ценности), и частичные (выборочные), когда проверяется только часть (определенная выборка) документов.

Сплошные проверки чаще всего проводят в небольших организациях либо в организациях, где необходимо восстановить учет (при его отсутствии или уничтожении первичных документов).

Частичная проверка может перерасти в сплошную в случае установления в проверяемой выборке нарушений, которые могут быть характерны для всего массива документов организации.

По объему проверяемых вопросов проверки могут быть комплексными, выборочными и тематическими (целевыми).

Комплексная проверка — это проверка хозяйствующего субъекта за определенный период по все вопросам его финансово-хозяйственной деятельности. Комплексную проверку характеризуют: взаимосвязанное изучение экономической и юридической сторон деятельности организации; участие в ее проведении специалистов, способных квалифицированно разобраться в специфике деятельности организации; максимально возможное сочетание различных методических приемов документального и фактического контроля с целью выявления законности, достоверности и экономической целесообразности хозяйственных и финансовых операций.

Выборочная проверка — это проверка отдельных областей финансово- хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта. Выборочная проверка проводится или как элемент комплексной проверки, или как отдельная проверка. Соответственно ее результаты оформляются либо отдельным актом, либо отражаются в акте комплексной проверки.

Тематическая (целевая) проверка— это проверка определенного направления или вида финансово-хозяйственных операций субъекта хозяйствования. Она проводится по определенному кругу вопросов или по одной теме (вопросу) путем ознакомления на месте с отдельными сторонами хозяйственной и финансовой деятельности. Результаты тематических проверок используются при комплексной или выборочной проверке и либо отражаются в актах этих проверок, либо оформляются как приложения. Возможны и самостоятельные тематические проверки– это тоже элемент внутреннего финансового контроля.

http://infopedia.su/7x824c.html

XI Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум — 2019

АЛГОРИТМ КОНТРОЛЯ ЗА РЕАЛИЗАЦИЕЙ ФИНАНСОВОЙ СТРАТЕГИИ ОРГАНИЗАЦИИ

Финансовая стратегия одна из главных видов стратегии организации, которая обеспечивает основные направления развития (формирование финансовых целей, выбор путей для их достижения, грамотное использование финансовых ресурсов при изменении внешних условий и другое). Наличие финансовой стратегии обеспечивает механизм осуществления долгосрочного экономического и социального развития, позволяет провести оценку реальных возможностей организации и максимизировать его финансовый потенциал, также стратегия отражает преимущества организации, в финансовой деятельности сопоставляя с конкурентами. Все эти процедуры для организации должны подвергается регулярному финансовому контролю, иначе эффективно финансовую стратегию будет невозможно применять.

Финансовый контроль – это организуемый предприятием процедуру проверки исполнения и обеспечения всех стратегических решений в области финансовой деятельности, для достижения эффективности финансовой стратегии. Разработанная финансовая стратегия принадлежит реализации контроля, ведь это основная функция стратегического менеджмента. [1].

Финансовый контроллинг используется на предприятии как эффективная комплексная система. Исходя, из исторического аспекта, концепция контроллинга была разработана еще в 1980 году, как способ устранения кризисных ситуаций, которая приводит бизнес к несостоятельности. Финансовый контроль – регулярная управляющая система, которая проявляется взаимосвязи между формированием информационной базы, финансовым анализом и внутренним финансовым контролем обеспечивающую концентрацию контрольных действий на более приоритетные направления финансовой деятельности предприятия. Также контроллинг финансовой стратегии предприятия служит действенным механизмом развития реализации и корректировки остальных стратегических решений[6].

Существуют 3 вида контроллинга:

— Стратегический ( период больше 1 года)

— Тактический (период от 6 до 12 месяцев)

— Операционный (период до 6 месяцев).

Функциями контроллинга служат:

— мониторинг за процессом реализации финансовых заданий, которые установлены системой определенных финансовых нормативов;

— определение степени отклонения фактических результатов, которые предусмотрены стратегией предприятия;

— измерение по размерам отклонений в финансовом состоянии предприятия и снижения темпов развития;

— создание своевременных управленческихрешений по улучшению финансовой деятельности предприятия в соответствии с целями и целевыми нормативами;

— регулирование стратегических целей и показателей финансового развития с изменением внешней финансовой среды, конъектуры рынка и т.д. [7].

Также существуют принципы контроля в реализации финансовой стратегии:

1. Направленность, т.е он должен отражать основные приоритеты финансового развития предприятия.

2. Многофункциональность, а именно обеспечение ведущих показателей финансового развития в отдельности и в целом, сравнивать показатели с среднеотраслевыми, выявить взаимосвязь рассматриваемых финансовых показателей и другими приоритетнымипоказателями хозяйственной деятельности предприятия.

3. Ориентированность на количественные стандарты, т.е. контроллинг должен уделять значение конкретным количественным показателям.

4. Своевременность, это позволяет устранять текущие отклонения прежде, чем они примут серьезный характер.

Читайте так же:  Документы для получения налогового вычета по ипотеке

5. Соответствие специфике методов финансового анализа и финансового планирования. Необходимо ориентироваться на весь процесс ранее рассмотренных систем и методов финансового планирования (при подготовкистандартов и нормативов контроля) и анализа (при подготовке показателей и выявлению причин отклонений от стандартов).

6. Гибкость, должен иметь возможности управлять новыми финансовыми инструментами, технологиям, к нормам и т.д.

7. Простота построения, как известно, что избыточная сложность построения может быть не понятна и требовать существенного увеличения информации для его осуществления.

8. Экономичность, затраты должны составлять минимальное значение, т.е что объём расходов по контролю не должен превышать размера того эффекта(например: снижение затрат, прирост дохода и т. д), который определяется в процессе его осуществления [3].

Рассмотрев функции и принципы контроля, за реализацией финансовой стратегии организации, строится алгоритм осуществления контроля.

Алгоритм представляет собой:

1. Предстоит определить объект контроля, т.к это основной вид для любого контроля, объектом являются управленческие решения по главному виду финансовой деятельности организации.

2. Определение системы приоритетов контролируемых стратегических показателей. Существует система приоритетов первого уровня (более основные из контролируемых показателей) система второго уровня (показатели, которые в факторной взаимосвязи с показателями приоритетов первого уровня), исходя из такой системы образуются последующие уровни.

Такой подход к формированию системы контролируемых показателей смягчает подход к их разложению при последующем объяснении причин отклонения фактических величин от предусмотренных соответствующими заданиями[8].

3. Разработка системы количественных стандартов контроля. Такие стандарты могут быть как абсолютные, так и относительные. Пример стандартов: целевые стратегические нормативы, система государственных норм и нормативов, собственные разработанные показатели[9].

4. Построение системы наблюдения показателей. Наблюдение за реализацией финансовой стратегии должно быть построено на регулярной основе за важными показателями финансовой деятельности, отклонений, выявлению причин отклонений. Существует:

— построение системы информативных показателей финансового контроля (основана на данных финансового и управленческого учета);

— разработку системы аналитически показателей, которая содержит фактические результаты достижения предусмотренных количественных стандартов контроля. В этой системы строятся свои алгоритмы расчета частичных обобщающих показателей с использованием первичной информационной базы наблюдения и методов финансового анализа;

— разработку форм отчетов, именно такая форма должна быть стандартизирована и содержать: фактически достигнутое значение контролируемого показателя,размер отклонения фактически достигнутого значения контролируемого показателя от предусмотренного, объяснение причин отрицательных отклонений по показателю в целом и отдельным его составляющим, выявление лиц, виновных в отрицательном отклонении показателя;

— определение периода финансового контроля (месячный отчет, квартальный);

— выявление размеров отклонений фактических результатов от установленных стандартов(бывает в абсолютных и относительных показателях) Относительные показатели подразделяются на

а) положительное отклонение

б) отрицательное «допустимое» отклонение

в) отрицательное «критическое» отклонение.

Для определения в какой группе относится показатель в организации существует свой критерий критических отклонений. По каждому критическому отклонению должны быть зафиксированы причины вызвавшие их.

Реализованная система наблюдения должна изменяться с учетом целей финансового контроллинга и системы показателей текущих планов и бюджетов [10].

5. Формирование действий по устранению отклонений. Существуют следующие действия:

а) ничего не предпринимать (когда размер отрицательных отклонений ниже критического критерия).

б) устранить отклонение (включает процедуру поиска и реализации резервов по обеспечению выполнения целевых, плановых или нормативных показателей).

в) модернизировать системуцелевых нормативных показателей[2].

Заключительным этапом системы управления реализацией финансовой стратегии организации является корректировка программы его стратегического финансового развития, такая корректировка проявляется в тех случаях когда:

— резкое изменение факторов внешней финансовой среды, угрозы реализации финансовой стратегии;

— возрастание внутреннего финансового потенциала предприятия за счет дополнительного эффекта, полученного в результате успешного осуществления стратегического изменения;

— внесение значимых корректировок в цели корпоративной стратегии, других стратегий и бизнес стратегий [5].

В результате проведенных действий система контроля также может определить необходимость пересмотра планов и стандартов.

Оценка эффективности финансовой стратегиипроводится финансовыми менеджерами или экспертами для того, чтобы узнать насколько разработанная финансовая стратегия, которая в представляется комплексно программой стратегического финансового предприятия приведет к достижению организации своих целей в условиях постоянно изменяющейся внешней финансовой среды [1].

Эффективность стратегии реализуется уровнем финансового состояния организации, характеризуемую совокупностью финансово-экономически показателей, которые определяются в процессе преобразования начального состояния в целевое. Целевое состояние служит результатом взаимосвязи всех элементов системы финансовых отношений, следовательно, определяется производственно-хозяйственных факторов на текущий момент времени. Следует определять, какие факторы влияют на результативность стратегии [4].

Суммируя все вышеперечисленное стоит отметить, что финансовая стратегия при правильной концепции дает возможность создать условия для осуществления предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и оптимизировать риски, также сформировать систему стратегический целей долгосрочного эффективного развития предприятия. Поэтому контроль происходит на всех этапах реализации и формирования стратегии, затрагивая все структурные подразделения и центры ответственности с целью минимизации риска. Контроль реализуется в анализе разных документов и в осуществлении проверок по определенным направлениям.

Список использованной литературы

1. Вилькомир А.К. Принципы и методы финансовой стратегии предприятий в условиях экономического кризиса // Аудит и финансовый анализ. – 2011. — №3. – С. 102 — 105.

2. Воробьев А.В. Разработка составляющих имитационной модели финансовой стратегии предприятия // Финансы и кредит. – 2012. — №27. – С. 13 — 18.

3. Зайцева Г.А. Стратегический менеджмент в современных условиях // Справочник руководителя учреждения культуры. — 2014. — №5. — С.73-75

4. Молчанов С.В. Организация контроля при реализации финансовой стратегии предприятия // Новая наука: финансово-экономические основы.-№2.-2017.- 141-145

5. Овсянников Л.Н. Финансовый контроль и экономическая наука // Финансы. — 2014. — №4. — С.41-46.

6. Симонянц А. Финансовая стратегия как инструмент обеспечения развития предприятия в современных экономических условиях // Риск: ресурсы, информация, снабжение, конкуренция. – 2012. — №4, ч.2. – С.447 — 450.

7. Чараева М.В. Идентификация и оценка финансовых рисков в современном предпринимательстве // Финансовая аналитика: проблемы и решения. – 2016. — №11. – C. 95 — 103.

8. Чараева М.В. Использование контроллинга при реализации финансовой стратегии телекоммуникационного предприятия // Финансовые исследования. — №2. – 2015. – C. 74 — 82.

Видео (кликните для воспроизведения).

http://scienceforum.ru/2019/article/2018010827

Стратегический финансовый контроль
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here