Оспорить земельный налог

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Оспорить земельный налог" с полными информационными данными. В случае необходимости уточнить актуальность на 2020 год или, если имеются другие вопросы, обращайтесь к дежурному консультанту.

Оспорить земельный налог

Введите ваш e-mail:

29.02.2016

К.И.Русакомский, управляющий партнер , Юридическая группа «PARADIGMA», prlex.ru

Канцелярские штучки

Для многих «новая» кадастровая стоимость объектов недвижимости и рассчитанная на ее основании налоговая нагрузка стали неприятной неожиданностью. Процедура проведения государственной кадастровой оценки земли (далее – ГКО) в соответствии с законодательством об оценочной деятельности непрозрачна, и повлиять на ее результаты во время оценки собственники не могут. Но данное неудобство с лихвой покрывается отличной возможностью с помощью механизма кадастровой оценки обслуживать фискальную функцию государства, и, как показала практика, весьма успешно.

В связи с этим перед владельцами встал вопрос об изменении кадастровой стоимости земельных участков (далее – ЗУ), для чего необходимо оспорить результаты ГКО.

Для обжалования результатов определения кадастровой стоимости ЗУ создаются специальные комиссии (Федеральный закон от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации») (далее – Закон № 135-ФЗ). Правила их создания и принципы деятельности описаны в Порядке создания и работы комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости (утв. Приказом Минэкономразвития России от 04.05.2012 № 263). Функционирование комиссий не препятствует непосредственному обращению собственников в суды. Однако для юридических лиц обращение в указанную комиссию перед подачей искового заявления обязательно.

Законодатель предусмотрел два основания для обжалования результатов определения кадастровой стоимости (ст. 24.18 Закона № 135-ФЗ):

— недостоверность сведений об объекте недвижимости;

— установление в отношении объекта недвижимости рыночной стоимости.

Именно последнее основание предоставляет собственникам шансы для уменьшения налогового бремени. В соответствии с земельным законодательством кадастровая стоимость ЗУ устанавливается на основании результатов ГКО земель, но при наличии сведений о рыночной стоимости кадастровая признается равной ей. Порядок доведения до государственных органов информации о рыночной стоимости земли реализован в механизме рассмотрения споров о результатах определения кадастровой стоимости (ст. 24.18 Закона № 135-ФЗ).

Инициировать пересмотр кадастровой стоимости могут физические и юридические лица, если «результаты определения кадастровой стоимости затрагивают права и обязанности этих лиц». Это собственники, лица, владеющие объектом недвижимости на праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения, а также иные лица (п. 6 Постановления Пленума ВС РФ от 30.06.2015 № 28) (далее – Постановление № 28). К последним могут быть отнесены бывшие собственники объектов недвижимости в случае предъявления им налоговых требований за период нахождения соответствующего объекта недвижимости в их собственности.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Данным правом обладают арендаторы, которые могут подать требование о пересмотре кадастровой стоимости в случае установления арендной платы в зависимости от кадастровой стоимости недвижимости, а также при наличии письменного согласия собственника объекта на пересмотр кадастровой стоимости. Это правило относится только к объектам, находящимся в собственности физических или юридических лиц.

Итак, собственники и заинтересованные лица вправе обратиться в комиссию, если результаты определения кадастровой стоимости недвижимости затронули их права и обязанности. Увеличение налоговой нагрузки – безусловное основание для оспаривания. Помимо заявления для рассмотрения комиссией необходимо представить пакет документов:

— справку о кадастровой стоимости ЗУ;

— заверенную копию правоустанавливающего документа;

— отчет или заключение эксперта об определении рыночной стоимости ЗУ;

— положительное экспертное заключение по проверке отчета об определении рыночной стоимости ЗУ на соответствие законодательству.

Отказ не приговор

Напомним, что юридические лица могут обратиться в суд с заявлением об установлении кадастровой стоимости лишь после отказа комиссии в ее пересмотре или истечения положенного срока для рассмотрения заявления собственника. При этом предметом судебного оспаривания не может быть решение комиссии об отклонении заявления о пересмотре кадастровой стоимости. Из этого положения иногда делают ошибочный вывод о невозможности оспаривания решения комиссии об отказе.

Под оспариванием результатов определения кадастровой стоимости понимается предъявление любого требования, возможным результатом удовлетворения которого станет изменение кадастровой стоимости объектов недвижимости, включая оспаривание решений и действий (бездействия) комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости (п. 1 Постановления № 28). Другое дело, что подача заявления об установлении кадастровой стоимости позволит быстрее внести изменения в государственный реестр, минуя процесс вынесения комиссией нового решения на основании вступившего в силу решения суда.

Практическое исполнение

По данной проблеме уже сложилась судебная практика. В большинстве случаев суды удовлетворяют требования заявителей. Но есть нюансы, о которых собственники должны знать. Отдельно заметим, что в связи с вступлением в силу Кодекса административного судопроизводства РФ все дела об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости подлежат рассмотрению судами общей юрисдикции, хотя ранее они могли рассматриваться и арбитражными судами.

Практически по всем изученным делам, в которых требования заявителя были удовлетворены, проводилась судебная оценочная экспертиза (решения ВС Республики Татарстан от 17.03.2015 по делу № 3-25/2015, ВС Республики Башкортостан от 15.04.2015 по делу № 3Г-146/2015, Волгоградского областного суда от 28.04.2015 по делу № 3-178/2015, Московского областного суда от 02.07.2015 по делу № 3-19/15, М-277/2014, 3-151/2014). Ее инициатором чаще всего были именно заявители, на которых и возлагались расходы по проведению экспертизы. Таким образом, затраты заявителей (особенно юридических лиц, которым предварительно надо обратиться еще и в комиссию) могут быть значительны. Помимо проведения судебной экспертизы им надо оплатить услуги по составлению отчета об оценке и экспертного заключения по его проверке на соответствие законодательству. Непроведение заявителями обязательных мероприятий некоторые суды расценивают как неисполнение возложенных на них обязанностей, что лишает их права на возмещение судебных расходов на проведение экспертизы.

Требования заявителя об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в соответствии с рыночной были удовлетворены. Однако во взыскании судебных расходов по проведению судебной оценочной экспертизы с ответчика отказано по той причине, что заявитель при обращении в комиссию не провел экспертизу отчета об оценке и определении кадастровой стоимости (Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 16.06.2015 № Ф02-2628/2015, Ф02-2633/2015 по делу № А74-4468/2014).

Затрудняет процесс и неопределенность ст. 24.18 Закона № 135-ФЗ в части перечня субъектов, обязанных предварительного обращаться в комиссию. В норме указано, что физические лица могут напрямую обращаться в суды с заявлениями об оспаривании, а юридические лица предварительно подают заявление в комиссию. До выхода в свет Постановления № 28 суды придерживались мнения о распространении обязанности предварительного обращения в комиссию и на индивидуальных предпринимателей. Но формулировка п. 10 Постановления № 28 однозначна: обязательность досудебного обжалования на ИП не распространяется.

В ряде случаев суды не удовлетворяли требования из-за того, что рыночная стоимость объекта недвижимости, определенная судебной экспертизой, превышает требуемую заявителем. Но подобная практика была признана не соответствующей законодательству (Постановление АС Московского округа от 22.10.2015 № Ф05-2497/2015 по делу № А40-146057/13).

Наиболее распространенные причины отказа:

— несоответствие отчета об определении рыночной стоимости объекта недвижимости законодательству (Решение Ленинградского областного суда от 02.03.2015 по делу № 33-АПГ15-11);

Читайте так же:  Расчет налога на коммерческую недвижимость

— несоответствие экспертного заключения о соответствии отчета об установлении рыночной стоимости требованиям закона (Решение Иркутского областного суда от 09.02.2015 по делу № 66-АПГ15-11).

Вредная инициатива

Примечательна в этом отношении практика Московского городского суда. В отчетах об определении рыночной стоимости объектов недвижимости выискиваются противоречия и спорные положения (это достаточно легко с учетом их значительного объема). На основании самостоятельно выявленных судьей недостатков делаются выводы о необоснованности представленных отчетов для определения рыночной стоимости объектов недвижимости. При этом меры к назначению судебной экспертизы не принимаются (решения Московского городского суда от 13.08.2015 по делу № 3-444/2015, от 18.08.2015 по делу № 3-481/2015, от 19.08.2015 по делу № 3-475/2015).

При таком подходе сама процедура судебного оспаривания кадастровой стоимости превращается в фикцию. Любой отчет, содержащий оценочные суждения и оперирующий специальной терминологией, может быть произвольно признан необоснованным. Для предотвращения отказа в удовлетворении заявления по данному основанию заявителям придется прибегать к проведению судебной экспертизы.

Цена незнания

Сведения о рыночной стоимости объекта недвижимости учитываются при определении налогооблагаемой базы с 1 января года, в котором было подано заявление об оспаривании кадастровой стоимости. Следовательно, новый размер кадастровой стоимости не будет учитываться при определении налогооблагаемой базы за предыдущий налоговый период (как правило, это календарный год). Для налогоплательщика это означает, что при подаче заявления не в том календарном году, за который исчислена сумма налога, придется уплатить налог в повышенном размере в соответствии с кадастровой стоимостью, определенной в результате ГКО.

Большинство налогоплательщиков – физических лиц зачастую просто не знают об изменении кадастровой стоимости, а норма о дате учета определенной рыночной стоимости сформулирована лукаво и с явным расчетом на подобную неосведомленность.

Таким образом, по милости государства собственники оказались в довольно неприглядной ситуации. Фактически на них возложено бремя исправления государственных ошибок, которое к тому же сопряжено с существенными издержками. И что самое печальное, издержки придется нести с завидной регулярностью. Законодательством устанавливается периодичность проведения ГКО не реже одного раза в пять лет. Но выбор невелик: смириться либо попытаться оспорить кадастровую стоимость и платить меньше налогов до следующей переоценки. А потому перспективы и способы обжалования в каждом случае необходимо оценивать индивидуально.

Оспаривание кадастровой стоимости земельных участков и объектов капитального строительства

Добрый день, уважаемые участники Регфорума!

Длинный пост про кадастровую стоимость. Пройдемся по основам и углубимся в детали.

Ну а в следующем посте разберем все более подробно.

Узнайте, как привести кадастровую стоимость в соответствие с рыночной. В этой статье расскажем о порядке осуществления процедуры оспаривания, необходимых документах, установленных сроках. Все сведения собраны с учетом последних законодательных изменений в Налоговом кодексе и Кодексе административного судопроизводства.

Содержание:

Как происходит оспаривание кадастровой стоимости в 2020 году?

Кадастровая стоимость является основой для исчисления налога на имущество, земельного налога и арендных платежей. Но, к сожалению, она часто бывает завышенной. В то же время владельцы недвижимости заинтересованы в справедливой оценке. По этой причине оспаривание кадастровой стоимости зданий, помещений, земельных участков является популярной услугой в Москве, Московской области и многочисленных иных городах РФ. Если и вы планируете прибегнуть к данной процедуре, рекомендуем ознакомиться с ее тонкостями и нюансами, о которых узнаете из этой статьи.

Какие объекты имеют кадастровую стоимость?

земельные участки;административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;нежилые помещения, используемые или предназначенные под размещения офисов; торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. Этот перечень отражен в ст. 378.2 НК РФ

В целях снижения налогового бремени может быть осуществлено оспаривание кадастровой стоимости жилого и коммерческого недвижимого имущества. Эта процедура подразумевает корректировку официальной оценки с целью перерасчета налоговой базы, а значит, и налогового платежа.

Основания для оспаривания

Кадастровая стоимость нередко оказывается значительно выше рыночной. Это связано с многочисленными факторами:

  • наличие неучтенных особенностей объекта недвижимости;
  • ошибки, допущенные в расчетах;
  • падение рыночной цены объект.

Физические и юридические лица проводят оспаривание кадастровой стоимости имеющегося недвижимого имущества с целью сокращения размера выплачиваемых налогов еще до плановой переоценки, которая проводится один раз в 3-5 лет, в городах федерального значения один раз в 2-5 лет (ст. 11 Федерального закона N 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке»).

При инициировании данной процедуры нужно убедиться в том, что есть законные основания для оспаривания текущей кадастровой стоимости. Ими могут стать:

  • установленная разница между рыночной ценой и той, что содержится в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН).
  • недостоверность сведений об объектах недвижимости.

Чаще всего оспаривание кадастровой стоимости личного или арендованного земельного участка/иного объекта недвижимости требуется ввиду ошибок, допущенных оценщиком. Специалисты могут не учитывать аварийное состояние объекта, его местоположение, назначение, нахождение в области санитарно-защитных зон и иные важные условия. Нередко разница с реальной рыночной ценой является следствием использования неточных данных в первоначальных расчетах.

Обратите внимание, что оспаривание кадастровой стоимости имеющейся недвижимости на основании возникшей разницы с рыночной ценой обладает некоторыми ограничениями. Так, для сравнения берутся данные, сформированные на одну дату. Это значит, что если рыночная стоимость снизилась после определения кадастровой, то такой факт не может считаться основанием для оспаривания.

Как узнать текущую оценку?

Перед тем как начинать оспаривание кадастровой стоимости, нужно обратиться в Росреестр. Здесь можно получить информацию о том, какие сведения были использованы для оценки недвижимого имущества. Кроме того, Росреестр на своем сайте содержит отчеты о цене зарегистрированного имущества, которые могут понадобиться в деле по оспариванию кадастровой стоимости.

Куда обращаться?

Законодательством предусмотрено два пути, по которым осуществляется оспаривание кадастровой стоимости, в том числе и в 2020 году.

  • Рассмотрение вопроса специальной комиссией.
  • Судебное разбирательство (ст.245 КАС РФ).

Физические лица и юридические лица вправе самостоятельно определять через какой орган будут осуществлять оспаривание кадастровой стоимости собственной или арендованной земли, или иной недвижимости. Часто собственники и арендаторы прибегают к оспариванию через комиссию, так как берут во внимание следующие преимущества:

  • Оперативность. ОКС (или оспаривание кадастровой стоимости) осуществляется всего за 1 месяц.
  • Отсутствие лишних затрат. За оспаривание кадастровой стоимости через комиссию госпошлина не взимается, а также нет необходимости нести расходы на судебную экспертизу.
  • Возможность оспорить решение. Результаты комиссии по оспариванию текущей кадастровой стоимости могут быть обжалованы. Эта процедура уже требует судебного разбирательства.

Комиссия по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости (т.н. комиссия по оспариванию кадастровой стоимости) есть при каждом региональном Росреестре.

Досудебный порядок оспаривания кадастровой стоимости

Для инициации процесса необходимо подать соответствующее заявление с отчетом об оценке и иными документами на объект. После его получения у сотрудников комиссии есть 7 рабочих дней для отправки уведомления о дате рассмотрения дела. Такое извещение составляется в двух экземплярах:

  • для органа местного самоуправления, на чьей подведомственной территории расположен недвижимый объект;
  • для собственника имущества/арендатора недвижимого имущества.

После принятия решения уведомление о нем отправляется тем же лицам в течение 5 рабочих дней.

Читайте так же:  Льгота по ндфл до какого возраста

Если процедура оспаривания текущей кадастровой стоимости была инициирована по причине использования для оценки недостоверных сведений, комиссия имеет право отклонить заявление из-за недоказанности ошибочной информации (отчет в таком случае не требуется). Такое решение, как и другие, может быть обжаловано в суде.

Порядок судебных разбирательств

Оспаривание кадастровой стоимости регламентировано 25-ой главой КАС РФ. Согласно статьям кодекса определяется подсудность, сроки и порядок рассмотрения данных вопросов.

Иск об оспаривании текущей кадастровой стоимости может содержать одно из следующих требований.

  • Установление кадастровой стоимости в размере рыночной в отношении объекта недвижимости.
  • Перерасчет кадастровой стоимости на основании выявления недостоверных сведений об объекте недвижимости.
  • Оспаривание решения комиссии.

Иные требования не могут быть включены в заявление. Объясняется это тем, что у вопросов перерасчета налога и других операций иная подсудность, нежели у дел об оспаривании кадастровой стоимости.

После получения административного искового заявления назначается время и место рассмотрения дела (судебное заседание). Стороны процесса об этом извещаются в письменной форме или по телефону. Однако неявка одного из участников не помешает проведению заседания, если при этом лицо было должным образом извещено (статья 247, пункт 4 КАС РФ).

Чтобы заявление было принято, важно правильно определить подсудность дел по оспариванию кадастровой стоимости. Согласно статье 20, пункту 15 КАС РФ эти вопросы рассматриваются верховными судами следующих субъектов:

  • республики;
  • края;
  • области;
  • города федерального значения;
  • автономной области и округа.

Чтобы точно определить, какой суд рассматривает вопросы оспаривания кадастровой стоимости в вашем регионе, можно обратиться за юридической консультацией или запросить такую информацию в местном отделении Росреестра.

Ответчиками по иску выступают органы, утвердившие оценку.

Согласно процессуальному законодательству РФ оспаривание текущей кадастровой стоимости в суде требует от каждой из сторон сбора доказательств в обоснование своей позиции. Однако не исключены ситуации, в которых самостоятельно предоставить требуемые сведения невозможно. В этом случае необходимо подать ходатайство об истребовании нужных данных для оспаривания некорректной кадастровой стоимости в судебном порядке. Суд может запросить недостающую информацию и по собственной инициативе (статья 247, пункт 6 КАС РФ).

Возможно оспаривание кадастровой стоимости сразу нескольких объектов в одном иске, что существенно снизит расходы на оценку, юристов и судебную экспертизу. Также возможно рассмотрение вопроса по инициативе одного из долевых собственников. В этом случае пересматривается общая цена недвижимости. Другие ее собственники должны быть обязательно уведомлены о судебном процессе и могут выступить в качестве соистцов или заинтересованных лиц, что позволяет им предоставлять собственную доказательную базу.

Согласно КАС РФ при удовлетворении требований об оспаривании кадастровой стоимости в резолютивной части решения должно быть указано принятое значение. При необходимости решение суда обжалуется в апелляционном порядке. Для этого есть 1 месяц.

Документы для оспаривания кадастровой стоимости в суде или комиссии

Кроме заявления, нужно приложить следующие документы:

  • Выписка из ЕГРН о кадастровой стоимости объекта недвижимости.
  • Документы, подтверждающие недостоверность сведений об объекте недвижимости, в случае, если заявление подается на основании недостоверности указанных сведений.
  • Копия правоустанавливающего или правоудостоверяющего документа на объект.
  • Отчет об установлении рыночной цены для оспаривания кадастровой стоимости здания, помещения или участка в бумажном и электронном виде.

Теперь нужно рассмотреть вопрос о том, какие документы нужны для оспаривания некорректной кадастровой стоимости в суде. Описанный выше пакет документов необходимо дополнить уведомлениями о вручении копий иска сторонам дела, а также квитанцией об уплате установленной государственной пошлины.

Сроки оспаривания кадастровой стоимости

Согласно требованиям Закона о государственной кадастровой оценке комиссия рассматривает данный вопрос в течение 1 месяца после получения соответствующего заявления. У суда есть 2 месяца. При рассмотрении сложных дел сроки оспаривания кадастровой стоимости объектов недвижимости могут быть продлены. В этом случае суд располагает еще 2 месяцами для рассмотрения материалов дела (статья 141 КАС РФ), также стоит учитывать, что на период проведения судебной экспертизы дело приостанавливается и исчисление срока тоже.

Оспаривание архивной оценки кадастровой стоимости

Законом установлены некоторые ограничения на рассмотрения подобных дел. Так, ОКС возможно в течение 5 лет с момента внесения данных в ЕГРН.

Если же на дату обращения в суд или комиссию собственник имеет возможность использования новой оценки в целях налогообложения, допускается оспаривание архивной (уже измененной в плановом порядке) кадастровой стоимости земельного участка или здания/помещения. Об этом свидетельствует Постановление Пленума ВС РФ №28 от 30.06.2015.

Госпошлина за оспаривание кадастровой стоимости объекта капительного строительства или земельного участка

Данный вопрос рассматривается в некоторых постановлениях ВС РФ, а также в статье 333 НК РФ. Размер госпошлины при оспаривании некорректной кадастровой стоимости зависит от характера требований истца. Для физических лиц сумма составляет 300 рублей, а для организаций варьируется в пределах от 2 000 до 4 500 рублей за каждый объект.

Перерасчет налога

Согласно требованиям статьи 378.2 и 403 НК РФ для определения налоговой базы возможно применение новой кадастровой стоимости после оспаривания. Уведомление для физических лиц (индивидуальных предпринимателей) с актуальными данными рассчитывает ФНС (статья 409 пункт 2 НК РФ). Однако в случае отсутствия извещения, налогоплательщик должен сам сообщить о наличии изменений в ЕГРН. Юридическое лицо подает уточненную налоговую декларацию самостоятельно.

Ранее закон не содержал возможность перерасчета налога за истекшие периоды. В 2019 году были приняты поправки. Согласно новым правилам (п.15 ст.378.2 НК РФ) налог пересчитывается на основании новой, установленной судом или комиссией стоимости с даты внесения/применения прежней кадастровой стоимости (то есть период пересмотра может охватить до 3 лет).

Проблемы процессов оспаривания кадастровой стоимости

Несмотря на высокий уровень актуальности данного вопроса, для его решения граждане и организации вынуждены проходить большое количество бюрократических этапов. Основная проблематика процессов заключается в том, что оценка кадастровой стоимости земельных участков и зданий осуществляется рядом должностных лиц и включает множество ступеней, каждая из которых может стать предметом оспаривания.

При этом собственники/арендаторы сталкиваются и со следующими трудностями:

  • Сложность подготовки документов.
  • Обилие требуемых справок и документов.
  • Необходимость проведения судебной экспертизы.

Одна ошибка может стать поводом для растягивания процесса или вовсе приведет к отказу в рассмотрении заявления. Кроме того, судебная практика об оспаривании кадастровой стоимости неоднозначна и регулярно становится поводом для применения новых законодательных изменений.

Видео (кликните для воспроизведения).

Чтобы избежать непредвиденных сложностей, обращайтесь за помощью профессиональных юристов. На первичной консультации вы можете изучить образец договора на оспаривание текущей кадастровой стоимости, а также получить ответы на такие сложные вопросы, как «Законно ли повторное ОКС участка?», «Что делать, чтобы доказать недостоверность сведений и инициировать оспаривание кадастровой стоимости?». Юрист с многолетним опытом и глубоким знанием судебной практики поможет разработать наиболее эффективную стратегию поведения и подготовит все требуемые документы.

Какой налог на землю стал в Подмосковье и как его оспорить?

Если вы владеете недвижимостью в Подмосковье, будь то дом, дачная усадьба или просто участок земли, то вас в 2016 году ждет не самый приятный сюрприз.

И не удивляйтесь, когда в уведомлении об налоге на землю вы увидите сумму на порядок выше, чем раньше. Может быть и другой более приемлемый вариант: вы заплатите практические такую же сумму, как в предыдущий период, а ваши близкие, живущие в соседнем доме, будут кусать локти и выяснять, почему в этом году сумма налога значительно больше. По каким критериям теперь определяется сумма налога на землю? Почему стоимость стала намного выше? И как заплатить меньше? Ответы на эти вопросы ищите ниже.

Читайте так же:  Налог на имущество узнать задолженность по инн

Какой налог на землю стал в Подмосковье?

Если раньше налог определялся исходя из инвентаризационной стоимости, то сейчас он рассчитывает по кадастровой цене. Кадастровая цена равна рыночной стоимости участка. Однако до того, как определить кадастровую цену земельные участки должны быть оценены согласно условиям рынка.

Прежде чем вводить подобный налог, власти, конечно, должны определить рыночную стоимость на каждый дом или земельный участок. Земли в Подмосковье оценивались в 2013 году. Каждый участок уже имеет цену. С помощью публичной кадастровой карты по номеру участка вы уже сейчас можете легко проверить рыночную стоимость своего имущества на сайте Росреестра.

Если вы не помните номер своего участка, можно посмотреть его стоимость по ближайшим ориентирам. Однако некоторые участки имеют совершенно неоправданную цену. Так, например, налог для некоторых жителей частных домов поднялся до 10 тысяч. Это невероятно высокая цена для пенсионеров или людей с ограниченными возможностями, которые просто физически не смогут выплатить такую сумму.

Исчисление земельного налога при изменении стоимости земель при изменении категории использования

Еще несколько лет назад в письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 13 марта 2013 г. N 03-05-04-02/7507 ведомство, ссылаясь на позицию Президиума ВАС (Постановление от 06.11.2012 N 7701/12), дало разъяснения относительно исчисления налога на земельные участки, у которых была изменена категория или вид разрешенного использования: “. полагаем, что исчисление земельного налога в отношении земельного участка, у которого в течение налогового периода изменилась кадастровая стоимость в результате перевода земель из одной категории в другую или изменения вида разрешенного использования земельного участка, целесообразно осуществлять с применением коэффициента, аналогичного коэффициенту, установленному в пункте 7 статьи 396 НК РФ» (коэффициент в данном случае — отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде).

Однако, в настоящее время позиция налоговых и судебных органов звучит так:

“В соответствии со ст. 391 НК РФ изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если это не связано с исправлением ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, а также решением комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решением суда.

Таким образом, изменения кадастровой стоимости земельных участков, произошедшие в текущем налоговом периоде в результате перевода земель из одной категории в другую или изменения вида разрешенного использования земельного участка, могут учитываться только со следующего налогового периода по земельному налогу (Определение Конституционного Суда РФ от 09.02.2017 N 212-О и основанное на позиции Конституционного суда Письмо ФНС РФ от 19.04.2017 № БС-4-21/[email protected]).

Пример: 18 августа 2015 г. подмосковное ООО “Зарядье” изменило категорию принадлежащего ему земельного участка размером 20 га с “земель сельскохозяйственного назначения” на “земли населенных пунктов” с разрешенным использованием “под комплексное жилищное строительство”. Ставка налога не изменилась, оставшись на уровне 0,3%, однако кадастровая стоимость участка, согласно ст. 24.19 Закона об оценочной деятельности 1 , повысилась и была установлена в 3 млрд рублей вместо 560 тысяч рублей. Налог за 2015 год должен быть исчислен исходя из старой стоимости (полностью), а начиная с 2016 года — исходя из новой.

Как оспорить кадастровую стоимость земли для уменьшения налога

Если пришел большой налог на землю, первое, на что нужно обратить внимание, — это база обложения. Она будет указана в уведомлении.

Вы можете запросить отчет о порядке определения кадастровой стоимости на сайте Росреестра и узнать, по каким же параметрам оценивался ваш участок. Также можно заказать выписку из ЕГРН, чтобы иметь под рукой подробную информацию о своей собственности.

Как пользоваться сервисами Росреестра:

  1. Откройте сайт Росреестра.
  2. Спуститесь вниз по странице и откройте раздел сервисов.
  3. Здесь найдите сервис для запроса выписки об основных характеристиках. Обратите внимание, что здесь же можете заказать отдельную информацию о кадастровой стоимости.
  4. Выбрав услугу, заполняйте графы по своим документам и формируйте запрос. За выписку нужно заплатить — это можно сделать с помощью своей карты.

Если неправильно начислен налог на землю из-за кадастровой стоимости, в чем вы убедились, проверив информацию в ЕГРН, можно подать заявление на оспаривание.

Куда его подать:

  • в специальную комиссию по рассмотрению споров о кадастровой стоимости;
  • в региональный суд.

В первом случае вам не нужно платить пошлину и ждать рассмотрения дела так долго, как в суде. Также преимущество первого варианта — возможность оспорить решение комиссии и укрепить свою аргументацию, опираясь на мотивированный отказ комиссии.

Основания для оспаривания 2:

  • рыночная стоимость участка ниже кадастровой на одну и ту же дату;
  • кадастровая стоимость определена исходя из недостоверной информации.

При первом варианте заявление принимается, если на дату назначения кадастровой стоимости цены на рынке недвижимость стоила дешевле. А если кадастровая стоимость, к примеру, установлена в начале года, а осенью спрос на землю упал и рыночная стала ниже, то оспаривание необоснованно.

Неверными сведениями признаются как технические и расчетные ошибки, так и недостаточность сведений у инженера при оценке — возможно, он не учил индивидуальные характеристики участка.

Какие документы вам понадобятся:

  • правоустанавливающий договор;
  • справка о кадастровой стоимости из ЕГРН — заказать можно в МФЦ;
  • документы об использовании неверных сведений или о наличии ошибки либо отчет об определении рыночной стоимости на дату установления кадастровой стоимости;
  • заключение экспертного оценщика, состоящего в СРУ.

Если вы подаете заявление в суд, то также нужна квитанция об оплаченной пошлине.

Комиссия рассматривает вашу жалобу в течение 1 месяца. Будет назначен день заседания, о чем вас уведомят. В течение 5 дней с даты принятия решения вы получите его в письменном виде.

  • приравнивание кадастровой стоимости к рыночной;
  • пересмотр кадастровой стоимости;
  • мотивированный отказ.
  • Решение можно обжаловать в суде. В суд вы можете обратиться и сразу, миновав этап комиссии.

Важно!

Суд примет к рассмотрению иск, если с даты установления неправильной кадастровой стоимости не прошло 5 лет или она не была изменена.

Если стоимость обновлена и изменилась, то оспорить предыдущую уже нельзя, даже если за тот период вы платили повышенный налог. Обновление производится раз в 3 года, так что учтите это при принятии решения.

Если постановление суда первой инстанции вас не удовлетворило, вы вправе подать апелляционную жалобу во вторую инстанцию. Если ваш иск будет удовлетворен, вы можете подать на возврат излишне уплаченных сумм земельного налога.

Исчисление земельного налога при изменении кадастровой стоимости в случае ее оспаривания

В случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии или суда земельный налог также можно пересчитать, — но уже на дату подачи заявления об оспаривании: согласно ст. 24.20 ФЗ-135 «Об оценочной деятельности в РФ» (новация введена Федеральным законом от 03.07.2016 N 361-ФЗ), сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, применяются для целей, предусмотренных законодательством РФ, с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости (но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания).

Читайте так же:  Разница между камеральной и выездной налоговой проверкой

Аналогичные данные содержатся и в п.1 ст. 391 НК РФ — “сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания”.

Таким образом, даже если заявление об оспаривании кадастровой стоимости подавалось налогоплательщиком в декабре 2016 года, и было удовлетворено в январе 2017 г, то земельный налог будет пересчитан, начиная уже с 1 января 2016 г.

Пример: то же ООО “Зарядье” имеет в собственности земельный участок в 20 га в Подмосковье, категория — земли поселений, разрешенное использование — под многоэтажную жилую застройку. Кадастровая стоимость участка составляет 3 млрд рублей.

12 декабря 2016 г. ООО подает заявление в Росреестр об установлении в отношении земельного участка его рыночной стоимости, приложив к нему результаты независимой оценки организации-члена СРО и экспертизу этой оценки. Согласно данным оценки, рыночная стоимость участка снижается до 1 млрд рублей. 29 декабря проходит заседание комиссии, на котором заявление удовлетворяют, установив стоимость участка согласно рыночной. Соответственно, земельный налог за 2016 год, ранее составлявший 9 млн рублей по ставке 0,3% в отношении земельных участков, занятых под жилые дома многоэтажной застройки, снижается до 3 млн рублей в год.

Рассмотрим также случай, когда изменение кадастровой стоимости участка произошло на основании соответствующего постановления местных органов власти. Предположим, что посреди года (то есть в течение налогового периода) власти увеличили стоимость земель. Соответственно, увеличилась и налоговая база. Что делать налогоплательщику – экстренно пересчитывать налог и авансовые платежи за весь год? Быть готовым к санкциям за недоплату?

Однако здесь может помочь п.2 ст. 5 НК РФ, который гласит, что акты законодательства о налогах и сборах, …устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, обратной силы не имеют. Повысившаяся в середине года кадастровая стоимость, конечно же, существенно ухудшает положение организации, и она может попробовать доказать это в суде. Последние встают на сторону налогоплательщиков (см., например, Апелляционное определение Верховного Суда РФ от 08.06.2017 N 16-АПГ17-3).

1 При изменении качественных и (или) количественных характеристик объектов недвижимости, влекущем за собой изменение их кадастровой стоимости, орган, осуществляющий функции по государственной кадастровой оценке, осуществляет определение кадастровой стоимости объектов недвижимости. Соответствующие изменения вносятся в Единый государственный реестр недвижимости и объектов недвижимости (ЕГРН).

Как уменьшить налог на землю физическому лицу: перерасчет

Последнее обновление 2018-12-17 в 12:44

Чтобы уменьшить налог на землю физическому лицу в 2019 году, необходимо хорошо знать действующее налоговое законодательство, изучить закон об оценочной деятельности и процессуальное право в деле обжалования стоимости недвижимого имущества. Опираясь на ст.395 и ст.391 Налогового кодекса России, вы сможете облегчить нагрузку на свой личный бюджет и даже довести ее до нуля.

Кто оценивает стоимость нашей земли?

Земельные участки оценивают специалисты, которых назначили местные чиновники. Некоторые участники процесса рассказывают, что коммерческие компании, выигравшие контракт, отдавали часть денег чиновникам. Таким образом на оценку средств оставалось значительно меньше. Поэтому работа выполнялась очень некорректно.

Оценщики искали участок в определенном районе и составляли среднюю стоимость за квадратный метр. Получившуюся сумму умножали на площадь участка. Также учитывалось назначение земли: огород, дача, офисные помещения, гаражи, жилые помещения и т.д. В кадастровой оценке часто не смотрели на местоположение и отдаленность участка от городских центров, транспортную доступность (см. транспортная доступность городов Подмосковья: ТОП-4 самых загруженных трасс!), соседнюю инфраструктуру и другие факторы, включая экологию (см. также Самые экологически грязные города Подмосковья), влияющие на цену земли. Так же стоимость определялась как цена, по которой участки продавались, хотя за такие сумму участки возможно, никто бы и не купил.

Счетная палата обнаружила много нарушений. Так, например, два участка, находящихся на одной территории, могли иметь совершенно разную сумму налога. В отчете Счетной палаты написано, что оценка земли иногда на порядок выше, чем стоимость ее реализации. По этой причине многие участки из них были оценены так, что ни один покупатель не захочет отдавать за них такую сумму. Счетная палата начала проверку. В большинстве случаев выяснилось, что кадастровая стоимость земли превосходила рыночную.

Образец заявления о перерасчете земельного налога

В законодательстве специальное заявление в ИФНС о перерасчете налога на землю не предусмотрено, т.е. вы пишите его в свободной форме, максимально подробно и информативно изложив причины для перерасчета. Скачать примерную форму заявления можно здесь.

Можно подать онлайн-заявку:

  • в «Личном кабинете налогоплательщика»;
  • либо через сервис сайта ФНС «Обратиться в ФНС России».

Инструкция для ЛКН:

  1. В ЛКН откройте раздел жизненных ситуаций.
  2. Здесь вы увидите кнопку для перехода к заполнению онлайн-заявки.
  3. Выберите причину обращения.
  4. В произвольной форме опишите свое ходатайство.

Если у вас нет ЛКН, то просто откройте сайт ведомства, спуститесь в самый нижний раздел главной страницы и перейдите по кнопке обратной связи.

Заполните обращение и подайте.

Если ни один из способов вам не подходит, позвоните по номеру, который указан в уведомлении, высланном вам, — там будет указан инспектор и его рабочий телефон. Если и этого телефона у вас нет, то позвоните по единому номеру ФНС 8-800-222-22-22. Срок рассмотрения заявления также строго не регламентирован, как и форма, поэтому ждать придется от нескольких недель до нескольких месяцев.

Выводы

Напомним, что деньги, получаемые от земельного налога в Подмосковье, идут в бюджет государства. На эти средства ремонтируются дороги, стоят детские сады, больницы, спортивные площадки – всё то, что нужно для удобства горожан. Однако оценка стоимости земли была проведена некачественно и изначально хороший замысел не воплотили в жизнь. И нам самим придется исправлять эти ошибки.

Как пересчитать земельный налог при изменении кадастровой стоимости земель?

Оспаривание кадастровой стоимости земельного участка — базы для определения размера платежа — один из популярных законных способов снижения земельного налога. Также нередко земли переводят из одной категории в другую. И в том, и в другом случае меняется их кадастровая стоимость. Соответственно, претерпевает изменения и база для исчисления земельного налога. О нюансах расчета и перечисления этого платежа рассказывают эксперты ГК «ГНК».

Кадастровая стоимость земельного участка — стоимость, установленная в результате проведения государственной кадастровой оценки либо рассмотрения споров о результатах кадастровой стоимости в суде или комиссии, специально созданной для разбирательства подобных споров (ст. 3 ФЗ от 29.07.98 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности Российской Федерации»).

По общему правилу, для расчета земельного налога юридические лица используют кадастровую стоимость земельных участков, определенную на начало налогового периода, то есть на 1 января соответствующего года (п.1 ст.391, п. 1 ст. 393 НК РФ). Для вновь созданных земельных участков используют кадастровую стоимость на дату постановки этого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Читайте так же:  Возражения на акт проверки налогового органа

Исключения в отношении исчисления даты:

исправление технической ошибки кадастра (налог пересчитывается за все периоды, начиная с того, в котором возникла ошибка);

пересмотр кадастровой стоимости судом или комиссией Росреестра;

изменение кадастровой стоимости (нормативными правовыми актами местных властей, например).

Если с технической ошибкой все сравнительно ясно, то относительно расчета налога после изменения категории земель возникают вопросы: если, например, в текущем году земельный участок изменил категорию использования, в результате чего его кадастровая стоимость увеличилась или уменьшилась, с какого момента изменилась налоговая база? А если кадастровая стоимость изменилась по решению суда или комиссии?

Правомерен ли перерасчет земельного налога за прошлые периоды

Перерасчет земельного налога за 3 года правомерен и, более того, регламентирован ст.52 НК РФ — инспекция вправе формировать единое уведомление за 3 года и высылать его, следовательно, охватывать больший период ИФНС не может, и вам не пересчитают налог за более ранние годы, но, с другой стороны, и кадастровая стоимость меняется раз в 3 года, поэтому и вы не можете претендовать на перерасчет за более длинный отрезок времени.

Как платить налог при изменении кадастровой стоимости земли — в высланном вам уведомлении будет указана сумма и срок. В этот срок необходимо произвести транзакцию. Вы можете сделать это частями, главное, к указанному сроку перевести последнюю часть суммы.

Другие законные способы уменьшить налог на землю:

  • оформить участок на близкого, доверенного человека — адресата льгот; в ст.395 НК РФ среди физических лиц льготниками являются только жители Крайнего севера, Сибири, Дальнего востока, поэтому ориентируйтесь на местное законодательство — каждый муниципалитет устанавливает свой перечень льготных лиц; посмотреть нормы своего местного закона можно с помощью сервиса ФНС;
  • с 2017 года пенсионеры и другие категории граждан из ст.391 НК РФ получают скидку на 6 соток земли; вы можете разделить участок и подарить доли родственникам — пенсионерам, чтобы каждый получил вычет на 6 соток.

Пример 2

Пример 3

Как пересчитать налог, если изменилась кадастровая стоимость земли

Перерасчет земельного налога при изменении кадастровой стоимости регулируется ст.391 НК РФ. Так, земельный налог при изменении кадастровой стоимости в середине года из-за изменения количественных или качественных характеристик участка пересчитывается с даты внесения в ЕГРН записи об этом изменении.

Если изменение кадастровой стоимости произошло из-за исправления ошибки, решения комиссии при оспаривании кадастровой стоимости или судебного постановления, то перерасчет производится с даты, когда неправильная кадастровая стоимость стала использоваться для расчета, т.е. за весь период неверных данных.

Если кадастровая стоимость изменилась из-за приравнивания ее к рыночной стоимости по решению комиссии или суда, то также перерасчету подлежит весь период применения этой стоимости для расчета.

Эти правила применяются с 2019 года и для правоотношений, возникающих с 2019 года.

Как оспорить налог на землю?

Московские власти знают о проблеме с оценкой земли в Подмосковье, но не спешат ее решать. Все ждут осени 2016 года. В сентябре будут проходить выборы в Госдуму – отличный шанс проявить управленческие способности.

Тем не менее сегодня сумму налогу уже можно оспорить, хотя для этого придется несколько потрудиться. Первый неприятный нюанс – переоценку нужно производить за свой счет, хотя вины в том, что земли оценены неправильно, нет вины простых обывателей. Второй неприятный нюанс – власти настоятельно против, скорее даже они препятствуют переоценке.

Для тех, кто не согласен с оценкой стоимости своей земли, в первую очередь, необходимо обратиться в согласительную комиссию, которая есть в каждом отделении Росреестра. Можете быть уверенными в исходе такого спора, так как у оценщиков нет документальной опоры.

Кстати, налог на землю можно уменьшить и снизив процентную ставку, которая определяется местными властями. Для дачников – не выше 0,3% от кадастровой стоимости, для ведения бизнеса — не выше 1,5%. Это максимум. Выше ставки не могут быть, а вот ниже могут. Чиновники могут установить даже нулевую ставку. Так что есть отличный повод обратиться к своим местным депутатам за помощью.

Что такое перерасчет земельного налога

Уменьшение земельного налога в связи с изменением кадастровой стоимости повлечет перерасчет платежа. Перерасчет — это новое исчисление с применением изменившихся исходных данных.

Пример 1

На тот момент Арсеньева получила уведомление о рассчитанном налоге исходя из 1 000 000 рублей. Она подала в ИФНС заявление о перерасчете, и инспектор смог рассчитать налог на землю при изменении кадастровой стоимости согласно новым данным — платеж был 3 000 рублей, а стал 1 500 рублей.

Как снизить налог на землю физическому лицу

Этот налог исчисляется по общей формуле: база × ставка. К некоторых ситуациям применяются коэффициенты — иногда понижающие, иногда повышающие (например, на земли, на которых ведется ИЖС, налагается повышающий коэффициент). Но в целом сумма к уплате от базы. Базой обложения на сегодняшний день является кадастровая стоимость участка.

Кадастровая стоимость — это итог оценки участка техниками-инженерами. Росреестр нанимает частных оценщиков, работающих согласно закону об оценочной деятельности, — они считают стоимость земельных участков по методике Росреестра. Эта методика отличается от порядка назначения рыночной цены. Кадастровая стоимость в большинстве случаев меньше рыночной на 1,5-2 раза, но бывают случаи, когда превышает ее или суммы равны.

Кадастровая стоимость образуется исходя от:

  • целевого назначения участка;
  • площади;
  • отдаленности или приближенности к инфраструктуре и социальным объектам;
  • экономического положения на территории и т.д.

Раз в 3 года Росреестр пересматривает кадастровую стоимость — она может увеличиваться или уменьшаться. По этой причине ваш налог за один и тот же участок может каждые 3 года становится больше или меньше. Другая причина изменения — ставка. Муниципальные органы вправе менять ее — повышать и понижать. Но если снизить налоговую ставку на земельный участок вы не способны, т.к. это императивное установление, то кадастровую стоимость можно оспорить, если вы считаете ее завышенной или неверной.

Что можно еще делать, если завышен налог на землю:

  • рассмотреть возможность получения льготы;
  • использовать законные способы освобождения от обложения.

Итоги

  1. Если вы считаете, что земельный налог на вас завышен, вы вправе оспорить кадастровую стоимость своего участка, имея обоснованные аргументы и доказательства ошибочных данных в ЕГРН.
  2. Оспаривание можно произвести в специальной комиссии и в суде.
  3. Если ошибка Росреестра будет подтверждена, то перерасчет охватит период последних 3 лет.
  4. Перед тем, как уменьшить земельный налог на участок в собственности с помощью судебных споров, подумайте о варианте использования льгот и вычетов.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Я очень старался при написании этой статьи, пожалуйста, оцените мои старания, мне это очень важно, спасибо!

Видео (кликните для воспроизведения).

(7 оценок, средняя: 4,86)

Источники

Оспорить земельный налог
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here