Пример заполнения торгового сбора

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Пример заполнения торгового сбора" с полными информационными данными. В случае необходимости уточнить актуальность на 2020 год или, если имеются другие вопросы, обращайтесь к дежурному консультанту.

Пример заполнения торгового сбора

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Организация осуществляет торговую деятельность через стационарный объект — магазин, находящийся в г. Москве. Организация уплачивает торговый сбор, в мае сменила местонахождение торговой точки.
Какое уведомление организация должна подать в налоговый орган в качестве плательщика торгового сбора?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В анализируемой ситуации организации необходимо подать в налоговый орган как уведомление о снятии с учета организации в качестве плательщика торгового сбора формы N ТС-2 (по старому адресу), так и уведомление о постановке на учет плательщика торгового сбора формы N ТС-1 (по новому адресу).

К сведению:
Во избежание налоговых рисков налогоплательщик может на основании п. 1 ст. 34.2 НК РФ и п. 1, п. 2 ст. 21 НК РФ обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту учета организации за получением письменных разъяснений по данному вопросу. Напомним, что в соответствии со ст. 111 НК РФ выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений, данных ему финансовым или налоговым органом о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения. В этом случае налогоплательщик не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Постановка на учет (снятие с учета) в налоговых органах плательщиков торгового сбора;
— Пример заполнения Уведомления о постановке на учет (внесении изменений показателей объекта осуществления торговли, прекращении объекта обложения сбором) организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе по объекту осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор (Форма N ТС-1) (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ, июнь 2019 г.);
— Пример заполнения Уведомления о снятии с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе по объекту осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор (Форма N ТС-2) (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ, июнь 2019 г.);
— Постановка на учет плательщиков торгового сбора (Е. Лазукова, журнал «Актуальная бухгалтерия», N 12, декабрь 2015 г.).

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Уведомление ТС 2

Уведомление ТС 2

Похожие публикации

Компании и индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговую деятельность на территории определенных субъектов Федерации, должны уплачивать в казну торговый сбор. Законодательство определяет необходимость заполнять и предоставлять в налоговую инспекцию уведомление о начале и прекращении деятельности, подлежащей обложению торговым сбором.

Куда подается уведомление по форме ТС-2

Уведомление необходимо подавать в ту налоговую инспекцию, в которой ИП или организация состоит на учете в качестве плательщика торгового сбора.

Срок подачи уведомления в 2018 году

Уведомление подается в течение 5 рабочих дней после прекращения торговой деятельности.

Способы подачи формы ТС-2

Уведомление по форме ТС-2 можно подать следующими способами:

  • лично в бумажной форме;
  • по почте регистрируемым отправлением с описью вложения.
  • в электронном виде по интернету (по договору через оператора ЭДО или сервиса на сайте ФНС).

Примечание: во многих налоговых инспекциях установлены компьютеры, на которых также можно заполнить и распечатать уведомление.

Что это такое

Всем плательщикам торгового сбора необходимо подавать данное уведомление для снятия с учета в налоговой инспекции.

Какие льготы предусмотрены для торгового сбора?

Столичные законодатели предусмотрели также ряд льгот для некоторых сегментов деятельности торговых организаций. Данные льготы, зафиксированные в ст. 3 закона № 62, выражаются в возможности не платить ТС. Установлены они для:

  • компаний, использующих для торговли вендинговые аппараты;
  • фирм, осуществляющих торговлю на ярмарках;
  • фирм, которые осуществляют продажи, размещая торговые объекты на территории рынков.

Бланк уведомления (форма ТС-2)

Уведомление о снятии с учета в качестве плательщика торгового сбора (скачать бланк).

Что это такое

Всем плательщикам торгового сбора необходимо подавать данное уведомление для снятия с учета в налоговой инспекции.

Образец (пример) заполнения уведомления по форме ТС-2

Ниже представлен образец заполнения уведомления о снятии с учета в качестве плательщика торгового сбора:

Пример заполнения Уведомления о снятии с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе по объекту осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор (Форма N ТС-2) (подготовлено экспертами компании «Гарант», июнь 2019 г.)

Пример заполнения Уведомления о снятии с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе по объекту осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор
(подготовлено экспертами компании «Гарант»)

Утв. приказом Федеральной налоговой службы
от 22 июня 2015 г. N ММВ-7-14/[email protected]

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе Adobe Reader

Форма N ТС-2
Форма по КНД 1110051

Уведомление
о снятии с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе по объекту осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор*(1)

« Л е о н «

*(1) Представляется в случае прекращения осуществления всех видов предпринимательской деятельности с использованием объектов осуществления торговли, в отношении которых установлен торговый сбор.

*(2) Отчество указывается при наличии.

*(3) Заполняется российской организацией.

*(4) Заполняется индивидуальным предпринимателем.

*(5) К уведомлению прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя.

*(6) Заполняется в отношении физических лиц, имеющих документ, подтверждающий присвоение ИНН (Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, отметка в паспорте гражданина Российской Федерации), и использующих ИНН наряду с персональными данными.

Читайте так же:  Ликвидация ип сроки сдачи отчетности

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 75 рублей или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Пример заполнения Уведомления о снятии с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе по объекту осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор (Форма N ТС-2)

Подготовлено экспертами компании «Гарант», июнь 2019 г.

Торговый сбор в Москве в 2020 году

В 2015 году вступил в силу закон о торговом сборе № 382-ФЗ. Пока налог действует только в столице. Торговый сбор в Москве в 2020 году платят организации и ИП, ведущие торговую деятельность. Предприниматели должны встать на учет в налоговой инспекции по месту регистрации розничной точки.

Торговый сбор — налог, который уплачивается каждый квартал. Кто и сколько должен платить — узнайте из наших статей:

Скачайте уведомление в налоговую и платежное поручение для уплаты:

Куда подается уведомление по форме ТС-2

Уведомление необходимо подавать в ту налоговую инспекцию, в которой ИП или организация состоит на учете в качестве плательщика торгового сбора.

Какие сведения необходимо отразить в уведомлении ТС 2

Уведомление по форме ТС 2 требует отражения в документе такой информации, как ИНН и КПП, наименование плательщика, ОГРН (ОГРНИП), данных о руководителе, наименование и адрес торговой точки, ее площадь, а также иных сведений.

nalogovyy_uchet_torgovyy_sbor.jpg

Похожие публикации

В 2014 году в НК РФ была введена глава 33 о торговом сборе. Устанавливается он на территории муниципальных образований и городов федерального значения местными законами. Пока обязанности по уплате торгового сбора есть только у московских налогоплательщиков. Учет торгового сбора по правилам не так прост. Рассмотрим его подробнее.

Кто платит

Платят сбор компании и ИП, занимающиеся торговлей, используя для продаж, как движимое имущество, так и недвижимость. Плательщиком признается организация или предприниматель, если они хотя бы раз в квартал занимались видом деятельности, подпадающим под налогообложение этим сбором (п. 1 ст. 411, ст. 412 НК РФ). В Москве это торговля на стационарных объектах без торговых залов, за исключением АЗС; нестационарная торговля; развозная и разносная продажа товаров; стационарная торговля в объектах с торговыми залами; организация рынков для розничной торговли.

Если налогоплательщик не подал заявление в ИФНС об открытии торговли, по которой должен платиться сбор, это считается серьезным нарушением, рассматривается как отсутствие постановки на учет в ИФНС.

Кто освобожден от уплаты сбора (п.2 ст.411 НК):

Кроме того, по закону Москвы № 62 «О торговом сборе» от 17.12.2014 (п. 2 ст. 3) освобождены от уплаты:

бюджетные учреждения и др.

На основании п.1 ст.3 закона № 62 льготы (освобождение) от уплаты в Москве предоставлено в т.ч. для следующей деятельности:

розница по вендинговым (торговым) автоматам;

различные ярмарки (выходного дня, специализированные, региональные);

продажи на розничных рынках;

разносная торговля в автономных, бюджетных и казенных учреждениях.

Налоговый кодекс о торговом сборе

Главу 33 Налогового кодекса «Торговый сбор» ввели 382 Федеральным законом от 29.11.2014. Она состоит из 9 статей — с 410 по 418.

Согласно главе 33 НК РФ, сбором облагаются те, кто торгует:

  • через объекты стационарной сети с торговыми залами и без них, кроме автозаправок;
  • через объекты нестационарной сети (палатки, лотки, машины и другие временные объекты);
  • со склада;
  • а также те, кто занимается организацией розничных рынков.

Сбором облагается движимое и недвижимое имущество, которое используется для торговли хотя бы один раз в квартал.

Срок подачи уведомления в 2018 году

Уведомление подается в течение 5 рабочих дней после прекращения торговой деятельности.

Закон о торговом сборе в Москве

Московский закон №62 «О торговом сборе» устанавливает ставки налога, льготы и сроки уплаты. В нем также указано, кто собирает, обрабатывает, проверяет и передает в ФНС информацию об объектах обложения.

В 2018 году торговый сбор действует только в Москве. Предприниматели обязаны рассчитывать и уплачивать этот налог ежеквартально. Кто должен платить торговый сбор — читайте здесь >>

Если ваш бизнес попал под торговый сбор, вам нужно встать на учет в налоговую — подайте туда уведомление по форме ТС-1. В документе укажите вид деятельности и характеристики точки.

Рассчитайте размер торгового сбора в Москве на бесплатном онлайн-калькуляторе >>

Постановление столичных властей № 401-ПП от 30.06.2015 утверждает порядок сбора, обработки и передачи налоговым органам сведений о торговых объектах. Оно уточняет, как определить площадь торгового зала для расчета налога.

В Санкт-Петербурге и Севастополе в 2015 году установили трехлетний мораторий на введение торгового сбора. Не исключено, что его продлят до 2020 года.

Торговый сбор — серьезный вызов для многих московских предпринимателей. Некоторым пришлось повысить цены, уменьшить площади или даже закрыть дело. Чтобы выдержать нагрузку, ведите бизнес продуманно и рационально: старайтесь снижать операционные расходы, планируйте закупки, контролируйте финансы. Все это удобно делать в онлайн-программах для учета торговли. А для розничной торговли используйте недорогие инструменты для автоматизации магазина — вместо дорогих POS-систем. Вы сможете контролировать выручку в разрезе торговых точек в реальном времени.

Уведомление о снятии с учета плательщика торгового сбора (форма № ТС-2)

Способы подачи формы ТС-2

Уведомление по форме ТС-2 можно подать следующими способами:

  • лично в бумажной форме;
  • по почте регистрируемым отправлением с описью вложения.
  • в электронном виде по интернету (по договору через оператора ЭДО или сервиса на сайте ФНС).

Примечание: во многих налоговых инспекциях установлены компьютеры, на которых также можно заполнить и распечатать уведомление.

Образец (пример) заполнения уведомления по форме ТС-2

Ниже представлен образец заполнения уведомления о снятии с учета в качестве плательщика торгового сбора:

Налоговый учет торгового сбора

Алгоритм расчета торгового сбора

Торговый сбор рассчитывается ежеквартально. При этом его размер будет одинаковым во всех кварталах (если законодатель, конечно, не изменит ставки и их привязку к физическим характеристикам торговых объектов).

Рассмотрим пример расчета ТС.

Пример:

У московского предпринимателя есть 3 торговых объекта:

  • палатка, расположенная на розничном рынке «Славянский мир»;
  • магазин «Конфетти» с залом площадью 30 кв. м, расположенный в Тверском районе;
  • магазин «Рассвет» с залом площадью 70кв.м, расположенный в Южном Бутово.

Первая задача предпринимателя — определить размер исчисленного ТС.

Для этого он смотрит, к какой из зон, определенных законом № 62, относится каждый из его торговых объектов. Получается, что магазин «Конфетти» располагается в зоне 1, «Рассвет» и палатка — в зоне 2.

Далее он умножает ставки, утвержденные законом № 62, на физические характеристики торговых объектов.

Палатка — это стационарный торговый объект без залов (подп. 7 п. 3 ст. 346.43 НК РФ). Для него в зоне 2 определена ставка 28 350 руб. Это будет исчисленный ТС для палатки.

Магазин «Конфетти» — это стационарный объект с залами (подп. 3 п. 3 ст. 346.43 НК РФ) площадью до 50 кв. м. Для него в зоне 1 определена ставка 60 000 руб. Это будет исчисленный ТС для магазина в центре Москвы.

Магазин «Рассвет» — это также стационарный объект с залами, но площадью больше 50 кв. м. Часть его площади, а именно 50 кв. м, исходя из тарификации в зоне 2, умножается на ставку 420 руб., а оставшиеся 20 кв. м — на 50 руб. Исчисленный ТС для магазина в Южном Бутово — сумма 21 000 и 1000 руб., то есть 22 000 руб.

Следующая задача — определить льготы для торговых объектов.

Исходя из положений ст. 3 закона № 62, льгота применима только в отношении палатки. Таким образом, наш ИП вправе не уплачивать исчисленный по ней сбор.

Итого он должен заплатить в бюджет Москвы торговый сбор в размере 60 000 руб. за магазин «Конфетти» и 22 000 руб. за магазин «Рассвет».

Несмотря на относительную простоту исчисления ТС, есть ряд нюансов, связанных с определением корректной величины одной из ключевых для некоторых торговых объектов физической характеристики — площади зала. Изучим их.

Читайте так же:  Налоговый вычет после рефинансирования ипотеки

Какие показатели используются при расчете торгового сбора?

Как мы уже выяснили, в форме ТС-1 необходимо указать исчисленный фактический торговый сбор за квартал. Таким образом, все показатели, используемые для его расчета, определяются в корреляции с кварталом (ст. 414 НК РФ).

Основные показатели, влияющие на величину ТС, — это ставка по торговому сбору и физическая характеристика торгового объекта. ТС определяется как произведение данных показателей.

Физическая характеристика торгового объекта может быть представлена площадью территории продаж (торгового зала) либо фактическим наличием соответствующего объекта в составе торговой инфраструктуры. Ставка сбора — денежная величина в рублях, устанавливаемая НПА городов, в которых законодатель разрешает вводить ТС. При этом она не может превышать максимального значения, которое определяется исходя из критериев, установленных в пп. 1–4 ст. 415 НК РФ.

Выше мы отметили, что заполнение первых 2 полей формы ТС осуществляется по взаимоисключающему принципу. Специфика здесь в следующем:

  • если физическая характеристика используемого объекта — площадь территории, то в форме ТС-2 указывается ставка, установленная для 1 кв. м площади соответствующего объекта;
  • если физическая характеристика — фактическое наличие объекта в составе инфраструктуры, то в форме ТС-2 указывается ставка, установленная для соответствующего типа объекта.

Как заполнить уведомление по форме ТС-2

Официальную инструкцию по заполнению уведомления вы можете бесплатно скачать по этой ссылке.

Общие требования

  • Уведомление заполняется от руки или при помощи компьютера.
  • При заполнении уведомления от руки используются чернила черного или синего цвета.
  • При заполнении уведомления на компьютере нужно использовать шрифт Courier New высотой 16-18 пунктов.
  • Заполнение текстовых полей осуществляется заглавными печатными буквами.
  • При распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных ячеек. При этом расположение и размеры зон значений показателей менять нельзя.
  • Не допускается двусторонняя печать уведомления и исправление в нем ошибок с помощью корректирующего или аналогичного средства.
  • Сшивать и скреплять страницы уведомления не нужно.

Титульный лист

Поле «ИНН». ИП и организации указывают ИНН, в соответствии с полученным свидетельством о постановке на учет в налоговом органе. У организаций ИНН состоит из 10 цифр, поэтому при заполнении необходимо в 2-х последних ячейках поставить прочерки (например, «5004002010—»).

Поле «КПП». ИП поле КПП не заполняют. Организации указывают КПП, который был получен в ИФНС по месту нахождения организации.

Поле «Представляется в налоговый орган (код)». Указывается код налогового органа, в который подается уведомление. Код вашей ИФНС вы можете узнать при помощи этого сервиса.

Далее заполняются «Сведения о плательщике сбора»

Индивидуальным предпринимателям необходимо построчно заполнить свою фамилию, имя и отчество. Организации пишут свое полное наименование в соответствии с учредительными документами.

Поле ОГРН. Организации указывают свой основной государственный регистрационный номер. ИП данное поле не заполняют.

Поле ОГРНИП. ИП заполняют основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя. Организации данное поле не заполняют.

Далее необходимо указать дату прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой был установлен торговой сбор.

Поле «c приложением подтверждающих документов или их копий». Здесь ставится количество листов документа (копии документа), подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика.

Раздел «Достоверность и полнота сведений указанных в настоящем уведомлении»

В первом поле необходимо код лица подтверждающего указанные сведения:

  • «1» – индивидуальный предприниматель;
  • «2» – представитель индивидуального предпринимателя;
  • «3» – руководитель организации;
  • «4» – представитель организации.

Далее построчно полностью указывается фамилия, имя, отчество руководителя организации или представителя налогоплательщика. ИП свои данные здесь не указывают.

В следующей строке необходимо указать ИНН (при наличии) руководителя организации или представителя налогоплательщика при условии, что ИНН это лицо использует наряду с персональными данными.

Поле «Номер контактного телефона». Здесь необходимо написать контактный номер телефона, по которому можно связаться с лицом, подтверждающим сведения в уведомлении (например, «+79150001122»). Номер телефона указывается без пробелов и прочерков.

Поле «E-mail». Здесь необходимо написать адрес электронной почты, по которому можно связаться с лицом, подтверждающим сведения в уведомлении.

Далее лицу, подтверждающему сведения в уведомлении необходимо поставить подпись и дату подписания уведомления.

В последней строке необходимо указать наименование документа подтверждающего полномочия представителя (например, доверенность).

Обязанность по предоставлению уведомления о торговом сборе

Необходимость заполнять и подавать уведомление о торговом сборе возникает у всех плательщиков, хозоперации которых имеют отношение к торговому сбору при условии его действия на территории осуществления их деятельности. Этот документ обязывает производить ежеквартальную уплату взноса.

По отношению к тем предпринимателям и организациям, которые не подали уведомление вовремя или не предоставили его вовсе, могут быть приняты штрафные меры:

  • Административная ответственность предполагает штрафы от 300 до 500 рублей (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
  • Налоговый кодекс определяет наказание за подобные противоправные действия — 200 рублей за непредоставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ) и штраф в размере от 40 000 рублей за незарегистрированную деятельность, для ведения которой нужно встать на учет в ФНС (п. 2 ст. 116 НК РФ).
Видео (кликните для воспроизведения).

В некоторых случаях муниципальные власти вправе устанавливать льготы для плательщиков торгового сбора, предполагающие сниженную ставку вплоть до 0% по определенным видам деятельности. Однако данные меры не свидетельствуют о том, что в этом случае подавать уведомление не требуется — чиновники обращают на это внимание в письме Минфина РФ от 28.10.15 № 03-11-09/62139.

Читайте так же:  Заявление на право получения налогового вычета

Торговый сбор. Платежное поручение

Зная КБК, можно легко заполнить платежку на торговый сбор. Образец платежного поручения можно скачать ниже. Срок уплаты налога — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Для расчета размера сбора используйте бесплатный онлайн-калькулятор. Выберите вид торговой деятельности, район Москвы, в котором расположена розничная точка, и укажите площадь. Полученную сумму перечисляйте платежным поручением по реквизитам налоговой инспекции, в которой организация стоит на учете в качестве плательщика торгового сбора.

Особенности заполнения уведомления ТС 2

Так как передача уведомления в ФНС может быть произведена в бумажном формате, так и в электронном, заполнить этот документ можно вручную или, применив компьютерную технику, для этого достаточно скачать ТС 2 и заполнить на компьютере.

В том случае, если плательщик торгового сбора решил заполнить документ вручную, использовать следует только черную, синюю или фиолетовую шариковую ручку. Требования ФНС устанавливают необходимость заполнять все графы, если в нормативной базе отсутствует указание об обратном. Если какая-то графа остается незаполненной, в ней необходимо поставить прочерк.

При заполнении необходимо учитывать, что каждой знаковой клетке соответствует только один символ. Если заполняется документ в электронном формате, использовать можно только шрифт, который определен инспекцией в качестве допустимого для заполнения налогового отчета, Courier New 16 или 18.

Уведомление о торговом сборе — бланк и образец

Уведомление о торговом сборе — бланк вы найдете ниже в нашей статье, — предоставленное в установленные законом сроки в налоговые органы, позволяет предпринимателю заниматься видами деятельности торгового характера, попадающими под торговый сбор на территории его применения. Невыполнение этой обязанности грозит административными и налоговыми штрафами.

Образец уведомления ТС-1

Изначально оформление уведомлений о применении торгового сбора носило рекомендательный характер. Однако вскоре налоговики утвердили официальную форму ТС-1.

Бланк уведомления о торговом сборе доступен для скачивания на нашем сайте.

Вы также можете скачать у нас образец заполнения бланка уведомления о торговом сборе.

Малый бизнес.ру

Уведомление о снятии с учета плательщика торгового сбора (форма № ТС-2)

Бланк уведомления (форма ТС-2)

Уведомление о снятии с учета в качестве плательщика торгового сбора (скачать бланк).

Торговый сбор: налоговый и бухгалтерский учет

Торговый сбор в бухгалтерском учете, как любой другой сбор или налог, начисляется по счету 68, к которому открывается дополнительный аналитический субсчет, например, «Сб».

Торговый сбор, в зависимости от применяемых налоговых систем, может либо зачитываться в налог на прибыль или налог при УСН, уменьшая их, либо будет входить в расходы, без включения в налоговую базу. Бухгалтерские проводки в разных случаях будут отличаться.

Общие правила учета торгового сбора

Уплачивается сбор до 25 числа следующего за отчетным кварталом месяца. Уменьшить налог на прибыль или УСН можно только за счет уже уплаченного сбора, причем в тот же региональный бюджет. Не получится зачесть сбор одного региона в бюджет другой территории. Для компаний, зарегистрированных по торговому сбору в одном субъекте, и уплачивающих региональную часть налога из прибыли или по «упрощенке» в другом регионе, зачета не происходит.

Общая система налогообложения

П. 19 ст. 270 НК РФ прямо запрещает учитывать торговый сбор в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. В то же время, часть налога на прибыль, уплачиваемую в местный бюджет можно уменьшить на перечисленный в тот же бюджет торговый сбор (п. 10 ст. 286 НК РФ):

Налог на прибыль = (База по налогу х 17%) – Торговый сбор

Если результат после такого уменьшения отрицательный, то значение налога к уплате принимается равным нулю, а остаток торгового сбора в части превышения переносится на следующий квартал того же налогового периода. На следующий год перенести суммы торгового сбора, уплаченные по итогам прошедшего налогового периода, нельзя.

Для начала надо проверить, выполняются ли требования для зачета сбора, а именно:

по итогам отчетного периода получена прибыль;

налог и сбор уплачиваются в один и тот же бюджет (местный);

сбор уплачен до даты уплаты авансового платежа/ налога на прибыль (например, сбор уплачен 24 октября, а налог на прибыль – 28 октября).

Бухгалтерские проводки по начислению торгового сбора будут следующими:

Д44 К68/Сб – начислен сбор,

Д68/Сб К51 – в бюджет уплачена причитающаяся сумма сбора.

Налоговый учет торгового сбора для тех, кто ведет учет по ПБУ 18/02, предусматривает, что сбор войдет в постоянные налоговые обязательства (ПНО). ПНО возникнет из-за того, что по бухчету расход начислится, а по налоговому учету — нет:

Д99/ПНО К68/Налог на прибыль – отражено ПНО с суммы торгового сбора.

На дату уменьшения налога на сумму сбора делается проводка на сумму уплаченного торгового сбора:

Д68/Налог на прибыль К99/Условный расход по налогу

Сбор начисляется последним днем отчетного периода, до полного закрытия месяца и подведения окончательных итогов, поэтому трудно бывает определить, будет ли налог к уплате по прибыли, или сформируется убыток. Наиболее рациональный способ — применять промежуточный счет/субсчет.

Те, кто не применяет ПБУ 18/02, к 76 счету открывают дополнительный субсчет, специально введенный в рабочий план счетов для торгового сбора (в нашем случае — «Сб»).

В этом случае учет торгового сбора (проводки) будет таким:

Д76/Сб К68/Сб – начислен сбор,

Д68/Сб К51– сбор уплачен платежным поручением с расчетного счета в банке,

Д68/Налог на прибыль К76/Сб – сбор зачтен в уменьшение налога на прибыль.

Компаниям, применяющим ПБУ 18/02, для налогового учета торгового сбора целесообразно открыть новый субсчет к счету 09 в отложенных налоговых активах (ОНА), тогда при начислении на счет 09 сформируется актив для налога на прибыль:

Д09/Сб К68/Сб – начислен сбор, сформирован отложенный налоговый актив,

Д68/Сб К51– уплачен торговый сбор,

Д68/Налог на прибыль К09/Сб – отражено уменьшение налога на прибыль на сумму торгового сбора в ОНА.

Предприниматели на ОСН

ИП вправе не вести бухгалтерский учет, заполняя при ОСН только книгу учета доходов и расходов для начисления налога на доходы физических лиц. Уплаченный в течение отчетного года торговый сбор он может зачесть в счет начисленного за этот же налоговый период НДФЛ (по ставке 13%) при условии, что ИП ведет торговлю там же, где платит НДФЛ, т.е. по месту своей постановки на учет (п. 5 ст. 225 НК РФ).

Учет при УСН

При объекте «доходы минус расходы» торговый сбор включается в уменьшающие налоговую базу расходы (пп. 22 п.1 ст. 346.16 НК). В книгу учета доходов и расходов (КУДиР) по УСН он вносится в 1 раздел.

Читайте так же:  Валютный контроль в странах еаэс

Бухгалтерские проводки буду обычными:

Д44 К68/Сб — начислен торговый сбор.

Д68/Сб К51 – сбор перечислен в бюджет.

При объекте «доходы» уменьшить налог по УСН торговый сбор может только при выполнении следующих условий:

Налогоплательщик встал на учет, подав заявление по сбору.

И торговый сбор, и УСН платятся в один региональный бюджет.

Сбор уплачен в отчетном периоде, за который исчисляется «упрощенный» налог

При ведении нескольких видов бизнеса уменьшается не весь налог, а только часть налога по УСН, относящаяся к деятельности, по которой платится сбор. В этом случае требуется вести раздельный учет доходов и расходов по разным видам деятельности.

Если условия не выполняются, сбор нужно отразить только в бухгалтерском учете, на налоговые обязательства «упрощенца» он не повлияет. Проводки для таких случаев:

Д44 К68/Сб — начислен торговый сбор в бухучете.

Д68/Сб К51 – сбор уплачен. Уменьшения налога по УСН в данном случае нет, в КУДиР расход не включается.

Если условия для уменьшения «упрощенного» налога выполняются, то рекомендуется ввести дополнительный субсчет к счету 76 для сбора — бухгалтерские проводки будут такие:

Д76/Сб К68/Сб – начислен торговый сбор,

Д68/ Сб К51 – уплачен сбор,

Д68/УСН К76/Сб – сбор уменьшил налог по упрощенной системе налогообложения.

В КУДиР торговый сбор включается в отдельный раздел 5.

Если сбор меньше, чем требуется заплатить налога по «упрощенке», то он полностью войдет в налог по УСН, тем самым уменьшая налоговые обязательства. Если же сбор превысит сумму налога по УСН, то возникшая разница на следующий налоговый период не переносится, а остаток сбора относится на расходы:

Д44 К76/Сб – отнесена оставшаяся часть сбора на расходы в бухучете.

Как видно из приведенных вариантов, чтобы верно отразить сбор в учете, необходимо детально разобраться не только с начисляемой суммой, но и дополнительными условиями, именно от них будет зависеть, как правильно учитывать сбор.

Торговый сбор. КБК в 2020 году

11 Января 2020

Для уплаты торгового сбора в Москве надо правильно оформить платежку — в том числе указать верный код бюджетной классификации. КБК торгового сбора в Москве на 2020 год — 182 1 05 05010 02 1000 110.

Как заполнить уведомление по форме ТС-2

Официальную инструкцию по заполнению уведомления вы можете бесплатно скачать по этой ссылке.

Общие требования

  • Уведомление заполняется от руки или при помощи компьютера.
  • При заполнении уведомления от руки используются чернила черного или синего цвета.
  • При заполнении уведомления на компьютере нужно использовать шрифт Courier New высотой 16-18 пунктов.
  • Заполнение текстовых полей осуществляется заглавными печатными буквами.
  • При распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных ячеек. При этом расположение и размеры зон значений показателей менять нельзя.
  • Не допускается двусторонняя печать уведомления и исправление в нем ошибок с помощью корректирующего или аналогичного средства.
  • Сшивать и скреплять страницы уведомления не нужно.

Титульный лист

Поле «ИНН». ИП и организации указывают ИНН, в соответствии с полученным свидетельством о постановке на учет в налоговом органе. У организаций ИНН состоит из 10 цифр, поэтому при заполнении необходимо в 2-х последних ячейках поставить прочерки (например, «5004002010—»).

Поле «КПП». ИП поле КПП не заполняют. Организации указывают КПП, который был получен в ИФНС по месту нахождения организации.

Поле «Представляется в налоговый орган (код)». Указывается код налогового органа, в который подается уведомление. Код вашей ИФНС вы можете узнать при помощи этого сервиса.

Далее заполняются «Сведения о плательщике сбора»

Индивидуальным предпринимателям необходимо построчно заполнить свою фамилию, имя и отчество. Организации пишут свое полное наименование в соответствии с учредительными документами.

Поле ОГРН. Организации указывают свой основной государственный регистрационный номер. ИП данное поле не заполняют.

Поле ОГРНИП. ИП заполняют основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя. Организации данное поле не заполняют.

Далее необходимо указать дату прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой был установлен торговой сбор.

Поле «c приложением подтверждающих документов или их копий». Здесь ставится количество листов документа (копии документа), подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика.

Раздел «Достоверность и полнота сведений указанных в настоящем уведомлении»

В первом поле необходимо код лица подтверждающего указанные сведения:

  • «1» – индивидуальный предприниматель;
  • «2» – представитель индивидуального предпринимателя;
  • «3» – руководитель организации;
  • «4» – представитель организации.

Далее построчно полностью указывается фамилия, имя, отчество руководителя организации или представителя налогоплательщика. ИП свои данные здесь не указывают.

В следующей строке необходимо указать ИНН (при наличии) руководителя организации или представителя налогоплательщика при условии, что ИНН это лицо использует наряду с персональными данными.

Поле «Номер контактного телефона». Здесь необходимо написать контактный номер телефона, по которому можно связаться с лицом, подтверждающим сведения в уведомлении (например, «+79150001122»). Номер телефона указывается без пробелов и прочерков.

Поле «E-mail». Здесь необходимо написать адрес электронной почты, по которому можно связаться с лицом, подтверждающим сведения в уведомлении.

Далее лицу, подтверждающему сведения в уведомлении необходимо поставить подпись и дату подписания уведомления.

В последней строке необходимо указать наименование документа подтверждающего полномочия представителя (например, доверенность).

Способы снятия с учета в инспекции как плательщика торгового сбора

Налоговое право предполагает два варианта снятия с учета плательщика торгового сбора:

Первый определяет необходимость компании или предпринимателя подать уведомление ТС 2 в инспекцию по месту регистрации соответствующего вида деятельности;

Второй заключается в аннулировании акта, подтверждающего постановку на учет в качестве плательщика торгового сбора. Этот способ производится без участия налогоплательщика.

Итогом процедуры снятия с учета любым вышеуказанным способом является выдача налоговиками уведомления, подтверждающего прекращение торговой деятельности.

Порядок предоставления уведомления

Налогоплательщики, деятельность которых предполагает уплату торгового сбора, обязаны предоставить уведомление не позднее 5 дней с момента начала ведения торговой деятельности. Этот документ является основанием для соответствующей регистрации. Подтверждением служит свидетельство, направленное субъекту в течение 5 дней со дня постановки на учет (п. 3 ст. 416 НК РФ).

Учитывая тот факт, что торговый сбор ― это относительно новый вид обязательных платежей в бюджет, не все предприниматели осознают необходимость предоставления документов, связанных с ним, и знают, как их правильно заполнять. Так, например, уведомление субъектами, регистрирующее их как плательщиков торгового сбора, может быть подано по ошибке. ФНС в таких случаях предлагает им написать заявление с объяснением.

Общие сведения о торговом сборе

Торговый сбор (ТС) — относительно новый платеж в бюджет, установленный НК РФ в ноябре 2014 года для коммерческих фирм, осуществляющих продажи товаров в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Однако взиматься он может только при условии принятия законодательными собраниями перечисленных городов НПА, которые вводят его в действие. На данный момент лишь столичные власти разработали и утвердили соответствующие нормативные источники.

Читайте так же:  При наследстве квартиры нужно платить налог

Расчет торгового сбора юрлица и ИП, являющиеся его плательщиками, в общем случае должны осуществлять самостоятельно. Дело в том, что при постановке на учет в ФНС в качестве плательщика сбора они должны передавать налоговикам уведомление по форме ТС-1, в котором указываются:

  • ставка сбора в рублях, установленная для конкретного типа торгового объекта;
  • ставка сбора в рублях, установленная для 1 кв. м площади используемого торгового объекта;
  • исчисленный ТС за квартал;
  • сведения о льготах по ТС;
  • фактическая величина торгового сбора к уплате за квартал.

При этом первые 2 показателя — взаимоисключающие. Особенности их применения мы рассмотрим далее в статье.

Если перечисленные сведения не будут предоставлены, то налоговики, обнаружив факт осуществления фирмой торговой деятельности, самостоятельно начислят ТС исходя из имеющихся данных об объектах ведения торговли. Однако эти цифры, скорее всего, будут весьма неожиданными для владельца фирмы или ИП.

Сумму, указываемую в налоговом уведомлении об уплате торгового сбора, необходимо внести в бюджет до 25-го числа месяца, следующего за прошедшим кварталом. Если ТС не уплатить, то ФНС, как и в случае с другими налогами, потребует это сделать, а также может начислить штраф в размере 20% от неуплаченной суммы сбора и пени в порядке ст. 75 НК РФ. При умышленном уклонении фирмы от внесения соответствующего платежа в казну штраф составит 40%.

Таким образом, в интересах предпринимателя заблаговременно предоставить в ФНС расчеты по торговому сбору, направив форму ТС-1.

Где взять данные для расчета торгового сбора (ставки и физические характеристики)

Напомним, что Москва — единственный город в России, в котором по состоянию на начало 2016 года введен торговый сбор. Поэтому на практике его расчеты пока осуществляют только столичные предприниматели. Основным регламентирующим источником для них выступает закон города Москвы «О торговом сборе» от 17.07.2014 № 62.

Физические характеристики и ставки по ТС для Москвы определены в положениях ст. 2 закона № 62. Те и другие показатели определяются, прежде всего, исходя из географии расположения торговых объектов. Столичные власти определили 3 основные тарифные зоны ведения торговли:

  • зона 1 — центральные районы (расположенные в ЦАО Москвы);
  • зона 2 — районы, расположенные преимущественно за МКАД (включая Новую Москву);
  • зона 3 — районы, расположенные преимущественно в пределах МКАД, но не входящие в ЦАО.

Для зоны 1 определены ставки в размере:

  • 81 000 руб. по физической характеристике в виде объекта — для фирм, ведущих стационарную торговлю без залов (кроме продаж на АЗС), а также нестационарную торговлю (кроме продаж в разносном и развозном формате);
  • 60 000 руб. по физической характеристике в виде объекта — для фирм, ведущих стационарную торговлю с залами площадью не более 50 кв. м;
  • 40 500 руб. по физической характеристике в виде объекта — для фирм, осуществляющих торговлю в развозном и разносном форматах;
  • 1 200 руб. по физической характеристике в виде площади — для фирм, которые ведут стационарную торговлю с залами площадью, превышающей 50 кв. м (при этом 51-й квадратный метр и последующие тарифицируются по ставке 50 руб.);
  • 50 руб. по физической характеристике в виде площади — для территорий розничных рынков.

Для зоны 2 установлены ставки (в соответствии с вышеприведенными характеристиками для зоны 1) в размере: 28 350 руб., 21 000 руб., 40 500 руб., 420 руб., 50 руб. Для зоны 3 — 40 500 руб., 30 000 руб., 40 500 руб., 600 руб. и 50 руб.

Нюансы определения площади зала на торговом объекте

Итак, торговый сбор может исчисляться исходя из 2 типов физических характеристик торговых объектов — площади торговой территории (либо зала) и фактического наличия объекта. Во втором случае соответствующий объект выступает весьма простым компонентом формулы — в виде коэффициента, равного 1. Однако если речь идет об определении торговой площади, здесь уже возможны нюансы, связанные с ее корректным выделением из общей площади магазина.

В соответствии с подп. 5 п. 3. ст. 346.43 НК РФ к площади торгового зала следует относить:

  • участки объекта, используемые для размещения оборудования, используемого для выкладки товаров, осуществления расчетов с покупателями;
  • участки, на которых расположены контрольно-кассовые узлы;
  • участки, на которых работает персонал торгового объекта;
  • проходы для посетителей.

Подсобные, бытовые, а также используемые для приема, подготовки и хранения товаров помещения, административные офисы — те участки территории торгового объекта, на которых не осуществляется обслуживание посетителей, не включаются в площадь торгового зала.

Конкретные цифры, отражающие его площадь, могут быть определены на основе сведений из инвентаризационных документов, свидетельств о праве собственности, техпаспорта, выписки из Росреестра, контрактов на аренду и т. д.

Уведомление ТС 2: сроки подачи в инспекцию

Для передачи информации инспекторам органов налогового контроля о прекращении торговой деятельности введена отчетная форма ТС 2, скачать которую можно ниже. Данный документ утвержден приказом ФНС № ММВ-7-14/249 от 22 июня 2015 г.

Проинформировать ФНС о прекращении торговой деятельности необходимо по месту постановки на учет в качестве плательщика торгового сбора. Для этого налогоплательщику установлен временной интервал в пять рабочих дней с момента прекращения соответствующего вида деятельности, в отношении которого компания или предприниматель уплачивали торговый сбор.

Как и для иных видов налоговых отчетов и уведомлений плательщик сбора может передать документ тремя способами:

  • лично посетив инспекцию;
  • обратившись к услугам почты России;
  • отправив ТС 2 в электронном формате по телекоммуникационным каналам связи.

Торговый сбор 2020. КБК по штрафам и пеням

Кроме основного платежа может потребоваться уплатить штрафы и пени. Для них есть свои коды бюджетной классификации.

Как правильно рассчитать торговый сбор — пример

Как рассчитать торговый сбор? Это вопрос, актуальный для большинства предпринимателей Москвы (а в скором времени, возможно, и других российских городов), которые ведут бизнес в сфере продаж. Рассмотрим, каким образом решается данная задача и на какие нюансы следует обратить особое внимание.

Итоги

Для исчисления размера торгового сбора нужно знать:

  • категорию торгового объекта (то есть является ли он стационарным, нестационарным, объектом разносной или развозной торговли либо частью розничного рынка);
  • физическую характеристику торгового объекта, которая используется при исчислении ТС (определяется исходя из категории соответствующего объекта);
  • ставку, установленную законом о ТС для соответствующего объекта.

Кроме того, не забудьте проверить, нет ли в законодательстве о ТС каких-либо льгот для используемой в вашем бизнесе торговой инфраструктуры.

Видео (кликните для воспроизведения).

Узнать больше о торговом сборе вы можете в статьях:

Источники

Пример заполнения торгового сбора
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here