Профессиональные налоговые вычеты по ндфл

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Профессиональные налоговые вычеты по ндфл" с полными информационными данными. В случае необходимости уточнить актуальность на 2020 год или, если имеются другие вопросы, обращайтесь к дежурному консультанту.

Какие вычеты может получить предприниматель?

Профессиональные налоговые вычеты – это та сумма, на которую уменьшается налоговая база при расчёте подлежащего уплате налога на доходы физических лиц по ставке 13% для определённой категории налогоплательщиков, отличающихся по роду профессии.

Кто имеет право получить?

В первую очередь на профессиональный вычет претендовать имеют право резиденты РФ, чьи доходы облагаются подоходным налогом по ставке 13%. По профессиональному признаку НК РФ выделяет следующие категории лиц:

  1. Индивидуальные предприниматели (только на общей системе налогообложения), занимающиеся частной практикой нотариусы и адвокаты.
  2. Налогоплательщики, чья деятельность оформляется договором гражданско-правового характера (выполнение работ или оказание услуг).
  3. Лица, получающие доходы в виде вознаграждения от интеллектуальной деятельности в сфере науки, искусства (авторы, исполнители, художники) и обладатели патентов на изобретения.

Тех, кто работает по найму, данный вид налогового вычета не затрагивает.

Предел вычета

Существует предел вычета — сумма, после которой налоговый вычет перестает действовать. Приведем предельные суммы для налоговых вычетов:

Имущественный налоговый вычет до 2.000.000 рублей (налоговые вычеты при покупке квартиры, дачи, дома) + вычет с ипотечных процентов до 3 млн. руб., если физическое лицо воспользовалось ипотекой;

Социальный налоговый вычет до 120.000 рублей за свое образование, но не более 50 000 руб. за образование каждого из детей, братьев, сестер;

Социальный налоговый вычет до 120.000 рублей за лечение;

Социальный налоговый вычет на всю сумму затрат при дорогостоящем лечении.

Размер вычета

Главное условие при определении размера профессионального вычета – это подтверждены расходы или нет.

Если у налогоплательщика есть доказательства произведенных трат, связанных с осуществлением деятельности (предпринимательской, творческой, научной, и т.д.), то вычет производится в соответствующем размере.

Но когда соответствующее подтверждение отсутствует, то рассчитывать индивидуальный предприниматель и адвокат или нотариус могут на снижение налоговой базы до 20%. А вот авторы, исполнители, изобретатели и прочие, кто перечислен в пункте 3 части 1 статьи 221 Налогового кодекса, имеют разные нормативы – от 20% до 40% (см. таблицу).

Важно помнить о том, что совмещать два метода расчёта снижения налоговой базы нельзя. То есть, при ситуации, когда на часть расходов подтверждающие документы есть, а на вторую часть нет, следует выбирать – подтверждать их или заявить о полном отсутствии такой возможности. Отталкиваться нужно от экономической выгоды.

Пример 1. Бизнесмен получил прибыль 100 000 руб. Подтверждающие траты документы у него на сумму в 15 000 руб. В этой ситуации ему будет выгодно при подаче заявления заявить о применении установленного норматива в 20%. Потому что 20% от 100 000 руб. составит 20 000 руб.

Пример 2. Бизнесмен опять же извлек доход из своей деятельности, но 50 000 руб. Расходы составили также — 15 000 руб. и документы в их подтверждения имеются. В таком случае ему будет невыгодно умалчивать о доказательствах и стоит их предоставить вместе с заявлением (чеки, накладные и т.п.). Ведь 20% от 50 000 руб. составит 10 000 руб.

Второе условие, предъявляемое к расходам, которые будут включены в профессиональные вычеты – это связь с извлечением прибыли.

Закупка материалов для использования в строительстве по договору подряда, это соотносящаяся с выполнением работ и обоснованная трата, следовательно, будет приниматься во внимание при расчёте суммы профессионального вычета. А покупка питания для рабочих прорабом – нет.

Третье, и самое спорное требование – экономическая обоснованность.

Решение об обоснованности произведенных затрат принимает инспектор налогового органа, изучив представленные документы. Спорные ситуации возникают чаще всего при убыточности деятельности или при нулевой прибыли. При возникновении разногласий с чиновниками налогоплательщик всегда может обратиться в судебные инстанции за защитой своих прав.

Расходами, которые относятся к профессиональному вычету, также являются:

  • Государственная пошлина, уплаченная в рамках осуществления профессиональной деятельности.
  • Взносы по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.
  • Налоги, не относящиеся к НДФЛ.

И в заключение представим пару примеров расчёта профессионального вычета.

Условия получения налогового вычета

Для получения налогового вычета необходимо:

  1. Быть налоговым резидентом РФ (пребывать на территории РФ более 183 дней в году);
  2. Получать доходы, с которых удерживается налог на доходы (НДФЛ) по ставке 13% (за исключением дивидендов, облагаемых аналогичной ставкой).

Не могут претендовать на получение налоговых вычетов:

  • Безработные граждане, не имеющие источников дохода кроме государственных пособий.
  • Индивидуальные предприниматели, которые применяют специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН) и не имеют других доходов по ставке 13%.
  • Нерезиденты РФ.

Виды налоговых вычетов

Ниже перечислены налоговые вычеты, которыми наиболее часто пользуются физические лица в повседневной жизни:

Налоговый вычет по расходам на обучение

Социальный налоговый вычет по расходам на обучение позволяет вернуть до 13% от стоимости обучения. Вернуть деньги можно как за собственное обучение, так и за обучение своих детей, братьев и сестёр.

Налоговый вычет по расходам на лечение

Социальный налоговый вычет по расходам за лечение и приобретение медикаментов позволяет вернуть до 13% от их стоимости. Вернуть деньги можно как за собственное лечение, так и за лечение своих детей, родителей и супруга.

Имущественный налоговый вычет

Делится на два вида: при покупке недвижимости и при ее продаже.

При продаже вычет позволяет уменьшить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет в связи с реализацией имущества.

При покупке недвижимости имущественный налоговый вычет позволяет вернуть до 260 000 рублей от расходов, понесенных при приобретении квартиры, строительстве дома или приобретении земельного участка.

Стандартный налоговый вычет на ребенка

Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется всем налогоплательщикам, у которых есть дети, причем, чем больше детей, тем больше размер налогового вычета.

Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N 216-ФЗ в статью 221 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2008 г.

ГАРАНТ:

О конституционно-правовом смысле положений статьи 221 настоящего Кодекса см. Определение Конституционного Суда РФ от 1 декабря 2009 г. N 1553-О-П

Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты

ГАРАНТ:

См. Энциклопедии, позиции высших судов и другие комментарии к статье 221 НК РФ

При исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

Информация об изменениях:

Пункт 1 изменен с 29 октября 2019 г. — Федеральный закон от 29 сентября 2019 г. N 321-ФЗ

1) налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций».

Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, указанными в настоящем подпункте, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы «Налог на имущество физических лиц» (за исключением жилых домов, квартир, садовых домов и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.

Читайте так же:  В собственности три квартиры какой налог

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;

2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ в пункт 3 статьи 221 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2017 г.

3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы, искусства, за создание иных результатов интеллектуальной деятельности, вознаграждения патентообладателям изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:

Нормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дохода)

Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка

Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна

Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике

Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)

Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок

других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию

Исполнение произведений литературы и искусства

Создание научных трудов и разработок

Изобретения, полезные модели и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования)

В целях настоящей статьи к расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в настоящей статье (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период в установленном законодательством о налогах и сборах порядке, а также суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период в установленном настоящим Кодексом порядке.

При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Налогоплательщики, указанные в настоящей статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.

При отсутствии налогового агента профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам, указанным в настоящей статье, при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода.

К указанным расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.

Налоговый вычет

Налоговый вычет – это сумма, которая уменьшает размер дохода (так называемую налогооблагаемую базу), с которого уплачивается налог на доходы физических лиц по ставке 13%. В некоторых случаях под налоговым вычетом понимается возврат части ранее уплаченного налога на доходы физического лица, например, в связи с покупкой квартиры, расходами на лечение, обучение и т.д.

Можно сказать, что налоговый вычет – это льгота, предоставляемая гражданам согласно Налоговому кодексу Российской Федерации. Она позволяет уменьшить их налогооблагаемую базу на определенную сумму в зависимости от определенных жизненных обстоятельств.

Кто имеет право на профессиональные налоговые вычеты?

К сожалению, данная государственная льгота распространяется не на всех участников предпринимательских отношений. Во-первых, ею точно не могут воспользоваться юридические лица. Во-вторых, на профессиональные налоговые вычеты имеют право лишь граждане, выполняющие условия:

  • Зарегистрированы в качестве ИП и находятся на ОСНО;
  • Являются физическими лицами без статуса ИП и трудятся по ГПХ;
  • Занимаются нотариальной, адвокатской деятельностью или иной частной практикой;
  • Являются создателями или авторами произведений искусства, литературы, науки, а также изобретений и открытий.

Обязательным пунктом для всех перечисленных категорий является наличие доходов или вознаграждений за свою деятельность, а также уплаты от полученной прибыли НДФЛ.

Стоит отметить, что ИП на других системах налогообложения (ПСН, ЕНВД, НПД, ЕНВД, УСН) не имеют право на вычет, так как не являются плательщиками подоходного налога.

Читайте: Налоги ИП.

Категории вычетов

Налоговым кодексом предусмотрено пять видов налоговых вычетов:

стандартные налоговые вычеты (назначают определённым категориям населения при некоторых условиях – инвалиды, ветераны, семьи с несовершеннолетними детьми, работники организаций и т.д.);

социальные налоговые вычеты (учеба детей, лечение);

имущественные налоговые вычеты (при продаже дома, квартиры, машины);

профессиональные налоговые вычеты (для физических лиц);

Кто может получить профессиональный вычет

Налоговый вычет предназначен для граждан и предпринимателей РФ (ст. 221 НК РФ). Обязательное условие для ИП – нахождение на общепринятой системе налогообложения, для граждан – получение дохода от профессиональной деятельности. Воспользоваться правом на профессиональные налоговые вычеты могут следующие плательщики НДФЛ:

Правила расчета налогового вычета

Расходы, учитываемые в составе профессионального налогового вычета, можно вычесть полностью, если есть документы, свидетельствующие о реальности и размере издержек. Для ситуаций, когда частнопрактикующие граждане и ИП не имеют возможности предоставить расходные документы, предусмотрены нормативы затрат (п.1, п.3 ст.221 НК РФ).

Для предпринимателей и частнопрактикующих лиц установлен норматив затрат в 20% от размера заработка. Для граждан творческих профессий единого норматива нет.

Нюансы определения размеров налогового вычета

Затраты, которые по Вашему мнению могут уменьшить НДФЛ, должны быть экономически оправданными, оформленными по принятым правилами документооборота и связанными с извлечением дохода от деятельности (ст. 252 НК РФ).

Например, у адвоката не получится списать расходы на покупку принтера или получение электронно-цифровой подписи, если только об этом нет прямого указания в договоре с конкретным доверителем. Во всех других случаях ФНС укажет на возможность использования этих предметов в личных целях и откажет в принятии налогового вычета (письмо Минфина РФ от 25.01.2018 № 03-04-05/4446).

Если предприниматель ведет различную деятельность и от каждой получает прибыль, а расходные документы имеются только по одному виду, он может воспользоваться наиболее удобным для себя способом получения профессионального налогового вычета:

  1. Путем подтверждения затрат по одной деятельности.
  2. Используя норматив 20 % на все виды своей деятельности.
По нормативу 20 % на все расходы По документам по одному виду деятельности
Общий годовой доход 500 + 250 = 750 тыс. руб.

Норматив 20 %: 750*20 % = 150 тыс. руб.

Налогооблагаемая база 750 — 150 = 600 тыс. руб.

НДФЛ к уплате 600*13 % = 78 тыс. руб.

НДФЛ от проектной деятельности 250*13% = 32,5 тыс. руб.

Налогооблагаемая база по торговле 500 — 310 = 190 тыс. руб.

Читайте так же:  Сколько рассматривают заявление на возврат налогового вычета

НДФЛ по торговле 190*13% = 24,7 тыс. руб.

НДФЛ к уплате 24,7 + 32,5 = 57,2 тыс. руб.

Бывают ситуации, когда сотрудники ИФНС отказывают в принятии документов по профессиональному вычету, подтверждающих затраты налогоплательщика. Причиной может послужить недостоверность данных или ошибки. В этом случае предприниматель одновременно лишается права получить 20 % вычет тоже.

Другими словами, заплатить НДФЛ придется со всего полученного дохода. Именно поэтому очень важно тщательно отнестись к сбору и оформлению бумаг, свидетельствующих о затратах налогоплательщика для получения профессионального налогового вычета.

Частнопрактикующие граждане и ИП вправе учесть в качестве расходов уплаченную госпошлину и налоги, произведенные вследствие исполнения профессиональных обязательств. Это правило распространяется на имущественные налоги предпринимателей. При использовании имущества в деятельности, налог на него можно учесть в составе расходов.

Какие документы подтверждают право на получение профессионального вычета

Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ можно подтвердить:

Срок хранения указанных документов для предпринимателей — 5 лет. Для граждан он не определен, но специалисты рекомендуют на 3 года убрать такие бумаги в личный архив.

Кто имеет право на налоговые вычеты

На получение налогового вычета может претендовать только тот гражданин, который признается налоговым резидентом и является получателем дохода, облагаемого по ставке 13%.

Налоговые вычеты касаются граждан, которые купили квартиру, потратили деньги на свое обучение, обучение своих детей или лечение. Участники боевых действий, просто граждане, имеющие детей.

Пример расчёта суммы НДФЛ

Организация, оказывающая услуги по ремонту и отделке помещений, ООО «Шпатель» заключила с гражданином Сидоровым А.В. договор подряда на сантехнические работы в частной квартире. По договору ООО «Шпатель» обязуется возместить стоимость материалов, купленных Сидоровым А.В. в процессе работ, и выплатить ему 11 000 рублей.

По итогу проделанной работы был подписан акт приёмки, в котором было отражено отсутствие к исполнителю претензий. В нем также был зафиксирован факт предоставления Сидоровым А.В. чеков, отражающих покупку материалов для порученной ему задачи в размере 5 000 рублей. Эти документы являются основанием для предоставления ему профессионального вычета. В этой ситуации ООО «Шпатель» является налоговым агентом и по закону обязан удержать 13% от суммы вознаграждения Сидорова А.В.

Рассчитаем налоговую базу:

11 000 + 5 000 — 5 000 = 11 000 руб.

НДФЛ по ставке 13%:

11 000 х 13% = 1 430 руб.

В итоге Сидорову А.В. выплатят:

11 000 + 5 000 — 1 430 = 14 570 руб.

Как оформить профессиональный вычет

Профессиональный вычет оформляется двумя способами:

  1. Через налогового агента.
  2. Самостоятельно.

Налоговым агентом выступает юридическое лицо или индивидуальный предприниматель.

К нему необходимо обратиться с заявлением о предоставлении профессионального вычета. Оно составляется в свободной форме. Установленного образца не существует, но кроме общепринятой информации (от кого и кому заявление) в нём следует отразить следующее:

  • Год, за который проходит оформление;
  • В каком размере следует уменьшить налоговую базу – по нормативу или за фактические траты.
Видео (кликните для воспроизведения).

Стоит отметить, что если налогоплательщик хочет получить исключение суммы фактически произведенных расходов, то стоит позаботиться об их документарном подтверждении. И вместе с заявлением представить этот пакет документов. В него могут входить чеки, акты, накладные и прочие бумаги, отражающие сумму, которая была израсходована для выполнения работ (оказания услуг) по заключенному договору или связанная с осуществлением деятельности.

В случае если налоговый агент отсутствует, налогоплательщик может заявить о вычете самостоятельно – подав декларацию по форме 3-НДФЛ. Сделать это необходимо не позже 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен доход. А оплатить причитающиеся суммы гражданин обязан до 15 июля.

Как и при оформлении через агента, при самостоятельной подаче декларации нужно приложить бумаги – доказательство расходов.

Все необходимые документы подать можно в налоговый орган по месту жительства лично или через представителя, по почте или онлайн – через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

Размер профессионального вычета.

Так какой же составляет размер профессионального вычета? Здесь нет фиксированной суммы, поскольку многое зависит от объема дохода, полученного физическим лицом или предпринимателем. Так, для всех перечисленных выше категорий действует одно общее правило:

Профессиональные вычеты предоставляются в размере понесенных расходов, которые подтверждаются соответствующими документами: квитанциями об оплатах, чеками, платежными поручениями и т.д.

Если по каким-либо причинам налогоплательщик не может подтвердить свои затраты, то он может получить профессиональный вычет от всей суммы поступивших доходов. Но это правило применимо только для индивидуальных предпринимателей на ОСНО и авторских вознаграждений:

20 % — от доходов для ИП;

От 20 % до 40 % для авторских вознаграждений:

  • 20% — написание литературных произведений, их исполнение, а также исполнение произведений искусства и научные труды;
  • 25% — создание иных произведений музыки (не попадающих в категорию 40%);
  • 30% — изобретения, создание кино и видеофильмов, фотография, художественные произведения;
  • 40% — музыка для сцены театров, балетов, опер, хоровые и симфонические произведения, оригинальные музыкальные произведения для кино, видео, а также театральных постановок, скульптура, живопись.

Итак, главными критериями для предоставления вычета на объем расходов являются:

1. Связь доходов и расходов:

Затраты должны быть на обеспечение деятельности, от которой поступает прибыль. Если деньги тратятся на личные или семейные нужды, то добавить в расходы такие покупки не получится. Например, покупка в квартиру предпринимателя, бытовой техники, ремонт автомобиля жены, приобретение одежды, продуктов питания, оплата для личных поездок топлива и т.д.

2. Наличие документов о произведенных оплатах:

Иначе говоря, предприниматель должен подтвердить каждое списание платежной документацией. А также применимость расходов к роду своей деятельности. Если часть потраченных сумм подтвердить не получится, то гражданину необходимо сделать выбор. Что будет лучше и выгоднее: применить к вычету лишь часть расходов или воспользоваться вариантом 20% от доходов.

Как получить профессиональные вычеты?

Чтобы получить профессиональный вычет индивидуальный предприниматель или физлицо должны иметь право на его оформление. Если условия соблюдаются, и граждане попадают под заданные критерии, то подать документы можно двумя способами:

1. Налоговому агенту.

Налогоплательщик пишет заявление на профессиональный вычет в свободной форме и подает его налоговому агенту. В качестве такового выступает источник поступления доходов. Как правило, это организация-работодатель или предприниматель, который оплачивает товары и услуги. Поэтому такой вариант будет удобен для физических лиц на ГПХ, не зарегистрированным как ИП. Вместе с заявлением необходимо предоставить документы о расходах. На их основании будет удержан НДФЛ только от суммы доходы минус расходы. При этом нет необходимости заполнять декларацию, поскольку, налоговые агенты сдают отчетность сами.

2. В Налоговую службу.

Если налогового агента нет, или вычет им не предоставлен, то лицо вправе самостоятельно обратиться в налоговую инспекцию, чтобы получить профессиональные вычеты. Для этого в конце налогового периода составляется декларация 3 НДФЛ и подается в ФНС по месту проживания с пакетом документов о подтверждении расходов, на которые оформляется вычет. При этом не требуется подача заявления.

Если, налоговым агентом НДФЛ не был удержан и переведен в бюджет, гражданин в обязательном порядке в срок до 30 апреля должен сдать 3 НДФЛ. Во время расчета налога и представления декларации он вправе учитывать свой профессиональный вычет. А вот начисленный налог необходимо заплатить не позднее 15 июля.

Читайте так же:  Налоговая декларация по земельному налогу как заполнить

Кто и как может получить профессиональный налоговый вычет

Профессиональные налоговые вычеты предназначены снизить налоговую нагрузку на предпринимателей находящихся на общей системе налогообложения и некоторые категории граждан РФ. Это значит, что налогоплательщик вправе из своей прибыли вычесть расходы, понесенные в процессе своей профессиональной деятельности и начислить НДФЛ только на оставшуюся сумму.

Пример расчета профессионального вычета

Скульптор Мартынов С.А. по заданию музея современного искусства «Сарай» приступил к созданию скульптуры. Его вознаграждение составило 50 000 рублей. В ходе своей работы он приобрёл расходные материалы, но все чеки на покупку по незнанию не сохранил. Закончив произведение и представив его заказчику, Мартынов заявил о своём праве получить профессиональный вычет.

Так как автор стоимость материалов подтвердить не может, то расчет будет производиться с помощью фиксированного норматива. В случае с созданием скульптуры он равен 40%.

50 000 * 40% = 20 000р. составит размер уменьшения налоговой базы.

И, следовательно, НДФЛ Мартынова С.А. будет:

Профессиональные вычеты

Е. Софронова
Журнал «Расчет» № 10/2008

Дополнительный выпуск «Практическая бухгалтерия».
Подготовлен специально для журнала «Расчёт»
при участии экспертов журнала «Практическая бухгалтерия»

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить налоги с полученных доходов. Последние при определении базы по налогу на доходы физических лиц уменьшаются на сумму налоговых вычетов, среди которых немаловажное место занимают вычеты профессиональные.

Кто право имеет

В соответствии со статьей 210 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

  • индивидуальные предприниматели (ИП);
  • нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой;
  • лица, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера;
  • граждане, получающие авторские вознаграждения за создание произведений науки, литературы и искусства, а также за открытия, изобретения и создание промышленных образцов.

Состав расходов

Состав расходов, предъявленных к вычету, налогоплательщик определяет самостоятельно. Если речь идет об индивидуальном предпринимателе, который не имеет возможности документально подтвердить произведенные затраты, связанные с извлечением дохода, то профессиональный налоговый вычет рекомендуется производить из расчета 20% от общей суммы доходов. На незарегистрированных в качестве ИП налогоплательщиков данное положение не распространяется.

Особый интерес вызывает следующий вопрос: какие именно расходы можно учесть в качестве профессионального вычета для предпринимателя? Следуя пункту 1 статьи 221 НК РФ, можно прийти к такому выводу: налог на имущество включается в состав расходов только в том случае, если оно непосредственно используется для предпринимательских целей. Согласно пункту 3 той же статьи Налогового кодекса, в качестве профессиональных налоговых вычетов используются и суммы единого социального налога, уплаченные как по собственным доходам, так и по зарплате, начисляемой для наемных работников.

Обращаясь к налогообложению нотариусов, можно отметить, что в соответствии со статьей 18 Федерального Закона от 11 февраля 1993 г. № 4462-1 «Основы законодательства Российской Федерации о нотариате» обязанностью нотариуса, занимающегося частной практикой, является заключение договора страхования своей деятельности. Без него нотариус не вправе выполнять свои обязанности. Таким образом, расходы такого лица по уплате лицензионного сбора и страховой суммы тоже могут быть учтены в качестве профессиональных вычетов.

ИП — не просто «физик»!

Рассмотрим пример предоставления профессионального вычета налогоплательщику — физическому лицу, не являющемуся ИП.

Общество с ограниченной ответственностью «Благодать» наняло мастера Деревянко С.М. для ремонта двери и заключило с ним договор подряда, который является соглашением гражданско-правового характера. В документе была указана цена работы, включающая в себя выплачиваемое вознаграждение и затраты на приобретение подрядчиком (мастером) материалов, требуемых для выполнения работы. Расходы, подтвержденные документально, будут учтены как профессиональный вычет, который предоставляет работодатель на основании письменного заявления физического лица. Если г-н Деревянко не предоставит документы на понесённые им затраты, он не может рассчитывать на вычет.

Выбираем способ

Наравне со стандартными, профессиональные налоговые вычеты уменьшают только те доходы физического лица, которые облагаются по ставке 13% (п. 3, 4 ст. 210 НК РФ). Их предоставляют организации, которые выплачивают доходы не только по договорам гражданско-правового характера, но и авторские вознаграждения или премии за создание, издание, исполнение произведений науки, литературы и искусства. В этом случае указанные фирмы или учреждения выступают в качестве налоговых агентов. Вычеты также полагаются авторам открытий, изобретений и промышленных образцов. Для этого налогоплательщик-автор, заключающий с организацией договор, должен написать соответствующее заявление и передать его в бухгалтерию.

При отсутствии налогового агента это право реализуется путем подачи письменного заявления в территориальный орган ФНС одновременно с подачей декларации по окончании налогового периода. Такое происходит, если источником выплаты денежных средств выступает иностранец, который не является налоговым агентом в соответствии с законодательством РФ. Уменьшить налогооблагаемый доход физического лица можно одним из двух способов: либо на размер фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, которые связаны с выполнением этих работ, либо в пределах установленных нормативов, выраженных в процентах от суммы дохода. Укажем некоторые из них:

  • создание литературных произведений — 20%;
  • создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати — 30%;
  • создание научных трудов и разработок — 20%;
  • создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи;
  • исполнение произведений литературы и искусства — 20%;
  • открытие, изобретение и создание промышленных образцов — 30%.

Исчерпывающий перечень приведен в ст. 221 НК РФ.

Гражданину Потапову С.И. по авторскому договору за публикацию в газете «Известия» было начислено вознаграждение в размере 8500 рублей. Автор подал заявление в бухгалтерию о предоставлении ему профессионального налогового вычета. Документы, подтверждающие понесенные расходы, представлены не были, вследствие чего ему полагается вычет в размере 20% от авторского вознаграждения, то есть 1700 рублей (8500 × 20%). При выплате дохода с автора был удержан НДФЛ в сумме 884 рубля, исчисленный как (8500 — 1700 × 13%).

Предоставлять ли документы?

В арбитражной практике встречаются споры о том, имеют ли налогоплательщики право на применение профессиональных вычетов по НДФЛ, если в инспекцию не были предоставлены подтверждающие документы по расходам. Некоторые судебные решения поддерживают позицию граждан, при этом указывая, что их право на производство профессиональных налоговых вычетов обусловлено наличием соответствующих документов, а не фактом их представления налоговикам. Так, НК РФ не устанавливает обязанности налогоплательщика представлять одновременно с декларациями по НДФЛ документы, подтверждающие право на вычеты. Этот вывод содержится, например, в Постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 8 июня 2006 г. по делу № А70-13268/29-05 и ФАС Уральского округа от 18 мая 2006 г. по делу № А50-47635/05.

Минфин России в своем Письме от 26 января 2007 г. № 03-04-07-01/16 сделал четкий и недвусмысленный вывод: право налогоплательщика на получение профессионального налогового вычета не ограничено какими-либо условиями и не требует особого подтверждения. В Письме отмечается следующее: поскольку данный вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, исчисление его размера производится на основании представляемых налогоплательщиком соответствующих бумаг, в роли которых могут выступать только первичные учетные документы. Из Письма следует вывод, что бумаги, подтверждающие вычет, подаются при проведении камеральной проверки.

Читайте так же:  Бухгалтерия возмещение ндс

В сопроводительном Письме «О предоставлении профессиональных вычетов» от 9 февраля 2007 г. № ГИ-6-04/[email protected] Федеральная налоговая служба указывает на то, что если при проведении камеральной налоговой проверки деклараций по НДФЛ у налогового органа отсутствуют первичные учетные документы, подтверждающие фактические произведенные налогоплательщиком расходы, то нет оснований предоставлять налогоплательщику заявленные им профессиональные налоговые вычеты. В новой редакции НК РФ достаточно конкретно описаны основания, в соответствии с которыми инспекторы при проведении камеральной проверки могут истребовать документацию у налогоплательщика. К ним, в частности, относятся:

  • использование налогоплательщиком налоговых льгот (п. 6 ст. 88 НК РФ);
  • представление налоговых деклараций по НДС (п. 8 ст. 88 НК РФ);
  • исчисление и уплата налогов, связанных с использованием природных ресурсов (п. 9 ст. 88 НК РФ).

На основании указанного перечня можно сделать вывод, что налогоплательщики имеют полное право отказывать в представлении документов. Но в то же время имеют место несколько судебных решений, принятых не в пользу налогоплательщика. Так, суды указывают, что при проведении камеральной проверки налоговый орган не вправе истребовать дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено настоящей статьей и если представление таких бумаг вместе с декларацией (расчетом) не предусмотрено НК РФ. Из нормы п. 7 ст. 88 указанного Кодекса следует, что необходимыми для представления налоговому органу считаются не любые документы и сведения, а только те, которые имеют целевое значение и предназначены для налогового контроля. Подтверждает это и судебная практика (см., например, Постановление ФАС Уральского округа от 12 мая 2008 г. № Ф09-3312/08-С2 по делу № А76-24416/07, Постановление ФАС Уральского округа от 7 мая 2008 г. № Ф09-3234/08-С2 по делу № А76-24417/07).

Подытоживая вышеизложенное, можно сделать однозначный вывод: налогоплательщику разумнее представить налоговому органу положенные документы, так как это экономит время и средства на судебное разбирательство, а также освобождает фирму или предпринимателя от ответственности.

Налоговые вычеты для физических лиц в 2018 году

Налоговый вычет – это льгота, предоставляемая гражданам РФ и выражающаяся либо в возврате части истраченных на определенные нужды средств (покупка жилья, оплата лечения, обучения и т.п.), либо в уменьшении суммы налога, подлежащего уплате в бюджет по определенным основаниям (продажа имущества, расчет НДФЛ ИП на ОСН).

Налоговый вычет в виде возврата средств

Инженер Петров И.А. получил в 2018 году официальный доход в размере 600 000 руб. (налогооблагаемая база). С этих 600 000 руб. он заплатил подоходный налог в размере 78 000 руб. (600 000 руб. x 13%). В этом же году Петров И.А. заплатил за своё образование в институте 120 000 руб.

Истраченную на обучение сумму он может вернуть в виде социального налогового вычета.

Предельный размер соцвычета по затратам на свое обучение составляет 120 000 руб. Таким образом на руки Петров сможет вернуть 15 600 руб. (120 000 х 13%).

Налоговый вычет в виде уменьшения налоговой базы

Петров в 2018 году продал однокомнатную квартиру, которая находилась в его собственности менее 3-х лет, за 4 000 000 руб.

С полученного дохода он должен уплатить подоходный налог в сумме 520 000 руб. (4 000 000 х 13%).

Уменьшить сумму данного платежа Петров может воспользовавшись налоговым вычетом в сумме средств, израсходованных на покупку квартиры (если есть подтверждающие документы), либо в размере 1 000 000 руб. (если документов, подтверждающих покупку нет, например, они были утеряны или отсутствовали вовсе).

Допустим, квартира получена по наследству и документы на покупку отсутствуют.

Петров может уменьшить полученный от продажи доход, только на сумму налогового вычета в 1 000 000 руб. Таким образом, НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет, составит 390 000 руб. (4 000 000 – 1 000 000) х 13%.

Как получить право на налоговые вычеты

Право на вычеты реализуется по-разному:

для получения стандартных вычетов необходимо обратиться с заявлением к работодателю. Для оформления вычетов на детей нужно предоставить свидетельства об их рождении, а также (при наличии) документы, подтверждающие инвалидность детей и статус одинокого родителя;

для получения имущественного вычета по расходам на приобретение (постройку) жилья необходимо предоставить все документы на недвижимость в налоговый орган, который их рассмотрит и выдаст уведомление о возможности применения вычета и сумме по нему. С этим уведомлением нужно обратиться к работодателю;

для получения социальных налоговых вычетов также следует подать декларацию с приложением всех документов, подтверждающих расходы.

При реализации регистрируемого имущества (недвижимость и транспорт) следует в обязательном порядке подавать налоговую декларацию. В ней нужно отразить вычеты, связанные с реализацией имущества.

В случае если после применения всех вычетов уплаченный налог окажется больше начисленного, налоговый орган возвращает переплаченную сумму.

Если за год сумма налоговых вычетов превысит доходы, то налоговая база признается равной нулю и исчисленный налог также будет нулевым.

Неиспользованные вычеты (кроме вычета на покупку квартиры) на следующий год не переносятся.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Профессиональные вычеты по НДФЛ для ИП

В целях поддержки среднего и малого бизнеса государство предоставляет определенные налоговые льготы предпринимателям. Некоторые из них имеют региональную привязку, например, пониженные ставки по ряду систем налогообложения. А вот, другие действуют на всей территории страны одинаково. Например, профессиональные вычеты по НДФЛ для ИП на ОСНО и физических лиц, работающих по ГПХ. Рассмотрим, что это, а также как и кто их может использовать.

Примеры расчетов НДФЛ без и с учетом вычета для ИП.

Например, ИП Бабкин С.П. на ОСНО занимается строганием и распиловкой древесины, а также оптовой продажей полученных в процессе производства пиломатериалов. Его доход поступает только от заказчиков готовой продукции. А вот, статей расходов значительно больше. Ему приходится тратится на закупку сырья, рабочих, аренду, электричество, обслуживание станков, доставку, рекламу, ведение счета и услуги бухгалтера. При этом соотношение доходов и расходов выглядит так:

Общий доход от полученных пиломатериалов:

1 400 000 рублей.

Расходы:

Статья расходов Сумма
Аренда земли 40 000
Затраты на электроэнергию 10 000
Закупка пиловочника 700 000
Оплата труда рабочих 120 000
Расходники и обслуживание станков 30 000
Доставка пиломатериалов 100 000
Реклама продукции 20 000
Расчетный счет в банке 1 000
Услуги бухгалтера 20 000
Итого: 1 041 000

Итак, без оформленного профессионального вычета Бабкин уплатит НДФЛ со всех доходов:

Если он оформит вычет, но не подтвердит свои расходы чеками, то сумма налога составит:

Если все расходы подтверждены, то налогооблагаемая база снижается на их сумму и в бюджет уплачивается НДФЛ:

Как видно, профессиональные вычеты по НДФЛ для ИП способны существенно снизить налог, а предпринимательство сделать более выгодным.

Читайте так же:  Сколько составляет налог на роскошь

Что такое профессиональные вычеты?

Профессиональные вычеты относятся к категории налоговых вычетов. Они позволяют снизить налогооблагаемую сумму, а, вместе с тем, и размер налога НДФЛ, который уплачивает гражданин от поступлений по своему направлению деятельности. Если подоходный налог уже перечислен в бюджет, то применяя данную льготу, можно оформить возврат части денежных средств. Принцип действия схож с имущественным, стандартным и социальным вычетом. Однако, отличаются категории лиц, которые могут его оформить и правила предоставления.

Способы получения вычета

Предоставление профессионального налогового вычета производится по инициативе плательщика НДФЛ. Это значит, что гражданин должен направить заявление в адрес юридического лица или ИП, выплатившего доход. Второй вариант — заполнить раздел Ж в годовой декларации на доходы физических лиц (3-НДФЛ). Получить профессиональный налоговый вычет можно одним из следующих способов.

Получение профессионального вычета через налогового агента

Заказчику необходимо рассчитать НДФЛ на доход, причитающегося исполнителю — гражданину и перечислить НДФЛ в бюджет. Выполняя действия по расчету и перечислению налога в пользу государства, заказчик работ/услуг выступает в роли налогового агента.

Действующее законодательство позволяет налоговому агенту предоставить профессиональный вычет работнику только по его письменному заявлению.

Получение вычета через ИФНС

С 1 января по 30 апреля плательщики, получившие прибыль за предыдущий год в результате оказания услуг или выполнения работ, обязаны сдать отчетность в ИФНС. В отчете формы 3-НДФЛ профессиональный налоговый вычет отражается на листе Ж. Обязательно к отчетности следует приложить документы, подтверждающие возможность получения профессионального вычета.

До 30 апреля отчетность и всю документацию необходимо направить в адрес ИФНС. Установленный срок уплаты НДФЛ – 15 июля. Подача деклараций возможна лично, посредством почтового отправления или направить через интернет-форму на сайте ФНС.

Первостепенный момент для получения профессионального налогового вычета заключается в необходимости надлежащим образом собрать документы, свидетельствующие о затратах налогоплательщика.

Налоговый юрист, имею многолетний опыт сопровождения проверок ФНС и оспаривание результатов налоговых проверок, что позволило снизить доначисления.

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Скажите, если у меня имеется свое ИП, по роду своей деятельности я постоянно использую личный автомобиль для нужд своего бизнеса. Могу ли я каким-либо образом хоть как то компенсировать затраты на содержания авто с помощь профессионального вычета?

Вячеслав Николаевич спасибо за обращение!
Безусловно, ИП на ОСНО может учесть расходы на содержание автомобиля в составе профессионального вычета как прочие расходы, связанные с производством и реализацией на основании пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Расходы включаются в состав профессионального вычета при одновременном выполнении условий, что они:
• экономически обоснованы;
• документально подтверждены;
• связаны с получением доходов;
• должны быть оплачены.
Если Ваш автомобиль используется в производственной деятельности и Вы имеет возможность это доказать, то расходы будут обоснованными.

Добрый день. Я являюсь индивидуальным предпринимателем, хочу попробовать учесть в составе профессионального вычета амортизацию личного транспорта. Могу ли я это сделать и какие документы мне потребуется подготовить? Спасибо!

Здравствуйте Максим!
Если Вы, как ИП решили учитывать амортизацию транспортного средства в составе профессионального вычета, необходимы следующие документы:
• договор купли-продажи машины;
• платежки;
• акт приема-передачи;
• расчет амортизации.
Также нужно вести учет основных средств.
Затраты на ремонт автомобилей, используемых для доставки товаров покупателям и деловых поездок, можно списать в полном объеме на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Об этом сказано в письме № 03-04-05-01/79).
Подтвердить расходы могут договоры и акты выполненных работ, если ремонт проводился автосервисом, либо сметы на ремонт и накладные на покупку запчастей. Также необходимо иметь в наличии документы, свидетельствующие об оплате ремонта.

что, то я совсем запутался с этим вашим вычетам, можете пояснить.

Приветствуем, Олег Aka-47.
Если у Вас есть конкретный вопрос Вы можете его задать. Наши консультанты предоставят развернутый и профессиональный ответ.
Всегда готовы Вам помочь!

Здравствуйте! Мой вопрос не совсем по теме, но все же поясните. налоговый инспектор не принял наши путевые листы, что нам делать?

Здравствуйте Мария!
Действительно, иногда налоговый инспектор не принимает документы.
Оформляя путевые листы, заполняйте все обязательные реквизиты аккуратно и без ошибок. При проверке допущенные неточности могут стать для инспекторов основанием исключить путевые листы из состава документов, подтверждающих расходы. Если случилось, что Ваши путевые листы исключили, в этом случае обоснованность затрат придется доказывать в суде.

Добрый день!
Подскажите, как получить профессиональный налоговый вычет для ИП и какие документы необходимо предоставить в ИФНС?
Спасибо.

Добрый день Петр!
Профессиональный налоговый вычет могут получить как самозанятые граждане, так и предприниматели. Обязательное условие для индивидуальных предпринимателей, это нахождение на общепринятой системе налогообложения.

Предоставление профессионального налогового вычета для ИП происходит следующим образом:
1. С 1 января по 30 апреля индивидуальный предприниматель получивший прибыль за предыдущий год в результате оказания услуг или выполнения работ, обязаны сдать отчетность в ИФНС. В отчете формы 3-НДФЛ профессиональный налоговый вычет отражается на листе Ж. Обязательно к отчетности следует приложить имеющиеся документы:
— договор поставки;
— акт выполненных работ;
— банковские расчеты, первичные кассовые документы;
— квитанцию на оплату госпошлины связанную с профессиональной деятельностью;
— прочие документы подтверждающие расходы (проездной билет, технологическая карта и др.).
2. До 30 апреля отчетность и всю документацию необходимо направить в адрес ИФНС. Установленный срок уплаты НДФЛ – 15 июля. Подача деклараций возможна лично, посредством почтового отправления или направить через интернет-форму на сайте ФНС.
Более подробно можете ознакомиться на нашем сайте https://nalogovyj-vychet.ru/professionalnyj-nalogovyj-vychet/#i-7

Нужно ли отражать расходы на коммунальные платежи при сдаче нежилого помещения в аренду в книге доходов и расходов ИП при ОСНО что бы получить профессиональный вычет.

Вы рамках Вашего обращения к дежурному юристу сайта, Вам была предоставлена личная консультация специалиста. Мы всегда готовы ответить на любые Ваши юридические вопросы. Спасибо что обратились к нам за помощью!

Добрый день! ИП совмещает ОСНО и ЕНВД. Может ли он в данном случае воспользоваться профессиональными вычетами по 3 НДФЛ?

Вы обратились к дежурному юристу сайта и Вам была предоставлена личная консультация специалиста. Мы всегда готовы ответить на любые Ваши юридические вопросы. Спасибо что обратились к нам за помощью!

Могут ли работники медицинского государственного учреждения получить вычет?

Видео (кликните для воспроизведения).

Здравствуйте Ирина Николаевна!
Как работник медицинского государственного учреждения и плательщик НДФЛ, Вы можете воспользоваться правом на профессиональные налоговые вычеты при правильном и корректном оформлении надлежащих документов.
Более подробно о подготовке и оформлении необходимых документов Вас проконсультирует дежурный юрист сайта в течении 15 минут.
Если у Вас возникнут новые вопросы, мы всегда готовы ответить на них.
Спасибо что обратились к нам за помощью!

Источники

Профессиональные налоговые вычеты по ндфл
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here