Имущественные льготы ндфл

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Имущественные льготы ндфл" с полными информационными данными. В случае необходимости уточнить актуальность на 2020 год или, если имеются другие вопросы, обращайтесь к дежурному консультанту.

Льготы по НДФЛ в 2019 (таблица)

Если вы будете искать в главе 23 НК РФ, посвященной НДФЛ, статью с названием «Льготы по НДФЛ», то вы ее там не найдете. В то же время НК содержит достаточно обширный перечень доходов, которые в принципе освобождены от обложения НДФЛ. И, кроме того, НК предусматривает определенные вычеты для плательщиков НДФЛ, позволяющие уменьшить налог к уплате либо не платить его вовсе. В определенном смысле их можно считать льготами.

Так, например, условно льготами по НДФЛ на детей можно признать стандартные вычеты, предоставляемые работникам, у которых есть дети (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Точно так же нормы о необложении НДФЛ, к примеру, материальной помощи (п. 28 ст. 217 НК РФ) или подарков работникам, стоимостью в пределах 4000 руб., можно отнести к льготам.

Общая информация о том, какие действуют льготы по подоходному налогу в 2019 году, представлена в таблице.

Какие льготы предусмотрены по НДФЛ?

Законодательством предусмотрено два вида льгот по НДФЛ: освобождение доходов от налогообложения и применение налоговых вычетов, позволяющих уменьшить налогооблагаемый доход физического лица.

Рассмотрим указанные виды льгот по НДФЛ.

1. Освобождение доходов от налогообложения НДФЛ

Установлен закрытый перечень доходов, которые освобождаются от налогообложения НДФЛ. К ним относятся, в частности, следующие (п. п. 1 — 5, 8, 17.1, 34, 36, 41.1, 48, 53, 54, 70 ст. 217 НК РФ; ст. 188 ТК РФ; ч. 2 ст. 2 Закона от 27.11.2017 N 352-ФЗ; п. 3 ст. 4 Закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ; Письмо Минфина России от 26.09.2017 N 03-04-07/62184):

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности и по уходу за больным ребенком, иные выплаты и компенсации, предусмотренные законодательством, в том числе пособия по безработице, пособия по беременности и родам;

2) пенсии, а также выплаты пенсионных накоплений в любом виде;

3) компенсационные выплаты (субсидии), связанные с предоставлением в соответствии с законодательством жилых помещений и оплатой коммунальных услуг;

4) компенсации работникам в связи с использованием личного автомобиля в служебных целях с согласия работодателя;

5) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

7) материальная помощь, которую работодатели выплачивают своим работникам в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) ребенка, в размере не более 50 тыс. руб. в отношении каждого родителя ребенка;

8) доходы от продажи объектов недвижимого и иного имущества, которое находилось в собственности три года и более (с учетом особенностей, предусмотренных ст. 217.1 НК РФ);

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

9) материнский капитал, в том числе региональный, за исключением израсходованного не по целевому назначению;

10) выплаты на приобретение и строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств бюджета;

11) вознаграждения, полученные от физлиц за оказание им услуг по присмотру и уходу за детьми, репетиторству, уборке жилых помещений, если при оказании таких услуг не используется труд наемных работников и в налоговый орган представлено соответствующее уведомление;

12) доходы, полученные с 01.08.2017 в связи с реновацией жилищного фонда в г. Москве в виде равноценного возмещения либо в виде жилого помещения или доли (долей) в нем, предоставленных физлицу взамен освобожденного жилья.

Примечание. В ст. 215 НК РФ поименованы доходы определенных категорий граждан, например персонала представительств иностранного государства, которые также освобождаются от обложения НДФЛ.

2. Применение налоговых вычетов по НДФЛ

Если вы являетесь налоговым резидентом, ваши доходы, которые облагаются по ставке НДФЛ 13% (кроме доходов от долевого участия), можно уменьшить на сумму налоговых вычетов (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ). Предусмотрено несколько групп таких вычетов (ст. ст. 218 — 221 НК РФ). Наиболее распространенными являются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты.

2.1. Стандартные налоговые вычеты

Такие вычеты можно условно подразделить на две группы: вычеты на себя и вычеты на детей.

Право на вычет на себя предоставляется отдельным категориям физических лиц, например «чернобыльцам», инвалидам ВОВ, Героям РФ и др. Размер такого вычета составляет 500 руб. или 3 000 руб. в месяц (пп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Если вы имеете право на несколько стандартных вычетов на себя, например являетесь одновременно «чернобыльцем» и Героем РФ, вам будет предоставлен максимальный из них. Суммировать вычеты и использовать их одновременно нельзя ( абз. 1 п. 2 ст. 218 НК РФ).

Стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются лицам, на обеспечении которых находятся дети. Размеры вычетов на детей составляют от 1 400 руб. до 12 000 руб. в месяц на каждого ребенка. При этом такие вычеты предоставляются до месяца, в котором ваш доход, исчисленный с начала календарного года, достигнет 350 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил 350 000 руб., вычет на детей не применяется (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Как получить налоговый вычет по НДФЛ на детей? Узнать →

2.2. Социальные налоговые вычеты

Социальные налоговые вычеты предоставляются в тех случаях, когда вы несете определенные социальные расходы. Например, оплачиваете обучение, лечение, оказываете благотворительную помощь.

Социальные вычеты предоставляются по следующим расходам (п. 1 ст. 219 НК РФ):

1) на благотворительные цели и пожертвования (не более 25% от вашего налогооблагаемого дохода за год);

2) на свое обучение, а также обучение своих детей, подопечных, братьев и сестер;

3) на свое лечение, а также лечение супруга, родителей, детей и подопечных;

4) на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование в свою пользу или в пользу членов семьи и близких родственников, а также на добровольное страхование жизни по договорам, заключаемым на срок не менее пяти лет в свою пользу или в пользу супруга, родителей или детей;

5) на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию;

6) на прохождение независимой оценки своей квалификации.

Социальные вычеты предоставляются в размере фактически понесенных вами расходов. Однако общая сумма указанных вычетов (за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей и на дорогостоящее лечение) не может превышать 120 000 руб. в год. Вычет по расходам на обучение детей не может превышать 50 000 руб. в год на каждого обучающегося. По дорогостоящим видам лечения ограничений нет, к вычету принимается полная сумма фактически понесенных расходов (пп. 2, абз. 4 пп. 3 п. 1, абз. 7 п. 2 ст. 219 НК РФ; Перечень, утв. Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201).

Читайте так же:  Регистры внутреннего финансового контроля

Как воспользоваться социальным налоговым вычетом на лечение? Узнать →

Как воспользоваться социальным налоговым вычетом на обучение? Узнать →

2.3. Имущественные налоговые вычеты

Имущественные налоговые вычеты предоставляются (п. п. 1 — 4 ст. 220 НК РФ; п. 3 ст. 4 Закона N 382-ФЗ; п. п. 1, 4 ст. 2 Закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ):

1) при продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в вашей собственности менее трех лет (для недвижимости, приобретенной до 01.01.2016) или менее минимального срока, установленного ст. 217.1 НК РФ (для недвижимости, приобретенной после 01.01.2016). Вычет предоставляется в суммах, полученных от продажи, но не более 1 млн руб. за год, или в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Примечание. При продаже с 01.08.2017 жилого помещения или доли (долей) в нем, предоставленных в собственность взамен освобожденных жилого помещения или доли (долей) в нем в связи с реновацией жилищного фонда в г. Москве, вычет предоставляется в размере произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением как освобожденных, так и предоставленных в связи с реновацией жилого помещения или доли (долей) в нем ( пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ; ч. 2 ст. 2 Закона N 352-ФЗ);

2) при продаже иного недвижимого имущества, приобретенного после 01.01.2016, находившегося в вашей собственности менее минимального срока, установленного ст. 217.1 НК РФ, а также иного имущества, например автомобиля, находившегося в вашей собственности менее трех лет. Такой вычет предоставляется в суммах, полученных от продажи, но не превышающих 250 000 руб. за год;

3) при продаже доли или ее части в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве или по другому договору, связанному с долевым строительством. Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав);

4) в случае изъятия у вас земельного участка и (или) расположенного на нем недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд. Вычет предоставляется в размере полученной выкупной стоимости;

5) при строительстве или приобретении на территории РФ жилья, доли в нем, а также земельных участков для индивидуального жилищного строительства и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли в них. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на строительство и приобретение этой недвижимости, но не более 2 млн руб.;

6) при выплате процентов по кредитам, израсходованным на покупку или строительство недвижимости, либо при выплате процентов по кредитам, полученным в целях рефинансирования (перекредитования) таких кредитов. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на погашение процентов по кредитам, но не более 3 млн руб. Указанное ограничение (3 млн руб.) не действует по отношению к кредитам, полученным до 01.01.2014.

Если вы воспользуетесь имущественным вычетом при строительстве и приобретении жилья и земельных участков в размере менее его предельной суммы (2 млн руб.), то, начиная с 2014 г., остаток может быть учтен при получении вычета в дальнейшем на новое строительство и приобретение жилья и земельных участков. По достижении предельной суммы повторное предоставление данного вычета не допускается. Воспользоваться вычетом при выплате процентов по кредитам на покупку или строительство недвижимости либо по кредитам, полученным в целях рефинансирования таких кредитов, вы сможете только в отношении одного объекта недвижимости ( пп. 1 п. 3 , п. п. 8 , 11 ст. 220 НК РФ).

Отметим, что помимо указанных выше предусмотрены также профессиональные налоговые вычеты, которые предоставляются предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой (ст. 221 НК РФ). Кроме того, существуют инвестиционные налоговые вычеты, а также налоговые вычеты при переносе на будущее убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами (ст. ст. 219.1, 220.1, 220.2 НК РФ).

Как уплатить НДФЛ при продаже автомобиля и другого движимого имущества? Узнать →

Какие вычеты по НДФЛ предусмотрены при покупке квартиры и другого недвижимого имущества? Узнать →

Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже квартиры и другого недвижимого имущества? Узнать →

Какие льготы предусмотрены по НДФЛ в 2019 году

Налоговые льготы по НДФЛ

Освобождение некоторых доходов работников от начисления НДФЛ признается льготой по этому налогу. Доходы, для которых установлены налоговые льготы НДФЛ, приведены в ст. 215, 217 НК РФ. К ним относятся:

  • Пособие по беременности и родам.
  • Алименты.
  • Единовременная материальная помощь на рожденного (усыновленного) ребенка, выплачиваемая в течение первого года после соответствующего события (рождения или усыновления).
  • Компенсация стоимости путевок.
  • Оплата из чистой прибыли работодателя медицинских услуг для работников, их супругов, родителей и детей (в том числе усыновленных, подопечных до достижения совершеннолетия), а также сотрудников, вышедших на пенсию по старости или инвалидности.
  • Суммы от продажи доли в уставном капитале российской компании, если они непрерывно в течение 5 лет находились в собственности у одного физического лица и были приобретены позднее 01.01.2011 (ч. 7 ст. 5 закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ» от 28.12.2010 № 395-ФЗ). При реализации акций, приобретенных ранее 01.01.2011, действуют нормы ст. 214.1 НК РФ.
  • Платежи на возмещение затрат по уплате процентов по кредитам и займам на строительство или приобретение жилья. При этом данные выплаты должны быть учтены в составе расходов по налогу на прибыль предприятия.
  • Выплаты международных организаций своим работникам в соответствии с уставом организации.
  • Прочие платежи работникам, указанные в ст. 215, 217 НК РФ.

Для применения норм ст. 217 НК РФ не имеет значения занимаемая сотрудником должность (письма Минфина России от 25.10.2013 № 03-04-06/45128, от 09.04.2013 № 03-04-05/6-360) и то, является ли он резидентом России (письмо Минфина России от 18.06.2010 № 03-04-06/6-125).

Читайте так же:  Какие виды налогов платит ип

В ООО «Восход» было решено провести выплату материальной помощи всем сотрудникам в размере 7 000 руб. каждому. Льгота по выплате материальной помощи предусматривает освобождение от обложения НДФЛ суммы в 4 000 руб. на каждого сотрудника. Однако работодатель обязан удержать НДФЛ с суммы превышения порогового значения – 3 000 руб. Следовательно, размер фактической выплаты материальной помощи одному работнику составит:

7 000 – 4 000 × 13% = 6 610 руб.

Итоги

В ряде случаев доходы физлиц не подлежат налогообложению НДФЛ. Полный перечень таких ситуаций приведен в ст. 215 (для иностранцев) и 217 (для россиян) НК РФ. Большая часть доходов, не облагаемых НДФЛ, носит соцхарактер (госпособия, материальная помощь, алименты и др.)

Получение имущественных налоговых вычетов по НДФЛ

Классификация налоговых льгот согласно НК РФ

НК РФ не содержит закрытого перечня и классификации льгот по налогам, но можно сказать, что предоставление налоговых льгот заключается в:

освобождении от налога;

уменьшении налоговой базы;

предоставлении налогового кредита.

Льгота по НДФЛ на детей

Единовременная материальная помощь на рожденного ребенка, выплачиваемая в течение первого года после соответствующего события, предполагает аналогичные условия для усыновителей и опекунов (п. 7.1 ст. 217 НК РФ). Для последних годичный срок отсчитывается со дня усыновления (установления опекунства).

Материальная помощь может быть получена по месту работы как одним, так и обоими родителями (письма Минфина России от 26.12.2012 № 03-04-06/6-367, ФНС России от 02.04.2013 № ЕД-17-3/[email protected]).

Данная льгота предполагает, что материальная помощь размером в 50 000,00 руб. не должна облагаться налогом. Если оба родителя получают материальную помощь от своих работодателей, то льгота составит 50 000,00 руб. для общего дохода родителей.

В качестве подтверждения получения суммы и ее размера допустимо использование справки формы 2-НДФЛ (письма Минфина России от 01.07.2013 № 03-04-06/24978, от 07.12.2012 № 03-04-06/8-346).

Вычет при продаже имущества

Первый из вычетов предоставляется:

  1. При продаже недвижимости, которая находилась в собственности налогоплательщика менее 5 лет (исключение – недвижимость, полученная по наследству, по договору дарения от родственника, по договору ренты или в порядке приватизации, для которых срок владения для «безналоговой» продажи — 3 года), и иного имущества, которое находилось в собственности налогоплательщика менее 3 лет.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Вычет не предоставляется в отношении недвижимости и транспортных средств, которые использовались для бизнеса, а также в отношении ценных бумаг (подп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Доходы от продажи иного имущества, собственником которого вы были 3 года и более, не облагается НДФЛ на основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ.

  1. При продаже доли (части доли) в уставном капитале организации.
  2. При уступке прав требования по договорам долевого строительства.

Размер вычета по недвижимости ограничен 1 млн. рублей, по иному имуществу — 250 000 руб. Это значит, что 13% вы заплатите с суммы дохода, превышающей 1 млн или 250 000 руб. соответственно.

Вместо вычета сумму доходов от продажи можно уменьшить на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на приобретение этого имущества. Это выгодно, если расходы превышают лимиты вычетов.

При продаже долей в уставном капитале или уступке прав по долевому строительству вычет также может быть предоставлен в размере расходов на приобретение имущественных прав.

Получить данный имущественный вычет можно только в налоговой инспекции, подав по окончании года налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (п. 7 ст. 220 НК РФ).

Условия применения льгот по НДФЛ

Применение той или иной льготы должно быть обосновано. Что касается преференций, предусмотренных ст. 217 НК РФ, то, например, чтобы получить имущественный или социальный вычет необходимо представить пакет документов.

Материальная помощь, связанная с рождением ребенка, тоже имеет ряд ограничений для применения льготы. Важно не упустить срок, отведенный для ее получения, и доказать, что ее сумма не превышает 50 тыс. руб. на одного ребенка (с обоих родителей), а если превышает, то уплатить налог с суммы превышения.

Для применения работодателями возможности по реализации льготы по подаркам также рекомендуется учитывать ряд особенностей. Например, следует предусмотреть документальное подтверждение факта выдачи подарков, стоимость которых укладывается в установленный законом лимит, и определиться, нужно ли вести персонифицированный учет для этих целей.

Ответы на эти вопросы, а также важные рекомендации, необходимые для урегулирования споров с налоговыми органами, вы найдете в статье «Планируете поздравить коллектив с мужским и женским праздниками? Не забудьте про налоги».

О том, что делать налогоплательщику, если стоимость подарка все же превысила установленную законом сумму, вы сможете прочитать в материале «Рекламная раздача призов может повлечь обязанности налогового агента».

Основание для привлечения штата работников из других регионов для выполнения работ, плата за которые не будет подлежать налогообложению НДФЛ, приводится в этой статье.

Еще одно важное условие для получения вычетов состоит в необходимости подготовить документы. Перечень включает:

  • копию свидетельства о рождении, чтобы подтвердить родство с ребенком (если речь идет о вычете на ребенка);
  • копию контракта, из которого просматривается предмет сделки (например, если вычет нужен в связи с лечением, то потребуется контракт на оказание медицинских услуг, а если это имущественный вычет — договор купли-продажи недвижимого имущества);
  • копию ипотечного контракта (если рассматривается вычет по процентам);
  • копии платежных документов;
  • справку 2-НДФЛ;
  • декларацию по форме 3-НДФЛ.

При этом если физлицо хочет получить вычет на ребенка, то в контракте и документах об оплате должны фигурировать Ф. И. О. родителя.

Самый простой пакет документов – для получения стандартного вычета. Чтобы им воспользоваться, понадобится только свидетельство о рождении ребенка и заявление на вычет.

О том, что необходимо знать для реализации той или иной льготы, а также о порядке их применения, рассказывается в материале «Какие льготы предусмотрены по НДФЛ в 2019 году».

При этом важно отметить, что льгота – это право, а не обязанность налогоплательщика.

Как видим, НДФЛ предоставляет налогоплательщикам широкий спектр возможностей, позволяющих сэкономить на налоге.

Можете ли вы воспользоваться одной из них, вам станет понятно после ознакомления с нашей постоянно обновляющейся рубрикой «Льготы по НДФЛ».

Налоговые льготы: НДФЛ

Налоговые базы по НДФЛ (ст. 210 НК РФ)

При определении НБ учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натур. формах, или право на распоряжение которыми возникло, а также доходы в виде мат. выгоды.

Если из дохода по распоряжению налогоплательщика, решению суда, иных органов производятся удержания, то они не уменьшают НБ.

Читайте так же:  Налог на большие квартиры

НБ определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, облагаемых по ставке 13%:

1) НБ=денежное выражение доходов – вычеты.

2) Если сумма вычетов в НП окажется больше суммы доходов, то в этом НП НБ=0 (На следующий НП разница, не переносится (у пенсионеров переносится на предшествующие периоды (3 года)).

3) Доходы и расходы, принимаемые к вычету в ин. валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, на дату фактического осуществления.

Для доходов, облагаемых иными ставками:

НБ=денежное выражение доходов

Льготы по НДФЛ:

1. Доходы, освобождаемые от налогообложения (ст. 217 НК РФ):

1) Гос. пособия, (кроме по временной нетрудоспособности), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.

Видео (кликните для воспроизведения).

2) Пенсии, социальные доплаты к пенсиям.

3) Вознаграждения донорам.

4) алименты, получаемые налогоплательщиками.

5) гранты для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ.

6) доходы от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах в РФ продукции животноводства и растениеводства.

7) доходы от реализации пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов для собственных нужд;

8) доходы, получаемые налоговыми резидентами РФ от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика 3 года и более.

2. Вычеты – все вычеты только на доходы резидентов, облагаемых по ставке 13%.

Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ):

1) 3000 рублей за каждый месяц налогового периода для лиц:

а) пострадавших вследствие катастрофы и ликвидации последствий на ЧАЭС

б) пострадавших вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча.

в) лиц, связанных с ядерными испытаниями.

д) инвалидов из числа военнослужащих и бывших партизан.

2) 500 рублей за каждый месяц налогового периода для лиц:

а) Героев СС и РФ и полных кавалеров ордена Славы.

г) инвалидов с детства, а также I и II групп;

д) Пострадавших от радиации вследствие радиационных аварий.

е) Лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей.

ё) Переселенцев с заражённых радиацией территорий (ЧАЭС, Маяк).

ж) Родителей и супругов погибших военнослужащих и гос. служащих.

з) Ветеранов Афганской войны

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

93.88.74.71 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Налоговые кредиты

Инвестиционный налоговый кредит – возможность организации уменьшать свои платежи по налогу на прибыль, региональным и местным налогам в течение определенного периода с последующей уплатой кредита и процентов по нему (ст. 66 НК РФ). Срок кредита от года до 5 лет при наличии оснований, указанных в ст. 67 НК РФ.

Льготы по НДФЛ на детей

Содержание гл. 23 НК РФ позволяет уменьшить сумму налога благодаря наличию в семье ребенка, как родного, так и приемного.

Можно выделить следующие льготы по НДФЛ на детей:

  • материальная помощь при рождении ребенка;
  • алименты;
  • получение материнского капитала;
  • возмещение стоимости путевок;
  • компенсация стоимости лечения.

Полный перечень возможных выплат на ребенка, которые не следует облагать налогом, приводится в материале «Ст. 217 НК РФ (2018-2019): вопросы и ответы».

Но это не единственные причины, дающие право уменьшить налоговое бремя по НДФЛ при наличии детей. Вычеты также этому способствуют. К этим вычетам можно отнести:

Рассмотрим, каждый из вычетов подробнее.

  1. Социальный вычет дает право уменьшить доход на величину:
    • до 120 000 руб. при приобретении медикаментов для ребенка или его лечении;
    • до 50 000 руб. по расходам на обучение;
    • до суммы фактических расходов — при дорогостоящем лечении.
  2. Стандартный вычет позволяет снизить доход на сумму, зависящую от года рождения детей и их количества, а также от того, в полной ли семье воспитывается ребенок (одинокие мамы и папы получают двойной вычет) и от того, является ли ребенок здоровым или инвалидом.
  3. Имущественный вычет дает право: уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ при продаже недвижимости и прочего имущества, а также возместить налог:
    • до 2 000 000 руб. – при покупке недвижимости;
    • до 3 000 000 руб. – по ипотечным процентам.

Налоговые льготы

Льготы по налогам и сборам – это предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Можно сказать, что налоговые льготы – это система скидок при налогообложении, которые предоставляются физическим и юридическим лицам для стимулирования развития бизнеса или уменьшения налоговой нагрузки.

Льготы позволяют снизить объем налогов, которые уплачивают юридические лица или ИП, отсрочить обязательный платеж или предоставить рассрочку на него. При этом следует иметь в виду, что налоговые льготы предоставляются налогоплательщикам в силу указаний действующего законодательства, а не согласно решениям налоговых органов.

Уровни применения налоговых льгот

На практике различают льготы по уровню действия. То есть льготы действуют в отношении федеральных, региональных и местных налогов.

Порядок отмены налоговых льгот

Отменять налоговые льготы могут те же субъекты, которые вправе их устанавливать.

Таким образом, льготы по федеральным налогам и сборам отменяются Налоговым кодексом РФ; льготы по региональным налогам отменяются Налоговым кодексом РФ и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах; льготы по местным налогам отменяются Налоговым кодексом РФ и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о налогах) (статья 56 Налогового Кодекса РФ).

Запрет на индивидуальный характер налоговых льгот

Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера. То есть льгота по налогам и сборам не может быть предоставлена одной конкретной организации или одному физическому лицу. Это должна быть определенная категория плательщиков, которые соответствуют установленным критериям (пункт 1 статьи 56 НК РФ).

Льгота НДФЛ при выплате выходного пособия в связи с увольнением (включая увольнение по соглашению сторон и в связи с выходом на пенсию)

Налоговая льгота по НДФЛ установлена в отношении следующих выплат работнику при увольнении (абз. 1, 6, 8 п. 3 ст. 217 НК РФ):

  • выходного пособия;
  • среднего заработка на период трудоустройства;
  • компенсации в размере не больше 3-кратного (для жителей Крайнего Севера – 6-кратного) среднего заработка, выплачиваемой при увольнении руководителю, главному бухгалтеру или заместителю руководителя (письмо ФНС России от 22.05.2017 № БС-4-11/[email protected]).
Читайте так же:  Заполнить декларацию 3 ндфл

Последнее ограничение распространяется на каждого из сотрудников (письмо Минфина России от 16.02.2017 № 03-04-06/8715) и перекликается с введенной в 2014 году в ТК РФ (закон «О внесении изменений …» от 02.04.2014 № 56-ФЗ) новой статьей 349.3. Эта статья указанными пределами (3- и 6-кратным) ограничила размер возможных выплат при увольнении для руководителей государственных организаций или компаний с доминирующей долей участия государства:

  • компаний, в которых более чем 50% акций (долей в уставном капитале) образованы государственной или муниципальной собственностью:
    • руководителей;
    • заместителей руководителей;
    • главных бухгалтеров;
    • членов коллегиальных органов госкорпораций, госкомпаний или предприятий, заключивших трудовые договоры;
  • внебюджетных фондов, унитарных предприятий:
    • руководителей;
    • заместителей руководителей;
    • главных бухгалтеров.

Трудовые договоры, противоречащие норме ст. 349.3 ТК РФ, будут исполняться только в пределах установленного этой статьей ограничения (ст. 2 закона от 02.04.2014 № 56-ФЗ). При этом ограничение не затрагивает иных законодательно предусмотренных выплат этим лицам в виде:

  • зарплаты, в т. ч. среднего заработка, выплачиваемого за определенные периоды;
  • оплаты неиспользованного отпуска;
  • оплаты расходов, подлежащих обязательной компенсации;
  • оплаты периода трудоустройства.

О расчете необлагаемого дохода при увольнении читайте в материале «Как считать необлагаемый лимит при увольнении» .

Тем же законом РФ от 02.04.2014 № 56-ФЗ был установлен законодательный запрет на применение льготы по НДФЛ в случаях увольнения по причине:

  • дисциплинарного взыскания;
  • совершения виновных действий (бездействий), регламентированных ТК РФ или иными нормативно-правовыми актами.

Зачастую работодатель гарантирует выплату выходного пособия в случаях, не предусмотренных законодательно (например, в связи с уходом на пенсию или при увольнении по соглашению сторон). Однако не облагать налогом выплаты, не установленные на законодательном уровне, не стоит. Суд занял в этом вопросе однозначную позицию, несмотря на то, что разъяснения Минфина и ФНС позволяли это делать.

Подробнее о судебном решении в отношении налогообложения выплат при увольнении по соглашению сторон – в статье «Стало опасно не облагать НДФЛ выходные пособия по соглашению сторон».

Уменьшение базы по налогу, или налоговые скидки

Уменьшение базы по налогу, или налоговые скидки:

налоговые вычеты – исключение из налогооблагаемой базы определенной ее части, например, стандартные, социальные и имущественные вычеты по НДФЛ;

необлагаемый минимум – минимальная сумма, не подлежащая налогообложению.

Какие существуют льготы по НДФЛ в 2019-2020 годах

В соответствии со ст. 56 НК РФ под льготой понимается возможность получения частичного или полного освобождения от налога. С учетом норм гл. 23 НК РФ использование данной преференции производится 2 способами:

  • за счет вычетов;
  • с помощью не облагаемых налогом операций.

Остановимся на каждом из них подробнее.

Нормами, регулирующими правоотношения по НДФЛ, предусмотрено такое понятие, как «вычет», который позволяет уменьшить налогооблагаемую базу по налогу.

  • социальные;
  • стандартные;
  • профессиональные;
  • имущественные;
  • инвестиционные;

Применение того или иного вычета должно быть обусловлено характерными для каждого из них операциями, которые позволят уменьшить налог.

Рассмотрим некоторые необлагаемые операции (подробнее о них – в этом материале):

  • Пособия, предусмотренные федеральными законами (далее – ФЗ) и законами субъектов РФ – к таким пособиям можно отнести, например, выплаты по беременности и родам. При этом законодательство содержит несколько выплат, попадающих под это понятие.

О том, какие это выплаты, кто на них имеет право и нужно ли облагать НДФЛ превышение указанной компенсации, читайте в материале «Облагается ли НДФЛ пособие по беременности и родам?».

  • Донорские вознаграждения.
  • Алименты.
  • Доходы привлеченных региональных сотрудников — эта льгота появилась сравнительно недавно. Однако не все выплаты в пользу таких сотрудников попадают под данную преференцию.

О том, с каких доходов таких сотрудников все же нужно будет удержать НДФЛ, рассказывается в нашем материале.

  • Государственные пенсии.
  • Стипендии.
  • Питание сотрудников с сезонной занятностью в натуральной форме.
  • Различного рода выплаты, установленные ФЗ и прочими нормативными актами. Среди таких операций можно выделить выплаты при увольнении.

При этом, применяя это освобождение, необходимо корректно определить сумму, с которой можно не удерживать налог, т. к. Налоговым кодексом установлены их предельные значения в разных регионах России, и отдельно – для районов Крайнего Севера.

  • Некоторые виды доходов с ограничением номинала. К ним, в частности, относится получение призов и подарков.

О том, какие еще операции могут быть освобождены от НДФЛ, вы узнаете из нашего материала.

С 2017 года расширился перечень выплат, не облагаемых НДФЛ. Подробности узнайте из нашей публикации.

С 2018 года от НДФЛ освобождаются выплаты физическим лицам в виде возмещения за счет средств компенсационного фонда, созданного в целях защиты прав участников долевого строительства. Подробности узнайте в публикации «Обманутые дольщики» и участники реновации получили налоговые льготы».

Можно ли не использовать льготы по налогам и сборам

Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. То есть использование льготы по налогам и сборам не является обязательным к применению для налогоплательщиков.

Таким образом, налогоплательщик, который имеет полное право применять налоговую льготу, может отказаться от этой льготы или приостановить использование льготы по налогам и сборам на определенное время, равное одному или нескольким налоговым периодам (пункт 2 статьи 56 НК РФ).

Вычеты, связанные с приобретением жилья

Таких вычетов 2 (подп. 3, 4 п. 1, п. 3 и 4 ст. 220 НК РФ):

  1. В размере фактических расходов на новое строительство либо приобретение жилья (но не более 2 млн руб.). Это значит, что инспекция вернет вам до 260 000 руб. (2 млн руб. × 13%).
  1. В сумме фактических расходов на погашение процентов по займам (кредитам), израсходованным на новое строительство или приобретение жилья (но не более 3 млн руб.). То есть получить назад можно до 390 000 руб. (3 млн руб. × 13%).

См. также

Эти вычеты можно получить:

  • по окончании года в налоговой инспекции — для этого нужно подать соответствующую декларацию по форме 3-НДФЛ;
  • до конца года у работодателя — в этом случае необходимо письменное заявление и выданное налоговым органом подтверждение права на вычет (новая форма утверждена приказом ФНС России от 14.01.2015 № ММВ-7-11/[email protected]).
Читайте так же:  Налог на имущество организаций за квартал

43. Налог на доходы физических лиц: налоговая ставка, налоговые льготы

43. Налог на доходы физических лиц: налоговая ставка, налоговые льготы

Налоговая ставка. НК предусматривает общую ставку в размере 13% и три специальные ставки: 35% в отношении: стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в рекламных конкурсах; материальной выгоды в виде заемных (кредитных) средств. Ставка в размере 30% устанавливается для нерезидентов. Ставка в размере 9% предусмотрена в отношении дивидендов.

Налоговые льготы. От налогообложения освобождаются более 30 видов доходов физических лиц: государственные пособия, выплаты и компенсации, государственные пенсии, стипендии, алименты, гранты, материальная помощь работникам и др.

Предусматриваются налоговые вычеты, уменьшающие налоговую базу и общий размер налога на доходы, тем налогоплательщикам, которые получали в налоговом периоде доходы, облагаемые по ставке 13%.

3. Имущественные вычеты. При совершении сделок с имуществом налогоплательщик имеет право на два вида вычета. Первый вычет (доходного типа) предоставляется по суммам, полученным налогоплательщиком от продажи (реализации) имущества, второй (расходного типа) – по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома или квартиры.

4. Профессиональные вычеты – в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, индивидуальным предпринимателям, а также лицам, получающим доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера либо от творческой деятельности.

Итоги

Имущественным налоговым вычетом по НДФЛ вправе воспользоваться налогоплательщики-физлица при реализации имущества или покупке жилья. В первом случае данный вычет можно получить путем направления декларации 3-НДФЛ в ИФНС по месту прописки. Во втором – либо через работодателя, либо в ИФНС через 3 месяца после сдачи декларации и пакета подтверждающих покупку документов.

Сроки камеральной проверки декларации 3-НДФЛ узнайте здесь.

Льготы по НДФЛ в 2019-2020 годах

Льготы по НДФЛ позволяют налогоплательщикам сократить свои налоговые платежи в бюджет РФ. Какие виды льгот по НДФЛ бывают и каковы условия их применения, рассмотрим в нашей специальной рубрике.

Какие нормативные правовые акты устанавливают налоговые льготы

Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются Налоговым кодексом РФ. Льготы по региональным налогам устанавливаются Налоговым кодексом РФ и (или) региональными законами (законами субъектов Российской Федерации о налогах). Льготы по местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом РФ и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о налогах) (пункт 2 статья 56 Налогового Кодекса РФ).

Здесь необходимо отметить, что льготы, установленные НК РФ, применяются на всей территории РФ и дублировать их в нормативных актах субъекта РФ либо муниципального образования нет необходимости (см. Определение ВС РФ от 05.07.2006 N 74-Г06-11).

Формы налоговых льгот

Предоставляться такие преимущества могут в различных формах. Например:

пониженные ставки налогов. Например, по основным продовольственным, детским и медицинским товарам применяется льготная ставка НДС 10%;

освобождение от уплаты налога отдельных категорий лиц. К примеру, реализация продуктов питания, произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций, освобождается от обложения НДС;

уменьшения суммы налога к уплате. Например, владельцы грузовых автомобилей – плательщики транспортного налога могут уменьшить сумму транспортного налога на сумму платежей, уплаченных в систему Платон;

Кто может использовать налоговые льготы

Поскольку налоговая льгота представляет собой преимущество перед другими плательщиками, то и получать ее могут исключительно резиденты РФ.

Какие имущественные вычеты по НДФЛ предусматривает Налоговый кодекс

Имущественный налоговый вычет по НДФЛ – это государственная льгота, установленная Налоговым кодексом, которая позволяет физлицу вернуть часть уплаченного налога. Этим вправе воспользоваться физлицо при реализации имущества или при покупке (строительстве) жилья.

Имущественным НДФЛ-вычетам посвящена ст. 220 НК РФ.

Условно эти вычеты можно разделить на связанные с продажей имущества (здесь особняком стоит вычет, предоставляемый в связи с изъятием у налогоплательщика земельного участка и/или расположенного на нем объекта недвижимости для государственных или муниципальных нужд) и связанные со строительством или приобретением жилья (земельного участка).

Как заполнить 3-НДФЛ на имущественный вычет

При получении вычетов в налоговой в декларации по НДФЛ (3-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 03.10.2018 № ММВ-7-11/[email protected]) заполняются приложение 6 и расчет к приложению 1 или приложение 7.

Приложение 7 предназначен для вычета на приобретение недвижимости. В нем, в частности, указываются сведения об объекте, дата возникновения права собственности, сумма расходов на приобретение и на проценты. Затем производится расчет вычета, где указывается:

  • сумма уже предоставленного вычета;
  • остаток, перешедший на текущий год;
  • вычет, предоставленный в этом году;
  • остаток, переносимый далее.

В приложении 6 производится расчет вычета, предоставляемого при продаже имущества. По соответствующей операции нужно показать доход и вычет (или сумму расходов, на которую уменьшается доход). В расчете к приложению 1 следует рассчитать налогооблагаемую базу, которая не может быть менее 70% от кадастровой стоимости недвижимости.

О порядке оформления декларации читайте в материале «Заполнение декларации 3-НДФЛ на имущественный вычет».

Налоговые освобождения

Налоговые освобождения включают следующие виды налоговых льгот:

налоговые каникулы – освобождение налогоплательщика от уплаты налога на определенный период. Так, ИП, применяющие «упрощенку» или патент, при соблюдении определенных условий могут получить данную льготу на два налоговых периода;

налоговая амнистия – погашение налогоплательщиком просроченной задолженности без применения к нему санкций за просрочку;

полное освобождение от уплаты налога – может предоставляться некоторым категориям на определенный срок или бессрочно (пенсионерам, ветеранам войны, общественным организациям и т.п.).

изъятие – исключение из налоговой базы ее частей, например, освобождение от налогообложения некоторых видов имущества фармацевтических, религиозных и других организаций (ст. 381 НК РФ);

пониженная ставка налога – позволяет некоторым категориям налогоплательщиков уплачивать налог по процентным ставкам более низким, чем общеустановленные ставки. По некоторым налогам льготные ставки могут снижаться до 0%.

Итоги

Налоговые льготы – одна из важнейших составляющих здоровой экономики государства. Скидки на налогообложение помогают в развитии различных отраслей производства и служат стимулом к развитию бизнеса.

Власти применяют разные виды налоговых льгот с целью регулирования социально-экономических отношений.

Видео (кликните для воспроизведения).

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Источники

Имущественные льготы ндфл
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here