Как указывается налоговый период в платежном поручении

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Как указывается налоговый период в платежном поручении" с полными информационными данными. В случае необходимости уточнить актуальность на 2020 год или, если имеются другие вопросы, обращайтесь к дежурному консультанту.

Установлен новый порядок заполнения платежных поручений на уплату НДФЛ

Что случилось?

Минфин России опубликовал письмо от 11.06.2019 № 21-08-11/42596 «Об уплате НДФЛ», в котором высказал свою позицию относительно того, как налоговые агенты должны заполнять поле 107 в платежном поручении. Это поле предназначено для обозначения налогового периода, и его обязательно заполняют при каждом перечислении налога или страховых взносов. Специалисты Минфина считают, что большинство организаций и ИП делают это неправильно. Как сказано в тексте письма:

В соответствии с пунктом 8 приложения N 2 к приказу Министерства финансов РФ от 12 ноября 2013 г. N 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» в реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой («.»). Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

Наше мнение: опирайтесь на месяц возникновения дохода

Мы считаем, что указывать конкретную дату в платежных поручениях не нужно. Ведь, скорее всего, налоговым инспекциям главное не собрать массу информации о разных датах, а понять, за какой именно период был уплачен НДФЛ и сверить его с расчетом 6-НДФЛ. И если так, то бухгалтерам, на наш взгляд, нужно опираться именно на месяц, в котором у работников возник налогооблагаемый доход.

Чтобы определить, к какому месяцу относится НДФЛ, ориентируйтесь на дату признания дохода по статье 223 НК РФ. Например, для зарплаты это последний день месяца, за который выдают деньги. Для отпускных и больничных — день выплаты (ст. 223 НК РФ). Поясним с примерами и образцами платежек.

Заработная плата

Из пункта 2 статьи 223 НК РФ следует, что зарплата становится доходом в последний день месяца, за который она начислена (п.2 ст. 223 НК РФ). Поэтому впишите в поле 107 номер месяца, за который начислена зарплату. Предположим, что бухгалтер составляет платежку по НДФЛ с зарплаты за август. Тогда в поле 107 он укажет «МС.08.2016». Даже несмотря на то, что платежка составляется в сентябре. И это, по нашему мнению, будет правильно.

Отпускные

Отпускные становятся доходом в последний день месяца, в котором их выплатили (п.6 ст. 223 НК РФ). Например, если отпускные работнику выплатите в сентябре, то в поле 107 платежки на уплату подоходного налога укажите «МС.09.2016». Даже если отпуск «перейдет» на октябрь.

Больничные

Отпускные становятся доходом в последний день месяца, в котором они выплачены (п.6 ст. 223 НК РФ). Например, если отпускные работнику выплатите в октябре 2016 года, то в поле 107 платежки нужно заполнить – «МС.10.2016». И тем самым показать, что отпускные выплачены в десятом месяце 2016 года.

Материальная выгода

Иногда у работников возникает доход в виде материальной выгоды, например, от полученного займа. Чтобы перечислить с него подоходный налог в поле 107 платежного поручения заполните месяц, в последний день которого, у человека возникла материальная выгода. К примеру, если материальная выгода от пользования займом возникла в ноябре 2016, то заполните поле 107 так:

Позиция Минфина о поле 107

Чиновники напомнили порядок оформления поля 107 платежного поручения:

Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом:

  • «МС» — месячные платежи;
  • «КВ» — квартальные платежи;
  • «ПЛ» — полугодовые платежи;
  • «ГД»-— годовые платежи.

В 4-м и 5-м знаках показателя налогового периода для месячных платежей проставляется номер месяца текущего отчетного года, для квартальных платежей — номер квартала, для полугодовых — номер полугодия. Номер месяца может принимать значения от 01 до 12, номер квартала — от 01 до 04, номер полугодия — 01 или 02. В 7-10 знаках показателя налогового периода указывается год, за который производится уплата налога.

По мнению чиновников, при перечислении НДФЛ необходимо указывать в поле 107 только месяц перечисления, а не точную дату. В частности, запись при перечислении НДФЛ с зарплаты за июнь должна выглядеть так:

При этом на практике проблем с зачислением НДФЛ даже при указании точной даты перечисления обычно не возникает. Ведь сотрудники ФНС России смотрят не только на поле 107, но и на назначение платежа, где указано:

«Налог на доходы физических лиц за июнь 2019 г.»

Поэтому, как правило, эти суммы не попадают в неучтенные и неопознанные, а значит, налоговый агент не рискует, что ему будет начислена пеня за нарушение сроков уплаты НДФЛ. К тому же пени начисляют в связи с реальными опозданиями с перечислением налогов, а не из-за неточностей в заполнении платежного поручения. Банки в таком способе заполнения также не видят нарушений.

Однако налоговым агентам желательно придерживаться в этом впросе позиции Минфина, и при заполнении поля107 по НДФЛ указывать месяц, а не точную дату уплаты НДФЛ. Так надо поступать даже в том случае, если в течение одного календарного месяца было несколько перечислений по НДФЛ.

Систематизация бухгалтерии

Статьи, обзоры, комментарии экспертов

Поле 107 в платежке

Нюансы

Свои особенности имеет порядок заполнение платежного поручения по требованию ИФНС в 2018 году. Это касается полей, которые должны быть традиционно заполнены. Основные нюансы рассмотрены ниже в таблице.

Заполнение платёжки на основании требования от ИФНС
Поле Что указать 106 «Основание платежа» Значение должно быть – «ТР». То есть происходит погашение долга на основании полученного от налогового органа требования. 107 «Показатель налогового периода» Приводят крайний срок уплаты, установленный в пришедшем из ИФНС требовании об уплате налогов, сборов, взносов.

Формат заполнения этого поля должен быть строго таким:

К примеру, если речь идет об опоздавшем авансовом платеже по налогу за 2-й квартал 2017 года, то поле 107 должно быть таким:

КВ.02.2017

108 «Номер документа» Номер требования об уплате налога, страхового взноса, сбора (без промежуточных знаков). В остальных случаях данное поле вообще не заполняют. 109 «Дата документа» В это поле переносят дату требования налогового органа об уплате налога, страхового взноса, сбора. Она размещена рядом с номером требования.
В остальных случаях при добровольном отчислении текущих платежей указывают дату подписания налоговой отчётности (декларации).
Читайте так же:  Налоговый вычет на детей сумма дохода

Основание для оформления платёжки

Когда говорят о платежном поручении по решению налогового органа, подразумевают следующую ситуацию:

  1. Плательщик (фирма/ИП) в силу закона обязан самостоятельно рассчитывать налог к перечислению в казну и оформлять соответствующий платёжный документ.
  2. Установленный законом срок на добровольное погашение текущего налогового долга прошёл.
  3. Из налоговой инспекции поступило требование провести налоговый платёж в прописанный в нём срок.

Надо отметить, что для заполнения платежного поручения по решению налогового органа используют тот же бланк, что и при добровольном погашении текущих обязательных платежей. Он закреплён положением Центробанка России от 19 июня 2012 года № 383-П. Эта форма имеет индекс 0401060.

Как определить код для оплаты НДФЛ

Если оплату налога на доходы физических лиц осуществляет налоговый агент, например, организация или индивидуальный предприниматель за своих работников, то поле 107 заполняется по общепринятым нормам. То есть при оплате НДФЛ за сентябрь этого года в платежке придется указать «МС. 09.2018».

В случаях, когда оплата производится за самого налогоплательщика, чиновники предусмотрели исключения. Так, к примеру, если индивидуальный предприниматель перечисляет НДФЛ в бюджет за самого себя и ИП применяет основную систему налогообложения. Для налогоплательщиков данной категории предусмотрена уплата НДФЛ в следующие сроки: до 15 июля и до 15 октября отчетного года — это авансовые платежи, до 15 января года следующего — для итогового расчета.

Следовательно, при перечислении авансового или итогового платежа НДФЛ по ИП за самого себя придется указать конкретную дату. Например, ИП на ОСНО платит аванс по НДФЛ за январь-июнь 2019 года, в поле 107 нужно указать «16.07.2018», так как 15.07.2018 выпадает на воскресенье.

Идентификатор платежа (УИП)

Также особое внимание надо проявлять к полю 22 – «Уникальный идентификатор платежа» (УИП). Это состоит из 20 или 25 знаков. По общему правилу УИП нужно отражать в платёжке только в том случае, если он установлен получателем средств. Кроме того, последний должен довести его значение до плательщика (п. 1.1 указания ЦБ РФ от 15.07.2013 № 3025-У).

При перечислении сумм текущих налогов, сборов, страховых взносов, рассчитанных плательщиком самостоятельно, дополнительная идентификация таких платежей не нужна. В этом случае идентификаторами служат КБК, ИНН, КПП и другие реквизиты платежных поручений. В поле 22 «Код» достаточно указать «0». При этом банк:

  • не может отказать в исполнении такого поручения;
  • не вправе требовать заполнения поля «Код», если указан ИНН плательщика (письмо ФНС от 08.04.2016 № ЗН-4-1/6133).

В то же время заполнение платежного поручения по требованию ИФНС за 2018 год обязывает перенести в платёжку значение УИП, которое должно быть указано в выставленном требовании.

В остальном заполнение полей платежного поручения по требованию ИФНС не имеет принципиальных особенностей.

Как заполнять платежное поручение по налогам

Сумму указываете в полных рублях. Действует правило: налоги в бюджет перечисляйте в полных рублях, округляя копейки по правилам арифметики: если менее 50 копеек — отбрасывайте их, а если более — округляйте до полного рубля.

Все поля обязательны к заполнению. Дата и сумма списания указываются цифрами и прописью. Нумеруются платежные поручения в хронологическом порядке.

Каждому ее полю присвоен свой номер. Разберем правила подробнее.

В поле 101 должен проставляться статус плательщика. При оплате НДФЛ бюджетная организация является налоговым агентом, поэтому указываем код 02.

В графе «Получатель» укажите «Управление Федерального казначейства по соответствующему региону», в скобках — наименование налоговой инспекции. В других графах указывается ИНН, КПП инспекции.

Еще одним важным реквизитом является код КБК, в платежном поручении для этого нужно заполнить специальный реквизит — поле 104.

В реквизите 21 указывается очередность. Она определяется в соответствии с 855 ст. ГК РФ. При перечислении налога могут быть указаны значения «3» и «5». Они определяют, в каком порядке банк будет проводить операции, если денежных средств на счете организации недостаточно. При ежемесячном перечислении НДФЛ в поле 21 указывается значение «5». Если перечисляете налог по требованию ИФНС, то указываете значение «3».

В поле 105 указывается ОКТМО в соответствии с Общероссийским классификатором, который утвержден приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-СТ. С 25.04.2017 в платежных поручениях надо указывать 8-значный код ОКТМО.

Поле 106 предназначено для идентификации платежа по его целевой направленности. Основания указываются с помощью буквенного кода:

  • ТП — для текущих платежей;
  • ЗД — для задолженности, погашаемой добровольно;
  • ТР — задолженность, погашаемая по требованию контролирующих органов;
  • АП — недоимка, погашаемая на основании акта проверки до выставления требования инспекции.

В случае невозможности указать значение показателя ставится 0.

В поле 107 надо указывать периодичность уплаты налоговой суммы или конкретную дату. Периодичность — это, по сути, налоговый период, за который перечисляются деньги. Может быть: раз в месяц, в квартал, раз в полугодие или за год. Для перечисления за октябрь 2020 года нужно указать «МС.10.2018».

В реквизите 108 пишется «0». Исключением являются случаи погашения задолженности по требованию контролирующих органов. Тогда нужно ставить его номер.

В поле 109 указывается дата подписания декларации по уплачиваемому налогу или «0», если налог перечисляется в бюджет раньше сдачи декларации. В случае погашения задолженности по требованию налоговиков в этом поле указывается его дата.

Что за код

Если компания или предприниматель осуществляет перечисление налога, сбора, взноса или иного фискального платежа в бюджет, то платежка составляется в особом порядке. Для перечислений данной категории придется заполнить «налоговую строку». Напомним, что налоговой строкой в платежке называют совокупность полей с 104 по 110. Поле «Налоговый период» (107) также относится к данной строке.

Данный код имеет особую структуру. Он состоит из десяти знаков следующего формата: «ХХ.ХХ.ХХХХ». В которых «Х» обозначается конкретное значение фискального периода, за который осуществляется перечисление денежных средств. Обычная точка используется для разделения данных числовых и(или) буквенных обозначений этого периода.

Вводная информация

Заполнять поле 107 нужно для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, если такая дата установлена Налоговым кодексом РФ (п. 8 Правил, утв. приказом Минфина России от 12.11. 2013 № 107н).

В поле 107 проставляется 10-значный код налогового периода. Первые два знака – это период уплаты налога. К примеру, для ежеквартальных – КВ, ежемесячных – МС, годовых – ГД.

Четвертый и пятый знак – это номер налогового периода. Например, если налог уплачивается за август, указывается «08».

Знаки с седьмого по десятый обозначают год. В третьем и шестом знаке всегда ставятся точки. Для примера – КВ.03.2016.

Образец платежного поручения НДФЛ в 2020 году

А если я плачу страховые взносы?

В 2019 году при заполнении платежных поручений на перечесление взносов в ИФНС (взносы на ОПС, взносы на ОМС, взносы на ВНиМ) в поле 107 платежного поручения указывается формат «МС.ХХ.ХХХХ». А при уплате взносов в ФСС (взносы «на травматизм») в поле 107 ставится «0».

Читайте так же:  Расчет суммы водного налога

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Платежное поручение по требованию ИФНС: особенности заполнения

Иногда возникает необходимость провести заполнение платежного поручения по требованию от ИФНС. В 2018 году, так и ранее, чтобы это правильно сделать надо учесть ряд моментов. О них и пойдёт речь в нашей консультации.

Как заполняют поле 107 платежки бухгалтеры

В большинстве случаев при заполнении поля 107 платежного поручения на уплату НДФЛ бухгалтеры указывают точную дату перечисления налога. Вот, как это выглядит:

В этом примере НДФЛ перечислили 6 июня 2019 года. А некоторые бухгалтеры в этом поле указывают месяц, в котором физическое лицо получило доход, например:

10 знаков: что они значат?

Поле 107 платежки имеет 10 знаков – ХХ.ХХ.ХХХХ:

  • 8 знаков указывают непосредственно на налоговый период;
  • 2 знака – это разделители, обозначаемые точкой («.»).

Новое разъяснение ФНС о поле 107

В письме ФНС от 12.07.2016 № ЗН-4-1/12498 сообщается, что налоговому агенту следует составлять несколько платежных поручений, если перечисляется НДФЛ с разными сроками платежа.

Таким образом, ФНС, по сути, рекомендует новые правила заполнения платежных поручений уже с июля 2016 года. Ведь ранее подобных требований со стороны налоговиков не было. Однако после появления этих рекомендаций у бухгалтеров появились вопросы о том, что именно вписывать поле 107.

Уплата пеней платежным поручением в 2020 году

У такого платежного поручения есть как сходства с обычным (в нем ставят тот же статус плательщика, указывают те же реквизиты получателя, того же администратора доходов), так и различия. На последних остановимся подробнее, а затем приведем образец платежки на пени по НДФЛ 2020.

Первое отличие — КБК (реквизит 104). Для пеней по налогам всегда есть свой код бюджетной классификации, в 14–17-м разрядах которого указывается код подвида дохода — 2100.

Второе отличие платежного поручения по пеням — реквизит 106. Возможны следующие варианты:

  1. Если самостоятельно посчитали пени и платите их добровольно. В этом случае основание будет иметь код ЗД, то есть добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования ИФНС.
  2. Если платите по требованию ИФНС. В этом случае основание будет иметь вид ТР.
  3. Перечисляете на основании акта проверки. Это основание платежа АП.

Третье отличие — реквизит 107. Его значение зависит от того, что послужило основанием для платежа:

  1. При добровольной уплате — «0». Если вы перечисляете пени за какой-то один конкретный период (месяц, квартал), стоит указать его, например, МС.02.2018 — пени за февраль 2020 года.
  2. При уплате по требованию налоговиков (основание ТР) — срок, указанный в требовании.
  3. При погашении пеней согласно проверочному акту (основание АП) тоже ставят 0.

Если вы платите пени самостоятельно, в полях 108 и 109 ставьте 0.

Во всех остальных случаях в поле 108 приведите номер документа — основания платежа (например, требования), при этом знак «№» не ставьте.

В поле 109 укажите:

  • дату требования ИФНС — для основания платежа ТР;
  • дату решения о привлечении (об отказе в привлечении) к налоговой ответственности — для основания АП.

Налоговый период в платежном поручении, или Как заполнить поле 107

Что именно теперь указывать в поле 107

При уплате НДФЛ налоговое законодательство устанавливает несколько сроков платежа и по каждому этому сроку есть конкретная дата уплаты (См. «Срок уплаты НДФЛ»).
Вот несколько примеров.

НДФЛ с зарплаты

НДФЛ по заработной плате, премиям и материальной выгоде нужно перечислять в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ).

Пример.
Зарплату за июль работодатель выплатил сотрудникам 4 августа 2016 года. В этом случае датой получения дохода станет 31 июля, датой удержания налога – 4 августа. А последней датой, когда НДФЛ должен быть перечислен в бюджет – 5 августа 2016 года. Значит ли это, что в платежке нужно поставить 05.08.2016?

Или же в поле 107 платежного поручения можно указать «МС.07.2016», чтобы было понятно, что это налог за июль?

НДФЛ с больничных и отпускных

НДФЛ, удержанный из пособий по временной нетрудоспособности, пособий по уходу за больным ребенком, а также с отпускных, нужно перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором был выплачен доход (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).

Пример.
Сотрудник уходит в отпуск с 25 августа по 15 сентября 2016 года. Отпускные ему были выплачены 15 августа. В этом случае датой получения дохода и датой удержания НДФЛ является 15 августа, а последней датой, когда налог должен быть перечислен в бюджет – 31 августа 2016 года. Правильно ли будет, если в поле 107 платежки на уплату НДФЛ отметить 31.08.2016? Или же следует указать «МС.08.2016»?

В правилах заполнения платежных поручений нет однозначного ответа на этих вопросы. Поэтому выскажем свое мнение о том, как можно исполнить новые рекомендации, приведенные в письме ФНС от 12.07.2016 № ЗН-4-1/12498.

Как определить значение периода

Согласно действующим правилам по заполнению платежных поручений, утвержденных Положениями Банка России от 19.06.2012 № 383-П, а также уточненных Приказом Минфина РФ № 107н, показатель налогового периода может принимать следующие значения:

  1. «МС.ХХ.ГГГГ» — так обозначается фискальный платеж, который перечисляется в государственный бюджет за один календарный месяц, где «ХХ» — это цифровое обозначение месяца (от 01 до 12), а ГГГГ — календарный год. Например, для зачисления страхового взноса по ВНиМ за август в ИФНС в 107 поле нужно указать «МС.08.2018».
  2. «КВ.ХХ.ГГГГ» — это квартальная оплата налога, сбора или взноса. В данном значении «ХХ» — это цифровое обозначение квартала (от 01 до 04). Так, к примеру, для перечисления ежеквартального платежа по НДС за 2 квартал 2019 в данном поле указывают: «КВ.02.2018».
  3. «ПЛ.ХХ.ГГГГ» — такое значение следует указывать в поле 107, если перечисляется платеж за полугодие. Вместо «ХХ» необходимо проставить 01 или 02, в зависимости от того, за какое полугодие уплачивается фискальный сбор. Пример: для оплаты ЕСХН за 1 полугодие 2019 г. укажите в платежке «ПЛ.01.2018».
  4. «ГД.00.ГГГГ» — если оплата производится один раз в год, например, если перечисляется итоговый транш по налогу на прибыль за 2017 г., то в платежке указывают «ГД.00.2017».
Видео (кликните для воспроизведения).

К примеру, налоговый период 107, как заполнять код для оплаты взносов на травматизм? При перечислении денежных средств в Фонд социального страхования в поле 107 проставляют «0». Но данное условие действует только на взносы от несчастных случаев и профзаболеваний. При уплате страхового обеспечения в ИФНС (ОПМ, ОМС или ВНиМ) придется указывать коды, приведенные выше.

Читайте так же:  Заявление для налогового вычета за обучение

Когда платить

Оплату налога нужно осуществить не позже одного рабочего дня, следующего за днем выдачи дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Исключение сделано для отпускных и больничных: по ним налог надо уплатить не позднее последнего дня того месяца, в котором работнику выданы соответствующие средства.

Следовательно, если вы в один день перечисляете НДФЛ с зарплаты за предыдущий месяц и с отпускных за текущий месяц, то и на зарплатный, и на отпускной НДФЛ нужно заполнить свое платежное поручение (письмо ФНС от 12.07.2016 № ЗН-4-1/[email protected]).

Как правильно заполнить, образец 2019 года?

Проставление символов в поле 107 зависит от платежного основания, который указан в поле 106. Оно указывает на периодичность внесения налогового взноса или точную дату совершения действия в соответствии с налоговым законодательством.

При этом под периодичностью следует понимать месяц, квартал, полгода или год для тех платежных перечислений, которые производятся в текущем добровольном порядке.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — звоните по телефону

8 (499) 755-86-31
Москва и Мос. обл.

8 (812) 565-33-84
Санкт-Петербург и Лен. обл.

8 (800) 350-32-83
Регионы России

Это быстро и бесплатно!

Поэтому первые два символа «ХХ» в значении этого поля имеют вид в зависимости от платежа:

  • МС – месячный платеж;
  • КВ – квартальный;
  • ПЛ – полугодовой;
  • ГД – годовой.

Знаки «ПП» обозначают:

  • порядковый номер полугодия для соответствующего платежа (может принимать только одно из двух значений: 01 или 02), например, ПЛ.01.2019;
  • в случае совершения квартального платежа — номер квартала (от 01 до 04), например, КВ.02.2019;
  • порядковый номер месяца, являющегося текущим для совершения месячного взноса (диапазон значений ограничен от 01 до 12), например, МС.10.2019;
  • для годового платежа, если налоговое законодательство установило для него конкретные сроки. Тогда эти знаки принимают значение «0». Например, ГД.00.2019.

Знаки «ГГГГ». Остальные 4 цифры означают годовой период, за который производится уплата налогового платежа в бюджет.

В зависимости от ситуации заполнение поля 107 может отличаться:

  1. В ситуации, когда платежкой гасится образовавшаяся задолженность, в поле 107 следует проставить дату в соответствии с документом, на основании которого платеж перечисляется в бюджет.

Например, организация производит перечисление налогового взноса по требованию ФНС. Тогда платежка заполняется следующим образом: в поле 106 ставится признак «ТР», в поле 107 указывается цифрами дата уплаты по документу – «20.05.2019».

  1. Если налог перечисляется по акту проверки инспектором ФНС, то в поле 107 должен стоять «0». В поле 106 проставляется признак «АП».
  2. Поле 107 принимает значение строгой даты также в ситуациях, когда в Налоговом кодексе по платежу установлено свыше одного платежного срока с перечислением строго установленных дат внесения платежа в бюджет. Для примера рассмотрим уплату НДФЛ индивидуальным предпринимателем со своих доходов.

В соответствии с п.п. 6,9 ст. 227 НК за 2019 год ИП обязан уплатить налог на доходы в сроки, которые будут указаны в платежном поручении в поле 107 следующим образом:

  • «15.07.2019» — сумма платеж, перечисляемого авансом за период с января по июнь;
  • «15.10.2019» — сумма аванса за период с июля по сентябрь;
  • «15.01.2020» — сумма аванса с октября по декабрь;
  • «ГД.00.2019» — итоговый платеж по году.
  1. В случае, когда уплата налога НДФЛ производится организацией, схема заполнения поля 107 платежки другая: в первой группе символов прописывается МС, а далее месяц и год, за который перечислена зарплата. Соответственно, поле примет вид «МС.ХХ.ГГГГ». Например, зарплата работникам за июнь месяц выплачена 09.07.2019. В поле 107 по удержанному с ней НДФЛ будет указано «МС.06.2019».
  2. Перечисление страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ производится в адрес налогового органа. Поле платежки при этом принимает формат, аналогичный перечислению НДФЛ (МС.ХХ.ГГГГ). Если взносы на травматизм зачисляются в фонд соцстахования, тогда 107 поле имеет значение «0».

Как указывается налоговый период в платежном поручении

Налоговые санкции по ст. 119 НК РФ ( за несвоевременное представление налоговой отчетности) уплачиваются по кодам бюджетной классификации соответствующих налогов.

Одна организация не может заплатить налоги за другую, поскольку согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, то есть если за него не должен это сделать налоговый агент.

Должностное лицо (руководитель) организации, в отношении которого вынесено постановление мирового судьи об уплате административного штрафа за правонарушения в области налогов и сборов, должно произвести оплату штрафа от своего имени через кредитные учреждения.

Поле 107 в платежке на уплату налогов и страховых взносов: 2019 год

Как в 2019 году заполнять поле 107 в платежке на уплату налогов или страховых взносов? Поясним.

Поле для указания “Периода”: это как понимать?

В поле 107 платежного поручения на перечисление налога и страховых взносов нужно указать код налогового периода, за который плательщик/налоговый агент собирается уплатить налог (п. 8 Приложения № 2 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н). Налоговый период указывается при перечислении налогов за текущий год, а также при добровольном погашении недоимки при отсутствии требования об уплате из ИФНС.

Поле 107 «Налоговый период» в платежном поручении 2019–2020 годов

Рассмотрим подробно правила заполнения налогового периода в платежном поручении (поле 107 «Налоговый период») в 2019–2020 годах. Это поле заполняется при формировании платежных поручений на уплату налогов и взносов:

  1. Для указания периода, за который производится уплата налога (взноса).
  2. Для указания конкретной даты платежа — в исключительных случаях, установленных законодательством.

Поле 107 имеет 10 знаков, 8 из них указываются в определенном порядке, а оставшиеся 2 используются для разделения и заполняются точками. 1 и 2 знаками отмечается периодичность уплаты налога (взноса), которая может принимать такие значения:

  • месячная (МС);
  • квартальная (КВ);
  • полугодовая (ПЛ);
  • годовая (ГД).

4 и 5 знаки показателя соответствуют номеру выбранного периода:

  • для месячных платежей указывается номер месяца отчетного периода — такой номер может принимать значение от 01 до 12 по количеству месяцев в году;
  • для квартальных платежей приводится номер квартала — номер принимает значение от 01 до 04 по количеству кварталов;
  • для полугодия указывается номер полугодия, он имеет 2 значения: 01 и 02;
  • для платежей, осуществляемых один раз в год, проставляются нули.

3 и 6 знаки соответствуют символу «точка» и являются разделительными.

Знаки с 7 по 10 отведены для указания отчетного года. Если в законодательстве определена точная дата уплаты налога, то в поле платежного поручения «Налоговый период» указывается эта дата.

Поле «Налоговый период» может заполняться по платежам не только текущего года, но и прошедших периодов, если налогоплательщик сам обнаружил ошибки в уже сданной отчетности и самостоятельно доплачивает доначисленный налог (взнос). В этом случае в поле 107 должен быть отражен налоговый период, в который были внесены изменения.

Читайте так же:  Планирование финансово хозяйственной деятельности и контроль

Существует ряд ситуаций, при которых в поле «Налоговый период» указывается конкретная дата. Это происходит, когда взаимосвязанное поле 106 «Основание платежа» имеет определенную кодировку. Конкретная дата в таких ситуациях означает для основания платежа:

  • ТР — срок уплаты, установленный налоговым органом;
  • РС — дата уплаты части рассроченной суммы налога, исходя из существующего графика рассрочки;
  • ОТ — дата, когда завершается отсрочка платежа;
  • РТ — дата уплаты части реструктурируемой задолженности исходя из существующего графика реструктуризации;
  • ПБ — дата окончания процедуры, которая применяется в деле о банкротстве;
  • ПР — дата окончания приостановления взыскания;
  • ИН — дата уплаты части инвестиционного налогового кредита.

В случае, когда оплата происходит по выявленной в ходе налоговой проверки задолженности или по исполнительному листу, в поле «Налоговый период» указывается нулевое значение.

В случае авансовой уплаты налога в поле 107 указывается тот налоговый период, за который производится оплата.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При платежах таможне поле 107 заполняется совсем иначе.

Внимание: свежее разъяснение Минфина 2019

В поле 107 платежки по НДФЛ нужно отражать месяц, а не точную дату, когда перечисляется удержанный налог. Это следует из письма Минфина от 11.06.2019 N 21-08-11/42596.

Периодичность может быть месячной, квартальной, полугодовой и годовой. В этой связи в первых двух знаках реквизита необходимо указать, соответственно: МС, КВ, ПЛ, ГД.

Знаки 3 и 6 – разделительные, в них ставится точка.

В 4-м и 5-м знаках указывается: номер месяца (от 01 до 12), либо номер квартала (01 – 04), либо номер полугодия (01 или 02), либо, для годового платежа, – два нуля.

В 7 – 10-м знаках указывается год, за который производится уплата.

Штраф

Когда надо оформить платежное поручение на штраф по решению ИФНС 2018 года, следует помнить, что в КБК цифры с 14-й по 17-ю будут – 3000. Кроме того:

  • поле 105 – ОКТМО муниципального образования, где аккумулируют средства от уплаты штрафов;
  • поле 106 – «ТР»;
  • поле 107 («Налоговый период») – «0»;
  • поле 108 – номер требования (знак «№» ставить не нужно);
  • поле 109 – дата документа из поля 108 в формате «ДД.ММ.ГГГГ»;
  • после 110 – не заполняют;
  • поле 22 («Код») – УИН (если в требовании его нет, то «0»);
  • поле 101 – «01» для юрлиц и «09» для «ИП»;
  • «Очередность платежа» – 5.

В основном это все особенности уплаты штрафа в ИФНС платежным поручением в 2018 году.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Заполняем поле 107 в платежном поручении в 2016 году для уплаты НДФЛ

В поле 107 платежного поручения нужно указывать налоговый период, за который платится налог или взнос. Из содержания поля 107 должно быть ясно, за какой период уплачивается налог. Также в поле 107 может указываться и конкретная дата. Недавно ФНС выпустила письмо от 12.07.2016 № ЗН-4-1/12498, в котором сообщила, что на уплату НДФЛ налоговым агентам следует заполнять несколько платежек. Что по новым правилам заполнения платежек теперь указывать поле 107? Можно ли продолжить составлять одну платежку? Давайте разбираться.

Главное правило заполнения поля 107 в 2019 году

При уплате текущих платежей или добровольном погашении недоимки (“ТП” или “ЗД” в поле 106) в поле 107 фиксируется период, за который вносится платеж. Фиксируйте его в формате “XX.NN.ГГГГ”, где:

  • XX – вид периода (“МС” – месяц, “КВ” – квартал, “ПЛ” – полугодие, “ГД” – год);
  • NN – номер периода (“01”, “02”, “03” и т.д. или “00” для годовых платежей);
  • ГГГГ – год, на который приходится период.

Допутим: при перечислении НДС за II квартал 2019 г. в поле 107 укажите “КВ.02.2019”.

В остальных случаях укажите дату уплаты согласно документу – основанию платежа, если она есть. Так, если вы платите налог по ИФНС (“ТР” в поле 106), укажите цифрами срок уплаты налога по требованию (например, “18.03.2019”). Если перечисляете налог по акту проверки (“АП” в поле 106), укажите “0” (ноль).

Значение поля 107 при уплате налогов может меняться. Вот примеры вариантов:

  • «МС.ХХ.ГГГГ», где ХХ – номер месяца (от 01 до 12), а ГГГГ – год, за который производится платеж. Например, при перечислении авансового платежа по налогу на прибыль за март 2019 г. в поле 107 платежки нужно проставить «МС.03.2019»;
  • «КВ.ХХ.ГГГГ», где ХХ – номер квартала (от 01 до 04), ГГГГ – год, за который уплачивается налог. Так, при перечислении очередного платежа по НДС, допустим, за II квартал 2019 г., в поле 107 должно быть указано «КВ.02.2019»;
  • «ПЛ.ХХ.ГГГГ», где ХХ – номер полугодия (01 или 02), ГГГГ – год, за который перечисляется налог. К примеру, при перечислении платежа по ЕСХН за 1-е полугодие 2019 г. ставьте в платежке «ПЛ.01.2019»;
  • «ГД.00.ГГГГ», где ГГГГ – год, за который уплачивается налог. Например, производя окончательный расчет по налогу на прибыль за 2019 год, в поле 107 платежки нужно будет поставить «ГД.00.2019».

Погашение долгов: поле 107

Заполнять поле 107 налоговым агентам требуется и в ситуации, когда погашаются долги по НДФЛ. Если организация погашает долг по своей инициативе (добровольно), то в поле 107 указывайте месяц, за который погашается задолженность. А в поле 106 поставьте код ЗД. Этот код будет означать, что это не текущий платеж, а именно погашение задолженности. Допустим, если погашаете долг по НДФЛ за апрель 2016 года, то платежку составьте так:

Если же гасите долг по требованию ИФНС, то укажите в поле 107 дату, не позднее которой нужно перечислить платеж, в поле 106 отметьте “ТП” и впишите КБК для пеней – 182 1 01 02010 01 2100 110. Также см. «УИН в платежных поручениях: образец».

Выводы

Среди бухгалтеров также есть мнение, что после появления письма ФНС от 12.07.2016 № ЗН-4-1/12498 в платежках следует указывать конкретные даты, не позднее которых организация или ИП должны заплатить НДФЛ. Например, перечислить НДФЛ с отпускных, выданных в сентябре нужно до конца месяца. Поэтому в поле 107 при уплате НДФЛ с отпускных нужно поставить «30.09.2016». Перечислить НДФЛ с выплаченной зарплаты нужно на следующий день. Значит, если зарплату выдали, допустим, 5 сентября, то в поле 107 нужно указать следующий день, то есть «06.09.2016». Такой вариант тоже имеет право на существование. Более того, не исключаем, что он является верным и не вызовет претензий со стороны ИФНС. Но официальных разъяснений на этот счет пока, к сожалению, нет.

По нашему мнению, перед тем как принять окончательное решение о том, что именно писать в поле 107, все же, имеет смысл запросить разъяснения в своей ИФНС. Но в любом случае, имейте в виду: инспекторы не вправе штрафовать налогового агента или начислять пени, если налог уплачен в срок и платеж попал в бюджет.
Более того, если налоговый агент, допустим, выплатил зарплату и отпускные в один день и заполнил лишь одно платежное поручение, то это нельзя считать нарушением или ошибкой, если платеж поступит в бюджет на верный КБК. См. «КБК для перечисления НДФЛ за сотрудников в 2016 году». При этом, повторимся, что налоговики, скорее всего, планируют соотносить данные из поля 107 с расчетами 6-НДФЛ. И если программа налоговиков не сможет состыковать начисленный и перечисленный налог, то инспекция может запросить пояснения, попросить уточнить расчет или реквизиты платежки.

Читайте так же:  Заявление в мфц о возврате госпошлины

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Как заполнить платежку по НДФЛ

Для того чтобы деньги попали в бюджет, необходимо правильно заполнить платежное поручение. Иначе деньги не поступят на нужный счет и будут учтены как другой платеж или отнесены к категории невыясненных. Правила заполнения платежного поручения прописаны в Приказе Минфина России от 12.11.2013 № 107н. Используется форма 0401060, приведенная в приложении 2 к Положению Банка России от 19.06.2012 № 383-П. Образец заполнения платежки НДФЛ 2020 года вы найдете ниже.

Налоговые агент и НДФЛ: как заполнять поле 107?

Если организация/ИП уплачивает НДФЛ в бюджет в качестве налогового агента, то в платежном поручении по НДФЛ поле 107 заполняется в обычном порядке (т. е. в формате «МС.ХХ.ГГГГ»). Приведем несколько примеров заполнения поля 107 при уплате НДФЛ в 2019 году:

Как заполнять поле 107 в неоднозначных ситуациях

Теперь давайте рассмотрим несколько распространенных ситуаций по заполнению поля 107 при перечислении НДФЛ.

Ситуация 1. Зарплата и отпускные одновременно

В августе организация одновременно выдала зарплату за июль и в этот же день отпускные.

Решение. В отношении зарплаты дата дохода – это последний день месяца, за который она начислена. Для отпускных – это день выдачи денег. Поэтому нужно составить две платежки. В поле 107 по налогу с зарплаты укажите «МС.07.2016», а в поле 107 по налогу с отпускных – «МС.08.2016». Так будет однозначно ясно налог за какой месяц вы переводите. И такой подход будет отвечать новым рекомендациям налоговиков.

Ситуация 2. Зарплата и больничные одновременно

В сентябре организация одновременно выдала зарплату за август и в этот же день отпускные.

Решение. В отношении зарплаты дата дохода – это последний день месяца, за который она начислена. Для отпускных – это день выплаты денежных средств. Поэтому нужно составить две платежки. В поле 107 по налогу с зарплаты укажите «МС.08.2016», а в поле 107 по налогу с отпускных – «МС.09.2016».

Ситуация 3. Отпускные выданы в другом месяце

Работник уходит в отпуск 1 сентября, а отпускные выдали 29 августа.

Решение. В отношении отпускных дата дохода – это день выдачи денег. В каком месяце сотрудник отдыхает, не имеет значения. Поэтому в поле 107 платежки на перечисление НДФЛ с отпускных укажите «МС.08.2016». То есть, покажите, что отпускные вы выдали именно в августе 2016 года.

Ситуация 4. Зарплата и премия одновременно

В августе одновременно выдана зарплата и премия за июль. Также см. «Как отразить выплату премии в расчете 6-НДФЛ».

Решение. Зарплата становится доходом в последний день месяца, за который она начислена. То есть, в нашем случае – в последний день июля. Премия же становится доходом непосредственно в день ее выплаты. Поэтому премия – это доход августа. В такой ситуации налоговому агенту нужно составить две платежки. По налогу с зарплаты в поле 107 укажите «МС.07.2016», а по налогу с премии «МС.08.2016». Объединять премии и зарплату в одну платежку не нужно. Тем более, что премии и зарплату в в расчете 6-НДФЛ также разделяют (См. “Как отразить выплату премии в расчете 6-НДФЛ“)

Аналогичным образом поступайте и при выплате квартальных премий. Квартальные премии также определяются как доход в день выплаты. Соответственно, по ним также делайте отдельные платежки. Также см. «Сроки выплаты премий по новому закону о зарплате: что изменилось».

Ситуация 5: выплаты подрядчикам

Подрядчику в сентябре выдали вознаграждение за услуги, оказанные в августе.

Решение. Дата получения дохода по гражданско-правовому договору – это день выдачи денег. Это день пришелся на сентябрь. Поэтому в платежке на уплату НДФЛ в поле 107 впишите «МС.09.2016».

Ситуация 6: суточные

В августе работник получил сверхнормативные суточные, связанные с его командировкой. С них нужно удержать НДФЛ. Авансовый отчет по итогам командировке утвердили в сентябре 2016 года. Налог удержали из зарплаты за сентябрь.

Решение. Дата получения дохода по сверхнормативным суточным – последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет по командировке (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). По зарплате дата дохода – последний день месяца, за который выдали деньги (п.2 ст. 223 НК РФ). То есть, в обоих случаях – последний день месяца. Поэтому, по нашему мнению, можно составить одну платежку и в поле 107 отметить «МС. 09.2016». Ведь налоговики в своих разъяснениях не говорили о том, что на разные платежки нужно делить налог и одинаковыми сроками уплаты.

Особые случаи

Чиновники определили, как указать налоговый период в платежном поручении для отдельных ситуаций:

  1. Госпошлина. Если предприятию необходимо заплатить государственную пошлину в бюджет, то в п. 107 укажите конкретную дату, то есть дату перечисления денежных средств.
  2. Таможня. Для оплаты таможенных пошлин и иных сборов данное значение придется заполнить иначе. В таком случае в п. 107 укажите код таможенного органа. Такие указания представило Казначейство РФ в письме от 10.08.2017 № 07-04-05/05-660.
  3. Уплата по требованию. Если компания перечисляет деньги в ИФНС по требованию, в котором содержатся конкретные сроки оплаты, по в п. 107 укажите конкретную дату перечисления.
  4. По исполнительным листам и актам проверки. Если деньги в бюджет перечисляются по результатам проведенных проверок (например, недоимка указана в акте), то в п. 107 укажите «0».
Видео (кликните для воспроизведения).

Если сомневаетесь, какой код указать, уточните информацию в ФНС. Отметим, что при наличии ошибки в п. 107 денежные средства все равно будут зачислены в бюджет. В таком случае придется обратиться в ФНС, чтобы уточнить реквизиты платежа. О том, как это сделать, читайте в специальном материале «Как написать письмо в налоговую об уточнении платежа».

Источники

Как указывается налоговый период в платежном поручении
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here