Налоговые споры усн

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Налоговые споры усн" с полными информационными данными. В случае необходимости уточнить актуальность на 2020 год или, если имеются другие вопросы, обращайтесь к дежурному консультанту.

Налоги ООО на УСН в 2020 году: таблица

Для расчета авансовых платежей и налога УСН вы можете воспользоваться бесплатным онлайн-калькулятором непосредственно на этом сайте.

УСН, являясь одной из самых выгодных в настоящее время систем налогообложения, привлекает все больше предпринимателей и организаций. И это не удивительно — легкий учет, простой порядок расчета налога и минимум отчетности. Ограничения на упрощенке также довольно лояльные, как по максимальному доходу, так и по численности сотрудников. Рассмотрим подробнее, какие налоги платит ООО на УСН, и какую сдает отчетность.

Прежде чем перейти непосредственно к налоговой нагрузке на упрощенке, разберемся в особенностях самой системы, ее ограничениях, плюсах и минусах.

Кто может работать на УСН и кому она выгодна

Упрощенка, несмотря на всю свою привлекательность, подходит далеко не любому налогоплательщику. И рекомендовать переходить на этот режим каждой организации неправильно. При выборе оптимальной системы налогообложения имеет значение множество факторов:

  • Вид деятельности. Хоть упрощенка и применяется в отношении большинства видов деятельности, некоторые налогоплательщики использовать ее не могут. К ним, например, относятся банки, страховщики, компании, имеющие филиалы и некоторые другие организации, перечисленные в п. 3 ст. 346.13 НК РФ.
  • Размер годового дохода. Работать на УСН не могут ООО, чей годовой доход составляет более 150 млн рублей. Если организация превышает данный лимит, она переводится на ОСНО и уплачивает налоги в соответствии с данным режимом налогообложения.
  • Количество работников. Максимальное число сотрудников, которое может иметь ООО на УСН – 100 человек. В случае превышения придется перейти на общий режим налогообложения.
  • Стоимость основных средств. Ограничения на упрощенке затрагивают и размер основных средств организации – не более 150 млн рублей.
  • Круг основных контрагентов. Применение УСН будет невыгодным, если основные партнеры компании находятся на ОСНО, так как им нужно выставлять счета-фактуры с НДС. Соответственно, налог придется либо включать в стоимость товара, тем самым ее увеличив, либо платить его из собственных средств себе в убыток. Кроме этого, возместить уплаченный в бюджет НДС организация на упрощенке не сможет.

Примечание: даже если компания не подпадает ни под одно из вышеперечисленных ограничений, налоговую нагрузку на УСН необходимо сравнить с иными системами налогообложения. Может оказаться, что применение ЕНВД или ОСНО будет более выгодным, чем работа на упрощенке.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

При выборе УСН отдельное внимание стоит уделить ее объектам, от которых напрямую зависит ставка по налогу. Упрощенная система налогообложения имеет два объекта налогообложения:

  • Доходы. Налог рассчитывается, исходя из размера полученных доходов. Ставка на данном объекте составляет 6%, при этом в отдельных регионах она может быть снижена до 1%. При расчете налога расходы не учитываются, за исключением страховых взносов за сотрудников. Этот вариант будет наиболее оптимален для организаций с незначительными расходами – не более 65% от суммы полученного дохода.
  • Доходы минус расходы. Ставка в этом случае равна 15%, но также может быть снижена решением региональных властей до 5%. Налог рассчитывается с разницы между полученными доходами и произведенными расходами. Этот режим будет выгоден организациям, затраты которых довольно существенны и превышают в среднем 65% от суммы доходов, например, для оптовой торговли и производства.

А теперь подробнее о том, какие налоги платит ООО на УСН в 2020 году.

Решение суда

Решением арбитражного суда первой инстанции заявленные требования налогоплательщика были удовлетворены частично: решение органа ФНС в части применения налоговых санкций без учета их снижения в четыре раза от подлежащих исчислению в соответствии с Налоговым кодексом РФ судьи признали недействительным. В удовлетворении остальной части заявленных требований истцу было отказано. Арбитражный апелляционный суд решение суда первой инстанции оставил без изменения.

Несмотря на то, что в своей кассационной жалобе организация привела довод о том, что при переходе с УСН на ОСНО суммы НДС по товарам, приобретенным как для перепродажи, так и для использования в производственной деятельности, но неиспользованным в период применения УСН, могут быть приняты к вычету в первом налоговом периоде, в котором организация или ИП перешли на общий режим налогообложения. Такая возможность в соответствии с правовой позицией Конституционного Суда, изложенной в определении от 22.01.2014 N 62-О, предусмотрен пунктом 6 статьи 346.25 НК РФ . Как отметил а своем постановлении от 26.12.16 № Ф09-10993/16 Арбитражный суд Уральского округа, такая норма не предусмотрена НК РФ для плательщиков УСН с объектом налогообложения «доходы» при переходе на общую систему налогообложения.

Арбитры отметили, что в связи с этим возможность заявить вычет по НДС по нормам статьи 171 НК РФ при переходе на ОСН есть только у бывших налогоплательщиков УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». В спорной ситуации налогоплательщик ранее применял УСН с объектом «доходы», при котором налог исчисляется без учета расходов, включая НДС в составе стоимости приобретенных товаров, работ или услуг. Поэтому после перехода на общий режим налогообложения у организации нет права на вычет.

1. Юрлицу на УСН с объектом «доходы» вычет по НДС не положен

Арбитражный суд Уральского округа отказал налогоплательщику в вычете по НДС в отношении основных средств, которые были приобретены им в период применения УСН с объектом «доходы», до перехода на общую систему налогообложения.

4. Формальное создание филиала на ОСН организацией на УСН не дает права на вычеты по НДС

Если орган ФНС смог доказать, что налогоплательщик на УСН фиктивно создал филиал, ради досрочного перехода на ОСНО, а потом филиал был просто закрыт, то вычет по НДС не может быть предоставлен. Так решил Арбитражный суд Западно-Сибирского округа.

Решение суда

Суды двух инстанций отказали налогоплательщику в удовлетворении заявленных требований. Принимая решение в пользу налоговиков, арбитры напомнили, что пунктом 5 статьи 173 НК РФ предусмотрено, что лица, которые не являются плательщиками НДС, могут выставлять своим покупателям счета-фактуры с выделением суммы НДС. Однако, при этом они должны заплатить исчисленную и фактически полученную от покупателя сумму налога в бюджет.

С выводами коллег в постановлении от 07.12.16 № А28-3/2016 согласился Арбитражный суд Волго-Вятского округа. Арбитры указали, что обязанность по уплате НДС в данном случае обусловлена не только наличием самого факта реализации товаров (работ, услуг), но и связана с выставлением покупателю счета-фактуры с выделенной суммой налога. Такую позицию ранее в постановлении от 03.06.14 № 17-П высказывал КС РФ. Судьи тогда отметили, что поскольку полученный покупателем счет-фактура будет служить основанием для принятия указанных в нем сумм НДС к вычету, то и лицо, которое выставило такой счет-фактуру, должно уплатить налог в бюджет. Поскольку в спорной ситуации продавец на УСН именно так выставлял счета-фактуры своим покупателям с выделенной суммой НДС, он обязан был уплатить налог в бюджет. Поэтому решение ФНС является правомерным и обоснованным.

Читайте так же:  Как официально сдавать квартиру и платить налоги

3. Счет-фактура с выделенным НДС обязывает организацию на УСН заплатить налог

Если налогоплательщик, применяющий УСН выставляет своим контрагентам счета-фактуры, выделяя в них НДС, он должен уплатить соответствующие суммы налога в бюджет. В противном случае орган ФНС начислит ему пени и штраф. Так решил Арбитражный суд Волго-Вятского округа.

Суть спора

Гражданин, который имел статус индивидуального предпринимателя и осуществлял предпринимательскую деятельность в качестве арбитражного управляющего, направил в территориальный орган ФНС декларации по УСН, которую применил по своему выбору. Кроме того, ИП своевременно исчислял и уплачивал единый налог. Кроме деятельности, регулируемой индивидуальный предприниматель другой деятельности не осуществлял.

Орган ФНС провел выездную налоговую проверку деятельности ИП и по результатам этой проверки привлек его к ответственности за совершение налоговых правонарушений. По мнению налоговиков, предприниматель не имел право использовать упрощенную систему налогообложения, поэтому ему предложили уплатить налог на доходы физических лиц и пени. Предприниматель с такими выводами ФНС не согласился и обратился с суд с иском о признании решения ФНС недействительным.

Суть спора

Организация, применяющая УСН при реализации товаров своим контрагентам, выставляла им счета-фактуры с выделением суммы НДС. В ходе проведения налоговой проверки специалисты ФНС выяснили, что общая сумма предъявленного НДС в таких счетах-фактурах составила 568 тысяч рублей. Однако, сам налогоплательщик, при этом не исчислял и не перечислял в бюджет полученный от контрагентов налог. Проверяющие сочли это нарушением пункта 5 статьи 173 НК РФ , и доначислили НДС и штрафные санкции. Организация с такими выводами не согласилась и обратилась в суд.

Суть спора

В ходе налоговой проверки выяснилось, что организация, применявшая УСН, которая занималась сдачей в аренду недвижимости, создала филиал в третьем квартале отчетного года. В связи с чем она утратила право применения упрощенной системы и перешла на общую систему налогообложения в силу п. 3 статьи 346.12 НК РФ . Однако, уже через год филиал был снят с налогового учета, а в декабре того года, когда он был создан, налогоплательщик представил в ФНС уточненную декларацию по НДС с суммой налога к возмещению.

Налоговики сочли действия налогоплательщика фиктивными и в вычете отказали. Они отметили, что целью создания филиала и перехода на ОСН было именно получение налогового вычета по НДС. По мнению налоговиков, доказательством этому служат такие факты:

  • аренда для размещения филиала помещение площадью 10 кв. метров;
  • отсутствие у филиала имущества, транспортных средств и даже персонала.
  • отсутствие деятельности, налоговой и бухгалтерской отчетности.
  • Налогоплательщик с выводами ФНС не согласился и обратился в арбитражный суд.

    3. Ошибка в заявлении о переходе на другой объект налогообложения не лишает права применять УСН

    Если налогоплательщик хотел перейти на УСН с объектом «доходы минус расходы», но допустил ошибку в заявлении, он может продолжать применять режим УСН с прежним объектом. Арбитражный суд Центрального округа отметил, что это не лишает налогоплательщика права на применение упрощенного налогообложения.

    Суть спора

    Решение суда

    Суды трех инстанций, в том числе Арбитражный суд Центрального округа в постановлении от 19.10.17 № А54-6296/2016, указали, что в спорной ситуации источником информации об объекте налогообложения, прежде всего, является поданная налогоплательщиком налоговая декларация. Кроме того у самого налоогоплательщика учет велся именно так:

    • это было зафиксировано в приказе об учетной политике;
    • в учете применялся объект налогообложения «доходы минус расходы»;
    • велась книга учетов доходов и расходов;
    • авансовые платежи по УСН были уплачены по КБК «доходы, уменьшенные на величину расходов».

    Арбитры указали, что все действия налогоплательщика свидетельствуют о том, что он реально применял объект налогообложения «доходы минус расходы» с самого начала деятельности, несмотря на допущенную в заявлении ошибку. Поэтому решение ФНС о доначислении налога было признано необоснованным и отменено. Ведь, согласно пункту 1 статьи 346.14 НК РФ, объектом налогообложения по УСН признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. А в статье 346.21 НК РФ сказано, что сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно и исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

    2. ИП обязан уплатить налог по УСН с дохода от продажи квартиры

    Если индивидуальный предприниматель продал квартиру, которая использовалась в целях осуществления предпринимательской деятельности, он обязан включить полученный доход в налоговую базу по УСН. Так решил Арбитражный суд Северо-Западного округа.

    Суть спора

    ФНС провела выездную проверку соблюдения налогового законодательства индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы». ИП в проверяемом периоде осуществлял следующие виды предпринимательской деятельности: предоставление посреднических услуг при покупке, продаже, аренде жилого, нежилого недвижимого имущества, разносная торговля и автотранспортные услуги. Кроме того, он реализовал принадлежащую ему на праве собственности квартиру и не включил доход, полученный от этой сделки в базу налогообложения единым налогом по УСН.

    Поэтому проверяющие вынесли решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа за неуплату единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН. Кроме того, ИП был доначислен налог. Предприниматель не согласился с таким решением ФНС и обратился в арбитражный суд с исковым заявлением о его отмене.

    Решение суда

    Суд первой инстанции удовлетворил исковые требования ИП и признал недействительным решение ФНС по эпизоду, связанному с реализацией квартиры. Арбитры указали, что налоговым органом не была доказана обоснованность доначисления предпринимателю УСН в отношении данной сделки. Апелляционный суд изменил решение суда первой инстанции и отказал в удовлетворении заявления ИП. Судьи пришли к выводу, что реализация спорной квартиры осуществлялась ИП в рамках его предпринимательской деятельности, а достоверность указанных в договоре сведений о получении предпринимателем дохода в сумме 2 млн рублей от продажи квартиры им не опровергнута.

    Арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 6 августа 2015 г. по делу N А42-4462/2014 указал, что в силу статьи 346.11 НК РФ организациями и индивидуальными предпринимателями упрощенная система налогообложения применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах. Как следует из норм статьи 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения на УСН учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ. Пунктом 1 статьи 346.18 НК РФ предусмотрено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или ИП, то налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или ИП.

    В спорной ситуации в качестве объекта налогообложения по УСН ИП были выбраны «доходы», поэтому понесенные им при получении дохода расходы при определении налоговой базы не учитываются. Деятельность ИП по продаже недвижимого имущества осуществлялась в рамках предпринимательской деятельности, поскольку носила систематический характер и была направлена на получение прибыли, о чем свидетельствует систематическое приобретение и последующая реализация предпринимателем жилых помещений в течение проверяемого периода. Таким образом, реализация спорной квартиры производилась ИП в рамках его предпринимательской деятельности, а получение дохода от продажи спорной квартиры в сумме 2 млн рублей подтверждается договором купли-продажи. Поэтому кассационная инстанция оставила в силе решение апелляционного суда и отказала ИП в удовлетворении заявленных требований.

    Читайте так же:  Налоговый вычет за ортодонтическое лечение ребенка

    2. У арбитражных управляющих нет права применять УСН

    Арбитражный управляющий, имеющий статус ИП, не имеет права применять в отношение своей деятельности УСН. Все доходы, полученные от работы арбитражным управляющим, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях. К такому выводу пришел Верховный суд РФ.

    Налоги ООО на упрощенке

    Платежи организации на упрощенной системе налогообложения можно разделить на три группы:

    • Единый налог в соответствии с выбранным объектом («Доходы» или «Доходы минус расходы»).
    • Дополнительные налоги.
    • Отчисления за сотрудников.

    Упрощенный налог

    Организации, применяющие УСН, обязаны перечислять в бюджет только один налог – единый. Он платится следующим образом:

    • Авансовый платеж по итогам отчетного периода (1 квартала, полугодия, 9 месяцев).
    • Налог за год.

    Налог и авансовый платеж по УСН»>Порядок расчета авансов и годового платежа зависит от того, какой выбран объект налогообложения по УСН. Срок уплаты авансов по упрощенке – не позднее 25 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом. Налог платится раз в год — до 31 марта.

    Дополнительные налоги

    Организации на УСН в 2020 году освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль и налога на имущество. Но бывают ситуации, при которых оплата этих платежей обязательна.

    К случаям, при которых организация на упрощенке обязана перечислять в бюджет налог на добавленную стоимость, относятся:

    • ввоза товара на территорию РФ (импорт).
    • организация на УСН является налоговым агентом по данному налогу.
    • организация на УСН осуществляет операции по договору простого или инвестиционного товарищества либо доверительного управления имуществом.

    Примечание: в этих ситуациях организация обязана не только уплатить налог, но и сдать декларацию по НДС. При этом возместить его из бюджета она права не имеет.

    Налог на прибыль

    Платить налог на прибыль организации обязаны по:

    • дивидендам;
    • доходам от контролируемых иностранных компаний;
    • прибыли от операций с некоторыми видами долговых обязательств;

    Более подробно про налог на прибыль можно узнать здесь.

    Налог на имущество организаций

    Этот налог организация на УСН платит, если используемое в предпринимательской деятельности имущество включено в специальный региональный перечень, утвержденный субъектом РФ на начало года. Налоговая база по таким объектам недвижимости определяется по их кадастровой стоимости.

    Законом региона могут быть предусмотрены разнообразные льготы по данному платежу. Если же недвижимость в перечне отсутствует или он вовсе не был утвержден, налог платить не нужно.

    Торговый сбор

    Платеж, перечисляемый в бюджет организациями на упрощенке, ведущими торговлю (розничную, оптовую, мелкооптовую) в г. Москве. В остальных регионах этот сбор пока введен не был.

    Иные налоги

    Все остальные налоги организации на упрощенке платят только при наличии соответствующего объекта налогообложения. Например, при использовании транспортных средств надо платить транспортный налог, земли – земельный налог и т.д.

    Отчисления за сотрудников

    Все платежи, перечисляемые за наемных работников, можно разделить на две группы:

    • налог на доходы физических лиц;
    • страховые отчисления.

    Организации с работниками обязаны ежемесячно перечислять в бюджет налог с дохода, выплаченного сотруднику. Ставка по НДЛФ составляет 13% за резидентов и 30% за нерезидентов. Платеж высчитывается из дохода сотрудника и перечисляется один раз в месяц, в срок не позднее одного дня после перечисления средств работнику.

    Страховые взносы

    За каждого сотрудника, оформленного по трудовому договору, работодатель обязан перечислить в бюджет страховые взносы на:

    • пенсионное страхование – 22%.
    • медицинское страхование – 5,1%.
    • социальное страхование – 2,9 %.

    При заключении с работником гражданско-правового договора взносы уплачиваются только на медицинское и пенсионное страхование.

    В случае если доход сотрудника превышает установленный лимит, взносы перечисляются по сниженной ставке:

    • на пенсионное страхование – 10% при превышении дохода свыше 1 292 000 рублей.
    • на социальное страхование – 0% при получении работником дохода более 912 000 рублей.

    Примечание: на ОМС взносы перечисляются по ставке 5,1% независимо от размера, полученного сотрудником дохода.

    Для удобства отразим основные платежи ООО на УСН в 2020 году в форме таблицы.

    Таблица № 1. Какие налоги платит ООО на упрощенке

    Основной налог

    Дополнительные налоги

    Платежи за работников

    Налог на добавленную стоимость (в случаях, указанных в п. 2 ст. 346.11 НК РФ)

    Взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование

    НДФЛ в отношении доходов, полученных работником

    Налог на прибыль (в отношении доходов, перечисленных в п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ)

    Налог на имущество (в отношении имущества, база по которым определяется по их кадастровой стоимости)

    Торговый сбор (уплачивается при торговле в г. Москве)

    * При наличии объекта налогообложения

    Определившись с тем, какие налоги уплачивает ООО на УСН в 2020 году, отразим в виде таблице основную отчетность упрощенцев.

    Таблица № 2. В какой срок и какую сдает отчетность сдает организация на УСН с работниками

    Вид отчетности

    Куда сдается

    Когда сдается

    Налоговая инспекция

    Отчетность за сотрудников

    Налоговая инспекция

    До 1 марта (новый срок!)

    Каждые три месяца.

    Не позднее последнего числа месяца, следующего за прошедшим кварталом. Форма 6-НДФЛ за год подается до 1 марта (новый срок!)

    До 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом

    ПФР

    До 15 числа каждого месяца

    Видео (кликните для воспроизведения).

    ФСС

    До 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (для сдачи на бумаге)

    До 25 числа – если отчет сдается в электронной форме**

    * 2-НДФЛ и 6-НДФЛ с 2020 года подаются в электронной форме, если численность работников составляет более 10 человек.

    ** Отчет 4-ФСС в электронной форме сдается организациями, численность работников в которых превышает 25 человек.

    Судебная практика: споры об УСН

    Решение суда

    Суды трех инстанций, поддержали позицию индивидуального предпринимателя. Они указали, что арбитражный управляющий, в статусе индивидуального предпринимателя, имеет право применять упрощенную систему налогообложения, в том числе, и по суммам доходов, полученных от профессиональной деятельности в качестве арбитражного управляющего, при условии соблюдения ограничений, установленных пунктом 4.1 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ. Однако, Верховный суд РФ, куда обратилась с надзорной жалобой ФНС, в определении от 20.07.2015 N 310-КГ15-5301 по делу N А31-13485/2013 указал, что по нормам статьи 346.11 Налогового кодекса РФ упрощенная система налогообложения применяют юридические лица и индивидуальные предприниматели, наряду с прочими режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

    В силу статьи 20 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», арбитражным управляющим признается гражданин РФ, являющийся членом одной из саморегулируемых организаций арбитражных управляющих и осуществляющий профессиональную деятельность, занимаясь частной практикой. При этом арбитражный управляющий может быть зарегистрирован в качестве ИП. Однако, с 01 января 2011 года законодатели разграничили профессиональную деятельность арбитражных управляющих и предпринимательскую деятельность. Они установили, что регулируемая законодательством о банкротстве деятельность арбитражных управляющих не является предпринимательской деятельностью, поэтому арбитражный управляющий в спорной ситуации по доходам от такой деятельности мог применять упрощенную систему налогообложения, с освобождением от уплаты НДФЛ, только до 01.01.2011 года. После этого он утратил право на УСН и должен был известить об этом налоговую инспекцию.

    Читайте так же:  Кто освобождается от уплаты водного налога

    Кроме того, в статье 227 Налогового кодекса РФ установлено, что плательщиками НДФЛ являются нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, — по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Поэтому Верховный суд пришел к выводу, что в отношении доходов от осуществления полномочий арбитражного управляющего не может применяться упрощенная система налогообложения. Данные доходы подлежат налогообложению НДФЛ.

    Суть спора

    Юридическое лицо обратилось в арбитражный суд с заявлением к налоговой инспекции о признании частично недействительным ее решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, выявленного в ходе проверки. Как оказалось, организация ранее применяла УСН с объектом «доходы» и в этот период приобрела основные средства. Однако, основные средства не были введены в эксплуатацию, это произошло только в первом квартале следующего года, уже после перехода налогоплательщика на общий режим налогообложения. Организация представила в орган ФНС декларацию по НДС за этот период и заявила в ней вычет по налогу. Налогоплательщик обосновал свою позицию тем, что в период применения УСН основное средство не использовалось, поэтому право на налоговый вычет возникло с момента ввода основных средств в эксплуатацию. Налоговики решили иначе и начислили НДС и штраф.

    1. Время получения дохода при УСН

    Арбитражный суд Уральского округа пришел к выводу, что для целей упрощенного налогообложения доход возникает на дату зачисления денежных средств на расчетный счет налогоплательщика, а не в момент их отправки контрагентом.

    Суть спора

    Организацию привлекли к налоговой ответственности в связи с тем, что она не включила в базу налогообложения за 2015 год сумму, которую контрагент отправил в ее адрес 31 декабря 2015 года. Это произошло потому, что банк получил эти деньги на свой корреспондентский счет 31 декабря 2015 года, а на счет самого налогоплательщика они были зачислены только 3 января 2016 года. В ФНС указали, что налогоплательщик был обязан включить эти деньги в доходы и доначислили единый «упрощенный» налог, а также привлекли к ответственности за его неуплату. Налогоплательщик с этим не согласился и обратился в суд.

    Решение суда

    Арбитражный суд Уральского округа постановлением от 04.10.17 № Ф09-5536/17 поставил точку в споре ФНС и налогоплательщика. Арбитры напомнили, что по нормам статьи 346.17 Налогового кодекса РФ при УСН доходы определяются по кассовому методу. Следовательно, датой получения доходов при УСН признается день поступления денежных средств на банковские счета налогоплательщика или в кассу. Хотя в спорной ситуации денежные средства поступили на корреспондентский счет банка 31 декабря 2015 года, на счету самого налогоплательщика они оказались уже в следующем году — 3 января. А это значит, что и возможность распоряжаться этими средствами у налогоплательщика возникла уже в 2016 году. Поэтому судьи признали вывод налоговиков о том, что доход возник в 2015 году, ошибочным. До этого к аналогичному выводу пришли суды нижестоящих инстанций.

    Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 4 июня 2013 года по делу № А61-1274/2012

    Организация, применяющая УСН (продавец), заключила договор поставки запасных частей с покупателем, и на его расчетный счет был перечислен 100%-ный аванс. Запчасти по указанному договору отгружены не были. В конце года стороны заключили соглашение о новации обязательств по договору поставки в заемное обязательство.

    В ходе выездной проверки налоговая инспекция включила в доходы организации-продавца суммы полученной предоплаты и доначислила «упрощенный» налог.

    Суд не согласился.

    Продолжение этой статьи доступно только платным пользователям

    Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

    Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

    • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
    • Вы получите бератор по очень выгодной цене
    • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

    Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет

    Налоговые споры о возможности применения упрощенной системы налогообложения

    Относительно недавно нашим юристам удалось защитить права клиента в налоговом споре по поводу возможности применения упрощенной системы налогообложения (далее – УСН) в том случае, если не подавалось соответствующее уведомление.

    Итак, ИП осуществляет свою деятельность уже более 6 лет. При этом им не подавалось уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, не подавались им и декларации за последние три года и вот, наконец, он дошел до налогового органа с декларацией по УСН за 2017 год. Спустя месяц налоговый орган выдал отказ в принятии декларации по УСН в связи с тем, что ИП не применяет упрощенную систему налогообложения, также ИП сообщили о необходимости подать декларации по НДС за последние три года.

    Это дело осложнялось тем, что последний раз ИП подавал декларацию по УСН за 2014 год, это подтвердили и в налоговом органе.

    Если рассмотреть практику по таким налоговым спорам в арбитраже то она весьма не однозначна и довольно часто суды встают на сторону налоговых органов, ссылаясь на статью 346.13 Налогового кодекса, которая устанавливает общие правила и сроки перехода на УСН – основанием перехода является уведомление, которое необходимо подать — для вновь созданных организаций и ИП не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе – в остальных случаях – до 31 декабря текущего года, при этом переход на УСН произойдет с 1 января следующего года. Таким образом, если уведомление не подавалось речи о переходе на упрощенную систему налогообложения идти не может.

    Интересным из массива судебной практики по таким арбитражным налоговым спорам представляется Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 12 марта 2018 г. по делу № А21-4782/2017. В указанном деле суд встал на сторону налогоплательщика указав, что фактически налоговый орган признал применение УСН, ввиду следующего:

    Ранее налоговым органом принимались декларации по УСН без возражений.

    Налоги уплачивались долгое время по УСН.

  • Ранее налоговый орган выдавал налогоплательщику требование об уплате налога по УСН.
  • В настоящем деле, ИП подавал декларации за 2014 и 2013 годы, они были приняты налоговым органом, но были нулевыми, т.е. на руках требований об уплате налога по УСН не было, да и не могло быть, но из документов налогового органа была еще справка об отсутствии у ИП задолженности за 2012 год. Тем не менее, со ссылкой в том числе на указанное Постановление Арбитражного суда юристами была подготовлена и направлена жалоба в Управление ФНС.

    Спустя неделю после подачи жалобы представители налогового органа связались с юристами нашей компании и предложили обсудить сложившуюся ситуацию. В конце концов в налоговом органе признали свою ошибочность в настоящем налоговом споре – приняли у ИП декларации по УСН за последние три года и выдали на руки требование о выплате налогов по УСН.

    Читайте так же:  Бланки 3 ндфл для возврата налога

    Таким образом, удалось убедить представителей налогового органа в настоящем споре, дополнительным же советом предпринимателям, может быть просьба сохранять документы (решения, требования и т.д.) налоговых органов, даже если уже прошли 3 года и более, поскольку их можно использовать, как видно на этом примере, в пользу налогоплательщика.

    Судебная практика по вопросам упрощенного налогообложения

    3. Выделение НДС в счет-фактуре обязывает «упрощенщика» заплатить НДС

    Если налогоплательщик на УСН выставлял своим контрагентам счета-фактуры, выделяя в них НДС, он должен уплатить соответствующие суммы налога в бюджет. В противном случае орган ФНС начислит ему пени и штраф. Так решил Арбитражный суд Волго-Вятского округа.

    Суть спора

    Решение суда

    Суды двух инстанций отказали налогоплательщику в удовлетворении заявленных требований. Принимая решение в пользу налоговиков, арбитры напомнили, что пунктом 5 статьи 173 НК РФ предусмотрено, что лица, которые не являются плательщиками НДС, могут выставлять своим покупателям счета-фактуры с выделением суммы НДС. Однак, при этом они должны заплатить исчисленную и фактически полученную от покупателя сумму налога в бюджет.

    С выводами коллег в постановлении от 07.12.16 № А28-3/2016 согласился Арбитражный суд Волго-Вятского округа. Арбитры указали, что обязанность по уплате НДС в данном случае обусловлена не только наличием самого факта реализации товаров (работ, услуг), но и связана с выставлением покупателю счета-фактуры с выделенной суммой налога. Такую позицию ранее в постановлении от 03.06.14 № 17-П высказывал КС РФ. Судьи тогда отметили, что поскольку полученный покупателем счет-фактура будет служить основанием для принятия указанных в нем сумм НДС к вычету, то и лицо, которое выставило такой счет-фактуру, должно уплатить налог в бюджет. Поскольку в спорной ситуации продавец на УСН именно так выставлял счета-фактуры своим покупателям с выделенной суммой НДС, он обязан был уплатить налог в бюджет. Поэтому решение ФНС является правомерным и обоснованным.

    Кто может применять «упрощенку»

    Упрощенная система налогообложения (УСН) предназначена для малых фирм и индивидуальных предпринимателей. Порядок перехода на УСН и правила работы на этом налоговом режиме установлены главой 26.2 Налогового кодекса. Перейти на упрощенную систему просто. Однако это может сделать далеко не каждый. В статье 346.12 Налогового кодекса перечислены те, кому закон запрещает работать на УСН.

    Так, не имеют права стать «упрощенцами»:

      фирмы, у которых есть филиалы. При этом наличие представительств не препятствует работе на УСН. Более того, если организация создала обособленное подразделение, котор.

    Продолжение этой статьи доступно только платным пользователям

    Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

    Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

    • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
    • Вы получите бератор по очень выгодной цене
    • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

    Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет

    Споры по поводу расчета налоговой базы и налога

    Решение суда

    Суды двух инстанций согласились с выводами, сделанными налоговиками и пришли к решению, что организация формально создала филиал и, как следствие, досрочно перешла на ОСН с целью незаконного получения вычетов по НДС. С такими выводами коллег в постановлении от 27.02.17 № А27-24475/2015 согласился и Арбитражный суд Западно-Сибирского округа. Арбитры отметили, что хотя, по нормам пункта 3 статьи 346.13 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, они могут утратить такое право, если перестанут удовлетворять требованиям, определенным Налоговым кодексом. В частности, если откроют филиал.

    При этом такой переход на общую систему происходит автоматически и с начала отчетного периода. Поэтому у налогоплательщика появляется право применять вычеты по НДС, чем и воспользовалась в спорной ситуации организация-истец. Поэтому решение ФНС об отказе в вычете является правомерным и обоснованным.

    Судебные дела

    Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 27.11.2019 г. № Ф06-53722/2019 по делу № А65-11418/2019

    Налоговый орган доначислил единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, начислил пени и штраф, сделав вывод о непредставлении надлежащим образом оформленных первичных документов, подтверждающих несение расходов в указанном налогоплательщиком размере.

    Итог: В удовлетворении требования отказано, поскольку представленные налогоплательщиком документы не подтверждают заявленные им расходы, доказательств ведения книги учета доходов и расходов не представлено.

    Постановление Арбитражного суда Московского округа от 17.10.2019 г. № Ф05-17512/2019 по делу № А40-277412/2018

    По результатам камеральной проверки налогоплательщику начислены недоимка по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН по объекту налогообложения Доходы, пени и штраф.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку в течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения, каких-либо положений о возможности исправления ошибок в уведомлении о переходе на УСН относительно объекта налогообложения нормы НК РФ не содержат, основания полагать, что налог подлежит исчислению при объеме налогообложения Доходы минус расходы, отсутствуют.

    Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 29.11.2019 г. № Ф06-53600/2019 по делу № А12-3652/2019

    Налоговый орган доначислил единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, начислил пени и штраф, сделав вывод о необоснованном включении в состав расходов затрат по приобретению товара по договору с контрагентом.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что контрагент на момент заключения договора был исключен из Единого государственного реестра юридических лиц, реальность спорных хозяйственных отношений не подтверждена.

    Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 27.11.2019 г. № Ф06-54142/2019 по делу № А57-21224/2018

    Налоговый орган начислил страховые взносы и пени, произвел расчет страховых взносов исходя из суммы доходов плательщика, применяющего УСН, без учета расходов.

    Итог: требование удовлетворено, поскольку для определения размера страховых взносов доход лиц, применяющих УСН, подлежит уменьшению на величину расходов, фактически произведенных им и документально подтвержденных.

    Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 02.12.2019 г. № Ф09-8071/19 по делу № А76-12057/2019

    Предпринимателю предложено уплатить единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, начислены пени и штраф ввиду неучета доходов, полученных от реализации недвижимого имущества.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку объект недвижимости реализован в период наличия у налогоплательщика статуса предпринимателя, данная операция соответствует заявленному им при регистрации виду предпринимательской деятельности («покупка и продажа собственного недвижимого имущества»), доказательств использования имущества в личных целях не представлено.

    Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 06.09.2019 г. № Ф09-5262/19 по делу № А07-34306/2018

    Предпринимателю, применяющему УСН, указано на частичную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начислена неустойки.

    Итог: 1) Требование удовлетворено, так как при начислении страховых взносов налоговым органом неправомерно учтена общая сумма доходов предпринимателя без учета произведенных им расходов; 2) В удовлетворении требования отказано, так как оспариваемое решение не может являться предметом самостоятельного оспаривания, нарушение установленной процедуры его вынесения не доказано.

    Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 25.06.2019 г. № Ф09-3127/19 № А71-8412/2018

    Налоговый орган начислил налог на прибыль, пени, штраф ввиду того, что общество при переходе с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения не уплатило налог в отношении доходов от деятельности в период применения УСН.

    Читайте так же:  Налог на имущество по обособленному подразделению

    Итог: дело направлено на новое рассмотрение, так как суды, удовлетворяя требование, не оценили представленные налоговым органом документы, свидетельствующие, по его мнению, о наличии дебиторской задолженности, соблюдение налогоплательщиком принципа равенства налогообложения с позиции последовательности его действий по представлению уточненных деклараций по УСН.

    Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 11.12.2019 г. № Ф06-54464/2019 по делу № А57-8316/2019

    Налоговый орган ссылался на то, что плательщик страховых взносов, применяющий УСН, не исполнил обязанность по уплате страховых взносов.

    Итог: требование удовлетворено, поскольку установлено, что расчет сумм, подлежащих уплате налогоплательщиком, произведен налоговым органом с нарушением норм действующего законодательства.

    Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 05.12.2019 г. № Ф06-54708/2019 по делу № А12-10742/2019

    Налоговый орган начислил НДС, налог на прибыль, пени и штрафы, сделав вывод о превышении налогоплательщиком в налоговом периоде предельно допустимого дохода, ограничивающего право применения упрощенной системы налогообложения.

    Итог: дело передано на новое рассмотрение, поскольку не исследован довод налогового органа об оформлении сделок налогоплательщика между взаимозависимыми лицами, а также не проверен договор займа на предмет реальности заемных отношений.

    Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 21.10.2019 г. № Ф09-6633/19 по делу № А60-3061/2019

    Предпринимателю, применяющему УСН, начислены взносы на обязательное пенсионное страхование с доходов, превышающих установленную законом сумму, без учета произведенных им расходов, ввиду неуплаты выставлено требование.

    Итог: требование удовлетворено, так как при определении размера подлежащих уплате взносов подлежала учету информация о доходах предпринимателя, уменьшенных на величину расходов, связанных с извлечением дохода, предприниматель в полном объеме исполнил обязательства по уплате страховых взносов в фиксированном размере и переменной части взносов (процента от доходов, превышающих установленную законом сумму).

    Постановление Арбитражного суда Московского округа от 06.08.2019 г. № Ф05-12049/2019 № А40-245076/2018

    Предпринимателем в налоговый орган были представлены налоговая декларация по УСН, а также расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Однако налоговый орган направил предпринимателю требование об уплате страховых взносов и пеней, с которым предприниматель не согласен.

    Итог: требование удовлетворено, поскольку оснований для выставления оспариваемого требования у налогового органа не имелось, так как предприниматель в полном объеме исполнил свои обязательства по уплате страховых взносов.

    Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18.11.2019 г. № Ф04-5707/2019 по делу № А70-2853/2019

    Общество уведомило налоговый орган о переходе на УСН, однако налоговый орган сообщил о том, что обществом не соблюдены установленные НК РФ ограничения для применения специального налогового режима.

    Итог: требование удовлетворено, поскольку наличие у общества лицензии на добычу полезных ископаемых, а также факт их добычи, осуществляемой на основании такой лицензии, без реализации не свидетельствует об отсутствии у общества права на применение УСН.

    Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 03.10.2019 г. № Ф06-51827/2019 по делу № А12-2568/2019

    Налоговый орган ссылался на то, что налогоплательщик не уведомил в установленный законом срок налоговый орган о применении УСН.

    Итог: требование удовлетворено, поскольку налоговый орган своевременно не известил налогоплательщика о нахождении его на общей системе налогообложения в связи с тем, что уведомление о переходе на УСН направлено с нарушением срока, принимал декларации по УСН, налогоплательщик фактически применял УСН без возражений со стороны налогового органа в течение всего первого налогового периода своей деятельности.

    Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 30.10.2019 г. № Ф09-7227/19 по делу № А34-11466/2017

    Решением налогоплательщику, применявшему УСН, начислены НДС и налог на прибыль организаций по общему режиму налогообложения, пени, штрафы в связи с превышением установленной среднесписочной численности работников (более 100 человек).

    Итог: требование удовлетворено, так как законность произведенных налоговым органом начислений не доказана документально, при расчете им нарушен порядок исчисления средней численности работников, не учтено то обстоятельство, что в отношении части работников трудовые договоры заключены на неполное рабочее время, кроме того, в таких расчетах не должны учитываться работники, принятые по совместительству.

    Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 16.07.2019 г. № Ф06-49281/2019 № А55-26327/2018

    Налоговый орган доначислил налогоплательщику единый налог по упрощенной системе налогообложения, начислил штраф и пени, указав, что уменьшение налогооблагаемой базы произведено без надлежащего подтверждения заявленных расходов.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доводы налогового органа подтверждены.

    Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 30.07.2019 г. № Ф06-48707/2019 по делу № А49-8960/2018

    Налоговый орган доначислил: единый налог, уплачиваемый по УСН, ссылаясь на неправомерное занижение налогоплательщиком налоговой базы при реализации недвижимого имущества; доначислил НДС, ссылаясь на то, что налогоплательщик в момент заключения договоров купли-продажи нежилых помещений не был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, но осуществлял предпринимательскую деятельность.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доводы налогового органа подтверждены.

    Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 23.09.2019 г. № Ф06-51506/2019 по делу № А12-35735/2018

    Налоговый орган доначислил НДФЛ, единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, начислил пени и штраф, ссылаясь на необоснованное занижение налогоплательщиком налоговой базы при осуществлении хозяйственных операций со спорными контрагентами.

    Итог: требование удовлетворено, поскольку доводы налогового органа не подтверждены.

    Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 30.09.2019 г. № Ф09-5456/19 по делу № А50-29959/2018

    В требовании указано на обязанность предпринимателя, применяющего УСН, уплатить страховые взносы и пени, исчисленные на основании информации о размере дохода, спорная сумма списана с расчетного счета в безакцептном порядке.

    Итог: требование удовлетворено, так как предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», база для начисления взносов должна определяться путем уменьшения доходов на расходы, произведенные в связи с их извлечением.

    Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 28.03.2019 г. № Ф06-44945/2019

    Рассматривая спор, суды признали верными выводы инспекции о неправомерном прекращении ООО применения УСН и переходе налогоплательщика на общую систему налогообложения. Суды признали, что создание филиала ограничилось лишь внесением сведений о нем в учредительные документы (единый государственный реестр юридических лиц) и не сопровождалось реальным намерением осуществлять деятельность через обособленное подразделение.

    Итог: суды признали верными выводы налогового органа о том, что филиал общества таковым фактически не является, а создан формально для применения общей системы налогообложения.

    Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 11.06.2019 г. № Ф04-1763/2019 № А27-5880/2018

    Обществу доначислены страховые взносы, пени и штраф ввиду необоснованного применения пониженного тарифа для плательщиков страховых взносов, применяющих УСН и осуществляющих основную деятельность в сфере управления недвижимым имуществом.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку обществом не подтвержден факт осуществления заявленного вида деятельности, а именно управления эксплуатацией жилого фонда.

    Источники

    Налоговые споры усн
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here