Штрафы налоговой в декларации по прибыли

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Штрафы налоговой в декларации по прибыли" с полными информационными данными. В случае необходимости уточнить актуальность на 2020 год или, если имеются другие вопросы, обращайтесь к дежурному консультанту.

Содержание

  • Налоговая инспекция выставила требование о предоставлении пояснений: — в форме 2 (прибыль до налогообложения) и в налоговой декларации (налогооблагаемая база) — выручка в налоговой декларации на прибыль и выручка в декларации по НДС — выручка от реализации основных средств в форме 4 бухгалтерской отчетности и в налоговой декларации по налогу на прибыль. Требование получено в рамках камеральной проверки декларации по налогу на прибыль по п. 3 ст. 88 НК РФ. Должна ли организация пояснять расхождения (налоговые базы в отчетностях разные)?

    По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
    В силу различия порядка признания доходов и расходов, формирующих бухгалтерскую прибыль до налогообложения и налогооблагаемую прибыль, данные показатели в отчете о финансовых результатах и декларации по налогу на прибыль могут различаться и не могут однозначно свидетельствовать о наличии ошибок или противоречий в декларации по налогу на прибыль.
    Вместе с тем при выявлении любых расхождений в отчетности, вызывающих сомнения в правильности исчисления налогов, налоговая инспекция вправе запросить пояснения.
    Если же организация считает требования неправомерными, то она вправе оспорить такое требование в установленном порядке.

    Ответ подготовил:
    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    аудитор, член РСА, профессиональный бухгалтер Макаренко Елена

    Ответ прошел контроль качества

    23 апреля 2018 г.

    Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

    Какие штрафы по налогу на прибыль (размеры и нарушения)?

    Виды нарушений, приводящие к штрафам

    Нарушения, приводящие к штрафу по налогу на прибыль, в соответствии с НК РФ условно могут быть разделены на 4 группы:

    1. Нарушения порядка сдачи отчетности.
    2. Неуплата налога.
    3. Нарушения правил учета.
    4. Непредставление данных для налогового контроля.

    Развернуть для просмотра

    Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета для целей налогообложения прибыли организаций расходов в виде неустойки, выставленной за нарушение срока исполнения обязательств, и сообщает следующее.

    Согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) при исчислении налога на прибыль организаций налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).

    При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

    Подпунктом 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ установлено, что в составе внереализационных расходов учитываются расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.

    Согласно статье 330 Гражданского кодекса Российской Федерации неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.

    Признание должником суммы неустойки (штрафа, пени) свидетельствует о подтверждении им факта существования с контрагентом определенных правоотношений, наличия с его стороны нарушения (неисполнения или ненадлежащего исполнения) принятых на себя договорных обязательств, а также желания добровольного возмещения заранее оговоренных с контрагентом сумм штрафных санкций за совершение этих нарушений.

    При этом обстоятельством, свидетельствующим о признании должником обязанности уплатить указанную сумму неустойки (штрафа, пени), является как фактическая уплата кредитору, так и письменное подтверждение, выражающее готовность заплатить штраф.

    Учитывая изложенное, расходы в виде неустойки (штрафа, пени), предусмотренные за невыполнение условий государственного контракта, уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций на основании подпункта 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ при условии их соответствия положениям статьи 252 НК РФ.

    Штраф за несвоевременно представленную декларацию по наогу на прибыль для ООО

    Добрый день! ООО не ведёт деятельность и движения по р/счёту нет. Несвоевременно сдана налоговая декларация по налогу на прибыль за 2011г (на 4 дня позже). Налоговая предъявила штраф в размере 1000 руб., рассчитав таким образом: Неуплаченная сумма налога — 0 руб. х 5% х 1 мес. = 0 руб. но не менее 1000 руб. Правомерны ли такие действия и если нет, как правильно и в какие сроки можно составить жалобу. Спасибо.

    Ответы:

    Действия налогового органа правомерны так как в соответствии со статьёй 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

    Таким образом даже если сумма налога к уплате в вашей декларации — 0, вы пропустили срок подачи декларации за что на вас был правомерно наложен штраф.

    Учет пеней и штрафов по налогам

    Пеня и штраф – виды денежных выплат, которые обязано произвести лицо, нарушившее требования законодательства. Штраф представляет собой, как правило, фиксированную или заранее определенную сумму, исчисляемую в процентах от некоей известной величины (например, суммы долга), а пени обычно зависят от длительности существования нарушенного обязательства и рассчитываются в процентах за каждый день. Об учете пени по налогам в бухгалтерском учете и в целях налогообложения, а также учете штрафов расскажем в нашей консультации.

    Вычеты за уплату налога

    Своеобразной поддержкой от государства российских организаций является инвестиционный налоговый вычет по основным средствам.
    Суть данного вычета заключается в том, что предприятия, затрачивающие деньги на модернизацию и совершенствование основных средств, вместе с тем приобретают право вернуть потраченные финансы. Вычет оформляется в следующем отчетном периоде, после того, в котором произведена модернизация, по месту нахождения подразделения.

    Читайте так же:  Узнать ставку налога на землю

    Это колоссальная помощь, которая предоставляет возможность учредителю оснастить свое предприятие новейшим оборудованием бесплатно, своего рода инвестиция в свою же организацию, с полным возвратом потраченных средств. Государство при этом распоряжается уплаченными средствами один год, затем возвращает их налогоплательщику.

    Надо отметить, что такая возможность предусмотрена только до 2018 года.

    Как оформляется бухгалтерский и налоговый учет штрафа

    Если говорить с точки зрения налогового законодательства, штраф выступает разновидностью налоговой санкции, то есть мера ответственности, применяемая при совершении нарушения налогового типа. В НК РФ отражены размеры санкций. Эти величины имеют зависимость от того, какие требования НК РФ были нарушены.

    Пени рассматривается как сумма денег, которую плательщик оплачивает при проявлении просрочки при оплате налога или сбора.

    Размер имеет зависимость от:

    • неоплаченной части налога;
    • срока существования просрочки;
    • величины ставки рефинансирования, разработанной ЦБ РФ.

    Если произошло нарушение обязательств договорного типа, то нарушившая сторона обязана оплатить штраф или пени. Когда не оплачивается налог или его часть, сотрудники фискального органа устанавливают обязанность по оплатить недоимку и штрафы, пени.

    Для понимания того, как реализуется проводка штрафа по бухгалтерскому учету, следует рассмотреть конкретный пример. Согласно положениям соглашения фирма А обязана поставить фирме Б товары на сумму 50 тысяч рублей. Сроки для выполнения определены серединой июня 2018. Если нарушаются сроки, фирма А несет обязанность оплатить неустойку в размере 3 тысяч. Поставка произведена 20 июня.

    Если в соглашении не отражается порядок оформления неустойки, то участник имеет право сформировать претензию и направить ее должнику. К ней прикладывается методика расчета. Положения п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации» и п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», указывается, что штрафы и пени включены в число прочих расходов.

    Тогда проводки выглядят так:

    • у фирмы Б — Дт 76-2 ─ Кт 91-1 ─ 3000 рублей;
    • у фирмы А Дт 91-2 ─ Кт 76-2 ─ 3000 руб.

    Для внесения штрафа:

    • фирма Б: Дт 51 ─ Кт 76-2 ─ 3000 руб.
    • фирма А: Дт 76-2 ─ Кт 51 ─ 3000 руб.

    Если организация или предприниматель в своей деятельности использует ОСН, является пострадавшей стороной, у нее есть обязанность по отражению полученных штрафов в число внереализационных доходов, если есть решение суда и признании вины второго участника.

    Если говорить о коде бюджетной классификации, то он имеет следующие данные:

    Бюджет, в который происходит оплата штрафа КБК
    Федеральный 182 1 01 01011 01 3000 110 Региональный 182 1 01 01012 02 3000 110

    Таким образом, есть определенные разновидности нарушений, в результате совершения которых применяется штраф. Данная мера подлежит отражению в учетах налогового и бухгалтерского типа.

    Неуплата налога

    К этой группе также относятся два вида нарушений:

    1. Неуплата или уплата налога не в полном объеме (ст. 122 НК РФ) из-за ошибок в расчете налогооблагаемой базы или из-за неплатежей. В наиболее распространенных случаях штраф составляет 20% от недоплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ).

    Если ситуация касается занижения базы по сделкам между взаимозависимыми лицами, то оштрафуют на 40% от недоплаченного налога — минимум на 30 000 руб. (п. 1 ст. 129.3 НК РФ). Но его можно избежать, если фирма докажет, что цены по таким сделкам соответствовали рыночным (п. 2 ст. 129.3 НК РФ).

    Если фирма не учла в прибыли доходы подконтрольной иностранной компании, то ей будет начислен штраф в размере 20% от недоплаченного налога — минимум 100 000 руб. (ст. 129.5 НК РФ).

    Если налоговики докажут умышленное занижение налоговой базы, то с виновника возьмут 40% от недоплаченного налога (п. 3 ст. 122 НК РФ).

    От наказания по ст. 122 НК РФ закон освобождает ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, если искажение произошло по вине одного из ее участников, сообщившего неверные факты для подготовки отчетности (п. 4 ст. 122 НК РФ). В этом случае наказание по ст. 122 НК РФ понесет именно участник, виноватый в искажении данных (ст. 122.1 НК РФ).

    2. Неосуществление налоговым агентом удержания и уплаты налога (ст. 123 НК РФ). Это относится к компаниям, выплачивающим, например, дивиденды. Штраф составляет 20% от суммы налога.

    Штрафы, относящиеся к этой группе, начисляются только на не доплаченные на момент проверки (камеральной или выездной) суммы налогов. Если до проведения проверки налог уплачен, хоть и с опозданием, то на уплаченный с задержкой налог начисляются пени. При этом вопрос начисления штрафов не касается авансовых платежей по налогу на прибыль. По ним начисляются только пени.

    Налоговые пени в налоговом учете

    Независимо от того, пени это или штраф за нарушение налогового законодательства, порядок их бухгалтерского и налогового учета единый. Такие санкции отражаются в составе прибылей и убытков организации по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

    Дебет счета 99 – Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

    В целях расчета налога на прибыль такие пени и штраф в расходах не учитываются (п. 2 ст. 270 НК РФ). Их не надо путать с санкциями по хозяйственным договорам. Если, к примеру, вашим договором с поставщиком предусмотрены пени за просрочку оплаты, то в случае признания своей вины покупатель сможет учесть пени по договорам в налоговом учете в составе расходов (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). Соответственно, поставщик отразит их в составе внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ). И, кстати, учитываться такие доходы и расходы будут уже не на счете 99, а на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 7 ПБУ 9/99 , п. 11 ПБУ 10/99 , Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

    Подход к отражению штрафов в бухгалтерском и налоговом учете аналогичный: штраф за нарушение налогового законодательства отражаются по дебету счета 99 и в прибыли не учитывается, а по договорам с контрагентами – на счете 91 и принимается в расчет налога на прибыль.

    Нарушения порядка сдачи отчетности

    В эту группу попадают:

    1. Несвоевременная подача декларации (ст. 119 НК РФ). Она грозит наложением на компанию штрафа в размере 5% от налога, отраженного к уплате по декларации. Он начисляется за каждый месяц просрочки (как полный, так и неполный). При этом минимальный штраф — 1 000 руб. (даже если начислений нет), а максимальный — 30% от начисленного налога (что равнозначно 6 месяцам срока задержки).

    Читайте так же:  Ипотека на юридическое лицо возмещение ндс

    См. также:

    2. Нарушение способа направления декларации (ст. 119.1 НК РФ). Касается компаний, обязанных сдавать электронную отчетность (п. 3 ст. 80 НК РФ). Это:

    • крупнейшие налогоплательщики;
    • предприятия со среднесписочной численностью более 100 человек.

    При направлении декларации налоговикам другим способом компания будет оштрафована. Сумма штрафа составляет 200 руб.

    Итоги

    Штрафы за нарушения налогового законодательства довольно многочисленны, и избежать их удается не каждому налогоплательщику. Но в некоторых случаях законодательство позволяет избавиться от штрафов (например, уплатив недоимку и пени до подачи уточненной декларации или доказав, что занижения налогооблагаемой базы по сделке между взаимозависимыми лицами не было, а цены соответствовали рыночным) или снизить их размер.

    В каких случаях можно рассчитывать на снижение размера штрафа читайте в материале «Смягчающие обстоятельства помогут снизить штраф более чем вдвое» .

    Какой штраф накладывается за неуплату налога на прибыль

    Штрафные санкции по налогам, установленным на прибыль, взимаются в результате допущения нарушений. Подразумеваются ситуации, когда нарушено законодательство, действующее в фискальной сфере. Нужно понимать, за совершение каких нарушений установлены санкции.

    Какие нарушения приводят к штрафам

    Согласно положениям Налогового кодекса, предусматривается несколько нарушений, которые влияют на образование штрафа, связанного с налогом на прибыль.

    Условно их удастся поделить на несколько категорий:

    • несоблюдение порядка, установленного относительно отчетных бумаг или несдача декларации;
    • штраф за неуплату налога на прибыль;
    • несоблюдение процедуры, разработанной для сдачи отчетов.

    Нарушение системы сдачи отчетности

    Указанная группа включает в себя такие нарушения:

    1. Подача декларации с нарушением периода ее оформления. Это отражено в положениях ст. 119 НК РФ. Предусматривается возможность применения к гражданину штрафа. Величина санкции составляет порядка пяти процентов от суммы начисленного налога. он отражается в декларации, оформленной для уплаты. Штраф подлежит начислению на каждый месячный период существования просрочки, при этом месяц может быть полным или неполным. Стоит учесть, что установлены минимальные и максимальные суммы штрафа. В первом случае величина составляет 1000 рублей, во втором – 30% от начислений, что является равнозначным полугоду существования задержки.
    2. Установлены нарушения в способах, применяемых для отправки декларации. Правила применимы к компаниям, которые несут обязанность по сдаче отчетности в электронном формате.

    В последнем случае такие обязательства возложены на крупных плательщиков налогов, например, хозяйственным договорам, а также компании, где среднесписочная численность сотрудников равна более, чем 100 человек. Если документ направляется другим методом, то к компании также применяется штраф. Величина составляет 200 рублей.

    Несвоевременная уплата налога

    Данная категория включает в себя несколько разновидностей нарушений. В первой ситуации предусматривается невнесение налогового платежа или внесение, но не в полном размере. Эти нарушения отражены в положении ст. 122 НК РФ. Причина заключается в ошибке в расчетах базы, применяемой для налогообложения или из-за непоступления платежей. Самой часто применяемой мерой становится штраф в размере 20% от суммы самого налога.

    Когда дело касается сокращения базы относительно сделок, заключенных между лицами, между которыми есть зависимость. Тогда штраф составляет 40% от суммы, которая не доплачена. Минимальная сумма составляет 30 тысяч рублей. Однако, величину можно сократить при условии, что будет доказано, что стоимость по такой сделке отвечали рыночным.

    Когда компания не учитывает в прибыли доход, полученный от подконтрольного предприятия, то величина санкции будет равняться 20% от неоплаченного налога. Минимальная сумма составляет 100 000 рублей. В ситуации, когда сотрудники налогового органа смогут доказать, что имеет место умышленное занижение налоговой базы, с компании взыскивают штраф в размере 40% от недоплаченного налога.

    Также предусматривается возможность освобождения от ответственности по ст. 122 НК РФ. Это правило касается участника консолидированной группы налогоплательщиков, который является ответственным. В данном случае искажение сведений по вине одного из членов такой группы, который представил неверные сведения относительно подготовки отчетной документации. Тогда ответственность применяется к лицу, кто виновен в искажении сведений.

    Второй тип нарушений в данной группе представлен удержанием и оплатой налогов. Данные правила применимы к компаниям, которые выплачивают дивиденды, тогда санкция равна 20% от величины налога.

    Меры наказания, относящиеся к этой категории, будут начисляться только на суммы, которые не доплачены к моменту проведения проверочных мероприятий. Проверки могут быть камеральными и выездными. Если к моменту проверки налоги оплачены, то при наличии просрочки, будут начисляться пени.

    Нарушение правил учета

    Также к данному направлению нарушений отнесены санкции ст. 120 НК РФ. В этом случае подразумеваются нарушения грубого типа, связанные с учетом дохода и расхода на объекты налогообложения. К ним можно отнести:

    • недостающие суммы по первичным платежам;
    • нет учетных регистров налогового типа;
    • наличие постоянных неточностей в отражении совершенных действий в регистрах.

    Наказание последует даже в том случае, когда не произошло искажение базы. Ответственность выражена:

    • когда длительность существования нарушения составляет один налоговый период – 10 тысяч рублей;
    • если нарушения имеют место в течение нескольких периодов – 30 тысяч.

    Когда рассматриваемые нарушения приводят к сокращению налоговой базы, величина санкции составляет 20% от неоплаченной суммы. Минимальное значение штрафа – 40 тысяч рублей.

    Не предоставлена информация для налогового контроля

    К рассматриваемой разновидности штрафов не могут относится санкции, прописанные в статье 126 и 129 НК РФ. В указанных нормах отражается наказание за неотправку сведений, которые нужны для реализации контрольных функций. Также это может касаться ситуаций, когда не отправлены документы, которые связываются с расчетом базы налогообложения. Эти сведения используются для обоснования ее размера.

    Когда имеет место нарушение сроков для подачи документации может быть наказано штрафом, величина которого равна 200 рублей. Эта сумма устанавливается за каждую бумагу, которая не сдана в установленные сроки. Если компания отказалась от предоставления документации или отправлены недостоверные данные, то используется штраф в размере десяти тысяч рублей.

    Если фирма отказывается или уклоняется от предоставления документации, подает искаженные данные относительно подконтрольной иностранной компании, то сумма штрафа составляет 100 тысяч рублей. Когда предприятие отказывается направлять инспектору сведения, которые требуются для реализации контрольной функции, то штраф составит:

    • когда проступок однократный – пять тысяч рублей;
    • при нарушении, совершенном несколько раз – 20 тысяч.

    В ситуации, когда компания не сдала или исказила сведения, содержащиеся в уведомлении относительно контролируемых сделок, это также влечет наложение штрафа. Величина составляет 5 тысяч. Если данное нарушение осуществляется в отношении иностранных компаний, то штрафная санкция равняется 50 тысяч рублей за каждую фирму.

    Рассматривая процесс подачи документации, которая нужна для целей налогового контроля, стоит учесть, что сведения, переданные сотрудникам фискального органа по запросу о другой организации, в последующем могут применяться для реализации проверочных действий в отношении данной организации.

    Читайте так же:  Узнать налог по кадастровому номеру объекта недвижимости

    Развернуть для просмотра

    О факте признания должником суммы неустойки (убытка) свидетельствуют:

    фактическая уплата этой суммы (например, в ответ на претензию кредитора);
    либо письменное обязательство должника, из которого следует его готовность заплатить неустойку (возместить убыток) в будущем.
    Объясняется это следующим.

    Налогоплательщик, который нарушил обязательство и (или) причинил вред другому лицу (должник), вправе учесть в расходах причитающуюся кредитору неустойку или сумму в возмещение убытка. При отсутствии судебного разбирательства между сторонами основанием для отражения сумм штрафных санкций (убытка) в расходах является добровольное признание этих сумм должником (причинителем вреда). Это следует из пп. 13 п. 1 ст. 265, пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ.

    При этом данные нормы не конкретизируют, какими именно действиями должнику следует признать долг.

    На практике к таким действиям относятся:

    фактическая уплата суммы неустойки (убытка);
    письменное обязательство должника заплатить неустойку (возместить убыток) в определенный срок.
    В частности, к письменному обязательству должника может относиться:

    двусторонний акт, подписанный сторонами (соглашение о расторжении договора, акт сверки и т.п.);
    письмо должника (например, в ответ на претензию) или иной документ, подтверждающий факт нарушения обязательства и позволяющий определить размер суммы, признанной должником.
    Следовательно, должник может учесть в расходах сумму неустойки (убытка) на дату ее фактической уплаты или на дату составления (подписания) документа, содержащего письменное обязательство должника заплатить эту сумму в будущем.

    С этим согласны контролирующие органы и суды (см. письма Минфина России от 17.12.2013 № 03-03-10/55534 (направлено налоговым органам и налогоплательщикам письмом ФНС России от 10.01.2014 № ГД-4-3/[email protected]), от 25.05.2012 № 03-03-06/1/272, п. 20 постановления Пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43 – издано по вопросам, связанным с применением норм ГК РФ об исковой давности, однако его выводы применимы и в данной ситуации).

    Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
    от 17 декабря 2013 г. N 03-03-10/55534

    Нарушения правил учета

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Непосредственное отношение к налогу на прибыль имеет ряд нарушений, приводящих к санкциям по ст. 120 НК РФ. Имеются в виду грубые нарушения порядка учета расходов, доходов и объектов налогообложения. К ним относят (п. 3 ст. 120 НК РФ):

    • недостающую первичку;
    • отсутствие налоговых учетных регистров;
    • постоянные (более одного случая в течение года) ошибки в отражении операций в налоговых регистрах.

    Даже если при этом не последовало искажения налоговой базы, наказать могут:

    • на 10 000 руб. (п. 1 ст. 120 НК РФ), если нарушения присутствовали в течение одного налогового периода (года);
    • на 30 000 руб. (п. 2 ст. 120 НК РФ), если они происходят на протяжении более одного налогового периода (года).

    Если же допущение таких нарушений привело к занижению налоговой базы, штраф составит 20% от недоплаченного налога — минимум 40 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ).

    Полезное видео

    В видео информация о том,как избежать штрафов:

    Штрафы налоговой в декларации по прибыли

    Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

    Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
    В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

    Как наложенный контролирующими органами на организацию административный штраф отражается в бухгалтерском и налоговом учете? Следует ли учитывать сумму административного штрафа в целях налогообложения прибыли? Как сумма штрафа отражается в налоговой декларации по налогу на прибыль?

    © ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

    Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

    Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
    информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

    ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

    8-800-200-88-88
    (бесплатный междугородный звонок)

    Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

    Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

    Если вы заметили опечатку в тексте,
    выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

    Штрафы налоговой в декларации по прибыли

    Чем подтверждается факт признания должником суммы неустойки (убытка) по договору для целей учета ее в расходах?

    Общая информация о ФНС

    ФНС — это государственный федеральный орган. Относится к исполнительной власти и ведет деятельность, направленную на соблюдение налогового законодательства в сфере государственных налоговых сборов, пошлин и страховых взносов. Данная структура подведомственна Министерству финансов РФ. Перед ним ФНС отчитывается о поступивших в государственный бюджет средствах за прошедший календарный период и предлагает прогноз на следующий отчетный год.

    Налоговые взносы — основной источник пополнения государственного бюджета и финансирования стратегически важных сфер деятельности страны. За счет них строятся сады и школы, открываются поликлиники, модернизируется государственная промышленность, развиваются инновационные технологии, оснащаются новыми боевыми комплексами Вооруженные Силы Российской Федерации.

    Организации обязаны платить налог на прибыль

    Пополнение бюджета осуществляется за счет трех видов налогов, установленных в стране. Они охватывают всю основную финансовую деятельность на территории России (в том числе города федерального значения — Москва, СПб, Севастополь), включая точки мелких розничных продаж. В настоящее время любой ларек, осуществляющий деятельность по продаже каких-либо товаров или услуг, имеющий стабильный доход, находится на контроле ФНС и стабильно уплачивает налог на прибыль. В противном случае на него обрушатся штрафы и пени, другие административные наказания, а иногда и уголовная ответственность.

    Непредставление данных для налогового контроля

    К штрафу по налогу на прибыль могут быть также отнесены санкции по ст. 126 и 129 НК РФ, устанавливающим наказание за ненаправление сведений, необходимых для налогового контроля, или документов, связанных с расчетом налогооблагаемой базы, которые подтверждают обоснованность ее величины.

    Нарушение срока подачи документов чревато наложением штрафа в размере 200 руб. за каждую не сданную вовремя бумагу (п. 1 ст. 126 НК РФ).

    В случае отказа от представления документов или при направлении искаженных данных штраф может составить 10 000 руб. (п. 2 ст. 126 НК РФ).

    Читайте так же:  Срок подачи налога на имущество

    В случае отказа или уклонения от представления документов или при подаче искаженных данных по подконтрольной иностранной компании штраф будет еще больше — 100 000 руб. (п. 1.1 ст. 126 НК РФ).

    Если компания не направляет инспекторам сведения, нужные им для осуществления контрольных действий, то она может быть оштрафована по ст. 129.1 НК РФ:

    • на 5 000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ) при однократном проступке;
    • на 20 000 руб. (п. 2 ст. 129.1 НК РФ), если нарушение имело место более одного раза в течение года.

    Если не сданы (или искажены) сведения в уведомлении о контролируемых сделках, то это повлечет за собой штраф в размере 5 000 руб. (ст. 129.4 НК РФ).

    Ненаправление или искажение сведений об участии в иностранных компаниях приведет к штрафу в 50 000 руб. за каждую иностранную фирму (п. 2 ст. 129.6 НК РФ).

    В случае ненаправления или искажения сведений в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях может быть применен штраф в размере 100 000 руб. за каждую контролируемую иностранную фирму (п. 1 ст. 129.6 НК РФ).

    В отношении подачи документов для целей налогового контроля следует иметь в виду, что данные, передаваемые налоговикам по запросу относительно другой организации, в дальнейшем могут быть использованы для проверки той компании, которая отвечает на запрос. Поэтому крайне важна достоверность подаваемых сведений. При этом организация может использовать право не сдавать повторно однажды уже переданные документы (п. 5 ст. 93 и п. 5 ст. 93.1 НК РФ), но для этой цели необходимо иметь подтверждение факта их отправки.

    Об особенностях взимания штрафов в случае непредставления документов по встречной проверке читайте в статье «Какой штраф за непредоставление документов по встречной проверке?» .

    Развернуть для просмотра

    Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ФНС России от 03.12.2013 N ГД-4-3/[email protected] по вопросу учёта для целей налогообложения прибыли организаций сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба и сообщает следующее.

    Согласно пункту 1 статьи 330 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) неустойкой (штрафом, пеней) признается определённая законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.

    Статьёй 331 ГК РФ предусмотрено, что соглашение о неустойке должно быть совершено в письменной форме независимо от формы основного обязательства.

    В соответствии с пунктом 3 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) к внереализационным доходам относятся доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

    На основании подпункта 4 пункта 4 статьи 271 НК РФ датой получения доходов в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) являются дата признания их должником либо дата вступления в законную силу решения суда.

    В случае, когда кредитор учитывает данные суммы на дату их признания заёмщиком, документом, свидетельствующим о признании должником обязанности по уплате кредитору в полном объеме либо в меньшем размере штрафов, пеней, иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств и (или) по возмещению убытков (ущерба) исходя из условий договора, может являться двусторонний акт, подписанный сторонами (соглашение о расторжении договора, акт сверки и т.п.), или письмо должника или иной документ, подтверждающий факт нарушения обязательства, позволяющий определить размер суммы, признанной должником.

    Кроме того, самостоятельным основанием, свидетельствующим о признании должником данной обязанности полностью или в части, является соответственно полная или частичная фактическая уплата им кредитору соответствующих сумм. В этом случае фактически уплаченные должником суммы подлежат включению кредитором в состав внереализационных доходов.

    Директор Департамента И.В. Трунин

    Письмо Федеральной налоговой службы от 10 января 2014 г. N ГД-4-3/[email protected]
    «О направлении разъяснений Минфина России»

    Штрафы ГИБДД: бухгалтерский и налоговый учет

    Учитывая, что штрафы ГИБДД не относятся к плате за нарушение налогового законодательства, вполне обоснованно отражать их на счете 91, а не 99:

    Дебет счета 91 – Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

    Но, несмотря на то, что порядок бухгалтерского учета таких штрафов схож с учетом штрафов за нарушение хозяйственных договоров, уменьшить на них налогооблагаемую прибыль не получится (п. 2 ст. 270 НК РФ).

    Налоговая декларация по налогу на прибыль

    Любая деятельность, направленная на извлечение прибыли, в России облагается налогом. Организации, получающие стабильные доходы и извлекающие денежную выгоду, обязаны в установленном порядке отчислять государству часть заработанных средств. Данное обязательство предусмотрено законодательством РФ и регулируется Налоговым кодексом РФ, а именно главой 25. Сбор налогов производит Федеральная налоговая служба России.

    Развернуть для просмотра

    Вопрос: Что может являться основанием, свидетельствующим о признании должником обязанности по уплате кредитору сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба?

    Ответ: Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе разъяснения Минфина России (письмо от 17.12.2013 N 03-03-10/55534) по вопросу учёта для целей налогообложения прибыли организаций сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

    Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков.

    Приложение: письмо Минфина России от 17.12.2013 N 03-03-10/55534 (сканированный образ) — на 2 листах.

    Государственный советник
    Российской Федерации 3 класса Д.Ю. Григоренко

    Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 мая 2012 г. N 03-03-06/1/272

    Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью, применяющее ОСНО, является Поставщиком по Государственному контракту с Государственным бюджетным образовательным учреждением. Обязательства по Государственному контракту были исполнены с нарушением срока и в неполном объеме (недопоставлен товар), в связи с этим была выставлена неустойка, которую Поставщик признал и перечислил на указанный в Претензии расчетный счет УФК. Имеет ли право ООО учесть сумму выплаченной неустойки в расходах при расчете налога на прибыль?

    Бухгалтерский и налоговый учет штрафа по налогу на прибыль

    Начисленные штрафы, связанные с платежами в бюджет, в бухгалтерском учете отражаются в прочих расходах и учитываются на счете 99. Начисление фиксируется проводкой Дт 99 Кт 68. При этом начисления должны быть учтены с привязкой к соответствующей аналитике статей.

    Читайте так же:  Налоговый вычет после рождения ребенка

    Для целей налогового учета штрафы по налогу на прибыль относятся к расходам, не уменьшающим базу по налогу на прибыль.

    Что такое налог на прибыль

    Прибыль — это сумма средств, полученная организацией за реализацию товаров и услуг в чистом виде, то есть за вычетом всех затрат, связанных с производством и закупкой сырья. Именно эта сумма средств, в денежном эквиваленте, подлежит обязательному налогообложению. Налог на прибыль — это федеральный налог прямого действия: он обязателен для уплаты на территории всей страны (статья 12 НК РФ) и зависит от размера полученной прибыли.

    Ответственность организаций за неуплату может быть уголовной

    Налогоплательщиками по данному обязательству признаются следующие лица:

    • российские предприятия (организации):
    • иностранные предприятия (организации), получающие прибыль на территории нашей страны;
    • участники консолидированной группы.

    На 2017–2018 годы власти освободили от уплаты иностранные предприятия, которые занимаются подготовкой к проведению Чемпионата мира по футболу на территории РФ. Все организации, входящие в состав FIFA, не облагаются налогами на прибыль. Данное положение внесено отдельным федеральным законом.

    Законом также предусмотрен перечень организаций, которые освобождены от уплаты на постоянной основе или имеют право платить налог по пониженной ставке. Согласно статье 284 пункту 1 НК РФ, при расчете налога на прибыль используется установленная данным пунктом ставка 20%. Это общеустановленная величина, применяемая на территории страны. Из нее 2% подлежат перечислению в государственный бюджет, остальные остаются в субъекте, к которому прикреплен налогоплательщик.

    Согласно ст. 284 НК РФ, на пониженную ставку по взносам имеют право:

    • резиденты, участники особых экономических зон (например, в Магаданской области применяется пониженная ставка — не выше 13,5%);
    • организации, которые инвестируют в региональные проекты.

    Освобождаются от уплаты налога:

    • учреждения, осуществляющие медицинскую и образовательную деятельность (за исключением дохода, полученного от дивидендов и процентов по долговым обязательствам);
    • организации–кластеры особых экономических зон, ведущие технико-внедренческую и туристско-рекреационную деятельность.

    Важно! Иностранные компании, которые признаются налоговыми резидентами нашей страны, приравниваются к российским организациям, на них также распространяется налогообложение.

    Кроме разового внесения налога, все организации признающиеся налогоплательщиками за прибыль, обязуются в установленном порядке вносить авансовые платежи (ст. 286, пункты 2–3 НК РФ). Они осуществляются ежемесячно, ежеквартально, в полугодие, раз в 9 месяцев.

    Порядок расчета

    Чтобы рассчитать, какая сумма подлежит налогообложению, лицо, осуществляющее деятельность, должно четко определить прибыль. Как описано выше, прибыль — это чистая выручка плательщика, без расходов. А как определить, какие расходы нужно привязать к определенному периоду, а какие нужно оставить для следующего расчета? Для этого используют 2 метода:

    • метод начисления;
    • кассовый метод.

    Первый способ начисления предполагает учет расходов и доходов вне зависимости от их поступления. Они привязываются к той дате, в которой организация осуществила их списание.

    Кассовый способ проводит деньги тем днем, в какой они поступили в организацию или израсходовались ей.

    Определив сумму расхода, можно подсчитать размер обязательного взноса. Налог на прибыль рассчитывается по следующей формуле:

    Налог = Налоговая база × Ставка, где налоговая база — это чистый прибыльный доход компании (чистая прибыль).

    Часть от прибыли уходит государству

    Помимо фактических расходов, у крупных организаций часто практикуется работа под реализацию. В этом случае предприятию предоставляются товары, уплата за которые происходит по их фактической реализации. Здесь применяется понятие «кредиторская задолженность». Данные расходы и доходы от будущей продажи на момент расчета налоговой базы не включаются. Если кредитор в течение 3 лет (срок исковой давности в соответствии со ст. 196 ГК РФ) не потребовал уплату за товар, то организация все равно должна включить доходы, полученные за счет кредиторской задолженности, в налоговую базу.

    Важно! Понятие «безвозмездное пользование» относительно имущества, материалов, финансовых средств, которые являются инструментом извлечения прибыли, не применяется. Если бы законодательство не предусмотрело этот момент, то каждая вторая организация смогла бы скидывать уплату налогов на кредиторов.

    Как оплатить налог на прибыль

    Окончательная налоговая база формируется по истечению налогового периода. Для организаций, физических лиц, индивидуальных предпринимателей налоговым периодом по налогу на прибыль и другим взносам признается 1 год. Отчетный период, в зависимости от суммы дохода организации, может быть установлен такими календарными измерениям, как:

    • квартал;
    • полугодие;
    • 9 месяцев (для авансовых платежей — месяц).

    Если организация имеет крупный доход — более 15 млн рублей в месяц, — то авансовые платежи она должна вносить ежемесячно, не позднее 28 числа (на следующий месяц, после получения прибыли).

    Если платежи вносятся ежеквартально (как правило, мелкими организациями), то дата платежа устанавливается 28 числа следующего месяца, после окончания отчетного периода.

    Уплата налога на прибыль производится до 28 марта следующего года.

    Чтобы оплатить налог, необходимо подать декларацию в налоговый орган. Налоговая декларация по налогу на прибыль заполняется и подается налогоплательщиком лично. Также ее может подать лицо, являющееся законным представителем плательщика. Получить образец заполнения и чистый бланк формы КНД 1151006 необходимо в отделении ФНС. Заполнение доступно и через личный кабинет налогоплательщика.

    Важно! Налоговая декларация на прибыль подается в местное отделение налоговой инспекции. Регистрация организации проводится строго по месту нахождения ее подразделения.

    В декларации указываются следующие данные (первый титульный лист):

    • код налогового отделения, налогового периода и год, за который она подается;
    • полное наименование организации;
    • данные о руководителе;
    • юридический адрес и код;
    • телефон;
    • количество страниц декларации;
    • код ОКВЭД.

    Нижняя часть титульного листа заполняется работником. Блок за ответственность и о предоставленных данных заполняет плательщик и заверяет подписью.

    Удобнее всего воспользоваться примером заполненной декларации, чтобы исключить ошибки и пропуски на страницах. В случае наличия исправлений бланк вернут для корректировки.

    Заполненную декларация подают в органы ФНС, которые проводят проверку и регистрацию документа. Установленный срок для данной процедуры — 3 месяца. После подачи налогоплательщик производит оплату по предоставленным органами реквизитам.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Таким образом, все организации, получающие доход и не освобожденные законом от уплаты на территории РФ, обязаны платить налог на прибыль. За неуплату предусмотрены штрафы, пени и уголовная ответственность (ст. 199 УК РФ) для учредителей. Суммы таких штрафов гораздо больше, чем для лиц, имеющих физический статус плательщика, и начинаются от 100 тысяч рублей. Более того, статья предусматривает лишение свободы сроком до 5 лет.

    Источники

    Штрафы налоговой в декларации по прибыли
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here