Ответственность за нарушение сроков выплаты дивидендов

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Ответственность за нарушение сроков выплаты дивидендов" с полными информационными данными. В случае необходимости уточнить актуальность на 2020 год или, если имеются другие вопросы, обращайтесь к дежурному консультанту.

Как происходит выплата дивидендов в ООО в 2018 году

Порядок определения прибыли общества с ограниченной ответственностью и перечисления ее учредителям – выплата дивидендов в ООО – в 2018 году не изменялся. Этот порядок базируется на законодательстве нашей страны, а точнее – Законе На каких основаниях выплачивают дивиденды

В строгом понимании, термином «Дивиденд» описывают долю в прибыли акционерного общества. Однако в современной практике и выплату учредителю ООО дохода также обозначают этим термином. Закрепляет эту практику Налоговый кодекс, где в 43-й статье выплата дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет в ООО, а также текущих доходов приравнена к доходу акционера от прибылей АО.

Суть таких выплат совершенно одинакова: часть прибыли, полученной предприятием за определенный период, распределяют между его членами. Но есть свои особенности того, как происходит выплата дивидендов в ООО: порядок начисления дивидендов учредителям ООО несколько иной.

Правила, по которым делят прибыль ООО, закреплены в статье 28 Закона № 14-ФЗ. Учредители общества, в отличие от акционеров АО, могут получать долю в прибыли, не соответствующую их взносу при формировании капитала общества.

Выплата дивидендов происходит по решению фигурантов общества. На основании анализа текущей финансовой ситуации участники могут принять решение о выплате в виде дивидендов всего дохода или любой его части. Также закон предоставляет учредителям право направлять доход на иные цели (например, закупку дополнительного оборудования или иные мероприятия, способствующие развитию дела) либо оставить прибыль нераспределенной в этом году для увеличения размеров дивидендов в будущем году.

Многих интересует ежемесячная выплата дивидендов в ООО: можно или нет? На самом деле нет: члены ООО могут только решить выплатить дивиденды за год, 6 месяцев или каждый квартал. В том числе в налоговых целях выплата дивидендов в ООО ежемесячно не разрешена.

Для выплаты дивидендов необходимо выполнение двух условий:

Условие Пояснение
1 После уплаты соответствующих налогов должна остаться чистая прибыль, которую можно разделить в виде дивидендов Размеры прибыли определяют по данным бухгалтерского учета. Все предприятия (даже те, что работают по системе упрощенного налогообложения) должны вести бухучет в установленной форме, поэтому отдельных операций для определения размеров чистой прибыли не нужно.
2 Участники ООО должны принять решение о перечислении дивидендов (это касается и ситуации выплаты дивидендов в ООО единственному учредителю) Решение должно быть правильным образом оформлено и отражать не только факт наличия прибыли и согласие участников на ее распределение, но и содержать сведения о размерах выплачиваемых дивидендов

Эти два условия необходимы для выплаты дивидендов, но не всегда достаточны. Закон № 14-ФЗ в своей 29-й статье запрещает выплачивать дивиденды, если:

    • уставной капитал общества не полностью сформирован из-за отсутствия выплаты от кого-либо из участников;
    • один из учредителей покинул общество, но еще не получил соей доли;
    • выплата дивидендов вызовет потерю обществом финансовой устойчивости и приведет к банкротству.

Чтобы избежать действия этих ограничений, на момент принятия решения о выплате дивидендов и на момент их реальной выплаты составляют финансовый прогноз результатов данного действия. Прогноз делают дважды для того, чтобы изменения финансовой и политической обстановки в стране, произошедшие в период с момента принятия решения до момента реальной выплаты, не привели к печальным последствиям для общества. Лишь при условии соблюдения этих ограничений решение о выдаче дивидендов станет законным и может быть претворено в жизнь.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Когда выплачивать дивиденды

Срок, в который происходит выплата дивидендов учредителям ООО в 2018 году, как и ранее, определяет:

    • либо устав общества;
    • либо текст решения о выплате дивидендов, которое приняли на совете участников общества.

Однако 28-я статья Закона № 14-ФЗ ограничивает этот срок двухмесячным периодом от момента принятия решения о выплате. Если в решении о распределении дохода в виде дивидендов нет указания на сроки выплаты или они назначены превышающими 2 месяца, приоритетным будет срок, прописанный в законе. Но закон не накладывает на общество административного наказания за такое превышение срока.

Если дивиденды не были перечислены участнику в течение 2-х месяцев от даты принятия решения о выплате, он может требовать их выплаты через суд на основании 395-й статьи ГК РФ. Причем за каждый день просрочки положена пеня.

Закон установил максимальный срок для обращения в суд с требованием выплатить дивиденды – в течение 3-х лет. Хотя устав ООО может увеличивать этот срок, но не более чем на 2 года.

Учтите важный момент: учредитель может потребовать через суд только те дивиденды, которые общество не выплатило ему, несмотря на решение о распределении прибылей. Если же решение о выплате дивидендов вообще не было принято, то сам факт получения обществом прибыли не становится основанием для судебного иска.

Налог на дивиденды в 2020 году (НДФЛ)

Организация, которая выплачивает дивиденды учредителю-физлицу, выступает в роли налогового агента (п. 3 ст. 214 НК РФ ). Если участник (акционер) является налоговым резидентом РФ, то бухгалтерия обязана удержать и перевести в бюджет НДФЛ по ставке 13% (ст. 224 НК РФ ). На руки учредитель получает сумму за минусом налога.

Покажем на примере. Допустим, участнику ООО начислили дивиденды в размере 500 000 руб. НДФЛ составляет 65 000 руб. (500 000 руб. х 13%). Эту сумму бухгалтерия перечислила в бюджет. На руки учредитель получил 435 000 руб. (500 000 руб. – 65 000 руб.).

Перевести налог в бюджет нужно в сроки:

  • для ООО — не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ);
  • для АО — не позднее месяца с даты выплаты дивидендов (подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

Периодичность начисления дивидендов

Периодичность выплаты дивидендов в ООО может быть следующей: раз в квартал, раз в полгода или раз в год ( п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»; далее — Закон об ООО ). Организация вправе выбрать любой вариант и закрепить его в своем уставе или в решении общего собрания участников.

Акционерные общества могут выплачивать деньги учредителям по итогам квартала, полугодия, 9-ти месяцев или года ( п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об закона об акционерных обществах»; далее — Закон об АО) .

Читайте так же:  Торговый сбор сроки постановки на учет

Расчет дивидендов

Это и есть распределение чистой прибыли. Распределять можно не только прибыль текущего года, но и прошлых лет, если ранее ее не направляли на дивиденды или иные цели. Для распределения прибыли необходимо соответствующее решение общего собрания акционеров или участников.

ВНИМАНИЕ. Решение общего собрания акционеров или участников нужно оформить в виде протокола. Без этого документа бухгалтерия не вправе отразить хозяйственную операцию по начислению и выплате дивидендов.

Как посчитать дивиденды учредителям ООО (пример)

У общества с ограниченной ответственностью четыре учредителя: Иванов, Петров, Сидоров и Кузнецов. Их доли в уставном капитале составляют:

Чистая прибыль по итогам периода равна 600 000 руб. Все условия для выплаты дивидендов выполнены, общее собрание участников приняло решение об их выплате. Бухгалтер ООО сделал расчеты:

  • Иванову — 180 000 руб. (600 000 руб. × 30%);
  • Петрову — 180 000 руб. (600 000 руб. × 30%);
  • Сидорову — 150 000 руб. (600 000 руб. × 25%);
  • Кузнецову — 90 000 руб. (600 000 руб. × 15%).

Как выплачиваются дивиденды в акционерных обществах

С момента проведения собрания акционеров и принятия решения о распределении прибыли у его участников появляется право требовать получение своей доли. У акционерного общества появляется обязанность соблюдения сроков выплаты дивидендов. Они могут быть предписаны: в уставе АО или протоколе общего собрания акционеров, но, когда такая запись отсутствует, предельным считается установленный законодательством срок.

Номинальным держателям и доверительным управляющим

Согласно законодательству список получателей прибыли АО может быть определен не раньше 10 дней и не позже 20 дней после принятия решения о ее распределении. Преимущественным правом получения пользуются профессиональные участники рынка ценных бумаг – номинальные держатели акций и доверительные управляющие. Им необходимо выплатить доходы не позже 10 дней с даты оглашения реестра получателей.

Прочим акционерам

Все остальные держатели акций (юридические и физические лица) относятся к прочим акционерам. Для них необходимо соблюдать предусмотренные законодательством предельные сроки выплаты дивидендов, если они не предписаны в уставе акционерного общества или протоколе общего собрания. Держатели акций должны получить причитающуюся им часть прибыли на протяжении 25 рабочих дней с даты оглашения списка.

Нарушение порядка выплаты

Если дивиденды были выплачены с нарушением установленного законодательством порядка, может произойти их переквалификация. К примеру, если единственный учредитель (он же директор) общества выплатил дивиденды при отсутствии чистой прибыли или на сумму, большую чем чистая прибыль в текущем периоде, дивиденды могут быть переквалифицированы. Вдобавок, придётся дополнительно заплатить страховые взносы. И принятого решения о выплатах в таком случае не хватит для признания таковых дивидендами.

Ответственность за нарушение сроков выплаты дивидендов

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Советом директоров АО принято решение о выплате дивидендов за 2016 год до 11.08.2017. Часть дивидендов осталась невостребована. Срок выплаты дивидендов истек. В уставе АО не указан срок, в течение которого акционер вправе обратиться за выплатой дивидендов в случае их невыплаты.
Невостребованной осталась часть дивидендов, начисленных акционерам — физическим лицам. Причиной явилось отсутствие у АО необходимых для выплаты дивидендов реквизитов акционеров, как правило, в результате смерти акционеров и отсутствия данных о наследниках.
Обязано ли общество восстановить невостребованные дивиденды в составе чистой прибыли бухгалтерскими проводками:
Дебет 75 Кредит 76 и Дебет 76 Кредит 84?
Обязано ли общество нотариально депонировать объявленные и невостребованные дивиденды и отражать на забалансовом счете в течение 3 лет?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Акционерное общество в рассматриваемой ситуации будет обязано восстановить объявленные и невостребованные дивиденды за 2016 год в составе нераспределенной прибыли не ранее 2020 года.
В анализируемой ситуации АО имеет право внести сумму невостребованных дивидендов в депозит нотариуса, однако не обязано это делать.
В течение трех лет с даты принятия решения о выплате дивидендов сумма невостребованных дивидендов должна числиться на счете 75 «Расчеты с учредителями» или на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Отражение невостребованных дивидендов на забалансовом счете не предусмотрено.

К сведению:
Сумма нераспределенной прибыли, полученной от восстановления невостребованных дивидендов, не учитывается в составе доходов для целей исчисления налога на прибыль (пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ, письмо Минфина России от 21.03.2016 N 03-03-06/1/15735).

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Учет выплаты дивидендов (доходов участникам общества);
— Энциклопедия решений. Исполнение обязательства внесением долга в депозит.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав

21 декабря 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Энциклопедия решений. Последствия невыплаты дивидендов в ООО. Распределенная и невостребованная прибыль

Последствия невыплаты дивидендов в ООО. Распределенная и невостребованная прибыль

Если участник ООО своевременно (в течение 60 дней или меньшего срока, установленного в уставе или решении общего собрания — п. 3 ст. 28 Закона об ООО) не получил часть нераспределенной прибыли, законодательство предоставляет возможность сделать это позднее. Участник вправе обратиться в течение 3 лет после истечения указанного срока к обществу с требованием о выплате своей части прибыли. Уставом общества может быть предусмотрен более продолжительный срок, но не свыше 5 лет (п. 4 ст. 28 Закона об ООО).

Если невыплата дивидендов произошла по вине общества с ограниченной ответственностью, участник может обратиться в суд с соответствующим требованием к обществу. Данные споры связаны с участием в юридическом лице, являющемся коммерческой организацией, поэтому они относятся к категории корпоративных споров и рассматриваются только арбитражными судами, в том числе и в тех случаях, если участник общества является физическим лицом (п. 2 ч. 1 ст. 33, ст. 225.1 АПК РФ).

Читайте так же:  Бланк заявления на льготу ндфл

Установлен специальный срок исковой давности для споров, связанных с выплатой распределенной прибыли (ст. 197 ГК РФ, п. 4 ст. 28 Закона об ООО):

— 3 года — по общему правилу;

— иной срок в диапазоне от 3 до 5 лет, закрепленный в Уставе ООО.

Выплата распределенной прибыли относится к обязательствам с определенным сроком исполнения (п. 3 ст. 28 Закона об ООО). Таким образом, течение исковой давности в данном случае начинается по окончании срока выплаты дивидендов (см. также постановление Седьмого ААС от 10.10.2016 N 07АП-8272/16).

Вместе с тем на практике возможны случаи, когда участники ООО не были извещены о проведении собрания и узнают о своём праве на распределенную прибыль позднее данного срока. По общему правилу, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком (п. 1 ст. 200 ГК РФ). Представляется целесообразным применение данной нормы, исходя из принципа должной разумности и осмотрительности, и для отношений по распределению прибыли в ООО.

Реализация прав участника ООО непосредственно связана с участием в управлении обществом, в том числе с участием в очередных годовых собраниях. Таким образом, можно предположить, что участник ООО должен узнать о праве на часть распределенной прибыли на очередном общем собрании. Если участник не был надлежащим образом уведомлен о проведении собрания, то — не позднее 30 апреля, наступившего после принятия соответствующего решения (последний срок, установленный законодательством для проведения годового собрания — ст. 34 Закона об ООО).

Внимание

Срок исковой давности по спорам о выплате распределенной прибыли восстановлению не подлежит, кроме случаев, когда он был пропущен из-за насилия или угрозы в отношении участника общества (абзац второй п. 4 ст. 28 Закона об ООО).

Необходимо учитывать, что исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения (п. 2 ст. 199 ГК РФ).

При рассмотрении исков участников общества о выплате им дивидендов суды руководствуются следующими разъяснениями (п. 15 Постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 09.12.1999 N 90/14 «О некоторых вопросах применения Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью»):

— если судом будет установлено, что общим собранием участников общества принято решение о распределении части прибыли в соответствии с п. 2 ст. 28 Закона об ООО, однако общество не производит соответствующие выплаты либо произвело их в меньшем размере, чем предусмотрено решением, суд вправе взыскать причитающиеся суммы в пользу истца;

— если общим собранием участников общества не принималось решение о распределении части прибыли, суд не вправе удовлетворять требование истца, поскольку решение вопроса о распределении прибыли относится к исключительной компетенции общего собрания участников общества (п. 1 ст. 28 Закона).

По общему правилу, каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений (п. 1 ст. 65 АПК РФ). Следовательно, истец (участник общества) должен доказывать факт принятия решения общим собранием участников, а ответчик (общество) — факт выплаты дивидендов в полном объеме (см., например, постановления АС Восточно-Сибирского округа от 25.07.2016 N Ф02-3509/16, АС Уральского округа от 26.01.2015 N Ф09-9564/14, АС Московского округа от 24.03.2015 N Ф05-2213/15).

Наряду с требованием о взыскании суммы невыплаченных дивидендов суд вправе удовлетворить и требование о взыскании процентов за неправомерное пользование чужими денежными средствами в соответствии со ст. 395 ГК РФ (п. 18 Постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 09.12.1999 N 90/14, см. также постановление Двенадцатого ААС от 27.05.2015 N 12АП-3842/15).

По истечении срока предъявления требований распределенная и невостребованная участником часть прибыли восстанавливается в составе нераспределенной прибыли общества. Данные суммы не учитываются в целях налогообложения, т. к. доходами не считаются (пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Принятие решения о невыплате дивидендов при наличии чистой прибыли

Основные применимые нормы:

— ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — Закон об акционерных обществах»).

Согласно п. 2 ст. 42 Закона об акционерных обществах источником для выплаты дивидендов служит чистая прибыль общества. Таким образом, общество может принять решение о выплате дивидендов только при ее наличии.

Однако даже при наличии чистой прибыли общества могут не принимать решения о выплате дивидендов или принять решение о невыплате дивидендов, что является основанием для обращения акционеров в суд с требованием об их выплате.

7.1. Вывод из судебной практики: Акционерное общество вправе принять решение о невыплате дивидендов даже при наличии чистой прибыли.

Суд исходит из того, что дивиденды не являются гарантированным источником доходов акционеров.

По данному вопросу см. также пп. 1.1 п. 1 разд. I материала «Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Общее собрание акционеров».

Постановление ФАС Московского округа от 19.12.2006, 26.12.2006 N КГ-А41/12370-06 по делу N А41-К1-8129/06

«. Исходя из статьи 42 Федерального закона «Об акционерных обществах», даже при наличии чистой прибыли акционерное общество вправе принять решение о невыплате дивидендов; дивиденды не являются гарантированным источником доходов акционеров. «

8. Рекомендации совета директоров (наблюдательного совета) по размеру и порядку выплаты дивидендов

Основные применимые нормы:

— ст. ст. 42, 65 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — Закон об акционерных обществах).

В соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 65 Закона об акционерных обществах решение вопроса о даче рекомендаций собранию акционеров по размеру и порядку выплаты дивидендов относится к компетенции совета директоров (наблюдательного совета) общества.

Видео (кликните для воспроизведения).

Согласно п. 3 ст. 42 Закона об акционерных обществах решения о выплате (объявлении) дивидендов, в том числе о размере дивиденда и форме его выплаты по акциям каждой категории (типа), принимаются общим собранием акционеров. При этом размер дивидендов не может быть больше рекомендованного советом директоров (наблюдательным советом) общества.

В связи с этим на практике возникают многочисленные споры по рекомендуемому советом директоров (наблюдательным советом) размеру дивидендов.

8.1. Вывод из судебной практики: В случае если совет директоров (наблюдательный совет) общества не рекомендовал выплачивать дивиденды, общее собрание акционеров не вправе принять решение об их выплате.

Постановление ФАС Поволжского округа от 07.06.2010 по делу N А65-23974/2009

Читайте так же:  Рыночного налога на имущество

«. Суд первой инстанции установил, что 26.06.2009 состоялось годовое общее собрание акционеров ОАО «ГУМ-3». Решением общего собрания утвержден годовой отчет общества, в том числе отчет о прибылях и убытках, согласно которого чистая прибыль общества за 2008 года составила 1 437 000 руб. Собрание утвердило распределение чистой прибыли общества путем направления 71 850 руб. в резервный фонд и 1 365 150 руб. — в фонд накопления. За это решение проголосовали акционеры, имеющие 72,6% голосов. Собранием принято решение не выплачивать дивиденды по итогам года по обыкновенным акциям общества с направлением полученной прибыли на развитие общества. За это решение проголосовали акционеры, обладающие 73,11% голосов. Собрание утвердило количественный состав совета директоров из пяти человек (за это решение отдано 99,91% голосов) и избрало персональный состав совета директоров (при кумулятивном голосовании проголосовали акционеры, обладающие 99,94% голосов, против всех кандидатов — 0,01% голосов).

Дав оценку доводам истца о неправомерности решения собрания акционеров в части распределения чистой прибыли общества путем направления ее части в фонд накопления, суд указал, что данное решение соответствует пункту 14.1 Устава общества. Закон не запрещает акционерному обществу распределять прибыль по своему усмотрению, в том числе путем создания целевых фондов, как предусмотренных, так и не предусмотренных законодательством. Суд не вправе при разрешении спора принимать решения, отнесенные законодателем к компетенции хозяйственного общества, в том числе и по мотивам целесообразности или нецелесообразности распределения прибыли акционерного общества тем или иным способом. Законные права и интересы истца как акционера общества, выразившиеся в неполучении им дивидендов по итогам 2008 года, не могли быть нарушены данным решением собрания акционеров, так как совет директоров не рекомендовал обществу выплачивать дивиденды по итогам года, и собрание акционеров не могло принять решение о выплате дивидендов в силу пункта 3 статьи 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах». «

8.2. Вывод из судебной практики: Размер дивидендов по привилегированным акциям, рекомендуемый советом директоров, не может быть больше размера, установленного в уставе общества.

Суды исходят из того, что в соответствии со ст. 11 Закона об акционерных обществах требования устава обязательны для исполнения всеми органами общества и его акционерами, а принятие советом директоров решения об утверждении размера дивидендов в большем размере, чем установлен уставом, является нарушением Закона и положений устава общества.

Определение ВАС РФ от 01.12.2008 N 15084/08 по делу N А56-19949/2006

«. Как следует из судебных актов, на внеочередном общем собрании акционеров ОАО «Арсагера» от 19.12.2005 принято решение о выплате дивидендов по привилегированным акциям общества в размере 1098 рублей.

Решение общего собрания принято на основании решения совета директоров Общества от 25.11.2005, содержащего рекомендации по размеру выплаты дивидендов на одну акцию.

Согласно пункту 2 статьи 32 Федерального закона «Об акционерных обществах» (далее — Закон) требования устава общества обязательны для исполнения всеми органами общества и его акционерами; право на получение дивидендов по привилегированным акциям в определенном размере должно быть зафиксировано в уставе.

Как установлено судами, пунктом 6.3.1 устава общества закреплено право на получение дивидендов в размере 20% от номинальной стоимости привилегированной акций, то есть 18 рублей на одну привилегированную акцию.

Удовлетворяя исковые требования, суды исходили из того, что принятие общим собранием акционеров от 19.12.2005 решения о выплате дивидендов в размере 1098 рублей является нарушением требований Закона и устава общества. «

По данному делу см. также Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.07.2008 по делу N А56-19949/2006.

Аналогичная судебная практика:

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.09.2008 по делу N А56-24687/2007

«. Согласно пункту 1 статьи 32 Закона привилегированные акции общества одного типа предоставляют акционерам — их владельцам одинаковый объем прав и имеют одинаковую номинальную стоимость. Право на получение дивидендов в размере 20% от номинальной стоимости привилегированной акции закреплено в пункте 6.3.1 устава Общества.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Закона требования устава общества обязательны для исполнения всеми органами общества и его акционерами; право на получение дивидендов по привилегированным акциям в определенном размере должно быть зафиксировано в уставе.

Поскольку доказательств того, что в устав внесены изменения, связанные с размером дивидендов по привилегированным акциям, Общество не представило, то оспариваемые решения обоснованно признаны не соответствующими требованиям Закона.

Суд апелляционной инстанции обоснованно указал, что утверждение дивидендов в размере, превышающем установленный уставом, нарушает требования Закона и, как следствие, права акционеров, поскольку приобретение лицом статуса акционера Общества зависит от его согласия с участием в Обществе на условиях, определенных учредительными документами, в частности, уставом. При принятии же Обществом (его органами управления) решений в противоречии с уставом его акционер лишается части тех прав, на которые он рассчитывал, приобретая акции, и при отсутствии которых он, возможно, не вступал бы в состав участников общества. «

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.07.2008 по делу N А56-19949/2006

«. Решение общего собрания акционеров от 19.12.2005 принято на основании решения совета директоров Общества от 25.11.2005, содержащего рекомендации по размеру выплаты дивидендов на одну акцию.

Истец, полагая, что указанные решения органов управления Общества приняты с нарушением пункта 6.3.1 устава Общества, пункта 2 статьи 11 и пункта 2 статьи 32 Закона, обратился в суд с настоящим иском.

В соответствии с пунктом 1 статьи 42 Закона общество вправе по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года и (или) по результатам финансового года принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Общество обязано выплатить объявленные по акциям каждой категории (типа) дивиденды. Дивиденды выплачиваются деньгами, а в случаях, предусмотренных уставом общества, — иным имуществом.

Размер дивидендов не может быть больше рекомендованного советом директоров (наблюдательным советом) общества (пункт 3 статьи 42).

В силу пункта 3 статьи 42 Закона решение о выплате годовых дивидендов по акциям каждой категории (типа) принимается общим собранием акционеров, а их размер не может быть больше рекомендованного советом директоров.

Согласно пункту 2 статьи 32 Закона привилегированные акции общества одного типа предоставляют акционерам — их владельцам одинаковый объем прав и имеют одинаковую номинальную стоимость. Право на получение дивидендов в размере 20% от номинальной стоимости привилегированной акции закреплено в пункте 6.3.1 устава Общества.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Закона требования устава общества обязательны для исполнения всеми органами общества и его акционерами; право на получение дивидендов по привилегированным акциям в определенном размере должно быть зафиксировано в уставе.

Поскольку доказательств того, что в устав внесены изменения, связанные с размером дивидендов по привилегированным акциям, Общество не представило, то оспариваемые решения обоснованно признаны не соответствующими требованиям Закона. «

Читайте так же:  Налог на квартиру в крыму

Порядок расчета дивидендов

Основные применимые нормы:

— ст. ст. 42, 51 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — Закон об акционерных обществах).

Пунктом 4 ст. 42 Закона об акционерных обществах установлено, что список лиц, имеющих право получения дивидендов, формируется на дату составления списка лиц, имеющих право участвовать в общем собрании акционеров, на котором принимается решение о выплате соответствующих дивидендов.

Вместе с тем на практике общество может принять решение о выплате дивидендов за прошлые периоды. В этом случае может возникнуть ситуация, когда в период, за который выплачиваются дивиденды, акционеру принадлежало большее количество акций, чем на дату принятия решения о выплате дивидендов. В результате между акционером и обществом возникают споры относительно того, из расчета какого количества акций акционеру должны быть выплачены дивиденды.

9.1. Вывод из судебной практики: Дивиденды выплачиваются из расчета количества акций, принадлежащих акционеру на дату принятия решения, а не в период, за который они выплачиваются.

Суд исходит из положения п. 4 ст. 42 Закона об акционерных обществах и указывает, что общество правомерно выплатило акционеру дивиденды из расчета количества акций, принадлежавших акционеру на дату составления списка лиц, имеющих право на участие в общем собрании акционеров.

Постановление ФАС Центрального округа от 01.02.2006 по делу N А68-752/ГП-16-05

«. Судами первой и апелляционной инстанций установлено, что Дьячков Ю.П., являясь акционером ОАО «Ядрица», до 16 марта 2004 года владел 84 обыкновенными именными акциями этого общества.

16 марта 2004 года он продал 82 акции, оформив передаточное распоряжение. Данная операция по передаче акций была зарегистрирована в реестре акционеров 16 марта 2004 года, о чем свидетельствует отметка на передаточном распоряжении.

Ссылаясь на то, что истцу, как владельцу в 2003 году 84 акций, не были выплачены дивиденды за 2003 год в полном объеме, Дьячков Ю.П. обратился в арбитражный суд с настоящими требованиями.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой и апелляционной инстанции обоснованно исходили из следующего.

Согласно п. 4 ст. 42 Федерального закона «Об акционерных обществах» от 26 декабря 1995 года N 208-ФЗ список лиц, имеющих право получения дивидендов, составляется на дату составления списка лиц, имеющих право участвовать в общем собрании акционеров, на котором принимается решение о выплате соответствующих дивидендов. Для составления списка лиц, имеющих право получения дивидендов, номинальный держатель акций представляет данные о лицах, в интересах которых он владеет акциями.

Как следует из материалов дела и установлено судебными инстанциями, решение о выплате дивидендов за 2003 год было принято общим годовым собранием акционеров ОАО «Ядрица», состоявшемся 05.08.2004 г. Список лиц, имеющих право на участие в этом собрании, был составлен реестродержателем общества ОАО «Агентство «Региональный независимый регистратор» по состоянию на 15.07.2004 г.

Поскольку на дату составления списка лиц, имеющих право на участие в общем годовом собрании акционеров ОАО «Ядрица» истец являлся владельцем двух обыкновенных акций этого общества, суд пришел к обоснованному выводу о правомерности выплаты Дьячкову Ю.П. дивидендов за две принадлежащие ему на тот период акции. «

Сроки выплаты дивидендов

Общества с ограниченной ответственностью (ООО) и акционерные (АО) создаются на основании внесенного его участниками капитала. Деятельность всех субъектов хозяйственной деятельности направлена на получение прибыли. Целью учредителей (акционеров), вложивших капитал в уставный фонд организации, является получение распределенного дохода, для них важно соблюдение порядка и сроков выплаты дивидендов.

Срок выплаты дивидендов в ООО

Законодательством предусмотрена возможность обществ с ограниченной ответственностью самостоятельно определять сроки для проведения расчетов с учредителями по причитающейся доли в уставе ООО или протоколе общего собрания. В случае, когда общество с ограниченной ответственностью не воспользовалось предоставленной возможностью, необходимо соблюдать предусмотренные законодательством сроки. Доходы следует выплатить учредителю не позже 60 календарных дней с даты принятия такого решения общим собранием.

Административная ответственность за нарушение сроков

Хотя сроки выплаты дивидендов участникам ООО установлены законодательством, но не предусмотрена ответственность за несвоевременное исполнение обязанностей или невыплату. Учредитель может обратиться в суд для удержания с компании причитающейся доли и процентов за задержку перечисления. Востребовать невыплаченные доходы можно на протяжении 3 лет:

  • по истечении 60 дней после вынесения решения ООО;
  • с даты вынесения решения АО.

Срок может быть увеличен до 5 лет, если он зафиксирован уставом АО (ООО). Кредиторская задолженность по невостребованным начислениям учредителям относится к прибыли предприятия, если за ними не обращались на протяжении отведенного законодательством периода. За просрочку исполнения обязательств АО перед держателями акций налагаются штрафы. Их размер составляет:

  • 500000-700000 рублей для компании;
  • 20000-30000 рублей для должностных лиц, допустивших нарушения.

Порядок выплаты дивидендов

Доходы, полученные участниками (акционерами) по итогам отчетного периода субъекта предпринимательской деятельности, называются дивидендами. Их источником является прибыль:

  • прошедшего года, которая осталась после уплаты налогов;
  • нераспределенная предыдущих лет.

Размер полученных доходов учредителем после пропорционального распределения прибыли зависит от доли внесенного капитала в уставный фонд или количества удерживаемых акций. Выплачиваются дивиденды на заключительном этапе последовательной цепочки действий, предусмотренных законодательством:

  • объявления советом директоров их величины;
  • проведения собрания, составления реестра акционеров, обладающих правом получения своей доли.

Когда можно выплачивать дивиденды в ООО

Порядок и сроки выплаты дивидендов в ООО регулируются Федеральным законом № 14-ФЗ от 08.02.1998 года в редакции от 29.07.2017 года «Об обществах с ограниченной ответственностью». В ООО, если имеется выбывающий учредитель, сначала выплачивается стоимость его доли, и только потом следует принимать решение о проведении распределения доходов между другими участниками. Можно выплачивать дивиденды в ООО после детального анализа финансовых показателей, если:

  • нет задолженности учредителей по уплате уставного капитала;
  • размер чистых активов превышает сумму уставного капитала и резервного фонда в случае полного расчета с участниками;
  • вследствие выплаты учредителям причитающейся доли не возникнут признаки банкротства предприятия.

Порядок выплаты дивидендов по акциям

В АО порядок и сроки выплаты дивидендов регулирует Федеральный закон № 208 от 26.12.1995 года в редакции от 29.07.2017 года «Об акционерных обществах. Для них законодательством предусмотрены те же ограничения для принятия решения о распределении доходов между акционерами, что и для общества с ограниченной ответственностью. Есть одно отличие – чистые активы у АО должны быть больше суммы уставного капитала, резервного фонда и размера превышения стоимости привилегированных акций над их номиналом после проведения расчетов с акционерами.

Решение принимается после завершения выкупа акций у акционеров (если имеется такое требование) и в такой последовательности:

  • сначала по привилегированным акциям;
  • потом по обыкновенным акциям.

Способы выплаты дивидендов

Прежде, чем выплатить доли учредителям, организации необходимо удержать НДФЛ. Согласно законодательству РФ такие доходы участников облагаются по ставке:

  • 13 процентов – для резидентов;
  • 15 процентов – для нерезидентов.
Читайте так же:  Оформление налогового вычета на детей для работников

Выплачиваемая прибыль юридическим лицам тоже облагается налогом. Законодательством предусмотрены случаи применения нулевой ставки. Это допускается, если больше 365 дней доля компании-участника превышает 50% уставного капитала. В остальных случаях налоговая ставка составляет:

  • для российских компаний – 13%;
  • для иностранных компаний – 15%.

Выплачивать причитающуюся долю участнику можно деньгами или в неденежной форме. При денежных расчетах возможны варианты:

  • выдача средств наличными через кассу организации (не допускается расчет деньгами из выручки предприятия);
  • перечисление средств в безналичном порядке (по почте, зачисление на личный счет).

Неденежная форма предполагает передачу товаров, активов общества. На предприятии производятся расчеты причитающейся доли в денежном выражении и оценивается стоимость передаваемой части имущества. Такой способ является невыгодным для юридического лица. Операции по передаче имущества относятся к реализации, поэтому облагаются налогом на добавочную стоимость и на прибыль. АО может рассчитываться акциями. Возможны случаи, когда не нужно удерживать НДФЛ. Налог не взимается, если произошло дробление акций и после их выдачи доля держателя не увеличилась.

Расчет и выплата дивидендов в 2020 году

В настоящей статье мы на примерах покажем, как рассчитать и выплатить дивиденды в 2020 году. Также мы перечислим условия, необходимые для выплаты дивидендов, и привели бухгалтерские проводки. Наконец, объясним, в каком размере следует удержать НДФЛ и в какие сроки перечислить его в бюджет.

Порядок выплаты дивидендов

Чаще всего их выплачивают в денежной форме: безналом, либо наличными из кассы. При наличной выплате следует соблюдать важное правило, закрепленное в Указании Центробанка от 07.10.13 № 3073-У. Этот документ не позволяет направить наличную выручку на выдачу дивидендов. Поэтому организация обязана сдать выручку в банк, а затем снять нужную сумму специально для выдачи акционерам или участникам.

Что нужно для выплаты дивидендов

Чтобы организация могла распределить чистую прибыль между учредителями, необходимо выполнение ряда условий. Перечислим основные:

  • у организации есть прибыль, оставшаяся после налогообложения. При убытках дивиденды выплачивать нельзя;
  • уставный капитал полностью оплачен;
  • стоимость чистых активов больше или равна уставному капиталу. Под чистыми активами понимается разница между активами организации и ее долгами. Чистые активы — это капитал и резервы (указаны в итоговой строке III раздела бухгалтерского баланса), увеличенные на доходы будущих периодов (указаны в строке 1530 баланса) и уменьшенные на задолженность участников по оплате УК (указана в составе строки 1170 баланса).
  • у организации нет признаков банкротства.

Как считать налог с дивидендов

Налоговое законодательство накладывает на ООО обязанность взимать налог при выплате дивидендов. Предусмотрены следующие налоги:

  • с дивидендов, выдаваемых физическому лицу, вычитают НДФЛ;
  • из дивидендов, переводимых юридическому лицу, вычитают налог на прибыль.

Периодичность выплат

Законодательством предусмотрена возможность распределения прибыли АО и ООО один раз в:

Организации предпочитают выплачивать доходы по истечении налогового года, так как существует риск признания промежуточных расчетов с учредителями вознаграждением. Это возможно, когда выплаченная предварительная сумма превышает размер годовой прибыли после налогообложения. В таком случае компания обязана начислить и уплатить страховые взносы из проведенных выплат.

Промежуточные дивиденды

Периодичность проведения расчетов с учредителями (держателями акций) может закрепляться уставом ООО(АО). Различают:

  1. Промежуточные или предварительные доходы, которые были выплачены участникам до истечения финансового года.
  2. В конце отчетного (налогового) года происходит заключительное распределение прибыли и производится финальный расчет.

По итогам года

Схема распределения прибыли юридическим лицом зависит от: ее величины; дивидендной политики компании. Не всегда полученная по результатам отчетного периода прибыль выплачивается. Может быть принято решение направить ее часть или полностью на капитализацию, инвестиции, чтобы в будущем увеличить размер доходов учредителей, но сначала следует сформировать резервный фонд.

Что такое дивиденды

Это любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли по принадлежащим ему акциям (долям) пропорционально его доле в уставном капитале этой организации. Важная деталь: дивиденды всегда выплачиваются из прибыли, которая осталась после налогообложения. Об этом прямо говорится в пункте 1 статьи 43 НК РФ .

СПРАВКА. Что такое прибыль, оставшаяся после налогообложения (ее часто называют чистой прибылью)? Ответ зависит от налогового режима, который применяет организация. При общей системе прибыль за вычетом налога на прибыль. При ЕНВД — прибыль за вычетом единого налога на вмененный доход. При ЕСХН — прибыль за вычетом единого сельхозналога. Выплата дивидендов учредителю в ООО на УСН производится из прибыли, оставшейся после уплаты единого «упрощенного» налога.

Дивиденды и страховые взносы

Страховые взносы начислять не нужно. Это связано с тем, что облагаемым объектом для взносов являются выплаты в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам (п. 1 ст. 420 НК РФ ). Раз дивиденды к таким выплатам не относятся, то от взносов они освобождены.

Сроки выплаты дивидендов

ООО должно делать выплаты не позднее 60 календарных дней с даты принятия решения о распределении прибыли (п. 3 ст. 28 Закона об ООО).

Акционерному обществу сначала нужно определить круг лиц, имеющих право на дивиденды. На это отводится не менее 10 и не более 20 календарных дней с даты принятия решения о распределении прибыли. После чего можно приступать к выплате. Срок перечисления для номинальных акционеров — не более 10 рабочих дней, а для прочих акционеров — не более 25 рабочих дней с даты, когда определен круг лиц, которые вправе получить дивиденды (п. 6 ст. 42 Закона об АО).

Проводки по выплате дивидендов

На дату протокола о распределении прибыли.

  • ДЕБЕТ 84КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» — начислены дивиденды учредителю такому-то;
  • ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — начислен НДФЛ на дивиденды учредителя такого-то.

На дату выплаты учредителям:

  • ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 50 (или 51) — выплачены дивиденды учредителю такому-то.

На дату перечисления налога в бюджет:

  • ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51 — перечислен НДФЛ.
Видео (кликните для воспроизведения).

Отметим, что указанные проводки отражают расчет и выплату дивидендов в денежной форме. Если же компания в 2020 году производит выплату за счет основных средств или материалов, необходимо использовать счет 91 «Прочие доходы и расходы». Если дивиденды выдаются за счет товара или готовой продукции, следует использовать счет 90 «Продажи». В этих случаях передача ценностей учредителю облагается НДС.

Источники

Ответственность за нарушение сроков выплаты дивидендов
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here