Имущественный вычет иностранному гражданину

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Имущественный вычет иностранному гражданину" с полными информационными данными. В случае необходимости уточнить актуальность на 2020 год или, если имеются другие вопросы, обращайтесь к дежурному консультанту.

Имущественный вычет иностранцу (Л.П. Бойко, «В курсе правового дела», N 13, июль 2010 г.)

Имущественный вычет иностранцу

Некоторые иностранные граждане, приезжая в Россию на работу, приобретают здесь жилье. Нередки случаи, когда эту недвижимость им приходится продавать. Может ли иностранец уменьшить свои доходы на суммы имущественного налогового вычета? Давайте разберемся.

Кто имеет право на вычет?

Налоговый кодекс предусматривает предоставление налогоплательщику 2 видов имущественных вычетов: при продаже имущества и приобретении или строительстве жилья*(1).

Имущественные налоговые вычеты могут быть предоставлены только налогоплательщику, являющемуся налоговым резидентом РФ, в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%*(2). По доходам, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговые вычеты, установленные статьями 218-221 НК РФ, не применяются*(3).

К сведению. Налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев*(4).

Особенности вычета при продаже

Доходы от реализации имущества, находящегося на территории России и принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, относятся к доходам от источников в РФ*(5). Если это имущество находилось в собственности менее 3 лет, то доходы от его продажи облагаются НДФЛ по ставке 13% — у резидентов, 30% — у нерезидентов*(6).

Полученные от реализации доходы подлежат декларированию. При этом физические лица обязаны представить в налоговую инспекцию декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи*(7).

Как уже говорилось, только резиденты РФ вправе уменьшить полученные доходы на суммы имущественного налогового вычета*(8). Как разъяснил Минфин, статус налогоплательщика уточняется по итогам налогового периода (года). А значит, налогообложение доходов от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет, и право на имущественный налоговый вычет зависят от статуса налогоплательщика, определенного по итогам календарного года. При этом его статус на момент продажи недвижимости значения не имеет*(9).

К сведению. С 1 января 2010 года доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более 3 лет, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения)*(10), и, значит, налоговая декларация по таким доходам, если нет иных доходов, подлежащих декларированию, в налоговый орган не представляется*(11).

Резидентам РФ в отношении доходов, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, вычет предоставляется в размере, не превышающем 1 млн. руб. в целом по всем продаваемым объектам*(12). Вместо использования имущественного налогового вычета налогоплательщик может уменьшить свои облагаемые НДФЛ доходы на фактически произведенные им и документально подтвержденные расходы, связанные с получением этих доходов*(13).

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Вычет по расходам на приобретение

Если налогоплательщик приобрел или построил жилье, его доходы могут быть уменьшены на суммы имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение или строительство жилья, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства или земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, а также затратам на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей. Общий размер имущественного вычета не может превышать 2 млн. руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым кредитам (займам)*(14). Однако такое право также предоставлено только налогоплательщику — резиденту РФ.

Имущественный вычет по расходам на приобретение жилья может быть предоставлен следующими способами:

— путем возврата уплаченного налога на основании письменного заявления при подаче декларации в налоговую инспекцию по окончании налогового периода*(15);

— уменьшения налоговой базы до окончания налогового периода при обращении к работодателю и подтверждении права на вычет налоговым органом*(16).

В любом из этих случаев налогоплательщику нужно обратиться в налоговую инспекцию (для получения уведомления или представления декларации).

Куда представить декларацию?

Налогоплательщики представляют декларацию в налоговый орган по месту своего учета*(17). При этом иностранные граждане подлежат постановке на налоговый учет в налоговых органах либо по месту жительства, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств*(18). При отсутствии места жительства на территории России физическое лицо может обратиться в налоговый орган по месту своего пребывания с заявлением о постановке на учет*(19). Таким образом, чтобы представить декларацию о доходах от продажи личного имущества, а также получить имущественные налоговые вычеты, иностранный гражданин должен обратиться в налоговую инспекцию по месту своего учета по месту жительства, а при его отсутствии — по месту пребывания*(20).

К сведению. В Москве иностранные физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями и имеющие регистрацию по месту временного пребывания в г. Москве, подают налоговую декларацию в Межрайонную инспекцию ФНС России N 47*(21).

Итак, действующее законодательство предоставляет иностранному гражданину, признанному в соответствии со статьей 207 НК РФ налоговым резидентом РФ, право на получение имущественных налоговых вычетов как по расходам на приобретение жилья на территории России, так и при получении доходов от продажи имущества. Налогоплательщику — нерезиденту РФ имущественные вычеты не предоставляются.

ведущий эксперт экспертно-консультационного отдела компании ПРАВОВЕСТ

«В курсе правового дела», N 13, июль 2010 г.

Имущественный вычет иностранному гражданину

imushchestvennyy_vychet_inostrannomu_grazhdaninu.jpg

Похожие публикации

Право собственности на недвижимое имущество могут зарегистрировать на территории РФ как российские, так и иностранные граждане. Владение прочим имуществом для лиц, проживающих за рубежом и имеющих паспорт другого государства, тоже в большинстве случаев не ограничивается. А вот положен ли имущественный вычет иностранному гражданину при покупке или продаже имущества – вопрос, требующий пояснений. Разберем ситуацию подробно с точки зрения действующего законодательства.

Когда возникает право на вычет

Физические лица, которые получают доходы на территории РФ, могут воспользоваться правом на налоговый вычет. Однако при этом необходимо учесть несколько особенностей:

  1. Право на налоговую льготу возникает лишь в том случае, если физлицо в официальном порядке уплачивало НДФЛ. Размер вычета не может превысить сумму годового дохода. Если она будет больше, то возмещение выплачивается в размере фактически внесенного в бюджет налога. При отсутствии уплаты НДФЛ лицо не вправе рассчитывать на компенсацию.
  2. Трудоустройство налогоплательщика – этот параметр не является определяющим для права на оформление вычета. Если лицо является резидентом РФ, работает и перечисляет НДФЛ, то налоговая компенсация оформляется на общих условиях. Таким правом наделены и ИП на ОСНО. А вот безработные или работающие неофициально получить возмещение не смогут.
  3. Факт гражданства налогоплательщика аналогично не может считаться ключевым при решении вопроса получения вычета. Конечно, гражданам РФ, платящим 13% НДФЛ, положена налоговая льгота. Однако и иностранцы при определенных условиях могут претендовать на нее.
  4. Статус резидента – этот фактор является ключевым в определении права на вычет. Если гражданин РФ не смог доказать этот статус, то он лишается права получить налоговую компенсацию. Аналогично не предоставляется право на налоговую льготу иностранным гражданам, не являющимся резидентами РФ.
Читайте так же:  Бланк возврата переплаты по налогам

Вычет для иностранцев

В имущественном налоговом вычете нерезиденту РФ откажут из-за отсутствия доходов, в отношении которых действует льгота. Доходы иностранцев без статуса резидента в общем случае облагаются по ставке 30%, за исключением дивидендов и случаев применения пониженной ставки по НДФЛ 13% (п. 3 ст. 224 НК), в т.ч. для лиц:

трудящихся по патенту;

участников госпрограммы по переселению бывших соотечественников;

Но заявить о вычете возможно только по доходам, для которых действует ставка 13%, предусмотренная п. 1 ст. 224 НК. А применяют ее только в отношении резидентов РФ. Поэтому имущественный вычет нерезиденту не полагается, независимо от того, является он гражданином России или нет. Когда статус иностранного физлица-нерезидента изменится на резидента, он будет вправе заявлять налоговые вычеты.

Что такое налоговый вычет

Понятие налогового вычета подразумевает уменьшение налоговых обязательств налогоплательщика, в соответствии с законодательно установленными размерами и условиями.

Порядок получения налогового вычета и условия оформления налоговой компенсации регламентируются статьями 218 – 220 НК РФ. Согласно документу, налогоплательщик может уменьшить налоговые обязательства при покупке и продаже недвижимости, продаже автомобиля, а также в случае понесения гражданином расходов на лечение и обучение.

Отметим, что право на налоговый вычет сохраняется как в случае, если гражданин оплачивал собственное лечение/обучение, так и в ситуации, когда были понесены расходы на лечение/обучение ближайших родственников.

Полный перечень ситуаций, в которых гражданин вправе претендовать на налоговый вычет, приведен в НК РФ (ст. 218 – 220).

Как определить размер налогового вычета

Налоговая компенсация осуществляется с учетом следующих ограничений:

№ п/п Вид налогового вычета Размер вычета Размер компенсации
1

Имущественный вычет при покупке квартиры Сумма вычета равна стоимости приобретенного жилья, но может составлять не более 2 млн. руб. (для ипотечной недвижимости – 3 млн. руб). Возврат налога осуществляется в сумме 13% от фактической стоимости жилья, но не более 260.000 руб. (для жилья в ипотеке – 390.000 руб.) 2 Имущественный вычет при продаже квартиры Вычет равен стоимости реализации жилья, но не более 1 млн. руб. Если гражданин продал квартиру, которой владел более 5-ти лет, он полностью освобождается от уплаты налога. Размер компенсации равен 13% от цены реализации недвижимости, но не более 130.000 руб. 3 Стандартный вычет на детей Гражданин с детьми имеет право на ежемесячное уменьшение налоговых обязательств в следующем размере:
  • по 1.400 руб./мес. – вычет на первого и второго ребенка;
  • по 3.000 руб./мес. – вычет на третьего и последующих детей.
Компенсация выплачивается путем ежемесячного уменьшения НДФЛ в размере:
  • по 182 руб. – на первого и второго ребенка:
  • по 390 руб. – на третьего и последующих детей.
4 Вычет на лечение/обучение В случае если в течение года гражданин понес расходы на лечение, то он может оформить вычет в размере до 120.000 руб. Также максимальная сумма вычета 120.000 руб. предусмотрена для расходов на обучение. Размер компенсации равен 13% от суммы понесенных расходов на лечение/обучение но не может составлять более 15.600 руб. в год.

Следует отметить, что размер годовой налоговой компенсации не может превышать суммы НДФЛ, уплаченной гражданином в бюджет в течение отчетного года.

Имеет ли иностранец с ВНЖ в РФ право на налоговый вычет

Согласно положений действующего законодательство, наличие гражданства РФ, а также РВП и ВНЖ в РФ не является критерием для приобретения права на налоговый вычет. Таким образом, иностранец с ВНЖ может оформить налоговую компенсации в общем порядке, а именно:

  • наличие документа, подтверждающего резидентность РФ;
  • официальное трудоустройство по найму, либо в форме ИП;
  • уплата НДФЛ по ставке 13%.

В случае если иностранец является плательщиком НДФЛ по ставке 13%, но имеет задолженность по уплате налога перед бюджетом, то право на получение налогового вычета такой гражданин не имеет.

Как получить статус резидента

Для оформления налогового вычета иностранцу потребуется подтвердить резидентность РФ.

Согласно федеральному законодательству, резидентами РФ признаются лица, которые за последний год (12 месяцев) находились на территории РФ не менее 183 дней. К примеру, гражданин, который в период с 01.01.18 по 31.03.18 находился за границей, с 01.04.18 по 01.11.18 – в РФ, а 02.11.18 снова выехал за границу может получить статус резидента. Ведь период 184 дня беспрерывного пребывания в РФ (с 01.04.18 по 01.11.18) является достаточным для оформления резидентности.

Для получения справки, подтверждающей статус резидента, гражданину следует обратиться в Межрегиональную инспекцию ФНС (МИ ФНС) с заявлением (бланк можно скачать здесь ⇒ Заявление_статус резидента) и документами с подтверждением пребывания в РФ (миграционная карта, загранпаспорт, т.п.). Срок выдачи справки составляет до 40 дней с момента обращения.

Как мигранту оформить налоговый вычет через работодателя

Иностранцы, которые имеют официальное трудоустройство на основании трудового соглашения, могут оформить налоговый вычет через работодателя. Для этого гражданину потребуется предоставить документы, подтверждающие право на вычет:

  • при покупке/продаже жилья – договор купли-продажи, выписка из Росреестра о праве собственности, акт приема-передачи, квитанции и прочие платежные документы;
  • при оформлении вычета на детей – свидетельства о рождении детей;
  • при возврате налога на обучение – договор с учебным учреждением, акты выполненных работ, квитанции об оплате;
  • при оформлении вычета на обучение – документы, подтверждающие расходы на приобретение медпрепаратов, услуги медучреждения.

Ниже представлен пошаговый алгоритм действий при оформлении иностранцем вычета через работодателя:

Шаг-1. Подготовка документов.

Перед обращением к работодателю за вычетом, иностранцу следует подготовить следующие документы:

  • справка о резидентности;
  • заявление на получение вычета (бланк следует предварительно запросить в отделе кадров или в бухгалтерии);
  • документы, подтверждающие право на вычет (документы по сделке на покупку/продажу жилья, свидетельство о рождении ребенка, подтверждение расходов на лечение, т.п.);
  • справка из ФНС о том, что заявитель не получал компенсацию через фискальную службу.

Шаг-2. Обращение к работодателю.

Гражданин может обратиться к работодателю за вычетом по факту приобретения такого права. К примеру, иностранец, который приобрел жилье и хочет оформить вычет, может обратиться за компенсацией сразу после сделки, при наличии необходимых документов.

Как правило, документы на вычет передаются в бухгалтерию либо в расчетный отдел, по месту работы.

Шаг-3. Получение налоговой компенсации.

Получив документы от заявителя, работодатель обрабатывает их сроком до 30 дней. Если все документы оформлены верно и предоставлены в полном объеме, иностранному гражданину назначается выплата компенсации (в общем порядке – в месяце, следующем за месяцем обращения).

Читайте так же:  Как платится земельный налог

Имущественный вычет иностранному гражданину

Налоговый вычет — это часть уплаченного налога, которую можно вернуть за определенные виды расходов. На возврат налоги могут претендовать и работающие иностранные граждане

К таким расходам можно отнести покупку квартиры, оплату образования, траты на лечение и даже лекарства.

Право на вычет не зависит от гражданства человека. Государство компенсирует часть уплаченного налога всем резидентам, чья зарплата облагается НДФЛ. Налоговым резидентом считается гражданин любой страны, пробывший на территории России суммарно 183 дня в течение одного года.

Это означает, что иностранный гражданин-резидент, который работает официально и платит налоги в казну РФ имеет право на вычет.

Каждый, официально работающий иностранец, может получить налоговый вычет

Вычет можно получить как за себя, так и за своих ближайших родственников, при условии, что они тоже являются налоговыми резидентами. Близкими родственниками по налоговому законодательству считаются: родители, дети, супруги, братья и сестры.

Право на вычет получают только резиденты, которые платят налог по 13% ставке НДФЛ. Поэтому иностранные предприниматели, работающие по УСН, ЕНВД и патентной системе вычет получить не смогут.

Иностранные предприниматели, работающие по УСН, ЕНВД и патентной системе вычет получить не могут.

Как рассчитывается налоговый вычет

Для того чтобы вернуть часть налога, его нужно сначала заплатить. Вычет полагается только на доходы со ставкой 13% НДФЛ. Возврат средств рассчитывается по этой же ставке.

Пример: вы получаете зарплату 70 тысяч рублей. В год вы зарабатываете 840 тыс рублей и из этой суммы отдаете 13% налога.

70 000 * 12 (месяцев) = 840 000 * 13% = 109 200 (НДФЛ)

Таким же способом рассчитывается сумма налогового вычета:

С зарплатой в 70 тыс рублей вы купили квартиру за 2 млн рублей. За эту покупку вам полагается возврат уплаченного вами налога в размере 109 200 рублей.

Но у всех вычетов всегда есть лимит, об этом нужно помнить. В случае с недвижимостью лимит будет 260 тыс рублей — это максимальная сумма, которую вы сможете получить от государства.

Вернуть налоги можно не в виде максимального размера вычета, а только то, что было вами уплачено в виде налогов. Сумма компенсации будет зависеть от размера вашей заработной платы.

Чтобы получить за имущество сразу всю максимальную годовую сумму в размере 260 тысяч рублей ваш годовой доход должен быть 2 млн рублей — это 167 тыс рублей в месяц. Если ваша зарплата ниже этой суммы, то остаток вычета можно перенести на следующий год и так до тех пор пока не получите всю сумму от полагающихся 13%.

в 2019 году вы заработали 840 тыс рублей, от этой суммы вы заплатили 109 200 налога. Соответственно вернуть вы сможете только эту сумму, остаток вычета 150 800 рублей переносится на следующий год.

Сроки получения вычета

Если у вас уже есть право на вычет, но вы не имеете официального дохода, то вычет можно получить в будущем.

На получение вычета налоговый кодекс не устанавливает временных ограничений. Вы можете получить его даже спустя много лет после права на вычет. Однако, возврат НДФЛ ограничен сроком на три года.

в 2008 году вы приобрели дом в России, а про вычет узнали лишь в 2019 году. Несмотря на то, что право на вычет у вас появилось в 2008 году, вернуть ваш НДФЛ за жилье вы сможете только за предыдущие три года. Уплаченный налог за 2008-2016 годы, увы, уже не получить.

На что можно получить налоговый вычет иностранцу?

Государство возвращает деньги, потраченные на выгодные для государства сферы: социальные, благотворительные, имущественные.

Недвижимость (имущественные вычеты ст. 220 НК РФ ч. 2) Имущественный вычет можно получить один раз за всю жизнь. Максимальный размер выплаты не должен превышать 13% от 2 млн рублей — это 260 тысяч.

Видео (кликните для воспроизведения).

Даже если вы приобрели квартиру за 4 млн рублей, забрать у государства можно только фиксированную сумму в 260 тысяч — таков лимит.

Однако, если жилье за 4 млн и более было приобретено в браке, то каждый из супругов независимо друг от друга имеет право на получение своего вычета от суммы в 2 млн рублей — то есть по 260 тыс рублей на каждого — итого 520 тыс рублей.

Если вы приобрели квартиру в ипотеку, то сумма максимального вычета за процент по ипотеке будет выше — 3 млн рублей в пределах уплаченного НДФЛ. За выплаченные проценты государство отдаст 390 тыс рублей. Перенести остаток этой суммы на следующий год нельзя (п. 8 ст. 220 НК РФ). Социальные вычеты

К социальным вычетам относится лечение и образование. Лимит на социальные вычеты 13% от 120 тыс рублей в год. За год государство готово вернуть 15 600 рублей. В отличии от имущественного вычета остаток неиспользованного социального вычета нельзя перенести на следующий год.

Образование (ст. 219.2 НК РФ ч. 2)

Под образованием понимается не только вузы, но и платные школы, курсы вождения или иностранных языков. Главное, чтобы у образовательного учреждения была лицензия на осуществление образовательной деятельности.

Вычет можно получить и за очное образование ваших детей, братьев или сестер, не достигших 24 лет. Максимальная сумма вычета в этом случае будет меньше, чем за собственное образование — 13% от 50 тыс рублей. Если вы и ребенок одновременно получали образовательные услуги то, вычет можно получить за обоих в пределах лимита 22 100 рублей. Лечение (ст. 219.3 НК РФ ч. 2)

Вычет можно получить за любые платные медицинские услуги: стоматологию, УЗИ, анализы, покупку лекарств, пластические операции и т.д. список лекарств и услуг, за которые положен вычет, можно проверить в перечне.

Государство учитывает расходы и за лечение супруга и детей до 18 лет, поэтому налог можно получить сразу за всех.

Если лечение дорогостоящее, то допускается получать компенсацию и за родителей.

Перечень дорогостоящих видов лечения Способы получения вычета Возврат средств можно получить: В ФНС самостоятельно. Налоговая возвращает уже уплаченные налоги разом по запросу. Для этого требуют заполнить декларацию 3-НДФЛ, написать заявление на возврат средств и приложить необходимые документы. Сделать запрос можно придя лично с документами в ФНС или загрузить сканы документов на сайт налоговой.

*Вернуть деньги через налоговую можно только после уплаты НДФЛ и только в следующем году. Сроки рассмотрения запроса три месяца, если документы в порядке, деньги перечислят вам на карту, если нет, документы придется подавать заново.

На работе. Через работодателя проще и быстрее – можно без ожидания возврата на следующий год сразу не платить налог. Приобрели жилье в апреле — предъявили работодателю документ о праве на имущественный вычет и не перечисляете НДФЛ до конца года. Такой способ на время освобождает от уплаты налога.

Читайте так же:  Как оформить возврат налога по ипотеке

Плюсы: из зарплаты не будут удерживаться налоги, не придется ждать год и собирать кипу документов для ФНС.

Для возврата средств через работодателя достаточно справки о праве на вычет, ее можно получить через личный кабинет на сайте ФНС. Срок готовности справки 30 дней, после чего предоставляете ее вместе с заявлением на вычет прямо работодателю или в бухгалтерию.

*Сделать вычет через работу могут только граждане, работающие по трудовому договору, с гражданско-правовым договором нужно обращаться в налоговую.

Итак, что иностранцу требуется для получения налогового вычета:

  • Законно находиться на территории РФ — иметь регистрацию или статус временно/постоянно проживающего.
  • Быть налоговым резидентом — находиться в России не менее 183 дней в течение 12 месяцев.
  • Официально работать по договору и платить налог — ставка НДФЛ должна быть 13%.
  • Иметь подтверждающие документы для получения вычета.

Имущественный вычет при покупке жилья: от общего к частному

Юридическая компания «Налоговик»

Об имущественных налоговых вычетах при приобретении жилья повествует ст. 220 НК РФ. Казалось бы, все давно ясно и налоговым органам и налогоплательщикам, однако, ежегодно у налогоплательщиков возникают все новые вопросы, связанные с реализацией своих прав, а Минфин РФ дает свои разъяснения.

В статье будут рассмотрены сложные вопросы применения налогоплательщиками имущественных налоговых вычетов. Имущественный налоговый вычет при приобретении жилья – это гарантированная государством возможность сэкономить средства налогоплательщика. Иными словами с доходов, израсходованных на приобретение жилья и погашение процентов по ипотечному кредиту можно не платить НДФЛ.

Общие нормы

Право на имущественный налоговый вычет имеет плательщик НДФЛ, но только один раз в жизни. На имущественный налоговый вычет уменьшаются только доходы, облагаемые по ставке 13%. Перечень объектов, в случае приобретения которых может быть заявлен имущественный налоговый вычет, закрытый. Это жилой дом, квартира, комната или доля (доли) в них, а так же земельный участок, предоставленный для индивидуального жилищного строительства, и земельный участок, на котором расположен приобретаемый жилой дом, или доля (доли) в них (абз. 1 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Максимальная сумма вычета сегодня ограничена 2 000 000 рублей без учета процентов по кредитам (займам). Перечень этот в разные годы претерпевал изменения, поэтому существуют временные ограничения, когда вычеты начинают действовать.

1. Вычет при покупке комнаты может предоставляться, в случае осуществления таких расходов начиная с 1 января 2007 года.1

2. Вычет в отношении приобретенных земельных участков предоставляется налогоплательщикам начиная с 1 января 2010 года.2

По общему правилу, вычет предоставляется на основании декларации налогоплательщика и документов, подтверждающих наличие дохода и факт расхода (п. 2 ст. 220 НК РФ). Декларация подается по окончании налогового периода в налоговые органы по месту жительства. Есть у налогоплательщика возможность получить вычет у работодателя до истечения налогового периода, в котором возникло право на него. Однако, и в этом случае в налоговый орган обратиться придется, ведь для работодателя подтверждением права на вычет является документ, в котором налоговые органы подтверждают это право. Этот способ получения вычета неудобен для тех, кто работает у нескольких работодателей, ведь обратиться за вычетом можно только к одному. НДФЛ, удержанный другими работодателями придется возвращать при подаче декларации общеустановленном порядке.

Вычет при покупке дачи

При покупке дачи можно тоже вернуть законные 13%, но при условии, что дачный или садовый домик отнесен к категории жилых строений на основании решения межведомственной комиссии, созданной уполномоченным органом власти.3

Если налогоплательщик купил гараж или автомобиль государство никаких льгот в отношении исчисления и уплаты НДФЛ ему не предоставит, поскольку это имущество не входит в перечень покупок, дающих право на вычет (ст. 220 НК РФ).

Когда вычет получить нельзя

Запрет на получение имущественного налогового вычета установлен абз. 26 пп. 2 п. 1 статьи 220 НК РФ. Если средства для приобретения (строительства) жилья получены от:

  • работодателей или иных лиц (кроме привлечения заемных средств);
  • государства в качестве материнского капитала;
  • государства в виде субсидий.

Невозможен вычет и тогда, когда сделка купли-продажи недвижимости совершена между взаимозависимыми лицами, например, между супругами.

Имущественный налоговый вычет для иностранца

Право на получение имущественного налогового вычета есть и у иностранного гражданина, приобретающего на территории РФ жилое помещение или земельный участок. Зависит это право оттого, является ли покупатель недвижимости резидентом РФ, ведь именно доход резидентов РФ облагается налогом на доходы по ставке 13%.

Покупка недостроя

В фактические расходы на приобретение жилого дома или доли (долей) в нем согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ могут включаться расходы на приобретение жилья, в том числе не оконченного строительством. Возможность принятия к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома связана с указанием в договоре купли-продажи на факт приобретения именно недостроенного дома или неотделанной квартиры или доли (долей) в них.

Следует заметить, что если после приобретения недостроенного дома, физическое лицо получило имущественный налоговый вычет на основании свидетельства о праве собственности на незаконченный строительством жилой дом, то право принять к вычету расходы на достройку окажется утерянным. Это связано с тем, что ст. 220 НК РФ предусматривает для налогоплательщика право на получение вычета только 1 раз в жизни.4

Рекомендовано: Если стоимость недостроя более 2 000 000 руб. – подавайте документы на вычет после регистрации права на него. Если менее 2 000 000 руб., зарегистрируйте право собственности на готовый жилой дом и заявляйте право на вычет.

Покупка в долях

Налоговый вычет на приобретение недвижимости предоставляется гражданам всего один раз (ст. 220 Налогового кодекса РФ). Если имущество приобретается в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами. Сумма вычета делится в тех же долях, в каких разделена между покупателями собственность или в заявленных налогоплательщиками долях. Соответственно, приобретая квартиру или загородный дом, а иногда и то и другое, следует позаботиться о возможности получения вычета и оформить вычет на того из собственников, кто вычетом еще не пользовался.

Рекомендовано: Право на вычет при покупке квартиры оформите на одного из супругов, тогда право на вычет при покупке дома будет иметь второй супруг. Кстати, неважно, кто из супругов приобретал имущество в собственность или является заемщиком в кредитном договоре. На вычет может претендовать любой из супругов независимо от того, кто оплачивал покупку и указан собственником в свидетельстве о регистрации права собственности.5

Чиновники Минфина в случае распределения вычета между супругами признают обоих реализовавшими свое право на вычет, даже если в результате соглашения между мужем и женой все 100% вычета получает один из супругов6. Точка зрения ФНС резко отличается от вышеприведенной. Супруг, отказавшийся от вычета в пользу другого супруга, признается не утратившим свое право на вычет в будущем7.

Читайте так же:  Единая упрощенная налоговая декларация образец заполнения

Один из участников долевой собственности – ребенок

Споров на эту тему было много. Исходя из п. 2 Постановления Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 № 5-П в случае, если родитель приобретает за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами. Более того, на сегодняшний день специалистами финансового ведомства сделан вывод о том, что впоследствии, когда ребенок станет совершеннолетним, он сможет реализовать свое право на имущественный вычет при покупке своей квартиры.8 Забавно, но если собственником всей приобретаемой квартиры или ее доли является ребенок, а расходы производились за счет средств родителя, право на вычет для родителя не возникает9.

Может случиться такой вариант, при котором право собственности на приобретаемое жилье имеют сын и отец, а на вычет претендует мать ребенка. Ситуация неоднозначна. С одной стороны право на вычет приобретает тот родитель, который приобретает имущество в общую долевую собственность с ребенком. С другой стороны, независимо от того, на чье имя оформлена покупка, и кто вносил деньги, имущество, которое супруги нажили в браке, является их совместной собственностью. Соответственно, супруги самостоятельно могут определять, кто и в каком размере будет получать вычет (абз. 25 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Однако, свое право на такое распределение вычета, в случае, если мать не входит в перечень собственников, придется доказывать в суде.

Вычет при неденежной форме расчетов

Право на имущественный налоговый вычет за гражданином сохраняется и тогда, когда в качестве оплаты за жилье предъявлен вексель или аккредитив или право собственности на жилье возникает вследствие договора мены.

По договору мены человек получает в собственность новую квартиру, в связи с чем несет фактические затраты в виде стоимости передаваемой квартиры, а также доплаты разницы в цене (если стоимость передаваемой квартиры меньше стоимости приобретаемой) (п. 2 ст. 567, п. 2 ст. 568 ГК РФ). Факт осуществления расходов в виде стоимости передаваемой квартиры вытекает из сущности договора мены и подтверждается указанным договором. Поэтому при приобретении квартиры по договору мены человек вправе получить имущественный налоговый вычет в размере стоимости передаваемой квартиры и суммы доплаты (при ее наличии).10

Покупка квартиры за счет ипотечного кредита

С процентов за пользование целевым (ипотечным) кредитом (займом), фактически уплаченных банку, тоже можно вернуть 13%. В настоящий момент это же право распространяется на проценты, уплаченные по договорам рефинансирования (перекредитования) вышеуказанных кредитов. Целевой кредит должен быть получен у Российской организации или предпринимателя и использован именно на приобретение жилья. Если в договоре на приобретение жилья указано, что оно требует достройки (отделки), и для этой цели привлекались заемные средства, тогда налогоплательщик имеет право включить в сумму вычета и проценты, уплаченные банку в связи с исполнением обязательств по этому кредиту11. Нельзя включить в сумму вычета проценты по кредиту, взятому для приобретения одного объекта недвижимости, а истраченного на приобретение другого объекта12.

Продажа покупки до полного получения вычета

Право на получение имущественного вычета не зависит от того, находится ли квартира в собственности или уже продана. Право вычета возникает в момент, когда человек понес расходы на приобретение жилья. Если в одном налоговом периоде налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток переносится на последующие налоговые периоды до полного его использования. Таким образом, вычет используется любое количество лет, независимо от наличия в собственности объекта, в связи с приобретением которого возникло право на вычет 13. Таковыми являются сложные вопросы реализации права налогоплательщиков на имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилья. Надеюсь, что больших изменений в будущем в ст. 220 не произойдет. Я бы предложила ввести норму о том, что каждый должен реализовать право на вычет в максимальном размере, ведь в регионах жилье значительно дешевле, поэтому налогоплательщики получают преференции от государства в меньших, по сравнению с крупными городами, размерах.

Могут ли нерезиденты получить вычеты по НДФЛ

При рассмотрении возможности предоставления налоговых вычетов обычно в качестве налогоплательщиков рассматриваются только граждане РФ. Однако такая позиция не совсем верна, ведь согласно Налоговому Кодексу правом на такие льготы обладают лица, являющиеся резидентами страны. А вот положены ли нерезидентам вычеты по НДФЛ, в этом необходимо разобраться.

Особенности уплаты налога нерезидентами

В п.3 ст.224 НК РФ зафиксировано значение ставки НДФЛ, применяемой к нерезидентам — 30%. Однако существуют случаи, когда иностранцы оплачивают налоги в другом размере:

  1. НДФЛ 15% платится физлицами, непризнанными резидентами России, если они получали дивиденды в качестве участников российских юрлиц.
  2. Налог по ставке 13% установлен для иностранцев, получающих доходы от деятельности трудового характера (п. 3 ст. 224 НК РФ). В состав этой категории включены:
    • иностранные граждане, которые оформили патент;
    • высококвалифицированные специалисты-иностранцы;
    • соотечественники, которые раньше трудились за границей, а сейчас включены в госпрограмму по добровольному переселению в РФ;
    • иностранцы и лица без гражданства, получившие статус беженцев или временное убежище в России;
    • члены экипажей приписанных к портам РФ судов;
    • граждане стран ЕАС.

Применительно к нерезидентам, получающим доходы на территории России, действует общее правило. С доходов, которые освобождены от налогообложения, таким иностранцам платить НДФЛ не нужно (письмо Минфина России от 29.10.2012 № 03-04-05/4-12260).

Возможность вычета для нерезидентов

Правом оформления налогового вычета наделены резиденты РФ. Таким лицам доступен весь спектр возмещения – стандартные, социальный, имущественный. У нерезидентов нет возможности получить стандартную или социальную льготу.

Часто иностранцы продают или покупают недвижимость в РФ. Для резидентов важен срок владения имуществом – 3 года (покупка до 2016 г.) или 5 лет (после 2016 г). При реализации объекта раньше этих сроков возникает обязанность уплатить НДФЛ. Для нерезидентов этот срок не актуален – налог придется платить вне зависимости от длительности владения квартирой или домом.

При определении статуса резидента в целях налогообложения целесообразно пользоваться разъяснениями Минфина от 24.08.2012г. №03-04-05/6-1003. Специалисты указывают, что:

  • если в течение налогового периода (года), когда было продано имущество, достигнуто 183 дня пребывания в РФ, льгота будет применяться;
  • при отсутствии нужной длительности пребывания действуют положения п.3 ст.224 НК РФ и обязанность платить налог в размере 30%.

Например, Иванчук П.С. продал в сентябре 2018 г. квартиру. К этому моменту он пребывал в РФ всего 134 дня, а остальное время – за рубежом. В таком случае он не является резидентом РФ и вынужден подать декларацию о доходах до 30 апреля 2019 г., уплатив 30% НДФЛ с суммы продажи недвижимости.

Имущественный вычет иностранному гражданину, как и другие, предусмотренные НК РФ вычеты, не полагается, если лицо не является резидентом. Об этом говорится пп. 3-4 ст. 210, пп.1 п.1 ст. 220, п.3 ст.224 НК РФ. Не смогут нерезиденты уменьшить доходы от продажи недвижимости на расходы, связанные с ее покупкой.

Читайте так же:  Валютный контроль изменения для юридических лиц

Иностранным работникам, оформившим трудовой патент, предоставляется право уменьшить сумму НДФЛ на внесенные им авансовые платежи по патенту. Более подробно об этом можно узнать здесь.

Резиденты РФ – кто относится к данной категории

К категории резидентов относятся граждане, иностранцы и лица без гражданства, которые в действительности находятся не территории российской Федерации 183 календарных дня на протяжении любых следующих друг за другом 12 мес.

Когда происходит уплата НДФЛ налоговым агентом, например, при выплате зарплаты резиденту, то отсчет указанного периода ведется в обратном направлении с момента выплаты доходов. При оформлении имущественных вычетов в качестве 12-месячного периода принимается календарный год получения доходов. Например, при продаже квартиры в июле 2018 г. статус резидента рассматривается в период с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2018 г.

Право получения статуса резидента не связано с обязанностью непрерывного нахождения в РФ в течение 183-х дней. У физлиц остается право на временный выезд за рубеж. При этом в случае наличия подтверждающих документов статус резидента сохраняется. Основное требование – проживание в РФ в течение 183 дней на протяжении последовательных 12 мес. Когда определяется указанный статус дни отъезда и возвращения учитываются в общем периоде пребывания в РФ.

Время пребывания иностранца в РФ при определении статуса резидента не будет прерываться, если выезд был в связи с:

  • краткосрочным (до 6 мес.) лечением или обучением;
  • исполнением трудовых и прочих обязанностей при работе на морских месторождениях газа и нефти.

Не учитывается длительность пребывания в стране, а лица считаются резидентами, если они отнесены к категории:

  • российских военных, служащих за рубежом;
  • чиновников в командировке за границей (п. 2,3 ст. 207 НК РФ).

Когда возникает право на вычет

Воспользоваться вычетами, в том числе имущественными, можно при наличии доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13% (п.3 ст. 210 НК РФ). По доходам, облагаемым другими ставками НДФЛ, вычеты не предоставляются (п. 4 ст. 210 НК РФ).

Величина налоговой ставки зависит от наличия статуса резидента РФ. Он присваивается тому, кто провел в России более 183 дней за 12 месяцев подряд (п. 2 ст. 207 НК РФ). Гражданство для признания статуса значения не имеет.

Размер вычета

Максимальные размеры имущественных вычетов оговорены в ст. 220 НК РФ. Человек сам заявляет о фактической сумме вычета в ИФНС, руководствуясь действующими нормами. На основании предъявленных подтверждающих документов и декларации 3-НДФЛ уменьшается его налоговая база, и возвращается излишне удержанный налог. Законодательство ввело разные виды вычетов.

При приобретении жилой недвижимости

Вычет дается при строительстве или покупке в России жилой недвижимости, земельного участка под ИЖС (после оформления собственности на возведенный дом на этом участке, пп. 2 п. 3 ст.220 НК).

Установленный размер вычета – фактические расходы на приобретение, но не более 2 000 000 руб. (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ). Допускается переносить неиспользованный остаток вычета на следующие налоговые периоды. Также разрешено заявлять о неизрасходованной ранее сумме вычета при следующей покупке (абзац 2 пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Пример

Гражданин Франции, резидент РФ, приобрел в июне 2019 квартиру в России стоимостью 3 500 000 руб. По справкам 2-НДФЛ за 2019 г. его годовой заработок – 1 500 000 руб. Рассчитаем размер вычетов и сумму к возврату из бюджета.

Общая сумма предоставляемого вычета составит 2 000 000 руб. (2 000 000 Читайте также: Что делать, если налоговая задерживает возврат имущественного вычета

Заявить вычет при покупке жилой недвижимости можно до окончания года у работодателя, который перестанет удерживать НДФЛ из заработка иностранца до полного исчерпания вычета. В этом случае сдавать декларацию 3-НДФЛ не нужно, но потребуется получить от ИФНС уведомление на вычет (предоставив налоговикам подтверждающие документы) и написать работодателю заявление с просьбой о предоставлении имущественного вычета.

Имеет ли иностранец с ВНЖ в РФ право на налоговый вычет в 2020 году

Граждане РФ, имеющие официальное трудоустройство и ежемесячно уплачивающие НДФЛ в бюджет, вправе на уменьшение налоговых обязательств при покупке и продаже недвижимости путем оформления налогового вычета. В статье разберем, имеет ли иностранец с ВНЖ в РФ право на налоговый вычет при покупке квартиры, а также рассмотрим иные возможности получения налоговой компенсации для иностранных граждан и лиц без гражданства.

Критерии для получения налоговой компенсации

Предоставление налоговой компенсации и снижение налоговых обязательство предоставляется гражданину в случае если претендент на вычет:

  • является резидентом РФ;
  • имеет официальное трудоустройство на основании трудового договора, договора подряда, либо является самозанятым лицом;
  • оплачивает НДФЛ по ставке 13% в установленном порядке (ИП – самостоятельно, наемные работники – через работодателя).

Что происходит при переходе в статус резидента

При исчислении налогового обязательства и налоговых льгот необходимо учитывать и момент перехода от статуса нерезидента к резиденту. С месяца, когда длительность пребывания физлица в России составила 183 дня, в рамках текущего налогового периода начинают действовать положения п.3 ст.226 НК РФ. В результате к нему применяется ставка 13% при исчислении НДФЛ. Причем налог по указанной ставке будет исчисляться нарастающим итогом с наступления года и учетом ранее внесенных налогов по ставке 30%. Это указано в разъяснениях Минфина:

  • №03-04-05/41061 от 03.10.2013г.;
  • №03-04-05/6-1301 от 15.11.2012г.;
  • №03-04-06/6-113 от 16.04.2012г.;
  • №03-04-06/6-30 от 10.02.2012г.;
  • №03-04-06/6-7 от 18.01.2012г.;
  • №03-04-05/3-716 от 07.10.2011г.

Эту позицию поддерживает ФНС в письмах от 16.09.2013г. №БС-2-11/[email protected], от 21.09.2011г. №ЕД-4-3/[email protected], от 05.09.2011г. №ЕД-2-3/[email protected]

Например, работник-нерезидент приехал в Россию в сентябре 2018 г. Необходимый срок в 183 дня был достигнут в марте 2019 г. До этого момента он получал заработную плату, с которой удерживался НДФЛ по ставке 30%. После получения статуса резидента, т.е. с марта 2019 г., применяется ставка 13%. Причем за январь и февраль этого года производится пересчет налога по новой ставке и осуществляется зачет сумм НДФЛ.

Видео (кликните для воспроизведения).

В письме Минфина №03-04-06/6-293 от 28.10.2011г. налоговый агент не пересчитывает суммы удержанного ранее НДФЛ. Данная операция производится ФНС по итогам года. С месяца получения статуса резидента используется для налогообложения ставка 13%. Образовавшиеся излишне удержанные суммы НДФЛ по более высокой ставке будут засчитаны при расчете базы налогообложения.

Источники

Имущественный вычет иностранному гражданину
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here