Инструкция по подоходному налогу

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Инструкция по подоходному налогу" с полными информационными данными. В случае необходимости уточнить актуальность на 2020 год или, если имеются другие вопросы, обращайтесь к дежурному консультанту.

Государственный комитет
налогов и сборов
Луганской Народной Республики

Приказ ГКНС ЛНР «Об утверждении формы и Порядка заполнения и подачи налоговыми агентами и физическими лицами – гражданами декларации по подоходному налогу»

  • Регистрационный номер : 122
  • Дата регистрации : 03 марта 2016 года Действие : [xfvalue_effect] [/xfgiven_effect]
  • Название : Приказ ГКНС ЛНР «Об утверждении формы и Порядка заполнения и подачи налоговыми агентами и физическими лицами – гражданами декларации по подоходному налогу» —>

Расчет НДФЛ: пример

Рассмотрим, как рассчитать налог на доходы физических лиц, на примере.

Сумма заработной платы бухгалтера Свиридовой И. Г. в ООО «Инком» составила 58 000 руб. Ей предоставляется стандартный вычет на единственного ребенка 5 лет на основании заявления. ООО «Инком», как налоговый агент, должно рассчитать НДФЛ к уплате и перечислить сумму налога в бюджет не позднее дня, следующего за днем выдачи заработной платы.

  1. За очередной месяц подлежит обложению НДФЛ заработная плата Свиридовой И. Г.
  2. Заработная плата облагается НДФЛ по ставке 13%.
  3. Налоговая база составляет: 58 000 – 1 400 = 56 600 руб.
  4. Сумма НДФЛ: 56 600 × 13% = 7 358 руб.

Справиться с расчетом быстрее вам поможет наш калькулятор НДФЛ.

О нюансах расчета НДФЛ по разным видам доходов расскажут материалы нашего сайта:

Как правильно заполнить 3-НДФЛ: форма декларации, пример заполнения за 2019 год

Как заполнить декларацию 3-НДФЛ правильно? Нужно соблюсти следующую последовательность действий:

  • Найти форму декларации за соответствующий год. Собрать все необходимые документы, на основании которых в декларацию будут заноситься данные. В частности, порядок заполнения декларации 3-НДФЛ для получения возмещения налога из бюджета предусматривает использование сведений из справок о доходах с мест работы по форме 2-НДФЛ.
  • Выбрать из декларации листы, которые необходимо заполнить.
  • Найти в справочно-правовых базах или интернете по запросу «налоговая декларация 3-НДФЛ образец заполнения» пример заполнения декларации 3-НДФЛ для своей ситуации и заполнить декларацию.

Если декларация будет заполняться на сайте ИФНС, в личном кабинете налогоплательщика, то нужные листы декларации для соответствующей ситуации будут отобраны автоматически. Благодаря системе подсказок, имеющихся в личном кабинете, можно обойтись без поиска образца заполнения 3-НДФЛ.

Для формирования отчета можно воспользоваться также программой для заполнения декларации 3-НДФЛ, имеющейся на сайте ИФНС.

Для отчета за 2019 год следует использовать бланк 3-НДФЛ, утв. приказом ФНС от 07.10.2019 № ММВ-7-11/[email protected] Обновленный бланк можно скачать в материале «3-НДФЛ: новая форма за 2019 год».

Артеменко Руслан Николаевич в 2019 году приобрел квартиру за 3 500 000 руб. Чтобы рассчитаться с продавцом Артеменко Р.Н. оформил ипотеку на сумму 1 001 387 руб., оставшуюся часть средств он заплатил из личных сбережений. По итогам года Артеменко Р.Н. оформил декларацию 3-НДФЛ на имущественный вычет. Прежде всего он заполнил титульный лист.

Данные о доходах Артеменко зафиксировал в приложении 1 декларации 3-НДФЛ.

В 2019 году Артеменко Р.Н. получал доходы от:

  1. ООО «Альтернатива» в сумме 90 008,07 руб., из них налогооблагаемая база 56 408, 07 руб., с которой был удержан НДФЛ в сумме 7 333 руб.
  2. ООО «Сигма» в сумме 78 085,27 руб, из которой работодатель удержал НДФЛ в сумме 10 151 руб.

Итоговые сведения он перенес в раздел 2 формы:

Подоходный налог с физических лиц: новая форма декларации

Важно! Информация обновлена:

Форма декларации актуальна для 2020 года.

Форма налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя (нотариуса, осуществляющего нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвоката, осуществляющего адвокатскую деятельность индивидуально) (далее – налоговая декларация по подоходному налогу) установлена в приложении 6 к постановлению МНС Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей» (далее – постановление № 2).

В Налоговом кодексе-2019 (далее – НК) подоходному налогу с физических лиц посвящена гл. 18.

Порядок заполнения налоговой декларации по подоходному налогу определен в гл. 7 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением № 2 (далее – Инструкция).

Налоговая декларация (расчет) по подоходному налогу с физических лиц включает в себя:

– разд. I «Расчет налоговой базы и суммы подоходного налога с физических лиц»;

– разд. II «Другие сведения»;

– разд. III «Сведения о занижении (завышении) суммы подоходного налога с физических лиц, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки»;

МНС обращает внимание на следующие изменения в налоговой декларации по подоходному налогу:

а) изменилось подстрочное примечание в связи с увеличением размера доходов, являющегося основанием для применения ИП стандартного налогового вычета, предусмотренного подп. 1.1 п. 1 ст. 209 НК.

Стандартный налоговый вычет применяется при условии, если размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму расходов, предусмотренных ст. 205 НК, не превышает в соответствующем календарном квартале 1 994 руб.;

б) разд. II «Другие сведения» дополнен стр. 8, 8.1 и 8.2, в которых отражается выбранный ИП принцип учета доходов от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав при исчислении подоходного налога с физических лиц в соответствии с п. 3 ст. 205 НК.

Доходы от реализации учитываются:

– ИП по их выбору:

  • по мере оплаты отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав;
  • по мере отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав независимо от даты проведения расчетов по ним;

– нотариусами и адвокатами – по принципу оплаты.

При заполнении декларации надо учитывать также следующее. Порядок определения налоговой базы по подоходному налогу по доходам, получаемым физическими лицами по договорам страхования, регулируется ст. 201 НК.

С 1 января 2019 г. данный порядок изменился. Суммы страховых взносов (страховых премий), внесенных за плательщиков организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, признаваемыми налоговыми агентами, по договорам страхования, подлежат налогообложению в порядке, установленном ст. 216 НК (п. 2 ст. 201 НК).

При расчете подоходного налога с доходов, полученных в виде страховых взносов, необходимо учитывать форму и вид договора страхования. Вместе с тем такие доходы в определенных случаях освобождаются от подоходного налога. В каких именно случаях – читайте ТУТ>>>

Читайте так же:  Заявление на возврат налога супругами

Отметим также, что с 2019 г. порядок применения льгот в отношении различных компенсационных выплат работникам, в т. ч. в виде возмещения понесенных ими расходов, претерпел некоторые изменения. Какие именно – читайте ТУТ>>>

Важно! В налоговой декларации (расчете) указывается количество листов прилагаемых документов, подтверждающих право на льготы по подоходному налогу с физических лиц, на применение налоговых вычетов.

Вниманию налоговых агентов: изменились формы и порядок заполнения документов о доходах и стандартных вычетах, представляемых в налоговые органы

(Комментарий к постановлению МНС Республики Беларусь от 29.04.2019 № 22)

Постановление МНС Республики Беларусь от 29.04.2019 № 22 «Об изменении постановлений Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. № 100 и от 24 января 2011 г. № 4» (далее – постановление МНС № 22) вступило в силу с 17 июля 2019 г. Оно внесло:

значительные изменения в постановление МНС Республики Беларусь от 31.12.2010 № 100 «Об исчислении и уплате налогов с физических лиц» и утвержденную им Инструкцию (далее – постановление МНС № 100 и Инструкция № 100);

уточняющие изменения – в постановление МНС Республики Беларусь от 24.01.2011 № 4 «Об установлении формы информации о заключении (незаключении, отсутствии) договоров на оказание услуг в сфере агроэкотуризма в отчетном году и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь».

Необходимость таких изменений вызвана вступлением в силу с 1 января 2019 г. новой редакции Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).

Давайте рассмотрим новации Инструкции № 100, которые затрагивают налоговых агентов.

1. В новой редакции изложена гл. 4 Инструкции № 100, определяющая порядок заполнения справки о доходах и представления сведений налоговыми агентами, банками, операторами почтовой связи.

Это вызвано в т.ч. изменением форм, представляемых в налоговый орган:

1) налоговыми агентами – справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц (приложение 3 к постановлению МНС № 100; далее – справка о доходах).

Изменения внесены в подп. 3.1.7 п. 3 справки о доходах, поскольку в 2019 г. расширился перечень лиц, освобождаемых от уплаты подоходного налога в отношении доходов, полученных от реализации продукции растениеводства. Данные изменения затрагивают те организации, которые приобретают продукцию растениеводства у физических лиц (магазины, рестораны, заготовительные организации, предприятия и т.д.).

Справочно: доходы плательщика от реализации продукции растениеводства не будут облагаться подоходным налогом, в т.ч. если она выращена на земельном участке, находящемся на территории Республики Беларусь и предоставленном для строительства и (или) обслуживания одноквартирного жилого дома, зарегистрированной организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартиры в блокированном жилом доме, ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, сенокошения и выпаса сельскохозяйственных животных, садоводства, дачного строительства, в виде служебного земельного надела (п. 19 ст. 208 НК).

В 2018 г. – только для строительства и обслуживания жилого дома, ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, дачного строительства, в виде служебного земельного надела.

Напомним, что справка о доходах представляется налоговыми агентами в налоговый орган по месту постановки на учет:

– ежегодно, не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом;

– в электронном виде по форме согласно приложению 3 к постановлению МНС № 100.

В справке указывается информация:

– о доходах, выплаченных на территории Республики Беларусь физическим лицам, указанным в части первой п. 8 ст. 216 НК;

– стандартных налоговых вычетах, предоставленных физическим лицам не по месту основной работы (службы, учебы) (часть вторая п. 8 ст. 216 НК);

2) банками и операторами почтовой связи – сведений о выданных и (или) перечисленных ими денежных средствах, поступивших физическим лицам переводом из-за границы (приложение 4 к постановлению МНС № 100; далее – сведения о денежных средствах).

Новации затронули заполнение сведений о денежных средствах и порядок их представления. Теперь в форме сведений о денежных средствах надо указывать и название управления (отдела) по работе плательщиками соответствующей инспекции МНС, куда представляются эти документы (при наличии таких управлений (отделов)).

Справочно: сведения о денежных средствах операторы почтовой связи и банки представляют в налоговые органы по месту своей постановки на учет (либо по месту нахождения) не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором указанные денежные средства были выданы и (или) перечислены физическим лицам (подп. 1.1 п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 07.02.2006 № 71 «О мерах по обеспечению своевременной уплаты подоходного налога с физических лиц и отдельных страховых взносов»).

После вступления в силу постановления МНС № 22 такие сведения могут представляться в налоговые органы только в электронном виде на web-портал МНС по форме, указанной в приложении 4 к постановлению МНС № 100 (п. 12 Инструкции № 100).

Справочно: до внесения изменений указанные сведения могли быть представлены в налоговые органы в электронном виде или в виде электронного документа.

Одновременно постановление МНС № 22 обновило:

– коды видов доходов, освобождаемых от подоходного налога с физических лиц, а также коды стандартных и имущественных налоговых вычетов, используемые при заполнении справки о доходах (пп. 5 и 6 приложения 1 к Инструкции № 100).

Они приведены в соответствие с пп. 14, 23, 24, 29, 38 ст. 208, п. 1 ст. 209 и ст. 211 НК;

– порядок формирования справок, представляемых налоговыми агентами в налоговые органы в электронном виде (приложение 2 к Инструкции № 100);

– описание формирования сведений, представляемых банками и операторами почтовой связи в налоговые органы в электронном виде (приложение 3 к Инструкции № 100).

2. Из Инструкции № 100 исключена гл. 3, устанавливавшая порядок подтверждения физическим лицом времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь.

Налоговым агентам, которые выплачивают доходы иностранным гражданам, при исчислении подоходного налога определять резидентство таких плательщиков необходимо в порядке, изложенном с 1 января 2019 г. в ст. 17 НК.

Тем самым законодатель устранил дублирование норм НК в гл. 3 Инструкции № 100.

Инструкция по подоходному налогу

Обращаем Ваше внимания на Приказ Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики №191 от 25.07.2019 «О внесении изменения в Приказ Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики от 9 января 2008 года N 2 «Об утверждении Инструкции «О порядке исчисления подоходного налога с физических лиц».

Читайте так же:  Налог на имущество 3 ндфл

Настоящий Приказ опубликован на сайте Министерства юстиции ПМР, в разделе официальное опубликование 18.12.2019 под № 2019001387 и вступает в силу со дня, следующего за днем официального опубликования.

Ознакомится с изменениями в Инструкцию можно на сайте Министерства юстиции ПМР — здесь>>>

Государственный комитет
налогов и сборов
Луганской Народной Республики

Когда необходимо составление и оформление 3-НДФЛ

Составление налоговой декларации 3-НДФЛ может понадобиться в 2 случаях:

  • Если в отчетном году получены доходы, с которых налог не был удержан (например, от продажи или сдачи в аренду имущества, от предпринимательства, дарения, выигрышей). В этом случае нужно узнать, как правильно заполнить 3-НДФЛ по доходам, с которых надо заплатить налог. Соответствующий образец заполнения 3-НДФЛ см. здесь.
  • Если в отчетном году был излишне уплачен НДФЛ (и нет возможности вернуть его через налогового агента) или понесены расходы, по которым можно возместить НДФЛ из бюджета (имущественный или социальный вычеты). В этой ситуации важно понять, как заполнить 3-НДФЛ, чтобы не возникло проблем с возвратом налога.

Ознакомиться с образцом заполнения 3-НДФЛ по соответствующим вычетам можно в материалах:

Внимание!

Правила и порядок представления 3-НДФЛ

Как заполнить декларацию 3-НДФЛ по полученным доходам? Если оформление налоговой декларации 3-НДФЛ осуществляется по доходам, в ней обязательно должны быть заполнены листы, имеющие отношение к доходам. Пример приложение 1 декларации 3-НДФЛ для доходов, полученных в РФ. Если по этим доходам есть возможность использовать право на вычеты, нужно заполнять и соответствующие этим вычетам листы.

К декларации должны прилагаться документы, подтверждающие правильность заполнения декларации 3-НДФЛ, а также копии документов, дающих право на вычеты.

Декларация составляется отдельно за каждый календарный год и не позднее 30 апреля следующего года (если только это не выходной) представляется в ИФНС. Если по каким-то причинам за какой-либо из прошедших 3 лет (с 2017 по 2019-й) она не представлена, нужно заполнить 3-НДФЛ за соответствующий период, используя актуальный для соответствующего года образец заполнения 3-НДФЛ и соответствующую этому году инструкцию к декларации 3-НДФЛ, и сдать готовый отчет в налоговую.

Новости Луганска

ВСУ привлекли СМИ для подготовки постановочных сюжетов в Донбассе – Народная милиция
Командование так называемой «операции объединенных сил» («ООС») задействовало журналистов украинских телеканалов для съемки видеоматериалов, обвиняющих Народную милицию ЛНР в нарушении режима .

Дома в Кировске, Донецком и Голубовском повреждены при обстреле со стороны ВСУ – мэрия
Дома в Кировске и входящих в его состав поселках Донецкий и Голубовское получили повреждения в ходе массированного обстрела со стороны ВСУ. Об этом ЛИЦ сообщили в отделе внутренней политики .

Народная милиция сбила БПЛА, с помощью которого ВСУ корректировали огонь по территории ЛНР
Подразделения противовоздушной обороны (ПВО) Народной милиции ЛНР сбили беспилотный летательный аппарат (БПЛА), с помощью которого киевские силовики корректировали огонь по населенным пунктам .

ВСУ нанесли удар по ЛНР с целью эвакуировать погибших диверсантов – Народная милиция
Киевские силовики нанесли массированный удар по населенным пунктам ЛНР с целью эвакуировать погибших и раненых диверсантов, которые пытались приблизиться к позициям Народной милиции в районе поселка .

Украинская ДРГ понесла потери при попытке прорваться у Голубовского – Народная милиция
Украинская диверсионно-разведывательная группа подорвалась на минном поле при попытке приблизиться к позициям Народной милиции ЛНР в районе Голубовского. Об этом сообщил официальный представитель .

Расчет НДФЛ (подоходного налога): порядок и формула

Итоги

При получении в налоговом периоде облагаемых НДФЛ доходов необходимо: уточнить по этому виду дохода налоговую ставку, рассчитать налоговую базу (с учетом вычетов) и исчислить сумму налога (налоговую базу перемножить со ставкой налога).

При получении нескольких видов доходов, облагаемых по разным ставкам НДФЛ, исчисление налоговой базы производится отдельно по каждому виду доходов.

Инструкция по подоходному налогу

Как правильно заполнить справку о доходах отдельных физических лиц к 1 апреля 2016 года

Обязанность представления сведений о выплаченных на территории республики доходах определенным категориям физических лиц содержится в п. 11 ст. 175 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК). Такие сведения налоговые агенты |*| представляют налоговым органам по месту постановки на учет в электронном виде.

Рассмотрим, в отношении кого надо представлять сведения и как правильно их заполнить.

Налоговые агенты должны не позднее 1 апреля 2016 г. представить справки * в электронном виде
__________________________

* Форма справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц утверждена постановлением МНС от 31.12.2010 № 100 и содержится в приложении 3 к этому постановлению (далее – справка).

Это новая мера введена 1 января 2015 г. и применяется в отношении доходов, полученных за 2015 г. (ранее справка представлялась на магнитных носителях).

Информация представляется в виде текстового файла в кодировке DOS либо Windows, упакованных архиватором в файл с именем, соответствующим неупакованному файлу.

Описание порядка формирования справок, представляемых в электронном виде, приведено в приложении 2 к Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу с физических лиц, подтверждения физическим лицом времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь, представления сведений налоговыми агентами, банками, операторами почтовой связи, утвержденной постановлением МНС Республики Беларусь от 31.12.2010 № 100 (далее – Инструкция № 100).

Информация, используемая при заполнении справки

– о доходах, выплаченных на территории Республики Беларусь физическим лицам, указанным в части первой п. 11 ст. 175 НК;

– предоставлении физическим лицам не по месту основной работы стандартных налоговых вычетов (часть вторая п. 11 ст. 175 НК).

При заполнении такой справки следует использовать данные:

– приложения 1 к Инструкции № 100.

Это приложение содержит коды статуса плательщика, коды мест работы, коды видов авторских вознаграждений, коды видов доходов, коды налоговых вычетов, типы населенных пунктов и т.д.;

– приложения 3 к Инструкции о порядке заполнения заявлений о постановке на учет в налоговом органе и сообщения юридического лица о создании филиалов, представительств и иных обособленных подразделений юридического лица, утвержденной постановлением МНС Республики Беларусь от 31.12.2010 № 96 (далее – Инструкция № 96).

Это приложение используется при заполнении строки «Код документа»;

– Общегосударственного классификатора Республики Беларусь ОКРБ 017-99 «Страны мира», утвержденного постановлением Госстандарта Республики Беларусь от 16.06.1999 № 8 «Об утверждении, введении в действие, изменении и отмене государственных стандартов, классификаторов и руководящих документов», – используется при заполнении строки «Код страны»;

– Общегосударственного классификатора Республики Беларусь ОКРБ 003-94 «Система обозначений объектов административно-территориального деления и населенных пунктов», утвержденного постановлением Комстандарта при Совете Министров Республики Беларусь от 28.02.1994 № 2 «Об утверждении, введении в действие, изменении, исключении из числа действующих стандартов, руководящих документов, общегосударственных классификаторов Республики Беларусь», – используется при заполнении строки «Код по СОАТО»;

– приложения 2 к Инструкции № 96 – используется при заполнении строки «Тип улицы».

Заполнение справки на примерах

Читайте так же:  Заявление имущественного налогового вычета между супругами

Пример 1. Заполнение пп. 1 и 2 справки

Иванову Ивану Ивановичу – гражданину Российской Федерации, работающему по договору подряда, с апреля 2015 г. по июнь 2015 г. выплачивались доходы белорусской организацией ООО «Б» (г. Минск, ул. Цветочная, д. 2).

При заключении договора данным физическим лицом был предъявлен национальный паспорт государства, гражданином которого он является. В г. Минске он зарегистрирован по ул. Магистральной, д. 32, корп. 5, кв. 12.

Видео (кликните для воспроизведения).

Указанная информация отражается в стр. 1 и 2 справки (см. таблицу).


__________________________

* УНП – учетный номер плательщика.

В заполненном виде пп. 1 и 2 справки должны выглядеть следующим образом:

Пример 2. Порядок отражения дохода в справке

Иностранному гражданину |*| в мае 2015 г. за выполнение трудовых обязанностей организацией начислен доход в размере 7 000 000 руб., в т.ч. оказана материальная помощь в размере 350 000 руб.

Сумма начисленного дохода указывается за каждый месяц года в строке, соответствующей порядковому номеру месяца (подп. 3.1 п. 3 справки «Доход в месяц») и при этом:

– включает в себя доходы, освобождаемые от подоходного налога в установленных НК пределах (подп. 4.1 п. 4 справки «Сведения о доходах, освобождаемых от подоходного налога в установленных законодательством пределах»);

– не включает доходы, для которых установлены иные ставки налога (п. 6 справки «Сведения о доходах, для которых установлены иные ставки налога»).

Общая сумма начисленного дохода за год, указанного в подп. 3.1 справки, отражается в подп. 3.2 п. 3 справки «Сумма дохода».

Таким образом, в подп. 3.1 п. 3 справки напротив цифры «5» (соответствующая порядковому номеру мая в календарном году) необходимо указать «7 000 000».

Пример 3. Заполнение справки при наличии авторского вознаграждения

Иностранному гражданину |**| как автору книги издательством в сентябре 2015 г. начислено авторское вознаграждение в размере 35 000 000 руб.

Выплата плательщику авторского вознаграждения указывается в подп. 3.1.1 п. 3 справки. В ней надо указать код начисленного плательщику авторского вознаграждения и общую сумму дохода по каждому виду авторского вознаграждения.

Таким образом, при заполнении сведений налоговый агент в подп. 3.1.1 п. 3 справки должен указать доход, соответствующий коду 301 «Литературные произведения», – 35 000 000 руб.:

Пример 4. Заполнение справки при наличии операций с ценными бумагами

Небанковская кредитно-финансовая организация в январе 2015 г. с иностранным гражданином, постоянно проживающим на территории Республики Беларусь, заключила сроком на 9 месяцев договор доверительного управления принадлежащих ему денежных средств с целью проведения операций с драгоценными металлами. Согласно заключенному договору выплата дохода физическому лицу от проведения указанных операций осуществляется каждые 3 месяца (1 апреля, 1 июля и 1 октября).

По итогам полученный доход в 2015 г. составил:

в I квартале – 1 000 000 руб.;

во II квартале – 1 500 000 руб.;

в III квартале – 2 200 000 руб.

Доходы (убыток), полученные плательщиком по операциям с ценными бумагами |*| , операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, операциям доверительного управления денежными средствами, а также от участия в фондах банковского управления отражают в подп. 3.1.2 п. 3 справки. При этом полученный убыток отражается в виде отрицательного показателя.

С учетом приведенной информации заполненный подп. 3.1.2 п. 3 справки должен выглядеть следующим образом:

Пример 5. Заполнение справки при выплате дохода гражданину ЕАЭС

Белорусской организацией в феврале 2015 г. принято решение о распределении прибыли и выплате дивидендов за 2014 г.

Указанные дивиденды выплачены в марте 2015 г. организацией своим участникам, в т.ч. гражданину Республики Армения, пропорционально их доле в уставном фонде организации. Начисленный размер дивидендов, причитающихся гражданину Республики Армения, составил 90 000 000 руб.

Доходы, полученные гражданами государств – членов Евразийского экономического союза, отражают в подп. 3.1.6 п. 3 справки. В нем указывают код начисленного дохода и общую сумму дохода по каждому виду таких доходов.

То есть при заполнении сведений налоговый агент в подп. 3.1.6 п. 3 справки должен указать доход, соответствующий коду 203 «Дивиденды», – 90 000 000 руб.

Справочно: согласно разъяснениям специалистов МНС в указанном разделе справки, а также в подп. 5 1 п. 5 и подп. 6 1 п. 6 справки указывать доходы, выплаченные гражданам Республики Беларусь как государства – члена Евразийского экономического союза, не требуется.

Напомним, что кроме Республики Беларусь государствами – членами Евразийского экономического союза являются Российская Федерация, Республика Казахстан, Республика Армения, Кыргызская Республика.

Пример 6. Заполнение справки при выплате необлагаемых доходов

Гражданину Эстонии в декабре 2015 г. за выполнение трудовых обязанностей организацией (для него эта организация является местом основной работы) начислен доход в размере 11 000 000 руб., в т.ч. оказана материальная помощь в размере 1 000 000 руб. Кроме того, материальная помощь данному сотруднику выплачивалась в этом же году в июне – 800 000 руб. и в сентябре – 900 000 руб.

Доходы, которые не подлежат налогообложению в установленных п. 1 ст. 163 НК пределах, отражают в подп. 4.1 п. 4 справки в полном размере с указанием кода льготы, порядкового номера месяца, в котором была произведена последняя выплата, а также суммы дохода и размера предоставленной льготы.

Таким образом, в рассматриваемом случае налоговый агент в подп. 4.1 п. 4 справки должен указать код льготы – 500, месяц последней выплаты – 12; сумму выплаты – 2 700 000 руб. (800 000 + 900 000 + 1 000 000) и размер предоставленной льготы – 2 700 000 руб.:

Иные сведения, указываемые в справке

В подп. 4.2–4.6 п. 4 справки указывают соответственно сведения о произведенных:

– стандартных налоговых вычетах, установленных п. 1 ст. 164 НК, и каждом месяце, в котором производились такие вычеты (подп. 4.2 п. 4 справки);

– социальных налоговых вычетах, установленных п. 1 ст. 165 НК (подп. 4.3 п. 4 справки);

Читайте так же:  Срок выплаты подоходного налога

– имущественных налоговых вычетах, установленных п. 1 ст. 166 НК (подп. 4.4 п. 4 справки);

– профессиональном налоговом вычете в соответствии с частью второй подп. 1.3 п. 1 ст. 168 НК |*| (подп. 4.5 п. 4 справки);

* Последовательность применения налоговых вычетов доступна для подписчиков электронного «ГБ»

– вычетах, связанных с получением доходов по операциям с ценными бумагами, финансовыми инструментами срочных сделок, доверительного управления денежными средствами, от участия в фондах банковского управления (подп. 4.6 п. 4 справки).

В подп. 5.1 п. 5 справки указывают сумму удержанного подоходного налога за каждый месяц года в строке, соответствующей порядковому номеру месяца. При перерасчете подоходного налога такая сумма отражается в том месяце календарного года, за который производится ее удержание (возврат).

В подп. 5.2 п. 5 справки указывают общую сумму удержанного налога.

В подп. 6.1 п. 6 справки отражаются сведения о доходах, для которых установлена ставка налога в размере 9 %: код дохода, номер месяца, в котором была произведена выплата, а также общая сумма дохода и размер удержанного налога.

К доходам, облагаемым по указанной ставке, относят доходы, полученные:

– физическими лицами (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений и земельных участков) от резидентов Парка высоких технологий (далее – Парк) по трудовым договорам (контрактам);

– физическими лицами, участвующими в реализации зарегистрированного в установленном порядке бизнес-проекта в сфере новых и высоких технологий, от нерезидентов Парка по трудовым договорам (контрактам);

– в виде оплаты труда, полученные по трудовым договорам (контрактам) от совместной компании и (или) резидентов Китайско-Белорусского индустриального парка «Индустриальный парк «Великий камень».

Справочно: ставка налога в размере 9 % установлена п. 3 ст. 173 НК и абз. 5 п. 3 Указа Президента Республики Беларусь от 30.06.2014 № 326 «О деятельности Китайско-Белорусского индустриального парка «Индустриальный парк «Великий камень».

Важно! При заполнении справки за 2015 г. также надо указать зарплату за декабрь 2015 г., выплаченную иностранным работникам в январе 2016 г., и не надо указывать:

– премию за декабрь, выплаченную иностранным работникам в январе 2016 г. (п. 1 2 ст. 172 НК);

– отпускные за январь 2016 г., выплаченные иностранным работникам в декабре 2015 г (п. 1 2 ст. 172 НК);

– сумму отпускных за декабрь 2015 г., начисленную иностранному работнику, но не полученную им в связи с отзывом из отпуска.

Образец заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ

Расчет транспортного налога

Как рассчитать НДФЛ: общий порядок

Чтобы правильно рассчитать НДФЛ, нужно использовать положения ст. 225 НК РФ.

Расчет подоходного налога происходит в несколько этапов:

  1. В начале для расчета НДФЛ за налоговый период определяются все доходы, подлежащие обложению подоходным налогом (п. 3 ст. 225 НК РФ).
  2. Для каждого вида дохода уточняется ставка налога согласно ст. 224 НК РФ.
  3. Исчисляется налоговая база по НДФЛ за налоговый период. При этом нужно помнить, что для расчета НДФЛ при применении нескольких налоговых ставок исчисление налоговой базы производится отдельно по каждому виду доходов. Также налоговая база по доходам от долевого участия высчитывается отдельно от налоговой базы по всем остальным доходам, к которым применима ставка 13%, с учетом требований ст. 275 НК РФ.
  1. Производится непосредственный расчет НДФЛ по формуле, приведенной ниже. При этом сумма налога округляется до полных рублей, т. е. сумма меньше 50 коп. не учитывается, а равная или свыше 50 коп. округляется в большую сторону до целого рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Расчет транспортного налога

Как высчитать НДФЛ: формула

Формула расчета НДФЛ, согласно п. 1 ст. 225 НК РФ, выглядит следующим образом:

Сумма НДФЛ = Налоговая база × Налоговая ставка.

Обратите внимание, что налоговая база может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных и т. д.).

С вычетами вас детально познакомят материалы нашей рубрики «Вычеты (НДФЛ)».

А также перед расчетом налога следует убедиться, что полученный доход не попал в льготный список (освобожденных от НДФЛ выплат).

Перечень таких сумм можно найти здесь.

Чтобы посчитать НДФЛ к уплате в бюджет РФ, достаточно сложить все суммы налога, исчисленные отдельно по каждой налоговой базе (п. 5 ст. 225 НК РФ).

Налоговый календарь

Инструкция по возмещению подоходного налога

Каковы правила заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ для получения возмещения налога? Если заполнить декларацию 3-НДФЛ необходимо для получения возмещения налога из бюджета, в ней заполняются листы по доходам, выплаченным налоговым агентом (агентами), а также листы по вычетам, дающим право на возврат налога.

К декларации необходимо приложить документы, подтверждающие правильность указанных в ней данных по доходам (справки по форме 2-НДФЛ) и вычетам, а также копии документов, подтверждающих право на них.

Подробнее о документах, необходимых для получения вычета, читайте в материалах:

Заполнение декларации 3-НДФЛ для получения возмещения из бюджета производится отдельно за каждый календарный год. Срок ее сдачи не установлен, а потому она может быть представлена в ИФНС не только в любом месяце года, следующего за отчетным, но и в течение трех лет, следующих за отчетным годом. Возникновение 3-летнего периода при отсутствии установленного срока сдачи объясняется тем, что такой срок действует для подачи заявления на возврат налога. Таким образом, в 2020 году может быть сдана декларация за 2017, 2018 и 2019 годы, т. е. за те, по которым налог можно вернуть.

Налоговый календарь

Внимание!

Где взять бланк декларации за 2017 и 2018 годы

Заполнение налоговой декларации 3-НДФЛ за соответствующий год должно делаться на бланке, который действовал именно для того года, и по правилам заполнения, сопровождавшим каждый из бланков. Эти правила, представляющие собой, по сути, описание пошагового заполнения декларации 3-НДФЛ, содержатся в каждом из документов, которым утвержден бланк на очередной год.

На протяжении 3 последних лет форма декларации 3-НДФЛ менялась ежегодно. Таким образом, в 2020 году могут понадобиться:

  • образец декларации 3-НДФЛ за 2017 год;
  • справка 3-НДФЛ образца 2018 года;
  • образец справки 3-НДФЛ 2019 года.

Найти эти бланки и узнать, как заполнять декларацию 3-НДФЛ за каждый из перечисленных периодов можно на нашем сайте. Здесь же же можно увидеть образец заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ по каждому году:

  • образец заполнения 3-НДФЛ 2017 года;

Бланк декларации 3-НДФЛ за 2017 год можно скачать здесь.

  • пример заполнения 3-НДФЛ 2018 года.

Бланк декларации 3-НДФЛ за 2018 год , утвержден приказом ФНС России от 03.10.2018 № ММВ-7-11/[email protected]

Читайте так же:  Имущественный вычет при военной ипотеке

Скачать его можно на нашем сайте.

Если у налогоплательщика есть личный кабинет на сайте ИФНС, заполнить декларацию можно непосредственно в нем, ориентируясь на размещенный здесь же образец заполнения декларации 3-НДФЛ.

Наши эксперты также подготовили материал о том, как заполнить 3-НДФЛ за 3 года.

Порядок заполнения и подачи налоговыми агентами и физическими лицами-гражданами декларации по подоходному налогу (актуально)

В соответствии с п.125.5 статьи 125 Закона Луганской Народной Республики «О налоговой системе» от 28.12.2015 №79-II (далее – Закон), лица, ответственные за начисление, декларирование и уплату налога обязаны ежемесячно, вне зависимости от осуществления в отчетном периоде фактической хозяйственной деятельности, а также выплаты дохода, подавать в орган налогов и сборов декларацию по подоходному налогу.

Согласно пункта 15.4 ст.15 Закона, налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Законом возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению с юридического лица, физического лица предпринимателя, физического лица , юридического лица нерезидента, физического лица предпринимателя нерезидента налогов и сборов в бюджеты Луганской Народной Республики.

Новости Луганска

ВСУ привлекли СМИ для подготовки постановочных сюжетов в Донбассе – Народная милиция
Командование так называемой «операции объединенных сил» («ООС») задействовало журналистов украинских телеканалов для съемки видеоматериалов, обвиняющих Народную милицию ЛНР в нарушении режима .

Дома в Кировске, Донецком и Голубовском повреждены при обстреле со стороны ВСУ – мэрия
Дома в Кировске и входящих в его состав поселках Донецкий и Голубовское получили повреждения в ходе массированного обстрела со стороны ВСУ. Об этом ЛИЦ сообщили в отделе внутренней политики .

Народная милиция сбила БПЛА, с помощью которого ВСУ корректировали огонь по территории ЛНР
Подразделения противовоздушной обороны (ПВО) Народной милиции ЛНР сбили беспилотный летательный аппарат (БПЛА), с помощью которого киевские силовики корректировали огонь по населенным пунктам .

ВСУ нанесли удар по ЛНР с целью эвакуировать погибших диверсантов – Народная милиция
Киевские силовики нанесли массированный удар по населенным пунктам ЛНР с целью эвакуировать погибших и раненых диверсантов, которые пытались приблизиться к позициям Народной милиции в районе поселка .

Украинская ДРГ понесла потери при попытке прорваться у Голубовского – Народная милиция
Украинская диверсионно-разведывательная группа подорвалась на минном поле при попытке приблизиться к позициям Народной милиции ЛНР в районе Голубовского. Об этом сообщил официальный представитель .

Пример заполнения налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц за 2019 год

Гражданин Иванов Иван Иванович является инвалидом с детства. Данный гражданин имеет сына, старше 18 лет, который платно обучается на дневном отделении Белорусского государственного университета и получает первое высшее образование.

ДОХОДЫ: гражданин Иванов Иван Иванович получил в течение 2019 года следующие доходы:

1) в период с 1 января 2019 г. по 31 июля 2019 г. по месту основной работы от организации ООО «Мххх» заработную плату в размере 7 200 рублей;

2) 30 сентября 2019 г. от организации ООО «Лххх» вознаграждение за работу по договору подряда в сумме 3 000 рублей;

3) от продажи двух автомобилей (технически допустимая общая масса каждого из которых не превышает 3500 кг и число сидячих мест каждого из которых, помимо сиденья водителя, не превышает восьми 8):

  • 10 июля 2019 г. — автомобиля «Пежо» за 15 000 рублей гражданину А.;
  • 22 октября 2019 г. — автомобиля «Рено» за 20 000 рублей гражданину B.

При этом проданный в октябре 2019 года автомобиль «Рено» был приобретен гражданином Ивановым И.И. в 2017 году за 14 000 рублей. У гражданина Иванова И.И. имеются документы, подтверждающие фактически понесенные им в расходы на приобретение автомобиля «Рено» (справка-счет от 02.10.2017 серия АВ № 123456).

Заполняя налоговую декларацию за 2019 год, гражданин Иванов И.И. заявил о своем праве на получение имущественного налогового вычета в сумме расходов, произведенных в 2017 году на приобретение проданного в 2019 году автомобиля «Рено».

4) за сдачу в аренду нежилого помещения, находящегося на территории Российской Федерации, от российской организации — ОАО «Гхххх» в размере 200 000 российских рублей. Арендная плата была перечислена гражданину Иванову И.И. на его счет, открытый в банке Республики Беларусь, 18 декабря 2019 года.

При этом с полученного дохода у гражданина Иванова И.И. в Российской Федерации был удержан налог на доходы с физических лиц (далее – НДФЛ) в размере 60 000 российских рублей, что подтверждается справкой формы 2-НДФЛ, выданной ему источником выплаты дохода (российской организацией) ОАО «Гхххх». Заверение из налогового органа Российской Федерации сумм начисленного в 2019 году дохода и удержанного налога гражданином Ивановым И.И. в налоговый орган не представлено, однако он желает произвести зачет уплаченного в бюджет Российской Федерации налога с полученного дохода;

5) в марте 2019 года авторское вознаграждение за написание статей в размере 500 рублей. Профессиональный налоговый вычет в размере 20 % от суммы вознаграждения издательством газеты «Пххх» не представлялся;

6) в дар 05.08.2019 от тети Ласточкиной В.В. денежных средств в сумме 8 000 рублей (облагается подоходным налогом доход в размере 1 431 рублей, доход в размере 6 569 116рублей освобождается от налога).

РАСХОДЫ: в 2019 году гражданином Ивановым И.И. были понесены следующие расходы:

1) 20 августа 2019 года оплатил обучение своего сына, получающего первое высшее образование в Белорусском государственном университете в сумме 2 000 рублей (3 курс).

2) гражданин Иванов И.И. состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий. В январе 2019 года он заключил договор на строительство квартиры, оплата за которую производится путем приобретения жилищных облигаций.

Оплата жилищных облигаций производилась гражданином Ивановым И.М.

15 января 2019 года в размере 10 000 рублей собственными средствами.

В течение 2019 года гражданину Иванову И.И. налоговыми агентами (ООО «Мххх» и ООО «Лххх») был предоставлен имущественный налоговый вычет, связанный со строительством квартиры, в размере 7 000 рублей. Остаток неиспользованного имущественного налогового вычета составил 3 000 рублей.

Видео (кликните для воспроизведения).

3) в ходе написания статей Иванов И.И. понес расходы, подтверждающие документы отсутствуют.

Источники

Инструкция по подоходному налогу
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here