Подтверждение возмещения ндс

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Подтверждение возмещения ндс" с полными информационными данными. В случае необходимости уточнить актуальность на 2020 год или, если имеются другие вопросы, обращайтесь к дежурному консультанту.

Возмещение НДС из бюджета в 2018 году

В случае если сумма налоговых вычетов («входного» НДС) превысила сумму НДС от реализации, разница подлежит возмещению из бюджета.

Обратите внимание, возместить НДС могут только плательщики данного налога. Организации и ИП, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН), в случае выставления счет – фактуры с выделенной суммой НДС, обязаны уплатить налог в бюджет, но права на возмещение не имеют.

Порядок возмещения НДС

НДС может быть заявлен к возмещению в общем и заявительном порядке.

Общий порядок возмещения НДC

Данный порядок применяется всеми налогоплательщиками, кроме тех, что имеют право на возмещение НДС в ускоренном порядке. Возмещение налога данным способом происходит после окончания камеральной налоговой проверки, проводимой ИФНС в течение 3-х месяцев с даты получения декларации.

Алгоритм возмещения НДС в общем порядке

Процесс возмещения НДС в общем порядке состоит из следующих этапов:

1. Подача в ИФНС декларации по НДС, в которой налог заявлен к возмещению из бюджета. 2. Камеральная налоговая проверка декларации (3 месяца с даты получения декларации). 3. Вынесение решения о возмещении (если ИФНС не нашла обстоятельств, препятствующих возмещению налога) – в течение 7 дней, с даты окончания камеральной проверки. 3.1 Вынесение акта камеральной налоговой проверки (если в ходе проверки выявлены нарушения) – в течение 10 дней с даты окончания проверки. 3.2 Обжалование акта камеральной проверки в порядке досудебного урегулирования споров. 3.3 Вынесение решения о привлечении (отказе в привлечении) к налоговой ответственности и решения о возмещении (отказе в возмещении полностью или частично) НДС. 3.4 Обжалование решения в вышестоящем налоговом органе в порядке досудебного аудита. 3.5 Вынесение решения вышестоящим налоговым органом. 4. Направление решения о возмещении налогоплательщику – в течение 5 дней с даты его вынесения. 5. Получение денежных средств на расчетный счет (отражение в карточки лицевого счета, при зачете в счет будущих платежей).

Заявительный порядок возмещения НДС

Суть данного способа состоит в возмещении НДС до начала камеральной налоговой проверки.

Воспользоваться правом на ускоренное возмещение НДС могут следующие категории налогоплательщиков:

  • Организации, уплатившие за три последних года обязательные платежи (НДС, налог на добычу полезных ископаемых, налог на прибыль и акцизы) в сумме более 7 млрд. рублей – если НДС возмещается за налоговые периоды, начиная с 1 квартала 2016 года.
  • Организации, уплатившие за три последних года обязательные платежи (НДС, налог на добычу полезных ископаемых, налог на прибыль и акцизы) в сумме более 10 млрд. рублей – если возмещение происходит по налоговым периодам, предшествующих 1 кварталу 2016 года.
  • Резиденты территорий опережающего социально-экономического развития при предоставлении договора поручительства управляющей компании.
  • Резиденты свободного порта Владивосток при предоставлении договора поручительства.
  • Налогоплательщики, предоставившие в ИФНС банковскую гарантию.

Банковская гарантия

Банковская гарантия – договор поручительства банка за налогоплательщика перед налоговым органом. По данному документу банк поручается перед ИФНС возместить в бюджет сумму НДС, которую получил налогоплательщик, если ИФНС по итогам проверки признает такое возмещение необоснованным.

Указанный документ должен отвечать ряду требований:

  • Банк, выдавший гарантию, должен входить в специально утвержденный перечень (размещенный на сайте МинФина РФ в свободном доступе).
  • Гарантия должна быть безотзывной и непередаваемой.
  • Срок действия документа – не менее 8 месяцев с даты представления декларации в ИФНС.
  • Сумма по банковской гарантии должна полностью покрывать сумму НДС, заявляемую к возмещению из бюджета.

Алгоритм возмещения НДС в заявительном порядке

Процесс возмещения НДС в заявительном порядке состоит из следующих этапов:

  1. Подача в ИФНС декларации по НДС (где налог заявлен к возмещению из бюджета) и банковской гарантии.
  2. Направление в ИФНС заявления о применении заявительного порядка возмещения НДС не позднее 5 дней с даты представления декларации (если оно не было приложено к декларации).
  3. Вынесение решения о возмещении (отказе в возмещении) НДС не позднее 5 дней с даты получения заявления от налогоплательщика.
  4. Направление решения налогоплательщику – в срок не позднее 5 дней с даты его вынесения.
  5. Получение денежных средств на банковский счет – не позднее 6 дней с даты вынесения решения.

В целях сокращения контрольных мероприятий и объема представляемых документов при подтверждении ставки 0% (при осуществлении внешнеэкономической деятельности) налогоплательщиками дополнительно вносятся сведения в программу «Возмещение НДС: Налогоплательщик» (ПИК НДС) при подаче налоговой декларации на возмещение НДС.

Обратите внимание, отказать в приеме налоговой декларации при непредставлении сведений в электронном виде (сформированных в программе ПИК НДС) ИФНС не может. Об этом прямо высказалась ФНС в своем письме от 6 марта 2015 г. N ЕД-4-15/3682.

Схема возврата суммы НДС из бюджета в “заявительном порядке”

Процедура заявительного порядка возврата состоит из аналогичных шагов, т.е. компания также подает декларацию и заявление, налоговые органы проводят по ним проверку и принимают решение о правомерности или отсутствия оснований для требования на возвращение части НДС. Отличие состоит в возможности для некоторых организаций (выплачивающих в бюджет особо крупные суммы налогов или предоставляющие гарантию банка на возврат средств) подать заявление на возвращение суммы переплат до момента окончания проверок. ФНС переводит такой организации всю запрашиваемую сумму досрочно, но если проверка выявит проблемы, компания возвращает “излишки” в короткий срок (максимум до пяти дней с момента отправки требований). Для беспроблемного возврата и используются банковские гарантии.

Возврат НДС

Рассчитывать на возврат НДС из бюджета можно в следующих ситуациях.

Ситуация 1. Вы перечислили в бюджет сумму НДС больше, чем были должны. К примеру, по данным декларации сумма НДС к уплате составила 1000 руб., а вы пополнили бюджет (допустим, из-за ошибки в платежке) на 1500 руб. Тогда 500 руб. – переплата, которую можно вернуть из бюджета.

Ситуация 2. Сумма входного НДС, принятого в конкретном квартале к вычету, превышает сумму начисленного налога за этот же период (п. 2 ст. 173 НК РФ). Допустим, НДС, отраженный по строке 118 Раздела 3 Декларации (утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected]), составил 2000 руб., а НДС по строке 190 Раздела 3 — 3000 руб. Соответственно, 1000 руб. вы можете вернуть из бюджета.

Читайте так же:  Кбк земельного налога границы поселений

Ситуация 3. Вы реализовали товары на экспорт и смогли подтвердить нулевую ставку налога (п. 1 ст. 164, п. 1, 9 ст. 165 НК РФ). Поскольку в этом случае НДС, исчисленный по ставке 0%, равен 0, то весь входной НДС, относящийся к экспортной операции, можно будет принять к вычету и заявить к возмещению из бюджета (п. 1 ст. 176 НК РФ).

Способы возмещения НДС

Сумма НДС, подлежащая возмещению из бюджета и подтвержденная ИФНС, может быть:

  • зачтена в счет погашения имеющейся задолженности по НДС и иным федеральным налогам.
  • зачтена в счет будущих платежей по НДС и иным федеральным налогам.
  • перечислена на счет налогоплательщика.

Примечание: если у налогоплательщика есть задолженность по федеральным налогам, то ИФНС самостоятельно произведет зачет подтвержденной суммы НДС, а разницу вернет на расчетный счет или зачтет в счет будущих платежей (по выбору налогоплательщика).

Какие компании могут воспользоваться заявительным порядком

Возместить НДС можно в общем либо в заявительном порядке, то есть ускоренно — до окончания проверки.

Заявительным порядком возмещения НДС в 2020 году могут воспользоваться (п. 2 ст. 176.1 НК РФ):

  • все налогоплательщики, если они предоставили банковскую гарантию или поручительство российской организации;
  • организации, которые за три предыдущих года уплатили налоги на сумму не менее 2 млрд руб.;
  • резиденты территорий опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток, которые предоставили поручительство управляющей компании.

Как правило, возмещают налог:

— фирмы, экспортирующие товар по нулевой ставке НДС. При этом товарно-материальные ценности (ТМЦ) они покупают с полной ставкой;

— компании, которые покупают ТМЦ по ставке 20 % и продают произведенные товары по ставке 10 %, например, производители сельскохозяйственной продукции;

— фирмы, которые приобрели больше товаров, чем смогли продать по завершению отчетного периода.

Если налоговики нарушили срок возврата НДС

Тогда за каждый день просрочки они должны заплатить проценты, размер которых зависит от причитающей к возврату суммы, срока просрочки и ставки рефинансирования ЦБ, действовавшей в этот период.

Ситуация С какого дня начисляются проценты (п. 10 ст. 78, п. 10 ст. 176 НК РФ)
Переплата возникла из-за излишне перечисленных в бюджет сумм Со следующего дня после истечения месяца, который отведен ИФНС на возврат налога
Сумма вычетов превышает сумму начисленного НДС С 12-ого дня после завершения камеральной проверки, по итогам которой вынесено решение о возмещении
Реализация товаров на экспорт

Проценты начисляются по день фактического возврата налога (Письмо ФНС от 08.02.2013 № НД-4-8/[email protected] ).

Проверка декларации при возмещении

В ходе проверки у плательщика могут быть запрошены документы, подтверждающие право на принятие входного НДС к вычету (счета-фактуры, первичные документы, подтверждающие оприходование товаров и т.д.) (ст. 172 НК РФ). Кроме того, если в ходе перекрестной проверки данных вашей декларации и деклараций ваших контрагентов налоговики обнаружат какие-либо несоответствия, они вправе запросить и иные документы (к примеру, книгу продаж) (п. 8.1 ст. 88 НК РФ, Письмо ФНС от 10.08.2015 № СД-4-15/13914 ).

С 4 сентября 2018 года камеральная проверка декларации по НДС не может длиться больше двух месяцев со дня ее представления (п. 2 ст. 88 НК РФ). Ранее был установлен срок 3 месяца. Но если в ходе проверки налоговики обнаружат признаки, свидетельствующие о возможном нарушении налогового законодательства плательщиком, то камералка может быть продлена до 3 месяцев по решению руководителя налогового органа или его заместителя.

Как и прежде, действует правило, что если до окончания проверки декларации будет представлена уточненка, то проверка первоначальной декларации прекращается и начинается проверка уже уточненной декларации.

Какие документы нужно предоставить в налоговый орган?

Чтобы получить шанс на возмещение налога на добавочную стоимость из федерального бюджета, субъектам предпринимательской деятельности необходимо подать в ФНС по месту своей регистрации следующие документы:

  • накладные, счета-фактуры, акты приема-передачи, договора и другие документы, свидетельствующие о факте совершения сделки, по результатам которой у налогоплательщика возникла переплата по НДС;
  • платежные поручения, подтверждающие факт перечисления средств в федеральный бюджет;
  • документы, на основании которых юридическое лицо (индивидуальный предприниматель) применяет нулевую ставку;
  • учетные регистры, главную книгу и т. д.
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Срок возврата НДС

Если камеральная проверка прошла успешно, то налог вам вернут в следующие сроки.

Ситуация Максимальный срок для возврата (п. 6 ст. 78, п. 2, 7, 8, 11.1 ст. 176 НК РФ)
Переплата возникла из-за излишне перечисленных в бюджет сумм 1 месяц со дня получения ИФНС заявления о возврате налога
Сумма вычетов превышает сумму начисленного НДС — если заявление о возврате подано до того, как ИФНС вынесла решение о возмещении, то 2 месяца и 12 рабочих дней со дня подачи декларации с суммой налога к возмещению
— если заявление о возврате подано после положительного решения ИФНС, то 1 месяц со дня получения такого заявления
Реализация товаров на экспорт

С какими нюансами могут столкнуться налогоплательщики?

Субъекты предпринимательской деятельности, которые переплатили в государственный бюджет НДС, при проведении процедуры возврата налога должны учитывать следующие нюансы:

  1. Если во время проверки субъекта предпринимательской деятельности налоговым органом были нарушены сроки (установлены законом для камеральных проверок), то на сумму НДС, которая подлежит возврату, будут начисляться проценты (задействуется ставка рефинансирования ЦБ).
  2. Если у юридического лица или индивидуального предпринимателя на момент проведения процедуры возмещения есть недоимка перед бюджетом, то зачет налога для ее погашения будет осуществляться в одностороннем порядке.
  3. При подтверждении факта переплаты налоговых обязательств в федеральный бюджет их возврат на расчетный счет субъекта предпринимательской деятельности может быть выполнен на основании его заявления.
  4. Налогоплательщик может обратиться в контролирующие органы с заявлением, в котором будет озвучена просьба направить переплату по НДС в счет уплаты предстоящих платежей по этому же налогу.

Возмещение НДС из бюджета

Организация может возместить НДС, когда применяет налоговые вычеты. Они позволяют уменьшить величину налога, исчисленного в пользу бюджета. Как правило, к вычету принимается предъявленный поставщиками «входной» НДС. Вычет могут использовать организации и ИП, если они являются плательщиками НДС.

Читайте так же:  Выплата подоходного налога пенсионерам

Также возместить НДС могут лица, которые перевозят товарно-материальные ценности через таможенную границу.

Право на возмещение НДС возникает, когда величина исчисленного налога меньше суммы налоговых вычетов по итогу квартала. Сумму, которую вы заявили к возмещению, можно:

— перечислить на расчетный счет;

— зачесть в счет будущих платежей или в счет погашения недоимки.

Без камеральной проверки НДС не вернут

В ситуациях 2 и 3 инспекторы в обязательном порядке проведут камеральную проверку декларации по НДС, по результатам которой решат, имеете ли вы право на возврат (возмещение) НДС (п. 8 ст. 88, ст. 176 НК РФ). В соответствии с последними поправками максимальный срок камеральной проверки именно в отношении декларации по НДС составляет в общем случае 2 месяца со дня ее представления (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Если инспекторы решат, что права на возмещение налога у вас нет, можете представить возражения на акт камеральной проверки в течение одного месяца со дня получения этого акта (п. 6 ст. 100 НК РФ).

Если же ждать 2 месяца (пока проводится проверка) не хочется, можно попробовать возместить НДС в заявительном порядке (ст. 176.1 НК РФ). Правда, он доступен лишь при определенных условиях.

Банковская гарантия

Гарантию, которая необходима для возмещения налога, можно получить в государственной корпорации развития «Вэб.рф» или в банке, который входит в перечень Минфина.

Сумма гарантии должна полностью покрывать сумму возмещаемого НДС.

Банковская гарантия при заявительном порядке возмещения НДС должна действовать с момента представления декларации как минимум 10 месяцев.

В гарантии должно быть прописано, что инспекция взыщет (ст. 46 и 47 НК РФ) с банка суммы, обеспеченные данной гарантией, если он не уплатит их по требованию инспекции.

Гарантия должна быть безотзывной и непередаваемой, а также не должна содержать указаний для инспекции о представлении банку документов, которые не предусмотрены НК РФ.

После получения банковской гарантии компания может претендовать на возмещение налога в ускоренном порядке.

Алгоритм ускоренного возмещения налога по банковской гарантии:

  1. Подготовьте документы и представьте декларацию.
  2. В течение пяти дней оформите гарантию и напишите заявление.
  3. Налоговики должны за пять дней рассмотреть ваше заявление и принять решение о возмещении НДС.
  4. После того как ФНС примет положительное решение, на ваш счет перечисляются денежные средства.

Как вернуть НДС из бюджета, не дожидаясь окончания камеральной проверки

Для этих целей существует заявительный порядок возмещения НДС (ст. 176.1 НК РФ). Суть этого порядка заключается в том, что налог возвращается еще до конца камеральной проверки, а если по ее результатам принято решение об отказе в возмещении НДС, налогоплательщик обязан вернуть налог обратно в бюджет.

Право на возмещение НДС в заявительном порядке имеют, например:

  • компании, которые за три календарных года, предшествующих заявлению НДС к возмещению, пополнили бюджет не менее чем на 2 млрд. руб. (пп. 1 п. 2 ст. 176.1 НК РФ). В расчет берутся уплаченные суммы НДС, налога на прибыль, акцизов и НДПИ;
  • организации и ИП, представившие банковскую гарантию вместе с декларацией, в которой НДС заявлен к возмещению.

Чтобы воспользоваться таким своим правом необходимо подать в ИФНС соответствующее заявление не позднее 5 рабочих дней со дня подачи декларации по НДС (п. 7 ст. 176.1 НК РФ).

Как подготовиться к проверке

Заявительный порядок возмещения НДС не оказывает влияния на порядок проведения камеральной проверки. Проверка вашей декларации пройдет в штатном режиме, поэтому к ней нужно тщательно подготовиться.

В процессе проверки инспектор может:

— потребовать документы, которые связаны с исчислением НДС, а также подтверждающие налоговые вычеты;

— проводить допросы свидетелей, включая высшие должностные лица (руководитель, главный бухгалтер);

— проводить осмотр местонахождения объекта, по которому будет возмещаться НДС;

Видео (кликните для воспроизведения).

— истребовать документы у ваших контрагентов

Таким образом, перед проверкой вам необходимо собрать все необходимые документы, удостовериться, что они корректно оформлены, а также убедиться в правильности применения вычетов. Если найдутся нарушения применения хотя бы части вычетов, то нужно будет вернуть сумму возмещенного налога с двойными процентами, исходя из ставки рефинансирования. Перечислить деньги обратно в бюджет обязательно в течение пяти дней. После этого налоговики отправят уведомления в банк о прекращении действия предоставленной гарантии. Если же компания не вернет сумму возмещенного ей налога в срок, тогда ФНС будет требовать выплаты от банка, которым была выдана гарантия.

Схема возмещения НДС из бюджета в “общем порядке”

Процесс возврата состоит из нескольких этапов:

  1. Подготовка и передача в органы ФНС декларации по указанному налогу. К декларации прикладывается заявление определенной формы, декларирующее право компании на возвращение “излишков”, выплаченных в бюджет.
  2. Проверка документации в налоговом органе (“камеральная проверка”) с возможностью запроса дополнительных документов.
  3. Оформление акта по итогам указанной проверки и уведомление налогоплательщика.
  4. Возврат НДС или обоснование отказа на его возмещение.

Этап №1: подготовка декларации и документов, которые подтвердят наличие переплаты

Налогоплательщик обязан соблюдать условия возмещения: поставить на приход купленные товары, произвести их оплату в полном размере, использовать указанную продукцию для налогооблагаемых операций, и сохранить документы, подтверждающие покупку (счет-фактура, чеки товарные и кассовые и т.д.). Без корректно оформленного заявления возврат налога также осуществлен не будет.

Этап №2: прохождение проверки в ИФНС

Проверку обязаны провести за 3 месяца, без выезда в проверяемую организацию. Но проверяющие имеют право запроса дополнительной документации (если возникают сложности с подтверждением легальности операций, правомерности использования льготного налогообложения, правильности или полноты оформления документов, различных расчетов и т.п.). Если плательщик налогов отказывается предоставлять запрашиваемые документы, налоговые органы расценят подобный поступок как нарушение законодательства и выставят штрафные санкции.

Этап №3: оформление акта (в течение семи дней с окончания проверки)

В документе, составляемом по итогам проверки, будут указаны нарушения (в случае их наличия), либо информация о разрешении на возврат НДС. О результатах проведенной проверки организацию уведомляют письмом, срок его отправки – до десяти дней после составления акта. Если организация не согласна с результатами проверяющего органа, допускается подача апелляции в органы регионального управления Федеральной налоговой службы или арбитражный суд. Если дело выиграно налогоплательщиком, средства возвращаются с учетом компенсаций за задержку выплат и затрат на обращение в арбитраж.

Читайте так же:  Сдается ли нулевая декларация по земельному налогу

Этап №4: возврат средств заявителю

Допускается двумя путями: как зачет по другим долгам перед бюджетом или как отправку денежных средств на банковский счет плательщика налогов (в срок до пяти дней после положительного решения по возврату). Если налоговая инспекция нарушает сроки перечисления денег, то на “долг” будут начислены пени (размер – ставка рефинансирования ЦБ).

Возмещение НДС из бюджета

Сумму НДС, заявленную к возмещению, можно:

  • или вернуть на расчетный счет;
  • или зачесть в счет уплаты предстоящих платежей;
  • или зачесть в счет погашения недоимки по НДС или иным федеральным налогам.

Но прежде чем налоговики исполнят распоряжение плательщика относительно причитающейся ему суммы НДС, они проведут углубленную камеральную проверку декларации, в которой налог заявлен к возмещению (п. 8, 8.1 ст. 88, п. 1 ст. 176 НК РФ). Причем такую проверку инспекторы проведут, даже если сумма НДС к возмещению составляет 1 рубль.

Не пропустите срок для возврата НДС

На возврат (возмещение) налога отведен определенный срок.

Ситуация Срок на подачу заявления (п. 7 ст. 78, п. 2 ст. 173 НК РФ)
Переплата возникла из-за излишне перечисленных в бюджет сумм Три года со дня перечисления суммы, приведшей к излишней уплате налога
Сумма вычетов превышает сумму начисленного НДС Три года с момента окончания квартала, в котором возникло право на возмещение НДС
Реализация товаров на экспорт

Обращаться в ИФНС за пределами этих сроков смысла нет — налоговики откажут вам в возврате НДС. И суды их в этом поддержат (п. 28 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).

Заявительный порядок возмещения НДС

Рассмотрим, что такое заявительный порядок возмещения НДС и какие организации вправе им воспользоваться, а также что представляет собой банковская гарантия и договор поручительства, необходимые для возмещения налога.

Заявительный порядок возмещения НДС

Заявительный порядок возмещения налога на добавочную стоимость может субъектами предпринимательской деятельности, которые, за последние 36 месяцев, перечислили в федеральный бюджет свыше 10 000 000 000 рублей. Этот порядок регламентирован статьей 176.1 Налогового Кодекса России. Также воспользоваться этим правом юридические лица, которые вместе с декларацией предоставили банковскую гарантию (действующую на тот момент).

Что нужно сделать для возврата НДС

Ситуация Что нужно для возврата (п.6 ст.78, ст.165, ст.176 НК РФ)
Переплата возникла из-за излишне перечисленных в бюджет сумм Подать в ИФНС заявление о возврате налога
Сумма вычетов превышает сумму начисленного НДС 1) Представить в ИФНС декларацию по НДС, в которой налог заявлен к возмещению
2) Подать заявление о возврате налога
Реализация товаров на экспорт 1) Представить декларацию с заполненными «экспортными» разделами за тот квартал, когда собран пакет документов, подтверждающих ставку НДС 0%
2) Представить вместе с декларацией документы, подтверждающие право применения нулевой ставки НДС. В идеале документы нужно собрать в течение 180 календарных дней с даты отгрузки товаров на экспорт (п.9 ст. 165 НК РФ). В противном случае придется начислить и перечислить НДС с экспортной реализации по обычной ставке
3) Подать заявление о возврате налога

Скачать форму заявления о возврате налога можно здесь.

Сроки подачи декларации по НДС см. здесь.

Проверка декларации перед отправкой

Чтобы получить возмещение из бюджета, нужно сначала подготовить налоговую декларацию. А также собрать пакет документов:

— кассовые и товарные чеки,

— книги покупок и продаж.

Они могут быть запрошены в формате требований от ФНС.

Инспекция при проверке возмещения может запросить любые документы, имеющие отношение к деятельности компании.

ФНС тщательно проверяет декларации, даже мельчайшие недочеты могут послужить основанием в отказе возврата НДС. Поэтому перед отправкой надо убедиться в достоверности предоставляемой информации. Документы можно подготовить как на бумаге, так и в электронном виде, отсканировав их и отправив через оператора электронного документооборота.

Камеральная проверка длится два месяца, но при наличии признаков нарушения законодательства может быть продлена до трех месяцев. Таким нарушением являются расхождения с контрагентами по книгам покупок и продаж. Поэтому важно сверять данные счетов-фактур с контрагентами до отправки декларации в налоговую.

Если по результатам проверки ошибок выявлено не будет, инспекция сообщит о завершении в течение 7 рабочих дней после окончания проверки.

Заявительный порядок возмещения НДС

Заявительный порядок возмещения НДС представляет собой систему, при которой налогоплательщик может вернуть часть НДС от той суммы, которая указана в декларации, сдаваемой в отделение налоговой службы. Данное правило регулируется ФЗ «318 гл. 21 НК РФ. Плательщик обязуется самостоятельно подготовить декларацию указать сумму, заявленную к возврату. После рассмотрения и расследования конкретного обращения, инспектора принимают решение о начислении или не начислении зачета.

Для кого доступно данное правило

Случаи, когда и для кого становится доступно данное правило, регулируются п. 2 ст. 176.1 НК РФ. В соответствии с данным законодательным актом зачет налога на добавленную стоимость доступен для следующих категорий плательщиков.

Организации, имеющие определенный объем переплаченных налогов

Организации, уплатившие за прошедшие 3 года до момента обращения сумму акцизов, НДС, НДПИ и налогов на прибыль на общую сумму свыше 10 млрд. руб. Как правило, эта сумма включает в себя чрезмерно уплаченные налоги, сумма которых и может быть возвращена плательщику по факту предъявления требований на зачет НДС. Обратите внимание, что данное право доступно для организаций имеющих срок существования и коммерческой или иной деятельности приносящей прибыль и создающей оборот средств не менее чем в течение 3 лет, до момента подачи декларации с прошением.

Для подтверждения проведенных выплат превышающих общий установленный лимит, потребуется предоставить не только данные из декларации клиента, но и соответствующие бумаги подтверждающие перечисление средств со счет в бюджет. Документов подтверждающих изменения баланса на лицевых счетах клиента. Подтверждение от налоговой, о наличии излишне уплаченных средств. Иметь на руках все перечисленные свидетельства необязательно, однако они могут существенно ускорить принятие решение и сопутствующие действия со стороны налоговой службы.

Зачисление средств может быть произведено только в том случае, если общая сумма оплаченной налоговой нагрузки превышает обязательный объем выплачиваемых НДС платежей с товарооборота. Сумма, составляющая разницу, может быть выплачена заявителю при предоставлении декларации и соответствующего прошения.

Читайте так же:  Налоговый вычет для родителей детей инвалидов

Компании предоставившие банковскую гарантию

Организации и юридические лица, обратившиеся в службу и предоставившие банковскую гарантию на сумму налога которую предполагается возместить. Обратите внимание, гарантия должна выдаваться на весь объем суммы, кроме того, не должно быть возможность отозвать или аннулировать ее. Требования к гаранту также достаточно высоки. В частности, банк должен входит в реестр кредитных организаций и банков, имеющих право на выдачу таких документов и для работы с ФНС. Банк должен оказывать финансовые услуги по своей лицензии не менее 5 лет, а также иметь уставной капитал в размере 500 млн руб. или больше этой суммы. Ознакомиться с ними можно на сайте Минфина России, где размещен подробный реестр.

Этапы взаимодействия и внутренние этапы обработки прошения при обращении в налоговую службу занимают следующее время:

  • 5 дней на рассмотрение заявления от плательщика на предоставление зачета под банковскую гарантию;
  • 5 дней на принятие решения по поступившему заявлению, на исследование кредитной истории и прочих данных заявителя;
  • 5 дней на устное и письменное уведомление заявителя о принятом решении.

Обращаясь в ФНС, Вы можете быть уверенны, что в срок до 15 дней узнаете о принятом решении. Если решение отрицательное, то заявителя обязательно ознакомят с причинами его получения, дадут время на исправление допущенных ошибок и шанс на повторную подачу заявки.

Обратите внимание, если принято положительное решение о зачете средств из переплаченного резерва НДС, они могут направленны и на погашение долговых обязательств гражданина. В частности, если имеются неуплаченные налоги, пени, просрочки платежей и прочие обязательства перед ФНС, то сумма используется частично или полностью для их погашения. Обратите внимание, погашение долгов производиться автоматически, гражданина могут оповестить о нем после проведения всех сопутствующих операций.

Таким образом, если у Вас имеются непогашенные долги перед налоговой службой, стоит заранее подумать о них, либо использовать зачитываемую сумму для их полного погашения.

В случае если плательщик допустил какие-либо нарушения после получения списанной по обязательством суммы НДС, то она вычитается по банковской гарантии или путем изъятия имущества являющегося собственностью юридического лица, взявшего долговые обязательства.

Как подготовиться к проверке

Чтобы исключить вероятность мошенничества со стороны плательщика, сотрудники ФНС могут направить инспекторов для проверки документации. В частности, проверяется отчетность за период последних трех лет, сверяются и поднимаются документы подтверждающие перечисление НДС, движение счетов организации и т.д.

Лучше заранее поднять нужную документацию, чтобы сэкономить время и исключить лишние проверки. Документы можно приложить к заявлению или же к декларации в зависимости от способа, которым юридическое лицо претендует на возврат средств. Это значительно ускорит процесс проведения проверки, повлияет на принятие положительного результата, создав дополнительные преимущества для заявителя.

Возмещение НДС

Если по итогам квартала сумма НДС, принятая к вычету, превышает сумму начисленного НДС, налог платить не придется. Ведь в этом случае уже бюджет становится должен налогоплательщику, и последний вправе претендовать на возмещение НДС (п. 1 ст. 176 НК РФ).

Заявление на возврат (зачет) налога

Заявление на возврат (зачет) НДС может быть направлено в ИФНС в письменной форме или в электронном виде по ТКС (телекоммуникационным каналам связи) с ЭЦП (электронно-цифровой подписью).

Обратите внимание, бланка определенной формы данное заявление не имеет и может быть составлено в произвольной форме.

Образец заполнения заявления о возмещении НДС путем возврата на расчетный счет (скачать образец).

Образец заполнения заявления о возмещении НДС путем зачета в счет будущих платежей (скачать образец).

Этапы и порядок возмещения НДС: документы и возможные сложности

Порядок проведения процедуры возмещения налога на добавочную стоимость из государственного бюджета регулируется действующим на территории Российской

Федерации законодательством. В связи с тем, что порядок возмещения НДС на расчетные счета плательщиков налога является одной из самых сложных процедур, сотрудникам контролирующих органов необходимо опираться на статью 176 Налогового Кодекса России.

На практике специалисты налоговых органов часто нарушают сроки возмещения этого налога, так как тратят много времени на изучения прозрачности применения налогоплательщиками бизнес-схем, а также на выявление фактов мошенничества и необоснованной минимизации налоговых обязательств. Зачастую субъекты предпринимательской деятельности получают отказ в возврате НДС из бюджета, при этом свою позицию налоговая служба даже не пытается обосновать.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Как повысить шансы на получение возмещения?

Для получения возврата налога, субъектам предпринимательской деятельности необходимо подать соответствующим образом заполненную декларацию в ФСН, в установленные законодательством сроки. Каждый субъект предпринимательской деятельности, являющийся плательщиком налога на добавочную стоимость, может некоторыми действиями повысить шансы на получения возврата средств из бюджета. В первую очередь, заключая сделку, по которой возникнет переплата НДС, нужно внимательно проверять все документы, чтобы у сотрудников контролирующих органов к ним не возникло никаких вопросов.

Во-вторых, следует проверять своих контрагентов на добросовестность, чтобы у налогового органа не было причин признать сделку фиктивной. Сегодня многие фирмы специализируются в сфере минимизации налоговых обязательств, и их услугами пользуется огромное количество юридических и физических лиц. Планируя сделку с таким контрагентом, субъект предпринимательской деятельности должен помнить о том, что у него могут возникнуть проблемы с представителями закона, которые перерастут в уголовное производство. Фиктивные сделки, по которым к возмещению было заявлено более 250 000 рублей, будут расцениваться представителями Фемиды в качестве экономических преступлений. Читайте также: → “Возмещение НДС по ставке 0“.

Схема возмещения НДС из бюджета

Бухгалтерии компаний, закупающих и продающих какую-либо продукцию, сталкиваются не только с необходимостью подавать декларации на уплату НДС, но и с возможностью воспользоваться правом на возврат НДС. Хотя процедура в изложении Налогового Кодекса не выглядит сложной, на практике бухгалтер сталкивается с рядом проблем. В данной статье мы разберем как осуществляется возмещение НДС из бюджета.

Этапы процедуры возврата НДС

Действия Налоговой Службы

Возмещение НДС в заявительном порядке по поручительству

Чтобы возместить НДС в заявительном порядке по поручительству, необходимо подать в инспекцию:

  • договор поручительства (форма договора поручительства утв. Приказом ФНС России от 06.03.2019 № ММВ-7-3/[email protected]);
  • заявление о применении заявительного порядка.
Читайте так же:  Как заполнить декларацию 3 ндфл инвестиционный вычет

Сделать это нужно не позднее пяти рабочих дней со дня подачи декларации с НДС к возмещению. Поручителем по договору может выступать организация РФ, которая соответствует требованиям, перечисленным в п. 2.1 ст. 176.1 НК РФ.

Срок действия договора поручительства должен быть не менее 10 месяцев со дня подачи декларации с НДС к возмещению и не более года со дня его заключения. А сумма, указанная в договоре, должна полностью покрывать возмещаемую сумму НДС (п. 4.1 ст. 176.1 НК РФ).

Отличия общего и заявительного порядков возмещения НДС из бюджета

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Характеристики возврата

Тип возврата Общий порядок возврата НДС Заявительный порядок возврата НДС Сроки возврата Строго после «положительной» камеральной проверки документов До окончания проверки Кто может воспользоваться возвратом Любая организация, выплачивающая НДС, при условии наличия обязательных документов и основания для возмещения Только крупные компании, которые выплатили в бюджет более 10 миллиардов рублей в форме налогов за истекшие 3 года; компании, предоставляющие налоговым органам банковскую гарантию по указанному налогу Особые условия Ожидание окончания проверки (до трех месяцев) Обязанность оформить возврат средств в бюджет, если проверка не была пройдена успешно
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Если претензий к возмещаемому НДС у ИФНС нет

Тогда в течение 7 рабочих дней по окончании проверки ИФНС принимает решение о возмещении НДС налогоплательщику, о чем должна сообщить ему в течение 5 рабочих дней со дня принятия такого решения (п. 7, 9 ст. 176 НК РФ).

Плательщик же, в свою очередь, должен написать в ИФНС либо заявление о возврате причитающейся ему суммы налога, либо заявление о зачете. От даты представления заявления о возврате зависит срок этого возврата:

  • если заявление подано до вынесения ИФНС решения о возмещении, то налог должен быть возмещен в течение 3 месяцев и 12 рабочих дней со дня представления декларации по НДС с заявленной к возмещению суммой налога (п. 10 ст. 176 НК РФ);
  • если заявление подано уже после вынесения ИФНС решения о возмещении, то на возврат у налоговиков есть 1 месяц со дня получения заявления (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Если налоговики нарушат срок возврата налога, то они должны выплатить плательщику проценты за просрочку (п. 10 ст. 78, п. 10 ст. 176 НК РФ).

В каких случаях может возникать право на возмещение?

Право на возврат налога на добавочную стоимость из бюджета у субъектов предпринимательской деятельности возникает в двух случаях. Во-первых, если плательщик налога проводит операции, которые облагаются по нулевой ставке. Порядок регламентирован статьей 164 Налогового Кодекса России. Во-вторых, когда у юридического лица или индивидуального предпринимателя по результатам отчетного периода величина налоговых вычетов превышает сумму налоговых обязательств. Этот порядок регламентирован статьей 171 НК РФ.

Способы возмещения налога из бюджета

В настоящее время контролирующими органами возмещение налога на добавочную стоимость субъектам предпринимательской деятельности осуществляется несколькими способами:

  1. Возврат НДС. При этом способе возмещения сумма переплаченного налога перечисляется на расчетный счет юридического лица или индивидуального предпринимателя. Операция может быть проведена при условии отсутствии у налогоплательщика долгов перед бюджетом.
  2. Зачет НДС. Этот способ применяется в тех случаях, когда у субъектов предпринимательской деятельности на момент процедуры возмещения имеются невыполненные обязательства перед бюджетом (недоимки по налогам, которые подлежат перечислению в федеральный бюджет), непогашенные штрафы и пени по налогам.
  3. Начиная с 2010 года, применяется заявительный способ возмещения НДС. Им могут воспользоваться крупные налогоплательщики.

Когда возникает право возмещение НДС из бюджета

Основным условием, позволяющим использовать право на возмещение НДС из бюджетных средств – ситуация, когда сумма начисленных налогов на добавленную стоимость оказалась меньше выплаченной в бюджет в рамках одного налогового периода. Такое возможно, если организация приобретала товары у поставщиков и производителей, оплачивая таким образом НДС, включенный в стоимость продукции, и эти суммы налога превысили НДС с реализации продукции рассматриваемой компании.

Возмещение НДС из бюджета не является автоматическим действием, налоговые органы не обязаны рассчитывать сумму возврата самостоятельно и сразу возвращать “излишки” на счета компаний. Компания обязана подать заявление и доказать, что ее притязания на возврат обоснованы. Процесс возврата прописан в трех статьях Налогового Кодекса Российской Федерации: сто семьдесят второй, сто семьдесят третьей и сто семьдесят шестой.

Вернуть НДС допустимо двумя способами (их применение зависит от суммы налогов, выплачиваемых компанией):

  • по общей процедуре, предполагающей возврат налога только по факту завершения камеральной проверки налоговой инспекцией;
  • по особой процедуре заявительного порядка, когда возврат осуществляется до окончания проверки, но предполагает возможность обратного возврата налога в казну, если проверка выявила нарушения.

Незаконное возмещение НДС

Налоговики стараются пресечь любые попытки незаконного возмещения НДС из бюджета. Поэтому в ходе камеральной проверки, помимо тщательного изучения представленных налогоплательщиком документов, проводятся и иные контрольные мероприятия. Например, налоговики вправе провести осмотр помещений плательщика (п. 1 ст. 92 НК РФ).

Также инспекторы обязательно проводят встречные проверки его контрагентов (ст. 93.1 НК РФ). Вот почему добросовестному налогоплательщику стоит очень внимательно подойти к выбору контрагентов. Иначе можно не только лишиться вычетов по НДС, но и попасть под пристальное наблюдение налоговиков.

Видео (кликните для воспроизведения).

Стоит также отметить, что если результаты каких-либо контрольных мероприятий получены уже после завершения камеральной проверки и возмещения НДС из бюджета, и эти результаты свидетельствуют о незаконном возмещении, то налоговики проведут уже выездную проверку данного налогоплательщика (вопрос 3 Письма ФНС России от 18.12.2014 № ЕД-18-15/1693 ).

Источники

Подтверждение возмещения ндс
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here