Можно ли подавать нулевую декларацию енвд

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Можно ли подавать нулевую декларацию енвд" с полными информационными данными. В случае необходимости уточнить актуальность на 2020 год или, если имеются другие вопросы, обращайтесь к дежурному консультанту.

КонсультантПлюс:Форумы

Страницы: 1

  • Список форумов
  • ::Актуальные вопросы
  • :: Можно ли сдавать нулевую декларацию по ЕНВД?

#1 21.09.2009 15:20:23

Можно ли сдавать нулевую декларацию по ЕНВД?

Добрый день, коллеги! У меня такая ситуация: ООО работает с 11.09.09, движений никаких нет, договор аренды вступает в силу с 01.10.09, мы работаем на ЕНВД, можно ли мне сдать нулевую декларацию, если деятельность не велась??

Регламент сдачи отчета и санкции за нарушение

Порядок сдачи декларации не зависит от того, «нулевая» она, или нет. Пункт 3 ст. 346.32 НК РФ устанавливает, что отчет по ЕНВД нужно сдать не позднее 20 числа по истечении налогового периода. Т.к. 20.10.2018 – это суббота, то с учетом правила переноса сроков, декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2018 нужно сдать не позднее 22.10.2018.

А вот штраф за нарушение сроков сдачи по «нулевому» отчету применяется в особом порядке. Дело в том, что ст. 119 НК РФ связывает сумму штрафа с периодом просрочки и суммой налога к уплате, указанной в декларации. Т.к. в «нулевом» отчете суммы к уплате нет «по определению», то при любой просрочке применяется один и тот же минимальный штраф – 1000 руб.

Также за нарушение сроков подачи декларации могут быть применены и дополнительные санкции.

Во-первых, это – административный штраф в сумме от 300 до 500 руб., налагаемый на ответственных лиц по ст 15.5 КоАП

Также налоговый орган при просрочке свыше 10 дней имеет право заблокировать счета налогоплательщика (п. 3 ст. 76 НК РФ). И в данном случае то, что отчет «нулевой», значения не имеет.

Раздел 3: расчет нулевого налога

В этой части отчета производится расчет общей суммы налога по всем ОКТМО и видам деятельности с учетом вычетов. В раздел 3 в новой форме добавилась строка 040, отражающая «кассовый» вычет.

  1. По строке 005 указывается признак налогоплательщика. Признак «1» присваивается, если «вмененщик» производит выплаты физическими лицам. Если же налогоплательщик является предпринимателем без наемных работников, то ему соответствует признак «2»
  2. По строке 010 отражается общая сумма начисленного ЕНВД из всех разделов 2, т.е. в нашем случае – ноль.
  3. Строки 020 и 030 содержат суммы страховых взносов и других платежей, уплаченных за работников и за себя (для ИП), которые уменьшают сумму ЕНВД к уплате. Если такие выплаты были в течение периода, то их можно справочно указать в этих строках.
  4. Строка 040 отражает сумму вычета по приобретению ККТ. Вряд ли приостановивший работу бизнесмен будет покупать новую кассу, поэтому в данном случае указываем ноль.
  5. Строка 050 содержит сумму налога к уплате с учетом вычетов. Даже если в строках 020 – 040 содержатся ненулевые показатели, по строке 050 все равно нужно поставить ноль – значение в ней не может быть отрицательным (пп.6 п. 6.1 Порядка).

Отчетность по ЕНВД

Все плательщики этого вида налога обязаны ежеквартально отчитываться в территориальные налоговые органы о своей деятельности. Действующая форма декларации утверждена приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/[email protected] в редакции от 19.10.2016. Отчет следует сдавать до 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Например, за I квартал 2020 года предприниматели и организации обязаны отчитаться до 20.04.2018.

В бланке нужно указать:

  • физический показатель, который является базой налогообложения;
  • базовую доходность;
  • действующую ставку (обычно 15 %);
  • установленный коэффициент-дефлятор;
  • суммы уплаченных страховых взносов, на которые уменьшается платеж в бюджет;
  • другие данные.

Но если у ИП нет физического показателя? Такие ситуации не просто бывают, но и стали предметом рассмотрения в арбитражном суде, который признал такое право за налогоплательщиком (Постановление АС ЗСО от 17.08.2016 № Ф04-3635/2016). Вслед за судьями согласилась с тем, что в отчете может не стоять сумма налога к уплате, и Федеральная налоговая служба, ведь на ноль, как известно, умножать нельзя (Информация ФНС от 19.09.2016).

Особенности ЕНВД и нулевая отчетность

ЕНВД взимается с вмененного, т.е. заранее установленного дохода, без учета фактической выручки и вообще вне зависимости от ведения деятельности. Главное – чтобы налогоплательщик в принципе имел возможность вести бизнес. Что для этого необходимо – определяется ст. 346.29 НК РФ. В ней перечислены т.н. «физические показатели» для разных видов деятельности. Это может быть численность персонала, количество транспортных средств, торговая площадь и т.п.

Если бизнесмен прекращает или приостанавливает деятельность, то он, по мнению чиновников, должен сняться с учета, как плательщик ЕНВД. Статья 346.28 НК РФ устанавливает для этого пятидневный срок. Если же налогоплательщик не подал такое заявление, то он должен уплачивать ЕНВД, исходя из физических показателей, отраженных в последней поданной декларации. Это мнение контролирующих органов приведено в письме Минфина от 24.10.2014 № N 03-11-09/53916.

Однако существует позиция Высшего Арбитражного Суда, отличная от подхода Минфина (п. 9 Информационного письма ВАС РФ № 157 от 05.03.2013) По мнению судей ВАС, могут быть ситуации, когда налогоплательщик по объективным причинам не имеет возможности использовать свои активы для получения доходов:

  1. Транспортное средство передано в аренду другим лицам или находится в ремонте после аварии.
  2. Часть торгового помещения ремонтируется.

В письме ВАС речь идет о ситуациях, когда предприниматель не использует только часть своих активов, но продолжает работать. Однако такой же подход может быть применен и к ситуации, когда «форс-мажорная» ситуация приводит к полному приостановлению деятельности (например, если попавшая в аварию машина была единственной).

ФНС РФ согласилась с позицией ВАС в своей информации, размещенной на сайте ведомства 19.09.2016.

Однако вопрос продолжает оставаться спорным. Сложно предугадать, каким из разъяснений будут руководствоваться налоговые органы на местах в каждом конкретном случае. Чтобы гарантированно избежать претензий налоговиков, в подобной ситуации все-таки лучше временно сняться с учета по ЕНВД, а затем (например, после завершения ремонта) вновь подать заявление о постановке на него.

Далее рассмотрим, как заполнять нулевую декларацию тем, кто все же решил воспользоваться разъяснениями ВАС и ФНС РФ.

Читайте так же:  Налог на недвижимость несколько квартир

Как минимизировать риски доначисления ЕНВД

Если плательщик ЕНВД по тем или иным причинам решил приостановить деятельность, облагаемую ЕНВД или отказаться от ее ведения, ему необходимо подать в адрес своей налоговой инспекции заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Это освободит его от обязанности уплатить ЕНВД за квартал, в котором не будет осуществляться деятельность, и возможных претензий со стороны проверяющих.

Как быть, если заявление не подано?

Вариант дальнейших действий зависит от наличия или отсутствия у налогоплательщика физического показателя, а именно:

  • если после приостановления или прекращения деятельности на ЕНВД физический показатель сохранился, налог необходимо уплатить. В противном случае у проверяющих возникнут претензии, а судьи, учитывая Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157, согласятся с проверяющими;
  • если физический показатель отсутствует, можно попытаться подать «нулевую» декларацию и, соответственно, не уплачивать налог. Но в этом случае у налогового органа, вероятно, тоже могут возникнуть вопросы.

Поэтому повторим: для минимизации рисков произвольного доначисления налога проверяющими, целесообразно своевременно сниматься с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Нулевую декларацию ЕНВД можно подать?

Добрый день, ИП открылся 27 сентября 2019 года, система налогообложения ЕНВД, можно ли подать нулевую декларацию за 3 квартал. Деятельность не начали, договор аренды от 01 октября. Спасибо.

Нулевая декларация: ЕНВД

Минфин неоднократно высказывался против представления нулевой декларации по ЕНВД. Все дело в том, что такого понятия как «нулевая декларация по ЕНВД» просто не существует (Письмо Минфина от 03.07.2012 N 03-11-06/3/43 ). А отсутствие физического показателя Минфин рассматривает как повод для снятия организации/ИП с учета в качестве плательщика ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ), а не как причину не уплачивать налог и сдавать нулевую декларацию по ЕНВД. Соответственно, если плательщик какое-то время не вел вмененную деятельность (у него отсутствовал физический показатель), но при этом не снялся с учета как плательщик ЕНВД, то декларацию по ЕНВД он все равно должен сдать, причем не нулевую – в декларации нужно отразить сумму налога, исчисленную исходя из величины физического показателя, указанного в последней сданной ненулевой отчетности по ЕНВД (Письмо Минфина от 24.10.2014 N 03-11-09/53916 , Письмо Минфина от 29.04.2015 N 03-11-11/24875 ).

#3 21.09.2009 15:29:39

Re: Можно ли сдавать нулевую декларацию по ЕНВД?

есть недавние письма Минфина. в которых говорится, что если плательщик встал на учет в качестве плательщика ЕНВД, но базы для расчета нет (как в вашем случае нет договора аренды за сентябрь), то за этот период подается нулевая декларация. Потом уже нулевки не сдаются, потому что ЕНВД не зависит от ведения-неведения деятельности. а является вмененным доходом. Т.ч. надо будет рассчитывать ЕНВД вплоть до съема в качестве его налогоплательщика.
Т.ч. за 3 кв-л у вас будет нулевка.
Далее нулевок не будет, потому что появится база для расчета — торговая площадь.

Спасибо большое, а то я прочитала 3 письма Минфина и все по-разному гласят

Нулевая декларация по ЕНВД-2017

Начиная с отчетности за I квартал 2017 года плательщики должны представлять декларацию по ЕНВД по обновленной форме (утв. Приказом ФНС от 04.07.2014 N ММВ-7-3/[email protected] (ред. от 19.10.2016)).

Об изменениях, которым подверглась декларация по ЕНВД, можно прочитать в отдельном материале.

Некоторые плательщики ЕНВД задаются вопросом: можно ли сдавать нулевую декларацию по ЕНВД?

Образец нулевой декларации по ЕНВД для ИП

Фактически нулевой отчет — это обычная декларация, в которой нет суммы налога к уплате. Ничего сложного в заполнении этой формы нет. Начать следует, как обычно с шапки титульного листа документа. Здесь необходимо написать:

  • фамилию, имя, отчество индивидуального предпринимателя;
  • номер корректировки (в первичном просто 0);
  • период, за который сдается документ, и его код;
  • коды ИНН и КПП;
  • код вида деятельности по ОКВЭД;
  • код налогового органа;
  • дату заполнения и подпись ИП.

Выглядеть заполненный титульный лист будет так:

Далее можно переходить к заполнению остальных данных. Раздел 1 называется «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая оплате в бюджет». Поскольку речь идет о нулевом отчете, она будет равна нулю. Но кое-какие данные в этот раздел внести все же нужно, в частности, указать код по ОКТМО:

Раздел 2 называется «Расчет суммы налога» и в нем для начала нужно указать место осуществления деятельности ИП. Кроме того, нужно написать ОКВЭД, по которому применяется ЕНВД. Далее следует информация о базовой доходности, корректирующих коэффициентах, ставке налога (15 %) и физическом показателе. В нулевой декларации он будет равен нулю.

Заключительный раздел 3 в бланке предназначен для окончательного исчисления суммы налога к уплате. Поскольку у ИП есть право уменьшить его на сумму уплаченных страховых взносов (100 % — за себя и 50 % — за работников), то их и следует указать в этом разделе. Но так как налог не начислен, то и уменьшать нечего.

Итак, теперь каждый ИП знает, как сдать нулевую декларацию по ЕНВД. Осталось только распечатать бланк, заполнить его и отнести в инспекцию ФНС. Или отправить отчет в электронном виде, если существует такая физическая возможность.

Сдавать ли вмененщику не ЕНВД-декларации

Если в госреестр внесены только те виды деятельности, по которым применяется ЕНВД

Вероятность предъявления претензий вмененщику за непредставление «общережимных» деклараций в немалой степени зависит от того, какие виды деятельности были внесены при регистрации компании или предпринимателя в ЕГРЮЛ/ ЕГРИП. Если в госреестр внесены только те виды деятельности, по которым плательщик применяет ЕНВД, то, скорее всего, декларации по ОСН инспекция требовать не буде т Письмо Минфина от 01.06.2012 № 03-11-09/41 .

Кстати, бо ´ ль ­шую часть разъяснений о том, что отчитываться по иным режимам не надо, если по факту ведется только деятельность на ЕНВД, Минфин давал вообще без привязки к данным ЕГРЮЛ/ ЕГРИП Письма Минфина от 18.05.2012 № 03-11-06/3/34 , от 31.08.2011 № 03-11-06/3/96 . И совсем недавно финансовое ведомство сообщило, что, если нет оснований для признания вмененщика плательщиком иных налогов, у него нет обязанности представлять единую (упрощенную) деклараци ю Письмо Минфина от 21.10.2016 № 03-11-11/61472 .

Не вносить в ЕГРИП данные о виде деятельности, который фактически ведется, предпринимателю может быть опасно. Например, если ИП сдает в аренду собственное имущество, отчитывается по вмененке, а соответствующий вид деятельности в реестр не внесен, то доходы от этой деятельности налоговики могут посчитать не связанными с предпринимательство м Письмо Минфина от 04.10.2007 № 03-11-05/236 . И потребуют уплатить с них НДФЛ, как с доходов, полученных физлицом-непредпринимателем.

Читайте так же:  Как оформить возврат налога по ипотеке

Да и компаниям, начавшим вести бизнес на ЕНВД, финансовое ведомство настоятельно рекомендует внести «вмененные» виды деятельности в ЕГРЮЛ Письмо Минфина от 19.04.2013 № 03-04-06/13549 .

Как это понимать? Если у вас не было операций вне рамок «вмененной» деятельности, то нет и обязанности по уплате НДС и налога на прибыль/ НДФЛ. И значит, не надо сдавать декларации по ним.

Другое дело с упрощенкой: если вы подавали заявление о переходе на УСН, то даже при отсутствии доходов, облагаемых налогом при УСН, нужно представить декларацию с нулевыми показателями. Такой вывод можно сделать из разъяснений Минфина и ФНС Письма Минфина от 08.07.2013 № 03-11-11/26247 ; ФНС от 02.12.2009 № ШС-22-3/[email protected] . Если при этом налоговики выявят доходы, не относящиеся к ЕНВД, то они доначислят вам именно налог при УСН Решение АС Нижегородской области от 08.08.2016 № А43-3228/2016 (Внимание! PDF-формат) .

Если в госреестр внесены иные виды деятельности, которые фактически не ведутся вмененщиком

На практике так обычно и бывает: при регистрации в ЕГРЮЛ/ ЕГРИП вносятся виды деятельности «на перспективу», то есть те, которые организация или бизнесмен, возможно, будут вести в дальнейшем.

Если вы ведете только «вмененную» деятельность и никуда с нее не сворачиваете, то для целей отчетности неважно, сколько видов деятельности у вас заявлено в госреестре

По мнению Минфина, если при регистрации плательщик заявил виды деятельности, доходы от которых должны облагаться по ОСН, но реально ведется исключительно деятельность на ЕНВД, то и отчитываться по общему режиму не нужн о Письма Минфина 07.08.2015 № 03-11-06/3/45834 , от 24.02.2010 № 03-02-07/1-73 . Такую точку зрения высказывала и ФНС Письмо ФНС от 07.05.2010 № ШС-37-3/[email protected] . Причем эти разъяснения были размещены на сайте налоговой службы как обязательные для применения территориальными инспекциями.

Тем не менее позднее налоговое ведомство выпустило Письмо, где говорится о необходимости подачи нулевых деклараций по «общережимным» налогам плательщиками ЕНВД, у которых в госреестре значатся другие виды деятельности, помимо переведенных на вмененк у Письмо ФНС от 26.04.2011 № АС-4-3/6753 . И в одном из судебных споров суд поддержал позицию ИФНС, сославшись на эти разъяснения.

Суд указал, что плательщик не освобождается от обязанности по представлению деклараций из-за отсутствия деятельности в налоговом (отчетном) периоде. И поэтому инспекция правомерно заблокировала расчетный счет бизнесмена, у которого в ЕГРИП был внесен длинный перечень иных видов деятельности, но декларацию по НДС он не пода л Решение АС Калининградской области от 23.04.2015 № А21-9539/2014 (Внимание! PDF-формат) .

А вот довод предпринимателя о том, что на сайте ФНС размещены более ранние разъяснения с иными выводами, суд отклонил.

В Письме 2015 г. ФНС повторила разъяснения, размещенные когда-то на сайте служб ы Письмо ФНС от 20.05.2015 № ГД-4-3/[email protected] . Кроме того, в нем налоговики указали, что при разовой операции, облагаемой НДС, вмененщик должен подать декларацию только за квартал, в котором эта операция имела место. Если же вы предполагаете, что такие разовые операции будут еще, то можете заблаговременно получить освобождение от уплаты НДС в порядке ст. 145 НК РФ. Напомним, что лимит выручки для освобождения определяется именно по облагаемым НДС операция м Письмо ФНС от 12.05.2014 № ГД-4-3/[email protected] . То есть у «чистого» вмененщика заведомо есть право на освобождение.

Подведем итоги. Можно не сдавать декларации по общему режиму при условии, что вы ведете только ЕНВД-деятельность. И неважно, заявляли вы при госрегистрации иные виды деятельности или нет. С учетом последнего Письма ФНС Письмо ФНС от 20.05.2015 № ГД-4-3/[email protected] спор с инспекцией, если и будет, разрешится в вашу пользу на уровне досудебного обжалования.

Все сказанное выше можно отнести и к ИП, применяющим ПСН. Полагаем, что если ИП ведет только деятельность по патенту и никаких «непатентных» доходов не получает, то нулевые декларации по НДФЛ и НДС ему сдавать не нужно. Об этом говорится и в недавних разъяснениях Минфин а Письмо Минфина от 22.02.2017 № 03-11-12/10468 . Кстати, из них также можно сделать вывод, что ИП, совмещающий ПСН и УСН, вправе не подавать нулевую декларацию по упрощенке, если вел только «патентную» деятельность. Но у налоговиков может быть другое мнение. Поэтому, если вы не отказывались от УСН, безопаснее представить «нулевку» по УСН по итогам года Письмо Минфина от 08.07.2013 № 03-11-11/26247 .

Правомерно ли требование об уплате ЕНВД, если деятельность не велась

Нужно ли платить ЕНВД в том квартале, в котором деятельность не осуществлялась, и доход фактически не был получен?

Согласно п. п. 1, 2 ст. 346.28 НК РФ плательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, которые:

  1. Осуществляют предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
  2. Состоят на учете в налоговом органе в качестве плательщиков ЕНВД.

Из этих норм, а также, из норм пункта 3 статьи 346.28 НК РФ следует, что для прекращения обязанностей плательщика ЕНВД не достаточно только прекратить деятельность, облагаемую ЕНВД. Необходимо также быть снятым с соответствующего учета в налоговом органе. Поэтому до окончания процедуры снятия с учета, статус плательщика ЕНВД за предпринимателем сохраняется, так же, как и обязанность уплачивать налог.

Кроме того, ЕНВД рассчитывается и уплачивается в соответствии с абз. 2 ст. 346.27, п. 1 ст. 346.29 НК РФ, исходя не из фактически полученного дохода, а из вмененного объекта налогообложения. Поэтому наличие или отсутствие у плательщика ЕНВД фактического ведения деятельности и получения реального дохода, не имеет значения.

Пример:

Если в течение налогового периода деятельность, облагаемая ЕНВД, была приостановлена или прекращена; заявление о снятии с учета в налоговый орган плательщиком ЕНВД не подано, а физический показатель сохранился, то налогоплательщик обязан уплатить налог за период, в котором деятельность не велась.

Такой позиции придерживается финансовое ведомство (Письма Минфина России от 17.09.2009 N 03-11-09/317 (п. 1), от 14.09.2009 N 03-11-06/3/233, от 11.09.2009 N 03-11-09/313).

Аналогичные выводы сделал ВАС РФ в п.7 Информационного письма от 05.03.2013 N 157: факт временного приостановления деятельности сам по себе не снимает с организации или индивидуального предпринимателя статуса плательщика ЕНВД и не освобождает от выполнения возложенных на них обязанностей по уплате налога. Данный вывод распространяется и на тех плательщиков ЕНВД, которые прекратили осуществление деятельности, но не были сняты с учета в налоговом органе.

Читайте так же:  Обучение отчетности для ип

Поэтому неуплата ЕНВД в вышеизложенной ситуации приведет к его доначислению при налоговой проверке, а суды, руководствуясь Информационным письмом ВАС РФ № 157, признают доначисление законным.

Раздел 1: нулевая сумма налога у уплате

Видео (кликните для воспроизведения).

Эта часть формы также без изменений «перешла» из старой декларации. Она включает в себя сведения о суммах ЕНВД к уплате в бюджет. Структура раздела включает в себя ряд блоков строк 010 и 020.

По строке 010 отражается код ОКТМО по месту осуществления деятельности или месту постановки на учет.

Строка 020 содержит сумму налога к уплате по этому коду ОКТМО. В данном случае в ней указывается ноль.

Показатели раздела 1 нужно заверить подписью ответственного лица.

Утрачен физический показатель для расчета ЕНВД

Например, плательщик ЕНВД, осуществляющий розничную торговлю, расторг договор аренды магазина. В связи с чем, на 1-е число первого месяца следующего квартала физический показатель у него отсутствует.

В подобных ситуациях, когда в течение налогового периода деятельность, облагаемая ЕНВД, была приостановлена или прекращена вследствие утраты физических показателей, но при этом налогоплательщик не подал в налоговый орган заявление о снятии с учета, он также обязан уплатить налог за квартал, в котором деятельность не велась. Отсутствие физических показателей, свидетельствующее о прекращении деятельности, должно быть подтверждено фактом снятия с учета.

Чиновники подтверждают: если снятие с учета не было осуществлено, плательщик ЕНВД обязан уплатить налог за квартал, в котором не велась деятельность, облагаемая единым налогом (Письма Минфина России от 24.10.2014 N 03-11-09/53916, от 15.04.2014 N 03-11-09/17087; от 23.04.2012 N 03-11-11/135). При этом финансовое ведомство разъясняет, что исчислять сумму налога нужно исходя из имеющихся физических показателей.

Также в Письме от 24.10.2014 N 03-11-09/53916 Минфин России утверждает, что налоговый орган имеет полное право доначислить сумму ЕНВД на основании физических показателей, отраженных в последней представленной декларации, за весь период с момента прекращения деятельности до снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД. Из этого разъяснения следует, что ЕНВД должен быть исчислен аналогичным образом также и при отсутствии физических показателей в отдельные месяцы налогового периода за время приостановления деятельности без снятия с учета.

В Информационном письме от 05.03.2013 N 157 Президиум ВАС РФ рассматривает ситуацию, при которой деятельность плательщика ЕНВД приостановлена, но физический показатель не утрачен.

Отсутствие же физического показателя в расчетах ЕНВД, осуществляемых налоговыми органами при проведении налоговых проверок, и руководствующихся разъяснениями чиновников, приводит к отсутствию экономического обоснования расчетов, а, следовательно, носит произвольный характер.

Такой подход нельзя назвать правомерным, поскольку он противоречит требованиям п. 3 ст. 3 НК РФ.

До выхода Информационного письма № 157 суды не разделяли мнение контролирующих органов. Позиция судей была такова: для признания организации (индивидуального предпринимателя) плательщиком ЕНВД необходимо соблюдение обязательного условия — фактического осуществления деятельности, облагаемой единым налогом (п. 1 ст. 44, п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Если оно не соблюдается, обязанность по уплате налога отсутствует (п. п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.11.2012 N А70-2837/2012, Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.06.2012 N 15АП-5588/2012).

По мнению экспертов, в основу которого легли выводы арбитражный судов, произвольные доначисления ЕНВД налоговыми органами при проведении налоговой проверки за те периоды, когда деятельность налогоплательщиком не осуществлялась в связи с отсутствием физического показателя, можно оспорить в суде с большой долей вероятности. Учитывая документальное подтверждение прекращения деятельности и отсутствия физического показателя, судьи могут принять сторону налогоплательщика.

Что такое физический показатель при ЕНВД, и как он может отсутствовать

Физический показатель используют для определения количественных параметров деятельности при ЕНВД. В зависимости от вида деятельности это может быть:

  • площадь торгового зала — измеряется в кв. метрах;
  • количество посадочных мест — при перевозке пассажиров;
  • количество задействованных транспортных средств — при грузоперевозках;
  • количество задействованных работников — курьерская доставка, ветеринарные услуги и т. д.;
  • количество торговых автоматов;
  • и др.

По идее, если физический показатель равен нулю, ИП работать не может. Значит, в соответствии с позицией Минфина, плательщик единого налога должен просто сняться с учета на основании статьи 346.28 НК РФ. С момента прекращения регистрации налог можно не платить, а до этого времени необходимо сдавать декларацию по ЕНВД, причем не нулевую — в документе нужно отразить сумму налога, исчисленную исходя из величины последнего действующего физического показателя. (письма Минфина от 24.10.2014 № 03-11-09/53916, от 29.04.2015 № 03-11-11/24875).

Но оказалось, что если физический показатель обнулился не по воле плательщика, а против нее, можно сдать и нулевую декларацию.Это может произойти, если ИП потерял право владения или пользования имуществом, необходимым для ведения деятельности на ЕНВД. Например, разрыв договора аренды на единственный торговый павильон по инициативе арендодателя. Верховный суд в такой ситуации разрешил ИП представить нулевую декларацию по ЕНВД.

Вывод

Порядок оформления нулевой декларации по ЕНВД за 3 квартал 2018 года законом однозначно не урегулирован. Контролирующие органы дают по этому поводу противоречивые разъяснения, поэтому весьма вероятны споры с налоговиками. Наиболее безопасным решением в случае приостановки деятельности будет временно сняться с налогового учета по ЕНВД. Если «вмененщик» все-таки решил подать «нулевой» отчет, то лучше это делать по новой форме.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Подается ли нулевая декларация по ЕНВД?

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — один из режимов налогообложения в РФ, при котором размер налога зависит от установленного вмененного дохода.

Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, сдают декларацию, в которой присутствует информация об объекте налогообложения и налоговой базе, на основании которой исчисляется и уплачивается данный налог.

ИП предоставляют декларацию по итогам налогового периода. На ЕНВД налоговым периодом является квартал.

Декларацию по ЕНВД индивидуальные предприниматели предоставляют не позже числа месяца следующего квартала (в соответствии со ст. 346.30, п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Титульный лист

Этот раздел включает в себя общую информацию о налогоплательщике и самой декларации. Его формат и порядок заполнения не изменились по сравнению с предыдущим отчетом.

  1. Коды ИНН и КПП берутся из свидетельства, выданного ИФНС. Для предпринимателя КПП не заполняется.
  2. Номер корректировки указывается в виде «0 – -», «1 – -» и показывает, вносились ли изменения в отчет.
  3. Период подачи отчета отражается в полях «Отчетный год» (2018) и «Налоговый период» Код налогового периода берется из приложения № 1 к Порядку заполнения, прилагаемому к письму от 25.07.2018 № СД-4-3/[email protected] (далее по тексту – Порядок). Для 3 квартала используется код «23».
  1. Код ИФНС также, как ИНН, заполняется на основе свидетельства.
  2. Код места сдачи берется из приложения 3 к Порядку. Он показывает, на каком основании отчет подается в данную ИФНС (это может быть место жительства, регистрации, ведения деятельности и т.п.).
  3. Код формы реорганизации (из приложения 2 к Порядку) и коды реорганизованной компании заполняются только юридическим лицом – правопреемником, сдающим отчет за реорганизованную фирму.
  4. Номер контактного телефона указывается без пробелов и других «дополнительных» знаков.
  5. Количество листов самого отчета и подтверждающих документов (если они есть).
  6. Подтверждение достоверности отчета. Этот блок включает ФИО, подпись ответственного лица и дату заполнения. Если отчет сдает представитель, то указываются сведения о нем и реквизиты доверенности.
  7. Данные о приемке отчета заполняет налоговый инспектор. Они включают в себя форму подачи, количество листов, регистрационный номер, дату, ФИО и подпись сотрудника ИФНС.
Читайте так же:  Налог на недвижимость индивидуальных предпринимателей

Раздел 2: налог и виды деятельности

В нем производится расчет суммы налога по каждому ОКТМО или виду деятельности. Он также не изменился по сравнению с предыдущей формой декларации.

  1. Строка 010 содержит код вида деятельности. Он выбирается из приложения 5 к Порядку. Например, для оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов указывается код 05.
  2. Строки 020 и 030 включают в себя адрес осуществления деятельности и соответствующий ему код ОКТМО.
  3. В строке 040 отражается базовая доходность по виду деятельности (ст. 346.29 НК РФ). Для грузовых автоперевозок это – 6 000 руб. на 1 автомобиль в месяц.
  4. Строки 050 и 060 содержат корректирующие коэффициенты. Коэффициент К1 – дефлятор, общий для всех «вмененщиков». На 2018 год он утвержден в размере 1,868 (приказ Минэкономразвития от 30.10.17 № 579). Коэффициент К2 определяется на местном уровне и учитывает особенности ведения конкретного вида деятельности в данном регионе.
  1. Строки 070 – 090 содержат расчет налоговой базы по месяцам, а именно:

– графа 2 отражает размер физического показателя, т.е. в данном случае – ноль;

– в графе 4 указывается налоговая база, с учетом коэффициентов К1 и К2, т.е. аналогично – заполняются нули;

– графа 3 используется, если бизнесмен снимался с учета или вставал на учет в течение периода; в данном случае в ней ставятся прочерки.

  1. Строка 100 отражает налоговую базу за квартал, т.е. сумму строк 070-090 по графе 4, соответственно – тоже содержит нулевой показатель.
  2. Строка 105 показывает налоговую ставку в %.
  3. Строка 110 содержит итоговую сумму начисленного налога по этому ОКТМО (виду деятельности), т.е. в данном случае – ноль.

Раздел 4: вычет по ККТ

Этот раздел полностью новый и введен для «расшифровки» вычета по ККТ. Каждый блок строк 010-050 содержит сведения об одном кассовом аппарате:

  1. Наименование.
  2. Заводской номер.
  3. Регистрационный номер в ИФНС.
  4. Дата регистрации.
  5. Расходы на приобретение (в пределах установленного лимита 18 000 руб. на единицу ККТ).

В нашем случае во всех строках раздела ставятся прочерки.

Нулевая декларация по ЕНВД в 2020 году

Очень часто у индивидуальных предпринимателей, которые находясь на ЕНВД, по причинам не вели свою деятельность, возникает вопрос: «Можно ли подавать нулевую декларацию по ЕНВД?»

В соответствии с нормами действующего законодательства РФ, нулевую декларацию ЕНВД ИП не заполняют и не подают в налоговую инспекцию. Связано это с тем, что ИП на ЕНВД, деятельность которого не ведется, должен в пятидневный срок (с момента прекращения деятельности) сняться с учета плательщиков ЕНВД.

В главе 26.3 Налогового кодекса РФ не содержится условий указания нулевых показателей плательщиками налога на вмененный доход по причине неосуществления предпринимательской деятельности.

Кроме того, в Письме Минфина России от № /135 говорится о том, что до момента снятия с учета (в качестве плательщика ЕНВД) сумма единого налога на вмененный доход исчисляется, исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности (в месяц).

Аналогичная позиция содержится и в другом источнике — в письме Минфина России от № /3/43.

Помимо этого, такого же мнения придерживается суд, постановлением которого было принято решение о том, что плательщики ЕНВД рассчитывают сумму налога, исходя из вмененного, а не из фактического дохода.

Тем не менее, ФНС опубликовала информацию 19 сентября 2016 года, в которой содержится две основные позиции:

  • временное приостановление налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, не освобождает его от обязанностей по уплате ЕНВД и представления налоговой декларации за этот период.
  • если владение или пользование имуществом, необходимым для данной деятельности, прекращено, то физические показатели для исчисления ЕНВД отсутствуют. В таком случае сумма ЕНВД к уплате за соответствующий налоговый период составит 0 рублей.

Исходя из этой информации, следует, что если предприниматель или организация прекратили владеть или пользоваться имуществом в целях ЕНВД, но не снялись к этому времени с учета ЕНВД, то возможно предоставить декларацию с нулевыми показателями.

Однако в НК РФ четко прописано, что организации и индивидуальные предприниматели обязаны подать заявление о прекращении деятельности на режиме ЕНВД в налоговые органы в течение 5 рабочих дней по окончании осуществления деятельности на ЕНВД (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 346.28 НК РФ). В соответствии с п. 3 ст. 346.28 НК РФ датой снятия с учета признается дата, которую указал в заявлении налогоплательщик. Т.е. после расторжения договора аренды или продажи имущества, использующегося в целях ЕНВД, имеется еще 5 дней, в течение которых необходимо сняться с учета ЕНВД. Соответственно, когда плательщик не снялся с учета, он предоставляет декларацию с показателями, после того как он подал заявление о снятии с учета с даты, которая указана в заявлении, он не считается плательщиком ЕНВД и декларацию не подает вовсе.

Трудно сказать, чем руководствовалась ФНС, предоставляя вышенаписанную информацию, но наше мнение однозначно:

Нулевая декларация по ЕНВД в 2020 году не подается, в соответствии с нормами действующего законодательства РФ.

Читайте так же:  Сбербанк документы валютного контроля

Статья отредактирована в соответствии с действующим законодательством 17.12.2019

Нулевая декларация по ЕНВД в 2020 году

Единый налог на вмененный доход — это особенная система налогообложения. Во-первых, ее можно применять только в строго определенных законодательством случаях и не все виды деятельности организаций и ИП под нее подпадают. Во-вторых, ее можно совмещать с другими системами налогообложения, например с УСН или ОСН. В-третьих, ЕНВД нужно платить не с реально полученного дохода, а с так называемого «вмененного», а значит, отсутствие деятельности на сумму налога не влияет. Учитывая все это, можно ли сдавать нулевую декларацию по ЕНВД? Оказывается, иногда можно.

По-старому или по-новому?

В первую очередь нужно определиться с формой отчета. На сегодня существует новая форма декларации, утвержденная приказом ФНС РФ от 26.06.18 № ММВ-7-3/[email protected] Однако этот документ пока не прошел регистрацию в Минюсте.

Поэтому налоговики в своем письме от 25.07.2018 № СД-4-3/[email protected] оставляют за налогоплательщиками право сдавать декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2018 года как по новой форме, так и «по-старому», т.е. в соответствии с приказом ФНС РФ от 04.07.2014 № ММВ-7-3/[email protected]

Суть изменений формы – отразить применение нового налогового вычета. С начала 2018 года налогоплательщики – индивидуальные предприниматели имеют право уменьшить сумму ЕНВД к уплате на свои расходы по приобретению контрольно-кассовой техники (п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ).

Казалось бы – если декларация «нулевая», то «кассовый» вычет все равно не понадобится и какой тогда смысл сдавать ее по новой форме? Однако мы говорим о ситуации, когда бизнесмен временно приостановил деятельность, но собирается вести ее в дальнейшем. А значит – он будет обязан сдавать отчетность и в следующих периодах. Поэтому целесообразно сразу сдать новую форму, ведь в дальнейшем все равно придется ее использовать.

Поэтому рассмотрим порядок заполнения «нулевого» отчета на примере именно новой формы, отметив ее отличия от старой.

Образец заполнения нулевой декларации по ЕНВД за 3 квартал 2018 года можно скачать здесь.

Нулевая декларация по ЕНВД: подводим итоги

Возможность представление нулевой декларации по ЕНВД ФНС допускает лишь в одном случае – при отсутствии физического показателя. В остальных ситуациях плательщик обязан представить в ИНФС декларацию по ЕНВД с исчисленной суммой налога. Если он этого не сделает, то налоговики сами доначислят сумму ЕНВД, а также пени (ст. 75 НК РФ) и штраф (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Прислушаются ли налоговики в ИФНС к «исключительной» позиции ФНС или же будут опираться на мнение Минфина, однозначно сказать трудно. Поэтому если плательщик ЕНВД планирует на какое-то время приостановить свою деятельность, в том числе из-за прекращения владения/пользования «вмененным» имуществом, и при этом не хочет платить налог и представлять декларацию по ЕНВД, то самым безопасным способом является снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Нулевая декларация по ЕНВД за 3 квартал 2018 года: как заполнять

В данной статье мы рассматриваем вопросы заполнения и сдачи нулевой декларации по ЕНВД за 3 квартал 2018 года. Напомним, что каждый обязательный платеж, предусмотренный Налоговым кодексом, имеет свою облагаемую базу, которая отражается в декларации. А если базы по тому или иному налогу нет? Тогда нужно сдавать «нулевую» декларацию, или не сдавать ее вообще, если при отсутствие базы бизнесмен (ИП) не является плательщиком данного налога. Но существует и третий, особый, вариант. Он связан с отчетностью по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД). Раcсмотрим, каким образом и в каких случаях следует заполнять нулевую декларацию по ЕНВД за 9 месяцев 2018 года (а вернее – за 3 квартал, ведь налоговый период по ЕНВД – квартальный).

Может ли быть нулевая декларация по ЕНВД: мнение ФНС

По мнению налоговиков, временное приостановление вмененной деятельности, не освобождает плательщика от уплаты ЕНВД и представления декларации по этому налогу. Как видим, ФНС по данному вопросу солидарна с Минфином. Однако, как пояснила Налоговая служба, все же есть ситуация, когда возможно представление нулевой декларации по ЕНВД (Информация ФНС от 19.09.2016): если прекращено владение или пользование имуществом, необходимым для ведения ЕНВД-деятельности. К примеру, ИП занимался розничной торговлей через арендованный павильон. Арендодатель расторг договор аренды, в связи с чем ИП пришлось приостановить свою деятельность. В этом случае у ИП просто напросто отсутствует физический показатель (площадь павильона), необходимый для исчисления ЕНВД. Этот ИП может представить нулевую декларацию по ЕНВД.

#2 21.09.2009 15:28:10

Re: Можно ли сдавать нулевую декларацию по ЕНВД?

есть недавние письма Минфина. в которых говорится, что если плательщик встал на учет в качестве плательщика ЕНВД, но базы для расчета нет (как в вашем случае нет договора аренды за сентябрь), то за этот период подается нулевая декларация. Потом уже нулевки не сдаются, потому что ЕНВД не зависит от ведения-неведения деятельности. а является вмененным доходом. Т.ч. надо будет рассчитывать ЕНВД вплоть до съема в качестве его налогоплательщика.
Т.ч. за 3 кв-л у вас будет нулевка.
Далее нулевок не будет, потому что появится база для расчета — торговая площадь.

Решение вопроса

Если деятельность в третьем квартале не велась и отсутствовали физические показатели деятельности, что подтверждается договором аренды, заключенным с 1 октября, то Вы можете попробовать подать в налоговую инспекцию декларацию с нулевыми показателями. К ней желательно приложить пояснительную записку, в которой нужно будет указать, почему декларация представлена с нулевыми показателями.

Несмотря на то, что декларации по ЕНВД фактически не могут быть нулевыми, налоговики часто идут на встречу налогоплательщикам и принимают данную отчетность, если деятельность в отчетном периоде не велась.

Если все же инспекция будет наставить на сдаче отчетности, то единственным вариантом отстоять свою позицию будет обращение с жалобой в вышестоящий налоговый орган (Управление ФНС) и, если и он откажет, в суд.

Видео (кликните для воспроизведения).

Но, в любом случае, перед сдачей отчетности, лучше проконсультироваться в инспекции по месту учета в качестве плательщика ЕНВД.

Источники

Можно ли подавать нулевую декларацию енвд
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here