Формула возмещения ндс при усн

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Формула возмещения ндс при усн" с полными информационными данными. В случае необходимости уточнить актуальность на 2020 год или, если имеются другие вопросы, обращайтесь к дежурному консультанту.

Формула возмещения ндс при усн

Самые распространенные вопросы, волнующие и заказчиков строительных работ и исполнителей госконтрактов при заключении контракта с подрядчиком на УСН:

Аукционная смета была составлена с НДС (20%). Подрядчик, выигравший данный аукцион работает по УСН. Теперь каким образом учитывать НДС? Мы его убираем? Или НДС достается подрядчику?

Подрядчик на УСН заказчик с НДС что делать с НДС подрядчику?

Союз инженеров сметчиков даёт разъяснение по данному вопросу

Если организация — победитель закупки использует упрощенную систему налогообложения (УСН) и между сторонами не достигнуто соглашение о снижении цены контракта (без изменения объема работ (услуг) на сумму НДС или иную величину, в том числе выраженную в виде коэффициента, при условии, что такая возможность изменения условий контракта была предусмотрена документации о закупке и контрактом, то

В тексте государственного (муниципального) контракте пишется окончательная цена победителя закупки с формулировкой: «Стоимость работ по настоящему Контракту составляет _____________руб. ________копеек, НДС не облагается в связи с применением упрощенной системы налогообложения (п. 2 ст. 346.11 Налогового Кодекса РФ)»

В каких случаях компания на «упрощенке» платит НДС

Упрощенная система налогообложения — удобный способ ведения учета для многих небольших фирм и индивидуальных предпринимателей. Ее использование в разы снижает объем документации и заменяет несколько налогов (к слову, НДС в их числе).

Между тем в Налоговом кодексе РФ указаны особые ситуации, когда «упрощенец» обязан исчислить и уплатить НДС:

  • налогоплательщик осуществляет импортные операции и ввозит иностранные товары на территорию страны (п. 3 ст. 346.11 НК РФ);
  • организация или ИП являются налоговыми агентами при покупке или аренде государственного или муниципального имущества (п. 3 ст. 161 НК РФ);
  • «упрощенец» выполняет строительные работы организациям, находящимся на общей системе налогообложения (ОСНО);
  • при проведении операций, связанных с договорами доверительного управления, простого или инвестиционного товарищества (ст. 174.1 НК РФ);
  • в случаях выставления счетов-фактур с выделением сумм НДС по просьбе покупателей.

Несоблюдение правил учета НДС при выполнении указанных операций может обернуться финансовыми потерями для самого налогоплательщика, а его партнеры не смогут принять к вычету уплаченные, но не учтенные «упрощенцем» суммы налога.

Важно!

Организациям и предпринимателям, которые работают по посредническим или подрядным договорам либо выставляют счета-фактуры с НДС необходимо вести журнал учета счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). Проведение операций, требующих исчисления НДС, влечет за собой обязанность по заполнению и сдаче соответствующей декларации (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Как не запутаться

Возникает два вопроса, читая ответ «Консультаций и разъяснений» и воспринимая его как аргумент:
Первый — по формулировке ответа в «Консультациях и разъяснениях» — но он на дело не влияет, как ни странно и мы его оставим.
И второй вопрос: почему указывают на данный ответ в разъяснениях и на письмо Госстроя от 27.11.2012 № 2536-ИП/12/ГС, аргументируя этими документами, что формула на странице (https://smetny.ru/smeta-pri-uproshhennoj-sisteme-nalogooblozheniya-usn) для расчета компенсации НДС при УСН не действует?

Рассмотрим детальнее письмо Госстроя России от 06.10.2003 № НЗ-6292/10, содержащее не действующий пример расчета компенсации НДС при УСН, конкретно — приложение с примером расчета:

Приложение к письму Госстроя России от 06.10.2003 № НЗ-6292/10
ПРИМЕР РАСЧЕТА ЗАТРАТ НА УПЛАТУ НДС
┌─────────────────────────┬──────────┬───────────────────────────┐
│ Статьи затрат │Сметная │ Расчет затрат на уплату │
│ │стоимость │ НДС по ставке 20% │
│ │строитель-│ │
│ │ства в те-│ │
│ │кущем │ │
│ │уровне цен│ │
│ │(тыс. │ │
│ │руб.) │ │
├─────────────────────────┼──────────┼───────────────────────────┤
│Прямые затраты, │ │ │
│в т.ч. │ │ │
├─────────────────────────┼──────────┼───────────────────────────┤
│Материалы │6150 │6150 х 0,2 = 1230 │
├─────────────────────────┼──────────┼───────────────────────────┤
│Оплата труда рабочих │1960 │- │
├─────────────────────────┼──────────┼───────────────────────────┤
│Затраты на эксплуатацию │1890 │(1890 — 370) х 0,2 = 304 │
│машин │ │ │
├─────────────────────────┼──────────┼───────────────────────────┤
│в т.ч. оплата труда │370 │- │
│машинистов │ │ │
├─────────────────────────┼──────────┼───────────────────────────┤
│Итого │10000 │1534 │
├─────────────────────────┼──────────┼───────────────────────────┤
│Накладные расходы │1925 │1925 х 0,183 х 0,2 = 70 │
│(1960 + 370) х 1,18 х 0,7│ │ │
├─────────────────────────┼──────────┼───────────────────────────┤
│Сметная прибыль │1363 │1363 х 0,15 х 0,2 = 41 │
│(1960 + 370) х 0,65 х 0,9│ │ │
├─────────────────────────┼──────────┼───────────────────────────┤
│Всего │13288 │1645 или 12,4% (1645/13288)│
│ │ │к сметной стоимости │
│ │ │строительства │
└─────────────────────────┴──────────┴───────────────────────────┘
Примечание:
0,183 — удельный вес затрат на материалы в постатейной структуре накладных расходов;
0,15 — удельный вес затрат на материалы в постатейной структуре сметной прибыли;
1,18 — укрупненный норматив накладных расходов по жилищно-гражданскому строительству (прил. 2 МДС 81-4.99);
0,65 — общеотраслевой норматив сметной прибыли (п. 2.1 МДС 81-25.2001).

Назовем этот метод — письмом.

И посмотрим формулу на странице: (https://smetny.ru/smeta-pri-uproshhennoj-sisteme-nalogooblozheniya-usn, которая позволяет определить размер компенсации НДС в смете при УСН: (МАТ+(ЭМ-ЗПМ)+НР*0,1712+СП*0,15+ОБ)*0,18 . Назовем этот метод расчетом.

Найдем отличия

Отличия данных методов в следующем, по пунктам:

  1. В письме принята ставка НДС 20% — в расчете 18%.
  2. В письме удельный вес затрат на материалы в постатейной структуре накладных расходов составляет 0,183 — в расчете 0,1712.
  3. В письме коэффициенты к НР и СП фигурируют, в том числе уже не действующий коэффициент к НР К=0,7 — в расчете коэффициенты к НР и СП опущены, так как в формуле участвуют уже рассчитанные размеры НР и СП.
  4. В письме указанны коэффициенты к НР и СП, в том числе недействующий, но нет указаний на применение иных коэффициентов, в зависимости от метода индексации — в расчете коэффициенты опущены, аналогично п. 3.
  5. В письме приняты укрупненные и общеотраслевые нормативы НР и СП соответственно, а не нормативы по видам работ — в расчете снова аналогично п. 3 в формуле участвуют уже рассчитанные размеры НР и СП.

Пункты 1, 4, 5 — несоответствий письма расчету можно пропустить, так как письмо — это пример, в котором, скажем, 20% НДС можно заменить на 18%. Но пункты 2, 3 делают два данных метода не соответствующими друг другу, а п. 3 делает письмо еще и не актуальным, так как включает в пример расчета коэффициент 0,7 к НР, отмененный более поздним письмом Госстроя от 27.11.2012 № 2536-ИП/12/ГС, на которое ссылаются в «Вестнике 4 (157) Консультации и разъяснения».

Читайте так же:  Срок рассмотрения 3 ндфл имущественный вычет

Если в примере есть коэффициент К=0,7 к НР и этот коэффициент на текущий момент уже отменен более поздним документом, значит пример устарел и перестал быть актуальным.
В формуле (МАТ+(ЭМ-ЗПМ)+НР*0,1712+СП*0,15+ОБ)*0,18 коэффициента к НР нет изначально

Если подрядчик на упрощенной системе налогообложения (УСН)

Подрядчик-упрощенец не является плательщиком НДС, следовательно, в сметном расчете и актах КС-2, КС-3, в графе НДС будет стоять прочерк.

А как же быть с материалами, которые подрядчик закупает с НДС? При малой стоимости контракта эти расходы будут незначительны, но при крупных суммах договора компания будет терпеть убытки.

Для возмещения затрат по НДС Подрядчику-упрощенцу необходимо включить в сметную документацию раздел «Компенсация по НДС при УСН».

Как правильно учесть затраты на НДС при УСН

Обычно все затраты на строительство в смете группируются по статьям затрат, например, лимитированные затраты, стоимость материалов, эксплуатация машин. Размер затрат в денежном выражении указывается всегда без НДС, а сам налог указывается в графе «итоги».

Исполнитель, который находится на УСН, закупает материалы по цене, включающей НДС. Однако он лишен права включить уплаченные суммы НДС в смету, а учитывает их в своем налоговом учете в составе общих расходов. Часто упрощенцы и вовсе исключают графу НДС из сметы. Возникает искажение в расчетах.

Наши эксперты советуют не исключать графу «НДС», а заменить ее на графу «Затраты на компенсацию НДС при УСН».

Рассмотрим такую ситуацию на примере.

Пример

ООО «А» (заказчик на ОСНО) заключил договор с ООО «Б» (исполнитель на УСН) на переустройство мебельного цеха. Для ремонта потребовалось приобрести строительные материалы и включить их в смету. ООО «Б» приобрело строительных материалов на 240 000 рублей, из них 40 000 рублей — это НДС, уплаченный продавцу. По правилам, в смету идет стоимость материалов без учета налога. В нашем примере это 200 000 рублей. Однако есть еще сумма налога, которая тоже должна быть где-то учтена.

Включить в смету приобретенные материалы в сумме 200 000 рублей. Заменить графу «НДС» на графу «Затраты на компенсацию НДС при УСН». Рассчитать сумму затрат по специальным формулам.

Включить в смету приобретенные материалы в сумме 200 000 рублей, а 40 000 рублей НДС, уплаченные в составе цены материалов, включить в общехозяйственные расходы.

Выписать заказчику смету, а затем и счет-фактуру с указанием в ней суммы НДС. Исполнитель, который оформил счет-фактуру с НДС обязан уплатить сумму налога в бюджет в полном объеме.

Формула для расчета затрат на компенсацию НДС фирме на УСН

Чтобы правильно рассчитать размер компенсации НДС, необходимо воспользоваться расчетной формулой и знать некоторые тонкости их использования.

Формула для расчета затрат на компенсацию НДС

(МАТ + (ЭМ — ЗПМ) + НР × 0,1712 + СП × 0,15 + ОБ) × 0,20

материальные затраты на выполнение работ

затраты на эксплуатацию машин

затраты на заработную плату машинистов

накладные расходы (норматив включения накладных расходов в компенсацию НДС равен 17,12%, исключение районы Крайнего Севера – 18,2%)

сметная прибыль компании (норматив включения сметной прибыли в компенсацию НДС равен 15%)

размер чистой эксплуатации оборудования

налоговая ставка по НДС на момент написания статьи

Коэффициенты, используемые в формуле, являются универсальными и позволяют учесть в смете затраты на НДС. В 2019 году в связи с общими изменениями в НДС была обновлена формула для расчета затрат на компенсацию НДС при УСН.

  • С 2019 года ставка НДС увеличилась с 18% до 20%. Первый квартал 2019 года был переходным периодом и потребовал значительных затрат на ревизию договоров. Налогоплательщики обязаны по правилам переходного периода организовать учет авансовых расчетов, если сумма аванса получена в 2018 года, а поставка товаров или выполнение услуг принято на учет в 2019 году. К слову, клиенты 1С-WiseAdvice успешно преодолели переходный период и изменение ставки НДС.
  • С первого квартала 2019 года изменилась форма декларации по НДС. Сдача декларации по старой форме приравнивается к отсутствию отчетности и автоматическому доначислению штрафов.

Если в смете указать НДС

Если компания на УСНО укажет в смете НДС, а затем и выставит налог в счете-фактуре, то указанную сумму придется перечислить в бюджет. Это общие правила. А вот потребовать сумму уплаченных налогов в пользу контрагентов (поставщиков и подрядчиков) фирма уже не сможет. Это приведет к дополнительным убыткам компании.

Следовательно, указывать НДС в смете на УСНО не нужно. Расходы на компенсацию налога на добавленную стоимость включите в специальный раздел. Сумму компенсации рассчитайте по формуле.

Компенсация НДС при УСН в смете позволяет рассчитать размер компенсаций налоговых выплат. Упрощенная система налогообложения поддерживается в версиях ГРАНД Сметы 7 и старше. Чтобы добавить её необходимо зайти в закладку и добавить главную “Налоги и обязательные платежи”. Если она добавляется вручную, то необходимо дать ей нужное наименование, а в колонку “Значение” ввести формулу (МАТ+(ЭМ-ЗПМ)+НР*0,1712+СП*0,15)*0,18.

Коэффициенты данной формулы взяты из общеметодических указателей (МДС 81-33.2004).

  • 0,1712 в данном случае является удельным весом на затраты материалов в постатейной структуры;
  • 0,15 — удельный вес по сметной прибыли;
  • 0,18 — текущая ставка налога на добавленную стоимость.

0,1712 следует менять в том случае, если составляется смета для районов Крайнего Севера — там она равняется 0,182.

Данная формула компенсации НДС в смете может быть применена к любой позиции. Следует также учесть, чтоформула компенсации НДС при УСН в смете должна соответствовать общеметодической литературе и не должна расходится с ней — в противном случае, расчет компенсации НДС при УСН в смете будут проведены неправильно.

Формула будет отображаться в смете. если же такой необходимости нет, то следует её скрыть с помощью установки галочки “Скрывать формулу в итогах”. Вместо формулы будет показан итоговый результат от ее расчетов, который в данной смете отображается как “Компенсация НДС при УСНО”.

Читайте так же:  Сумму возврата уплаченного налога на доходы

Также следует учесть, что компенсация ндс в смете при упрощенке данной формулой рассчитывается в зависимости от того, какой именно метод расчета задан для документа — индексный или ресурсный. Идентификаторы МАТ, ЭМ, ЗПМ и другие используются различные методы и имеют различные возвраты значений в зависимости от этого. При этом, следует учитывать что для БИ расчета необходимо включать применение индексов к СМР, а для ресурсного — отключать его.
Компенсация НДС ГРАНД Смета берется из документов Госстроя. При необходимости с ними можно ознакомится через программу “ГРАНД-СтройИнфо”, в котором необходимо найти письмо номер НЗ-6292/10 от 6.10.2003.

Данный документ уже устарел — к примеру, в нем действует старый размер НДС в 20%, который на данный момент равняется 18%. Несмотря на это, остальные показатели соответствуют текущему времени и могут использоваться в любых сметных документах.

В общем случае компании на упрощенной системе налогообложения (УСН) не платят НДС. Однако есть ряд ситуаций, когда бухгалтеру фирмы на «упрощенке» приходится работать с этим налогом. И здесь очень важно знать правила его начисления и уплаты, ведь малейшая ошибка или небрежность могут обернуться для бизнеса финансовыми потерями.

Рассказываем, в каких случаях организациям на УСН нужно вести учет операций с налогом на добавленную стоимость, можно ли осуществить возврат НДС и что следует учитывать при расчете размера компенсации.

Зачем рассчитывать компенсацию НДС при УСН

Плательщики УСН, работающие в сфере строительства, часто заключают договоры с заказчиками, которые используют ОСНО. В число основных документов, используемых в строительстве, входит сметный расчет. Именно он подробно описывает все этапы работы, используемые материалы и трудозатраты. Без сметы строительный или ремонтный объект не будет принят в эксплуатацию.

Отсутствие в сметном расчете суммы НДС влечет за собой проблемы во взаиморасчетах между заказчиком и исполнителем. Заказчик на общем режиме налогообложения не может вычесть неучтенный НДС, а исполнитель-упрощенец компенсировать свои затраты, уплаченные за материалы, на налог.

Возмещение НДС при УСН не предусмотрено, поэтому неправильный учет может привести к потере упрощенцем 20% от суммы неверно оформленной сметы. Часто серьезные заказчики и вовсе отказываются сотрудничать с подрядчиками-упрощенцами, не умеющими работать с НДС.

Вывод

1. Пример расчета затрат на уплату НДС при упрощенной системе налогообложения, приведенный в письме Госстроя России от 06.10.2003 № НЗ-6292/10, утратил свое значение — действительно, как и говорится в ответах «Консультаций и разъяснений», в связи с выходом письма Госстроя от 27.11.2012 № 2536-ИП/12/ГС.
2. Формула расчета затрат на компенсацию НДС при УСН:

представленная на странице: https://smetny.ru/smeta-pri-uproshhennoj-sisteme-nalogooblozheniya-usn — корректна и действует. Отмена вышеуказанного письма на данную формулу никак не повлияла.

Можно сказать, что в данной формуле учтено современное положение, учтено письмо Госстроя от 27.11.2012 № 2536-ИП/12/ГС и учтена «отмена» примера расчета в письме Госстроя России от 06.10.2003 № НЗ-6292/10, так как эти документы влияют на переменные, которых в формуле не содержится.

Результат изменения переменных, а именно коэффициентов к НР, этими документами рассчитывается заранее, и в формулу попадает уже как конечные НР, с учетом коэффициентов.

Почему заказчики не пропускают данную формулу и что они предлагают взамен — это интересный вопрос.

Формула возмещения ндс при усн

Начиная с 1 января 2019 года при заключении контракта (договора) на выполнение строительных работ НДС включается в смету по ставке 20%. При условии, что Подрядчик является плательщиком НДС. При формировании актов КС-2, КС-3 в 2019 году Подрядчик также выставляет к оплате НДС = 20%, независимо от даты заключения контракта.

А как же быть, если Подрядчик является упрощенцем?

Как считать

Итак, при составлении сметы организации, выбравшей упрощенный режим налогообложения, следует заложить налог на добавленную стоимость. Но в расчетной части документа указывать графу «НДС» будет неверно. Следовательно, включите специальный раздел «Компенсация по НДС при УСН» в смете.

А вот что включать в данное поле, ведь просто применить действующую ставку к конечной стоимости работы, услуги неправильно. По крайней мере, ставок НДС как минимум три: 0 %, 10 % и 20 %

Формула компенсации НДС при упрощенной системе налогообложения:

(МАТ + (ЭМ — ЗПМ) + НР × 0,1712 + СП × 0,15 + ОБ) × 0,20,

  • МАТ — это материальные затраты на оказание услуги, выполнение работы;
  • ЭМ — сумма затрат на эксплуатацию машин;
  • ЗПМ — заработная плата и вознаграждения машинистов и иных специалистов, осуществляющих эксплуатацию машин;
  • НР — накладные расходы. Для данной категории затрат, которые можно включить в расчет компенсации НДС при УС в смете, определен норматив 17,12 %;
  • СП — сметная прибыль компании, заложенная в расчет. К данному показателю также установлен лимит — 15 %;
  • ОБ — это чистая эксплуатация оборудования для оказания услуг, работ;
  • 0,20 — это действующая ставка налога. Ранее показатель равнялся 0,18 (18 % до 31.12.2018).

Полученную сумму компенсации убытков НДС укажите в специальном разделе сметной документации.

Кому это нужно

Большинство компаний, перешедших на упрощенный режим налогообложения, от исчисления и уплаты НДС освобождены. Конечно, некоторые операции являются исключением, но все же общее правило действует на всех.

Следовательно, при расчете цены работ, товаров и услуг субъект на УСНО не должен учитывать налог на добавленную стоимость. Ведь он его платить не должен. Однако это не всегда так.

Видео (кликните для воспроизведения).

Допустим, строительная организация на упрощенном режиме при составлении сметы решила не включать НДС в состав затрат. По идее, все верно. Ведь у субъекта нет никакой обязанности платить налог в бюджет. Но ведь материалы, которые будут приобретены для оказания строительных работ, в большинстве случаев уже включают НДС.

В результате исключения НДС из сметных расчетов компания будет терпеть убытки. Конечно, при небольшой стоимости сделки неучтенные расходы будут минимальны, и организация их может практически не почувствовать. Также не заметить затраты на компенсацию НДС при УСН (формула далее) можно, если основные поставщики и контрагенты тоже работают на УСНО. Однако с поставщиками на ОСНО и при крупной сумме сделки убытки будут значительны.

Читайте так же:  Финансовый контроль банка россии

Разберем ситуацию на конкретном примере:

Например, доска деревянная одна штука при одном ценнике будет иметь разную стоимость:

  • для компании на ОСНО — 120 рублей, в том числе 100 рублей — чистая стоимость доски, а 20 рублей — сумма НДС, которая компания в дальнейшем оформит к вычету. В итоге одну доску фирма на ОСНО купит за 100 рублей;
  • для организации или ИП на УСН все та же деревянная доска будет стоить 120 рублей без какого-либо права на возврат налога из бюджета.

Но упрощенец включит в смету в стоимость доски только 100 рублей, без начисления НДС. Именно эти 20 рублей неучтенного налога следует заложить в смете в специальном разделе «Компенсация расходов НДС». В противном случае компания может понести убытки.

Где настроить коэффициент пересчета (тендерный коэффициент в Гранд-Смете 9

Для того, чтобы привести сметную документацию к сумме выигранного аукциона, необходимо внести корректировки в конце сметы.

Во вкладке Документ — Параметры — Индексы

Тендерный коэффициент в Гранд-Смете

Скачать Разъяснение СИС По вопросу заключения и порядка оплаты по контракту исполнителю, применяющему упрощенную систему налогообложения

Устаревший метод расчета компенсации НДС при УСН

Вопрос:
Добрый день! Нашла в стройинфо такое разъяснение:

То есть эта формула (МАТ+(ЭМ-ЗПМ)+НР*0,1712+СП*0,15+ОБ)*0,18 получается не действительна? Следуя из этого письма? У меня уже несколько заказчиков не пропускает эту формулу

Ответ:
Здравствуйте!

Спасибо, что отправили именно цитату из разъяснений, с указанием номера выпуска.
Часто бывает, что на разъяснения ссылаются, но конкретно не цитируют.

Некоторые специалисты-сметчики используют цитату:

Вестник 4 (157) Консультации и разъяснения
В связи с выходом письма Госстроя от 27.11.2012 № 2536-ИП/12/ГС пример расчета затрат на уплату НДС при упрощенной системе налогообложения, приведенную в письме Госстроя России от 06.10.2003 № НЗ-6292/10, утратил свое значение.

Почему это не так?

Дело в том, что формула (МАТ+(ЭМ-ЗПМ)+НР*0,1712+СП*0,15+ОБ)*0,18 не соответствует формуле расчета, приведенной в примере к письму Госстроя России от 06.10.2003 № НЗ-6292/10.

То есть, даже отмена данного письма не повлияла бы на формулу (МАТ+(ЭМ-ЗПМ)+НР*0,1712+СП*0,15+ОБ)*0,18 , так как в письме содержится расчет по другой формуле.

Как настроить Компенсацию по НДС при УСН в Гранд-Смете 9

Для настройки компенсации НДС в программе нужно зайти Документ-Параметры-Лимитированные затраты.

Затем добавить статью затрат в главу Налоги и обязательные платежи.

В начале указываем наименование Компенсация по НДС при УСН в следующей ячейке прописываем формулу:

(МАТ+(ЭМ-ЗПМ)+НР*0,1712+СП*0,15+ОБ)*0,20
компенсация ндс при усн в смете в 2019 году формула

где 0,1712 – удельный вес затрат на материалы в постатейной структуре накладных расходов (МДС 81-33.2004) ;
0,15 – удельный вес затрат на материалы в постатейной структуре сметной прибыли;
0,20 – ставка НДС 20%.

Усовершенствовать свои навыки в работе с Гранд-Сметой 9 можно на нашем курсе повышения квалификации « Ценообразование, сметное дело и автоматизация сметных расчётов в программном комплексе ГРАНД-Смета 9″

Формула возмещения ндс при усн

В связи с выходом информационного письма Минфина России от 15.05.2019 № 24-01- 07/34829 по вопросу заключения и порядка оплаты по контракту исполнителю, применяющему упрощенную систему налогообложения, у части специалистов и должностных лиц заказчиков возникает ошибочное представление о порядке применения части 13 статьи 34 Закона 44-ФЗ.

Союз инженеров-сметчиков РАЗЪЯСНЯЕТ:

1. С 01.07.2018 года в часть 13 статьи 34 Закона N 44-ФЗ было внесено изменение, в соответствии с которым, в качестве обязательных условий в контракты должна включаться оговорка об уменьшении суммы оплаты на размер налоговых платежей физическим и юридическим лицам, если такие платежи подлежат оплате в бюджет заказчиком (пункт 2 части 13 статьи 34 Закона N 44-ФЗ). Необходимость указанного изменения была обусловлена включением в перечень исполнителей по контрактам юридических лиц, которые не были включены в ранее действующую редакцию, части 13 статьи 34 Закона N 44-ФЗ.
Удержание заказчиком суммы налога из цены контракта в отношении юридического лица — исполнителя по контракту действующим налоговым законодательством предусмотрено только в отношении ограниченного круга операций.

Ситуации, в которых заказчику надо выполнять обязанности налоговых агентов по расчету и уплате НДС, перечислены в статье 161 НК. Там же приведены особенности расчета налоговой базы. В частности, для случаев, когда:

  • приобретены товары (работы, услуги) у иностранной организации, не состоящей в России на налоговом учете;
  • арендовано государственное или муниципальное имущество непосредственно у органов государственной власти и местного самоуправления;
  • арендовано государственное или муниципальное имущество непосредственно у органов государственной власти и местного самоуправления;
  • реализовано на территории России имущество по решению суда (есть исключения);
  • реализовано на территории России конфискованное или бесхозяйное имущество, клады, скупленные и перешедшие к государству по наследству;
  • посредник участвует в расчетах при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) иностранными организациями, не состоящими в России на налоговом учете.

Большинство из перечисленных случаев не входит в сферу государственных (муниципальных) закупок

Во всех остальных случаях, ни Налоговый Кодекс РФ, ни иные положения налогового законодательства не предусматривают обязанности заказчика удержать из подлежащей уплате исполнителю (подрядчику) цены соответствующую сумму НДС и самостоятельно перечислить ее в бюджет.

Таким образом, если исполнитель (подрядчик) не является плательщиком НДС (в связи с применением им упрощенной системы налогообложения), само по себе упоминание НДС в проекте контракта не означает, что подлежащая уплате цена должна быть уменьшена заказчиком на соответствующую сумму НДС.

2. Государственный (муниципальный) контракт заключается и оплачивается заказчиком по цене победителя закупок вне зависимости от применения системы налогообложения у победителя. Сумма, предусмотренная контрактом за выполненный объем работ, должна быть оплачена победителю закупки в установленном контрактом размере.

Если организация — победитель закупки использует упрощенную систему налогообложения (УСН) и между сторонами не достигнуто соглашение о снижении цены контракта (без изменения объема работ (услуг) на сумму НДС или иную величину, в том числе выраженную в виде коэффициента, при условии, что такая возможность изменения условий контракта была предусмотрена документации о закупке и контрактом, то

В тексте государственного (муниципального) контракте пишется окончательная цена победителя закупки с формулировкой: «Стоимость работ по настоящему Контракту составляет ______руб. _______копеек, НДС не облагается в связи с применением упрощенной системы налогообложения (п. 2 ст. 346.11 Налогового Кодекса РФ)».

Читайте так же:  Номер объекта 032 в декларации 3 ндфл

Так как начальная (максимальная) цена контракта определена на основе сметы, то в сметной стоимости отдельной строкой изначально выделена сумма НДС, которая является частью цены контракта (в том числе НДС). При этом подрядчику (исполнителю) на УСН должна быть выплачена полная цена контракта, без выделения суммы НДС и выставления последним счета-фактуры, с формулировкой в платежных документах «НДС не облагается».

Таким образом, возникает ситуация, когда сумма к оплате, в том числе по промежуточным Актам выполненных работ КС-2 и Справкам по форме КС-3, должна соответствовать цене заключенного контракта, но набор позиций по смете не покрывает разницу между ценой заключенного контракта и итога по позициям сметы (акта).

Если в сметной документации стоимость определена с учетом НДС, то это не означает, что у стороны, обязанной произвести оплату работ по контракту, появляются основания корректировать цену контракта в сторону уменьшения в одностороннем порядке, или производить оплату работ с удержанием сумм НДС (за минусом НДС), ссылаясь на отсутствие у подрядчика соответствующих налоговых обязанностей. Более того, даже в ситуации, когда контрактом предусмотрено, что его цена определена с учетом НДС, уменьшение суммы оплаты по контракту в связи с применением подрядчиком упрощенной системы налогообложения будет неправомерным, так как это противоречит прямому запрету на изменение условий контракта (в том числе и условия о его цене), содержащемуся в ч. 2 ст. 34 Закона N 44-ФЗ.

Само по себе указание в контракте, смете или акте выполненных работ на то, что цена работ включает или не включает НДС, не является по своему существу условием контракта, а лишь указывает на одну из составляющих цены контракта, не влияя на размер оплаты работ по контракту.

«…с учетом того, что цена заключенного контракта может быть изменена только в случаях, определенных статьей 95 Закона о контрактной системе, при оплате товаров (работ, услуг), поставляемых (выполняемых, оказываемых) в рамках контракта, заключенного с участником закупки, в том числе являющимся налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, уменьшение цены контракта на сумму НДС не производится и поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) оплачиваются по цене, указанной в контракте с учетом всех накладных расходов, а также налогов и сборов» (из Письма Минфина России от 20.11.2017 № 24-01-10/76771 «Об уменьшении на сумму НДС цены контракта, предложенной победителем закупки, применяющим УСН»).

Учитывая специфику составления смет и актов выполненных работ по форме КС-2, Справок по форме КС-3, рекомендуется для расчетов за выполненные работы без изменения объема выполненных работ и позиций по смете (акту):

  • при определении итога по акту в базисном уровне цен 2000 года — начислить коэффициент пересчета сметной стоимости в текущий уровень цен контракта, определяемый как отношение цены заключенного контракта к полной сметной стоимости в базисном уровне цен 2000 года без учета налога на добавленную стоимость;
  • при определении итога по акту в текущем уровне цен (при индексации в текущий уровень цен построчно) — начислить коэффициент, определяемый как отношение цены заключенного контракта к полной сметной стоимости в текущем уровне цен без учета налога на добавленную стоимость.

Таким образом, в Акте выполненных работ НДС не упоминается и не выделяется, но итог соответствует цене заключенного контракта.

Если цена контракта определена с учетом коэффициента снижения начальной (максимальной) цены, проложенной победителем закупки, то указанный коэффициент учитывается в цене контракта.

Формула возмещения ндс при усн

где 0,1712 (17,12%) – удельный вес затрат на материалы в постатейной структуре накладных расходов согласно МДС 81-33.2004 (для районов Крайнего Севера и местностей, приравненных к ним, требуется применять в формуле значение 0,182 согласно МДС 81-34.2004); 0,15 (15%) – удельный вес затрат на материалы в поста¬тейной структуре сметной прибыли; 0,20 (20%) – ставка НДС.

Предложенная формула реализует методику расчёта, описанную в письме Госстроя России № НЗ-6292/10 от 6 октября 2003 года.

Об отмене Письма Госстроя России № НЗ-6292/10 от 6 октября 2003 года и расчете затрат на уплату НДС.

Некоторых специалистов-сметчиков сбивает с толку формулировка письма Госстроя от 27.11.2012 № 2536-ИП/12/ГС об утрате значения примера расчета затрат на уплату НДС при упрощенной системе налогообложения, приведенного в письме Госстроя России от 06.10.2003 № НЗ- 6292/10, и ответ по данному вопросу в «Вестнике ценообразования и сметного нормирования № 4 (157) за апрель 2014 года»:

В связи с выходом письма Госстроя от 27.11.2012 № 2536-ИП/12/ГС пример расчета затрат на уплату НДС при упрощенной системе налогообложения, приведенную в письме Госстроя России от 06.10.2003 № НЗ-6292/10, утратил свое значение.

отмечая, что формула: (МАТ+(ЭМ-ЗПМ)+НР*0,1712+СП*0,15+ОБ)*0,18 не верна.

Дело в том, что формула (МАТ+(ЭМ-ЗПМ)+НР*0,1712+СП*0,15+ОБ)*0,18 не соответствует формуле расчета, приведенной в примере к письму Госстроя России от 06.10.2003 № НЗ-6292/10.

То есть, даже отмена данного письма не повлияла бы на формулу (МАТ+(ЭМ-ЗПМ)+НР*0,1712+СП*0,15+ОБ)*0,18, так как в письме содержится расчет по другой формуле.

Возникает вопрос, почему указывают на данный ответ в журнале «Вестник ценообразования и сметного нормирования» на письмо Госстроя от 27.11.2012 № 2536-ИП/12/ГС, аргументируя этими документами, что формула для расчета компенсации НДС при УСН не действует?

Рассмотрим детальнее письмо Госстроя России от 06.10.2003 № НЗ-6292/10, содержащее не действующий пример расчета компенсации НДС при УСН, конкретно — приложение с примером расчета:

Примечание:

0,183 — удельный вес затрат на материалы в постатейной структуре накладных расходов;
0,15 — удельный вес затрат на материалы в постатейной структуре сметной прибыли;
1,18 — укрупненный норматив накладных расходов по жилищно-гражданскому строительству (прил. 2 МДС 81-4.99);
0,65 — общеотраслевой норматив сметной прибыли (п. 2.1 МДС 81-25.2001).

Назовем этот метод «по письму».

И посмотрим формулу, которая позволяет определить размер компенсации НДС в смете при УСН: (МАТ+(ЭМ-ЗПМ)+НР*0,1712+СП*0,15+ОБ)*0,18. Назовем этот метод «расчетный».

Отличия данных методов в следующем:

  1. В письме принята ставка НДС 20% — в расчете 18%.
  2. В письме удельный вес затрат на материалы в постатейной структуре накладных расходов составляет 0,183 — в расчете 0,1712.
  3. В письме коэффициенты к НР и СП фигурируют, в том числе уже не действующий коэффициент к НР К=0,7 — в расчете коэффициенты к НР и СП опущены, так как в формуле участвуют уже рассчитанные размеры НР и СП.
  4. В письме указанны коэффициенты к НР и СП, в том числе недействующий, но нет указаний на применение иных коэффициентов, в зависимости от метода индексации — в расчете коэффициенты опущены, аналогично п. 3.
  5. В письме приняты укрупненные и общеотраслевые нормативы НР и СП соответственно, а не нормативы по видам работ — в расчете снова аналогично п. 3 в формуле участвуют уже рассчитанные размеры НР и СП.
Читайте так же:  Сколько налогов должен платить ип

Пункты 1, 4, 5 — несоответствий письма расчету можно пропустить, так как письмо — это пример, в котором, скажем, 20% НДС можно заменить на 18%. Но пункты 2 и 3 делают два данных метода не соответствующими друг другу, а п. 3 делает письмо еще и не актуальным, так как включает в пример расчета коэффициент 0,7 к НР, отмененный более поздним письмом Госстроя от 27.11.2012 № 2536-ИП/12/ГС, на которое ссылаются в «Вестнике ценообразования и сметного нормирования № 4, апрель 2014 года».

Если в примере есть коэффициент К=0,7 к НР и этот коэффициент на текущий момент уже отменен более поздним документом, значит пример устарел и перестал быть актуальным.
В формуле (МАТ+(ЭМ-ЗПМ)+НР*0,1712+СП*0,15+ОБ)*0,18 коэффициента к НР нет изначально.

Вывод:

Пример расчета затрат на уплату НДС при упрощенной системе налогообложения, приведенный в письме Госстроя России от 06.10.2003 № НЗ-6292/10, действительно утратил свое значение, как и говорится в ответах «Консультаций и разъяснений» в журнале «Вестник ценообразования», в связи с выходом письма Госстроя от 27.11.2012 № 2536-ИП/12/ГС.

Формула расчета затрат на компенсацию НДС при УСН:
(МАТ+(ЭМ-ЗПМ)+НР*0,1712+СП*0,15+ОБ)*0,18
представленная в данной статье — корректна и действует. Отмена вышеуказанного письма на данную формулу никак не повлияла.
Можно сказать, что в данной формуле учтено современное положение, учтено письмо Госстроя от 27.11.2012 № 2536-ИП/12/ГС и учтена «отмена» примера расчета в письме Госстроя России от 06.10.2003 № НЗ-6292/10, так как эти документы влияют на переменные, которых в формуле не содержится.
Результат изменения переменных, а именно коэффициентов к НР, этими документами рассчитывается заранее, и в формулу попадает уже как конечные НР, с учетом коэффициентов.

Формула коменсации НДС при применении упрощенной системы налогообложения

Компенсация НДС при УСН в смете позволяет рассчитать размер компенсаций налоговых выплат. Упрощенная система налогообложения поддерживается в версиях ГРАНД Сметы 7 и старше. Чтобы добавить её необходимо зайти в закладку и добавить главную “Налоги и обязательные платежи”. Если она добавляется вручную, то необходимо дать ей нужное наименование, а в колонку “Значение” ввести формулу (МАТ+(ЭМ-ЗПМ)+НР*0,1712+СП*0,15)*0,18.

Коэффициенты данной формулы взяты из общеметодических указателей (МДС 81-33.2004).

  • 0,1712 в данном случае является удельным весом на затраты материалов в постатейной структуры;
  • 0,15 — удельный вес по сметной прибыли;
  • 0,18 — текущая ставка налога на добавленную стоимость.

0,1712 следует менять в том случае, если составляется смета для районов Крайнего Севера — там она равняется 0,182.

Данная формула компенсации НДС в смете может быть применена к любой позиции. Следует также учесть, чтоформула компенсации НДС при УСН в смете должна соответствовать общеметодической литературе и не должна расходится с ней — в противном случае, расчет компенсации НДС при УСН в смете будут проведены неправильно.

Формула будет отображаться в смете. если же такой необходимости нет, то следует её скрыть с помощью установки галочки “Скрывать формулу в итогах”. Вместо формулы будет показан итоговый результат от ее расчетов, который в данной смете отображается как “Компенсация НДС при УСНО”.

Также следует учесть, что компенсация ндс в смете при упрощенке данной формулой рассчитывается в зависимости от того, какой именно метод расчета задан для документа — индексный или ресурсный. Идентификаторы МАТ, ЭМ, ЗПМ и другие используются различные методы и имеют различные возвраты значений в зависимости от этого. При этом, следует учитывать что для БИ расчета необходимо включать применение индексов к СМР, а для ресурсного — отключать его.

Компенсация НДС ГРАНД Смета берется из документов Госстроя. При необходимости с ними можно ознакомится через программу “ГРАНД-СтройИнфо”, в котором необходимо найти письмо номер НЗ-6292/10 от 6.10.2003.

Данный документ уже устарел — к примеру, в нем действует старый размер НДС в 20%, который на данный момент равняется 18%. Несмотря на это, остальные показатели соответствуют текущему времени и могут использоваться в любых сметных документах.

Ндс при упрощенной системе налогообложения смета

Особенности работы с НДС налогоплательщиками, применяющими УСН

Ни один налог не вызывает столько штрафов и судебных исков как НДС. По статистике ФНС, на него приходится более половины всех доначислений, взыскиваемых по результатам выездных или камеральных налоговых проверок.

Организации и предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны помнить основные правила работы с НДС:

  • Если «упрощенец» приобретает товары или услуги у организации на общей системе налогообложения, ему придется заплатить НДС.
  • Если по какой-то причине налогоплательщик на УСН выставил счет-фактуру и выделил в ней сумму НДС — он обязан сдать налоговую отчетность и уплатить сумму указанного НДС в бюджет. Невыполнение этой обязанности грозит доначислением и штрафами при налоговых проверках.
  • Если фирма или предприниматель на упрощенке арендуют или покупают муниципальное или государственное имущество, они должны выделить сумму НДС из общей суммы сделки, перечислить налог в бюджет, сдать декларацию. В противном случае, можно столкнуться с требованием ФНС о принудительной уплате налога.
Видео (кликните для воспроизведения).

Подведем итог. В общем случае предприниматели на УСН НДС не платят, но существует ряд исключений, которые обязывают предпринимателей не только перечислять налог, но и отчитываться по нему. Об этом мы подробнее рассказывали здесь. Вернуть НДС бизнесмен на упрощенке не может. Но некоторые компании могут компенсировать свои затраты на материалы на сумму налога.

Источники

Формула возмещения ндс при усн
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here