Сдается ли нулевая декларация по земельному налогу

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Сдается ли нулевая декларация по земельному налогу" с полными информационными данными. В случае необходимости уточнить актуальность на 2020 год или, если имеются другие вопросы, обращайтесь к дежурному консультанту.

Земельный налог: сдавать декларацию нужно даже по «бесценной» земле

Даже если в ЕГРН нет сведений о кадастровой стоимости земельного участка, сдавать «земельную» декларацию все равно обязательно.

По общему правилу база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, за который исчисляется налог. Организации определяют базу по земельному налогу самостоятельно на основании сведений из ЕГРН.

Соответственно, если в ЕГРН нет информации о кадастровой стоимости принадлежащей фирме земли, то налоговая база в отношении этого участка равна нулю. Однако это не освобождает организацию-землевладельца от представления декларации по такому участку. В данной ситуации нужно отправить в ИФНС нулевую «земельную» отчетность.

Напомним, что сдать «земельную» декларацию за 2018 год организации должны не позднее 01.02.2019. Не забудьте, что форма декларации изменилась.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

Когда нужна нулевая декларация по земельному налогу

По общему правилу компании-владельцы земельных участков обязаны по итогам года сдать декларацию по земельному налогу в ИФНС по месту нахождения участка (п. 1 ст. 398 НК РФ). Налог в декларации рассчитывают исходя из кадастровой стоимости участка, которая берется из ЕГРН ─ Единого госреестра недвижимости (п. 3 ст. 391 НК РФ).

Но что делать налогоплательщику, если данных по его участку в ЕГРН нет? Ничего: налог без этого рассчитать не получится.

А вот по поводу сдачи земельной декларации ФНС считает так: ее необходимо представлять с указанием нулевой налоговой базы до тех пор, пока кадастровая стоимость участка не будет установлена в ЕГРН (Письмо ФНС РФ от 25.07.2019 N БС-4-21/14735).

Напомним, что за 2019 год декларацию по земельному налогу компании сдают по форме, утв. Приказом ФНС РФ от 30.08.2018 N ММВ-7-21/[email protected] А за 2020 год и последующие периоды оформлять декларации по этому налогу не понадобится (Федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ). Однако это не отменяет обязанности «землевладельца» самостоятельно рассчитать и вовремя уплатить земельный налог (Письмо Минфина от 19.06.2019 N 03-05-05-02/44672). И не забудьте его сравнить его с той суммой, что будет отражена в расчете, присылаемом из ФНС.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Нет стоимости земли в ЕГРН — сдаем «нулевку»

Служба госрегистрации вносит в ЕГРН сведения о недвижимости, в том числе, кадастровую стоимость объекта. На основании этих данных организации определяют налоговую базу для исчисления земельного налога, указано в п. 3 ст. 391 НК РФ. По истечении налогового периода налогоплательщик представляет в налоговый орган декларацию по земельному налогу с указанием налоговой базы

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, которые подлежат налогообложению в соответствии со ст. 389 НК РФ. Если стоимость земельного участка не указана в реестре, налоговая база для исчисления налога отсутствует.

Однако это не освобождает организацию от обязанности отчитаться по земельному налогу. Если в ЕГРН нет сведений о кадастровой стоимости земли, нужно сдать «нулевую» декларацию по налогу, напомнили в ФНС.

В отношении земельного участка, сведения о кадастровой стоимости которого отсутствуют в ЕГРН, налогоплательщик представляет в налоговый орган налоговую декларацию по земельному налогу с указанием налоговой базы равной нулю до момента установления кадастровой стоимости земельного участка.

Налоговики запутались в нулевых декларациях

Появление упрощенной формы нулевой декларации озадачило московских инспекторов. Ведь если следовать закону, то нормально работающие компании применять новый бланк не могут. И пока налоговики ждут пояснений от УФНС, многим компаниям придется сдавать нулевые декларации по обычной форме. А в некоторых инспекциях ждут декларации по земельному и транспортному налогу от компаний, которые сдавать такую отчетность по закону не обязаны. Какие нулевые декларации и по какой форме придется сдавать в столице и Подмосковье по итогам 9 месяцев?

Кто будет сдавать нулевые декларации по упрощенной форме

В октябре инспекторы будут впервые принимать нулевые декларации по упрощенной форме. Такой бланк Минфин России утвердил приказом от 10 июля 2007 г. № 62н (упрощенная форма вводится начиная с отчетности за 9 месяцев).

Однако инспекторы Московского региона затрудняются четко ответить, от каких налогоплательщиков в ИФНС ждут подобные нулевые отчеты. Дело в том, что, согласно статье 80 Налогового кодекса РФ, фирмы должны сдавать нулевые декларации по упрощенной форме, если отсутствует объект налогообложения и по расчетным счетам не было никаких операций. Последнее условие существенно ограничивает круг компаний, которые могут применять новую нулевую форму.

Сложно представить нормально работающую организацию, у которой в течение квартала отсутствуют какие-либо операции по счетам. Это возможно только в двух случаях.

Первый — если фирма была создана в конце квартала, открыла расчетный счет, но не успела осуществить никакие платежи. Второй случай — если компания создана, но фактически не работает.

Сейчас инспекторы Московского региона ждут, когда УФНС доведет до налоговых разъяснения, проясняющие ситуацию с новой упрощенной формой. А пока многим компаниям придется по-прежнему сдавать в налоговые инспекции нулевые декларации по обычной форме.

Комментирует Ирина Захарова , руководитель отдела по работе с налогоплательщиками ИФНС № 34 по г. Москве:

— Пока УФНС по г. Москве не довело до нас никаких разъяснений по поводу того, что учитывать, принимая нулевую отчетность по упрощенной форме. Пока мы будем руководствоваться общими нормами законодательства: а именно статьей 80 Налогового кодекса РФ. Из нее следует, что упрощенный бланк могут применять только компании, у которых отсутствовали операции по счетам. То есть вновь созданные компании или организации, приостановившие по каким-либо причинам свою деятельность.

Зачем инспекторам нужны нулевые декларации по транспортному и земельному налогам

Читайте так же:  Подоходный налог при дарении квартиры родственнику

По общему правилу сдавать отчетность необходимо только по тем налогам, по которым организация является плательщиком. Такой вывод можно сделать из пункта 1 статьи 80 Налогового кодекса РФ. Однако на практике инспекторы порой требуют сдавать декларации и в том случае, если компания налогоплательщиком не является.

Если не сдать нулевую декларацию в Москве, заблокируют счет. Так, в некоторых столичных ИФНС ждут нулевые декларации по транспортному и земельному налогам от компаний, у которых нет машин и участков.

Как нам объяснили в одной московской ИФНС, нулевые декларации облегчают инспекторам их работу. Дело в том, что, если деклараций по транспортному и земельному налогам не поступало, налоговики должны выяснить, по какой причине фирма не отчитывалась, — то ли у компании нет земельных участков и транспортных средств, то ли бухгалтер не успел сдать отчет. Выяснить, есть ли у компании земельные участки и транспортные средства, инспекторам не просто — нужно обращаться в ГИБДД и Регистрационную палату. На практике инспекторы предпочитают не сталкиваться с такими сложностями и призывают организации самим сообщать об отсутствии объектов налогообложения.

Если же компания проигнорировала незаконное требование инспекторов сдать нулевые декларации, у налоговиков найдутся методы «убеждения». Как нам рассказали в одной московской ИФНС, не получив нулевые декларации по транспортному или земельному налогам, налоговики могут заблокировать расчетный счет. Так ИФНС добивается того, что бухгалтер появится в инспекции и поможет налоговикам разобраться, есть ли у компании транспортные средства и земельные участки.

Вывод напрашивается такой. Лучше поинтересоваться в своей инспекции, надо ли сдавать нулевые декларации по земельному и транспортному налогам. Если ИФНС ждет от вас такие отчеты, то их проще сдать, чем потом столкнуться с арестом денежных средств. Ведь, прежде чем разблокировать расчетный счет, инспекторы часто предъявляют дополнительные условия, которые компании придется выполнять, — провести сверку платежей, перейти на электронную сдачу отчетности и т. д.

Если не сдать нулевую декларацию в Подмосковье, оштрафуют на 100 руб

А вот в подмосковных инспекциях ситуация отличается. До 2007 года ИФНС в Московской области ждали от организаций нулевые декларации по транспортному и земельному налогам. С этого года нулевые отчеты по земельному налогу в Подмосковье не требуют. Однако по-прежнему считают, что абсолютно все компании обязаны отчитываться по транспортному налогу. Логика у подмосковных ИФНС такая.

Данные о том, какие организации являются в Подмосковье собственниками земельных участков, инспекторам регулярно предоставляют местные власти. Поэтому инспекторы в Московской области могут без проблем проверить, все ли компании, у которых есть участки, отчитываются по земельному налогу. То есть нулевые декларации от фирм, у которых земли в Подмосковье нет, инспекторам не нужны.

А вот определить, у кого в Подмосковье зарегистрированы транспортные средства, инспекторам сложно. Такие данные сотрудники ГИБДД в налоговые не представляют. Делать запросы в ГИБДД по каждой организации, которая состоит на учете в ИФНС, налоговикам нереально. Поэтому подмосковные инспекторы требуют, чтобы компании, у которых нет транспортных средств, сдавали нулевые декларации.

Обратите внимание на такой момент. Хотя Минфин России летом утвердил упрощенную форму нулевой декларации, инспекторы ожидают от компаний отчеты по транспортному и земельному налогу в обычном формате. Ведь упрощенный бланк могут применять только те фирмы, у которых нет операций по расчетным счетам (ст. 80 Налогового кодекса РФ).

Правда, подмосковные инспекторы понимают, что их требования связаны не с требованием закона, а с желанием ИФНС облегчить себе работу. Поэтому в отличие от столичных инспекций в Московской области за несдачу нулевых деклараций расчетные счета не блокируют. Максимум, чем рискуют компании, — это штраф в размере 100 руб. (ст. 119 Налогового кодекса РФ).

Комментирует Ольга Егерева ,
главный государственный налоговый инспектор МРИ № 20 по Московской области:

— Организациям, у которых нет транспортных средств, советую приносить в инспекцию нулевую декларацию. Иначе у инспекции возникнут вопросы, почему не сдана отчетность по транспортному налогу. Выяснение причин займет много времени и у нас, и у организации. Ведь у ИФНС нет данных о транспортных средствах, зарегистрированных в ГИБДД на территории Московской области. Поэтому, чтобы выяснить, является ли фирма собственником транспортных средств, мы будем обращаться к бухгалтеру.

Хотя подмосковные организации, не сдавшие нулевые декларации по транспортному налогу, рискуют только небольшой суммой (100 руб.), все равно советуем сдать пустой отчет в ИФНС. Заполнить его несложно. И это поможет избежать лишних вопросов со стороны инспекторов.

Когда по земельному налогу сдается нулевая декларация

База по земельному налогу соответствует сумме кадастровых стоимостей участков налогоплательщика на 1 января расчетного года. Компания самостоятельно указывает в декларации соответствующий показатель по данным ЕГРН, который содержит информацию о каждом участке, находящемся в собственности или бессрочном пользовании.

Кроме того, Росреестр сообщает в налоговые органы сведения об объектах налогообложения в срок до 10 дней с момента регистрации прав на землю и каждый год до 15 февраля по состоянию на начало года.

Чиновники приводят позицию Минфина РФ из письма от 24.01.2017 № 03-05-06-02/3059, согласно которой за неимением в ЕГРН данных о кадастровой стоимости участка база для начисления налога на него отсутствует. При этом владельцы земли в любом случае обязаны представить до 1 февраля декларацию за прошедший год.

До момента, когда такой участок будет оценен по кадастру, заключают чиновники, в отчете следует указать, что база в отношении него равна нулю.

Отдельный случай — земли на территории Крыма. В НК РФ указано, что налоговая база по этим участкам до утверждения их кадастровой стоимости рассчитывается исходя из нормативной цены земли на 1 января соответствующего налогового периода. Этот показатель устанавливается местными властями.

Декларация по земельному налогу: сроки сдачи в 2019 году

deklaraciya_po_zemelnomu_nalogu_sroki_sdachi_v_2019_godu.jpg

Похожие публикации

Налог на землю относится к разряду местных и уплачивается компаниями по месту расположения используемого участка. Напомним, в какие сроки предприятиям необходимо отчитаться по земельному налогу, представив декларацию в ИФНС, и какими способами осуществляется ее подача.

Куда сдавать декларацию и в каком виде

По общему правилу налоговая декларация по земельному налогу представляется в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка (п. 1 ст. 398 НК РФ).

Организация – крупнейший налогоплательщик должна сдавать свои «земельные» декларации в налоговую инспекцию, где она стоит на учете в качестве крупнейшего налогоплательщика (п. 4 ст. 398 НК РФ).

Читайте так же:  Земельный налог ставка для юридических лиц

А то, в каком виде сдается декларация (на бумаге или электронно), зависит от численности работников. Так, организация со среднесписочной численностью работников за 2018 год более 100 человек, а также вновь созданная организация с численностью работников более 100 человек должны сдавать налоговую декларацию за 2018 год в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ). Остальные организации – плательщики земельного налога решают сами, сдавать декларацию на бумаге или через Интернет.

Декларация на земельный налог 2019: бланк скачать

Скачать форму декларации по земельному налогу 2019 можно по ссылке ниже:

Налоговая декларация по земельному налогу 2019: скачать

Декларация по земельному налогу: порядок сдачи

Порядок заполнения отчета и условия его представления определены Приказом ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/[email protected] в редакции от 30.08.2018.

Существует два варианта сдачи декларации: на бумаге или в формате электронного документа. Традиционный бумажный отчет вправе подавать компании, если среднесписочная численность персонала не превышает 100 человек. Периоды для определения численности разнятся в зависимости от времени работы фирмы:

для предприятий со «стажем» работы на рынке расчет производится на базе данных за истекший год,

для открытых недавно – с месяца открытия,

для реорганизованных – с месяца произошедших изменений.

При наличии на предприятии численности, превышающей установленный предельный уровень, декларацию представляют только в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК). Обязательным условием при этом является удостоверение декларации усиленной электронной подписью. Штраф за несоблюдение электронной формы – 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

Заполняем декларацию по земельному налогу за 2019 год

Декларация по земельному налогу: сроки сдачи в 2019 году

Организации-налогоплательщики земельного налога должны сдать налоговую декларацию не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим отчетным годом (п. 3 ст. 398 НК РФ).

При этом применяются общие правила переноса сроков: если последний день срока сдачи декларации придется на выходной или нерабочий праздничный день, сдать декларацию можно будет в ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Крайний срок сдачи декларации по земельному налогу за 2018 год – 01.02.2019.

Декларация по земельному налогу: сроки сдачи 2019

Уплата налога осуществляется в соответствии с нормами, продиктованными региональным законодательством. Исполнительным органам муниципалитетов делегировано право установления порядка уплаты налога в субъекте РФ – одним платежом за год или с перечислением авансовых платежей за отчетные периоды – кварталы.

Компании обязаны представить годовую декларацию по земельному налогу. Срок сдачи – не позже 1-го февраля года, наступившего за прошедшим налоговым периодом (ст. 398 НК). Т. е. за 2018 год декларацию следует подать до 01.02.2019 включительно, а, поскольку этот последний день сдачи декларации не выпадает на выходной день, то продления сроков ожидать не следует.

Нарушение сроков сдачи чревато для налогоплательщика штрафами. Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ нарушителю придется заплатить 5% от неуплаченной суммы налога (по декларации), причем за каждый, даже неполный, месяц просрочки. Минимальный штраф при непредставлении по земельному налогу декларации в срок не может быть менее 1000 рублей, а максимальный равен 30% от неуплаченного по декларации налога.

Представлять декларацию за 2018 год следует по форме в обновленной редакции, утвержденной приказом ФНС № ММВ-7-21/[email protected] от 30.08.2018. Новая форма дополнена строками, которые заполняются в ситуациях владения участком не с начала налогового периода и при смене его кадастровой стоимости на протяжении года, т.е. с учетом возможности одновременного применения в расчете налога коэффициентов периода владения участком и изменения его стоимости. Образец заполнения и бланк новой декларации по земельному налогу, вы найдете в нашей статье.

Кто сдает отчетность по земельному налогу

Статьей 388 НК РФ установлен круг лиц – плательщиков налога. Это юридические и физические лица, имеющие участки земли, которые являются объектами налогообложения – находятся в собственности, бессрочном пользования или пожизненном владении.

К сведению! Декларируют расчет налога только юридические лица. Предприниматели и граждане – собственники участков земли не сдают декларацию — они получают налоговые уведомления, где инспектором указываются все необходимые сведения: реквизиты платежа, сумма, объект и база налога, а также сроки уплаты.

Образец декларации по земельному налогу

Как заполняется декларация по земельному налогу, разберем на примере.

ООО «Рембытстрой» использует в своей деятельности 2 земельных участка:

  • первый участок фирма арендует у своего партнера ООО «Стройка-Люкс»;
  • второй участок принадлежит ООО «Рембытстрой» на праве собственности.

Несмотря на то что земельные участки располагаются в разных муниципальных образованиях, специалистам ООО «Рембытстрой» не придется оформлять 2 декларацииотчет нужен только по налогу, рассчитываемому со стоимости собственной земли фирмы. По арендуемой земле должен отчитаться ее собственникООО «Стройка-Люкс».

Исходные данные для расчета налога:

  • кадастровая стоимость участка на 01.01.201918 320 000 руб.;
  • 23 мая 2019 года в ЕГРН внесены сведения о продаже части этого земельного участка, на 01.06.2019 года его новая кадастровая стоимость — 14 500 000 руб.
  • ставка земельного налога0,3%;

При заполнении декларации специалисты ООО «Рембытстрой»:

  • Проставили код налогового периода «34» на титульном листе, что означает годовую «земельную» декларацию.
  • Для заполнения строки 030 раздела 2 (код категории земли) они воспользовались приложением № 5 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 10.05.2017 № ММВ-7-21/[email protected] (ред. от 30.08.2018). Поскольку землянаходится в пределах населенного пункта и не относится к остальным категориям земель, используется код 003002000000.
  • Определили сумму земельного налога (стр. 150) разделу 2 как произведение кадастровой стоимости, налоговой базы и коэффициента Ки. Сумма земельного налога определена на двух листах (003 и 004) раздела 2.
  • Для заполнения строки 145 раздела 2 (коэффициент Ки) они воспользовались формулой:

Ки1 = число полных месяцев до изменения площади участка участка /12 месяцев.

5 мес./12 мес. = 0, 4167. Этот коэффициент привели на стр.003 декларации.

Ки2 = число полных месяцев после изменения площади участка /12 месяцев.

7 мес./12 мес. = 0,5833. Этот коэффициент указали на стр.004 декларации.

  • В разделе 1 по строке 021 «Исчисленная сумма за налоговый период» записали исчисленную сумму налога, которую определили как сумму исчисленного налога по строке 250 раздела 2 листов 003 и 004 декларации: 22 902 + 25 374 = 48 276 руб.
  • Авансовые платежи были определены следующим образом:
    • 1 квартал: 18 320 000 * 0,3%/4 = 13 740 руб.
    • 2 квартал:

по участку до его продажи (за апрель-май)

18 320 000 * 0,3% * 2/12 = 9 160 руб.

По оставшейся после продажи части участка (за июнь)

Читайте так же:  Календарь налогов на недвижимость

14 500 000 * 0,3%/12 = 3 625 руб.

Итого аванс за 2 квартал: 9 160 + 3 625 = 12 785 руб.

14 500 000 * 0,3%/4 = 10 875 руб.

  • Сумма налога к доплате определена как разница между исчисленным налогом и авансовыми платежами:

48 276 — 13 740 — 12 785 — 10 875 = 10 876 руб.

  • В пустующих ячейках проставили прочерки.
Видео (кликните для воспроизведения).

Как выглядит заполненная ООО ««Рембытстрой» декларация, смотрите в образце.

Итоги

Отчитаться по земельному налогу за 2019 год обязаны все владеющие земельными участками фирмы до 3 февраля 2020 года.

Декларация заполняется по знакомой форме, а для ее проверки применяются контрольные соотношения. Количество сдаваемых деклараций зависит от числа собственных земельных участков фирмы, а также от их места расположения.

По «бесценной» земле нужно сдать нулевую декларацию

Даже если кадастровая стоимость земельного участка не определена, в отношении этого участка необходимо представить декларацию по земельному налогу.

Письмо ФНС от 25.07.2019 № БС-4-21/14735

Как известно, базой для исчисления земельного налога признается кадастровая стоимость земельного участка. Сведения о кадастровой стоимости земли содержатся в ЕГРН. Исходя из этой информации, организации самостоятельно рассчитывают земельный налог по принадлежащим им участкам.

Может получиться так, что сам земельный участок в ЕГРН числится, а вот данных о его стоимости в реестре нет. Т.е. выходит, что налоговая база по такому участку отсутствует. Как разъяснила ФНС, в такой ситуации организация должна представить в ИФНС «земельную» декларацию, указав в ней налоговую базу равную нулю.

Когда нужно подать нулевую декларацию по земле

Письмо Федеральной налоговой службы № БС-4-21/[email protected] от 25.07.2019

Компания имеет в собственности земельный участок, кадастровая стоимость которого не определена. Нужно ли сдавать в таком случае нулевую декларацию по земельному налогу?

На этот вопрос ответила ФНС России в письме от 25.07.2019 г. № БС-4-21/[email protected]

Налоговая база по земельному налогу

Налоговая база по земельному налогу – это кадастровая стоимость земельных участков-объектов налогообложения (ст. 390 НК РФ). Ее определяют в соответствии с земельным законодательством РФ. Для установления такой стоимости проводят государственную кадастровую оценку земель.

Базой считают кадастровую цену участка на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Если земельный участок образован в течение календарного года, тогда налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Информация о кадастровой стоимости содержится в ЕГРН. В частности, информацию о ней можно найти на сайте Росреестра.

Фирмы сами определяют налоговую базу по налогу, основываясь на данных из ЕГРН, о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Налоговые инспекции получают эти сведения от органов, зарегистрировавших права на землю и осуществивших кадастровый учет.

Если в реестре недвижимости нет сведений о цене земли по кадастру, то база для расчета налога отсутствует. В таком случае фирма должна в установленные сроки подать декларацию, в которой указывает налоговую базу, равную нулю.

Как разъяснили налоговики, нулевую декларацию по такой земле сдать все равно придется. При этом обязательно укажите в ней налоговую базу – 0.

Исключение составляют только территории Крыма и Севастополя. Налоговая база для земли, расположенной там, определяется, основываясь на нормативной цене земли, установленной властями региона.

Декларация по земельному налогу и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 10.05.2017 г. № ММВ-7-21/[email protected] Декларация состоит из:

  • титульного листа;
  • раздела 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»;
  • раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».

Сдавать декларацию нужно в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка. Декларацию можно представить в инспекцию лично или через представителя, направляют в виде почтового отправления с описью вложения или передают по телекоммуникационным каналам связи.

Декларацию за отчетный год необходимо представить не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим (п. 3 ст. 398 НК РФ).

Напомним, организациям самостоятельно рассчитывать, уплачивать налог и сдавать декларации нужно в последний раз за 2019 год. Начиная с отчетности за 2020 год плательщики земельного налога освобождаются от сдачи отчетности по нему. Изменения, касающиеся отчетности по налогу, были внесены Федеральным законом от 15.04.2019 г № 63-ФЗ.

По итогам 2020 года налоговики самостоятельно разошлют компаниям сообщения об исчисленных суммах налогов. Сумму рассчитают исходя из сведений, имеющихся в госреестрах.

Поделиться

Распечатать

Электронная версия журнала
«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

Налоговая декларация по земельному налогу

Организации, которые в 2018 г. на праве собственности или постоянного бессрочного пользования владели земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения по земельному налогу, должны по итогам 2018 года представить декларацию по этому налогу. О бланке налоговой декларации по земельному налогу 2019 расскажем в нашей консультации и приведем пример ее заполнения.

Состав декларации по земельному налогу в 2019 году для юридических лиц

Форма декларации по земельному налогу, представляемой в 2019 г., утверждена Приказом ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/[email protected]

Налоговая декларация по земельному налогу за 2018 год состоит из следующих листов и разделов:

  • Титульный лист;
  • Раздел 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»;
  • Раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».

Где взять бланк декларации и что учесть при ее оформлении?

Сдать декларацию по налогу на землю за 2019 год нужно в последний раз, отчитываться за последущие периоды не потребуется.

При заполнении декларации по земельному налогу за 2019 год и сдаче в 2020 году:

  • используйте бланк в редакции приказа ФНС от 30.08.2018 № ММВ-7-21/[email protected] — скачать его можно ниже ;
  • проверьте готовый отчет по контрольным показателям — возьмите их тут.

Земельный налог: сдача декларации

Отчитываются компании по месту нахождения участка. Это общее правило, исключение касается лишь предприятий со статусом крупнейших плательщиков – они декларируют налог по месту учета компании.

Читайте так же:  Ерц налоговый вычет на ребенка образец

Если в организации имеется несколько земельных участков, расположенных в различных муниципалитетах, то отчитываться придется в одну ИФНС только в случае, когда все участки находятся на подведомственной этой инспекции территории. Если же контроль осуществляется разными налоговыми, декларацию подают в каждую из них по месту нахождения каждого объекта (письмо ФНС № БС-4-11/13839 от 07.08.2015).

Нюансы подготовки и представления декларации по земельному налогу

Учесть нормативные требования по оформлению и сдаче декларации по земельному налогу помогут подсказки:

  • На подготовку декларации по земельному налогу у организаций есть 1 месяц (январь 2020 года) — отчитаться перед налоговиками необходимо до 03.02.2020 (перенос с выходного 1 февраля). Опоздание с отчетом грозит штрафом — 5% от налога, отраженного в декларации за каждый месяц просрочки («штрафной» минимум — 1000 руб., максимум — 30% от неуплаченного налога).
  • Отчитайтесь в электронной форме, если среднесписочная численность работников вашей компании за предшествующий год более 100 чел. (п. 3 ст. 80 НК РФ); если этот показатель меньше или равен 100, вы можете выбирать между электронной и бумажной формой отчетности.
  • Сдайте декларацию налоговикам по месту нахождения земельного участка (кроме крупнейших налогоплательщиков — им необходимо отчитаться в инспекцию по крупнейшим налогоплательщикам (п. 4 ст. 398 НК РФ)).

Как оформить платежное поручение на уплату земельного налога, узнайте из публикации.

Порядок сдачи декларации в ситуации, когда компания владела в 2019 году несколькими земельными участками, смотрите на рисунке:

Когда отчитываться по земельному налогу не требуется

Перед тем как заполнить декларацию по земельному налогу за 2019 год и сдать в 2020-м, проверьте:

  • Обязаны ли вы сдавать этот отчет — декларацию по земельному налогу представляют только владеющие земельными участками организации, в том числе и тогда, когда они ограничены в правах.

Компаниям без земли, ИП и гражданам отчитываться не нужно.

  • Была ли компания в 2019 году владельцем земельных участков; если нет (к примеру, арендовала землю у другой фирмы или физлица), декларацию по земельному налогу за 2019 год подавать не нужно (письмо Минфина России от 23.06.2016 № 03-02-08/36474).
  • Действовал ли земельный налог на территории того муниципального образования, в границах которого находится ваша земля. Лишь в этом случае вам необходимо отчитаться по налогу и уплатить его (ст. 387 НК РФ).

Проведя предварительный контроль по вышеуказанным условиям, приступайте к оформлению декларации — сделайте это с учетом рекомендаций, размещенных в следующем разделе.

Налоговая декларация по земельному налогу 2019: образец заполнения

Информация о том, как заполнить декларацию по земельному налогу в 2019 году, содержится в Приложении № 3 к Приказу ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/[email protected] В приведенном в Приложении № 3 Порядке раскрываются как общие требования к заполнению декларации, так и требования к заполнению титульного листа и разделов декларации.

Приведем пример заполнения декларации по земельному налогу в 2019 году для декларации, подготовленной на компьютере. Обращаем внимание, что при ручном заполнении декларации имеются свои особенности (к примеру, необходимо проставлять прочерки во всех знакоместах поля в случае отсутствия какого-либо показателя).

Для заполнения декларации предположим, что ООО «Автоматика-М» на праве собственности владеет земельным участком с кадастровым номером 77:09:0001026:31 и кадастровой стоимостью на 01.01.2018 в размере 3 000 509,60 руб. В соответствии с Законом г. Москвы от 24.11.2004 № 74 «О земельном налоге» организация уплачивает в течение года ежеквартальные авансовые платежи.

Если нет сведений о кадастровой стоимости земли, нужно сдать «нулевую» декларацию

Тот факт, что в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН) отсутствуют сведения о кадастровой стоимости земельного участка, не освобождает организацию, которой принадлежит эта земля, от обязанности отчитаться по земельному налогу. В таком случае налогоплательщик должен сдать «нулевую» декларацию. Об этом напомнила ФНС России в письме от 25.06.19 № БС-4-21/[email protected]

Как известно, налоговой базой по земельному налогу является кадастровая стоимость земельного участка (п. 1 ст. 390 НК РФ). Сведения о кадастровой стоимости земли содержатся в Едином государственном реестре недвижимости. Согласно пункту 3 статьи 391 НК РФ, организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений из ЕГРН.

Если в указанном реестре не содержатся сведения о кадастровой стоимости земельного участка, то это означает, что по данному участку отсутствует налоговая база. В таком случае, как поясняют в ФНС, налогоплательщик представляет декларацию по земельному налогу, в которой указывается налоговая база, равная нулю.

Не успеваю следить ,за новыми налогами . У нас в СНТ , упращенка ,нулевая декларация.В 2017 году.

Помогу вам распутаться. Если вы на УСН, то вы в любом случае будете сдавать нулевую декларацию по УСН, не зависимо от того, есть у вас сотрудники или нет. Нулевая декларация по УСН – это документ, который отражает данные по налоговому периоду (году), в течение которого не было у вас доходов, которые включаются на налоговую базу для расчета УСН-налога. Соответственно исключается образование налоговой базы для исчисления налоговых платежей в пользу государства. То есть декларация ваша перестанет быть нулевой, когда появятся у вас доходы, включаемые в базу для расчета УСН-налога. При этом учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. К доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).

По поводу земельного налога, есть еще одно письмо Минфина РФ от 02.03.2017 № 03-05-06-02/11677, где также сказано, что в отношении имущества общего пользования, приобретенного или созданного СНТ за счет целевых взносов, плательщиками земельного налога являются члены СНТ. В отношении имущества общего пользования, приобретенного или созданного за счет средств специального фонда, земельный налог уплачивает СНТ как юридическое лицо. Так что, если пытаться ответить на ваш вопрос, почему вам не надо платить земельный налог, то надо ответить на 2 вопроса:

1) Есть ли у вашего СНТ земельные участки, относящиеся к имуществу общего пользования?

2) За счет каких взносов они были куплены: целевых взносов или средств специального фонда?

Вместе с тем, до 1 марта 2015 года участки, относящиеся к имуществу общего пользования, предоставлялись в собственность садоводческому, огородническому и дачному некоммерческому объединению как юридическому лицу. В этом случае уплата налога в отношении этих участков осуществляется товариществом.

Читайте так же:  Финансовый контроль в бюджетной сфере курсы повышения

Добавлю еще по поводу отчетности.

Первым делом вам нужно сдать бухгалтерскую отчетность. Сдавать бухотчетность следует всем НКО. Она подается в ИФНС и учреждение статистики — не позднее 31 марта года, следующего за отчетным (подп. 1 п. 1 ст. 2 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). В состав бухотчетности входят:

  • бухгалтерский баланс;
  • отчет о целевом использовании средств.

Заполнить формы вы можете как по обычным бланкам, так и по упрощенным. Нельзя использовать упрощенные бланки лишь тем НКО, кто по закону не вправе вести бухучет в упрощенном виде.

Отчет о финансовых результатах. Его НКО сдавать не обязательно, он может быть заменен отчетом об использовании денежных средств. Он является обязательным только при соблюдении следующих условий:

— за отчетный год НКО получила значительный доход;

— данные о прибыли не отражают в полной мене финансовое состояние организации.

Далее по поводу налоговой отчетности.

Обязательно сдаете декларацию по УСН.

При применении УСН СНТ не нужно платить налог на прибыль, на имущество и НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому большинству СНТ не нужно сдавать декларации по этим налогам.

Совмещение СНТ и УСН не всегда означает, что другие налоги кроме единого, организации платить не надо. Из этого правила много исключений:

  • налог на имущество платят организации, которые имеют имущество, облагаемое по кадастровой стоимости (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
  • НДС должны заплатить СНТ-налоговые агенты по НДС;
  • Транспортный налог платят те СНТ, у которых в собственности есть транспортные средства;
  • Земельный налог платится, если у СНТ есть в собственности земельный участок и др.

Отчетность по работникам:

  • в ИФНС —2-НДФЛ, 6-НДФЛ, РСВ и среднесписочная численность;
  • в ФСС —4-ФСС (сдается даже при отсутствии работников);
  • в ПФР — СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ.

Тут следует уточнить. Даже если ваше СНТ не осуществляет деятельность, то по идее у вас все равно сохраняется руководящий орган, например, председатель. Обычно он работает без оплаты. Но невыплата зарплаты может вызвать претензии у проверяющих органов. Поэтому в этой ситуации рекомендуется заключить ГПХ договор о безвозмездном оказании услуг между СНТ и его председателем. Если работающие в НКО лица не получают заработную плату или вознаграждение по гражданско-правовым договорам, то отчёты 2-НДФЛ и 6-НДФЛ сдавать не нужно (п. 2 ст. 230 НК РФ (п. 2 ст. 230 НК РФ).

По поводу сведений о среднесписочной численности, то если ваше СНТ не вело работы, то это не освобождает от необходимости подать сведения.

РСВ сдаете обязательно (я так понимаю, вы его только сдали). СЗВ-М сдается ежемесячно, если есть сотрудники, с которыми заключены трудовые или ГПХ-договора. СЗВ-СТАЖ также представляется при наличии сотрудников. Это тоже новый отчет. Если у вас нет никаких трудовых отношений с какими-либо физическими лицами, нет договоров ГПХ и нет движений на расчетном счете, то сдавать СЗВ-СТАЖ не надо. Его формат предусматривает, что в отчете СЗВ-СТАЖ должна иметься хотя бы одна запись, содержащая, в том числе, Ф.И.О., СНИЛС и период работы. Соответственно, если такой (хотя бы одной) записи не будет, то пустой отчет просто не пройдет форматно-логический контроль и не сможет быть принят.

Есть спорный вопрос по поводу сдачи СЗВ-М на руководителя, к единому мнению по этому поводу так и не пришли. Так, например, из Письма от 27.07.2016 № ЛЧ-08-19/10581 следовало, что если у организации нет застрахованных лиц, с которыми заключен трудовой договор или договор ГПХ, на вознаграждения по которому начисляются страховые взносы, то обязанность подать форму СЗВ-М отсутствует. Однако из разъяснений ПФР, приведенных в Письме от 06.05.2016 № 08-22/6356, можно сделать вывод о том, что на руководителя нужно представить сведения по форме СЗВ-М, даже если с ним нет трудового договора. Аналогично спорная ситуация с СЗВ-СТАЖ, если трудовой договор с председателем есть, но выплат по нему не производится. Тогда председателя обязательно нужно включать в СЗВ-СТАЖ, поскольку имеется факт трудовых отношений.

Декларация по земельному налогу — если нет объекта ?

09.02.2010, 15:22

На форуме с: 14.05.2007
Сообщений: 357

В 1 и 2 кв.2009 года у нас был объект налогообложения и мы сдавали расчеты по авансовым платежам.

В 3-м кв. у нас уже не было объекта (и больше не будет) — расчет мы не сдали.
За год мы сдали декларацию по земельному налогу.

Должны ли мы была за 3 кв. сдать нулевой расчет ? Если да, а мы не сдали, что теперь нам грозит ?

Если у нас больше нет объекта налогообложения — то в 2010,11,12. — мы должны сдавать нулевые расчеты, декларации ?

09.02.2010, 17:18

На форуме с: 14.05.2007
Сообщений: 357

А если мы за 3 кв. расчет по аванс. платежам не подали, что теперь ? Какие санкции нас ждут ? Как лучше поступить ?

И сейчас — в 2010 — если объектов налогообложения нет и не предвидется — декларацию/расчеты нужно подавать ?

09.02.2010, 17:28

На форуме с: 14.12.2006
Сообщений: 1 108

Верховодочка

И сейчас — в 2010 — если объектов налогообложения нет и не предвидется — декларацию/расчеты нужно подавать ?

по 2010 году поправки в НК РФ внесли, насколько я помню

НК РФ
Статья 388. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Статья 398. Налоговая декларация
1. Налогоплательщики — организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговую декларацию по налогу.

Видео (кликните для воспроизведения).

аналогичная поправка по налогу на имущество

Источники

Сдается ли нулевая декларация по земельному налогу
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here