Ндс принят к налоговому вычету

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Ндс принят к налоговому вычету" с полными информационными данными. В случае необходимости уточнить актуальность на 2020 год или, если имеются другие вопросы, обращайтесь к дежурному консультанту.

Вычет по НДС

Экономический смысл НДС

Экономический смысл данного налога в том, что НДС с затрат прошлого труда присутствует как в объекте НДС, так и в вычетах. Следовательно, НДС к уплате подлежит только с добавленной стоимости или вновь созданной.
Вновь созданная стоимость (или условно-чистая продукция) – это заработная плата работников, отчисления во внебюджетные фонды с заработной платы, амортизация основных производственных фондов и прибыль.
Если бы законодатель установил объект для НДС — вновь созданную стоимость, то согласитесь, что НДС был бы тогда всегда к уплате.

Условия для получения вычета

Советуем внимательно изучить условия принятия НДС к вычету (ст. 172 НК РФ). От их точного соблюдения зависит возможность компании или предпринимателя реализовать свое право на возврат налога.

  1. Вычет может быть заявлен в соответствующие налоговые периоды, но не позднее 3 лет с момента принятия на учет товаров или работ.
  2. Приобретенные товары (услуги) должны использоваться для перепродажи или в текущей деятельности плательщика НДС.
  3. Если вычет применяется по отношению к импортным товарам, НДС должен быть уплачен на таможне РФ.
  4. Все необходимые документы для подтверждения вычета по НДС оформлены строго по правилам. В каждом из них сумма НДС выделена отдельной строкой.

Все плательщики НДС знают, что это самый сложный и трудоемкий налог. Сбор, проверка и замена ошибочно оформленных документов отнимают кучу времени и сил у бухгалтеров и владельцев бизнеса.

Клиенты 1С-WiseAdvice, передавшие бухгалтерию на аутсорсинг, могут навсегда забыть об этих проблемах.

Распространенные причины отказа в вычете

В некоторых случаях налогоплательщику может быть отказано в вычете. Разберем, какие основные причины приводят к отказу налоговиков вернуть суммы уплаченного НДС:

  1. Первое место среди основных причин для отказа налогоплательщику в возмещении налога на добавленную стоимость уже много лет занимает неправильное оформление счетов-фактур.
  2. Второе место занимает отсутствие корреспондирующего счета-фактуры в декларации у контрагента, неблагонадежность контрагента или отсутствие признаков реальности сделки.
  3. Реже инспекторы отказываются возвращать НДС, если у организации или предпринимателя не было реализации, либо проведенные операции были освобождены от НДС в том налоговом периоде, когда предъявлен вычет.

Получив отказ, налогоплательщику ничего не остается, как уплатить НДС либо оспорить решение инспекции в судебном порядке. Чтобы минимизировать риск отказа в возмещении НДС из-за неправильного или отсутствующего счета-фактуры, специалисты 1С-WiseAdvice используют специально разработанную и запатентованную технологию обработки первичных документов «Процессинг».

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Данная программа в режиме онлайн проверяет необходимые параметры первичных документов. Она выявляет ошибки и недостатки заполнения счетов-фактур, контролирует наличие документов. Такое решение позволяет своевременно выявлять проблемные документы и менять их в текущей деятельности — до сдачи декларации. Мы оперативно сообщаем об ошибке клиенту и принимаем необходимые меры по корректировке или получению документа.

Наши клиенты знают, что их первичные документы для получения вычета по НДС всегда в порядке.

Налоговый вычет по НДС: что это, кто его может получить, как это сделать

Особые условия вычета

По общему правилу других условий, выполнение которых необходимо для применения вычета, Налоговым кодексом не предусмотрено. Особые требования предусмотрены лишь в отношении:

Счет-фактура (УПД) для вычета требуется не всегда. Такие ситуации предусмотрены в законодательстве.

Какими проводками отражаются НДС-вычеты?

Суммы НДС, принимаемые к вычету, обычно отражаются следующей бухгалтерской записью (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» — Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость»

При принятии к вычету НДС с полученных авансов при возврате аванса в случае расторжения или изменения условий договора или при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), в счет которой был получен аванс, проводка будет такая:

Дебет счета 68, субсчет «НДС» — Кредит счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «НДС по авансам и предоплатам».

Документы, необходимые для вычета НДС

Автор: Галина Кардашян
Главный бухгалтер-методолог 1С-WiseAdvice

Законодательно предусмотрено, что начисленный и подлежащий уплате НДС можно уменьшить на сумму уже уплаченного налога в отчетном налоговом периоде. Однако сделать это не всегда просто — документы, подтверждающие вычеты НДС, должны быть в идеальном порядке. Рассказываем, как получить вычет по НДС и на что обратить особое внимание при оформлении документов.

Какие условия необходимы для получения вычета

1. Товар или услуга относятся к объекту налогообложения

Приобретенные товары или услуги должны относиться к деятельности организации, которая облагается НДС. Это правило касается не только сырья и материалов, напрямую влияющих на производственный процесс, но и другие объекты, которые обеспечивают деятельность компании (компьютеры, офисная мебель и т.д.).

2. Товар принят к учету

Приобретенные товары и услуги должны быть отражены в балансе организации, то есть – приняты к учету.

3. Счет-фактура оформлена правильно

Заранее ознакомьтесь с требованиями и внимательно оформите счет. Из-за ошибок в документе налоговая может дать отказ. В случае с перевозкой товара через границу основанием является таможенная декларация и документы об уплате налога.

Данные, которые обязательно должны быть отражены в счет-фактуре:

  • номер документа;
  • дата заполнения;
  • данные о поставщике и покупателе (название, адрес, ИНН);
  • номер платежного документа (если производились авансовые платежи);
  • данные о товаре или услуге (перечень, единицы, описание);
  • цена за единицу без НДС;
  • общая стоимость без НДС;
  • ставка налога;
  • сумма НДС, рассчитанная по указанной ставке;
  • общая стоимость с НДС;
  • страна происхождения товаров, номер ГТД (если товар иностранного производства).

4. Контрагент добросовестно платит налоги

Недоверие налоговой к контрагенту может стать причиной отказа в налоговом вычете.

5. НДС выделен отдельной строкой

Сумма НДС в расчетных и первичных учетных документах, а также в счетах-фактурах должна быть выделена отдельной строкой. Это условие не является обязательным, но его несоблюдение может вызвать споры с налоговой, поэтому лучше подстраховаться заранее.

Читайте так же:  Имущественный вычет при приобретении имущества

НДС принят к вычету: проводки

Для отражения налога в бухгалтерском учете применяется счет 19. Что же касается НДС, принятого к вычету, в проводках участвует счет 68, поскольку это взаимоотношения с бюджетом по налогам. Чтобы понять, что речь идет о рассматриваемом налоге, обычно к счету 68 открывают соответствующий субсчет.

Как в бухгалтерском учете отражается входящий налог и его вычет, поясним на примере. ООО «Ромашка» применяет основную систему налогообложения. Для осуществления своей торговой деятельности в отчетном периоде оно приобрело у поставщиков товары на сумму 236000 рублей, в том числе НДС 36000 рублей.

Прежде всего, входящий НДС отражается по дебету счета 19:

  • Дт 19 — Кт 60 (Расчеты с поставщиками) — на 36000 рублей.

Если принято решение зачесть входной налог, то на его сумму делается запись:

  • Дт 68 — Кт 19 — на сумму налога, которую решено зачесть.

Указанная выше запись и есть проводка «НДС принят к вычету».

Если в отчетном периоде у ООО «Ромашка» начислен НДС в сумме менее 36000 рублей, то заявлять вычет нецелесообразно, иначе возникнет налог к возмещению, то есть возврату из бюджета, его можно оставить на другой квартал или заявить частично — на сумму начисленного налога.

Указанная выше бухгалтерская запись применяется для вычета НДС по любым ценностям. Например, если ООО «Ромашка» занималось бы производством и закупало бы материалы, проводка «НДС принят к вычету» была бы аналогичной.

Пример выгодного переноса вычетов НДС

Все условия для принятия к вычету НДС выполнены в 1 квартале 2016 г., но не было реализации продукции, и соответственно нет начисленного НДС.
ООО «Муравей» находится на ОСНО, занимается оптовой куплей-продажей. В феврале 2016 г. предприятие получило большую партию товара для продажи на сумму 1180 000 руб.( в т.ч. НДС 180000 руб.). Товар поставлен на учет, имеется счет-фактура от продавца с выделенной суммой НДС. В 1 квартале ООО «Муравей» не смогло реализовать товары и не было других операций, облагаемых НДС. Поэтому вычет «входного» НДС в сумме 180000 руб. можно перенести на второй квартал 2016 г.

В мае 2016 г. ООО отгрузило товаров на сумму 1534 000 руб., в т. ч. НДС 234 т. руб. Во 2 квартале 20216 г. НДС по товарам, оприходованным в феврале 2016 г., был принят к вычету.

В бухгалтерском учете были сделаны следующие проводки:

В 1 квартале 2016:

  1. Д-т 41 К-т 60 1000 000 руб. (оприходованы товары);
  2. Д-т 19 К-т 60 180 000 руб. (оприходован НДС по товарам)

Во 2 квартале 2016:

  1. Д-т 62 К-т 90 субсчет «Выручка» 1534 000 руб. (реализованы товары покупателю);
  2. Д-т 90 субсчет «НДС» К-т 68 Субсчет «Расчеты по НДС» 234000 руб. (начислен НДС с выручки от реализации товаров);
  3. Д-т 90 субсчет «Себестоимость» К-т 41 1000 000 руб. (списана себестоимость реализованных товаров);
  4. Д-т 68 субсчет «Расчеты по НДС» К-т 19 180000 руб. (принят к вычету НДС по товарам, оприходованным в 1 квартале.

В декларации по НДС за 2 квартал 2016 г. налог получился к уплате в размере 54000 руб. (234000 – 180000).

Если бы организация поставила на вычет НДС по приобретенным товарам в 1 квартале, то ей бы пришлось долго дожидаться возврата этого налога из бюджета: 3 месяца камеральной налоговой проверки, которая не известно чем могла закончится.
Перенеся вычет НДС с 1 квартала на 2 , организация избавилась от процедуры возмещения НДС из бюджета в 1 квартале 2016 г. и, соответственно, от пристального внимания налоговой инспекции в форме углубленной камеральной проверки.

Четвертое условие: верно оформленный счет-фактура

Одно из главных условий вычета – наличие правильно оформленного:

НДС к вычету принимайте на основании корректировочного счета-фактуры при изменении цены, количества отгруженных товаров, объема выполненных работ, оказанных услуг или переданных имущественных прав. Право на вычет в этом случае зависит от того, как изменяется цена сделки:

  • если увеличивается, то вычет может применить покупатель или заказчик, на разницу до и после увеличения;

Обязательно ли заявлять вычет

Нужно учесть, что применение вычета — право налогоплательщика, но не обязанность. Если по какой-то причине он считает нецелесообразным уменьшить налог к уплате, он может не заявляться о вычете. Например, нередко это практикуется для того, чтобы избежать «отрицательного» налога, то есть суммы к возврату из бюджета. Дело в том, что этот процесс сопровождается серьезной налоговой проверкой, а на это добровольно пойдет не любая компания или ИП.

Чтобы этого не допускать, входной налог к вычету можно в текущем периоде не принимать. Эту операцию можно перенести на любой другой период в течение трех ближайших лет. Еще один вариант — заявить в текущем периоде лишь часть суммы входного налога к вычету, а остальное оставить на следующие периоды. Такой способ также разрешен законодательством.

Где узнать безопасный вычет по региону

Налоговые органы по всей России рассчитывают форму №1-НДС, на основании которой и определяются безопасные доли вычетов по каждому региону и по России в целом. Форма 1-НДС можно найти на сайте ФНС по каждому региону.

Безопасная доля вычетов по НДС в отдельных регионах на начало 2016 года:

  1. Санкт-Петербург – 91,40%
  2. Москва — 90,40%
  3. Московская область – 90,40%
  4. Иркутская область – 87,70%
  5. Ленинградская область – 80,10
  6. Красноярский край – 80,90%
  7. Ярославская область – 87,20%
  8. Владимирская область – 86,10%

Необходимо не превышать среднее значение доли вычетов в начисленном налоге по вашему региону, чтобы не попасть под пристальное внимание налогового органа. Высокая доля вычетов — повод рассмотрения деятельности организации комиссией и основание для назначения проверки.
Именно по этому вопросу можно познакомиться в Письме ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 « О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы»

Что значит принять НДС к вычету

Вычесть входной налог значит уменьшить на его сумму свои обязательства по этому налогу. Другими словами, сумма заявленного вычета отнимается из суммы начисленного НДС. Основанием для этого являются счета-фактуры, в которых выделена сумма налога. Во входящих счетах-фактурах, то есть в тех, которые организация или ИП получает от своих поставщиков, фигурирует сумма входного налога. Ее при исполнении всех требований можно заявить к вычету. В исходящих счетах-фактурах, то есть тех, которые выставляет сам субъект при реализации, выделяется начисленный налог. Сумма налога к уплате составит разницу между ними:

  • НДС к уплате = НДС начисленный — НДС к вычету.
Читайте так же:  Финансовый контроль в обеспечении финансовой безопасности

Таким образом, налог к вычету уменьшает размер налога, подлежащего перечислению в бюджет в отчетном периоде. Если же вычет больше начислений, возникнет сумма НДС к возврату из бюджета.

Прежде чем рассказать о порядке учета НДС, принятого к вычету, и проводке в бухгалтерии, рассмотрим его условия и другие нюансы.

Невычитаемый налог

Однако входной налог может быть принят к вычету не всегда. Выше мы упоминали условия, которые должны исполняться, но иногда этого не происходит. Например, наряду с основной облагаемой НДС деятельностью, организация проводит операции, не облагаемые этим налогом. В этом случае налог к вычету не принимается. Если речь, например, о материалах, то будет сделана такая бухгалтерская запись:

  • Дт 10 — Кт 19 — на сумму невычитаемого НДС.

Что означает такая проводка? НДС, не принимаемый к вычету, включен в стоимость материалов.

Поскольку могут приобретаться не только материалы, но и другие ценности, то счет 19 в этой проводке может корреспондировать и с другими счетами. Например, если приобретены товары, то проводка примет вид: Дт 41 — Кт 19.

Невычетаемый налог по активам, которые будут применяться для обеспечения работы организации, можно списать проводкой: Дт 29 — Кт 19.

Если организация осуществляет дополнительный вид деятельности, необлагаемый НДС, то налог с приобретенных для нее активов можно списать так: Дт 23 — Кт 19.

Бывает, что сумма налога в документах выделена, но счет-фактура утерян или же не был получен. Тогда налог можно списать на иные расходы: Дт 91 — Кт 19.

Какие еще существуют вычеты при исчислении НДС

  1. суммы налога, уплаченные при ввозе товаров на территорию России;
  2. суммы налога, уплаченные в соответствии со ст.173 НК РФ покупателями – налоговыми агентами;
  3. суммы налога, предъявленные и уплаченные продавцами иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах РФ;
  4. суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные при выполнении работ и оказании услуг в случае отказа от этих работ и услуг;
  5. суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями;
  6. суммы налога, уплаченные по расходам на командировки ( проезд, пользование постельными принадлежностями, наем жилья) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;
  7. суммы налога, исчисленные налогоплательщиком в случае (неподтвержденного экспорта товаров) отсутствия документов, предусмотренных статьей 165 НК по операциям реализации товаров (работ , услуг), указанных в п. 1 ст. 164 НК РФ.

Когда налог разрешено вычесть

Законодательство устанавливает определенные условия, при которых НДС можно зачесть. Начнем с того, что это разрешено только организациям и предпринимателям, которые признаются плательщиками этого налога. Все прочие субъекты не вычитают входной налог даже тогда, когда бывают вынуждены уплатить его. Например, при выставлении счета-фактуры с указанной отдельной строкой суммой налога.

У тех же субъектов, кому вычеты разрешены, для этого должны исполняться такие условия:

  • товары и услуги, по которым налог принимается к вычету, должны быть оприходованы, то есть приняты к учету;
  • они применяются для осуществления деятельности, которая попадает под НДС;
  • есть в наличии счет-фактура, выставленный поставщиком при приобретении этих товаров (услуг), и в нем выделена сумма НДС.

Какой НДС принимать к вычету

Обычно к вычету принимают тот НДС, сумму которого предъявил поставщик (в частности, в счете-фактуре).

Бывает, что для решения рабочих задач собственных технических средств и кадров с достаточной степенью квалификации не хватает. В таких случаях привлекают внешнего исполнителя – заключают договор аутсорсинга. Фактически это договор на разные виды работ или услуг, зачастую на абонентской основе.

Книга покупок по расчетам с НДС

Для отражения счет-фактур по входному НДС предусмотрена книга покупок. Она заполняется строго по форме. Книга покупок является налоговым регистром при расчетах НДС. Все предприятия и ИП, применяющие ОСНО обязаны ее вести.

Сведения из книги покупок отражаются в налоговой декларации по НДС. Книга покупок сдается в налоговую инспекцию вместе с декларацией по НДС и книгой продаж в электронном виде.

Налоговые вычеты по НДС

Налоговые вычеты — это суммы, на которые можно уменьшить налог, начисленный к уплате в бюджет. В большинстве случаев это тот НДС, который поставщики указали в счетах-фактурах на товары (работы, услуги), приобретенные фирмой. Причем факт оплаты купленных ценностей на вычет налога не влияет.

Пример. Фирма купила у поставщика товар за 118 руб. (в том числе стоимость товара — 100 руб., НДС — 18 руб.). В этом же месяце она продала товар за 177 руб. (в том числе стоимость товара — 150 руб., НДС — 27 руб.).

Условно полагаем, что никаких дополнительных расходов по продаже товара у фирмы не было.

Сумма НДС, которую фирма должна начислить к уплате в бюджет, — 27 руб. А сумму НДС, указанную поставщиком в счете-фактуре (18 руб.), фирма может принять к вычету. Значит, в бюджет фирма уплатит только 9 руб. (27 — 18).

Налоговые вычеты отражают в учете при помощи проводки:

Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС», Кредит 19

— НДС принят к вычету.

Суммы НДС, которые можно принять к вычету, перечислены в ст. 171 Налогового кодекса. К ним, в частности, относятся:

— суммы НДС, которые поставщики предъявили фирме по приобретенным у нее товарам (работам, услугам);

— суммы НДС, которые фирма уплатила на таможне при импорте;

— суммы НДС, уплаченные в бюджет налоговыми агентами;

Видео (кликните для воспроизведения).

— суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки и представительским расходам;

— суммы НДС по имуществу, полученному в качестве вклада в уставный капитал, восстановленные акционером (участником), который это имущество внес;

— суммы НДС, которые фирма-продавец уплатила в бюджет по реализованным товарам (работам, услугам), если покупатель впоследствии возвратил эти товары или отказался от выполненных работ (оказанных услуг);

Читайте так же:  Цели государственного муниципального финансового контроля

— суммы НДС, уплаченные в бюджет с полученных авансов после того, как товары были отгружены (работы выполнены, услуги оказаны) или если договор был расторгнут, а предоплата ему возвращена;

— суммы НДС с перечисленного аванса при наличии соответствующих документов.

Обратите внимание: последний вычет применяют с 1 января 2009 г. По авансам, перечисленным после этой даты.

В каждом из перечисленных случаев НДС принимают к вычету с учетом определенных условий. Они сформулированы в ст. 172 Налогового кодекса.

1. Купленные товары (работы, услуги) должны быть приобретены для осуществления производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи.

2. Купленные товары должны быть «приняты к учету», то есть оприходованы на балансе фирмы.

3. У фирмы есть документы, подтверждающие право на вычет. В большинстве случаев это счет-фактура, полученный от поставщика. Кроме того, НДС должен быть выделен отдельной строкой в других расчетных и первичных документах (в накладных, актах выполненных работ и оказанных услуг, платежных поручениях и т.п.).

Из этого правила есть исключения. В некоторых случаях, чтобы принять налог к вычету, существуют нюансы.

Первый — когда вы ввозите в Россию товары. Чтобы применить вычет по этим товарам, НДС должен быть уплачен на таможне.

Второй — когда фирма является налоговым агентом по НДС. Принять к вычету сумму налога, уплаченную за другую организацию, она может лишь после того, как перечислит ее в бюджет.

Третий — когда фирма принимает НДС к вычету по командировочным расходам. Это можно сделать, если такие расходы оплачены (п. 7 ст. 171 НК РФ).

Четвертый — фирма перечисляет аванс под предстоящую поставку товаров. Для того чтобы принять к вычету сумму НДС с перечисленного аванса, необходимо иметь документы, которые установлены п. 9 ст. 172 Налогового кодекса:

— документы, которые подтверждают перечисление аванса;

— наличие договора, который предусматривает перечисление предоплаты.

Пятый — когда фирма ведет строительство хозяйственным способом. НДС, начисленный с суммы расходов по строительству, принимают к вычету в момент начисления.

Кроме того, вычет по товарам, облагаемым по ставке 0%, происходит в особом порядке. Подробнее об этом смотрите подраздел «Экспортно-импортные операции» -> ситуацию «Экспорт товаров».

На первый взгляд условия для получения вычетов просты и понятны. Однако на практике получить их бывает проблематично. Ниже в этом подразделе рассмотрены сложные ситуации, в которых можно отстоять налоговый вычет.

НДС: Порядок применения налоговых вычетов

Пример. ООО «Янтарь» ведет деятельность по оптовой торговле промтоварами. В январе 2011 г. организация начала строительство склада для хранения товара хозяйственным способом.
В конце марта строительство было завершено и склад ввели в эксплуатацию. В этом же месяце организация подала документы на государственную регистрацию права собственности на построенный объект. Начислять амортизацию по объекту недвижимости организация начала в апреле 2011 г.
Фактические затраты на строительство склада, накопленные на субсчете 08-3 «Строительство объектов основных средств» счета 08, составили 2 139 000 руб. Организация в I квартале 2011 г. понесла следующие расходы:

Сумма расходов за период, руб.

Сумма
расходов
за период,
всего,
руб.

Когда входной НДС можно принять к вычету

Ольга Цибизова действительный государственный советник РФ 3-го класса

В этом решении:

  • Какой НДС принимать к вычету
  • Условия вычета
  • – НДС предъявлен поставщиком
  • – покупка будет использована в облагаемых НДС операциях
  • – покупка принята к учету
  • – счет-фактура
  • Особые условия вычета
  • Период применения вычета
  • Вычет по затратам, которые не уменьшают налог на прибыль
  • Ответственность

Налоговый вычет – это сумма, на которую можно уменьшить НДС, начисленный при реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав.

Воспользоваться вычетом смогут только те организации и предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения и не освобождены от обязанностей налогоплательщиков, связанных с уплатой НДС. В остальных случаях входной НДС к вычету принять нельзя.

Условия вычета

В общем случае входной НДС принимайте к вычету, если одновременно выполняются следующие четыре условия:

Третье условие: купленные товары, работы, услуги или имущественные права приняты к учету

Чтобы принять к вычету НДС с приобретенных товаров, работ, услуг и имущественных прав, их необходимо принять к учету. И подтвердить этот факт документально.

Кто имеет право на вычет

Вычет по НДС могут получить непосредственно лица и организации, которые этот налог уплачивают, то есть:

  • ИП и организации, применяющие ОСН.
  • Лица, признаваемые налогоплательщиками НДС, в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Как получить налоговый вычет

Шаг 1. Передать декларацию

Предоставьте налоговую декларацию в электронном виде не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. То есть, за 1 квартал 2019 года документы должны быть переданы до 25 апреля 2019 года, за 2 квартал – до 25 июля и так далее. Вот форма декларации.

Шаг 2. Дождаться итогов проверки

После получения документов налоговая проводит проверку (обычно это занимает 3 месяца). Если нарушений не выявлено, вы получите извещение в течение 5 дней со дня принятия решения о возврате части уплаченного НДС.

Шаг 3. Получить возврат

Стоит учитывать, что возмещенные средства могут пойти не на ваш счет, а на погашение штрафов и пени. Такое решение налоговая принимает самостоятельно.

НДС принят к вычету: проводка в бухучете

Вычет НДС — это не льгота, а механизм, обусловленный природой самого налога. Он является косвенным — перечисляется продавцом в бюджет, а затем включается в цену реализуемой им продукции. Каждый поставщик в то же время является покупателем, поскольку приобретает необходимые для своей деятельности материалы, сырье, оборудование, товары и услуги. А значит, как и любой покупатель, уплачивает своим поставщикам в цене товаров и услуг упомянутый налог. Его еще называют «входным». Вот его сумму и можно при определенных условиях принять к вычету.

Что такое вычет по НДС

Налоговый вычет по НДС – это часть ранее уплаченного налога, которую можно вернуть при определенных условиях.

Например, если уплачен «излишек» средств при повторной купле-продаже одного и того же товара. ИП Артемьев купил стиральную машинку для перепродажи стоимостью 30 000 рублей у ИП Иванова. Артемьев уплатит НДС с товара по ставке 20% в размере 6000 рублей (30 000х20%=6000). После чего Артемьев продал машинку гражданке Захариной по цене 35 000 рублей. В чеке Захариной отразится НДС 7000 рублей (35 000х20%=7000). По сути, НДС за один и тот же товар будет начислен дважды в размере 6000 и 7000 рублей. Так быть не должно.

Читайте так же:  Подоходный налог в лнр

На самом деле, обязательства Иванова перед бюджетом составляют не 6000 рублей, а налог, уплаченный Захариной минус налог, уплаченный им самим при покупке, то есть 7000-6000=1000 рублей. Часть «дважды» уплаченного налога Артемьев имеет право вернуть. Это и называется налоговым вычетом по НДС.

Кроме вычета НДС, уплаченного при перепродаже товаров, НДС можно уменьшить на размер другой суммы. Например:

  • НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ;
  • НДС, уплаченный по расходам на командировки и представительским расходам;
  • НДС при возврате товара или отказе от выполнения работ, оказания услуг;
  • НДС, уплаченный в бюджет с ранее полученной оплаты в счет предстоящих поставок товаров;
  • НДС по имуществу, полученному в качестве вклада в уставный капитал и другие.

С полным перечнем можно ознакомиться в законе.

Условия для применения вычетов по НДС

Существует три обязательных условия для применения вычетов по НДС:

  1. Оприходование товара (работы, услуги) в учете в соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ
  2. Наличие счет-фактуры на данный товар (работу, услугу), заполненного в соответствии со ст. 169 НК РФ;
  3. Использование товара (работы, услуги) в деятельности, облагаемой НДС в соответствии с п. 1 ст. 166, пп. 1, 2 ст. 171 НК РФ;

Счет-фактуры, по которым вычеты на будущее не переносятся

Переносить на будущее нельзя вычеты НДС по счет-фактурам:

  1. На приобретение основных средств, нематериальных активов и оборудования к установке;
  2. Которые составлены налоговыми агентами;
  3. Которые выставлены поставщиками на суммы полученных авансов.

В этом случае «входной» НДС не делится и принимается к вычету одной суммой в том квартале, когда выполнены все условия для вычета.

Что такое вычеты по НДС

Разберемся на примере:
За отчетный период ООО приобрело товары и услуги на сумму 118000 руб. и в том числе уплатило НДС в размере 18000 руб. Именно этот НДС будет вычитаться из суммы налога, начисленного с реализованной продукции.
Реализованная продукция составила 300000 руб., начисленный НДС 54000 руб. НДС к уплате будет равен 36000 руб.(54000 – 18000)
В данном примере именно эту сумму НДС нужно заплатить в бюджет.

Первое условие: НДС предъявлен поставщиком

Поставщик, реализуя товары, работы, услуги или имущественные права, дополнительно к их цене обязан предъявить к оплате соответствующую сумму НДС. Ее отражают в договоре, счете и первичных документах, связанных с реализацией.

Можно ли принять НДС к вычету без счета-фактуры

В исключительных случаях закон позволяет получить налоговый вычет по НДС без оформления счета-фактуры:

  1. Импорт товаров на территорию Российской Федерации. Вычет подтверждается таможенной декларацией или платежными поручениями об уплате таможенного сбора.
  2. Tax-free — компенсация НДС иностранным гражданам, которые приобрели товар на территории РФ и вывезли его за пределы страны. Подтверждением служит специальный чек tax-free с отметкой таможенного органа.
  3. Покупка железнодорожных и авиабилетов. Авиабилет с выделенной в нем суммой НДС — основание для получения вычета. Приказ Минтранса № 134 от 08.11.2006 устанавливает, что маршрут-квитанция авиабилета и контрольный купон железнодорожного билета — бланки строгой отчетности (БСО). А значит, они заменяют счет-фактуру для целей учета НДС.
  4. Оплата представительских и командировочных расходов на проезд и наем жилья. Бланк строгой отчетности с выделенной суммой налога — основание для принятия суммы к вычету.
  5. Получение имущества, имущественных прав или нематериальных активов в качестве вклада в уставный капитал организации. Такая передача оформляется документально учредительным договором и передаточным актом. Именно эти документы следует включить в книгу покупок.

Восстановление ранее вычтенного налога

Бывает, что НДС по приобретенным активам сначала принимается к вычету, но затем приходится его восстанавливать. Типичный пример — получение предоплаты. Если поставщик принимает к вычету налог с аванса, то после отгрузки он должен эту сумму восстановить. Делается проводка на восстановление НДС, ранее принятого к вычету: Дт 60 — Кт 68.

Второй пример — субъект с ОСНО переходит на упрощенный налоговый режим. Ему следует восстановить налог по остаткам товаров и основным средствам, если он принимался к вычету. В таких обстоятельствах целесообразно сделать такую запись: Дт 91 — Кт 68.

Таким образом, восстановленный налог аккумулируется по кредиту счета 68 и увеличивает обязательства организации перед бюджетом.

Документы для возмещения НДС

Итак, основные документы для принятия НДС к вычету:

  • счет-фактура;
  • универсальный передаточный документ.

Помимо указанных документов, налогоплательщику следует собрать и оформить первичные документы, которые подтверждают реальность сделки и принятие товаров или работ на учет организации. В каждом конкретном случае перечень первичных документов будет своим.

Чаще всего такими документами являются акты приема-передачи выполненных работ или материальных ценностей, товарные и транспортные накладные.

Перед включением счета-фактуры в книгу покупок следует тщательно проверить ее на правильность оформления.

Где в декларации по НДС отражаются вычеты?

В налоговой декларации по НДС вычеты отражаются в общем случае по строкам 120-185 Раздела 3 по видам вычетов, а общая сумма НДС-вычетов – по строке 190 Раздела 3 декларации (Приказ ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] ). Применительно к операциям, облагаемым по ставке 0% (в т.ч. когда обоснованность применения ставки не подтверждена), НДС-вычеты отражаются также по строкам:

  • 030, 040 Раздела 4;
  • 050, 070, 080, 090 Раздела 5;
  • 060 Раздела 6.

Безопасная доля вычетов по НДС

ФНС России установила предел доли вычетов НДС по отношению к сумме начисленного налога.
Доля вычета по НДС определяется за 4 последних налоговых периода (квартала), как процентное отношение налоговых вычетов по НДС к сумме начисленного НДС.

Сумма начисленного НДС за 2015 г. составила 2 000 т. руб.
Сумма налоговых вычетов 1780 т. руб.
Сумма налога к уплате 200 т. руб.
Определяем долю налогового вычета 89% (1780 т. руб. : 2000 т. руб.)
Если безопасная доля вычета по НДС составляет 89%, то налоговый орган обратит внимание не на данного налогоплательщика, а на тех, у кого данная доля вычетов превышает 89 %.

Читайте так же:  Налоговый вычет после рефинансирования ипотеки

Как можно формировать размер вычета

Положительным моментом для регулирования вычета по НДС явились поправки в п.1.1 чт.172 НК РФ, внесенные ФЗ от 29.11.2014 № 382-ФЗ.
Начиная с 1 января 2015 года плательщики НДС имеют право переносить вычеты на срок до 3 лет после принятия товаров (работ, услуг) на учет.

А также разрешено заявлять вычеты по счет-фактурам, поступившим после окончания налогового периода, но до срока сдачи декларации, при условии поступления и оприходования товара.

Благодаря этим изменениям можно регулировать долю вычета НДС в каждом квартале. Ставить к вычету такое количество счет-фактур, чтобы доля вычетов к начисленному НДС оказалась в пределах нормы.Неотраженные счет-фактуры следует зарегистрировать в последующие периоды, но не позднее 3- лет, и заявить вычет НДС по ним.
В соответствии со ст. ст. 173, 175 НК РФ за пределами 3 летнего срока к вычету НДС поставить нельзя.

Если счет-фактура поступила по окончании отчетного периода

При получении счет-фактуры за пределами отчетного периода есть два варианта:

  1. Регистрировать счет фактуру в момент его получения и тогда же заявить к вычету НДС.
  2. Регистрировать в периоде поступления товара и подать уточненку на увеличение заявленного НДС к вычету.

Налоговая служба настаивает на первом варианте.

НДС к вычету – что это значит?

Налоговые вычеты по НДС – это суммы НДС, на которые налогоплательщик может уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ.

Перечень налоговых вычетов приведен в ст. 171 НК РФ. Напомним о некоторых из них:

Алгоритм получения вычета НДС

Для получения вычета по НДС необходимо собрать и проанализировать все первичные документы, которые подтверждают право налогоплательщика уменьшить налог.

  1. Заполните книгу покупок и книгу продаж за налоговый период.
  2. Заполните декларацию по НДС (форма КНД 1151001). Если сумма НДС, уплаченная компанией, превышает сумму начисленного НДС, можно подать заявление о возмещении НДС из бюджета. Для этого заполните строку 050 раздела 1, в которой укажите разницу между уплаченным и начисленным НДС.
  3. Сдайте декларацию и дождитесь результатов камеральной проверки документов. В ходе проверки налоговики запрашивают все первичные документы, обосновывающие налоговый вычет.

Кто может претендовать на вычет НДС

На вычет НДС могут претендовать только организации и предприниматели, которые используют общую систему налогообложения (ОСН). Если компания освобождена от уплаты НДС, возместить налог из бюджета она не может. Плательщики, использующие один из специальных налоговых режимов, могут включить суммы уплаченного НДС в расходы на приобретение работ или услуг.

C 2019 предприниматели на ЕСХН являются плательщиками НДС (за исключением тех, кто получил освобождение в установленном законом порядке).

Заявить НДС к вычету можно в следующих случаях:

  • при экспорте товаров или оказании услуг, которые обеспечивают экспортные сделки (например, доставка товаров, услуги по хранению и таможенному оформлению изделий);
  • при приобретении российских товаров или работ;
  • при приобретении товаров у иностранных поставщиков, не зарегистрированных в РФ в качестве налогоплательщика (импортные операции);
  • при выполнении обязанностей налогового агента.

Второе условие: купленные товары, работы, услуги или имущественные права будут использованы в облагаемых НДС операциях

Принимайте к вычету НДС только с тех товаров, работ, услуг и имущественных прав, которые будут задействованы в операциях, облагаемых НДС. И наоборот, налог с покупок, которые задействованы в не облагаемых НДС операциях, вычесть при расчете налога к уплате не получится. Такие суммы учитывайте в стоимости покупки.

Вычет НДС с уплаченных авансов

В соответствии с п.8 ст. 171 НК РФ с перечисленного аванса в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) покупатель выделяет НДС и ставит его на вычет на основании счета-фактуры, выписанного продавцом.
В момент отгрузки продавец второй раз выписывает счет-фактуру, а покупатель второй раз ставит себе на вычет НДС, а затем вычет с аванса восстановит.

  1. 60 «расчеты с поставщиками»
  2. 60.1 «расчеты по поставкам»
  3. 60.2 «расчеты по оплаченным авансам»
  4. 76 «расчеты с разными дебиторами, кредиторами» субсчет «аванс»

Бухгалтерские проводки по учету НДС по уплаченным авансам

Дебет Кредит Наименование операции
60.2 51 Перечислен аванс 118000 руб.( в т.ч. НДС 18000 р.) поставщику в счет будущих поставок 68.НДС 76.Аванс Принят к вычету НДС с уплаченного аванса 18000 р. 41 60.1 Оприходование товаров без НДС 100000 р. 19 60.1 Выделен НДС по полученным товарам 18000 р. 68.НДС 19 НДС по полученным товарам принят к вычету 18000 р. 60.1 60.2 Зачет перечисленного аванса в уплату за поставку 100000 р. 76.Аванс 68.НДС Восстановлен НДС, принятый к вычету с аванса 18000 р.

Период применения вычета

По общему правилу предъявить НДС к возмещению из бюджета организация может в том квартале, когда были выполнены все остальные обязательные условия для вычета (п. 1 ст. 172 НК РФ). Например, товары, предназначенные для использования в налогооблагаемых операциях, организация оприходовала 1 апреля (II квартал). А счет-фактура с выделенной суммой НДС по этим товарам был получен 31 марта (I квартал).

Вычет НДС

Не весь тот налог, что налогоплательщик исчислил с облагаемых НДС операций, он должен заплатить в бюджет. Ведь начисленный НДС можно уменьшить на налоговые вычеты. О том, что понимается под налоговыми вычетами, напомним в нашей консультации и покажем, где и как информация об НДС-вычетах отражается в налоговой декларации и бухгалтерском учете.

Также в наших консультациях вы можете прочесть о том, какие операции облагаются НДС, как определяется объект налогообложения и рассчитывается налоговая база.

Выводы

Итак, когда НДС принят к налоговому вычету, проводка имеет вид:

  • Дт 68 (субсчет для учета НДС) — Кт 19.
Видео (кликните для воспроизведения).

При этом не играет роли, откуда взялся вычитаемый налог. Стоит учесть, что НДС вычесть можно не всегда — для этого должны выполняться определенные условия. Если налог к вычету не принимается, он обычно увеличивает стоимость приобретенных объектов. Также существуют случаи, когда ранее вычтенный НДС должен быть восстановлен.

Источники

Ндс принят к налоговому вычету
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here