Квартира облагается налогом на имущество

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Квартира облагается налогом на имущество" с полными информационными данными. В случае необходимости уточнить актуальность на 2020 год или, если имеются другие вопросы, обращайтесь к дежурному консультанту.

Единственное жилье граждан предлагают освободить от налога на имущество

Список льготников по налогу на имущество физлиц предлагается расширить. Так, освободить от уплаты налога могут физлиц, которые приобрели в результате купли-продажи жилой дом или иное жилое помещение (квартиру, комнату). Но только при условии, что это жилье является для них единственным, а его кадастровая стоимость не превышает 10 млн руб. Такую поправку предлагается внести в ст. 407 НК РФ. Соответствующий законопроект 1 был внесен на рассмотрение нижней палаты парламента по инициативе депутатов Ивана Никитчука и Николая Иванова.

По мнению авторов законодательной инициативы, сумма взимаемых налогов должна быть соизмерима доходам налогоплательщика. В настоящее же время, напротив, наблюдается повышение налогового бремени в части касающейся налога на имущество физлиц. Например, в ряде российских субъектов налог теперь взимается с кадастровой стоимости, которая приближена к рыночной, а не с инвентаризационной. Это, в свою очередь, сильнее всего затрагивает налогоплательщиков с достатком ниже среднего.

В связи с этим логичным и справедливым будет введение предлагаемой льготы. Если единственное жилье приобретено на трудовые накопления граждан и по стоимости оно не превышает лимита в 10 млн руб., налог на имущество браться не должен, уточняют авторы законопроекта. Ведь НДФЛ с суммы заработной платы уже был удержан. В то же время покупка жилья – это минимальный достигнутый норматив уровня жизни и социального потребления.

Предложенное введение лимита в размере 10 млн руб., в свою очередь, не распространяет налоговую преференцию на элитную и дорогостоящую недвижимость. Также, по мнению авторов законопроекта, налог должен продолжать взиматься с недвижимости, не являющейся единственной, которая, к примеру, приносит доход от сдачи в аренду.

Предполагается, что поправки должны будут вступить в силу с 1 января 2017 года.

Налог на имущество со свежих квартир

Тему статьи предложила Ирина Сергеевна Викторова, г. Москва.

Собственники квартир в домах, построенных в последние 3 года, не получили из налоговой инспекции уведомление на уплату налога на имущество за 2013 и 2014 гг. Почему это произошло, нужно ли что-то с этим делать и каких налогов ждать в дальнейшем?

Почему нет налогового уведомления в 2015 г.

За 2014 г. и предшествующие годы налог на имущество с квартир физических лиц должен рассчитываться исходя из инвентаризационной стоимости. Но у квартир, построенных в 2015 гг., инвентаризационной стоимости нет. В личном кабинете налогоплательщика — физического лица можно убедиться в этом.

(1) Подведите курсор к строке, в которой указывается инвентаризационная стоимость.

Связано это с тем, что с 2013 г. государственный технический учет объектов недвижимости на территории России не ведется — его заменил государственный кадастровый

А раз у квартиры нет инвентаризационной стоимости — нет и налоговой Получается, что по такой квартире вообще не нужно платить налог на имущество за 2014 гг.

Налоговый учет

Предоставляемая организацией в аренду квартира соответствует определению амортизируемого имущества (п. 1 ст. 256 НК РФ). Согласно Классификации ОС квартиру в МКД следует отнести к 10-й амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет).

Налогоплательщик вправе в общеустановленном порядке воспользоваться амортизационной премией в размере 10% первоначальной стоимости квартиры.

В отношении квартиры – объекта ОС, бывшего в употреблении, применимы положения п. 7 ст. 258 НК РФ: при применении линейного метода начисления амортизации по объектам, бывшим в употреблении, организация вправе рассчитать норму амортизации с учетом срока полезного использования (СПИ), уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. При этом СПИ может быть определен как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.

Если срок фактического использования данного объекта у предыдущих собственников окажется равным СПИ, определяемому Классификацией ОС, или превышающим этот срок, налогоплательщик вправе самостоятельно устанавливать СПИ с учетом требований техники безопасности и других факторов.

Правда, по мнению Минфина, в случае приобретения объектов ОС, бывших в употреблении у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, организация не вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом п. 7 ст. 258 НК РФ, так как физическое лицо не устанавливает СПИ и не амортизирует объект для целей налогообложения (письма Минфина России от 29.03.2013 № 03-03-06/1/10056, от 20.03.2013 № 03-03-06/1/8587 и др.).

Льгота для пенсионеров при уплате налога на недвижимость

Льготы пенсионерам при уплате налога на недвижимость предусмотрены подп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ. По этой норме право на льготу имеют:

  • пенсионеры, получающие пенсии в соответствии с пенсионным законодательством;
  • мужчины в возрасте 60 лет и старше и женщины с 55 лет, которым по законодательству РФ выплачивается пожизненное содержание.

Что понимать под фразой «пенсионное законодательство»? Могут ли на такую льготу претендовать только российские пенсионеры или в число имущественных льготников входят и иностранные граждане, а также лица без гражданства, за которыми признается право на пенсию на тех же основаниях, что и у россиян?

В письме ФНС России от 09.01.2017 № БС-4-21/[email protected] этот вопрос решен следующим образом. При отсутствии в НК РФ расшифровки термина «пенсионное законодательство» применение льготы по налогу на имущество не зависит от того, по какому основанию назначена пенсия — по законодательству РФ или другого государства.

Таким образом, использовать льготу по налогу на имущество вправе как российские пенсионеры, так и пенсионеры — иностранные граждане, имеющие в собственности недвижимость на территории РФ.

Как оформить льготу: обязательны ли подтверждающие документы?

Итак, как же оформить налоговую льготу пенсионерам на недвижимость? Для этого стоит подать в налоговый орган заявление о предоставлении льготы (п. 6 ст. 407 НК РФ). Форма заявления (КНД 1150063) приведена в приложении № 1 к приказу ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/[email protected] С его помощью можно сообщить контролерам о своем праве на получение льготы сразу по трем видам налогов: на имущество, транспорт и землю. Заполняется заявление по алгоритму, описанному в приложении № 2 к приказу ФНС № ММВ-7-21/[email protected]

Требуется заполнить только один экземпляр заявления любым подходящим способом (п. 5 Порядка заполнения заявления, утв. приказом ФНС № ММВ-7-21/[email protected]):

  • рукописным (распечатать бланк и заполнить от руки);
  • на компьютере (заполнить бланк с помощью программного обеспечения, позволяющего распечатать заявление с двумерным штрихкодом);
  • электронным (через личный кабинет налогоплательщика).

Податель заявления вправе приложить к нему подтверждающие право на льготу документы. Если документы к заявлению не приложены, налоговики сами запрашивают необходимые сведения у органов, организаций, должностных лиц, у которых эти сведения имеются. Если по запросу налогового органа документы не получены, контролеры информируют пенсионера об этом и о необходимости предоставления подтверждающих право на льготу документов (см. также письмо ФНС России от 12.10.2017 № БС-4-21/[email protected]).

Если заявление вы не представите, налоговики предоставят льготу на основании имеющейся у них информации. При этом не важно, на каком уровне предусмотрена льгота — федеральном или муниципальном. Такое правило введено законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ и распространяется на правоотношения с налогового периода 2018 года (см. также письмо ФНС от 25.06.2019 № БС-4-21/[email protected]).

Кто платит налог на имущество в 2018 году

Налог на имущество должны платить физические лица, у которых есть в собственности:

  • жилой дом;
  • жилое помещение (квартира, комната);
  • гараж, машино-место;
  • единый недвижимый комплекс;
  • объект незавершенного строительства;
  • иные здание, строение, сооружение, помещение;
  • доля на имущество перечисленное выше.

Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Читайте так же:  Строка 040 налог на землю юридических лиц

Примечание: за имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома (лестничные площадки, лифты, чердаки, крыши, подвалы и т.д.) налог платить не нужно.

Обратите внимание, что согласно изменениям, внесенным в НК РФ законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ, нежилые строения (садовые и дачные домики) приравнены к жилым и подлежат обложению налогом на имущество, начиная с периода 2015 года. В отношении указанных объектов гражданами может быть заявлена льгота (если налог исчисляется по кадастровой стоимости) в размере 50 кв.м. необлагаемой площади. За ее получением необходимо обратиться в налоговый орган лично или подать заявление через «Личный кабинет налогоплательщика».

Срок уплаты налога на имущество

В 2018 году для всех регионов России установлен единый срок уплаты имущественных налогов — не позднее 1 декабря 2018 года.

Обратите внимание, что в случае нарушения сроков оплаты налога на имущество, на сумму недоимки будет начислена пеня за каждый календарный день просрочки в размере одной трехсотой от действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. Кроме этого налоговый орган может направить работодателю должника уведомление о взыскании задолженности за счет заработной платы, а также наложить ограничение на выезд из РФ. Штраф с физических лиц за неуплату налогов не взыскивается.

«Упрощенка»: доходы минус расходы

Приобретенная квартира для целей применения УСН признается объектом основных средств. Поэтому бухгалтер вправе руководствоваться общеустановленными правилами учета расходов на приобретение, сооружение (строительство) объектов ОС. Это означает, что расходы на приобретение (сооружение) ОС в период применения УСН:

признаются с момента ввода этих объектов в эксплуатацию равными долями в каждом отчетном периоде календарного года. Причем если права на объект подлежат государственной регистрации, то расходы учитываются с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав (п. 3 ст. 346.16 НК РФ);

отражаются последним числом отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Следовательно, для включения в расходы затрат на приобретение ОС необходимо ввести объект в эксплуатацию и использовать при осуществлении предпринимательской деятельности. До момента сдачи квартиры в аренду ее стоимость не может учитываться в расходах независимо от оформления права собственности на недвижимость (Определение ВС РФ от 03.03.2017 № 301-КГ17-29 по делу № А29-8142/2014).

Если говорить кратко

В целях бухгалтерского учета и налогообложения прибыли квартира признается объектом основных средств.

Квартиру следует принять к учету по дебету счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

Амортизация по квартире в бухгалтерском и налоговом учете начисляется в общеустановленном порядке.

При применении УСН расходы на приобретение квартиры учитываются в порядке, установленном для объектов основных средств.

Квартира, отражаемая организацией в составе основных средств, облагается налогом на имущество организаций исходя из среднегодовой стоимости. Данная квартира не признается объектом кадастрового налогообложения.

Бухгалтерский учет

Приобретенная организацией квартира соответствует условиям признания в качестве объектов основных средств (п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета для обобщения информации о наличии и движении вложений организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода, предназначен счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

Предназначенное для предоставления в аренду имущество принимается к учету на счете 03 по первоначальной стоимости исходя из фактически произведенных затрат на его приобретение, включая расходы на доведение до состояния, в котором объект готов к использованию. В учете делается запись: Дебет 03 Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы».

По объектам жилищного фонда, которые учитываются в составе доходных вложений в материальные ценности, амортизация начисляется в общеустановленном порядке (п. 17 ПБУ 6/01). Амортизация по квартире учитывается на счете 02 «Амортизация основных средств» обособленно (см. Инструкцию по применению Плана счетов бухгалтерского учета).

У пенсионера несколько объектов недвижимости: как использовать льготу?

Как на практике определить, по какому имуществу пенсионер не должен уплачивать налог, рассмотрим на примерах.

В октябре 2019 года Богданов Борис Петрович вышел на пенсию, получил пенсионное удостоверение, и ему была назначена пенсия в соответствии с пенсионным законодательством.

В собственности Богданова Б. П. несколько объектов недвижимости:

  • квартира площадью 89 кв. м;
  • жилой дом площадью 122 кв. м;
  • гараж в гаражном кооперативе «Ударник»;
  • садовый домик в СНТ «Вишенка» площадью 18 кв. м.

С момента выхода Богданова Б. П. на заслуженный отдых все вышеперечисленные объекты недвижимости освобождаются от налога на имущество.

Караваева Тамара Николаевна находится на пенсии с 2017 года. В ее собственности находился один объект недвижимостиквартира, в которой она проживает. В сентябре 2019 года (после получения наследства) Караваева Т. Н. приобрела еще одну квартиру и домик в деревне.

Теперь в собственности пенсионерки две квартиры и один жилой дом. Под льготу подпадает только одна квартира и дом в деревне. По второй квартире нужно будет уплачивать налог на имущество, рассчитываемый с учетом вычета.

Чтобы из нескольких объектов выбрать тот, на который нужна льгота, пенсионер должен подать в ИФНС уведомление по форме из приказа ФНС от 13.07.2015 № ММВ-7-11/[email protected] Если этого не сделать, льготу предоставят по объекту с максимальной суммой налога.

Существуют ли для пенсионеров налоговые льготы при продаже и при покупке квартиры?

Специальных налоговых льгот для пенсионеров при продаже квартиры в налоговом законодательстве не предусмотрено.

Как и у всех продавцов недвижимости, уплата НДФЛ с дохода, полученного от продажи квартиры, зависит от времени владения ею.

Пенсионер вправе не уплачивать налог с доходов от продажи квартиры, если владел ею:

  • более 5 лет (по недвижимости, приобретенной с 2016 года);
  • более 3 лет (если собственником недвижимости пенсионер стал ранее 2016 года).

Кроме того, минимально допустимый для освобождения от налога срок в 3 года предусмотрен для квартир, которые пенсионер получил:

  • после приватизации;
  • по договору ренты с пожизненным содержанием иждивенца;
  • после оформления наследства или дарственной от близких родственников.

Если сроки короче указанных, НДФЛ уплатить придется. Но снизить его сумму возможно с помощью налогового вычета.

Подробности о вычете при продаже квартиры узнайте по ссылке.

Так же как не существует льгот при продаже квартиры пенсионерами, специальных льгот для пенсионеров при покупке квартиры в налоговом законодательстве тоже не предусмотрено. Но существует право на налоговый вычет.

По каким правилам предоставляется пенсионерам вычет при покупке квартиры, см. в этом материале.

Вычеты при покупке и продаже квартиры возможны не для всех пенсионеров, а только для тех, кто легально получает облагаемый по ставке 13% доход.

Как влияет повышение пенсионного возраста на имущественную льготу?

В связи с повышением пенсионного возраста с 01.01.2019 волноваться по поводу имущественной льготы не нужно. Пенсионеры по-прежнему сохраняют свое право не уплачивать налог на имущество на тех же условиях, что и раньше.

Для предпенсионеров (женщин с 55 лет и мужчин с 60 лет) законодатели предусмотрели возможность использования льгот по имущественному налогу, предусмотренному для пенсионеров. Но сохраняется эта возможность только на переходный период (до 2028 года). В результате мужчины начиная с 1968 года рождения и женщины с 1973 года рождения смогут освободиться от обязанности платить налог на имущество только по достижении новых границ пенсионного возраста (65 и 60 лет соответственно).

Подробнее о пенсионных нововведениях расскажем здесь.

Дома, квартиры, дачи, гаражи: какая недвижимость пенсионера не облагается налогом на имущество?

Виды имущества, по которым пенсионер не обязан уплачивать налог на имущество, перечислены в п. 4 ст. 407 НК РФ.

Наглядно они представлены на рисунке ниже:

Читайте так же:  Документы для налогового вычета за лечение жены

Таким образом, законодательством предусмотрены не только льготы на квартиру пенсионерам, но и освобождение от уплаты имущественного налога по другим видам недвижимости.

Чтобы воспользоваться имущественной льготой, пенсионер должен быть собственником имущества.

Оплата налога на имущество

Заплатить имущественный налог можно с помощью специального сервиса на официальном сайте налоговой службы.

Для этого необходимо:

Заполнить реквизиты налогоплательщика (для безналичной оплаты обязательно должен быть ИНН):

Указать вид оплачиваемого налога, адрес местонахождения имущества, тип платежа (сам налог или пени) и сумму платежа:

Выбрать способ оплаты. Для оплаты наличными сформируйте платёжное поручение (кнопка – «Сформировать ПД»), после этого его можно распечатать и оплатить в филиале любого банка России:

Для оплаты безналичным способом выберите одну из доступных кредитных организаций, после чего вы будете перенаправлены на сайт компании для оплаты налога:

Налоговое уведомление

Физическим лицам налог на имущество рассчитывает налоговая служба, после чего направляет по их адресу места жительства налоговое уведомление, в котором содержится информация о размере налога, сроке его оплаты и т.д.

Налоговые уведомления в 2018 году будет направлено жителям России в период с апреля по ноябрь, но не позднее, чем за 30 дней до наступления даты платежа.

Многие владельцы недвижимого имущества ошибочно полагают, что если им не пришло уведомление из налоговой службы, тогда имущественный налог платить не нужно. Это не так.

C 1 января 2015 года вступил в силу закон, согласно которому налогоплательщики в случае неполучения налоговых уведомлений обязаны самостоятельно сообщать в ИФНС о наличии у них объектов недвижимого имущества, а также транспортных средств.

Вышеуказанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих документов необходимо предоставить в ИФНС в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года следующего года. Например, если квартира была куплена в 2017 году, а уведомлений по ней не приходило, то в ИФНС предоставить информацию необходимо в срок до 31 декабря 2018 года.

Поэтому, в случае неполучения уведомления, ФНС рекомендует проявлять инициативу и обращаться в инспекцию лично (для онлайн записи на приём можно воспользоваться этим сервисом).

В случае, если гражданин самостоятельно сообщит о наличии у него транспортного средства, по которому не был начислен налог, расчет платежа будет произведен за тот год, в котором было подано указанное сообщение. Однако, данное условие действует только, если в налоговой отсутствовали сведения о сообщенном объекте. Если уведомление на уплату не было направлено по иным причинам (например, неверно указан адрес налогоплательщика, или оно было утеряно на почте), то расчет будет произведен за все три года.

За непредставление такого сообщения в установленный срок, гражданин будет привлечен к ответственности по п.3 ст. 129.1 и оштрафован в размере 20% от неуплаченной суммы налога, по тому объекту, по которому он не представил сообщение.

Дорогостоящая недвижимость: с какого стоимостного предела льгота пенсионеру не положена?

Этот порог составляет 300 миллионов рублей. Недвижимость кадастровой стоимостью выше этого предельного значения под имущественную льготу не подпадает. Пенсионер, владеющий такой недвижимостью, обязан уплачивать налог.

Но это еще не всё — льгот у пенсионера нет, если:

  • принадлежащая ему недвижимость используется в коммерческих целях;
  • ему принадлежит более одного объекта недвижимости: например, два дома, три гаража или пять квартир — льготу можно использовать только в отношении одного объекта по каждому виду недвижимости.

Такие ограничения предусмотрены законодательством для пресечения попыток экономии на имущественном налоге с помощью перевода права собственности на имущество с физлиц, которым не положены льготы, на пенсионеров.

Что делать, чтобы получить налоговую льготу?

Гражданин, имеющий право на льготы, должен сам заявить об этом.Чтобы получить налоговую льготу, он подаёт заявление и прилагает к нему пакет документов, которые подтверждают его льготное положение. Если у гражданина имеются несколько объектов собственности, он должен выбрать по одному виду каждого из них (один гараж, один дом, одна квартира). Выбранные объекты указываются при подаче документов. На остальные объекты могут предоставляться соответствующие вычеты.

Помните, что по закону налоговым периодом является год. Поэтому подать заявление нужно до 1 ноября. После этого числа уже нельзя изменить объект, за который вы желаете иметь налоговую льготу. Форму уведомления следует уточнять в конторе местной исполнительной власти, контролирующей уплату налогов населением.

Если вы хотите быть уверены в том, что вам к оплате насчитывают правильную сумму, обязательно ознакомьтесь с 408-й статьёй НК РФ. В ней подробно описывается весь порядок исчисления суммы налога. Наконец, в нашей стране практически нет собственников, которые не могли бы рассчитывать на уменьшение налоговой суммы за счёт различных вычетов. Уточнять свои права следует в местной налоговой организации.

Крайний срок уплаты — 1 декабря. Обычно собственнику приходит уведомление, по которому можно внести плату в ближайшем сберегательном банке РФ.

Обычно нам лень читать законодательные тексты, но занятие это полезное во всех отношениях. Поэтому каждый дееспособный гражданин может самостоятельно ознакомиться с налоговым Кодексом, хотя бы проштудировать главу 32, введённую в действие 4 октября 2014 г. В ней содержатся ответы на все вопросы по налогам на имущество. Вы узнаете, каким налогом облагается ваш дачный домик или коттедж, из чего складывается налоговая сумма, есть ли у вас право на послабление налогового бремени, которым можно воспользоваться.

Наше государство — очень доброе к частным собственникам. Мы не знаем этого лишь потому, что не интересуемся своими правами. Почему? Может быть, потому, что надеемся, не читая о правах, укрыться и от своих обязанностей? Лучше знать то и другое. Это поможет жить спокойно и избегать сложностей при столкновении с органами, отвечающими за сбор налогов с недвижимости.

Льготы по налогу на недвижимость для пенсионеров

Кому не полагается оплачивать налоги

Наша страна позволяет ряду граждан вообще не вносить налоги за свою недвижимость. В статье 407 Налогового Кодекса РФ перечисляются все категории льготников:

Если вы входите в перечисленные категории и не используете свою частную недвижимость для бизнеса, размер льготы равен размеру налога. Единые комплексы — исключение из перечня недвижимости, на них льготы не распространяются.

Налог на имущество организаций

По общему правилу объектами налогообложения исходя из среднегодовой стоимости признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение), учитываемое на балансе в качестве объектов ОС в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375 НК РФ). При этом в соответствии со ст. 378.2 НК РФ объектом налогообложения исходя из кадастровой стоимости признаются жилые помещения (квартиры), не учитываемые на балансе в качестве объектов ОС. В рассматриваемом случае – квартира является объектом ОС – нет оснований для уплаты кадастрового налога на имущество организаций. Однако начислить налог на имущество исходя из среднегодовой стоимости придется (если организация находится на общей системе налогообложения, «упрощенцы» от уплаты этого налога освобождены – п. 1 ст. 346.11 НК РФ).

К сведению: при наличии энергетического паспорта многоквартирного дома в отношении квартиры может применяться льгота по налогу на имущество организаций, предусмотренная п. 21 ст. 381 НК РФ (Письмо Минфина России от 05.04.2017 № 03-05-04-01/19875, направленное Письмом ФНС России от 06.04.2017 № БС-4-21/6430 налоговым органам для использования в работе).

Разъяснения

Налог на имущество рассчитывает налоговая инспекция. Раз в год она рассылает всем тем, кто обязан его платить, специальное налоговое уведомление. В нем есть данные, на основании которых налог рассчитан (кадастровая или инвентаризационная стоимость недвижимости, ставка налога) и его сумма. Какие виды недвижимости облагают налогом на имущество физических лиц (квартиры, дачи, дома, гаражи и т. д.) смотрите по ссылке.

Рассчитывают налог на имущество физических лиц очень просто. Для этого инвентаризационную или кадастровую стоимость имущества умножают на ставку налога. Обратите внимание: в расчет берут именно инвентаризационную или кадастровую стоимость, а не покупную или рыночную. Как правило, инвентаризационная стоимость ниже рыночной цены имущества, облагаемого этим налогом. Определяют инвентаризационную стоимость — органы технической инвентаризации той местности, где находится недвижимость. Как правило это Бюро технической инвентаризации (БТИ). Кадастровая стоимость приближена к рыночной. А зачастую и превышает ее. Эту стоимость определяет Росреестр. Бесплатно узнать эту стоимость вы можете через наш сервис «Узнать кадастровую стоимость».

Читайте так же:  Госуслуги узнать долг налоги

Ставки налога на имущество есть в статье 406 Налогового кодекса. Они зависят:

  • от того как считается налог в вашем регионе (от кадастровой или от инвентаризационной стоимости);
  • от вида имущества (квартира, жилой дом, гараж и т. д.);
  • от того какие ставки налога установили местные власти.

В указанной статье есть лишь базовые ставки налога. Конкретную ставку определяют местные власти. Они вправе как снизить базовую ставку (вплоть до нуля), так и увеличить ее. Разумеется местные власти, обычно, увеличивают базовые ставки. Подробнее о ставке налога на имущество смотрите по ссылке.

При расчете налога по инвентаризационной стоимости базовые ставки составляют:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения Ставка налога
До 300 000 рублей включительно До 0,1 процента включительно
Свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно Свыше 0,1 до 0,3 процента включительно
Свыше 500 000 рублей Свыше 0,3 до 2,0 процента включительно

При расчете налога по кадастровой стоимости базовые ставки составляют:

Почему законом установлены именно максимальные ставки? Дело в том, что конкретную ставку (которая не может превышать максимальную) определяют власти регионов. Поэтому в разных регионах России она разная. Причем местные власти могут ранжировать ставки в зависимости от вида того или иного помещения.

Налог считают просто. Инвентаризационную стоимость имущества умножают на ставку налога, которая установлена в том регионе, где это имущество фактически находится.

Пример
Квартира находится в Москве.

Ситуация 1
Ее инвентаризационная стоимость составляет 289 000 руб. Сумма налога по квартире будет равна (за год): 289 000 руб. х 0,1% = 289 руб.

Ситуация 2
Ее инвентаризационная стоимость составляет 428 000 руб. Сумма налога по квартире будет равна (за год): 428 000 руб. х 0,2% = 856 руб.

Видео (кликните для воспроизведения).

Ситуация 3
Ее инвентаризационная стоимость составляет 586 000 руб. Сумма налога по квартире будет равна (за год): 586 000 руб. х 0,5% = 2930 руб.

Обратите внимание: налогом облагают «суммарную инвентаризационную стоимость объектов налогообложения». Если те или иные объекты имущества находятся в одной и той же местности, где местными властями установлена единая ставка налога, то их инвентаризационная стоимость суммируется. В результате может получиться так, что каждый из объектов (в частности квартир) стоит, например, меньше 300 000 руб. Поэтому каждый объект в отдельности облагается по одной ставке налога. А суммарная стоимость всех объектов, превышает 300 000 руб. В результате по всем объектам нужно платить налог по повышенной ставке.

Пример
Человек владеет двумя квартирами в Москве. Их инвентаризационная стоимость составляет: — первой квартиры — 250 000 руб. — второй квартиры — 150 000 руб.

Если посчитать налог по каждой квартире, то его сумма составит:
250 000 руб. х 0,1% + 150 000 руб. х 0,1% = 400 руб.

Но это неправильный расчет. Необходимо суммировать инвентаризационную стоимость каждой квартиры. И применить соответствующую ставку налога.

В результате сумма налога составит: (250 000 руб. + 150 000 руб.) х 0,2% = 800 руб.

Если объекты находятся в разных местностях, подведомственным разным местным властям (например, один — в Московской области, а другой — в Волгоградской области), то суммировать их стоимость не нужно. В данном случае каждый объект облагается налогом по «своей» ставке. Кроме того, суммировать стоимость объектов также не нужно (даже при условии, что они находятся в одной местности), если они разного назначения (например, жилое и не жилое помещение) и в местности, где они расположены установлены разные ставки налога в зависимости от категории того или иного объекта.

При расчете налога на имущество с кадастровой стоимости, общая стоимость всех объектов значения не имеет. Здесь важно лишь назначение объекта (жилой дом, квартира, гараж). Подробнее о расчете налога на имущество как с кадастровой, так и с инвентаризационной стоимости, смотрите по ссылке.

Некоторые объекты кадастровой оценке не подлежат. К ним, например, относят:

  • строящиеся;
  • самовольно возведенные;
  • признанные не пригодными для дальнейшей эксплуатации;
  • бесхозяйные;
  • назначение которых не определено.

Так как оценке они не подлежат, то и налог на имущество с их стоимости не платят.

Портал «Ваши налоги»
2018

____________________________________________________________________________________________________________________

ВНИМАНИЕ!

НЕ РАЗМЕЩАЙТЕ СВОИ ВОПРОСЫ В РАЗДЕЛЕ «КОММЕНТИРОВАТЬ». ОН ПРЕДНАЗНАЧЕН ИСКЛЮЧИТЕЛЬНО ДЛЯ ОБСУЖДЕНИЯ ДАННОГО МАТЕРИАЛА.
ДЛЯ ВОПРОСОВ ЕСТЬ КНОПКА «ЗАДАТЬ ВОПРОС НА САЙТ».

ВОПРОСЫ, ЗАДАННЫЕ ЗДЕСЬ, БУДУТ БЕСПОЩАДНО УДАЛЯТЬСЯ! НАДЕЕМСЯ НА ВАШЕ ПОНИМАНИЕ

Налог на имущество физических лиц в 2018 году

Имущественный налог также как и земельный является местным налогом, т.е. он платится в бюджет муниципального образования (или городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в котором он установлен и в котором находится имущество.

Итоги

Пенсионеры могут пользоваться льготами по налогу на имущество с момента назначения пенсии. Льгота назначается по заявлению пенсионера, а при его неподаче — по сведениям, имеющимся у налоговиков. Специальных льгот для пенсионеров при покупке или продаже недвижимости не предусмотрено, но у них есть право на получение налоговых вычетов при наличии доходов, облагаемых по ставке 13%. В связи с повышением пенсионного возраста предусмотрен переходный период до 2028 года, в течение которого предпенсионеры освобождаются от налога на имущество после достижения ими возраста 55 лет для женщин и 60 лет для мужчин.

Об учете квартир для проживания сотрудников организации

Автор: Серова А. И., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Организация приобрела квартиру, в которой будет проживать молодая семья – работники организации (с ними планируется заключить долгосрочный договор аренды квартиры). На каком счете отразить стоимость квартиры? Нужно ли начислять амортизацию по квартире в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли? Можно ли учесть стоимость квартиры в расходах при применении организацией УСН? Облагается ли стоимость квартиры налогом на имущество организаций?

Какой налог придется платить за 2015 г.

По общему правилу начиная с 2015 г. налог платится с кадастровой стоимости.

Но будете вы его так платить или нет, зависит от того, когда ваш регион перешел (или перейдет) на расчет налога исходя из кадастровой стоимости.

СИТУАЦИЯ 1.

В 2015 г. в регионе еще не перешли на расчет налога исходя из кадастровой стоимости, то есть до 02.12.2014 не был принят соответствующий региональный закон. Это значит, что налог продолжает исчисляться исходя из инвентаризационной стоимости кварти

В таком случае в 2016 г. вам опять не пришлют уведомление на уплату налога за 2015 г.

СИТУАЦИЯ 2.

Регион, в котором расположена ваша квартира, в 2015 г. перешел на расчет налога исходя из кадастровой стоимости.

Это произошло в 28 регионах, в том числе в Москве, Московской и Тверской областях, Республиках Татарстан и Коми, в Забайкальском крае. Собственникам квартир-новостроек в таких регионах надо ждать уведомления на уплату имущественного налога за 2015 г. в 2016 г. Ведь кадастровая стоимость должна быть у всех квартир-новостроек — без этого невозможен полноценный кадастровый учет.

Базовые правила расчета «кадастрового» квартирного налога за 2015 г.

Для расчета налога будет использоваться кадастровая стоимость, действовавшая на 1 января 2015 г. То есть если у вас, к примеру, есть кадастровый паспорт, заказанный 3 года назад, указанная в нем стоимость может быть уже неактуальна. Но это не страшно, поскольку налог вам рассчитывают налоговики. И у них есть доступ к действующей кадастровой стоимости квартиры.

Читайте так же:  Госуслуги долги по налогам

В личном кабинете налогоплательщика — физического лица на сайте ФНС кадастровая стоимость не отображается — пока там предусмотрено лишь отражение инвентаризационной стоимости. Наверняка это исправят ближе к сроку выставления налоговых уведомлений за 2015 г. (то есть ближе к лету 2016 г.).

Узнать кадастровую стоимость своей квартиры вы можете, к примеру, на сайте Росреестра в сервисе «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме Проще сделать это по кадастровому номеру (он указан в свидетельстве о госрегистрации права собственности на квартиру) или же по адресу вашей квартиры.

Формула для расчета «кадастрового» налога с жилья в общем случае така

(1) Местные власти/ власти городов федерального значения могут увеличить размер налогового вычет.

(2) Если власти муниципального образования не установили свои ставки налога на имущество на 2015 г., то будет взята ставка, указанная в Налоговом кодексе, — .

Переходный период нам поможет

В течение 4 лет, следующих за годом перехода региона на расчет налога исходя из кадастровой стоимости, налог должен расти постепенно по сравнению с ранее уплачиваемым.

Стать обладателем новостройки и при этом какое-то время не платить имущественный налог — чем не повод устроить грандиозный праздник?!

Однако, как мы уже разобрались, по новостройкам в 2014 гг. никакого налога на имущество не было. В связи с этим некоторые собственники боятся, что переходного периода не будет и кадастровый налог им выставят сразу в полной сумме. Другие же надеются, что в переходный период вообще не будет имущественного налога: ведь если брать нулевой налог за 2014 г. и умножать его на какой-либо коэффициент, все равно получится ноль. Но и те и другие не правы.

В переходном периоде собственники новостроек будут платить кадастровый налог, но меньше, чем собственники старых квартир с аналогичной кадастровой стоимостью.

Переходная формула такая: к сумме налога, рассчитанной исходя из инвентаризационной стоимости объекта, ежегодно будут добавляться по 20% от разницы между «кадастровым» и «инвентаризационным» налогам

(1) Значение коэффициента К составит: 0,2 — для первого года (в котором налог на имущество рассчитывается исходя из кадастровой стоимости); 0,4 — для второго года; 0,6 — для третьего года; 0,8 — для четвертого года.

В рассматриваемой нами ситуации Н2 = 0, так как в 2014 гг. не было инвентаризационной стоимости и налога. Следовательно, формула приобретает такой

То есть если квартира-новостройка находится, к примеру, в Московской области, то за 2015 г. надо будет заплатить лишь 20% от суммы исчисленного «кадастрового» налога (Н1), за 2016 г. — 40%, за 2017 г. — 60%, за 2018 г. — 80%, и лишь с 2019 г. налог надо будет платить в полной сумме (Н1).

Сумма налога исчисляется в полных рублях: сумма менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубл

«Переходная» формула применяется по отношению ко всем квартирам — в том числе и к тем, которые были построены после вступления в силу гл. 32 «О налоге на имущество физических лиц» НК. То есть не важно, когда построен дом оформлена собственность на квартиру в доме-новостройке — до 2015 г. или после 01.01.2015.

Также не имеет значения, построен ли жилой дом в период, когда налог считался исходя из инвентаризационной стоимости, или уже после того, как регион перешел на расчет имущественного налога исходя из кадастровой стоимости. Это нам подтвердил специалист Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Если объект недвижимости не имеет инвентаризационной стоимости, а на территории субъекта РФ введен налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости, то в формуле, применяемой для исчисления налога за переходные годы, показатель Н2 (сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости) равен

Это правило распространяется как на квартиры постройки 2014 г. и более ранних лет, так и на квартиры, построенные в 2015 г. (и на те, которые будут построены позже).

Для квартир, которые построены после вступления в силу нового порядка исчисления налога, нет каких-либо особенносте

Пример. Расчет налога на имущество за 2015 г.

/ условие /

Квартира находится в г. Красногорске Московской области, площадь — 39,30 кв. м без учета балкона. Инвентаризационной стоимости нет. Налог на имущество за 2014 г. не исчислялся.

Кадастровая стоимость квартиры равна 1 065 800 руб.

Ставка налога на 2015 г. —

Размер налогового вычета не увеличен органом местной власти, следовательно, он равен стоимости 20 кв. м.

/ решение /

Рассчитаем налог на квартиру за 2015 г.

ШАГ 1.

Считаем Н1 — сумму налога исходя из кадастровой стоимости:

Н1 = 1 065 800 руб. х (39,3 кв. м – 20 кв. м) / 39,3 кв. м х 0,1% = 523,41 руб.

ШАГ 2.

Считаем Н — сумму налога, которую надо будет уплатить за 2015 г.:

Н = 523,41 руб. х 0,2 = 104,68 руб.

После округления до полных рубле получаем 105 руб.

Отметим, что с этого года появилась обязанность сообщать в инспекцию о своей недвижимости, если ранее вы никогда не получали налоговых уведомлений по ней и не уплачивали нало Однако если вы — собственник квартиры в новостройке, сообщать о ней в инспекцию пока нет смысла. Даже если такая квартира не отражена в вашем личном кабинете налогоплательщика, в 2015 г. к вам не должно быть никаких претензий со стороны инспекторов:

  • во-первых, налог на имущество за и предыдущие годы вы не должны были платить;
  • во-вторых, хотя формально вы обязаны сообщить в инспекцию об имеющейся у вас недвижимости, до 2017 г. за такое несообщение вообще нет ответственности. А начиная с 2017 г. штраф будет составлять 20% от неуплаченной суммы налог То есть если не было неуплаченной суммы налога, то нет и штрафа.

Как видим, в налоговом плане повезло собственникам новостроек, квартиры которых не имеют инвентаризационной стоимости. А если регион еще не перешел на исчисление налога с кадастровой стоимости, то они не должны будут платить налог на вполне законных основаниях еще год, а то и два-три. Лишь с 2020 г. независимо от решения региональных властей все должны будут исчислять налог на имущество, основываясь на данных кадастр

Какая недвижимость не облагается налогом в 2020 году

Всем известно, что каждый добропорядочный гражданин должен платить налоги. А может, за что-то можно не платить? Большинство из нас юридически безграмотны, мы не знаем наших обязанностей. Но ещё меньше мы знаем свои права.

Какие объекты недвижимости или части этих объектов, не налагают на нас налоговое бремя в 2020 году? Кто имеет право на льготные условия владения имуществом? Облагается ли ваша недвижимость налогом? Все эти вопросы зафиксированы в Налоговом Кодексе, претерпевшем последнюю редакцию в октябре 2019 года.

По правилам, которые можно узнать из статьи 401 НК РФ, платить нужно за следующее недвижимое имущество:

  1. Все помещения, которые признаны подходящими для проживания. Это дома, коттеджи, комнаты в коммуналках, квартиры в многоквартирных домах.
  2. Гаражные единицы и личные машино-места.
  3. Объекты незавершённого строительства.
  4. Единые комплексы. В них входит система зданий, помещений и коммуникаций, находящихся во владении.
  5. Любые сооружения, на которые есть право собственности.

За любой объект недвижимости, находящийся во владении частного лица, нужно платить. При этом, существует ряд особенностей, которые позволяют снизить обязательства перед государством. Прежде всего, они касаются законного метража, необходимого для проживания каждого российского гражданина. Мы не всегда живём именно на этом метраже, но всё равно можем воспользоваться своим законным правом и не платить:

  • за пятьдесят квадратных метров в жилом частном доме;
  • за двадцать квадратных метров в квартире;
  • за десять квадратных метров, если владеем только комнатой.

В случае с недвижимым комплексом, предусмотрена денежная компенсация: один миллион рублей от его стоимости. Зная правила, мы можем вообще ничего не платить, если по кадастру наш дачный домик меньше 50 кв.м, или жилая площадь квартиры всего 20 кв.м. Боле того: когда одной недвижимостью владеют несколько человек, каждый из них вправе воспользоваться вычетом части своего метража.

Читайте так же:  Налоги при дарении комнаты

Как рассчитывается налог на имущество за 2017 год

Налог на имущество рассчитывает ИФНС, после чего направляет по адресу места жительства физического лица уведомление, в котором содержится информация о размере налога необходимого к уплате.

С 1 января 2015 года вступила в силу 32 глава НК РФ, которая предусматривает новый порядок расчета имущественного налога. Согласно новым правилам налог рассчитывается не от инвентаризационной стоимости объекта, а исходя из его кадастровой стоимости (т.е. максимально приближенной к рыночной).

Новый порядок расчета вводиться в действие отдельно каждым взятым субъектом РФ. Те субъекты, которые не успели в срок до 1 декабря 2017 года утвердить кадастровую стоимость объектов и опубликовать соответствующий правовой акт, будут рассчитывать налог в 2018 году по «старому» (исходя из инвентаризационной стоимости).

Примечание: полностью перейти на расчет имущественного налога исходя из кадастровой стоимости, все субъекты России должны до 1 января 2020 года.

Как рассчитывается налог от кадастровой стоимости

Налог на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта, рассчитывается по следующей формуле:

Нк = (Кадастровая стоимость – Налоговый вычет) x Размер доли x Налоговая ставка

Кадастровая стоимость

При расчете налога данные по кадастровой стоимости объекта берутся из государственного кадастра недвижимости по состоянию на 1 января каждого года (по новым объектам — на момент их постановки на государственный учет). Узнать кадастровую стоимость объекта можно в территориальном отделении Росреестра.

Налоговый вычет

При расчете налога кадастровую стоимость по основным видам объектов можно уменьшить на налоговый вычет:

Вид объекта Налоговый вычет
Квартира Уменьшается на стоимость 20 квадратных метров этой квартиры
Комната Уменьшается на стоимость 10 квадратных метров этой комнаты
Жилой дом Уменьшается на стоимость 50 квадратных метров этого дома
Единый недвижимый комплекс в состав, которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом) Уменьшается на один миллион рублей

Власти муниципальных образований и городов Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя имеют право увеличивать размеры налоговых вычетов описанных выше. Если кадастровая стоимость получится отрицательной, то она принимается равной нулю.

Петров И.А. имеет в собственности квартиру общей площадью 50 кв. метров. Её кадастровая стоимость составляет 3 000 000 рублей. Стоимость одного кв. метра равна 60 000 руб.

Налоговый вычет в этом случае составит: 1 200 000 руб. (60 000 руб. x 20 кв. метров). При расчете налога необходимо брать уменьшенную кадастровую стоимость: 1 800 000 руб. (3 000 000 руб. – 1 200 000 руб.).

Размер доли

Если объект находится в общей долевой собственности, налог рассчитывается для каждого из участников пропорционально его доле в праве собственности на этот объект. В случае если имущество находится в общей совместной собственности, налог рассчитывается для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Налоговая ставка

Налоговые ставки в каждом субъекте России разные, их точный размер в 2018 году вы сможете узнать на этой странице. Обращаем ваше внимание, что налоговые ставки не должны превышать следующих пределов:

Налоговая ставка Вид объекта
0,1% Жилые дома (в том числе недостроенные) и жилые помещения (квартиры, комнаты)
Единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом)
Гаражи и машино-места
Хозяйственные строения или сооружения, площадь которых не превышает 50 кв. метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства
2% Административно-деловые и торговые центры
Нежилые помещения, которые используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания
Объекты, кадастровая стоимость которых превышает 300 миллионов рублей
0,5% Прочие объекты

Власти муниципальных образований и городов Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя имеют право уменьшить налоговую ставку 0,1% до нуля или увеличить её, но не более чем в три раза. Также в зависимости от величины кадастровой стоимости, вида и места нахождения объекта, местные власти имеют право устанавливать дифференцированные налоговые ставки.

Пример расчета

Петрову И.А. принадлежит ½ квартиры общей площадью 50 кв. метров. Кадастровая стоимость квартиры составляет 3 000 000 рублей. Налоговый вычет при этом будет равен 1 200 000 рублей.

Для расчета налога возьмем максимально возможную налоговую ставку 0,1%.

Подставив все имеющиеся данные формулу получим:

900 руб. ((3 000 000 руб. — 1 200 000 руб.) x ½ x 0,1%).

Как рассчитывается налог от инвентаризационной стоимости

Налог на имущество физических лиц, исходя из инвентаризационной стоимости объекта, рассчитывается по следующей формуле:

Ни = Инвентаризационная стоимость x Размер доли x Налоговая ставка

Инвентаризационная стоимость

При расчёте налога, берутся данные об инвентаризационной стоимости, представленные в налоговые органы до 1 марта 2013 года. Узнать эти данные можно в отделении БТИ по месту нахождения имущества.

Размер доли

Если объект находится в общей долевой собственности, налог рассчитывается для каждого из участников пропорционально его доле в праве собственности на этот объект. В случае если имущество находится в общей совместной собственности, налог рассчитывается для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Налоговая ставка

Налоговые ставки в каждом субъекте Российской Федерации разные, их точный размер вы можете узнать на этой странице. Обращаем ваше внимание, что налоговые ставки не должны превышать следующих пределов:

Инвентаризационная стоимость Налоговая ставка
До 300 000 руб. (включительно) До 0,1 процента (включительно)
Свыше 300 000 руб. до 500 000 руб. (включительно) Свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно)
Свыше 500 000 руб. Свыше 0,3 до 2,0 процента (включительно)

Примечание: в зависимости от величины инвентаризационной стоимости, вида и места нахождения объекта, местные власти имеют право устанавливать дифференцированные налоговые ставки.

Пример расчета

Петрову И.А. принадлежит ½ квартиры в г. Москва. Инвентаризационная стоимость квартиры составляет 200 000 рублей..

Налоговая ставка для данной квартиры предусмотрена в размере 0,1%.

Налог на имущество в этом случае будет равен: 100 руб. (200 000 руб. x ½ x 0,1 / 100).

Как рассчитывается налог по новым правилам в первые 4 года

При расчете налога от кадастровой стоимости его размер получается существенно больше, чем при расчете от инвентаризационной стоимости. Чтобы не допустить резкого увеличения налоговой нагрузки, было принято решение: в первые четыре года (после введения в регионе новых правил) налог рассчитывать по следующей формуле:

Нк – налог, рассчитанный от кадастровой стоимости объекта (см. выше).

Ни – налог, рассчитанный от инвентаризационной стоимости объекта (см. выше).

К – понижающий коэффициент, благодаря которому налоговая нагрузка каждый год будет постепенно увеличиваться на 20%.

Коэффициент К равен:

  • 0,2 – в первый год;
  • 0,4 – во второй год;
  • 0,6 – в третий год;
  • 0,8 – в четвертый год.

Начиная с 5-го года, налог на имущество необходимо рассчитывать исходя из кадастровой стоимости объекта.

Примечание: расчет налога по вышенаписанной формуле производится только в случаях, когда налог от кадастровой стоимости получается больше чем от инвентаризационной стоимости.

Как узнать задолженность по налогам

Видео (кликните для воспроизведения).

Узнать о наличии задолженности по имеющимся у вас налогам вы можете несколькими способами:

  1. Лично обратившись в территориальный налоговый орган ФНС по месту жительства.
  2. Через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС.
  3. При помощи специального сервиса на Едином портале государственных услуг.
  4. Через банк данных на официальном сайте судебных приставов (только для должников, дела которых находятся в исполнительном производстве).

Источники

Квартира облагается налогом на имущество
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here