Льготы по ндфл на лекарства

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Льготы по ндфл на лекарства" с полными информационными данными. В случае необходимости уточнить актуальность на 2020 год или, если имеются другие вопросы, обращайтесь к дежурному консультанту.

Вычет по НДФЛ на лекарства: нужен ли штамп для налоговых органов?

SergIllin / Depositphotos.com

В связи с отменой правительственного Перечня лекарств (см. новость от 19 июля 2019 г.), расходы на покупку которых учитываются при получении вычета по НДФЛ, возник вопрос об обязательности штампа «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика» на рецептурном бланке.

С одной стороны, о необходимости штампа четко сказано в п. 3 Порядка выписывания лекарственных средств (для вычета). С другой стороны, сам этот Порядок применяется врачом только при назначении лекарственных средств, входящих в утративший силу Перечень. В связи с этим на практике медицинские организации стали отказывать пациентам в простановке штампа на рецептах, выданных в отношении медикаментов, не включенных в Перечень.

Минздрав России в своем письме пояснил (письмо Министерства здравоохранения Российской Федерации от 30 декабря 2019 г. № 25-1/3144694-13771 «О получении социального налогового вычета в размере стоимости лекарственных препаратов» ), что для получения налогового вычета необходим рецепт со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика».

Отметим, что специалисты налоговых органов считают возможным использовать для получения вычета по НДФЛ любой рецептурный бланк, выписанный лечащим врачом по установленной форме, содержащий наименование медикаментов, назначенных налогоплательщику, либо членам его семьи (см. письмо УФНС России по Рязанской области № 2.13-23/[email protected] от 17 декабря 2019 г.). Аналогичная позиция прослеживается и в разъяснениях, представленных в письме Минфина России от 16 декабря 2019 г. № 03-04-05/98226.

Вычет по НДФЛ на лекарства: штамп «для налоговых органов» на рецепте не нужен

linavita / Depositphotos.com

Разъяснено, что в соответствии с изменениями, внесенными в подп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса, проставление на рецептурном бланке штампа «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика» не является обязательным условием для получения социального налогового вычета по НДФЛ на приобретение лекарств (письмо Федеральной налоговой службы от 10 февраля 2020 г. № БС-3-11/[email protected]).

Также налоговая служба сообщает, что порядок заполнения рецептурных бланков установлен приказом Минздрава Российской Федерации от 14 января 2019 г. № 4н.

Напомним, что вопрос об обязательности штампа на рецептурном бланке возник в связи с отменой правительственного Перечня лекарств (см. новости от 19 илюля 2019 г., от 19 января 2020 г., от 21 января 2020 г.), расходы на покупку которых учитываются при получении вычета по НДФЛ.

Документы по теме:

Читайте также:

Напомним, что с 1 января отменен Перечень лекарств, расходы на покупку которых учитываются при получении вычета по НДФЛ.

Так, вернуть часть уплаченного налога можно при покупке любого выписанного врачом лекарства.

Причем, нововведение распространяются на правоотношения, возникшие с 1 октября 2019 года.

Ранее мы сообщали, что введение обязательной маркировки лишило некоторых розничных продавцов права на ЕНВД с 2020 года.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Оплатив лечение, не забудьте получить вычет по НДФЛ

НК РФ предусматривает несколько видов налоговых вычетов для физических лиц – стандартные, имущественные, инвестиционные, профессиональные и социальные. Последние предоставляются в виде возмещения части расходов на социально необходимые услуги, например, на лечение и приобретение лекарств (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Рассмотрим, в каких случаях и в каком размере государство готово возместить часть затрат на лечение, какие документы должен собрать для этого налогоплательщик и как правильно заполнить налоговую декларацию, чтобы получить вычет.

Три условия для принятия расходов к вычету

Условие 1 . К вычету принимаются затраты не на все виды лечения. Полный перечень медицинских услуг, расходы на которые можно предъявить к вычету, установлен постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201 (далее – Постановление). Туда включаются:

  • диагностика и лечение при оказании скорой медицинской помощи;
  • диагностика, профилактика, лечение и реабилитация в амбулаторной-поликлинической и стационарной формах (включая проведение медицинской экспертизы);
  • диагностика, профилактика, лечение и реабилитация, проводимые в санаториях. В этом случае вычет можно предъявить в отношении только части затрат на путевку, соответствующей стоимости медицинских услуг (письмо Минздрава России от 1 ноября 2001 г. № 2510/11153-01-23);
  • услуги по санитарному просвещению.

Затраты на прочие виды лечения, которые в перечне не поименованы, принять к вычету не получится.

Так, например, расходы на приобретение средств для восстановления здоровья больного после операции и ухода за больным к установленным в перечне услугам не относятся, а значит, к вычету не принимаются (письмо УФНС России по г. Москве от 19 марта 2008 г. № 28-10/026561). А вот против расходов на проведение операций по липосакции, увеличению груди и ринопластике ФНС России никаких возражений не имеет и разрешает уменьшать НДФЛ на сумму таких расходов (письмо ФНС России от 6 июня 2013 г. № ЕД-4-3/[email protected] «О рассмотрении запроса»).

Условие 2 . Медицинские услуги должны быть оказаны надлежащим субъектом. Согласно старой редакции НК РФ, действовавшей до 1 января 2013 года, вычет можно было получить, только если лечение проводилось медицинской организацией. В настоящее время услуги, оказанные индивидуальными предпринимателями, также могут учитываться для вычетов (абз. 5 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Единственное условие – организация или ИП должны иметь российскую лицензию на осуществление медицинской деятельности. Поэтому если лечение проходило за рубежом и у организации, соответственно, нет российской лицензии, воспользоваться вычетом не получится (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 8 апреля 2014 г. № 03-04-РЗ/15804).

Читайте так же:  Возврат подоходного налога при строительстве жилья

Условие 3 . Затраты на лечение должны быть полностью оплачены самим налогоплательщиком за счет его средств. Если лечение или его часть оплачены кем-то другим (например, работодателем), то такие расходы для вычета использовать нельзя. Кстати, этот запрет распространяется и на те случаи, когда работодатель не оплатил лечение сотрудника непосредственно, но оказал ему целевую материальную помощь, поставив условие о расходовании средств исключительно на лечение (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Кроме лечения, к вычету можно принять и расходы на покупку лекарств, назначенных налогоплательщику. Перечень активных компонентов лекарств, расходы на покупку которых можно принять к вычету, также устанавливается Постановлением – в него включено большинство самых распространенных лекарственные средства и даже два вида витаминов: витамин К (менадион) и витамин В1 (тиамин). При этом покупка лекарств, как и лечение, должна оплачиваться из личных средств налогоплательщика.

Можно компенсировать стоимость только тех медикаментов, назначение которых подтверждено рецептом. Напомним, в настоящее время врачи указывают не коммерческое наименование лекарства, а название его основного действующего вещества (п. 3 Приложения 1 к приказу Минздрава России от 20 декабря 2012 г. № 1175н «Об утверждении порядка назначения и выписывания лекарственных препаратов, а также форм рецептурных бланков на лекарственные препараты, порядка оформления указанных бланков, их учета и хранения»).

А в отношении вычетов по расходам на приобретение медицинских изделий однозначного ответа нет. Ведь бывает ситуация, когда, оплатив дорогостоящее лечение, налогоплательщик вынужден приобрести еще дополнительное оборудование или изделие для поддержания своего здоровья дома (например, аппарат по искусственной вентиляции легких). Чтобы принять расходы на такую покупку к вычету, в документах, подтверждающих проведение лечение, должна фигурировать информация о том, что услуги медицинским учреждением оказывались с применением того или иного оборудования или изделия. Если же такой информации нет, то велика вероятность отказа налоговой инспекции от принятия затрат к вычету (письмо УФНС России по г. Москве от 19 октября 2010 г. № 20-14/4/109572).

Кроме того, налоговая служба рекомендует по всем спорным вопросам, например, можно ли принять расходы на те или иные лекарства к вычету, или является ли то или иное лечение дорогостоящим, обращаться за разъяснениями в Минздрав России (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 28 апреля 2010 г. № 03-04-05/7-229). Например, написав соответствующее обращение в разделе «Общественная приемная» на официальном сайте ведомства или отправив заказное письмо по почте. Рассмотреть обращение должны в течение 30 дней с момента его регистрации (п. 1 ст. 12 Федерального закона от 2 мая 2006 г. № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации»).

Обратите внимание, что вычет на лечение и приобретение лекарств можно получить не только для самого налогоплательщика, а также и в отношении его супруга, его родителей и (или) его детей младше 18 лет (в том числе усыновленных) и подопечных (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Какими документами подтвердить расходы

Все произведенные расходы на лечение и покупку лекарств нужно подтвердить документально. Точного перечня документов в НК РФ не содержится, однако, исходя из разъяснений Минфина России, ФНС России и обширной налоговой и судебной практики, мы составили примерный перечень документов, которые могут понадобиться при получении налогового вычета и должны подаваться вместе с декларацией 3-НДФЛ.

БЛАНКИ

Бланк декларации по форме 3-НДФЛ.

Бланк заявления на предоставление налогового вычета на лечение

Бланк заявления о возврате излишне уплаченной суммы налога, предоставляемого в налоговый орган при подаче декларации 3-НДФЛ

  • договор на оказание медицинских услуг (при наличии);
  • копия лицензии медицинского учреждения;
  • документы, подтверждающие факт осуществления расходов, – платежные документы, чеки, квитанции к приходному кассовому ордеру, выписка банка. Чтобы данные документы не вызвали вопросов у налоговых инспекторов, в них должно быть указано наименование оказанной услуги и наименование медицинской организации (должно совпадать с названием, указанным в лицензии на осуществление медицинской деятельности, договором на оказание услуг и справке об оплате);
  • справка об оплате медицинских услуг (Приложение № 1 к приказу Минздрава России и МНС России от 25 июля 2001 г. № 289/БГ-3-04/256). Ее, по требованию налогоплательщика, должны выдать в медицинском учреждении и заверить печатью этого учреждения. В ней указываются вид и стоимость оказанных услуг, которые оплатил пациент, его ФИО и ИНН.

Если налогоплательщик приобретал лекарства и хочет заявить эти затраты к вычету, то ему нужно будет предоставить следующие документы:

  • документы, подтверждающие факт осуществления расходов, – платежные документы, чеки, квитанции к приходному кассовому ордеру, выписка банка;
  • рецепт лечащего врача с указанием на необходимость использования того или иного действующего вещества препарата.

ВНИМАНИЕ!

Прежде чем готовить документы для получения налогового вычета по расходам на приобретение медикаментов, проверьте, входят ли в состав купленных лекарств активные компоненты, включенные в специальный перечень (постановление Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201). В противном случае налоговая инспекция откажет в получении вычета.

Если налогоплательщик хочет получить налоговый вычет не на свое лечение, а на лечение своих детей до 18 лет, своего супруга или родителей, то он должен предоставить и соответствующие документы, подтверждающие степень родства. К таким документам относятся:

  • свидетельство о рождении ребенка;
  • свидетельство о заключении брака;
  • свидетельство о рождении самого налогоплательщика, если им оплачено лечение или приобретение медикаментов родителям.

Помимо заполненной декларации 3-НДФЛ, документов, подтверждающих наличие права на получение налогового вычета, а также документов, подтверждающих произведенные расходы, в налоговую инспекцию нужно подать и справку 2-НДФЛ, в которой указываются суммы начисленных и удержанных налогов за соответствующий отчетный период (год). Например, если расходы на лечение были произведены в 2014 году, то он и будет являться отчетным периодом, за который нужно предоставить справку 2-НДФЛ. Получить такую справку можно в бухгалтерии по месту работы.

Налоговый вычет предоставляется только за прошедшие отчетные периоды. Поэтому расходы на лечение, произведенное, например, в 2014 году, можно заявить только в 2015 году. Кстати, сделать это можно в течение трех лет со дня, когда были произведены расходы (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Получить вычет можно только путем личного обращения в налоговую инспекцию. Процедура получения вычета у работодателя НК РФ не предусмотрена.

После предоставления всех необходимых документов налоговая инспекция проводит их камеральную проверку, по результатам которой выносит решение о предоставлении налогового вычета либо об отказе в его получении. В случае положительного решения сумма вычета перечисляется на расчетный счет налогоплательщика (он должен быть указан в заявлении о предоставлении вычета). При этом вернуть деньги налоговики должны в течение месяца со дня получения заявления о вычете (п. 6 ст. 78 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 21 июня 2012 г. № 20-14/[email protected]).

Читайте так же:  Как заполнить декларацию 3 ндфл инвестиционный вычет

В каком размере можно получить вычет

ВНИМАНИЕ!

Максимальный размер расходов в 120 тыс. руб., на который можно заявить расходы, является совокупным, то есть в него входят расходы на лечение (за исключением дорогостоящего), обучение, уплату пенсионных (страховых) взносов и дополнительных взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Таким образом, если за отчетный год налогоплательщик понес расходы на обучение в размере 100 тыс. руб. и подал декларацию с принятием их к вычету, то вычетом на лечение он может воспользоваться только в размере 20 тыс. руб.

Максимальный размер налогового вычета на лечение составляет 120 тыс. руб. в год. Расходы налогоплательщика на лечение, которые вышли за пределы этой суммы, к вычету приниматься не будут. Если в течение года налогоплательщик проходил лечение или покупал медикаменты неоднократно, то все расходы суммируются до тех пор, пока итоговая сумма не достигнет установленного лимита.

Единственное исключение – дорогостоящее лечение. Расходы на него учитываются для вычета полностью (абз. 4 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Проверить, является ли оказанное лечение дорогостоящим, можно по специальному перечню, указанному в Постановлении. Кроме того, в справке об оплате медицинских услуг есть специальная строка с кодом оказанных услуг: если в строке стоит значение «1», то лечение дорогостоящим не является, а код «2», наоборот, укажет на то, что оказанное лечение относится к категории дорогостоящих.

Налогоплательщик за отчетный год получил доход в размере 750 тыс. руб., НДФЛ с этой суммы составил 97,5 тыс. руб. В этом же году на дорогостоящее лечение он потратил 350 тыс. руб.

Поскольку НК РФ позволяет принять к вычету расходы на дорогостоящее лечение в полном объеме, то сумма налогового вычета составит 45,5 тыс. руб.:

350 тыс. руб. х 13% = 45,5 тыс. руб.

Эта сумма будет перечислена на счет налогоплательщика после его обращения в налоговый орган с заявлением о вычете.

Учитывая, что в отчетном году налогоплательщиком было уплачено в бюджет 97,5 тыс. руб. налога, то после возмещения вычета в полном размере получится, что за год он заплатил НДФЛ в сумме 52 тыс. руб.:

97,5 тыс. руб — 45,5 тыс. руб. = 52 тыс. руб.

Налоговый вычет на дорогостоящее лечение

Последнее обновление 2018-07-05 в 12:02

Несмотря на то, что в России действует система ОМС, иногда приходится прибегать к платным врачам. При серьезных проблемах со здоровьем расходы достигают 100 000 руб. и более. В материале объясним, как получить вычет на дорогостоящее лечение в 2018 году.

Что относится к дорогостоящим медицинским услугам

Список можно найти в Постановлении Правительства от 19.03.2001 № 201. Согласно этому документу, дорогостоящим лечением для возврата налога являются, например:

  • хирургическое и иное лечение определенных заболеваний;
  • имплантация протезов;
  • установка кардиостимуляторов;
  • пластические операции;
  • методы ЭКО и др.

Важно!

Список из Постановления № 201 — исчерпывающий. Если услуга в нем не обозначена, значит, вычет по расходам на дорогостоящее лечение не применяется.

Налоговые инспекторы — не врачи. Сами они не определяют, относятся ли проведенные манипуляции к дорогостоящим. Согласно письму ФНС от 19.02.2018 № ГД-3-11/[email protected], это решает медучреждение, оказавшее услуги.

Пример 1

По всем спорным вопросам Минфин в письме от 28.04.2010 № 03-04-05/7-229 рекомендует обращаться за разъяснениями в Минздрав. На сайте ведомства есть форма обратной связи.

Льгота по НДФЛ на детей

Единовременная материальная помощь на рожденного ребенка, выплачиваемая в течение первого года после соответствующего события, предполагает аналогичные условия для усыновителей и опекунов (п. 7.1 ст. 217 НК РФ). Для последних годичный срок отсчитывается со дня усыновления (установления опекунства).

Материальная помощь может быть получена по месту работы как одним, так и обоими родителями (письма Минфина России от 26.12.2012 № 03-04-06/6-367, ФНС России от 02.04.2013 № ЕД-17-3/[email protected]).

Данная льгота предполагает, что материальная помощь размером в 50 000,00 руб. не должна облагаться налогом. Если оба родителя получают материальную помощь от своих работодателей, то льгота составит 50 000,00 руб. для общего дохода родителей.

В качестве подтверждения получения суммы и ее размера допустимо использование справки формы 2-НДФЛ (письма Минфина России от 01.07.2013 № 03-04-06/24978, от 07.12.2012 № 03-04-06/8-346).

Налоговые льготы по НДФЛ

Освобождение некоторых доходов работников от начисления НДФЛ признается льготой по этому налогу. Доходы, для которых установлены налоговые льготы НДФЛ, приведены в ст. 215, 217 НК РФ. К ним относятся:

  • Пособие по беременности и родам.
  • Алименты.
  • Единовременная материальная помощь на рожденного (усыновленного) ребенка, выплачиваемая в течение первого года после соответствующего события (рождения или усыновления).
  • Компенсация стоимости путевок.
  • Оплата из чистой прибыли работодателя медицинских услуг для работников, их супругов, родителей и детей (в том числе усыновленных, подопечных до достижения совершеннолетия), а также сотрудников, вышедших на пенсию по старости или инвалидности.
  • Суммы от продажи доли в уставном капитале российской компании, если они непрерывно в течение 5 лет находились в собственности у одного физического лица и были приобретены позднее 01.01.2011 (ч. 7 ст. 5 закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ» от 28.12.2010 № 395-ФЗ). При реализации акций, приобретенных ранее 01.01.2011, действуют нормы ст. 214.1 НК РФ.
  • Платежи на возмещение затрат по уплате процентов по кредитам и займам на строительство или приобретение жилья. При этом данные выплаты должны быть учтены в составе расходов по налогу на прибыль предприятия.
  • Выплаты международных организаций своим работникам в соответствии с уставом организации.
  • Прочие платежи работникам, указанные в ст. 215, 217 НК РФ.

Для применения норм ст. 217 НК РФ не имеет значения занимаемая сотрудником должность (письма Минфина России от 25.10.2013 № 03-04-06/45128, от 09.04.2013 № 03-04-05/6-360) и то, является ли он резидентом России (письмо Минфина России от 18.06.2010 № 03-04-06/6-125).

В ООО «Восход» было решено провести выплату материальной помощи всем сотрудникам в размере 7 000 руб. каждому. Льгота по выплате материальной помощи предусматривает освобождение от обложения НДФЛ суммы в 4 000 руб. на каждого сотрудника. Однако работодатель обязан удержать НДФЛ с суммы превышения порогового значения – 3 000 руб. Следовательно, размер фактической выплаты материальной помощи одному работнику составит:

7 000 – 4 000 × 13% = 6 610 руб.

Итоги

Читайте так же:  Налогообложение лиц с двойным гражданством америка
Видео (кликните для воспроизведения).

В ряде случаев доходы физлиц не подлежат налогообложению НДФЛ. Полный перечень таких ситуаций приведен в ст. 215 (для иностранцев) и 217 (для россиян) НК РФ. Большая часть доходов, не облагаемых НДФЛ, носит соцхарактер (госпособия, материальная помощь, алименты и др.)

Для получения вычета на покупку лекарств нужен рецепт со специальным штампом

Ранее получить вычет по НДФЛ можно было только на лекарства, поименованные в Постановлении Правительства от 19.03.2001 № 201.

Этот документ содержит список лекарств и перечень медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения для целей получения социального налогового вычета.

Однако с 2019 года вычет можно получить при приобретении любых лекарств. В этой связи Постановление Правительства № 201 будет признано утратившим силу в части утверждения ограничительного перечня лекарственных препаратов.

Об этом сообщает Минздрав в письме № 25-1/3144694-13771 от 30.12.2019.

Для получения социального налогового вычета в размере стоимости лекарственных препаратов налогоплательщику необходимо предоставить в налоговый орган по месту жительства рецепт на приобретенный за собственные средства лекарственный препарат со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика», письменное заявление с товарным и кассовым чеками из аптечного учреждения, осуществляющего отпуск лекарственных средств.

Напомним, недавно мы рассказывали о курьезной истории с таким штампом.

Возврат налога за лекарства

Последнее обновление 2018-07-06 в 12:21

Современная медицина не обходится без аптечных препаратов, которые зачастую стоят дороже, чем посещения врачей. В материале разберем, как применить налоговый вычет на лекарства в 2018 году и компенсировать 13% от затрат.

Льгота НДФЛ при выплате выходного пособия в связи с увольнением (включая увольнение по соглашению сторон и в связи с выходом на пенсию)

Налоговая льгота по НДФЛ установлена в отношении следующих выплат работнику при увольнении (абз. 1, 6, 8 п. 3 ст. 217 НК РФ):

  • выходного пособия;
  • среднего заработка на период трудоустройства;
  • компенсации в размере не больше 3-кратного (для жителей Крайнего Севера – 6-кратного) среднего заработка, выплачиваемой при увольнении руководителю, главному бухгалтеру или заместителю руководителя (письмо ФНС России от 22.05.2017 № БС-4-11/[email protected]).

Последнее ограничение распространяется на каждого из сотрудников (письмо Минфина России от 16.02.2017 № 03-04-06/8715) и перекликается с введенной в 2014 году в ТК РФ (закон «О внесении изменений …» от 02.04.2014 № 56-ФЗ) новой статьей 349.3. Эта статья указанными пределами (3- и 6-кратным) ограничила размер возможных выплат при увольнении для руководителей государственных организаций или компаний с доминирующей долей участия государства:

  • компаний, в которых более чем 50% акций (долей в уставном капитале) образованы государственной или муниципальной собственностью:
    • руководителей;
    • заместителей руководителей;
    • главных бухгалтеров;
    • членов коллегиальных органов госкорпораций, госкомпаний или предприятий, заключивших трудовые договоры;
  • внебюджетных фондов, унитарных предприятий:
    • руководителей;
    • заместителей руководителей;
    • главных бухгалтеров.

Трудовые договоры, противоречащие норме ст. 349.3 ТК РФ, будут исполняться только в пределах установленного этой статьей ограничения (ст. 2 закона от 02.04.2014 № 56-ФЗ). При этом ограничение не затрагивает иных законодательно предусмотренных выплат этим лицам в виде:

  • зарплаты, в т. ч. среднего заработка, выплачиваемого за определенные периоды;
  • оплаты неиспользованного отпуска;
  • оплаты расходов, подлежащих обязательной компенсации;
  • оплаты периода трудоустройства.

О расчете необлагаемого дохода при увольнении читайте в материале «Как считать необлагаемый лимит при увольнении» .

Тем же законом РФ от 02.04.2014 № 56-ФЗ был установлен законодательный запрет на применение льготы по НДФЛ в случаях увольнения по причине:

  • дисциплинарного взыскания;
  • совершения виновных действий (бездействий), регламентированных ТК РФ или иными нормативно-правовыми актами.

Зачастую работодатель гарантирует выплату выходного пособия в случаях, не предусмотренных законодательно (например, в связи с уходом на пенсию или при увольнении по соглашению сторон). Однако не облагать налогом выплаты, не установленные на законодательном уровне, не стоит. Суд занял в этом вопросе однозначную позицию, несмотря на то, что разъяснения Минфина и ФНС позволяли это делать.

Подробнее о судебном решении в отношении налогообложения выплат при увольнении по соглашению сторон – в статье «Стало опасно не облагать НДФЛ выходные пособия по соглашению сторон».

Как получить налоговый вычет за дорогостоящее лечение

Социальный вычет на дорогостоящее лечение — это целевые расходы, с которых не взимается НДФЛ. Если человек уже перечислил налог в бюджет, лишнее вернут. Фактическая выгода от применения вычета — это 13% от понесенных затрат.

В сообщении от 29.01.2018 г. № 03-04-05/4878 Минфин комментирует положения пп. 3 п. 1 ст. 219 НК и объясняет, кто вправе оформить налоговый вычет на дорогостоящее и обычное лечение. Итак, вернут НДФЛ тому налогоплательщику, который:

  • платит со своих доходов 13% НДФЛ;
  • лечится в клинике или у ИП, у которых есть российская лицензия на мед. деятельность;
  • платит сам, не за счет третьих лиц;
  • имеет подтверждающие документы (о них расскажем ниже).

Пример 2

Официальный заработок Артура — 97 200 руб. за год. В 2017 г. Артуру потребовалась дорогая платная операция, которая обошлась ему в 214 100 руб. Закон позволяет вернуть 13% — 27 833 руб.

В 2018 г. молодой человек обратился в ФНС и получил лишь 12 636 руб. — НДФЛ, поступивший с его доходов за прошлый год. Больше Артур официально не заработал, и государству нечего ему возвращать.

П. 2 ст. 219 НК позволяет оформить налоговый вычет на дорогостоящее лечение в 2018 году двумя способами:

  1. Подать декларацию в ФНС. Отчитаться допускается за 3 года. Возместить затраты за 2018 г. не получится раньше 2019 г.
  2. Написать заявление работодателю. На основании уведомления из ФНС он перестает высчитывать из зарплаты НДФЛ и сотрудник получает каждый месяц на 13% больше. Способ действует строго в рамках года, когда прошла оплата.

Возмещение НДФЛ на дорогостоящие лекарства

Затраты на дорогостоящее лечение возмещаются в полном объеме. Лимит 120 000 руб. в этом случае не применяется. Это же правило распространяется и на покупку расходных материалов, если они используются в таком лечении (см. письмо ФНС от 18.05.2011 № АС-4-3/7958).

Что касается приобретения мед. препаратов, на эту тему ФНС высказалась в письме от 10.06.2016 № БС-3-11/[email protected] Согласно документу, налоговый вычет на приобретение лекарств в рамках дорогостоящего лечения возможен, если больница учла эти расходы и выписала на них справку об оплате с кодом «2». Кроме того, налоговая запросит еще выписной эпикриз или справку о том, что купленные лекарства действительно использовались в ходе лечения.

Пример 4

Как получить налоговый вычет на лекарства

В пп.3 п.1 ст.219 НК прописано, что гражданин претендует на возврат подоходного налога за лекарства себе и родным: родителям, супругу, несовершеннолетним детям. Общие условия перечислены в сообщении Минфина от 30.05.2018 № 03-04-05/36687.

Читайте так же:  Налоговый вычет за обследование и лечение

Итак, налоговый вычет за лекарства можно получить, если:

  • человек платит со своих доходов 13% НДФЛ;
  • приобрел лекарства на собственные средства и может подтвердить это чеками;
  • лечащий врач выписал рецепт;
  • лекарственное средство упомянуто в перечне, утв. Постановлением Правительства от 19.03.2001 № 201.

Величина расходов, с которой разрешается получить налоговый вычет за покупку лекарств за 1 год — 120 000 руб. Однако в эту же сумму входят и другие социальные вычеты, упомянутые в абз.7 п.2 ст.219 НК.

Пример 1

Правила заполнения и выдачи рецепта приведены в Приложении 3 к приказу Минздрава № 289 и МНС № БГ-3-04/256 от 25.07.2001 и в вышеупомянутом письме:

  1. Лечащий врач обязан выписать рецепт в 2 экз.: один для ФНС, второй — фармацевту.
  2. На экземпляр ФНС ставится специальный штамп для налоговых органов. Врач удостоверяет его подписью и личной печатью, а также ставит печать мед. учреждения.
  3. На 1 бланке выписывается максимум 2 препарата.
  4. Налогоплательщик имеет право обратиться за выдачей рецепта не позднее 3 лет после окончания того года, в котором назначались медикаменты.

Пример 2

Вычет оформляется в ФНС по месту жительства или на работе (абз. 2 и абз.5 п.2 ст.219 НК). Список документов для возврата денег за лекарства через налоговую приведен в письме ФНС от 22.11.2012 № ЕД-4-3/[email protected]:

  • декларация 3-НДФЛ;
  • рецептурный бланк;
  • чеки на оплату из аптеки;
  • документ о родстве (если требуется);
  • заявление.

В ФНС вернуть налоговый вычет за лекарства возможно только после окончания отчетного года (т.е. того, когда приобретались препараты). С работодателем ждать не нужно. Достаточно, купив нужные медикаменты:

  1. Написать заявление в ФНС.
  2. Приложить к нему рецепт и чеки.
  3. Через 30 дней получить уведомление.

На основании этого уведомления работодатель вправе не удерживать с сотрудника НДФЛ, т.е. перечислять ему зарплату с прибавкой 13%.

Пример 3

Документы для налогового вычета за дорогостоящее лечение

Перед обращением в ФНС проверьте документы по перечню из Письма ФНС от 22.11.2012 № ЕД-4-3/[email protected]:

  • договор (обратите внимание, что в нем должны быть прописаны реквизиты действующей лицензии);
  • справка об оплате;
  • платежки на расходы;
  • документы о родстве с пациентом, если вычет предоставляется за лечение родственника.

Важно! Пристальное внимание стоит уделить тому, как больница сделала справку. В ней указываются данные, влияющие на возврат НДФЛ за дорогостоящее лечение:

— сведения о плательщике;

— код лечения: «1» обычное, «2» дорогостоящее.

Если в процессе лечения применялись препараты или материалы, купленные отдельно, это нужно подтвердить еще одной справкой или выпиской. При этом, как следует из письма ФНС 10.06.2016 № БС-3-11/[email protected], стоимость медпрепаратов отражается в справке об оплате.

Итоги

  1. Возврат подоходного налога при дорогостоящем лечении производится со всей суммы, на которую выписана справка из больницы (код «2»). Стоимость использованных расходных материалов также учитывается.
  2. В рамках одного календарного года человек вправе обратиться за вычетом как на дорогое, так и на обычное лечение, если совокупные затраты не превышают размер его годового дохода.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Я очень старался при написании этой статьи, пожалуйста, оцените мои старания, мне это очень важно, спасибо!

(26 оценок, средняя: 4,69)

Какие льготы предусмотрены по НДФЛ в 2019 году

Отличия налогового вычета по дорогостоящему и обычному лечению

Укажем принципиальные отличия:

  1. Налоговый вычет на дорогостоящие медицинские услуги рассчитывается со всех понесенных расходов. Годовые затраты на простое лечение ограничены 120 000 руб. (сюда входят и прочие вычеты, перечисленные в пп. 2-6 п. 1 ст. 219 НК).

Пример 3

Наталья в 2017 г. перенесла несколько этапов процедур. Ей выдали справки: на 147 312 руб. по коду «1» и на 347 800 руб. — «2». В этом же периоде девушка получала второе высшее образование платно, на что ушло 74 500 руб. За 2017 г. Наталья заработала 974 610 руб., что позволяет ей получить все положенные вычеты:

  • 347 800 руб. — дорогое лечение;
  • 120 000 руб. — совокупный вычет на лечение по коду услуги «1» и на образование (распределять суммы Наталья вправе по своему усмотрению).

Итого девушка вернет 60 814 руб. (13%).

  1. ФНС разрешает включить в дорогостоящее лечение приобретенные отдельно расходные материалы, если клиника их не предоставила (см. письмо ФНС от 18.05.2011 № АС-4-3/7958). Это правило касается также случаев лечения по ОМС.

Пример 4

Итоги

  1. Социальный вычет на лекарства возможен, если медикамент указан в специальном перечне.
  2. Если препараты покупались без особого рецепта, расходы не возместят.
  3. Налоговый вычет за лекарства можно сделать частью вычета по дорогостоящему лечению, если клиника включит их стоимость в общие расходы.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Я очень старался при написании этой статьи, пожалуйста, оцените мои старания, мне это очень важно, спасибо!

(4 оценок, средняя: 5,00)

Налоговый вычет за лечение в 2020 году

Государственная система здравоохранения в России бесплатная. Но если поправлять здоровье приходится за деньги, можно вернуть часть затрат. Механизм работает так: допустим, вы вылечили зубы в частной клинике за 10 тысяч рублей, оплатили операцию пожилому отцу на 50 тысяч рублей и в течение года купили различных лекарств на 20 тысяч рублей. Со всех этих трат можно получить обратно 13% — это 10 400 рублей. Для этого нужно знать несколько важных нюансов.

«Белая зарплата». Вычет можно получить только в том случае, если работодатель заплатил за вас подоходный налог (13%). И вы можете подтвердить это документом. Справка называется 2-НДФЛ. Ее обязаны выдавать в бухгалтерии.

Лицензия на лечение. У частной клиники должна быть лицензия на оказание медицинских услуг. Для получения вычета нужно предоставить в налоговую договор и справки об оплате с чеками. При этом вернуть можно даже выплаты по ДМС. Но только в том случае, если вы сами, а не работодатель, оплачивали этот полис.

Рецептурный бланк. Вернуть деньги можно только за лекарства, купленные по назначению врача. При этом никаких конкретных списков нет. Раньше были, но с этого года их отменили. Вернуть можно за все, что доктор прописал. Правда, рецепты врачи обычно выписывают на обычных бумажках из блокнота. Если хотите получить налоговый вычет, попросите сделать это на специальном рецептурном бланке с печатью клиники. И не забудьте сохранить чеки из аптеки.

Читайте так же:  Налоговое право налоговые правонарушения

За всю семью. В социальный вычет можно включить расходы на свое лечение, а также на лечение супруга, родителей и детей.

Есть лимит. Потолок для возврата — 120 тысяч рублей. Это общая сумма трат, с которых можно получить налоговый вычет (причем сюда включаются и другие социальные вычеты — например, на образование). То есть на руки вы сможете получить не больше 15 600 рублей. Но хорошая новость в том, что подобный вычет можно запрашивать каждый год.

Дорогостоящее лечение. В этом случае ограничений по выплатам нет. Если вы потратили на операцию 500 тыс. рублей, то можете вернуть 65 тыс. рублей. Для этого операция должна быть в особом перечне. А в справке от клиники должен стоять код «2». Если при этом официальная зарплата у вас всего 400 тысяч в год, вам вернут лишь 13% с этой суммы (то есть 52 тысячи).

Как получить налоговый вычет по расходам на медицину

1. В каких случаях можно получить налоговый вычет по расходам на медицину?

Если вы работали и уплачивали подоходный налог в размере 13%, одновременно оплачивая медицинские услуги , Социальный вычет по НДФЛ предоставляется в размере стоимости любых лекарств, назначенных лечащим врачом и приобретенных налогоплательщиком за счет собственных средств.

«> лекарственные препараты или страховые взносы в рамках добровольного медицинского страхования (ДМС), вы можете вернуть часть уплаченного НДФЛ.

Оформить вычет можно, если вы расходовали средства:

  • на себя;
  • на родителей;
  • на детей (подопечных) в возрасте до 18 лет;
  • на супруга (супругу).

При этом платежные документы в любом случае должны быть оформлены на ваше имя.

Для получения вычета по расходам на медицину действует стандартный срок давности — оформить его можно в течение трех лет с того момента, как вы понесли расходы.

Оформить вычет по расходам на медицинские услуги вы сможете, только если медицинская организация, в которую вы обращались, находится в России и у нее есть соответствующая лицензия.

2. Каков размер налогового вычета по расходам на медицину?

В большинстве случаев размер налогового вычета по расходам на медицину — 120 000 рублей. То есть вам вернется 13% от этой суммы. При этом вычет по расходам на медицину суммируется с другими социальными налоговыми вычетами, и 120 000 рублей будет максимальной суммой для всех социальных налоговых вычетов, которые вы сможете заявить за год (кроме вычета по расходам на благотворительность и образование детей).

Исключение составляет налоговый вычет по расходам на дорогостоящее лечение . По дорогостоящим видам лечения социальный вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов (вам вернется 13% от той суммы, что вы потратили) и не суммируется с остальными социальными налоговыми вычетами.

3. Какие документы нужны для оформления вычета?

  • справка о суммах начисленных и удержанных налогов за год, в котором вы оплачивали медицинские услуги, по форме 2-НДФЛ (запрашивается у работодателя).

Если вы оплачивали медицинские услуги:

  • копия договора на оказание медицинских услуг, если договор заключался;
  • копия лицензии медицинской организации или индивидуального предпринимателя, если в договоре отсутствуют ее реквизиты;
  • оригинал справки об оплате медицинских услуг.

Если вы оплачивали лекарства:

  • оригинал рецептурного бланка со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика»;
  • копия документа, подтверждающего степень родства, например свидетельства о рождении (если медицинские услуги или лекарственные препараты оплачены налогоплательщиком для родителей или детей);
  • копии документов, подтверждающих оплату медикаментов (например, чеков).

Если вы оплачивали медицинское страхование:

  • копия договора добровольного личного страхования (страхового полиса), предусматривающего оплату исключительно медицинских услуг;
  • копии платежных документов, подтверждающих уплату страховых взносов (кассовых чеков, квитанций к приходным кассовым ордерам, банковских выписок и тому подобное);
  • копии документов, подтверждающих отношение (родство) к вам лиц, за которых вы оплачиваете страховые взносы (например, копии свидетельства о браке, свидетельства о рождении, документа, подтверждающего опеку или попечительство, — в зависимости от того, чья страховка оплачена);
  • копии документов, подтверждающих возраст детей, если соответствующие страховые взносы уплачены за детей (например, свидетельств о рождении).

4. Как получить налоговый вычет через работодателя?

Оформить вычет через работодателя (в отличие от налоговой) можно до конца налогового периода (календарного года), в котором вы понесли расходы. Однако, чтобы сделать это, необходимо сначала подтвердить свое право на вычет в ФНС, подав в налоговую инспекцию по месту жительства перечисленные выше документы и заявление о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов.

Подать документы можно:

  • на личном приеме;
  • онлайн, при помощи сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС.

В течение 30 дней налоговая служба должна подтвердить ваше право на получение вычета. Затем вы должны будете представить работодателю:

  • уведомление о подтверждении права на вычет;
  • составленное в произвольной форме заявление о предоставлении налогового вычета.

Работодатель должен предоставить вам вычет начиная с месяца, в котором вы к нему обратитесь.

Если работодатель удержит НДФЛ без учета налогового вычета, он должен будет вернуть вам сумму излишне удержанного налога. Для этого вам нужно будет подать в бухгалтерию заявление о возврате излишне удержанного НДФЛ, указав в нем банковский счет для перечисления переплаты. Работодатель должен перечислить вам излишне удержанную сумму в течение трех месяцев со дня получения вашего заявления.

5. Как оформить вычет через налоговую?

Вам нужно будет:

  • заполнить декларацию 3-НДФЛ (пример заполнения) за тот период, за который вы хотите оформить вычет;
  • составить заявление (образец) о возврате излишне уплаченной суммы налога.

Заполненную декларацию, необходимые для получения вычета документы, а также заявление о возврате излишне уплаченного НДФЛ нужно подать в налоговую инспекцию по месту жительства. Это можно сделать:

  • на личном приеме;
  • онлайн, воспользовавшись сервисом «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС.
Видео (кликните для воспроизведения).

В течение трех месяцев со дня представления вами декларации и подтверждающих документов ФНС проведет камеральную проверку и направит вам сообщение о принятом решении. Если будет принято положительное решение, сумму излишне уплаченного налога вам должны вернуть по окончании камеральной проверки (если заявление о предоставлении вычета вы подавали вместе с декларацией) или в течение 30 дней после подачи заявления.

Источники

Льготы по ндфл на лекарства
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here