Подоходный налог совместителя

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Подоходный налог совместителя" с полными информационными данными. В случае необходимости уточнить актуальность на 2020 год или, если имеются другие вопросы, обращайтесь к дежурному консультанту.

Совместитель может получить стандартный налоговый вычет только по одному месту работы

alphaspirit / Depositphotos.com

Налоговики исключили возможность получения стандартного налогового вычета одновременно у двух работодателей. Соответствующее разъяснение опубликовано на официальном сайте журнала «Налоговая политика и практика», учредителем которого является ФНС России. Позицию службы представил начальник отдела налогообложения доходов физических лиц Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России Дмитрий Морозов.

Рассматривался случай, когда наряду с основным местом работы физическое лицо работает по совместительству у другого работодателя. Вопрос заключался в том, может ли этот работник за один и тот же месяц получить стандартный налоговый вычет на ребенка у обоих работодателей, если доходы по двум местам работы в совокупности не превышают 350 тыс. руб. Эксперт указал, что такой вариант недопустим. Свою позицию он аргументировал тем, что подп. 4 п. 1 и п. 3 ст. 218 Налогового кодекса предусматривает предоставление стандартных налоговых вычетов налогоплательщику за определенный месяц одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода. При этом налогоплательщику предоставлено право выбора любого из двух работодателей. Такой выбор должен быть оформлен письменным заявлением с приложением документов, подтверждающих право на налоговый вычет.

Могут ли стандартные налоговые вычеты накапливаться и суммироваться нарастающим итогом в случае отсутствия дохода в отдельные месяцы налогового периода? С правовыми позициями судов по данному вопросу ознакомьтесь в «Энциклопедии судебной практики» системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

«К доходам, полученным на втором месте работы, стандартный налоговый вычет можно применить только в том случае, если по каким-то причинам за этот месяц он не был предоставлен налоговым агентом на первом месте работы», – подчеркивается в разъяснении.

Как получить налоговый вычет не по основному месту работы

Сотрудник, работающий в нескольких местах и имеющий право на стандартный вычет по НДФЛ (к примеру, детский), вправе получать его у любого из своих работодателей, в том числе у того, у которого трудится в качестве внешнего совместителя (Письмо Минфина от 30.06.2014 N 03-04-05/31345 ). Ведь в НК РФ прямо указано, что вычеты предоставляются сотруднику одним из налоговых агентов, выплачивающих этому сотруднику доход (п. 3 ст. 218 НК РФ). И если их несколько, то работник вправе сам выбрать, к кому из них обратиться за вычетом. При этом работник должен быть налоговым резидентом РФ, а его доходы – облагаться НДФЛ по ставке 13% (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ, Письмо Минфина от 27.10.2017 N 03-04-05/70750 ).

Напомним, что вычет на ребенка предоставляется работнику до тех пор, пока сумма полученных им доходов в текущем году не достигнет 350 тыс. руб. То есть за тот месяц, в котором указанный лимит превышен, вычет уже не предоставляется (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

При подсчете доходов налоговый агент (работодатель), предоставляющий вычет, учитывает нарастающим итогом только те выплаты, которые сам и начислил. Доходы, получаемые работником на других местах работы, не берутся в расчет, даже если сведения о них есть и они давно превысили 350 тыс. руб.

Если же у вас трудится работник – внутренний совместитель, то при подсчете его суммарного дохода учитываются все выплаты, полученные им в вашей организации.

Чтобы получить детский вычет, работник должен написать заявление и приложить к нему копию свидетельства о рождении ребенка. Если ребенок старше 18 лет, то понадобится также справка из учебного заведения о том, что ребенок является учащимся по очной форме обучения (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Как доказать, что работник не заявлял вычет у другого работодателя

Работодатель, получивший заявление от работника на вычет, не обязан проверять, подавал ли этот работник аналогичное заявление на других местах работы. Такие действия остаются на совести самого работника и ему же самому придется за них отвечать.

Однако стоит предупредить сотрудника о том, что так делать нельзя. Ведь о предоставлении ему стандартных налоговых вычетов у нескольких налоговых агентов проверяющие все равно узнают. Сопоставив отчетность от разных работодателей, налоговики выявят нарушение и потребуют, чтобы работник доплатил НДФЛ в связи с неправомерным получением вычета у второго работодателя.

Вместе с тем, если вы решите проявить бдительность, то можете запросить у работника справку 2-НДФЛ с его другого места работы за текущий год. Если из нее будет следовать, что там он вычет не получает, то у вас будут все основания начать предоставлять ему вычет с чистой совестью.

Предоставляются ли налоговые вычеты совместителям

По Налоговому кодексу Российской Федерации (далее — НК РФ) каждый трудоустроенный гражданин имеет право на налоговые вычеты из подоходного налога. Предоставляются они или работодателем, который и оплачивает взносы в казну с каждого сотрудника, или государством через ближайшую инспекцию Федеральной налоговой службы (далее — ИФНС).

Обычные налоговые вычеты для сотрудника при внутреннем совместительстве

Для начала необходимо проверить тот факт, не потерял ли сотрудник при внутреннем совместительстве право на возможность применения стандартного налогового вычета. При этом учитываются все его совокупные доходы с начала года по всем направлениям (основному и совмещаемому), а также с учетом доходов от предыдущих работодателей. На следующем этапе полученная сумма сравнивается с величиной 350 тысяч рублей. При превышении данного лимита вычеты к работнику не могут быть применены.

Пример 1. Сотрудница Вавилова А.А. работает в ООО «Феникс» с 1.07.2020 г.. С 1 сентября она заключила второй трудовой договор с этой же компанией ООО «Феникс», согласно которому ставка определена в размере 0,2. График работы: 2 часа с понедельника по четверг в качестве совместителя. Зарплата по основной работе – 25000 рублей, по совмещенной – 20000 рублей. На иждивении работницы двое детей до 18 лет. Ею было написание заявление на имя руководителя о возможности применения налогового вычета при предоставлении копий свидетельств о рождении.

Читайте так же:  Материальная ответственность за налоговые правонарушения

Ноябрь 2020 года отработан полностью по графику при количестве рабочих дней 21, рабочих часов- 167. Сотрудницей отработано по основной работе – 21 день, по совместительству- 18 дней (36 часов).

  • по основной работе: 25000 рублей;
  • по совместительству: 20000 /167*36 = 4311,38 рублей.

Определяем лимит выплат. Доходы:

  • за январь – июль 2020 года по основному месту работы по справке 2-НДФЛ составили 213267, 21 руб.;
  • за июль-октябрь: 63809, 52 руб.

Было проведено суммирование доходов с начала года:

213267,21 + 63809, 52 +25000+4311,38 = 306388,11 руб.

Данная сумма ниже лимита в 350 т.р., значит налоговые вычеты можно предоставить.

Расчет суммы НДФЛ за ноябрь:

(25000+4311,38-2800)*13% = 3446 руб.

Условия использования социального вычета

Основанием применения социального вычета являются отчисления на благотворительность, по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, при обучении или лечении, пройденных самим заявителем либо полученных его родственниками. Подробный перечень оснований предоставлен в ст. 219 НК РФ.

Работник самостоятельно определяет виды расходов, заявляемых для получения льготы. Аналогично получению права на имущественный вычет, лицо может обратиться к любому из работодателей или получить возврат переплаченной суммы налога через ИФНС. Основанием для действий работодателя служит уведомление и заявление, поданные соискателем. Выдачу уведомления осуществляет ИФНС на основании полученного заявления и расходных документов.

Понятие совместительства в 2020 году

Под совместительством понимается работа сотрудника у одного или нескольких работодателей по двум и более профессиям. Служебные обязанности выполняются сотрудником регулярно в рамках трудового договора. По совмещенной профессии сотрудник может получать от 0,5 до 0,75 ставки.

Условия получения налоговых вычетов

Законодательство предоставляет возможность физическим лицам уменьшить размер НДФЛ, применив вычет определенной суммы из величины полученного дохода. Часть суммы начисленной заработной платы после использования льготы признается необлагаемой. Преференции предоставляются для доходов, облагаемых по ставке 13%.

Предусмотрены несколько оснований предоставления льгот – содержание детей, признания ветераном БД или ликвидатором аварии на ЧАЭС, продажа или покупка жилья, обучение, лечение и другие. Среди преференций наиболее часто лица используют право на стандартные вычеты, применение которых в течение календарного года регулирует налоговый агент.

В зависимости от вида вычета работодатель предоставляет льготу по заявлению лица или уведомлению из ИФНС. Особенности применения налоговой льготы в виде снижения облагаемой НДФЛ базы:

  1. Работник, имеющий контракты с несколькими предприятиями, самостоятельно определяет работодателя для получения стандартного вычета (п. 3 ст. 218 НК РФ).
  2. Предприятие, трудоустроившее лицо по дополнительному договору, имеет право отказать только в случае отсутствия основания – например, недостатка обязательных документов.
  3. Другие виды льготы (имущественный, социальный) плательщик НДФЛ может заявить на нескольких предприятиях. Число работодателей при внешнем совместительстве может быть неограниченно (ст. 282 ТК РФ).
  4. Льготы доступны не только гражданам РФ, но и иностранцам, а также лицам без подданства, постоянно находящимся на территории страны. Лица признаются резидентами при пребывании или проживании в РФ свыше 183 дней в году.

При пропуске календарного срока обращения, отсутствии заявления или уведомления от работника лицо в дальнейшем, по окончании года, сможет вернуть переплаченный налог через ИФНС. Период предъявления финансовых претензий (исковая давность) составляет не более 3 лет. При переплате налога в нескольких периодах в ИФНС представляются декларации 3-НДФЛ за каждый год отдельно.

Ошибки, допускаемые налогоплательщиками

Ошибка № 1. Плательщики НДФЛ, использующие уведомления для получения имущественного вычета, ошибочно полагают, что документ можно использовать в течение всего времени применения. Уведомление необходимо оформлять ежегодно, путем прохождения однотипной процедуры: подачи декларации с документами и заявлением.

Ошибка № 2. При подаче заявлений на применение стандартного вычета на ребенка у более чем одного работодателя возникает неполная уплата налога. Лица ошибочно полагают, что устранение двойного применения льготы должны осуществить агенты. По мнению ИФНС, неполная уплата сумм по обязательствам в бюджет является нарушением, наказание по которым налагается в соответствии со ст. 122 НК РФ.

Особенности стандартных вычетов при внешнем совместительстве в 2020 году

Данный совместитель может получать зарплату у разных работодателей. Рассмотрим особенности такой ситуации более подробно.

В данной ситуации детские вычеты предоставляются только одним работодателем (п.3 ст.218 НК РФ). Причем сотрудник сам выбирает, у кого именно он хочет применять вычет.

При выборе конкретного работодателя сотрудник обязан:

  • предоставить копии свидетельств о рождении ребенка;
  • паспорт (с отметкой) или свидетельство о браке;
  • справку с места учебы ребенка до 24 лет при обучении на дневном варианте в ВУЗе.

Важно! От сотрудника работодатель не требует справку о том, что он не получает подобные вычеты у другого работодателя, также как и справку 2 НДФЛ. Связано это с тем, что сотрудник сам несет ответственность перед налоговыми органами. Достаточно включить в заявление обязательство сообщать сведения для корректировки и правильности расчетов.

Образец заявления на детские вычеты представлен в приложении к статье.

Так как у конкретного работодателя нет данных о суммах, получаемых сотрудником на другой рабочем месте, то контроль лимита заработанных средств работником проводится только в разрезе своего предприятия.

В ситуации, когда работник имеет право на получение стандартного вычета, имеет детей, то налоговый агент применяет этот вычет по письменному заявлению сотрудника при предоставлении копий документов.

Зам. директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ Р.А. Саакян

Размер вычета на детей

Величина вычета из НДФЛ определяется размером заработной платы и количеством детей совместителя. Это определено письмом Минфина от 20 марта 2012 года №03-04-08/8-52, а также письмом ФСН от 5 апреля 2012 № Е-Д-4-3/5715.

Согласно этим документам от суммы, из которой исчисляется НДФЛ, отнимается:

  • 1 400 руб. на первого и второго ребенка.
  • 3 000 руб. на третьего и последующего.
  • 6 000 руб. на усыновленных или взятых под опеку детей.
  • 12 000 руб. на ребенка, имеющего 1 или 2 группу инвалидности.
Читайте так же:  Увеличенный налог на землю если нет строений

Очередность определяется по дате рождения – от старшего к младшему. Сумма удваивается в одном из 2 случаев:

  • При отсутствии второго родителя в результате смерти, развода и т.д. (в некоторых случаях принимается справка о том, что один из родителей является без вести пропавшим).
  • При отказе одного из родителей от вычета в пользу второго.

Имущественный вычет для сотрудника при внутреннем совместительстве

Такой вычет можно получить либо у одного, либо у нескольких работодателей по выбору самого сотрудника. Для этой цели заполняется заявление, предоставляется уведомление из ИФНС (абз.3п.8ст.220 НК РФ).

Работник-совместитель может получить в ИФНС несколько уведомлений в соответствии с количеством мест работы. В каждом из них налоговый сотрудник указывает все реквизиты предприятия- работодателя, а также размер вычета, который нужно предоставить. Так как у внутреннего совместительства один только работодатель, то такое уведомление может оформлено только на него.

При применении данного вычета для внутреннего совместителя также рассчитывается совокупный доход по всем должностям. (Письмо Минфина от 10.11.2011 № 03-04-06/5-258). Надо обратить внимание на доход сотрудника из уведомления. НДФЛ не удерживается до тех пор, пока доходы сотрудника, к которым применяется ставка 13%, не превысят это значение.

Имущественный вычет может быть предоставлен после обычных стандартных налоговых вычетов, так как последние применяются в рамках текущего периода, а по имуществу вычет может быть перенесен на следующий год.

Имущественный вычет при внешнем совместительстве

Данный вычет при покупке жилья можно предъявлять ко всем работодателям одновременно. С этой целью в бухгалтерию каждой компании необходимо принести заявление на вычет и специальное уведомление, полученное в ИФНС. Каждое такое уведомление должно быть на имя конкретного работодателя (п. 8 ст.220 НК РФ). В каждом уведомлении указана возможная сумма для вычета, которую и нужно предоставить работодателем.

Пример 3. Вавилова А.А. работает на двух разных работах по основному договору и договору по совмещению. Она приобрела квартиру стоимость 3300000 рублей.

Вычет сотрудница решила провести по двум работодателям.

Общая сумма вычета распределена так:

  • по основному договору: 2800000 руб.;
  • по совместительству: 500000 руб.

В налоговой инспекции было получено два уведомления.

1 ноября были написаны заявление и предоставлены уведомления в обе компании. Расчеты представлены в таблице ниже.

Сумма начисленного дохода, рублей Расчет НДФЛ Сумма НДФЛ, рублей Зарплата за ноябрь, руб. Налог с учетом детского и имущественного вычетов за11 месяцев 2017 года
540000 (540000-(1400*6))*13% 69108 45000 (540000+45000-8400-500000)*13% = 9958

69108-9958 = 59150 рублей

Эта сумма должна быть перечислена на банковский счет сотрудницы по заявлению на возврат переплаты. А в декабре НДФЛ учитывается в обычном порядке.

В приложении к статье представлен образец заявления совместителя на имущественный вычет.

Правовое регулирование совместительства

Совместительство – это работа одного сотрудника на 2 и более работах, в случае с внешним совмещением одна организация является основной. При этом работник регулярно выполняет служебные обязанности у второго нанимателя, как правило, на 0,5 или 0,75 ставки.

Это объясняется трудовым кодексом, по которому задействовать одного работника на полный рабочий день на двух должностях одновременно запрещено. Несмотря на это, совместитель наделяется всеми правами, имеющимися у сотрудников, для которых организация является основным местом работы.

Оформление стандартного вычета у работодателя

Стандартные вычеты предоставляются при наличии у работника несовершеннолетних либо учащихся детей, свидетельства участника ЧАЭС, ветерана боевых действий и других оснований. Полный перечень категорий лиц представлен в ст. 218 НК РФ. Вычет предоставляется по заявлению лица, поданного в бухгалтерию предприятия. Льгота действует с месяца подачи заявления.

По мнению Минфина, стандартные вычеты предоставляются ежемесячно. Льгота применяется и в месяце отсутствия облагаемых доходов.

Заместитель директора Департамента Р.А.Саакян (письмо Минфина России от 15.02.2018 № 03-04-05/9654)

Суммы, не использованные в текущем периоде, накапливаются и применяются для уменьшения базы в последующих месяцах одного календарного периода.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Особенности исчисления при внутреннем совместительстве в 2020 году

Внутреннее совместительство характеризуется совмещением профессий и должностей внутри одной компании.

Внутренний совместитель имеет два трудовых договора в разрезе двух должностей (ст. 60.1 ч. 1 ст.282 ТК РФ). При этом при заполнении табеля в организации бухгалтер выделяет две строки для такого сотрудника. Зарплата также начисляется в разрезе каждой должности (п.2.ст.226 НК РФ). Доходы такого сотрудника в налоговом аспекте учитываются всей суммой в виде совокупного дохода по всем направлениям с начала года. В этих же документа рассчитывается сумма всего НДФЛ. А при расчетах все положенные по законодательству вычеты применяются к общей сумме полученного работником дохода.

Имущественный вычет, предоставляемый совместителю

Заявить право на возврат НДФЛ при продаже или покупке недвижимости лицо имеет право после окончания календарного года получения доходов (ст. 220 НК РФ). Плательщики НДФЛ также могут уменьшить облагаемую базу в процессе работы, подав в бухгалтерию мест трудоустройства уведомления из Налоговой Инспекции. В отличие от стандартного имущественный вид льготы предоставляется в нескольких местах работы.

Для получения уведомления необходимо:

  • Заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ, сформировать пакет документов. В состав приложений необходимо включить свидетельства или выписки о праве собственности, платежные документы, с
  • Составить заявление на получение уведомления, необходимого для представления работодателям.
  • В заявлении потребуется указать количество уведомлений, соответствующее числу мест трудоустройства. Реквизиты каждого из работодателей необходимо указать отдельно.
  • Обратиться в территориальное отделение ИФНС, расположенное по месту регистрации лица, для получения права и уведомления о применении вычета.
  • Получить уведомления, подать работодателям одновременно с заявлением о получении льготы.

Лицо может самостоятельно распределить доли преференции между местами трудоустройства, указав пропорции в заявлении на получение уведомления. По истечении 30 дней, отведенных на проверку данных, ИФНС предоставит уведомления в количестве, заявленном соискателем.

Читайте так же:  Как оформить возврат уплаченных процентов по ипотеке

При получении преференции на основании уведомления неистребованным является сумма налога, исчисленная и удержанная агентом до получения уведомления. Налоговая база не подлежит пересчету на предприятии. Сумма налога, не полученная работником по доходам начала года, будет возвращена ИФНС после окончания периода. Условием возврата переплаченного налога служит подача декларации, заявления, справки о доходах и иных документов, подтверждающих правомочность возврата налога.

Порядок получения вычета

Предоставить налоговый вычет внешнему совместителю, а также любому другому работнику, работодатель может только после подачи сотрудником заявления и необходимых документов, подтверждающих право на льготу в ближайшую ИФНС.

Работодатель имеет право на основании заявления оформить вычет внешнему совместителю по основному месту работу.

Заполнить заявление можно самостоятельно или обратиться за помощью в бухгалтерию организации. Также существует возможность заплатить юридическому агентству за подготовку и заполнение полного пакета документов.

Вычет по НДФЛ для внешних совместителей

Внешнее совместительство является формой найма на работу к другому работодателю в свободное от основного трудоустройства время (гл. 44 НК РФ). Сотрудник оформляется по отдельному срочному или бессрочному договору с описанием графика исполнения работ и указании о совместительстве. Лица обладают социальными гарантиями наравне с сотрудниками, нанятыми на постоянную работу по основным контрактам.

Доходы, полученные совместителем, облагаются НДФЛ в установленном порядке. Одновременно с обязательствами внешний совместитель получает право на вычеты.

Какие вычеты положены совместителю

Согласно статье 218 НК РФ использовать вычет можно при:

  • Воспитании несовершеннолетних детей.
  • Воспитании усыновлённых детей (до 18 лет).
  • Опеке или попечительстве над несовершеннолетними, при условии, что опекунство установлено судом (при этом супруг или супруга опекуна не имеют возможности пользоваться вычетом).
  • Воспитании детей-инвалидов (должно быть подтверждение медицинской комиссии).
  • Наличии детей, обучающихся на очной форме обучения, в аспирантуре, ординатуре или интернатуре, а также курсантов в возрасте 24 лет.

Инвалидам, уволенным военнослужащим и ветеранам доступен вычет в размере 500 руб. и 3 000 руб . На какую именно сумму уменьшиться налог будет зависеть от величины полученного в предыдущем году дохода.

Использовать возможность уменьшения налогооблагаемой базы можно ежемесячно, при этом каждый календарный месяц уменьшается соответствующая налоговая база.

Стандартные налоговые вычеты также доступны матерям-одиночкам, при предоставлении документа, доказывающего, что они воспитывают детей без второго родителя.

Некоторые совместители интересуется, возможно ли получить вычет заблаговременно, т.е. до уплаты НДФЛ. Согласно НК РФ это невозможно.

Возможные вычеты для совместителя в 2020 году

Список применяемых налоговых вычетов для совместителя следующий:

  • воспитание детей (несовершеннолетних);
  • воспитание усыновленных детей (до 18 лет);
  • опека (попечительство);
  • при воспитании детей-инвалидов;
  • при обучении детей на очной форме;
  • матерям-одиночкам.

Размеры вычетов указаны в таблице ниже.

Вычет Сумма, руб
На 1 ребенка 1400
На 2 ребенка 1400
На 3 и последующего 3000
На усыновленных 6000
На инвалидов 1 и 2 группы 12000

Очередность применения определена датой рождения детей. Удвоение суммы может происходит в ситуациях:

  • отсутствия второго родителя;
  • при отказе второго родителя от вычета в пользу первого.

Порядок предоставления вычета:

  • подача заявления сотрудником;
  • подача документов для подтверждения в ИФНС;
  • оформление вычета.
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Социальные вычеты для сотрудника при внутреннем совместительстве

Вычет также может быть предоставлен на лечение, обучение в размере до 120 т.р. Если лечение было дорогостоящее, то вычет может быть предоставлен в полном размере на всю сумму (п.1 и 3 ст. 219 НК РФ).

Применяют данные вычеты с месяца, в котором было принесено налоговое уведомление сотрудником.

Видео (кликните для воспроизведения).

Пример 2. Пример внутреннего совместителя. По основной работе он получает 25000 рублей, по совмещенной – 5000 рублей.

В ноябре сотрудником было принесено уведомление с ИФНС на сумму в размере 120 т.р. В том месяца, в течение которого сотрудник совместитель подавал документы, бухгалтером была уменьшена налоговая база на размер социального вычета. Налог с начала года не был пересчитан.

Облагаемая база для НДФЛ без учета вычета оставляет:

25000+5000-1400 = 28600 рублей.

Облагаемая база в ноябре и декабре:

(25000+5000-1400-120000) = 0 руб.

За ноябрь и декабрь – 0 руб.

Остаток соцвычета на следующий год:

120000-28600-28600 = 62800 рублей.

Данная сумма при условии подачи налоговой декларации с начала года может применить этот вычет в предстоящем периоде.

Важно! В ситуации, когда до конца года доходов сотрудника не хватает для применения соцвычета, то последний раз его предоставляют в декабре, а далее на следующий год больше не переносят (письмо Минфина России от 22.03.2017 № 03-04-05/16332).

Как получить стандартный вычет по месту основной работы или совместительству

Обращение за вычетом работники преимущественно осуществляют по месту основного трудоустройства, несмотря на право выбора. Работодатель, предоставляющий сотруднику вычет по месту постоянной работы, не должен требовать справку об отсутствии льготы с трудоустройства по внешнему совместительству. Ответственность по недоимке налога в связи с использованием льготы на нескольких предприятиях несет сам налогоплательщик.

Важно! Стандартный вычет предоставляется только у одного работодателя! Работодатель, предоставивший налоговую льготу, не учитывает для определения лимита доходы, полученные лицом в ином месте трудоустройства.

Работник имеет право заявить льготу у любого работодателя. В большинстве случаев стандартный вычет более выгодно получать на предприятии с меньшей ежемесячной заработной платы. На месте работы совместителя основанием предоставления налоговой льготы служит обращение лица с заявлением и необходимыми документами. Бухгалтерия предприятия по совместительству наравне с основным работодателем не имеет права требовать справку об отсутствии одновременного применения льготы.

Пример о применении льготы. Работник трудоустроен в течение всего года по основному месту работы и совместительству. Заработная плата составляет 50 000 и 10 000 рублей соответственно. Воспитывая несовершеннолетнего ребенка, лиц имеет право заявить вычет по любому из мест трудоустройства:

  1. По основному договору: 1 400 до достижения дохода в 350 000 рублей, полученного в июле. Вычет предоставлен в течении 6 месяцев на сумму 8400, соответствующую сумме льготы в размере 1 092 рубля.
  2. По совместительству: предельная сумма дохода не достигнута в течение года. Лицо имеет право на уменьшение базы в течение 12 месяцев на сумму 16 800 рублей. Сумма льготы составила 2 184 рубля.
Читайте так же:  Как заполнить 3ндфл на имущественный вычет

Вывод: Работник, заявив льготу на предприятии по совместительству, получит большую сумму выгоды. В случае, если размер вычета превышает величину облагаемого дохода, база признается равной «0». Остаток на будущий календарный год не переносится.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос № 1. От чего зависит размер вычета на детей для совместителя?

Размер зависит от того, сколько детей у заявителя:

  • на первого ребенка размер составляет 1400 рублей;
  • на второго ребенка размер также составляет 1400 рублей;
  • на каждого следующего ребенка – по 3000 рублей;

Вопрос № 2. Какова законодательная база по вычетам для совместителей?

Необходимо руководствоваться следующими документами:

  • ст.218 НК РФ;
  • ст.219 НК РФ;
  • ст.220 НК РФ;
  • Письмо Минфина России от 03-04-05/16332.

Вопрос № 3. Можно ли получить вычет заблаговременно до уплаты налога? Ответ: нет, не возможно.

Какой из нескольких НДФЛ подлежит возмещению

Обратиться за налоговым вычетом совместитель может к любому из работодателей, вне зависимости от того, основным или дополнительным местом работы является организация. Однако воспользоваться возможностью можно только на одном их всех мест.

Где именно обращаться за предоставлением льготы, решает сам сотрудник. Такое положение содержится в пункте 3 статьи 218 НК РФ.

Работодатель обязан начать возмещать налоговые вычеты с того же месяца, когда было официально подано заявление.

Сотруднику необходимо помнить, что ИФНС периодически производит проверку средств, возмещаемых государством в качестве налогового вычета. Если же обнаружится, что работник использовал вычет на нескольких рабочих местах, ему придется не только оплатить штраф (20% от удерживаемой суммы), но и вернуть взносы в казну в полном объеме.

Ответственность за двойное неправомерное использование налоговых вычетов в нескольких местах работы несёт сотрудник.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос № 1. Должен ли работодатель пересчитать сумму стандартного вычета и излишне удержанного налога при несвоевременном обращении сотрудника?

Остаток излишне взысканной суммы НДФЛ, на которую имеет право работник, будет возвращен через ИФНС. Лицо должно обратиться в Инспекцию по месту регистрации, представить декларацию, заявление и справку о доходах от всех работодателей. Операция осуществляется по окончании календарного года, в котором произведена переплата.

Вопрос № 2. Имеет возможность ли лицо, использующее уведомление о праве на льготу, предъявить его на другом предприятии при смене работодателя в течение года?

Работники, сменившие место работы в течение года, должны оформить новое уведомление. Документ содержит реквизиты налогового агента и может использоваться только в конкретной организации или ИП.

Предоставляется ли вычет на ребенка на работе по совместительству

Последнее обновление 2018-06-08 в 10:39

В соответствии со ст. 282 Трудового кодекса РФ гражданин вправе заключать трудовые договоры с неограниченным числом работодателей. При этом дополнительная занятость по основному месту работы считается внутренним совместительством, а заключение договора с другим работодателем — внешним.

В п. 3 ст. 218 НК предусмотрено, что налоговый вычет налогоплательщику оформляет один из работодателей. При этом Налоговый кодекс РФ не уточняет, по каким критериям определять такого налогового агента.

Сомнения некоторых работодателей в том, применяются ли вычеты на детей по совместительству, развеял Минфин в письме от 30.06.2014 г. № 03-04-05/31345. В нем сказано, что человек вправе сам выбирать, где ему удобнее получать вычет: на основном месте работы или дополнительном.

Пример 1

Сергей — мастер по ремонту автомобилей в автоцентре. Работа посменная. Дополнительно Сергей устроился на СТО. Там он занят в свободные часы. У Сергея два сына 10 и 3 лет. Мужчина имеет право оформить налоговый вычет на детей по совместительству на СТО или на основной работе в автоцентре.

Как написано в абз. 17 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК, сотруднику перестают начислять вычет, как только его доход за год достигнет 350 000 руб. В абз. 3 п. 3 ст. 226 НК указано, что каждая организация отвечает за НДФЛ только с тех доходов сотрудника, которые сама ему начисляет.

Важно! Делаем вывод, что доход в целях начисления вычета на ребенка внешнему совместителю и внутреннему будут считать по-разному:

  1. Внутреннему совместителю организация-работодатель посчитает весь полученный доход по основной ставке и как совместителю.
  2. При внешнем совместительстве работодатель не учитывает доходы, полученные сотрудником в других местах.

Пример 2

Анастасия оформлена в отделе кадров на полную ставку и еще на 0,5 ставки как совместитель. За всю работу девушка получает 48 000 руб. ежемесячно. У Анастасии малолетняя дочь. Работодатель оформляет на ребенка вычет 1 400 руб. и применяет его с января по июль. В августе начисление прекратится, потому что доход Анастасии от двух должностей у одного работодателя превысит 350 000 руб.

Пример 3

Надежда — бухгалтер. Женщина трудится сразу в двух компаниях. На основной работе получает 32 000 руб., а по внешнему совместительству —

16 000 руб. У Надежды 3 детей, на них она вправе заявить вычет 5 800 руб. Женщина посчитала доход по каждому месту работы отдельно и сравнила его с лимитом 350 000 руб.:

  • на основном месте годовой доход 384 000 руб., вычет будут начислять 10 месяцев;
  • по совместительству выходит всего 192 000 руб., вычет можно получать весь год.

Чтобы не терять деньги, Надежда подала заявление по второму месту работы.

Недобросовестному работнику, подавшему сразу несколько заявлений на вычет, грозит штраф по ст. 122 НК:

  • 20% от неуплаченной суммы налога в общем случае;
  • 40% — если нарушение было совершено умышленно.

Итоги

  1. При занятости у двух работодателей вычет на детей сотрудник вправе получить у любого из них по своему желанию.
  2. Внешнему совместителю в зачет установленного лимита 350 000 руб. идет доход только по одному месту работу — тому, где он получает вычет.
  3. Работодатель внутреннего совместителя обязан учесть выплаты, начисленные сотруднику по всем ставкам.
  4. Совместитель вправе получать вычет только на одном месте работы. Оформлять его у двух налоговых агентов одновременно запрещено.
Читайте так же:  Подоходный налог резидент

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Я очень старался при написании этой статьи, пожалуйста, оцените мои старания, мне это очень важно, спасибо!

(61 оценок, средняя: 4,84)

Налоговый вычет у совместителя в 2020 году

Бухгалтеру необходимо постоянно отслеживать факт применения или утраты налоговых вычетов для сотрудников фирмы. Хорошо, если сотрудник относится к категории обычных. А в ситуации, когда сотрудник является еще и совместителем, необходимо отслеживать изменения законодательства. Рассмотрим варианты предоставления налоговых вычетов наружным и внешним совместителям.

Распространенные ошибки

Ошибка № 1. Распространенной ошибкой является тот факт, что сотрудник не знает, что он сам может определить, к какому именно работодателю ему стоит обращаться за вычетом. Такой момент уточнен в п.3 ст. 218 НК РФ.

Ошибка № 2. Сотрудник не всегда знает, что ответственность за двойное неправомерное применение налоговых вычетов по нескольким работодателям одновременно, лежит на нем самом.

Социальный вычет на обучение совместителям

При внутреннем совместительстве труд работника по месту основной работы и по совместительству оплачивает один и тот же наниматель, который признается налоговым агентом. Он обязан ежемесячно исчислить подоходный налог со всех доходов за месяц, подлежащих налогообложению, удержать его и перечислить в бюджет .

Налоговая база подоходного налога для внутренних совместителей за каждый календарный месяц определяется по формуле :

Таким образом, чтобы при исчислении подоходного налога предоставить социальный вычет на обучение, надо:

1) определить общую сумму подлежащего налогообложению дохода (в денежной и натуральной формах, т.е. дохода, начисленного по месту основной работы и по совместительству). Напомним, что в него НЕ войдут доходы, не признаваемые объектами налогообложения и освобождаемые от налогообложения ;

2) предоставить полагающиеся работнику стандартные вычеты;

3) определить сумму, на которую может быть предоставлен социальный вычет на обучение. Возможно, всю сумму, уплаченную за обучение, не удастся прольготировать в одном месяце, если она была достаточно большой, а облагаемый подоходным налогом доход за месяц оказался меньше. В этом случае остаток вычета переносится на последующие месяцы.

Пример. Предоставляем социальный вычет на обучение внутреннему совместителю

Работник трудится в организации по месту основной работы и на условиях внутреннего совместительства.

У него трое детей. Младшим детям по 14 лет. Старшему ребенку 19 лет, он обучается на платной основе в БГУ (получает первое высшее образование). В январе 2019 г. его обучение за семестр работник оплатил в сумме 1068 руб. В том же месяце он представил нанимателю пакет документов для предоставления социального вычета в связи с обучением ребенка.

Информацию о начислениях работника за январь 2019 г. представим в виде таблицы.

Вид выплаты Начислено, руб.
Место основной работы Совместительство
Оклад 340 126
Премия 120 31
Материальная помощь 600
Отпускные 440,45 136,74
Итого 1500,45 293,74
———————————

Иные социальные выплаты в 2019 году работнику не производились.

Все дни отпуска работника приходятся на январь 2019 г.

Из всех начисленных выплат к числу доходов, облагаемых подоходным налогом, относятся:

Материальная помощь в приведенной ситуации относится к числу освобождаемых от налогообложения доходов.

Расчет суммы социального вычета на обучение в январе 2019 г., остатка этого вычета, который переносится на последующие месяцы, и подоходного налога за январь 2019 г. представим в виде таблицы.

Показатель Сумма, руб.
Облагаемый доход 1194,19

(340 + 126 + 120 + 31 + 440,45 + 136,74)

Стандартный вычет на двоих детей и иждивенца 154

(61 x 2 + 32)

Социальный вычет на обучение 1040,19 Подоходный налог

((1194,19 — 154 — 1040,19) x 13%)

Остаток социального вычета на обучение (переносится на следующий месяц) 27,81

(1068 — 1040,19)

———————————

На каждого ребенка, не достигшего возраста 18 лет, стандартный вычет предоставляется в размере 61 руб.; на ребенка, достигшего 18 лет (иждивенца), — 32 руб. .

Внешний совместитель

При внешнем совместительстве работник выполняет в свободное от основной работы время оплачиваемую работу по трудовому договору у другого нанимателя .

Внимание!
С 2019 г. социальный вычет на обучение предоставляется не только по месту основной работы. По доходам работника за 2019 г. наниматель внешнего совместителя также предоставляет этот вычет .

Для предоставления социального вычета на обучение внешнему совместителю необходимо определить общую сумму подлежащего налогообложению дохода (выплачиваемую данным нанимателем в денежной и натуральной формах). Напомним, что в него НЕ войдут доходы, не признаваемые объектами налогообложения и освобождаемые от налогообложения .

Также следует помнить, что внешний совместитель имеет место основной работы и там ему предоставляются стандартные вычеты.

Пример. Предоставляем социальный вычет на обучение внешнему совместителю

Работник трудится в организации на условиях внешнего совместительства. Он оплачивает обучение ребенка, который получает первое высшее образование в БГУ. В январе 2019 г. работник оплатил обучение за семестр в сумме 1068 руб. В том же месяце он представил нанимателю пакет документов для предоставления социального вычета в связи с обучением ребенка.

Информацию о начислениях работника за январь 2019 г. представим в виде таблицы.

Вид выплаты Начислено, руб.
Оклад 340
Премия 20
Материальная помощь 100
Отпускные 240
Итого 700
———————————

Иные социальные выплаты в 2019 г. работнику не производились.

Все дни отпуска работника приходятся на январь 2019 г.

Из всех начисленных выплат к числу доходов, облагаемых подоходным налогом, относятся:

Материальная помощь относится к числу освобождаемых от налогообложения доходов .

Видео (кликните для воспроизведения).

Расчет суммы социального вычета на обучение в январе 2019 г., остатка этого вычета, который переносится на последующие месяцы, и подоходного налога за январь 2019 г. представим в виде таблицы.

Источники

Подоходный налог совместителя
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here