Нарушение сроков выплаты дивидендов ооо

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Нарушение сроков выплаты дивидендов ооо" с полными информационными данными. В случае необходимости уточнить актуальность на 2020 год или, если имеются другие вопросы, обращайтесь к дежурному консультанту.

Сроки выплаты дивидендов

Общества с ограниченной ответственностью (ООО) и акционерные (АО) создаются на основании внесенного его участниками капитала. Деятельность всех субъектов хозяйственной деятельности направлена на получение прибыли. Целью учредителей (акционеров), вложивших капитал в уставный фонд организации, является получение распределенного дохода, для них важно соблюдение порядка и сроков выплаты дивидендов.

Порядок выплаты дивидендов

Доходы, полученные участниками (акционерами) по итогам отчетного периода субъекта предпринимательской деятельности, называются дивидендами. Их источником является прибыль:

  • прошедшего года, которая осталась после уплаты налогов;
  • нераспределенная предыдущих лет.

Размер полученных доходов учредителем после пропорционального распределения прибыли зависит от доли внесенного капитала в уставный фонд или количества удерживаемых акций. Выплачиваются дивиденды на заключительном этапе последовательной цепочки действий, предусмотренных законодательством:

  • объявления советом директоров их величины;
  • проведения собрания, составления реестра акционеров, обладающих правом получения своей доли.

Когда можно выплачивать дивиденды в ООО

Порядок и сроки выплаты дивидендов в ООО регулируются Федеральным законом № 14-ФЗ от 08.02.1998 года в редакции от 29.07.2017 года «Об обществах с ограниченной ответственностью». В ООО, если имеется выбывающий учредитель, сначала выплачивается стоимость его доли, и только потом следует принимать решение о проведении распределения доходов между другими участниками. Можно выплачивать дивиденды в ООО после детального анализа финансовых показателей, если:

  • нет задолженности учредителей по уплате уставного капитала;
  • размер чистых активов превышает сумму уставного капитала и резервного фонда в случае полного расчета с участниками;
  • вследствие выплаты учредителям причитающейся доли не возникнут признаки банкротства предприятия.

Порядок выплаты дивидендов по акциям

В АО порядок и сроки выплаты дивидендов регулирует Федеральный закон № 208 от 26.12.1995 года в редакции от 29.07.2017 года «Об акционерных обществах. Для них законодательством предусмотрены те же ограничения для принятия решения о распределении доходов между акционерами, что и для общества с ограниченной ответственностью. Есть одно отличие – чистые активы у АО должны быть больше суммы уставного капитала, резервного фонда и размера превышения стоимости привилегированных акций над их номиналом после проведения расчетов с акционерами.

Решение принимается после завершения выкупа акций у акционеров (если имеется такое требование) и в такой последовательности:

  • сначала по привилегированным акциям;
  • потом по обыкновенным акциям.

Налог на дивиденды в 2020 году (НДФЛ)

Организация, которая выплачивает дивиденды учредителю-физлицу, выступает в роли налогового агента (п. 3 ст. 214 НК РФ ). Если участник (акционер) является налоговым резидентом РФ, то бухгалтерия обязана удержать и перевести в бюджет НДФЛ по ставке 13% (ст. 224 НК РФ ). На руки учредитель получает сумму за минусом налога.

Покажем на примере. Допустим, участнику ООО начислили дивиденды в размере 500 000 руб. НДФЛ составляет 65 000 руб. (500 000 руб. х 13%). Эту сумму бухгалтерия перечислила в бюджет. На руки учредитель получил 435 000 руб. (500 000 руб. – 65 000 руб.).

Перевести налог в бюджет нужно в сроки:

  • для ООО — не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ);
  • для АО — не позднее месяца с даты выплаты дивидендов (подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

Как выплачиваются дивиденды в акционерных обществах

С момента проведения собрания акционеров и принятия решения о распределении прибыли у его участников появляется право требовать получение своей доли. У акционерного общества появляется обязанность соблюдения сроков выплаты дивидендов. Они могут быть предписаны: в уставе АО или протоколе общего собрания акционеров, но, когда такая запись отсутствует, предельным считается установленный законодательством срок.

Номинальным держателям и доверительным управляющим

Согласно законодательству список получателей прибыли АО может быть определен не раньше 10 дней и не позже 20 дней после принятия решения о ее распределении. Преимущественным правом получения пользуются профессиональные участники рынка ценных бумаг – номинальные держатели акций и доверительные управляющие. Им необходимо выплатить доходы не позже 10 дней с даты оглашения реестра получателей.

Прочим акционерам

Все остальные держатели акций (юридические и физические лица) относятся к прочим акционерам. Для них необходимо соблюдать предусмотренные законодательством предельные сроки выплаты дивидендов, если они не предписаны в уставе акционерного общества или протоколе общего собрания. Держатели акций должны получить причитающуюся им часть прибыли на протяжении 25 рабочих дней с даты оглашения списка.

Что нужно для выплаты дивидендов

Чтобы организация могла распределить чистую прибыль между учредителями, необходимо выполнение ряда условий. Перечислим основные:

  • у организации есть прибыль, оставшаяся после налогообложения. При убытках дивиденды выплачивать нельзя;
  • уставный капитал полностью оплачен;
  • стоимость чистых активов больше или равна уставному капиталу. Под чистыми активами понимается разница между активами организации и ее долгами. Чистые активы — это капитал и резервы (указаны в итоговой строке III раздела бухгалтерского баланса), увеличенные на доходы будущих периодов (указаны в строке 1530 баланса) и уменьшенные на задолженность участников по оплате УК (указана в составе строки 1170 баланса).
  • у организации нет признаков банкротства.

Расчет дивидендов

Это и есть распределение чистой прибыли. Распределять можно не только прибыль текущего года, но и прошлых лет, если ранее ее не направляли на дивиденды или иные цели. Для распределения прибыли необходимо соответствующее решение общего собрания акционеров или участников.

ВНИМАНИЕ. Решение общего собрания акционеров или участников нужно оформить в виде протокола. Без этого документа бухгалтерия не вправе отразить хозяйственную операцию по начислению и выплате дивидендов.

Как посчитать дивиденды учредителям ООО (пример)

У общества с ограниченной ответственностью четыре учредителя: Иванов, Петров, Сидоров и Кузнецов. Их доли в уставном капитале составляют:

Чистая прибыль по итогам периода равна 600 000 руб. Все условия для выплаты дивидендов выполнены, общее собрание участников приняло решение об их выплате. Бухгалтер ООО сделал расчеты:

  • Иванову — 180 000 руб. (600 000 руб. × 30%);
  • Петрову — 180 000 руб. (600 000 руб. × 30%);
  • Сидорову — 150 000 руб. (600 000 руб. × 25%);
  • Кузнецову — 90 000 руб. (600 000 руб. × 15%).

Что такое дивиденды

Это любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли по принадлежащим ему акциям (долям) пропорционально его доле в уставном капитале этой организации. Важная деталь: дивиденды всегда выплачиваются из прибыли, которая осталась после налогообложения. Об этом прямо говорится в пункте 1 статьи 43 НК РФ .

СПРАВКА. Что такое прибыль, оставшаяся после налогообложения (ее часто называют чистой прибылью)? Ответ зависит от налогового режима, который применяет организация. При общей системе прибыль за вычетом налога на прибыль. При ЕНВД — прибыль за вычетом единого налога на вмененный доход. При ЕСХН — прибыль за вычетом единого сельхозналога. Выплата дивидендов учредителю в ООО на УСН производится из прибыли, оставшейся после уплаты единого «упрощенного» налога.

Сроки выплаты дивидендов

ООО должно делать выплаты не позднее 60 календарных дней с даты принятия решения о распределении прибыли (п. 3 ст. 28 Закона об ООО).

Читайте так же:  Расчет суммы водного налога

Акционерному обществу сначала нужно определить круг лиц, имеющих право на дивиденды. На это отводится не менее 10 и не более 20 календарных дней с даты принятия решения о распределении прибыли. После чего можно приступать к выплате. Срок перечисления для номинальных акционеров — не более 10 рабочих дней, а для прочих акционеров — не более 25 рабочих дней с даты, когда определен круг лиц, которые вправе получить дивиденды (п. 6 ст. 42 Закона об АО).

Срок выплаты дивидендов в ООО

Законодательством предусмотрена возможность обществ с ограниченной ответственностью самостоятельно определять сроки для проведения расчетов с учредителями по причитающейся доли в уставе ООО или протоколе общего собрания. В случае, когда общество с ограниченной ответственностью не воспользовалось предоставленной возможностью, необходимо соблюдать предусмотренные законодательством сроки. Доходы следует выплатить учредителю не позже 60 календарных дней с даты принятия такого решения общим собранием.

Задержка выплаты дивидендов в ООО

Предусмотрены ли какие-либо санкции за задержку выплаты дивидендов в ООО с единственным учредителем?

в смысле, может ли учредитель уволить директора?
вполне

ну это понятно..
учредитель — физическое лицо, он же директор.
Какие-нибудь санкции со стороны государства предусмотрены? Статья 15.20 КоАП РФ касается акционерных обществ, к ООО она не относится?

Для ООО никакой ответственности КоАП РФ не предусматривает.
Но участники ООО в случае невыплаты распределённой прибыли в установленный срок вправе обратиться с иском в суд о взыскании с общества причитающейся ему суммы дивидендов, а также процентов за просрочку исполнения денежного обязательства на основании ст. 395 ГК РФ (п. 16 Постановления Пленума ВАС РФ от 18.11.2003 № 19).
Срок обращения -3 года ( уставом м.б. продлён до 5 лет)

аха, сам на себя в суд подаст. При желании можно решение сделать, что чистая прибыль за такой-то период направляется на развитие производства и т.д. и т.п.

Т.е. учредитель Иванов издал решение о выплате дивидендов, и сам себе в качестве директора Иванова их не выплачивает? Почему нельзя переделать решение той датой, когда будет возможность выплатить?

Выплаты дивидендов у нас происходят ежемесячно. Появились деньги — погасили часть задолженности.

Собственно проблема в том, что налоговая увидев справку 2-НДФЛ заинтересовалась ежемесячными выплатами дивидендов и предлагает предоставить пояснение почему мы ежемесячно начисляем и перечисляем дивиденды. Почему, интересно, они решили, что мы их и начисляем ежемесячно.
Какое нарушение в наших действиях? Учредитель в положенные сроки на основании данных бух.учета согласно уставу принял решение о распределении чистой прибыли за прошлый год, в течение текущего года денег на расч. счете в полном объеме не было, выплачивали частями.
Вот я и пытаюсь понять, может есть какие-то нюансы, которых не знаю и в наших действиях есть нарушения?

Да, еще хотела добавить, что заработная плата директору начисляется и выплачивается, что отражено в той же справке 2-НДФЛ.

Последний раз редактировалось Nsk; 30.11.2012 в 08:35 .

Какая ответственность за невыплату дивидендов?

­Порядок и сроки выплаты дивидендов указываются в в уставе или в решении о распределении прибыли. Но срок выплаты, установленный учредителями, не должен превышать шестьдесят дней после принятия решения общим собранием участников, так как именно этот срок установлен п. 3 ст. 28 Закона N 14-ФЗ. Должен соблюдаться этот срок и в том случае, если решение о распределении не содержит даты выплаты или если дата выходит за указанный срок. Однако если срок нарушен, административная ответственность для ООО не предусмотрена.

При невыплате дивидендов участник может в судебном порядке истребовать не выплаченные в срок дивиденды и пени за просрочку (ст. 395 ГК РФ). Законодательством установлен трехлетний срок для обращения участников с требованием о выплате распределенных дивидендов, при этом уставом этот срок может быть увеличен до пяти лет (п. 4 ст. 28 Закона N 14-ФЗ).

Ваш муж может требовать в судебном порядке только те дивиденды, которые не были выплачены. То есть если в организации решения не было, то факт наличия чистой прибыли и соблюдение других условий для распределения прибыли не являются основанием для возникновения права требования дивидендов участником. Если решения не было, то в судебном порядке ему не удастся получить дивиденды, так как прибыль общества могут распределять только участники, это исключительно их прерогатива.

А с момента принятия решения на собрании уже прошло 60 дней? Думаю, что там действительно какие-то терки между директором и вашим мужем. Но вряд ли директор будет брать грех на душу и морочить голову с дивидендами. Думаю, он прекрасно понимает, что ваш муж может обратиться в суд и закон будет на его стороне. Если время еще не прошло, то возможно еще заплатят. В любом случае ранее этого срока ваш муж может повлиять на директора только угрозами. Но поможет ли??

ОООшка имеет полное право не платить дивиденды в течение 60 дней. Скажу вам больше в случае, если в течение срока выплаты части распределенной прибыли общества, определенного в соответствии с правилами п. 3 ст 28 Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», часть распределенной прибыли не выплачена участнику общества, он вправе обратиться в течение трех лет после истечения указанного срока к обществу с требованием о выплате соответствующей части прибыли. Уставом общества может быть предусмотрен более продолжительный срок для обращения с данным требованием, при этом указанный срок не может превышать пять лет со дня истечения срока выплаты части распределенной прибыли общества, определенного в соответствии с правилами п. 3 ст. 28 этого закона.

Срок для обращения с требованием о выплате части распределенной прибыли общества в случае пропуска указанного срока восстановлению не подлежит, за исключением случая, если участник общества не подавал данное требование под влиянием насилия или угрозы. По истечении указанного срока распределенная и невостребованная участником часть прибыли восстанавливается в составе нераспределенной прибыли общества.

Так что обратите вниманием, что дивиденды вашему мужу могут выплатить в течении 60 дней. Однако по факту этот срок можно растянуть выплату до трех лет, а то и до 5 лет (надо смотреть устав ООО).

И еще интересный момент. В общем-то ничего не мешает ООО снова собрать собрание, порвать решение и принять новое задним числом, если не было выплат по старому. Нужно лишь взаимное согласие участников.

Расчет и выплата дивидендов в 2020 году

В настоящей статье мы на примерах покажем, как рассчитать и выплатить дивиденды в 2020 году. Также мы перечислим условия, необходимые для выплаты дивидендов, и привели бухгалтерские проводки. Наконец, объясним, в каком размере следует удержать НДФЛ и в какие сроки перечислить его в бюджет.

Читайте так же:  Камеральная налоговая проверка завершена когда перечислят деньги

Периодичность начисления дивидендов

Периодичность выплаты дивидендов в ООО может быть следующей: раз в квартал, раз в полгода или раз в год ( п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»; далее — Закон об ООО ). Организация вправе выбрать любой вариант и закрепить его в своем уставе или в решении общего собрания участников.

Акционерные общества могут выплачивать деньги учредителям по итогам квартала, полугодия, 9-ти месяцев или года ( п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об закона об акционерных обществах»; далее — Закон об АО) .

Дивиденды и страховые взносы

Страховые взносы начислять не нужно. Это связано с тем, что облагаемым объектом для взносов являются выплаты в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам (п. 1 ст. 420 НК РФ ). Раз дивиденды к таким выплатам не относятся, то от взносов они освобождены.

Периодичность выплат

Законодательством предусмотрена возможность распределения прибыли АО и ООО один раз в:

Организации предпочитают выплачивать доходы по истечении налогового года, так как существует риск признания промежуточных расчетов с учредителями вознаграждением. Это возможно, когда выплаченная предварительная сумма превышает размер годовой прибыли после налогообложения. В таком случае компания обязана начислить и уплатить страховые взносы из проведенных выплат.

Промежуточные дивиденды

Периодичность проведения расчетов с учредителями (держателями акций) может закрепляться уставом ООО(АО). Различают:

  1. Промежуточные или предварительные доходы, которые были выплачены участникам до истечения финансового года.
  2. В конце отчетного (налогового) года происходит заключительное распределение прибыли и производится финальный расчет.

По итогам года

Схема распределения прибыли юридическим лицом зависит от: ее величины; дивидендной политики компании. Не всегда полученная по результатам отчетного периода прибыль выплачивается. Может быть принято решение направить ее часть или полностью на капитализацию, инвестиции, чтобы в будущем увеличить размер доходов учредителей, но сначала следует сформировать резервный фонд.

Административная ответственность за нарушение сроков

Хотя сроки выплаты дивидендов участникам ООО установлены законодательством, но не предусмотрена ответственность за несвоевременное исполнение обязанностей или невыплату. Учредитель может обратиться в суд для удержания с компании причитающейся доли и процентов за задержку перечисления. Востребовать невыплаченные доходы можно на протяжении 3 лет:

  • по истечении 60 дней после вынесения решения ООО;
  • с даты вынесения решения АО.

Срок может быть увеличен до 5 лет, если он зафиксирован уставом АО (ООО). Кредиторская задолженность по невостребованным начислениям учредителям относится к прибыли предприятия, если за ними не обращались на протяжении отведенного законодательством периода. За просрочку исполнения обязательств АО перед держателями акций налагаются штрафы. Их размер составляет:

  • 500000-700000 рублей для компании;
  • 20000-30000 рублей для должностных лиц, допустивших нарушения.

Порядок выплаты дивидендов

Чаще всего их выплачивают в денежной форме: безналом, либо наличными из кассы. При наличной выплате следует соблюдать важное правило, закрепленное в Указании Центробанка от 07.10.13 № 3073-У. Этот документ не позволяет направить наличную выручку на выдачу дивидендов. Поэтому организация обязана сдать выручку в банк, а затем снять нужную сумму специально для выдачи акционерам или участникам.

Способы выплаты дивидендов

Прежде, чем выплатить доли учредителям, организации необходимо удержать НДФЛ. Согласно законодательству РФ такие доходы участников облагаются по ставке:

  • 13 процентов – для резидентов;
  • 15 процентов – для нерезидентов.

Выплачиваемая прибыль юридическим лицам тоже облагается налогом. Законодательством предусмотрены случаи применения нулевой ставки. Это допускается, если больше 365 дней доля компании-участника превышает 50% уставного капитала. В остальных случаях налоговая ставка составляет:

  • для российских компаний – 13%;
  • для иностранных компаний – 15%.

Выплачивать причитающуюся долю участнику можно деньгами или в неденежной форме. При денежных расчетах возможны варианты:

  • выдача средств наличными через кассу организации (не допускается расчет деньгами из выручки предприятия);
  • перечисление средств в безналичном порядке (по почте, зачисление на личный счет).

Неденежная форма предполагает передачу товаров, активов общества. На предприятии производятся расчеты причитающейся доли в денежном выражении и оценивается стоимость передаваемой части имущества. Такой способ является невыгодным для юридического лица. Операции по передаче имущества относятся к реализации, поэтому облагаются налогом на добавочную стоимость и на прибыль. АО может рассчитываться акциями. Возможны случаи, когда не нужно удерживать НДФЛ. Налог не взимается, если произошло дробление акций и после их выдачи доля держателя не увеличилась.

Несвоевременная выплата дивидендов санкциями не грозит

Вопрос. Компания начислила дивиденды обоим участникам общества с ограниченной ответственностью.
Но денег, чтобы выплатить, у нас нет. Можем ли мы выплатить одному, у которого доля 10 процентов, а второму не выплачивать. Претензий он иметь не будет. Но не влечет ли это каких-либо санкций и наказаний, дополнительных налогов?

Ответ. За несвоевременную выплату ООО дивидендов законодательством не предусмотрена административная ответственность, то есть штрафные санкции не последуют.

Законом № 14-ФЗ только определено, что в случае, если в течение срока, установленного на выплату части распределенной прибыли общества, дивиденды не будут выплачены участнику ООО, то он вправе обратиться в течение трех лет после истечения указанного срока к обществу с требованием о выплате соответствующей части прибыли. Причем уставом общества может быть предусмотрен более продолжительный срок для обращения с данным требованием, но не более пяти лет. По истечении указанного срока распределенная и не востребованная участником часть прибыли восстанавливается в составе нераспределенной прибыли общества.

В то же время необходимо принять во внимание положения ст. 395 ГК РФ. Данной нормой предусмотрена ответственность за неисполнение денежного обязательства. Так, установлено, что за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица подлежат уплате проценты на сумму этих средств.

Если требование участника о выплате дивидендов не будет удовлетворено обществом, участник вправе обратиться в суд. При этом он кроме причитающейся ему части чистой прибыли может требовать проценты за пользование чужими денежными средствами.

КОНСУЛЬТАЦИЯ Службы правового консалтинга компании РУНА, от 20.09.2016

Тема: Задержка выплаты дивидендов в ООО

Опции темы
Поиск по теме

Проводки по выплате дивидендов

На дату протокола о распределении прибыли.

  • ДЕБЕТ 84КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» — начислены дивиденды учредителю такому-то;
  • ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — начислен НДФЛ на дивиденды учредителя такого-то.

На дату выплаты учредителям:

  • ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 50 (или 51) — выплачены дивиденды учредителю такому-то.

На дату перечисления налога в бюджет:

  • ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51 — перечислен НДФЛ.
Читайте так же:  Уточнить задолженность налоги

Отметим, что указанные проводки отражают расчет и выплату дивидендов в денежной форме. Если же компания в 2020 году производит выплату за счет основных средств или материалов, необходимо использовать счет 91 «Прочие доходы и расходы». Если дивиденды выдаются за счет товара или готовой продукции, следует использовать счет 90 «Продажи». В этих случаях передача ценностей учредителю облагается НДС.

Сроки выплаты дивидендов

В ООО имеется остаток нераспределенной прибыли — 2 млн. руб., в том числе за 2010 год — 500 тыс. руб. Учредитель ООО планирует при утверждении годового отчета за 2010 год распределить на выплату дивидендов 1 млн. руб. Годовой отчет будет готов 15.02.2011. Когда его можно утверждать — 15.02.2011 или только в марте 2011 год? В каком периоде отражать начисление дивидендов — за 2010 год или за I квартал 2011 года? Когда можно начать выдачу дивидендов (в момент утверждения отчета или позже)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Годовой отчет за 2010 год может быть утвержден не ранее 1 марта 2011 года.

Начисление дивидендов отражается в бухгалтерском учете на дату принятия общим собранием участников (единственным учредителем) решения о выплате дивидендов. Если решение будет принято в марте 2011 года, то начисление дивидендов отразится в отчете за I квартал 2011 года.

Дивиденды могут быть выплачены только по итогам утверждения годового отчета.

Обоснование вывода:

Сроки утверждения годового отчета. Выплата дивидендов

Порядок распределения прибыли между участниками общества с ограниченной ответственностью предусмотрен ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ).

Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества.

При этом Закон N 14-ФЗ не содержит ограничений по распределению между участниками общества в текущем году прибыли прошлых лет.

Решение о распределении чистой прибыли общества между участниками принимается общим собранием участников общества (пп. 7 п. 2 ст. 33 Закона N 14-ФЗ).

В обществе, состоящем из одного участника, решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания участников общества, принимаются единственным участником общества единолично и оформляются письменно (ст. 39 Закона N 14-ФЗ). При этом унифицированной формы решения не существует.

Однако в любом случае оформление документа о принятом решении (например, протокола) в письменном виде обязательно.

В нем указывается повестка дня и принятые решения, например:

  • об установлении размера дивидендов, подлежащих выплате;
  • о форме выдачи дивидендов;
  • о сроке выдачи.

На основании протокола издается приказ о выплате дохода учредителю, который и будет основанием для проведения расчетов.

Видео (кликните для воспроизведения).

Единственный участник может рассмотреть вопрос о распределении прибыли прошлых лет в любое время, поскольку согласно ст. 39 Закона N 14-ФЗ при принятии решений единственным участником общества по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания участников общества, положения ст.ст. 34, 35, 36, 37, 38 и 43 Закона N 14-ФЗ не применяются, за исключением положений, касающихся сроков проведения годового (очередного) общего собрания участников общества.

В силу ст. 34 Закона N 14-ФЗ очередное общее собрание участников общества проводится в сроки, определенные уставом общества, но не реже чем один раз в год.

Уставом общества должен быть определен срок проведения очередного общего собрания участников общества, на котором утверждаются годовые результаты деятельности общества. Указанное общее собрание участников общества должно проводиться не ранее чем через два месяца и не позднее чем через четыре месяца после окончания финансового года.

Следовательно, несмотря на то что годовой отчет будет готов 15 февраля 2011 года, утвердить его можно не ранее 1 марта 2011 года.

Порядок (в том числе и сроки) и форма выплаты распределенной суммы прибыли участникам общества Законом N 14-ФЗ не регламентируются и, следовательно, могут быть определены собранием участников (единственным учредителем) самостоятельно. Учитывая, что распределение чистой прибыли производится на основании решения, принимаемого общим собранием участников общества (решением единственного учредителя), такой порядок необходимо прописать в решении общего собрания участников (единственного учредителя) (при условии, что указанный порядок не определен уставом). В связи с тем, что порядок выплаты сумм прибыли (в том числе и срок выплаты) по итогам года устанавливается решением общего собрания участников общества (решением единственного учредителя), дивиденды могут быть уплачены только по итогам утверждения годового отчета (не ранее марта).

Отражение начисленных дивидендов в годовой отчетности

Решение о выплате дивидендов по результатам деятельности за год относится к категории событий после отчетной даты, свидетельствующих о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность (п.п. 3, 5, 10 ПБУ 7/98 «События после отчетной даты» (далее — ПБУ 7/98). При этом в отчетном периоде записи в бухгалтерском учете не производятся. Запись, отражающая это событие, осуществляется в общем порядке (абзацы 1, 4 п. 10 ПБУ 7/98). Следовательно, если в 2011 году принято решение о выплате дивидендов за 2010 год, то бухгалтерские записи о начислении дивидендов необходимо сделать в 2011 году.

Дата объявления дивидендов — момент объявления общим собранием участников (единственным учредителем) организации решения о предстоящей выплате дивидендов. Таким образом, именно с этой даты у общества возникает обязательство по выплате дивидендов. Следовательно, суммы объявленных, но не выплаченных дивидендов являются, по сути, кредиторской задолженностью общества. Исходя из требований п. 5 ст. 8 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», в соответствии с которым все хозяйственные операции подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий, обязательство о выплате дивидендов, принятое обществом, должно быть отражено в учете соответствующей записью, а именно — на дату принятия решения о выплате дивидендов общим собранием участников, независимо от срока их выплаты.

Кроме того, организация также должна отразить сумму дивидендов в «Расчете налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)», подлежащем отражению в Листе 03 Декларации по налогу на прибыль, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Титова Елена

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Мягкова Светлана

25 января 2011 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Энциклопедия решений. Порядок и сроки выплаты дивидендов в АО

Порядок и сроки выплаты дивидендов в АО

Акционерное общество обязано выплатить объявленные дивиденды по акциям каждой категории (типа). Объявленными считаются дивиденды, решение о выплате которых принято общим собранием акционеров (абз. второй п. 1, п. 3 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах», далее — Закон об АО).

Дивиденды выплачиваются лицам, которые являлись владельцами акций соответствующей категории (типа), или лицами, осуществляющими в соответствии с федеральными законами права по этим акциям, на конец операционного дня даты, на которую в соответствии с решением о выплате дивидендов определяются лица, имеющие право на их получение (п. 7 ст. 42 Закона об АО).

Читайте так же:  Заполнить декларацию 3 ндфл за лечение

Дивиденды не выплачиваются по акциям, право собственности на которые перешло к АО (абз. пятый п. 1 ст. 34, абзац второй п. 3 ст. 72, п. 6 ст. 76 Закона об АО).

Дата, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов, не может быть установлена ранее 10 дней с даты принятия решения о выплате (объявлении) дивидендов и позднее 20 дней с даты принятия такого решения (п. 5 ст. 42 Закона об АО).

Пример

Если решение о выплате дивидендов в АО принято общим собранием акционеров 6 июня 2014 года, то дата, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов, должна быть установлена в интервале от 17 до 26 июня 2014 года.

От даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов, отсчитывается срок, в течение которого общество должно выплатить объявленные дивиденды. Срок выплаты дивидендов номинальному держателю и являющемуся профессиональным участником рынка ценных бумаг доверительному управляющему, которые зарегистрированы в реестре акционеров, не должен превышать 10 рабочих дней, а другим зарегистрированным в реестре акционеров лицам — 25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов (п. 6 ст. 42 Закона об АО). Если последний день срока выплаты дивидендов выпадает на нерабочий день, он переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (ст. 193 ГК РФ).

Пример

Если решением о выплате дивидендов в АО установлено, что лица, имеющие право на получение дивидендов определяются по состоянию на 17 июня 2014 года, то дивиденды должны быть выплачены не позднее соответственно 1 июля и 22 июля 2014 года.

Дивиденды в неденежной форме, если такая форма предусмотрена уставом АО, выплачиваются в порядке, определенном решением о выплате дивидендов (п. 3 ст. 42 Закона об АО). Данным решением должно быть также определено имущество, подлежащее передаче в качестве дивидендов, а сама передача оформлена соответствующим актом.

Выплата дивидендов в денежной форме урегулирована пунктом 8 ст. 42 Закона об АО (вступил в действие с 01.01.2014). Выплата дивидендов в АО осуществляется в безналичном порядке одним из лиц:

— регистратором по поручению АО, осуществляющим ведение реестра акционеров такого общества;

— кредитной организацией по поручению АО.

При неисполнении АО обязанности по выплате дивидендов в денежной форме в установленный срок акционер вправе требовать выплаты объявленных дивидендов в принудительном порядке с начислением процентов за просрочку исполнения денежного обязательства на основании ст. 395 ГК РФ (п. 16 постановления Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах применения Федерального закона «Об акционерных обществах», постановления ФАС Дальневосточного округа от 21.05.2013 N Ф03-1472/13, ФАС Северо-Западного округа от 20.12.2013 N Ф07-9961/13, ФАС Поволжского округа от 05.07.2013 N Ф06-3915/13).

Нарушение сроков выплаты дивидендов также может служить основанием для привлечения АО к административной ответственности по ст. 15.20 КоАП РФ (постановления ФАС Московского округа от 13.02.2013 N Ф05-54/13, ФАС Поволжского округа от 31.08.2012 N Ф06-6655/12).

Лицо, не получившее объявленных дивидендов в связи с тем, что у АО или регистратора отсутствуют точные и необходимые адресные данные или банковские реквизиты, либо в связи с иной просрочкой кредитора, вправе обратиться с требованием о выплате таких дивидендов (невостребованные дивиденды) в течение трех лет с даты принятия решения об их выплате. Более длительный срок (но не более пяти лет с даты принятия решения о выплате дивидендов) может быть установлен уставом АО (п. 9 ст. 42 Закона об АО). При этом в такой ситуации АО не может быть привлечено к ответственности по ст. 395 ГК РФ за нарушение сроков выплаты дивидендов (п. 3 ст. 406 ГК РФ).

Акционерам, права которых на акции учитываются депозитарием, Банк России рекомендует обращаться за получением невостребованных и возвращенных АО-эмитенту дивидендов непосредственно в депозитарий (п. 2 письма Банка России от 28.04.2015 N 06-55/3793).

Срок для обращения с требованием о выплате невостребованных дивидендов при его пропуске восстановлению не подлежит, за исключением случая, если лицо, имеющее право на получение дивидендов, не подавало данное требование под влиянием насилия или угрозы.

По истечении данного срока объявленные и невостребованные дивиденды восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли АО, а обязанность по их выплате прекращается (п. 9 ст. 42 Закона об АО).

АО, выплачивающее дивиденды, является налоговым агентом (п. 3 ст. 275 НК РФ). Налоговые агенты обязаны представлять в налоговые органы документы, содержащие, в том числе, данные о получателе дохода. Однако отсутствие у АО предоставляемых в налоговый орган сведений об акционере не освобождает общество от исполнения обязанности по выплате объявленных дивидендов в установленные сроки (см. подробнее Информационное письмо Банка России от 19.02.2016 N ИН-06-59/9 «Об исполнении обязанности по выплате объявленных дивидендов»).

Выплата дивидендов при отсутствии прибыли или денег

Препятствия для «дивидендного» решения

Участники не вправе распределять чистую прибыль на дивиденды, если на дату общего собрани я п. 1 ст. 29 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ (далее — Закон № 14-ФЗ) :

• не полностью оплачен уставный капитал ООО;

• не выплачена действительная стоимость доли участнику, вышедшему из ООО;

• у ООО есть признаки банкротства либо они появятся в результате принятия решения о выплате дивидендов;

• стоимость чистых активов ООО меньше размера уставного капитала (и резервного фонда, если такой создан) или станет меньше его размера из-за принятия «дивидендного» решения.

Признаком банкротства организации является наличие не погашенной в течение 3 месяцев кредиторской задолженности на общую сумму не менее 300 000 руб. п. 2 ст. 3, п. 2 ст. 6 Закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ (далее — Закон № 127-ФЗ)

Чтобы проверить эти обстоятельства, к общему собранию нужно подготовить:

• бухгалтерскую отчетность на дату проведения собрания;

• справку о кредиторах (с расшифровкой сумм и сроков задолженности) и о предполагаемых поступлениях денег. То есть у ООО должно хватить средств и на расчеты с кредиторами (чтобы не допустить просрочки погашения задолженности свыше 300 000 руб. в течение более 3 месяцев), и на выплату дивидендов;

• прогнозный бухгалтерский баланс о финансовом состоянии после начисления дивидендов;

• расчет чистых активов по свежему и прогнозному балансам;

• рекомендации о сумме чистой прибыли к распределению с учетом стоимости чистых активов и иных обстоятельств (в частности, событий после отчетной даты).

Решение, принятое с нарушением указанных запретов, может быть признано недействительны м п. 1 ст. 181.3 ГК РФ . А инспекторы могут квалифицировать дивиденды как иной доход, облагаемый по общим налоговым правилам и ставка м Постановление АС ЗСО от 22.04.2015 № Ф04-18015/2015 .

Проверка финансового «самочувствия» на дату выплаты дивидендов

Финансовое положение ООО нужно проверить также и на момент фактической выплаты дивидендов, а именно установить, что п. 2 ст. 29 Закона № 14-ФЗ :

Читайте так же:  Как получить налоговый вычет за заочное обучение

• у ООО нет признаков банкротства и они не появятся в результате выплаты дивидендов;

• стоимость чистых активов ООО больше размера уставного капитала (и резервного фонда, если такой есть) и не станет меньше его размера из-за выплаты дивидендов.

Таким образом, если вы выплачиваете дивиденды частями, то проверять наличие указанных обстоятельств надо при каждой выплате. То есть на каждую дату выплаты следует составлять два бухгалтерских баланса: один — с реальными показателями, а второй — с отражением планируемых выплат.

Если несмотря на ограничения в Законе об ООО решение по дивидендам все же принято и они выплачены, то впоследствии, в случае признания ООО банкротом, арбитражный управляющий ООО может попытаться оспорить такое решение (выплат у) пп. 1, 3 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2, пп. 1, 2 ст. 61.9 Закона № 127-ФЗ ; п. 6 Постановления Пленума ВАС от 23.12.2010 № 63 . И если это получится, участники должны будут вернуть деньги, поскольку они — часть конкурсной массы ООО п. 2 ст. 167 ГК РФ; п. 1 ст. 61.6 Закона № 127-ФЗ .

Промежуточные дивиденды больше годовой прибыли

Участники ООО вправе распределять чистую прибыль не только по итогам года, но и ежеквартально или раз в полгод а п. 1 ст. 28 Закона № 14-ФЗ . Поэтому раз такое право есть, то даже если по итогам года чистая прибыль окажется меньше выплаченных промежуточных дивидендов (будет получен убыток), это не приведет к недействительности решений о выплате дивидендов.

Однако для целей налогообложения выплаченные суммы будут считаться дивидендами лишь в части, не превышающей сумму полученной по итогам года чистой прибыл и п. 1 ст. 43 НК РФ .

А разница между суммой промежуточных дивидендов и суммой чистой прибыли (а при получении убытка — вся сумма дивидендов) — это иной налоговый доход участников с иным порядком налогообложения.

Налоговые последствия неправомерной выплаты дивидендов

Итак, ИФНС может переквалифицировать дивиденды в иной доход участников (в частности, безвозмездно полученные средства), если они были выплачены:

• по недействительному решению (принятому при наличии препятствий для распределения чистой прибыл и) п. 1 ст. 29 Закона № 14-ФЗ ;

• при несоблюдении ограничений на выплату дивидендо в п. 2 ст. 29 Закона № 14-ФЗ ;

• не из чистой прибыли (к примеру, промежуточные дивиденды оказались больше полученной по итогам года чистой прибыл и) п. 1 ст. 28 Закона № 14-ФЗ ; Письмо Минфина от 13.04.2016 № 03-03-06/2/21011 .

А такой иной доход должен облагаться не по «дивидендным», а по общим налоговым правилам и ставкам. Налоговые последствия у участников и ООО приведены в таблице.

Но иногда с ИФНС можно поспорить. Так, для целей налогообложения дивидендом признается любой доход участника, полученный от ООО при распределении чистой прибыли пропорционально его доле п. 1 ст. 43 НК РФ .

Следовательно, когда все эти условия соблюдены, выплаты в пользу участников должны расцениваться как дивиденды, даже если и были нарушены требования Закона об ООО.

Выплата дивидендов при нехватке денег в кассе и на счетах

Если установленных законом препятствий для выплаты дивидендов нет (чистые активы в норме, отсутствуют признаки банкротства), однако денег ни на счетах, ни в кассе нет, то ООО может, к примеру, поступить так:

• или выплатить дивиденды за счет заемных средств. Расходы на выплату процентов по кредитам и займам в таких случаях можно учесть для целей налогообложения (как при ОСН, так и при УСН) подп. 2 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 269, подп. 9 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина от 24.07.2015 № 03-03-06/1/42780 ; Постановление Президиума ВАС от 23.07.2013 № 3690/13 ;

• или попросить участников об отсрочке выплаты дивидендов. Если они пойдут навстречу, то каждому из них нужно написать заявление в ООО с указанием желаемого срока расчетов.

Ответственность ООО за задержку выплаты дивидендов

При нарушении ООО срока выплаты дивидендов участники вправе требовать на сумму задолженности проценты за просрочку исходя из ключевой ставки ЦБ п. 1 ст. 395 ГК РФ; п. 16 Постановления Пленума ВАС от 18.11.2003 № 19 . Напомним, что предельный срок выплаты дивидендов — 60 календарных дней со дня принятия участниками решения о распределении чистой прибыли, если меньший срок не установлен этим решением или уставо м п. 3 ст. 28 Закона № 14-ФЗ .

Если участники вернут ООО неправомерно полученные дивиденды либо обязательство по их возврату будет прекращено иным образом (к примеру, путем зачета долга ООО перед участником по договору займа), то при налоговой проверке никому не будут грозить доначисления, пени, штрафы.

Однако проценты полагаются только за ту просрочку, которая произошла по вине ООО п. 1 ст. 401 ГК РФ . Так, не будет его вины, если деньги выплачены с задержкой, в частности:

• из-за наличия у ООО признаков банкротства или недостаточной величины чистых активо в п. 2 ст. 29 Закона № 14-ФЗ ; подп. «в» п. 15 Постановления Пленума ВС № 90, Пленума ВАС № 14 от 09.12.99 . При этом после выправления финансовой ситуации с участниками нужно сразу рассчитатьс я п. 2 ст. 29 Закона № 14-ФЗ ;

• по просьбе самих участников. Например, когда от них поступили заявления о выплате им дивидендов в рассрочку.

Иной ответственности за нарушение сроков расчетов с участниками ООО нет.

Если из-за финансовых затруднений в прошлых годах вы не распределяли чистую прибыль на дивиденды (либо распределяли, но деньги не выплачивали) и делаете это сейчас, то помните, что дивиденды облагают по налоговой ставке, действующей на дату их выплат ы п. 3 ст. 214, подп. 1 п. 1 ст. 223, подп. 1 п. 5 ст. 286 НК РФ; Письмо Минфина от 16.03.2015 № 03-04-06/13962 .

То есть неважно, чистая прибыль какого года распределена на дивиденды и в каком году принято решение о ее распределении. Например, к выплатам ООО в 2017 г. в пользу российских участников по решению о распределении чистой прибыли за 2013 г., принятому в 2014 г., применяется ставка 13%, а не 9% (действовавшая в 2013— 2014 гг.) п. 1 ст. 224, подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ .

Видео (кликните для воспроизведения).

Когда о дефиците средств известно заранее (до принятия решения о выплате дивидендов), следует рекомендовать общему собранию распределить на дивиденды лишь ту часть чистой прибыли, которая будет по силам ООО. А оставшуюся прибыль участники смогут распределить позже (другим решением), когда финансовое положение ООО улучшится.

Источники

Нарушение сроков выплаты дивидендов ооо
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here