Платит ли арендатор налог на землю

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Платит ли арендатор налог на землю" с полными информационными данными. В случае необходимости уточнить актуальность на 2020 год или, если имеются другие вопросы, обращайтесь к дежурному консультанту.

Оплата земельного налога, если земля находится в аренде

Последнее обновление 2018-12-21 в 20:20

Налог на арендованную землю интересует предприимчивых граждан, готовых заниматься сельскохозяйственной или иной деятельностью на предоставленных им участках, но если им придется платить налог и он будет высок — стоит ли арендовать?

Нужно ли платить налог на землю, если земля в аренде

Аренда — это предоставление собственником (арендодателем) на оплачиваемой основе имущества другому лицу (арендатору) для владения и пользования. Отношения между этими двумя сторонами регулируются Гражданским кодексом России и гражданским правом, а основным документом является договор аренды, в котором стороны обязаны прописывать существенные условия, соответствующие законодательству, и дополнительные — по своему усмотрению и без нарушения прав сторон.

Согласно Налоговому кодексу России в ст.388 земельный налог платит арендодатель, т. к. налогоплательщиками признаются владельцы земли, пользующиеся ею на правах собственности, бессрочного пользования и наследуемого владения. Арендодатель как раз является собственником — только собственник может сдать свое имущество другому лицу — и земельный налог платит собственник. А арендатор — лишь пользователь, на него не распространяются обязательства по НК РФ.

Важно!

По договору аренды стороны могут предусмотреть, что налог на землю должен платить арендатор в качестве части арендной платы или арендную плату в размере земельного налога.

Договором могут быть предусмотрены любые условия между сторонами, если они не запрещены законом.

Итоги

  1. Если земля не в собственности, платить налог не нужно.
  2. Стороны могут в договоре прописать условие, что арендатор будет возмещать размер земельного налога в качестве арендной платы или ее части.
  3. При аренде государственной земли действуют общие правила.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Я очень старался при написании этой статьи, пожалуйста, оцените мои старания, мне это очень важно, спасибо!

(15 оценок, средняя: 3,87)

Земельный пай в аренде кто должен платить налог

  • Мой земельный пай находиться в аренде кто должен платить налог я или орендатор?
  • Земельный пай отдан в аренду агропром. Комплексу. Кто должен платить налог на землю?

Советы юристов:

1.2. Мой земельный пай находиться в аренде кто должен платить налог я или орендатор?

—Если пай Ваш то вам и платить налоги. Обычно их включают в стоимость аренды.

4.1. Добрый день!
Мама имеет земельный пай, сдает его в аренду. Кто за него должен платить налог, арендатор или она?

Арендатор платит арендную плату.
Плательщиком же налога на имущество является собственник имущества.

Земельный налог арендатор

Советы юристов:

Если речь идёт о налоге с имущества, то он исчисляется от кадастровой стоимости. Возможно, что кадастровая стоимость завышена. Если это — так, то Вы вправе оспорить кадастровую стоимость в судебном порядке.
До обращения в суд можете обратиться (но не обязаны) обратиться в комиссию по рассмотрению споров о результатах определения государственной кадастровой стоимости земельных участков.

6.1. Добрый день!
Мама имеет земельный пай, сдает его в аренду. Кто за него должен платить налог, арендатор или она?

Арендатор платит арендную плату.
Плательщиком же налога на имущество является собственник имущества.

9.1. Добрый день
вопрос косноязычен нужно знать подоплеку чтобы верно ответить.

С уважением к Вам, Филатов Евгений Павлович.

Естественно двойное налогообложение не предусмотрено НК РФ, и являться явным нарушением прав налогоплательщика, за исключением Вашего случая.
Поскольку Ваш фактический доход (валовая выручка, являющийся налогооблагаемой базой по ставки 6 %), является сумма полученная в результате продажи пшеницы, а не как не полученная пшеница оцененная Вами по средне рыночной стоимости. И отражать в налоговой декларации Вы обязаны выручку полученную от реализации. Вероятней всего, вы в промежуточной отчетности, указывали и пшеницу по Вашей цене и доход полученный от её реализации и в итоговой налоговой декларации естественно с нарастающим итогов появилась общая сумма пшеницы и дохода от её реализации, которую налоговая признала налогооблагаемой базой. Либо Вы отразили доход по оцененной Вами пшеницы, а налоговый орган, в ходе камеральной проверки, доначислил Вам исходя ну возможно из данных расчетного счета или опять таки из Ваших деклараций и авансовых платежей общею сумму налога.
В данном случае, нельзя говорить о вине налогового органа.

Земельный налог при аренде земельных участков: кто и сколько?

Земельный участок можно продать полностью или какую-то часть, сдать в аренду, подарить, оставить в наследство. Если владелец сдает землю в аренду, он берет определенную плату за пользование, которая оговаривается при заключении договора.

В свою очередь, каждый собственник или пользователь платит ежегодный земельный налог государству.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-46-83 . Это быстро и бесплатно !

Как узнать стоимость по кадастровому номеру?

Если вы знаете кадастровый номер, то можно самостоятельно рассчитать аренду.

Кадастровая стоимость может обновляться ежегодно, поэтому перед проведением вычислений обязательно проверьте последнюю актуальную информацию.

Кроме кадастровой стоимости необходимо наличие еще одной составляющей – корректирующего коэффициента. Он зависит от того, кто является арендатором и какие цели он преследует. Например он может построить помещение под магазин, или же передать участок в субаренду (о составлении договора субаренды земельного участка и порядок регистрации читайте тут). Но в обоих случаях он получит определенную выгоду.

Однако посчитать размер прибыли от постройки помещений торгового назначения и разбитием огорода довольно проблемно. Поэтому и были введены специальные корректирующие коэффициенты. Подробнее об этом сказано в постановлении правительства. Размер коэффициента варьируется от от 0,01 до 2 процентов от кадастровой стоимости.

Минимальный размер (0,01) предусмотрен для граждан имеющих льготы и освобожденных от уплаты земельного налога (на основании положения налогового кодекса). Коэффициент 0,6 присваивается для участков на которых ведется:

  • ИЖС;
  • садоводство;
  • личное подсобное хозяйство;
  • фермерская и сельскохозяйственная деятельность (о порядке аренды земель сельскохозяйственного назначения читайте тут).

Для лиц, имеющих право на получение бесплатного земельного участка или заключивших договор на развитие территории коэффициент равен 1,5%. А максимальный 2% корректирующий коэффициент присваивается при аренде земель для разработки недр.

Читайте так же:  Планирование финансово хозяйственной деятельности и контроль

Сама формула для расчета выглядит следующим образом:

Ap= KC х KK,

  • Ap — арендная плата за год;
  • KC — кадастровая стоимость земельного участка;
  • KK — корректирующий коэффициент.

Например, фермеру нужно рассчитать предстоящую арендную плату за земельный участок. На этом участке он предполагает разводить свиней и организовать сенокос и выращивание овощей.

Полная кадастровая стоимость участка, куда вошли площадь, ВРИ и категория, рельеф, расположение, удаленность от города, равна 2 миллионам рублей. КК — 0,6%. Перемножаем эти два значения: 2 000 000 х 0,6% = 12 000 Получаем 12 тысяч рублей.

Как определяется и от чего зависит размер?

Размер арендной платы для каждого участка отличается. Но он зависит не только от характеристик самой земли, но от того, кто является собственником:

  • государство;
  • муниципалитет;
  • физическое (юридическое) лицо (как по образцу составить договор аренды земли между физическими лицами или с участием предпринимателей, читайте тут).

Государственная или муниципальная собственность

Сумма оплаты за землю определяется в соответствии с федеральным законом, по которому уполномоченный орган устанавливает размер денежного довольствия арендодателя, при этом, если ставка повысится, то наличие уже заключенного договора не сохранит прежний размер платежей. Повышение произойдет автоматически, если иное не указано в законе.

Основные факторы, использующиеся для определения стоимости аренды:

  • кадастровая цена земель;
  • рыночная цена (если отсутствует кадастровая);
  • размер налога на землю;
  • итоги торгов;
  • коэффициент оплаты (рассчитывается на основании срока аренды и наличия льгот у арендатора).

Частный собственник

Частный собственник может назначать арендную плату исходя из собственных интересов. Чаще всего он учитывает следующие факторы:

  • целевое назначение – каждая категория земель имеет свою ценность;
  • территориальное расположение;
  • привлекательность данного участка для ведения на нем бизнеса или строительства;
  • экономические возможности использования земли с целью получения прибыли;
  • историческое и архитектурное значение.

Порядок и методики оценки стоимости права аренды на земельный участок можно найти здесь.

Предоставление сведений о сумме по заключенным договорам через Госуслуги

  1. Откройте сайт https://www.gosuslugi.ru/, в правом верхнем углу нужно нажать на кнопку входа в личный кабинет.
  2. Тут вас попросят зайти в ваш профиль: введите сотовый или снилс и пароль, который вы указывали при регистрации.
  3. Если вы еще не зарегистрированы, то можете это сделать имея на руках ваш паспорт, сотовый и снилс.
  4. После входа в личный кабинет сверху появится белая полоска с меню посередине, состоящим из трех пунктов.
  5. Вторым разделом является «оплата» – нажимаете на нее.
  6. Открывается новая страница, немного прокручиваем вниз экран и видим вкладку «к оплате».
  7. Под ней будут вкладки второго уровня «штрафы», «госпошлины», «счета».
  8. При наличии задолженности или еще неоплаченного счета за аренду земельного участка, принадлежащего государству, в графе «счета» появится соответствующая квитанция с указанием суммы к оплате. Оплатить ее вы можете прямо на сайте госууслуг.

Описание и пример отчета оценки права найма ЗУ

Часто в спорных случаях заказывается оценка справедливой стоимости права аренды земельного участка. Данная услуга предоставляется специальными независимыми организациями и предоставляют заказчику итоговые выводы, основанные на расчетах, заключениях и иной информации, полученной в результате исследования рынка, а также на опыте и профессиональных знаниях, на деловых встречах, в ходе которых была получена необходимая информация, относящаяся к спорному вопросу.

Источники информации и методика расчетов и заключений приводятся в соответствующих разделах отчета. Учитываются фактические данные по конкретному участку, установление общих сведений и общий анализ по аналогичному сегменту рынка.

Чаще всего такой документ заказывают при желании снизить арендную плату государственных и муниципальных земель.

Обязан ли арендатор возмещать земельный налог

Уплата земельного налога арендатором может быть предусмотрена по договору аренды, но если такого условия нет в нем, то хозяин участка не вправе вменить нанимателю выплаты фискальных платежей любого характера — более того, при принуждении или упорстве в вопросе хозяин рискует нарушить гражданское и уголовное законодательство, т. к. плательщиком является он и перенести налоговое бремя на иное лицо не вправе.

Даже если в договоре предусмотреть формы платы за землю — земельный налог и арендную плату, то это установление будет касаться только правоотношений между сторонами, а с точки зрения ИФНС плательщиком все равно останется хозяин имущества — нельзя прийти в инспекцию, показать договор аренды и просить изменить в базе плательщика, т. к. это будет нарушением НК РФ — плательщиком является собственником. Договор может установить реального плательщика, а номинальным всегда будет оставаться гражданин, описанные в ст.388 НК РФ.

Важно!

Даже если договориться, что земельный налог при сдаче в аренду участка погашает пользователь, он не должен делать это с помощью своей банковской карты или счета.

При оплате платежей через онлайн-сервисы формируется автоматическая квитанция, в ней в качестве плательщика будет указан владелец карты, счета, кошелька. А в квитанции, которую выслала ИФНС, плательщик — собственник. Поэтому произойдет несоответствие, и такой платеж не будет принят — налог останется не оплаченным, а после истечения срока для оплаты, на него будет начисляться пеня за просрочку и возможно наложение штрафа.

Если по договору решено, что пользователь оплачивает земельный налог, то стороны могут заранее узнать, в каком размере придется платить — воспользовавшись сервисами ФНС: онлайн-калькулятором и справочной информацией о ставках и льготах на различных территориях России.

Чтобы рассчитать налог, необходимо знать кадастровую стоимость. Вы можете узнать ее на сайте Росреестра:

Если правильно указать параметры поиска, то сервис выдаст информацию о кадастровой стоимости вашего имущества:

Кто платит?

Налогообложение бывает таких видов:

Земельный налог – плата, которая является обязательной. Согласно главе 31 Налогового кодекса РФ (статья 387), размер ставки земельного налога устанавливается муниципальными организациями, которые контролируют территории, где находится участок.

Такой налог обязаны платить владельцы целых участков или долей, а также те, кто постоянно пользуется землей на законных основаниях. Данное положение регулируется статьей 388 НК РФ.

Арендная плата представляет собой выплаты, которые арендатор обязать отдавать арендодателю за то, что он пользуются его собственностью. Таким образом, земельный налог в большинстве случаев платит арендодатель, а не арендатор.

Земельный налог не платят те лица, которые выплачивают единый налог. Это происходит только при условии, что они будут использовать свой участок для осуществления предпринимательской деятельности.

В соответствии с главой 31 НК РФ, земельный налог требуется за участки земли с арендодателя, что используются для обслуживания сооружений (как жилых, так и нет), которыми пользуются юридические или физические лица по договору аренды. Арендодатель также платить налог на земельную площадь в том случае если в аренду сдаются части строений, находящиеся на этой земле.

Читайте так же:  Налог на роскошь автомобили расчет

Арендатор, который возводит постройки на территории арендованного участка, платит земельный налог арендодателю.

Размер платы, в зависимости от вида собственности

Сумма выплаты за землю, которая является владением государства, а также муниципальной собственностью, устанавливается согласно типу земельного использования и разновидности арендатора. Базовый тариф устанавливается представителями исполнительной власти.

Существует такое понятие как «нормативная цена земли». Оно введено правительственными органами РФ. Такая цена устанавливается для того, чтобы обеспечить экономическую стабильность в земельных отношениях при различных сделках: продажи участков другому собственнику, дарении, получении кредита (земельный участок – залог), передачи в наследство.

Нормативная цена земли определяется каждый год. Она устанавливается в зависимости от цели земельного пользования.

Местное самоуправление имеет полное право расширить или сузить рамки земельной площади, которая арендуется, изменить стоимость аренды, при этом максимум на 25%.

Оплата за площадь, которая является частным владением, устанавливается по желанию арендодателя с учетом месторасположения участка, отдаленность от технического оснащения, цели арендатора, дохода, получаемого от использования и других условий, которые оговариваются в договоре аренды.

Информацию о размере налога нужно сдавать в налоговую инспекцию, которая имеет свое отделение в районе нахождения участка. Срок сдачи – 1 июля каждого года. Если собственник имеет два участка и более в одном районе, то можно рассчитать общую плату налога. Если земли находятся в разных районах, то оплата происходит отдельно в каждое из отделений налоговой инспекции.

Сдавая землю в аренду, арендодатель получает деньги за землю. Плата состоит из налога на прибыль арендатора, месторасположения участка, технического оснащения, цели использования.

Земля, которая арендуется у государственных органов, считается предоставленной в пользование. Именно поэтому арендатор платить земельный налог за использование государственных ресурсов и площади.

Больше о категории лиц, освобожденных от уплаты земельного налога, вы прочитаете здесь.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 938-46-83 (Москва)
Это быстро и бесплатно !

Земельный участок: оплата зависит от прав

Правовые вопросы, связанные с земельными участками, до сих пор недостаточно отрегулированы. Тем не менее фирмы должны уплачивать налог на землю. Разъяснение одной спорной ситуации дали специалисты Минфина в письме от 27 марта 2007 г. № 03-05-06-02/28.

Статья 388 Налогового кодекса плательщиками налога на землю признает организации, владеющие участками на правах собственности, постоянного (бессрочного) или пожизненного владения. С другой стороны, из положений Закона «О плате за землю» от 11 октября 1991 г. № 1738-1 следует вывод о том, что налог должен уплачивать фактический пользователь участка. На стыке этих норм иногда возникают противоречия между фирмами и инспекциями.

Например, должна ли организация уплачивать земельный налог с участка под зданием, если она владеет им на правах аренды, а на участок под строением у нее совсем нет документов? На этот вопрос пришлось отвечать судьям ФАС Московского округа, рассматривая дело от 6 октября 2006 г. № КА-А40/9596-06-П (c текстом этого документа вы сможете ознакомиться в справочной правовой системе КонсультантПлюс). Арендаторы налог на землю не платят (п. 2 ст. 388 НК). Смутил инспекторов тот факт, что недвижимость являлась государственной собственностью. По закону, пользование землей осуществляется за плату, поэтому возник вопрос, кто в такой ситуации будет перечислять деньги. Судьи отметили, что в данном случае плата за землю включена в сумму за аренду недвижимости и предприятие перечисляет ее таким образом. При этом не имеет значения, есть в договоре прямое указание на это или нет.

Иногда инспекторам, действительно, сложно установить, кто должен платить земельный налог. Так, одна компания приобрела здание, находящееся на участке, принадлежащем продавцу на праве аренды. Суд указал на то, что при приобретении недвижимости к покупателю переходит и право аренды данного участка. Таким образом, платить земельный налог фирма не должна, потому что она является собственником строения, но арендатором земли. Принимая решение, арбитры сослались на постановление Пленума ВАС от 24 марта 2005 г. № 11. Рассматривая аналогичную ситуацию, высший суд подчеркнул, что покупатель, являющийся пользователем участка, платит не земельный налог, а арендную плату (постановление ФАС Московского округа от 20 апреля 2006 г. № КА-40/3049-06).

В другом случае инспекторы доначислили компании земельный налог, потому что договор субаренды содержал условие о передаче наряду с арендой и права на владение и пользование земельным участком. Однако судьи признали такое решение неправомерным и приняли сторону фирмы (постановление ФАС Московского округа от 2 мая 2006 г. № КА-А40/3488-06-П).

Следует отметить: если собственник запишет в договоре аренды, что земельный налог платит пользователь, то это условие будет недействительным. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК). Он также должен сдать декларацию. Об этом говорится в определении Конституционного Суда от 22 января 2004 г. № 41-О.

В поисках базы

Земельный налог с 1 января 2007 года исчисляют исходя из кадастровой стоимости участка. Ее определяет Федеральное агентство кадастра объектов недвижимости. Что делать, если она еще не установлена? В письме Минфина от 27 марта 2007 г. № 03-05-06-02/28 рассматривается достаточно распространенная ситуация. Допустим, организация приобрела помещение на первом этаже многоквартирного дома, расположенного на участке, в отношении которого не проводились межевание и кадастровый учет. Соответственно, нет правоустанавливающих документов на землю. Нужно ли платить налог на землю?

Во-первых, следует разобраться с тем, кому принадлежит сама земля под домом. С момента формирования участка и проведения его государственного кадастрового учета земля, на которой расположен многоквартирный дом, переходит бесплатно в общую долевую собственность владельцев помещений в этом здании (ст. 16 закона от 29 декабря 2004 г. № 189-ФЗ). Причем такой участок включает и прилегающую территорию «с элементами озеленения, благоустройства и иными, предназначенными для обслуживания, эксплуатации и благоустройства данного дома объектами» (п. 1 ст. 36 ЖК). Налоговая база для каждого налогоплательщика при этом определяется пропорционально его доле в общей собственности (п. 1 ст. 392 НК). На практике это получается следующим образом. Например, в доме, общая площадь которого составляет 3000 квадратных метров, предприятие владеет помещением в 300 квадратных метров (0,1 доли). Значит, и налог ей придется платить с 0,1 кадастровой стоимости земельного участка.

В арбитражной практике рассматривался случай, когда фирма неправильно рассчитала размер отчислений. Организация приняла площадь участка равной внутреннему обмеру помещения. Инспекция в ходе выездной проверки выявила этот факт и доначислила налог. Судьи в данном случае поддержали ИФНС. Арбитры указали также, что отсутствие правоустанавливающих документов на землю не освобождает фактического владельца и пользователя от платы за землю. Хотя в этом случае позиция судей противоречит мнению Минфина, утверждающего, что «организация, права пользования земельными участками которой не зарегистрированы в установленном порядке, не может признаваться плательщиком земельного налога» (письмо Минфина от 27 марта 2007 г. № 03-05-06-02/28). В рассматриваемом деле ни у инспекции, ни у фирмы не было информации о размере общей долевой собственности. ИФНС при исчислении налога исходила из данных, предоставленных БТИ (постановление ФАС Московского округа от 16 ноября 2006 г. № КА-А41-10443/06). Здесь также существуют расхождения с точкой зрения финансового ведомства, которое считает, что если кадастровый учет еще не проведен, то налог платить не нужно. Данная позиция отражена также в определении Верховного Суда от 12 июля 2006 г. № 5-Г06-57.

Читайте так же:  Льгота по подоходному налогу на детей

Уплата земельного налога при аренде федерального или муниципального имущества

Видео (кликните для воспроизведения).

Для осуществления своей деятельности организация может взять в аренду помещение, которое находится в федеральной или муниципальной собственности. Как показывает практика, в договоре аренды помещения не упоминается, что при передаче в аренду помещения передается и право на соответствующий земельный участок. Кроме того, арендная плата за имущество не содержит платы за пользование землей.

В связи с этим у организации-арендатора возникает вопрос – обязана ли она платить земельный налог пропорционально занимаемой площади, как того требуют налоговые органы? Или все-таки можно не платить налог на землю, т.к. у организации-арендатора нет документов, которые удостоверяют право собственности, владения или пользования земельным участком.

В данной статье мы попытаемся ответить на этот вопрос.

В соответствии со статьей 652 «Права на земельный участок при аренде находящегося на нем здания или сооружения» Гражданского кодекса РФ по договору аренды здания или сооружения арендатору одновременно с передачей прав владения и пользования такой недвижимостью передаются права на ту часть земельного участка, которая занята этой недвижимостью и необходима для ее использования.

В случаях, когда арендодатель является собственником земельного участка, на котором находится сдаваемое в аренду здание или сооружение, арендатору предоставляется право аренды или предусмотренное договором аренды здания или сооружения иное право на соответствующую часть земельного участка.

Кроме того, если договором не определено передаваемое арендатору право на соответствующий земельный участок, к нему переходит на срок аренды здания или сооружения право пользования той частью земельного участка, которая занята зданием или сооружением и необходима для его использования в соответствии с его назначением .

Аренда здания или сооружения, находящегося на земельном участке, не принадлежащем арендодателю на праве собственности, допускается без согласия собственника этого участка, если это не противоречит условиям пользования таким участком, установленным законом или договором с собственником земельного участка.

Таким образом, если организация арендует помещение, являющееся федеральной или муниципальной собственностью, расположенное в свою очередь в здании, которое находится на земельном участке, который является также федеральной или муниципальной собственностью, и при этом в договоре аренды помещения не оговаривается передача права на соответствующий земельный участок, тем не менее, в соответствии с п.2 ст.652 ГК РФ, организации-арендатору при передаче в аренду помещения переходит и право на соответствующий земельный участок. Таким образом, организация-арендатор по такому договору является не только арендатором помещения, но и землепользователем части участка, занятого зданием на основании договора аренды

Напомним, что согласно статьи 1 Закона Российской Федерации от 11.10.1991 №1738-1 «О плате за землю» использование земли в Российской Федерации является платным.

Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом.

За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата.

Кроме того, статьей 16 Закона РФ от 11.10.1991 №1738-1 предусмотрено, что за земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется отдельно каждому пропорционально площади строения, находящегося в их раздельном пользовании.

Таким образом, если организация заключила договор аренды федерального или муниципального имущества, тогда на основании договора аренды имущества организация-арендатор будет являться фактическим землепользователем участка, занятого зданием. В связи с чем, организации-арендатору необходимо уплачивать земельный налог. Налог на землю рассчитывается с учетом площади, используемой организацией-арендатором. Всю необходимую информацию для расчета земельного налога необходимо получить от арендатора при заключении договора аренды.

В заключении приведем обзор судебной практики по данному вопросу

1. Правоустанавливающим документом, который является основанием для установления налоговых платежей по земельному налогу, может служить договор аренды недвижимого имущества.

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 10.12.2002 №5378/02

2. За земельные участки, находящиеся в раздельном пользовании нескольких юридических лиц, земельный налог исчисляется отдельно каждому пропорционально площади строений, находящихся в их раздельном пользовании.

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.09.2002 №5375/02

3. Отсутствие документа о праве пользования землей, получение которого зависит исключительно от волеизъявления самого пользователя, не может служить основанием для освобождения его от уплаты налога на землю.

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 09.01.2002 №7486/01

ПРЕЗИДИУМ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 10 декабря 2002 г. N 5378/02

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации рассмотрел протест заместителя Председателя Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации на постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 16.04.02 по делу N А49-7463/01-206а/7 Арбитражного суда Пензенской области.

Заслушав и обсудив доклад судьи, Президиум установил следующее.

Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Железнодорожному району города Пензы обратилась в Арбитражный суд Пензенской области с иском к обществу с ограниченной ответственностью «Гостиница «Сура» о взыскании сумм налоговых санкций, в том числе штрафов за несвоевременную уплату земельного налога и непредставление декларации по этому налогу.

Решением суда от 21.01.02 исковые требования налогового органа удовлетворены частично.

Федеральный арбитражный суд Поволжского округа постановлением от 16.04.02 решение суда первой инстанции в части взыскания с ООО «Гостиница «Сура» сумм налоговых санкций за неуплату земельного налога и непредставление налоговой декларации по земельному налогу отменил, в удовлетворении исковых требований в названной части отказал.

В протесте заместителя Председателя Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации предлагается постановление кассационной инстанции отменить, решение суда первой инстанции оставить в силе.

Президиум считает, что протест подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как видно из материалов дела, налоговым органом проведена выездная проверка соблюдения налогового законодательства обществом «Гостиница «Сура». Проверкой, в частности, установлено, что общество, являясь пользователем арендуемых им нежилых строений и соответственно пользователем участка земли в размере 9005 кв. метров, не уплатило земельный налог за 2000 год. Решением налоговой инспекции от 22.06.01 N 686 общество привлечено к ответственности в виде штрафов за неуплату налога и непредставление декларации.

Читайте так же:  Налог на квартиру полученную по завещанию

Судом первой инстанции при рассмотрении спора установлено, что вывод проверяющих о том, что ООО «Гостиница «Сура» является землепользователем 9005 кв. метров земли, не соответствует действительности.

В результате исследования представленных по делу доказательств, в том числе выписок из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, суд пришел к выводу, что общество фактически использует 4957,8 кв. метра земли.

Установив, что общество арендовало недвижимое имущество с 01.01.2000 по 01.10.2000, суд первой инстанции удовлетворил иск, исходя из фактического размера используемого участка земли.

Суд кассационной инстанции, отменяя решение в части указанных санкций, признал, что при отсутствии правоустанавливающего документа на пользование земельным участком общество нельзя признать плательщиком налога, так как согласно статье 15 Закона Российской Федерации «О плате за землю» основанием для установления налоговых платежей является документ, удостоверяющий право собственности, владения, пользования (аренды) земельным участком.

При этом суд кассационной инстанции сослался на постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 09.04.02 по другому делу (N А49-458/01(31ак/2)) Арбитражного суда Пензенской области как на преюдициальное, поскольку это дело касалось суммы налогового платежа по спору между теми же сторонами. В постановлении от 09.04.02 указано, что отсутствие у общества правоустанавливающего документа на пользование земельным участком исключает взимание налога за него.

Вывод суда о том, что при отсутствии правоустанавливающего документа нет оснований для взыскания земельной платы, ошибочен.

Согласно статье 1 Закона Российской Федерации «О плате за землю» пользование землей в Российской Федерации является платным. Земельным налогом облагаются как собственники земли, так и землепользователи.

Согласно статье 16 Закона за земельные участки, предназначенные для обслуживания строений, находящихся в раздельном пользовании нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог исчисляется отдельно каждому пропорционально площади строения, находящегося в их раздельном пользовании.

Пунктом 2 статьи 652 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что, если договором не определено передаваемое арендатору право на соответствующий земельный участок, к нему переходит на срок аренды здания или сооружения право пользования той частью земельного участка, которая занята зданием или сооружением и необходима для использования в соответствии с его назначением.

Следовательно, правоустанавливающим документом в этом случае может служить договор аренды имущества.

Как установлено судом первой инстанции и подтверждается материалами дела, право на соответствующий земельный участок при передаче обществу имущества в аренду договором не определено. Общество являлось фактическим землепользователем земельного участка площадью 4957,8 кв. метра, занятого нежилыми помещениями, арендуемыми обществом.

Что касается постановления суда кассационной инстанции от 09.04.02 по упомянутому другому делу, то Постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.09.02 N 5375/02 это постановление отменено.

Кроме того, предметом иска налогового органа по настоящему делу было взыскание только сумм налоговых санкций. В резолютивной части постановления ошибочно указано на отказ налоговому органу во взыскании суммы недоимки по налогу на землю. В этой части постановление также подлежит отмене.

Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 187 — 189 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации

постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 16.04.02 по делу N А49-7463/01-206а/7 Арбитражного суда Пензенской области в части отказа во взыскании налоговых санкций в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в части отказа во взыскании суммы недоимки по земельному налогу отменить.

Решение Арбитражного суда Пензенской области от 21.01.02 по тому же делу оставить в силе.

Председатель Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации В.Ф.ЯКОВЛЕВ

Как узнать величину арендной платы за землю и заключить договор аренды участка?

Земельные участки всегда относились к сфере особо важного экономического значения. Государство регулирует использование участков трепетно и строго. Последнее время набирают популярность правоотношения по использованию арендованной земли. Для понимания выгоды данной сделки необходимо грамотно рассчитать размер регулярных платежей.

Из чего складывается цена за использование земли?

Статья земельного кодекса РФ №65 содержит и уточняет принцип платного использования земель. Закон предусматривает как форму оплаты земельный налог и арендную плату. Данный принцип является одним из основополагающим в ЗК. Платная форма использования земли позволяет обращаться с ней более бережно и рационально, а также дает возможность направлять дополнительные средства для поддержания плодородия почвы и охраны участков.

Арендная плата

Арендной платой называют денежную сумму, которой оплачивается право пользования земельным участком, взятым во временное пользование. Размер таких платежей чаще всего определяется договором, но в определенных случаях может быть установлен соответствующими государственными законодательными актами.

Налог

Налог на землю может взимается либо с собственника, либо, с постоянного землепользователя. В соответствии с налоговым кодексом, данный вид сборов отнесен к ведению муниципальных районов и городских округов.

О том, как рассчитать налог на аренду земли, как оплатить и для кого возможны льготы при сдаче муниципальных участков, читайте тут.

Правовое регулирование

Нормативно-правовое регулирование правоотношений по аренде земельных участков имеет четкое комплексное нормирование со стороны государства. Прежде всего арендные отношения между сторонами устанавливаются положениями гражданского законодательства. Однако земельный кодекс имеет более глубокий уровень регулирования данных отношений, и именно нормы ЗК РФ должны быть использованы преимущественно над ГК РФ.

Общие моменты и положения

Выплата за землю регулируется Налоговым кодексом РФ. Объектом налогообложения является земельный участок. Для определения его границ существует специальная документация, карты и планы. Наиболее точная информация о земельном участке находится в кадастровом паспорте.

Размер налога на землю определяется финансовым доходом владельца или пользователя, полученным с этого участка, а также плодородностью участка, его расположением и другими факторами. Налог на участки сельскохозяйственного назначения зависит от качества земли, размера общей площади и местонахождения.

Юридическое лицо самостоятельно рассчитывает размер земельного налога, если это не относится к сельскохозяйственным участкам. Существует специальная формула, согласно которой можно высчитать размер налогообложения.

Размер налогообложения (Рн) несельскохозяйственного участка нужно рассчитать по такой формуле:

Рн=Сн*К1*К2*Оп, где:

  • Сн — существующая ставка налога (за 1 м2 участка) с учетом размера города и экономического района;
  • К1- коэффициент увеличения это ставки в курортных районах;
  • К2 — коэффициент увеличения ставки налога в связи со статусом города, где располагается участок;
  • Оп- общую площадь земли (в квадратных метрах).

Налоговая ставка не должна превышать 0,3% если земля:

  • используется в сельском хозяйстве;
  • задействована в жилищном фонде, а также куплена с целью строительства жилищного комплекса;
  • приобретена для личного пользования, огородничества, выращивания цветов или растений, разведения хозяйства.

Процент исчисляется от стоимости участка, указанной в кадастровом паспорте.

Читайте так же:  Порядок осуществления валютного контроля налоговыми органами

Налогоплательщики, у которых есть льготы, могут представить соответствующие документы в налоговую инспекцию, которая находится в районе расположения участка.

Как оплатить через Сбербанк онлайн?

  1. Для оплаты аренды земельного участка вам необходимо войти в личный кабинет сбербанка онлайн на компьютере.
  2. Для этого вам потребуется логин и пароль. Получить их вы можете при помощи вашей карты в любом банкомате.
  3. После входа в личный кабинет вам нужно найти горизонтальное меню в верхней части странице на зеленой полоске.
  4. Выберите вкладку «Переводы и платежи» нажмите и перейдите на нее. Перед вами откроется новая страница.
  5. Найдти под оглавлением «переводы» пункт «организациям» и нажмите на надпись «рублевый перевод по России».
  6. Перед вами появятся поля, обязательные для заполнения. Информация берется из квитанции. Нужно указать ИНН получателя (в квитанции он находится вверху), номер расчетного счета и БИК банка получателя. Все это указано на квитанции.
  7. Нажмите кнопку «продолжить». На этой странице обратите внимание, что получатель должен был уже найтись в базе сбербанка и подтянуться к вашей форме.
  8. После этого впишите в поле «назначение платежа»: «оплата аренды земельного участка за мм.гггг.
  9. Заполните поле ФИО – тут нужно указать полностью фамилию, имя, отчество.
  10. Следующим пунктом вы указываете ваш адрес, а далее вводите нужную сумму, которую вы будете оплачивать. Адрес абонента и ФИО должны быть указаны в точности так, как они напечатаны на вашей квитанции.
  11. Проверьте правильность введенных вами реквизитов и подтвердите платеж. После этого ваш перевод будет зачислен в пределах 3 банковских рабочих дней. Обычно же эта процедура занимает около 1 часа.

Кто платит земельный налог при аренде муниципальной земли

Земельный налог при аренде земли у государства оплачивается также собственником — муниципалитетом или государством. Однако здесь важно учесть, по какому договору участок передан пользователю — если по договору наследуемого владения или бессрочного пользования, то общее правило не действует. В случае наследуемого владения собственником является муниципальное образование — пользователь не может распоряжаться землей: продать ее и проводить иные операции, но может наследовать ее и возводить на ней разрешенные постройки. Также в случае бессрочного пользования — оно действует для юридических лиц.

В этих двух ситуациях оплатой налога за аренду земли занимается арендатор. Однако на сегодняшний день подобные сделки не предусмотрены законодательством — все такие отношения являются остатками советского права и законов. А в случае обычном аренды по Земельному кодексу России пользователь земли не признается плательщиком.

Кто оплачивает наем ЗУ?

Заключение договора аренды земельного участка несет в себе порождение юридических последствий, прав и обязанностей. Одной из главных обязанностей арендатора является внесение установленных арендных платежей за пользование землей в пользу арендодателя. Таким образом, лицо, взявшее в аренду землю обязано оплачивать установленную законом или договором сумму за пользование участком.

В чем разница между арендной платой за землю и налогом на землю

Арендная плата за землю — это не налог, это частный платеж, он не устанавливается на государственном уровне и к тому же выплачивается за право пользования имуществом, в то время как налог — это безвозмездный и индивидуальный платеж в форме отчуждения для финансирования деятельности государства, т. е. отличие между арендой земли и земельным налогом:

  • в источнике определения — государство и частные лица;
  • в природе платежа — безвозмездный или двусторонний (арендатор не выплачивает деньги безвозмездно, он дает их, чтобы владеть и пользоваться землей).

В разговорной речи любые платежи за имущество иногда называют налогом, в т.ч. коммунальные платежи, поэтому может возникнуть заблуждение, что арендная плата за землю является налогом, но все существующие в России налоги содержатся в НК РФ, даже страховые взносы, которые раньше контролировались Пенсионным фондом, — если в НК РФ нет какого-либо платежа, значит, этот платеж не является налоговым.

Сроки перечисления средств

При аренде участка у физического или юридического лица срок оплаты устанавливается сторонами и прописывается в заключенном соглашении. Но если земли берутся в пользование у государства или муниципалитета, то данные сроки устанавливаются соответствующими нормативными актами.

В каждом субъекте РФ он могут отличаться, поэтому для начала необходимо выяснить кто именно является собственником, а после уточнить сроки в соответствующих нормативных актах.

Оплата по договору аренды

Чтобы получить арендную плату, нужно сначала заключить договор аренды. Также этот документ устанавливает размер налога, сроки выплаты и условия, согласно которым будет происходить оплата. В договоре прописывается, в какой форме будет выплачиваться аренда – в денежном эквиваленте или натуральном.

Если кроме земли, в аренду отдаются и другие объекты недвижимости, то плата может взиматься как в совокупности за все, так и отдельно, за участок.

Договор предусматривает денежную плату (указывается в рублях), натуральную (перечень продукции), отработки (виды и место работ). Тут же указываются сроки, за которые арендодатель должен получить плату в указанном эквиваленте. Если плата не отдается в указанные сроки, то арендатор в договоре указывает пеню (процент, который арендатор платит за каждый последующий день долга).

Размер платы фиксированный, но может изменяться только в таких случаях:

  • если договором предусмотрены изменения условий хозяйствования;
  • изменения установленного земельного налога, который ежегодно платит арендодатель;
  • общее повышение тарифов и цен, а также инфляция;
  • не по вине арендатора состояние земельного участка ухудшилось (при наличии документального подтверждения);
  • ситуации, предусмотренные законодательством РФ.

В договоре аренды обязательно описываются основные характеристики земельного участка, которые должен знать арендатор.

Если арендатор будет намерен продлить соглашение, то устанавливается количество дней, за которое он должен сообщить арендодателю о своем решении.

Взыскании задолженности по договору

Задолженность по договору аренды взыскивается в общем порядке через суд. Досудебный порядок решения вопроса в настоящее время не является обязательным, однако лучше всего его соблюсти. Для этого должнику направляется в письменном виде претензия с просьбой погасить долг. Если данная мера не помогает, то пишется исковое заявление с приложением фактов о попытке пройти досудебное решение вопроса.

Уже в ходе заседания на недобросовестного арендатора могут быть наложены судом штрафные санкции в виде пени.

Видео (кликните для воспроизведения).

Частные собственники могут накрутить любую сумму в заключаемом арендном договоре если земельный участок находится в хорошем и привлекательном месте. А аренда муниципальных и государственных участков урегулирована законодательными актами, и не может быть изменена без издания нового закона.

Источники

Платит ли арендатор налог на землю
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here