Определить сумму налога на имущество

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Определить сумму налога на имущество" с полными информационными данными. В случае необходимости уточнить актуальность на 2020 год или, если имеются другие вопросы, обращайтесь к дежурному консультанту.

Налог на имущество организации

Большинство организаций платят налог на имущество. Налог региональный, поэтому ставки зависят от места регистрации компании. Ниже рассмотрим основные моменты, на которые важно обратить внимание при расчете и уплате.

Все нюансы, касающиеся анализируемого налога, закреплены в гл. 30 НК РФ.

Кто платит налог на имущество

Организациям России вменяется обязанность по уплате налога, если одновременно выполняются три условия:

  • на балансе есть недвижимое имущество (в том числе переданное во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление или полученное по договору концессии);
  • данное имущество учитывается на счетах 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
  • имеющееся имущество признается объектом налогообложения по основаниям, указанным в ст. 374 НК РФ.

Обратите внимание, что с 2019 года налог на движимое имущество отменен!

Предприятиям не придется платить налог по земельным участкам, водным и культурным объектам, а также по другим видам имущества, поименованным в п. 4 ст. 374 НК РФ.

С ряда организаций в зависимости от рода деятельности налог не взимается (ст. 381 НК РФ).

Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС
вовремя и без ошибок с Контур.Экстерном.
Для вас 3 месяца сервиса бесплатно!

Попробовать

Расчет авансов по налогу на имущество – 2018

Налоговым периодом по налогу на имущество является год. Однако платить его необходимо ежеквартально, если иное не установлено региональным законодательством. Поэтому, кроме расчета за год, предприятие должно еще исчислять авансовый платеж по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев.

Авансовый платеж за каждый квартал определяется по формуле:

где СТ – налоговая ставка, ОБ – облагаемая база; она может соответствовать средней остаточной стоимости или кадастровой стоимости в зависимости от категории облагаемых объектов.

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество подробно рассмотрен здесь

Вывод

Расчет налога на имущество в первую очередь зависит от порядка определения облагаемой базы – по кадастровой или средней стоимости. Авансовые платежи по налогу рассчитываются и уплачиваются ежеквартально, с пересчетом по итогам года. Также ежеквартально следует сдавать и отчетность по налогу. Нулевую отчетность необходимо сдавать, если организация владеет объектами, подлежащими налогообложению, даже при отсутствии сумм налога к уплате.

Расчет налога на имущество по среднегодовой стоимости в 2019 году

Один из вариантов, использующихся для расчета налога на имущество – по среднегодовой стоимости. В каком случае можно использовать этот способ расчета, и что он из себя представляет, расскажем в материале.

Ставка налога на имущество в 2020 году

На общих основаниях юридические лица рассчитывают налог на имущество исходя из ставки 2,2 % (ст. 380 НК РФ).

Регионы вправе утверждать свои налоговые ставки при условии, что они не будут превышать 2,2 %. Также субъекты РФ могут вводить в действие дифференцированные ставки, которые зависят от категории плательщика.

Прежде чем приступить к расчету налога на имущество, нужно уточнить ставку, действующую в регионе.

Порядок расчета налога на имущество организаций по кадастровой стоимости

В данном случае налоговая база определяется проще. Она равняется кадастровой стоимости всех облагаемых объектов на начало периода.

Если объект приобретен или продан в течение периода, то нужно учесть коэффициент владения. Он равен отношению количества полных месяцев владения имуществом в течение периода к общему количеству месяцев в периоде. Месяц считается полным, если предприятие владело имуществом более 15 дней.

Таким образом, «кадастровый» расчет налога на имущество в 2018 г. производится по формуле

НИ = КС х СТ х Кв, где

СТ – налоговая ставка, КС – кадастровая стоимость объектов на начало года, Кв — коэффициент владения (в случае необходимости)

Рассмотрим расчет налога на имущество организаций 2018 по кадастровой стоимости.

Пример

Предположим, что организация владеет торговым центром и его кадастровая стоимость на 01.01.18 составила 50 млн руб.

Тогда по итогам 2018 г. компания должна будет заплатить налог в сумме:

НИ = 50 млн руб. х 2% = 1 млн руб.

Порядок исчисления налога на имущество

Размер налога на имущество определяется как произведение налогооблагаемой базы на ставку, утвержденную региональными властями на соответствующий отчетный период. Показатели ставок могут отличаться в зависимости от территориальной принадлежности налогоплательщика. Уточнить текущие значения можно на сайте ФНС, однако максимальное значение не может превышать 2,2 %.

В первую очередь определяем налогооблагаемую базу.

Вариант № 1. По среднегодовой стоимости

Вычисление осуществляем по формуле расчета налога на имущество организации:

  • СрГодСт — среднегодовая стоимость имущества за налоговый период;
  • ОС1, ОС2. — остаточная стоимость имущества на 1-ое число каждого месяца налогового периода;
  • ОСп1 — остаточная стоимость имущества на 1-ое число последнего месяца налогового периода;
  • ОСп2 — остаточная стоимость имущества на последнее число последнего месяца налогового периода;
  • М — количество месяцев в налоговом периоде.

По общим правилам, налогоплательщики обязаны исчислять и уплачивать авансовые платежи по итогам отчетных периодов (кварталов). Например, чтобы рассчитать авансовый платеж за 9 месяцев 2020 года, в знаменателе укажите 10 (9+1). Полученную сумму разделите на 4, и только потом примените ставку налога на имущество организаций, расчет-пример далее.

Вариант № 2. По кадастровой стоимости

Исчисление налога на имущество организаций проводим по формуле:

Для расчета используйте значение кадастровой цены недвижимости, утвержденной на 1 января года, за который считаете налог на имущество организаций. Узнать показатель можно онлайн — на официальном сайте Росреестра.

Рассчитайте авансовый транш по формуле:

Не забудьте, что обязательства по уплате авансовых платежей по налогу на имущество организаций устанавливают региональные власти.

Пример, как рассчитать налог

Остаточная стоимость объектов недвижимости ООО «ВЕСНА», числа взяты по данным бухгалтерского учета:

Пример расчета Налога на имущество физических лиц

Общие положения:

  • Налоговые органы должны рассчитывать налог сами и присылать готовые уведомления на его оплату.
    Направление налогового уведомления осуществляется в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
  • Срок уплаты налога не позднее 1 декабря
Читайте так же:  Как сдать декларацию 3 ндфл через госуслуги

года, следующего за истекшим налоговым периодом.

  • С 1 января 2015 года налог на имущество расчитывается на основании кадастровой
  • стоимости имущества.

  • Государственная кадастровая оценка проводится не чаще, чем раз в три года.
    Для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя максимальная периодичность оценки сокращена до двух лет.
    Соответственно, размер налоговой базы по налогу на имущество чаще меняться не может.
  • Кадастровую стоимость своей недвижимости можно узнать
  • на сайте Росреестра.

  • Если налогоплательщик считает, что кадастровая стоимость его имущества серьезно отличается от рыночной, он вправе обжаловать результаты кадастровой оценки в суде или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при территориальном управлении Росреестра.
  • Налоговые ставки от кадастровой стоимости
  • Ставка налога Объект налогообложения
    0,1 % От кадастровой стоимости:
    • жилых домов, жилых помещений;
    • объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;
    • единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);
    • гаражей и машино-мест;
    • хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
    2 % От кадастровой стоимости:
    • Административно-деловых и торговых центров и помещений в них, нежилых помещений под офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания
    • В отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
    0,5 % В отношении прочих объектов налогообложения.

    Налоговые ставки от инвентаризационной стоимости

    Налоговые ставки от инвентаризационной стоимости устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

    Узнать инвентаризационную стоимость своего имущества физические лица могут в отделении БТИ по месту жительства.

  • Налоговые льготы и вычеты
    • При расчете налоговой базы предусмотрены налоговые вычеты
    • При исчислении налога в течение первых 4 лет (2015-2018) учитываются понижающие коэффициенты.
    • Категории льготников, которые полностью освобождены от уплаты налога, не изменились – к ним по-прежнему относятся Герои Советского Союза и Российской Федерации, инвалиды, военнослужащие и члены их семей, пенсионеры
  • и другие.

  • От обложения налогом освобождается только один объект
  • имущества каждого вида, который находится в собственности налогоплательщика.

  • Срок подачи заявления в свою налоговую о выборе льготного объекта на будующий год — до 1 ноября
  • текущего года.
    Подавать заявление не обязательно. Льготу дадут налоговики сами на тот объект, по которому расчетная сумма налога является максимальной.

    Скачать «Форма уведомления о выбранных объектах налогообложения»

    Исчисления налога при переходе права собственности

      В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

    К = М/12

    М — количество месяцев владения собственностью в году

    Пример 1

    В квартире (Москва) площадью 49 кв. м прописана семья из трех человек:

    1. Отец (инвалид II группы, имеет долю в праве собственности на квартиру в размере 2/3),
    2. Мать (не является пенсионером, имеет долю в праве собственности на квартиру в размере 1/3),
    3. Совершеннолетний сын (прописан в квартире, но не имеет доли в праве собственности на нее).

    Кадастровая стоимость квартиры составляет 7 500 000 руб.,
    инвентаризационная стоимость – 250 000 руб.

    Нужно рассчитать налог на имущество за квартиру в 2017 году.

    Расчет

    1. Рассчитаем налог на имущество за 2014 год.

    Значение налога в 2014 году нужно для применения понижающего коэффициента для расчета налога в переходный период.

    Переходный период (2015-2018 гг.) — период перехода расчета налога на имущество «исходя из инвентаризационной стоимости» к расчету

    • Отец, как инвалид, имеет льготу в виде освобождения от уплаты налога.
    • Сын права собственности на квартиру не имеет, а значит, не уплачивает налог.
    • Мать, владеющая долей в праве собственности на квартиру в размере 1/3, уплачивает налог, исчисленный с принадлежащей ей собственности,
      по следующей формуле:

    Налог = стИ x Доля х Ставка

    стИ — Инвентаризационная стоимость недвижимости

    Примечание:
    Эту сумму налога (83 руб.) можно узнать из налогового уведомления в 2015 году, на основании которого уплачивался нолог за 2014 год.

    Рассчитаем налог на имущество за 2015 год.
    С 2015 года сумма платежа рассчитывается от кадастровой стоимости недвижимости.

    При этом, вне зависимости от количества собственников, предусмотрен вычет – 20 кв. м от общей площади квартиры, который налогом не облагается.

    Налог рассчитывается по следующей формуле:

    Налог = (Нк — Ни) x К + Ни

    Нк — сумма налога, рассчитанная из кадастровой стоимости;
    Ни — сумма налога, рассчитанная из инвентаризационной стоимости;
    К — понижающий коэффициент.

    1. Чтобы посчитать сумму налога, нужно сначала определить, какая площадь квартиры будет облагаться налогом. Для этого общую площадь квартиры уменьшим на предусмотренный законодательством вычет (20 кв. м):
      49 — 20 = 29 кв. м
    2. Далее определим кадастровую стоимость 1 кв. м квартиры:
      7 500 000 руб. / 49 кв. м = 153 061,22 руб.
    3. Для определения налоговой базы по налогу на имущество нужно умножить стоимость 1 кв. м квартиры на облагаемую налогом площадь:
      29 кв. м х 153 061,22 руб. = 4 438 775,38 руб.
    4. По условиям примера отец имеет льготу по налогу в виде освобождения от налога.
      Сын права собственности на квартиру не имеет, и, следовательно, налог не платит.
      Для расчета налога, подлежащего уплате матерью, нужно полученную налоговую базу умножить на долю матери в праве собственности на квартиру (получим налоговую базу):
      1/3 х 4 438 775,38 руб = 1 479 591,79 руб.
    5. Рассчитаем сумму налога исходя из кадастровой стоимости:
      1 479 591,79 руб. х 0,1% = 1479,59 руб.
    6. По формуле, указанной выше, рассчитаем налог на 2015, 2016, 2017 и 2018 годы, поскольку в НК РФ предусмотрены разные понижающие коэффициенты для каждого года.

    За 2015 год:
    (1 479,59 руб. — 83,33 руб.) х 0,2 + 83,33 руб. = 362,58 руб.

    За 2016 год:
    (1 479,59 руб. — 83,33 руб.) х 0,4 + 83,33 руб. = 641,83 руб.

    Читайте так же:  Возврат налога какие изменения

    За 2017 год:
    (1 479,59 руб. — 83,33 руб.) х 0,6 + 83,33 руб. = 921,09 руб.

    За 2018 год:
    (1 479,59 руб. — 83,33 руб.) х 0,8 + 83,33 руб. = 1 200,34 руб.

    За 2019 год:
    (с 2019 года и последующие годы понижающий коэффициент не применяется, налог рассчитываетя исходя из кадастровой стоимости)
    1 479 591,79 руб. х 0,1% = 1 479,59 руб.

    Ставки налога на имущество в Москве

    жилых домов, жилых помещений, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), а также в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства

    Ставка налога Кадастровая стоимость объекта налогообложения
    или объект налогообложения 0,1 % До 10 млн. рублей (включительно) 0,15 % Свыше 10 млн. рублей до 20 млн. рублей (включительно) 0,2 % Свыше 20 млн. рублей до 50 млн. рублей (включительно) 0,3 % Свыше 50 млн. рублей до 300 млн. рублей (включительно) Иное имущество 0,1 % гараж и машиноместо 0,3 % Объект незавершенного строительства (жилой дом) 1,5 % Административно-деловые и торговые центы и помещений в них, нежилые помещения под офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания 2,0 % Объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн. рублей 0,5 % Прочие объекты налогообложения

    Пример 2

    15 мая 2016 года налогоплательщик купил квартиру в Москве площадью 70 кв. м.
    Кадастровая стоимость квартиры составляет 8,7 млн руб.
    Инвентаризационная стоимость на 01.01.2014 – 300 тыс. руб.

    Рассчитаем налог за 2016 год, который нужно уплатить до 1 декабря 2017 года.

    Кадастр и среднегодовая

    Действующее налоговое законодательство предусматривает возможность определять базу по налогу на имущество двумя способами:

    • по кадастровой стоимости;
    • по среднегодовой стоимости.

    Кадастровая стоимость используется только для расчета налога по отдельным видам объектов. Например, этот способ подходит для подсчета налога за административно-деловые и торговые центры (комплексы) и отдельные помещения в них, за здания, использующиеся для одновременного размещения офисов, объектов торговли, общепита и бытового обслуживания, офисные помещения и т.п. (ст. 375, 378.2 НК РФ).

    В остальных случаях используется среднегодовая стоимость имущества для расчета налога на имущество.

    Отчетность по налогу на имущество

    Предприятия обязаны предоставлять авансовый расчет по налогу на имущество (ежеквартально) и налоговую декларацию (по истечении года).

    Для расчета налога на имущество срок сдачи установлен 30 числа месяца, следующего за расчетным периодом. В частности – расчет налога на имущество за 1 квартал 2018 г. нужно сдать до 03 мая 2018 г. (с учетом переноса срока из-за праздников). Для годовой декларации срок сдачи – не позднее 30 марта следующего года.

    Многих налогоплательщиков интересует – нужно ли сдавать нулевой расчет по налогу на имущество, если у них отсутствует обязанность уплачивать данный налог? Ответ на этот вопрос зависит от того, по какой причине предприятие не платит налог. Возможны следующие варианты:

    1. У компании отсутствуют объекты налогообложения. В этом случае предприятие не соответствует условиям п. 1 ст. 373 НК РФ и, следовательно, не является налогоплательщиком и не обязано сдавать отчетность (письмо Минфина от 23.09.11 № 03-05-05-01/74).
    2. Организация имеет в собственности облагаемые объекты, но пользуется льготой, предусмотренной ст. 381 НК РФ. В данной статье перечислены категории юридических лиц, освобождаемых от уплаты налога (например – участники проекта «Сколково»). В этом случае нулевой расчет по налогу на имущество 2018 г. и нулевую декларацию сдавать придется. Дело в том, что предприятие в данном случае считается плательщиком налога, а применение льготы не освобождает его от остальных обязанностей налогоплательщика, в том числе и от сдачи отчетности.
    3. Все облагаемые объекты, которыми владеет организация, полностью амортизированы, т.е. имеют нулевую остаточную стоимость. Ситуация здесь аналогична предыдущему пункту. Компания имеет в собственности облагаемые объекты, а значит – должна сдавать отчетность. Для того, чтобы освободиться от обязанностей плательщика, организация должна не только полностью самортизировать объекты основных средств, но и списать их с баланса.

    Расчет

    При расчете используются те же формулы, что и в примере 1.

    1. Рассчитываем площадь квартиры с которой будет уплачиваться налог, применяя налоговый вычет:
      70 — 20 = 50 кв. м
    2. Определяем кадастровую стоимость 1 кв. м квартиры:
      8 700 000 руб. / 70 кв. м = 124 285,71 руб.
    3. Находим налоговую базу для расчета налога:
      50 кв. м х 124 285,71 руб. = 6 214 285,50 руб.
    4. Определяем налог от инвентаризационной стоимости квартиры:
      300 000 руб. х 0,1% = 300 руб.
    5. Рассчитаем сумму налога исходя из кадастровой стоимости.
      6 214 285,50 руб. х 0,1% = 6214,29 руб.
    6. Определяем сумму налога за 2016 год:
      Понижающий коэффициент за 2016 год = 0,4
      (6214,29 руб. — 300 руб.) х 0,4 + 300 руб. = 2665,72 руб.
    7. Рассчитываем период, за который будет уплачиваться налог, как отношение числа месяцев владения имуществом к общему числу месяцев отчетного года:
      8 мес. / 12 мес. = 0,67
    8. Чтобы рассчитать сумму налога, подлежащую уплате за период владения квартирой с мая по декабрь 2016 г. нужно сумму налога из п. 6 настоящего примера умножить на коэффициент из п. 7 настоящего примера:
      2665,72. х 0,67 = 1786,03 руб.

    Глава 30 НК РФ. Налог на имущество организаций

    Налог на имущество организаций платят юридические лица, владеющие недвижимостью на территории РФ. В ряде регионов налог платится также в отношении движимых объектов. Налог рассчитывается исходя из среднегодовой, либо кадастровой стоимости имущества. Налоговая ставка зависит от региона, и в общем случае не превышает 2,2%. Настоящая статья посвящена главе 30 НК РФ «Налог на имущество организаций». В ней доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты налога на имущество, ставках налога и сроках сдачи отчетности. Данный материал является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»». Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации.

    Средняя и среднегодовая

    Если власти субъекта РФ, где расположен объект недвижимости, не приняли решение о расчете налога исходя из кадастровой стоимости объекта, или же сам объект не подходит под критерии недвижимого имущества, для которого налог рассчитывается по кадастровой стоимости, применяется среднегодовая стоимость основных средств для расчета налога на имущество.

    Читайте так же:  Земельный налог с неприватизированной земли снт

    К сведению

    Помимо принятия решения и публикации закона о определении суммы налога на имущество по кадастровой стоимости региональные власти должны утвердить и опубликовать перечни объектов недвижимости, в отношении которых налог должен рассчитываться исходя из кадастровой стоимости, включая кадастровые номера и адреса.

    Если к началу налогового периода полный комплект документов не подготовлен, то рассчитывать налог на имущество в этом периоде нужно исходя из среднегодовой стоимости (письмо МНС от 31.10.2013 № БС-4-11/19535).

    Для расчета применяется формула:

    • Средняя стоимость имущества за отчетный период = (Остаточная стоимость имущества на начало каждого месяца отчетного периода + Остаточная стоимость имущества на начало первого месяца, следующего за отчетным периодом) ÷ Количество месяцев в отчетном периоде + 1
    • Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период = (Остаточная стоимость имущества на начало каждого месяца налогового периода + Остаточная стоимость имущества на конец налогового периода (31 декабря)) ÷ Количество месяцев в отчетном периоде + 1

    Остаточная стоимость по данным бухучета считается по формуле: Остаточная стоимость имущества = Первоначальная (восстановительная) стоимость основного средства – Начисленная амортизация (износ)

    Особенности расчета

    Чиновники определили два варианта расчета налога на имущество. Общепринятый вариант — это исчисление налогооблагаемой базы исходя из среднегодовой стоимости недвижимых активов. Второй случай — это расчет по кадастровой цене. Второй вариант более простой, однако применять его можно только в отношении закрытого перечня объектов. Все имущество, стоимость которого определяется по кадастру, указано в п. 2 ст. 375, ст. 378.2 НК РФ.

    Если на балансе одной компании имеются обе категории имущественных активов, то исчислять налоговые обязательства придется отдельно по каждой категории объектов. Иными словами, в расчет среднегодовой стоимости нельзя включать объекты, по которым начислять налог на имущество организаций следует из расчета кадастровой стоимости, и наоборот. Требуется отдельный учет и подсчет.

    О том, как рассчитать и учесть налог на имущество организаций с кадастровой стоимостью, мы рассказали в специальной статье «Учет налога на имущество юрлиц, исходя из кадастровой стоимости». Теперь покажем на примере, как рассчитать сумму платежей в бюджет по среднегодовой стоимости объектов.

    Порядок и сроки уплаты налога

    Налоговый период — календарный год (ст. 379 НК РФ).

    Отчетный период с 2020 года — тоже 1 год. Раньше приходилось каждый квартал сдавать расчеты по авансовым платежам. Теперь их включили в декларацию, поэтому отдельно отчитываться не придется. Последний отчет по авансам сдали за 9 месяцев 2019 года.

    По итогам года платится налог на имущество, по итогам отчетных периодов — авансовые платежи. Региональные власти могут принять решение не устанавливать отчетные периоды, тогда платить налог придется только раз в год.

    Сроки для уплаты также устанавливают субъекты РФ (ст. 383 НК РФ).

    Новые правила расчета налога на имущество

    Согласно действующим нормам фискального законодательства, расчет налога на имущество юридических лиц зависит от того, что конкретно является налогооблагаемой базой.

    Налог на имущество организаций — региональное обязательство. Ставки, срок уплаты авансовых платежей, льготы и освобождения обязаны устанавливать органы власти соответствующего региона, субъекта или области.

    Налоговая база и формула расчета платежей

    Налоговая база по налогу на имущество — это его среднегодовая стоимость.

    В свою очередь среднегодовая стоимость = (суммарная остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца + остаточная стоимость на 31 декабря) / 13.

    Пример расчета. ООО «Компас» на рынке услуг уже 8 лет. За это время Общество закупило различные основные средства, которые помогают осуществлять деятельность. Часть имущества еще амортизируется и считается налогооблагаемым. Помимо этого, компания 04.07.2019 закупила новое оборудование. В регионе применяется ставка 2,2 %. Бухгалтер, заполняя декларацию за прошедший год, использовал следующие данные:

    По состоянию на: Остаточная стоимость, тыс. руб.
    01.01.19 100 01.02.19 95 01.03.19 90 01.04.19 85 01.05.19 80 01.06.19 75 01.07.19 70 01.08.19 234 01.09.19 207 01.10.19 191 01.11.19 174 01.12.19 146 31.12.19 118

    Рассчитаем среднегодовую стоимость: (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 +70 + 234 + 207 +191 + 174 + 146 + 118) / 13 х 1000 = 128 077 руб.

    Годовой налог = 128 077 х 2,2 % = 2 818 руб. (при условии, что организация не платит авансы).

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Если в регионе регистрации фирмы установлены отчетные периоды для имущественного налога, нужно рассчитывать авансовые платежи. Допустим, что в предложенном примере помимо налога требуется вычислить сумму аванса за все отчетные периоды.

    Средняя стоимость облагаемых объектов за I квартал = (100 + 95 + 90 + 85) / 4 х 1000 = 92 500 руб.

    Согласно ст. 382 НК РФ авансовый платеж равен ¼ средней стоимости за отчетный период, умноженной на ставку.

    Авансовый платеж за I квартал = 92 500 х ¼ х 2,2 % = 509 руб.

    Аналогичным образом делается расчет платежа за полугодие.

    Средняя стоимость за полугодие = (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 + 70) / 7 х 1 000 = 85 000 руб.

    Аванс за полугодие = 85 000 х ¼ х 2,2 % = 468 руб.

    Средняя стоимость за 9 месяцев = (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 + 70 + 234 + 207 +191) / 10 х 1 000 = 122 700 руб.

    Аванс за 9 месяцев = 122 700 х ¼ х 2,2 % = 675 руб.

    Годовой налог платится за вычетом всех авансовых платежей.

    Налог за 2019 к уплате в бюджет = 2 818 – (509 + 468 + 675) = 1 166 руб.

    Налоговая база для определенной части объектов недвижимости соответствует кадастровой стоимости по состоянию на 1 января (ст. 375 НК РФ). Сюда попадает недвижимость из п. 1 ст. 378.2 НК РФ.

    В 2020 году в список добавился новый пункт — «Иные объекты недвижимости, признаваемые объектами налогообложения в соответствии с гл. 32 НК РФ». Из-за этой формулировки многие компании решили, что перечень объектов стал открытым. Минфин выпустил разъяснение, что речь идет только о том имуществе, которое может находиться в собственности физлиц.

    То есть в качестве иных объектов выступают жилые помещения, дачи, жилые строения, гаражи и машиноместа, объекты незавершенного строительства, а также хозяйственные строения, расположенные на садовых и приусадебных участках, то есть ограниченный перечень имущества.

    Читайте так же:  Проверка недоимки по налогам

    Если компания платит налог по кадастровой стоимости, то нужно сначала узнать ее в региональном отделении Росреестра. Если стоимость на ваше имущество не назначена до 1 января, платите налог по среднегодовой стоимости.

    Формула расчета по кадастровой стоимости:

    Сумма налога за год = Кадастровая стоимость × 2,2 %.

    Пример расчета. ООО «ПлюсМинус» имеет в собственности офис в бизнес-центре. Кадастровая стоимость помещения не определена, но известно, что оно занимает 1/16 площади здания. По данным Росреестра, кадастровая стоимость бизнес-центра — 184 млн рублей.

    Кадастровая стоимость офиса = 184 млн рублей / 16 = 11,5 млн рублей.

    Сумма налога за год = 11,5 млн рублей × 2,2 % = 253 000 рублей.

    Авансовые платежи составят = 253 000 / 4 = 63 250 рублей в квартал.

    Пример расчета налога на имущество в 2019 году

    При­ве­дем при­мер рас­че­та на­ло­га на иму­ще­ство ор­га­ни­за­ций ис­хо­дя из сред­не­го­до­вой сто­и­мо­сти.

    Усло­вие при­ме­ра

    От­чет­ная дата Оста­точ­ная сто­и­мость (руб.)
    На 01.01.2019 2500000 На 01.02.2019 2225000 На 01.03.2019 2150000 На 01.04.2019 2700000 На 01.05.2019 2550000 На 01.06.2019 2400000 На 01.07.2019 2250000 На 01.08.2019 2100000 На 01.09.2019 1950000 На 01.10.2019 1800000 На 01.11.2019 1650000 На 01.12.2019 1500000 На 31.12.2019 1350000

    Ре­ше­ние

    Шаг 1. Рас­счи­та­ем сред­не­го­до­вую сто­и­мость иму­ще­ства

    (2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000 + 2100000 + 1950000 + 1800000 + 1650000 + 1500000 + 1350000)/13 = 2086538,46 руб.

    Шаг 2. Рас­счи­та­ем го­до­вую сумму на­ло­га

    Для на­ше­го при­ме­ра возь­мем мак­си­маль­ную став­ка на­ло­га на иму­ще­ство – 2,2%.

    2086538,46 руб. х 2,2% = 45903,85 руб.

    Так как на­ло­ги упла­чи­ва­ют­ся в пол­ных руб­лях (п. 6 ст. 52 НК РФ), пла­тель­щик с уче­том округ­ле­ния дол­жен пе­ре­чис­лить в бюд­жет 45904 руб. на­ло­га на иму­ще­ство ор­га­ни­за­ций.

    Шаг 3. Рас­счи­та­ем сред­нюю сто­и­мость иму­ще­ства для рас­че­та сумму аван­са за I квар­тал

    (2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000)/4 = 2393750 руб.

    Шаг 4. Рас­счи­та­ем аван­со­вый пла­теж за I квар­тал

    2393750/4 х 2,2% = 13166 руб.

    Шаг 5. Рас­счи­та­ем сред­нюю сто­и­мость иму­ще­ства для рас­че­та сумму аван­са за по­лу­го­дие

    (2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000)/7 = 2396428,57 руб.

    Шаг 6. Рас­счи­та­ем аван­со­вый пла­теж за по­лу­го­дие

    2396428,57/4 х 2,2% = 13180 руб.

    Шаг 7. Рас­счи­та­ем сред­нюю сто­и­мость иму­ще­ства для рас­че­та сумму аван­са за 9-ть ме­ся­цев

    (2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000 + 2100000 + 1950000 + 1800000)/10 = 2262500 руб.

    Шаг 8. Рас­счи­та­ем аван­со­вый пла­теж за 9-ть ме­ся­цев

    2262500/4 х 2,2% = 12444 руб.

    Шаг 9. Рас­счи­та­ем сумму на­ло­га, под­ле­жа­щую до­пла­те в бюд­жет по ито­гам года

    45904 – (13166 + 13180 + 12444) = 7114 руб.

    Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

    Пример расчета налога на имущество организаций

    primer_rascheta_naloga_na_imushchestvo.jpg

    Похожие публикации

    Налог на имущество организаций – один из основных прямых налогов, уплачиваемых на территории РФ. Его платят практически все юридические лица, за исключением отдельных льготных категорий. Рассмотрим, как следует производить расчет налога на имущество с учетом всех требований законодательства.

    Декларация по налогу на имущество

    Обращаем внимание, что Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] утверждена новая форма декларации по налогу на имущество с 2020 года. Приказ вступает в силу 01.01.2020. По итогам 2019 года (до 1 апреля 2020) уже нужно отчитаться по новой форме.

    Начиная с 2020 года бухгалтерам больше не придется отчитываться по авансам ежеквартально. В ФНС сдают только годовую декларацию, форма которой изменилась с 2020 года.

    В первый раздел добавили строки для расчета налога к уплате и авансовых платежей. А во втором и третьем разделе убрали место для авансовых платежей.

    Пример расчета налога на имущество организаций

    Объект налогообложения, налоговая база и ставки

    Расчет налога на имущество организаций производится, исходя из стоимости основных средств. Однако не все объекты ОС облагаются данным налогом. Перечень необлагаемых ОС приведен в статье 374 НК РФ:

    • земельные участки;
    • имущество, используемое для нужд обороны и охраны правопорядка;
    • ядерные установки, применяемые для научных целей;
    • объекты культурного наследия;
    • космические объекты;
    • отдельные категории судов;
    • ОС, относящиеся к 1 и 2 амортизационным группам.

    Определение налоговой базы осуществляется двумя способами:

    1. По кадастровой стоимости имущества, определяемой на 01 января налогового периода для следующих объектов:
    • нежилые помещения, используемые для офисов, торговли, общественного питания (в т.ч. специализированные офисные и торговые центры);
    • недвижимое имущество иностранных организаций;
    • жилые дома (помещения), не учтенные как ОС.
    1. По среднегодовой стоимости – для всех остальных видов имущества, облагаемых налогом.

    Право определения налоговых ставок предоставлено субъектам РФ. НК РФ только устанавливает их максимальный размер – 2,0% для «кадастровых» объектов и 2,2% — для всего остального облагаемого имущества. Кроме того, существуют еще льготные ставки для следующих объектов:

    • магистральных трубопроводов и линий электропередачи – 1,9%;
    • железнодорожных путей общего сообщения -1,3%;
    • магистральных газопроводов, объектов добычи, производства и хранения гелия – 0%.

    Таким образом, расчет налога на имущество организаций в 2018 г. зависит от категории объектов. Рассмотрим подробнее каждый из вариантов расчета.

    Расчет налога на имущество юридических лиц по средней стоимости

    Для расчета средней стоимости необходимо определить остаточную стоимость всех облагаемых объектов на начало каждого месяца периода (года) и последнее число периода. Далее все показатели остаточной стоимости суммируются и делятся на 13.

    Остаточная стоимость определяется, как разница между сальдо по счетам 01 и 02 на соответствующую дату. При расчете необходимо исключить те объекты ОС, которые не облагаются налогом (например, земельные участки) или облагаются по кадастровой стоимости (по ним расчет производится отдельно).

    Формула расчета налога на имущество организации в данном случае будет выглядеть следующим образом

    Где СТ – налоговая ставка, СОС – средняя остаточная стоимость облагаемых объектов за год, определяемая как:

    СОС = (ОС1 + ОС2+. + ОС13)/13

    Рассмотрим пример расчета налога на имущество организаций:

    Остаточная стоимость всех объектов ОС, руб.

    В том числе, остаточная стоимость облагаемых объектов, руб.

    ИТОГО

    5 330 000

    4 680 000

    Для получения среднегодовой остаточной стоимости сумму в правой колонке нужно разделить на 13

    СОС = 4 680 000 / 13 = 360 000 руб.

    Читайте так же:  Имущественный вычет за предыдущие периоды

    При использовании ставки 2,2% налог на имущество за год составит

    НИ = 360 000 х 2,2% = 7920 руб.

    Налог на имущество организаций

    Где введена уплата налога на имущество организаций

    Во всех субъектах РФ: республиках, краях, областях, автономных округах и в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Причем, в каждом из субъектов уплата налога на имущество введена своим отдельным законом, в котором предусмотрены региональные особенности.

    Как соотносятся общие правила и региональные особенности

    Правила начисления и уплаты налога на имущество организаций закреплены в главе 30 Налогового кодекса. Положения данной главы едины для всех субъектов РФ, но при этом региональные власти вправе устанавливать некоторые особенности в рамках общих правил.

    Так, субъект РФ может утвердить региональным законом свои ставки налога, но эти ставки не должны превышать в общем случае 2,2%. Кроме того, регион имеет право установить собственные сроки уплаты налога и авансовых платежей. Наконец, власти субъекта РФ могут по своему усмотрению ввести региональные льготы по налогу на имущество, а также установить (либо не устанавливать) отчетные периоды в рамках налогового периода.

    Кто платит налог на имущество организаций

    • Российские организации, на балансе которых числится недвижимость в качестве основных средств (ОС).
    • Иностранные организации, работающие в России через постоянные представительства и имеющие недвижимость, учтенную в качестве основных средств, или получившие недвижимость по концессионному соглашению (такие компании учитывают имущество по правилам российского бухучета).
    • Иностранные организации, не создавшие в России постоянных представительств, но владеющие недвижимостью на территории РФ, либо получившие такую недвижимость по концессионному соглашению.

    Кто не платит налог на имущество организаций

    В Налоговом кодексе приведен закрытый перечень налогоплательщиков, освобожденных от уплаты налога на имущество организаций. В этот список входят религиозные организации, общественные организации инвалидов, производители фармацевтической продукции и ряд других предприятий. Данный перечень действует во всех без исключения регионах России. Кроме того, каждый регион вправе дополнительно установить собственные льготы.

    На что начисляется налог на имущество организаций

    Налог начисляют только на недвижимое имущество. При этом выделены две группы, и для каждой действуют свои правила:

    1. Объекты, облагаемая база по которым определяется исходя из среднегодовой стоимости. Налог на имущество нужно начислять, только если они о тражены на балансе в качестве основных средств, то есть по дебету счета 01. Налог начисляется на все указанные ОС, в том числе, на переданные во временное пользование, владение, распоряжение, доверительное управление, внесенные в совместную деятельность или полученные по концессионному соглашению. На имущество, переданное в лизинг, налог начисляет либо лизингодатель, либо лизингополучатель — в зависимости от того, на чьем балансе числится объект.

    2. Объекты в РФ, облагаемая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости, если они принадлежат организации на праве собственности, хозяйственного владения или получены по концессионному соглашению. Налог на имущество нужно начислять независимо от того, отражены такие объекты по дебету счета 01 или нет.

    Что касается «движимых» основных средств, то до 2019 года они освобождались от налога на имущество в тех субъектах РФ, где были приняты соответствующие законы (под освобождение подпадали только объекты, поставленные на баланс в 2013 году или позже). Начиная с 2019 года налог с движимого имущества не платится ни в одном регионе.

    На что не начисляется налог на имущество организаций

    Во всех без исключения регионах РФ налог не начисляется на землю, воду и другие объекты природопользования. Кроме того, от налогообложения освобождено имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультаций, специализированных протезно-ортопедических предприятий и некоторые другие объекты.

    Заметим, что субъекты РФ могут дополнительно утверждать перечни имущества, не подпадающего под налогообложение на территории данного региона.

    Налоговая ставка по налогу на имущество организаций

    Каждый регион утверждает собственную ставку налога на имущество организаций. Единственное ограничение, прописанное в Налоговом кодексе — ставка не может превышать 2,2%. При этом в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать установленных в НК РФ значений.

    Субъекты РФ вправе дифференцировать ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества.

    Узнать, какие ставки и льготы введены в вашем регионе, можно в своей налоговой инспекции.

    Кто должен заниматься расчетом налога на имущество организаций

    Рассчитать налог на имущество должна бухгалтерия организации-налогоплательщика. Налоговая инспекция во время камеральных и выездных проверок проверяет правильность расчета.

    Как рассчитать налог на имущество организаций

    Чтобы рассчитать налог на имущество организаций, нужно определить налоговую базу и умножить ее на ставку налога. До 2019 года и налоговая база рассчитывалась отдельно в отношении имущества головной организации; в отношении имущества каждого обособленного подразделения, имеющего свой баланс; по каждому объекту недвижимости, расположенному вне места нахождения головной организации, подразделения, имеющего свой баланс, или постоянного представительства зарубежной компании. Начиная с 2019 года налоговая база рассчитывается отдельно в отношении каждого объекта недвижимости

    Если объект недвижимости расположен на территории разных регионов, то налоговая база по нему рассчитывается обособленно от другого имущества. При этом нужно определить долю, приходящуюся на каждый из регионов.

    Налоговая база — это в общем случае среднегодовая стоимость налогооблагаемого имущества. Базу определяют по итогам налогового периода, который равен календарному году. Чтобы вычислить базу, надо сложить значения остаточной стоимости объектов на 1-е число каждого месяца и на последний день налогового периода. Затем полученную сумму необходимо разделить на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Приведем пример. Допустим, остаточная стоимость имущества компании равнялась значениям, приведенным в таблице 1. Тогда среднегодовая стоимость составит 1 200 000 руб.((1 500 000 + 1 450 000 + 1 400 000 + 1 350 000 + 1 300 000 + 1 250 000+ 1 200 000 + 1 150 000 + 1 100 000 + 1 050 000 + 1 000 000 + 950 000 + 900 000): (12+1).

    Источники

    Определить сумму налога на имущество
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here