Двойное налогообложение юридических лиц

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Двойное налогообложение юридических лиц" с полными информационными данными. В случае необходимости уточнить актуальность на 2020 год или, если имеются другие вопросы, обращайтесь к дежурному консультанту.

Финансисты уточнили, в каких случаях не возникает двойного налогообложения НДС

Andrey_Popov / Shutterstock.com

Минфин России разъяснил, что если законодательство по НДС иностранного государства, с резидентом которого российским лицом заключается контракт на выполнение работ (оказание услуг), основано на тех же принципах определения места реализации работ (услуг) в целях налогообложения НДС, то двойного налогообложения этим налогом не возникает.

Однако на практике не исключены случаи, когда в двух государствах имеются различные подходы к определению места реализации работ (услуг) в налоговом законодательстве. При этом каких-либо методов устранения возникающего в этом случае двойного налогообложения НДС в Налоговом кодексе РФ не предусмотрено (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 12 сентября 2017 г. № 03-07-08/58779).

Напомним, что согласно мировой практике применения НДС основным принципом является взимание этого налога по месту деятельности продавца работ (услуг). В России данный порядок определен подп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ. Исключения составляют работы (услуги), перечисленные в подп. 1-3 п. 5 ст. 148 НК РФ.

Узнать, как избежать двойного налогообложения НДС при ведении проектных работ за рубежом, можно в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы»

интернет-версии си стемы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Вместе с тем при определении места реализации по некоторым работам (услугам) за основу принимается место деятельности их покупателя. К таким работам (услугам), например, относятся консультационные, юридические, бухгалтерские, инжиниринговые, рекламные услуги, услуги по обработке информации, НИОКР, услуги по аренде движимого имущества (за исключением наземных автотранспортных средств), передаче в собственность или переуступке патентов, лицензий, торговых марок, авторских или иных аналогичных прав, а также ряд других работ (услуг), перечисленных в подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ.

Юридическое двойное налогообложение

Эссе

«Экономическое и юридическое двойное налогообложение»

Студентка группы ФР 3-3

1. Понятие и основные черты двойного налогообложения. 4

1.1. Экономическое двойное налогообложение. 5

1.2. Юридическое двойное налогообложение. 6

2. Проблемы экономического и юридического двойного налогообложения. 8

3. Избежание двойного налогообложения. 10

Список использованной литературы.. 12

Введение

Уже с 80-ых годов ХХ века развитые страны проводили политику модернизации регулирования международных налоговых отношений. Это делалось для успешного противостояния от налоговых уклонистов, получившие наибольшее распространение в 80-ых годах. Данный страны, заключали налоговые соглашения или принимали соответствующие односторонние меры, которые помогали усилить контроль над деятельностью международных компаний и банков в сфере налогообложения. Именно эти представители бизнеса, в последнее время, занимались различными налоговыми злоупотреблениями, которые для них стали обычной практикой. Противоречия, возникающие между интересами импортеров и экспортеров инвестиционного капитала – главная из проблем международной налоговой практики.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Многие страны мира обладают своими правилами для регулирования налоговых режимов для своих резидентов, осуществляющих деятельность за пределом своей страны и получают доходы из-за рубежа, а также для нерезидентов, которые находятся в стране.

Во всех странах присутствуют индивидуальные подходы к тем или иным вопросам связанными с налогообложением. Вместе с ними появляются различные тонкости, которые приводят не только к неточностям в оформлении налоговой отчетности, но и создание почвы для появления феномена двойного налогообложения. Проблема двойного налогообложения берет свои корни из проблемы глобализации; связанна с расширением хозяйственной жизни всех стран мира.

Цель работы: выяснить, что такое экономическое двойное налогообложение и юридическое двойное налогообложение.

Задача работы: установить проблемы двойного налогообложения. Найти решение этих проблем.

Понятие и основные черты двойного налогообложения

Страны устанавливают собственные нормы и правила в налогообложение прибыли, получаемой резидентами этой страны. Поэтому частенько возникают ситуации двойного налогообложения.

По сути, двойное налогообложение – это ситуация, в которой одно лицо может выступать в качестве налогоплательщика или один объект может рассматриваться в качестве объекта налогообложения в более чем в одной стране.

Характерными чертами для международного двойного налогообложения являются:

1) Идентичность налогоплательщиков;

2) Идентичность объектов;

3) Подчиненность субъектов налогообложения или объектов налоговой юрисдикции различных государств;

4) Одновременность налогообложения;

5) Различия в правилах и методиках исчисления облагаемого дохода в разных странах.

Право международного налогообложения не должно содержать общих правил, которые запрещают международное двойное налогообложение. Государство должно обладать исключительными правами в части взимания налогов в своей стране, включая национальное налоговое законодательство.

Экономическое двойное налогообложение

Двойное налогообложение (в экономическом смысле) – это налогообложение одного и того же налогового объекта дважды. Другими словами, одна и та же денежная сумма облагается разными налогами. Для примера, одна компания уплачивает налог из своей прибыли, потом из прибыли после налогообложения могут выплачивается дивиденды, которые становятся доходом акционеров, который в свою очередь снова облагаются налогом с дивидендов. Иначе говоря, страна вправе дважды взимает налог с одной и той же денежной суммы. Именно эта сумма подвержена двойному налогообложению с экономической точки зрения.

Однако, проблема в двойном налогообложение в экономическом смысле может разрешиться на этапе разработки национального налогового законодательства, предусматривавшего нормы, которые позволяют засчитывать налог, который уже был уплачен на уровне предприятия, при расчете налоговых обязательств акционеров.

Юридическое двойное налогообложение

Двойное налогообложение (в юридическом смысле) – это налогообложение одного и того же налогового объекта в двух или нескольких странах. Доходы налогоплательщика, полученные в разных странах, облагаются в той стране, где доход был получен. Доходы налогоплательщика облагаются налогом и в других странах, где они могут возникнуть в форме процента или в результате коммерческой деятельности.

Международное двойное налогообложение в юридическом смысле имеет место быть следующих случаях:

· Если несколько государств заставляют одно и то же лицо налогообложению по его доходу.

· Если налогоплательщик является гражданином одной страны, а получает доход или имеет капитал в другой стране, то оба государства могут взимать налог и получать доход с капитала.

· Если две страны подвергают одно и то же лицо налогом. При этом он не является резидентом ни одного из этих стран.

Налогообложение юридических лиц часто имеет большой интерес у инвестора. В текущий момент, деятельность большинства компаний приобретает международный характер. Иначе говоря, компании осуществляют свою деятельность на территории сразу нескольких стран. Поэтому частенько возникают вопрос о распределение доходов предприятия между источником, который расположен в другой стране. Проблема стала особенно актуальна для международных компаний, находившихся в сфере международных экономических отношений, осуществляющих свою хозяйственную деятельность.

Физические лица, национальная принадлежность которых не определяется (возможно у физического лица двойное гражданство, отсутствует гражданство или гражданство может не совпадать с постоянным местожительства). У юридических лиц существует единственное место регистрации, которые являются основным юридическим адресом. В стране, в которой происходила регистрации всех юридических лиц, юридическое лицо всегда имеет статус налогового резидента. Вместе с этим статус налогового резидента лицо получает и в стране, в которой он осуществляет свою коммерческую деятельность. Для привязки свой коммерческой деятельности к определенной стране обязательны к использованию следующие режимы: деятельность собственного делового учреждения, деятельность независимого агента и деятельность по заключению контрактов с местными фирмами. Внешнеторговая деятельность может не приводить к распространению на компанию налоговой юрисдикции другой страны.

Читайте так же:  Расчетно платежная ведомость обязательна

Источник дохода юридического лица определяться так же по месту сделки, нахождения покупателя товара или потребителя услуги, передачи товара или перехода собственности на товар.

Routes to finance

Международные соглашения об избежании двойного налогообложения. Как это работает? (Февраль 2020).

Table of Contents:

Возможно, вы слышали термин «двойное налогообложение» и задавались вопросом, что это значит. Корпоративные акционеры часто жалуются, что они «облагаются налогом». Но что же представляет собой двойное налогообложение и насколько оно несправедливо?

Что такое двойное налогообложение?

Двойное налогообложение — это термин, используемый для описания способов взимания налогов с корпоративных акционеров и корпораций. Корпорация облагается налогом по своим доходам (прибыли), а акционеры снова облагаются налогом по дивидендам, которые они получают от этих доходов.

Другое описание двойного налогообложения применяется к акционерам, которые также являются сотрудниками и владельцами корпорации:

  • «Владелец» корпорации получает зарплату в качестве сотрудника. Эта заработная плата облагается налогом по обычной ставке подоходного налога с населения.
  • Кроме того, владелец также является акционером. Если корпорация выплачивает дивиденды по прибыли корпорации, владелец должен уплатить налог с этих дивидендов за личную налоговую декларацию.

Дивиденды облагаются налогом по личным налоговым ставкам акционера,

Обратите внимание, что мы говорим только о том, что корпорации должны иметь дело с проблемой двойного налогообложения. Другие типы бизнеса не имеют этой проблемы.

У компаний S есть двойное налогообложение?

Корпорация S — это особый вид корпорации, которая облагается налогом скорее как партнерство, чем корпорация. Прибыль корпораций S облагается налогом с владельцев по их индивидуальным налоговым декларациям. Эта статья о том, как корпорации S могут облагаться налогом, может помочь объяснить.

Имеют ли LLC, партнерские отношения и единоличные владельцы двойное налогообложение?

LLC, партнерские отношения и индивидуальные предприниматели — это так называемые «переходящие» сущности, что означает, что доход бизнеса передается владельцам, которые платят налоги за свои индивидуальные налоговые декларации. Таким образом, владельцы этих предприятий облагаются налогом напрямую, в отличие от корпорации, которая платит свои налоги.

Является ли двойное налогообложение?

Продолжается дискуссия о справедливости налогообложения дивидендов в дополнение к налогообложению корпорации.

Действительно ли это двойное налогообложение, когда два разных предприятия (корпорация и акционеры) облагаются налогом? Помните, что сама корпорация платит налог за свою прибыль, а дивиденды облагаются налогом перед отдельными акционерами.

Если акционеры не платили налог на свой дивидендный доход, это был бы единственный тип дохода, который не облагается налогом. Это кажется регрессивным (более взвешенным для более высокого дохода).

Джошуа Кеннон, Investing for Beginners Expert, интересуется дебатом о дивидендном налоге.

Корпорации роста против корпораций доходов

Вот еще один способ взглянуть на дивиденды: большинство малых корпораций и новых корпораций не платят дивиденды.Они вернули доход (называемый нераспределенной прибылью) в компанию для роста, а не для выплаты дивидендов акционерам.

Только более старые, более стабильные корпорации имеют более медленный рост, и они используют часть своих доходов в качестве дивидендов для акционеров.

Как я могу избежать двойного налогообложения?

Это просто. Если вы находитесь в совете директоров или генеральном директоре корпорации, не выплачивайте дивиденды. Пусть корпорация оплачивает налог на доходы бизнеса.

Сделайте себе сотрудника и уплатите подоходный налог с вашего дохода с работы.

Узнайте больше о том, как корпорации платят налоги.

Подробнее о 4 причинах для включения вашего бизнеса.

Что такое двойное налогообложение

Двойное налогообложение (ДН) – специфический способ обложения активов налогами. При этом плательщику приходится платить налоги два раза. Этот вариант является крайне нежелательным. Для избегания двойного налогообложения были приняты различные международные соглашения.

В каких случаях возникает двойное налогообложение

ДН возникает в следующих случаях:

  1. Компания выплачивает налоги в двух государствах. Выходом из положения является или следование конвенциям, по которым налог взимается только в одном государстве, или следование национальным законам.
  2. Компании приходится выплачивать налог в различных местах. Рассматриваемый порядок является смешанным.
  3. Налогом облагается только часть прибыли компании. В данном случае также происходит двойное налогообложение: сначала при начислении налога на доход, а затем на начислении его на дивиденды. В рассматриваемом случае, как правило, используются различные ставки на распределяемый и нераспределяемый доход.

Методы предотвращения двойного налогообложения зафиксированы в нормативных актах.

Двойное налогообложение в России и механизмы его урегулирования

Одной из вех в эффективном развитии любой экономической системы является открытость, когда компании получают отличную возможность работать сразу в нескольких странах, активно используя их трудовые, природные, капитальные ресурсы и иной потенциал. Однако именно здесь большинство фирм оживает серьезная проблема, которая в экономической практике получила название феномена двойного налогообложения.

Для экономики России вопрос разрешения проблемы двойного налогообложения остается крайне актуальным, поскольку он способствует улучшению инвестиционного климата, что обеспечит масштабные вливания в национальную экономику, что не может не отразиться на ВВП. Тем не менее, отдельные вопросы в деле урегулирования экономического и юридического двойного налогообложения в РФ пока решены. В этом свете, стоит рассмотреть эти аспекты более подробно.

Что нужно для получения льгот на налоги в межгосударственных сделках

Применение льготного налогообложения, согласно условиям межгосударственного договора, возможно только при соблюдении некоторых условий.

  1. Необходимо подтвердить наличие иностранного партнера у российского налогоплательщика, который выплачивает ему прибыль. А также следует подтвердить нахождение партнера за рубежом.
  2. Зарубежный партнер должен документально подтвердить, что он получает прибыль и находится на территории государства, с которым у России подписано соглашение об отмене двойных налоговых платежей.
  3. Одно из частых требований к документам — наличие апостиля. Бумаги следует перевести на русский язык и представить до выплаты прибыли. Если они будут предъявлены позже, налог придется оплатить согласно условиям внутреннего НК. Позже сбор можно вернуть, а иностранному партнеру доплатить прибыль.

Размер налога в разных странах

Чтобы обойти двойное налогообложение, зарубежному партнеру необходимо представить:

  • Подтверждение постоянного пребывания резидента в стране. Перевод документа на русский язык обязателен.
  • Подтверждение права иностранного партнера получать доход.

Вернуться к оглавлению

Разновидности двойного налогообложения

Существует два вида двойного налогообложения:

  1. Внутреннее. Активы облагаются налогом внутри страны. Сбор налога осуществляется на различных административных уровнях. Подобная форма налогообложения может быть вертикальной. В данном случае сбор осуществляется на местном и государственном уровне. Вертикальная форма актуальная для Швеции. Существует также горизонтальная форма. При этом сбор налога осуществляется на одном уровне. Такая форма актуальна для США. В одних штатах облагаются только доходы, полученные там же, в других – доходы в других штатах.
  2. Внешнее. Внешнее двойное налогообложение возникает из-за сложности установления или налогоплательщика, или налогооблагаемой базы.

ВАЖНО! Внешняя форма предполагает налогообложение за пределами государства.

По каким причинам образуется двойное налогообложение?

Двойное налогообложение наблюдается в следующих случаях:

  1. Компания имеет двойное резидентство. То есть она признается резидентом в двух странах.
  2. Один и тот же доход является налогооблагаемой базой в двух государствах. К примеру, в одной стране доход признается налогооблагаемой базой из-за наличия резидентства у компании, а во второй – на основании нормы об источнике дохода.
  3. Траты фирмы по-разному засчитываются в разных государствах.
  4. Источник дохода находится в несколько государствах.
Читайте так же:  Сдается ли нулевая декларация по земельному налогу

Основная причина образования двойного налогообложения – различные нормативные акты в разных государствах, различное регулирование налогооблагаемой базы. Кроме того, нормативный акт можно истолковывать несколькими путями.

Рассмотрим пример. В США неточности в декларации могут привести к штрафам в размере 10 000 долларов. В Швейцарии же к неверной информации в декларации, если нарушения незначительны, относятся более лояльно. Неточности нарушениями считаться не будут. В данном случае необходимо международное соглашение. Оно требуется для согласования интерпретаций нормативных актов.

Что собой представляет двойное налогообложение

Двойное налогообложение – это обложение активов налогом два раза. Удвоение возникает вследствие того, что налоги взыскиваются двумя государствами в одно и то же время. Такая ситуация бывает, как правило, если компания получает доходы как в одном, так и в другом государстве. В рассматриваемом случае очень сложно определить налогооблагаемую базу. Для избегания ДН организации делятся на резидентов и ЮЛ, не являвшихся резидентами.

Существует ФЗ «О налогообложении». Согласно его пунктам, доход, приобретенный в других государствах, входит в состав налогооблагаемой базы в родной стране. Зарубежные средства засчитываются в объеме, который используется при расчете налогов. При этом нужно придерживаться некоторых правил. В частности, суммы, которые учитываются при налогообложении, не должны превышать сумму обязательного налога, перечисляемого в РФ.

Почему ДН настолько нежелательно? По сути, оно дискриминирует плательщика. Компании приходится уплачивать налог в удвоенном размере. Это препятствует нормальному ведению деятельности.

Юридическое двойное налогообложение в России

В современном налоговом законодательстве РФ нет конкретных ограничений относительно двойного налогообложения. Однако можно заметить, что в старом ФЗ «Об основах налоговой системы РФ» уже был определен принцип однократности налогообложения. Он состоял в том, что один объект может облагаться всего лишь одним видом налога и не более одного раза.

В действующем НК РФ статьи относительно однократности нет, более того, встречаются случаи обложения одного объекта двукратно. В частности, речь идет о транспортном налоге и налоге на имущество организаций. Это можно проследить в следующих статьях Налогового кодекса:

  1. 374 — устанавливает, что в качестве объекта налога на имущество компаний выступают движимые и недвижимые объекты, находящееся на балансе фирмы;
  2. 358 — определяет, что налогом на транспорт облагаются все виды транспортных средств.

Получается, что автомобили, находящиеся на балансе компаний облагаются дважды. Тем не менее, судебные инстанции устанавливают, что объект по обоим обязательным платежам проходит один и тот же, но налогооблагаемая база в обоих случаях разная. Так, налог на имущество компаний взимается исходя из стоимости автомобиля, а транспортный налог – в зависимости от его мощности. Однако в этом случае речь идет все же о двойном налогообложении, которое оказывает весьма негативное воздействие на бизнес.

Экономическое двойное налогообложение в российской экономике

Ныне Россия имеет ряд международных соглашений, которые помогают ей уладить вопрос двойного налогообложения с 79-ю странами мира. В обширный перечень входят все страны СНГ, а также государства Юго-Восточной Азии и ЕС.

В статье 15 Конституции РФ установлено, что при возникновении противоречий между внутренним законом и международным законодательным актом, нормы последнего признаются единственно правильными.

В то же время в 2010 году было установлено, что такая категория бизнеса, как иностранные ассоциированные предприятия облагаются на территории страны налогом по российским ставкам.

Одновременно с этим действуют и нормативно-правовые акты, которые устанавливают, что:

• Иностранная фирма в России не может облагаться большими налогами, чем резиденты страны;
• Перечисление средств за рубеж в форме процентного дохода не запрещается, но отслеживается соответствующими государственными органами.

Механизмы урегулирования двойного налогообложения в России

В настоящее время в стране приняты довольно прогрессивные с позиции урегулирования двойного налогообложения принципы в том числе:

  1. Установление резиденции налогоплательщика и формирование механизма взимания налогов с учетом данного фактора;
  2. Учет местонахождения покупателя товара, места совершения сделки или предоставления услуги;
  3. Определение режима деятельности (через деловое учреждение, независимого агента или по контракту);
  4. Полномасштабный учет налогов, уплачиваемых компанией за рубежом.

Целесообразно привести пример действия международного договора по устранению двойного налогообложения в России. В республике Коми одна из организаций осуществила процентные выплаты в размере 850 000 рублей своему зарубежному партнеру из Албании без исчисления, а, следовательно, без уплаты в бюджет налога на прибыль. Этот факт был установлен в ходе выездной налоговой проверки.

В итоге компании из Сыктывкара ИФНС начислила:

  • Налог на прибыль в размере 20% от суммы процентных выплат, что составило в рублях 170 000;
  • Пеня в размере 51 000 рублей (ст. 122);
  • Налоговая санкция за сокрытие от налоговых органов (ст.122) – 34 000 рублей.

Итоговая сумма составляет 225 000 рублей. Тем не менее, выяснилось, что в Албании ставка налога на процентный доход составляет 10%. В связи с этим сумма выплат была пересчитана с учетом пониженной ставки и составила в целом 170 000 рублей, уже с учетом пеней и штрафов.

Таким образом, Россия ныне стоит на пути формирования наиболее эффективной налоговой системы, которая исключает возможности, как юридического, так и экономического двойного налогообложения. Однако для достижения оптимального результата потребуется не только внести коррективы в национальное законодательство, но и уладить отдельные вопросы внешнеэкономического сотрудничества с отдельными странами.

Двойное налогообложение России с другими странами

Гражданин, который проживает в России более 183 дней на протяжении года, обязан платить налоги на все доходы, независимо от того, в какой стране мира он их получает. Часто с двойным налогом сталкиваются владельцы недвижимого имущества за рубежом, которое они сдают в аренду или продают.

Двойное налогообложение России со многими странами урегулировано двухсторонними договорами, что значительно облегчает жизнь налогоплательщикам.

Налог на прибыль с продажи недвижимости

Российский закон не разграничивает правила на продажу недвижимости внутри страны и за ее пределами. Не платить налог в России и не представлять декларацию можно только в случаях, если:

  1. Объект был приобретен ранее 1 января 2016 года и до продажи он находился в собственности более трех лет.
  2. Недвижимость приобретена после 1 января 2016 года и до момента продажи в собственности — пять и более лет. В случаях наследства, дарения, пожизненного содержания с иждивением срок собственности составляет три года и более.

Налог не платят, если недвижимость не использовалась в качестве источника получения прибыли.

Если собственник объекта не подходит под вышеперечисленные требования, он обязан представить налоговую декларацию в виде 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года после продажи объекта. А до 15 июля оплатить налоговый сбор.

Больше информации об уплате налога при продажи квартиры Вы узнаете из видео, представленном ниже.

Налоги на прибыль от аренды и продажи могут засчитываться в РФ, согласно договору об устранении двойных налогов. Ставка для резидентов — 13 %.

Пример. Резидент России приобрел апартаменты в Испании за 400 тысяч евро, а в 2018 году продал — за 450 тысяч. Заработанные 50 000 € будут облагаться налогом (24 % в Испании, или 12 000 €). Период между приобретением и продажей объекта — более трех лет, значит, достаточно оплатить налог только в Испании.

Что такое договор об устранении двойного налогообложения

Согласно межгосударственным соглашениям устанавливаются нормы оплаты налогов с прибыли частных и юридических лиц, чьи доходные активы находятся за пределами страны их гражданства. Договор об устранении двойных налогов регулирует такие ситуации в 2020 году:

  1. Прописаны типы налогов и перечислены лица, на которые это соглашение распространяется.
  2. Установлен порядок распределения налоговых сборов от всех доходов между странами.
  3. Указаны срок действия и условия прекращения соглашения.
Читайте так же:  Особенности исчисления налога на прибыль организаций

Благодаря таким международным договоренностям определенные виды финансовых сделок освобождаются от налогообложения в одной из двух стран. Либо налоги выплачиваются, но на льготных условиях. Это помогает налогоплательщикам в несколько раз сокращать расходы, оптимизировать проведение сделок и развивать отношения с зарубежными странами.

Как работают соглашения об избежании двойного налогообложения в России узнайте из видео, представленном ниже.

Россия заключила 83 договора об избежании двойного налогообложения с другими государствами. В этом списке в 2020 году:

  • Все страны — члены ЕС, кроме Эстонии.
  • Австралия, Азербайджан, Армения, Аргентина, Албания, Алжир, Беларусь, Ботсвана, Венесуэла, Вьетнам, Гонконг, Египет, Израиль, Индия, Индонезия, Исландия, Иран, Казахстан, Канада, Киргизия, Катар, КНДР, Китай, Куба, Корея, Кувейт, Ливан, Македония, Мали, Малайзия, Мексика, Марокко, Монголия, Молдова, Намибия, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Саудовская Аравия, Сербия, Сирия, Сингапур, США, Таджикистан, Туркменистан, Таиланд, Турция, Украина, Узбекистан, Филиппины, Черногория, Чили, Швейцария, Шри-Ланка, ЮАР, Япония.

У каждого подписанного соглашения есть свое уникальное содержание, но на сегодняшний день отмечается постепенная унификация текстов договоров.

Российские резиденты, получающие прибыль с активов в государствах, с которыми вопрос о двойном налогообложении не урегулирован, обязаны платить один и тот же налог обеим странам.

Важно! Приоритет имеет международный договор. Если в нем налоговая ставка составляет 5 %, а в отечественном НК — 10, то налогоплательщик имеет право делать выплаты по международной ставке. Но при этом нужно соблюдать строго все сопутствующие условия данного соглашения.

Межгосударственные соглашения

Первое межгосударственное соглашение было подписано между Францией и Бельгией в 1843 году. На данное время существует более 400 подобных соглашений. Однако практически все эти нормативные акты базируются на принципах оптимума Парето. Основной критерий: оптимальным вариантом является тот, который несет пользу одной стороне, но при этом не причиняет вред другой стороне. На основании этого можно сказать, что межгосударственные соглашения не должны ухудшать положение страны-участницы. Именно на основании соглашения устанавливается налоговая юрисдикция.

Видео (кликните для воспроизведения).

На основании различных международных конвенций выделяются эти методы устранения двойного налогообложения:

  • Формирование точных понятий, которые используются в рамках нормативных актов. Интерпретация терминов.
  • Разработка схемы ликвидации ДН, при котором каждая страна выбирает отдельную налогооблагаемую базу. Налог взимается с конкретного дохода.
  • Формирование механизма ликвидации ДН в случаях, когда оба государства облагают налогами все доходы.
  • Ликвидация обложения налогами, которое дискриминирует плательщика, в другой стране.
  • Обмен актуальными сведениями, для того чтобы не допустить уклонения от обязательных плат или злоупотребления законом.
  • Установление оптимальных способов ликвидации ДН в отношении доходов резидентов.

Государства должны содействовать друг другу при налогообложении.

Налогообложение на прибыль от сдачи недвижимости в аренду

Если резидент РФ имеет прибыль от сдачи объекта в аренду, который находится, например, в Германии, то весь оплаченный там налог вычитается из суммы сбора в РФ. Подоходный налог для резидентов России — 13 %. Если размер выплаченного налога в ФРГ меньше того, что рассчитали в РФ, то необходимо доплатить разницу.

Если человек сдает в аренду объект за границей и получает с этого доход, он обязан этот факт задекларировать в РФ. Представляется декларация в виде 3-НДФЛ. Дополнительно потребуется один из документов:

  • Подтверждение размера прибыли и оплаченного налога. В нем указываются тип и размер дохода, год его получения, сумма начисленного сбора и дата его оплаты.
  • Нотариально заверенная налоговая декларация на русском языке, которую подали в другой стране. Дополнительно потребуется ксерокопия платежки, свидетельствующей об оплате сбора.

Еще больше информации о налогах узнайте из видео, представленном ниже.

Оплаченный за границей налог засчитывается при представлении декларации. Сообщить о прибыли в налоговую службу и получить зачет налога разрешено на протяжении трех лет с момента получения дохода.

  1. Гражданин РФ имеет в Германии недвижимость и получает прибыль со сдачи ее в аренду. Налоговая ставка от аренды в Германии составляет 23,4 %, в России — 13 %. Оплачивая сбор в ФРГ, где была получена прибыль, резиденту не придется что-то платить в России, так как подоходный налог в стране ниже.
  2. Вычеты, предоставленные резиденту за рубежом, не учитываются при начислении налогового сбора в России. Например, у россиянина есть коттедж во Франции, от сдачи в аренду которого его годовой доход составляет 18 000 €. По местному закону собственник может потребовать половину налогооблагаемой суммы в счет содержания своей недвижимости. Следовательно, налогом будут облагаться не 18 тысяч, а — девять. Налоговая ставка нерезидентов составляет 20 %, а значит, 1800 € нужно будет отдать в счет налога.

Система вычетов не работает на территории РФ. Таким образом, резиденту следовало бы платить налоговый сбор с 18 000 €, а это 2340 € в год (13 %). Но благодаря подписанному договору об устранении двойных налогов между странами налогоплательщик доплатит всего лишь 540 €.

График распределения налогов (%)

Внимание! Если налоговый сбор выплачивается в РФ по упрощенной системе, то зачет его в другой стране невозможен.

Что значит двойное налогообложение

Под двойным налогообложением подразумевается обязательная уплата налогов на прибыль в разных государствах. Касается это обычно тех, кто является гражданином одной страны, а получает доход в другой.

Для оптимизации процесса, сокращения и без того немалых расходов на оплату сборов правительство РФ подписывает договора с другими государствами. Это помогает избежать двойной уплаты налогов.

Причины возникновения вопросов о двойном налогообложении

Самые распространенные причины двойных сборов:

  1. Гражданство и источник прибыли в разных государствах. Человек живет в одной стране, а прибыль получает в другой. В этом случае на доходы налогоплательщика претендуют оба государства. Это касается владельцев недвижимости, тех, кто ведет бизнес за рубежом, приезжает на заработки и т. п. В таких ситуациях одна из двух стран должна освободить человека от уплаты налогов. Если этого не происходит, в силу вступает двойное налогообложение.
  2. Человек имеет резидентство сразу в нескольких странах. Резидент — это тот гражданин, кто живет в родном государстве или продолжительный период — в другом. Например, иностранцы, проживающие на территории РФ более 183 дней, приобретают статус резидента. Если между двумя государствами не заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, то резидент будет выплачивать налоговый сбор и на родине, и в стране, где получает прибыль. Вследствие этого доход может значительно сократиться или исчезнуть совсем.

Резидент — это тот гражданин, кто живет в родном государстве или продолжительный период — в другом.

Соглашение России и Германии

Правительства России и Германии более 20 лет назад подписали договор об устранении двойных налогов. Это наладило деловые взаимоотношения и снизило риск потери большей части доходов к минимуму.

Если налоговые сборы оплачиваются в ФРГ, то в России сокращается размер сбора. Происходит это следующим образом:

  1. Человек имеет доходы на территории Германии и там же платит налог.
  2. Соответствующие органы представляют эту информацию в Россию.
  3. Подоходный налог для резидентов в РФ — 13 %.
  4. Прибыль налогоплательщика умножается на 13 %, это и есть сумма сбора в России.
  5. Из суммы налога в Германии вычитается налоговый сбор в России, и получается разница, которую и должен оплатить налогоплательщик. Если разницы нет или налог в РФ меньше, чем в Германии, тогда платить российским налоговым службам ничего не нужно. Если больше, чем в ФРГ, то вносится разница.
Читайте так же:  Заявление о распределении доли имущественного вычета образец

Структура немецкой налоговой системы

Особенности определения максимальной суммы платежей

Максимальная сумма зачета рассчитывается следующим образом:

  1. Определяется, подлежат ли налоги, которые уплачены в другой стране, зачету при выплате налога внутри страны.
  2. Устанавливается максимальная сумма зачета. При этом осуществляется расчет ограничения зачета.
  3. Находится меньший размер из суммы налогов, уплаченных в другом государстве и подлежащих зачету, и из максимальной суммы зачета. Если компания уплачивает налог в размере, большем установленного размера максимальной суммы, он не будет принят для иностранного зачета.

Двойное налогообложение – большая проблема, однако она решается за счет целого ряда инструментов. Использовать их может как отдельная страна, так и два государства. Взаимодействие государств друг с другом считается более эффективным.

Юридическое двойное налогообложение. Экономическое двойное налогообложение.

Двойное налогообложение — налогообложение одного вида налога сразу в двух странах, где ведет деятельность организация. К двойному налогообложению в основном подвержены доходы физ и юр лиц.

В настоящее время Россия заключила и применяет международные соглашения об избежание двойного налогообложения более чем с 70 иностранными государствами, подготовленные на основе типовой модели конвергенции

Налоговая конвергенция – сближение основных принципов налогообложения и подходов к формированию наш налоговой политики.

Юридическое двойное налогообложение возникает тогда, когда один и тот же объект неоднократно попадает под обложение разными налогами, или под налогообложение одного и того же объекта попадают разные налогоплательщики.

Экономическое двойное налогообложение возникает тогда, когда один и тот же доход или собственность попадают под налоговую юрисдикцию более чем одной страны.

Юридическое — проблемами национального законодательства, а экономическое — несовершенством международного права.

Причины двойного налогообложения:

1. Двойное резидентство; 2. Двойное обложение всей суммы дохода;3.Обложение двух лиц по одному и тому же доходу; Двойное обложение иностранного дохода.

Негативные последствия двойного налогообложения

налоговой дискриминации. налогового уклонения

международное налогообложение должно исходить из следующих принципов: беспристрастность в отношении экспорта капитала; импорта капитала; национальная беспристрастность.

Методы устранения избыточного налогообложения.

Метод налогового кредита (зачета или вычета налога) – согласие государства принять к зачету сумму налогов, уплаченную за рубежом резидентом этого государства по отношению к доходам, возникшим на территории другого государства.

1) Неограниченный налоговый кредит – подразумевает полный зачет всей сумы налога за рубеже, возврат переплат из отечественного бюджета.

2) Ограниченный налоговый кредит – налогоплательщики уплачивают в своей стране только сумму превышения налогов в своей стране под налогами, уплаченным за рубежом.

Метод налогового освобождения –предусматривает освобождение иностранных доходов у источника выплаты, поощряет таким образом к инвестированию в зарубежный капитал. Может примениться совместно с методом налогового кредита.

Метод налоговых льгот – снижение ставок налога для доходов из иностранного источника и различные вид налоговых льгот в виде инвестиций кредитов, вычетов и необлагаемых резервов.

Виды налоговых соглашений.

1) Собственно налоговые отношения:

1.Соглашение об оказании административной помощи 2. ограниченные налоговые соглашения 3. Общеналоговые соглашения 4. Соглашения о налогах на наследство 5. Соглашение о налоге на страхование

2) Международные соглашения и договора, в которых наряду с другими решаются и другие вопросы:

1. Соглашение об основах взаимоотношений между странами 2. Соглашение об установлении дипломатических и консульских отношений 3. Торговые договоры и соглашения 4. Международные договоры определяющие принципы взаимоотношений между международными организациями и странами их базирования

Проблемы решающееся при помощи двухсторонних налоговых соглашений:

Прямые: устранение двойного налогообложения; предотвращение налогового уклонения и налогового избежания; распределение прав налогообложения между договаривающимися государствами; предотвращение некоторых форм налоговой дискриминации.

Косвенные предусматривают привлечение иностранных инвестиций и содействие своим резидентам в инвестиционной деятельности, разрешение прочих налоговых проблем.

Налоговые соглашения призваны устранить все возможные случаи двойного налогообложения между странами-партнерами. Налоговые соглашения обычно устанавливают трехступенчатую систему устранения двойного налогообложения. На первом этапе устраняется двойное налогообложение, вытекающее из различий между правилами резидентства и источника дохода, применяемыми в странах-партнерах.

На следующем этапе устраняется избыточное налогообложение, возникающее по причине несоответствия между правилами резиденства и источника дохода во внутреннем законодательстве. На третьем этапе устраняется двойное налогообложение вследствие различий в определении облагаемого дохода в странах-партнерах.

В мировой практике применяются самые разнообразные по форме и содержанию налоговые соглашения и конвенции. Налоговые соглашения об устранении двойного обложения налогами наиболее распростран. более 2 тыс. подобных соглашений. они основываются на типовых конвенциях, разработанных ОЭСР в 1963 и 1977 гг. Последняя Типовая конвенция состоит из 3-х частей:

1.Устанавливается сфера действия соглашения: базовые положения, определяющие виды налогов, на которые распространяется действие соглашения и перечисляются налогоплательщики; 2.Определяются налоговые режимы; 3.Предусматриваются методы и порядок выполнения соглашения: вопросы регулирования налогового администрирования между договаривающимися государствами, статьи о вступлении в силу и прекращении действия соглашения.

28. Понятие налогового планирования. Инструменты налогового планирования.

Налоговое планирование — процесс обоснования на перспективу величины налоговых обязательств с целью определения реальных доходов субъектов хозяйствования и населения, а также управление ими.

Задача — выбор оптимальной формы налогообложения. Поиск наиболее выгодного для субъекта хозяйствования налогообложения чаще всего осуществляется путем налогового маневрирования — минимизации налоговых платежей в рамках налогового законодательства.

Классификация видов налогового планирования

По длительности налоговых прогнозов: текущее (в рамках текущих налог обязательств, определяемых налоговым периодом: месяц, год) перспективное (налоговое планирование инвестиционных проектов, хозяйственной деятельности вновь открываемых предприятий, дочерних структур, филиалов и т.п.).

По сфере применения: личное (семейное) (подоходный надог,налогообл дивидендов); внутрифирменное (деление доходов м-у структурными подразделениями предпр-й); междуфирменное (в пределах консолидированного налогоплательщика (концерн, объединение, холдинг и т.п.) налоговое планирование; международное налоговое планирование.

Инструменты налогового планирования. Минимизация налоговых обязательств может быть достигнута за счет: уменьшения налоговой базы; применения более низких налоговых ставок; изменение резидентства

Международное налоговое планирование обладает обширным диапазоном налог инструментов, например:

размещение хозяйственной деятельности в странах или регионах со льготным налоговым режимом; инвестирование капитала в страны, имеющие низкие налоговые ставки или освобождение от налогообложения у «источника выплаты» пассивных доходов: дивиденды, проценты, роялти и т.п.; использование преимуществ, представляемых странами, выплачивающими доходы по активным операциям: финансовые и страховые сделки, строительство, судоходство, малый бизнес;

применение трансфертного ценообразования и распределение прибылей в зоны с наиболее благоприятным налоговым климатом; использование преимуществ двухсторонних налоговых соглашений; применение выгод интеграционных объединений (беспошлинное движение товаров и т.п.).

Поперечные профили набережных и береговой полосы: На городских территориях берегоукрепление проектируют с учетом технических и экономических требований, но особое значение придают эстетическим.

Папиллярные узоры пальцев рук — маркер спортивных способностей: дерматоглифические признаки формируются на 3-5 месяце беременности, не изменяются в течение жизни.

Организация стока поверхностных вод: Наибольшее количество влаги на земном шаре испаряется с поверхности морей и океанов (88‰).

Соглашение о двойном налогообложении

Соглашение о двойном налогообложении — популярный сегодня вид договора, который подписывается разными странами, и имеет межправительственный (международный) характер. Его задача — исключить неограниченное стягивание одинакового налога в различных государствах мира. Данный тип договоров, как правило, оформляется в виде базы для последующего развития отношений между государствами в бизнес-сфере.

Читайте так же:  Правом на социальный налоговый вычет можно воспользоваться

Соглашение о двойном налогообложении: сущность, причины появления, цели, структура

Принцип двойного налогообложения — в одновременном стягивании одного и того же типа налога в различных странах.

Существует несколько действующих вариантов налогообложения:

— экономическое двойное налогообложение. В данном случае с двух субъектов стягивается один и тот же налог;

— юридическое двойное налогообложение. Здесь одна прибыль, касающаяся одного субъекта, стягивается в нескольких странах.

В каждом государстве при формировании системы налогообложения может присутствовать два подхода:

— принцип территориальности — налоги берутся по месту проведения сделок;

— принцип резидентности — налоги стягиваются со всей прибыли резидентов, получаемой ими в мире.

Первопричины появления соглашения о двойном стягивании налогов:

— невозможность полной договоренности в отношении налогообложения между странами. Сложно представить, чтобы все государства в мире использовали одни и те же критерии при определении источника прибыли;

— разница в развитии стран и различные подходы в сфере налогообложения;

— двойное налогообложение, когда в разных государствах один и тот же налогоплательщик вынужден платить налог по отношению к идентичному объекту.

Специальное соглашение, заключаемое для предотвращения двойного стягивания налогов — возможность избежать подобных коллизий в законодательстве нескольких стран (от двух и более).

Суть соглашений о предотвращении двойного стягивания налогов:

— группой стран разрабатываются правила, по которым происходит разделение юрисдикции между государством, где предприятие считается резидентом, и государством, откуда поступает прибыль;

— зачет производится в инициативном порядке собственным резидентом налогов, выплачиваемых за границей.

Цели заключения соглашения:

— создание условий, в которых бы субъекты разных стран (предприниматели и физические лица) дважды не выплачивали налоги с одного и того же вида прибыли у себя в стране и стране-партнере;

— привлечение дополнительных инвестиций, а также развитие сотрудничества в экономической сфере между бизнесменами и предприятиями разных стран;

— защита от уклонения выплаты налогов.

В структуре договора, регулирующего налогообложение, прописываются:

— особенности распределения налогообложения разных видов прибыли между странами-участницами;

— порядок, по которому осуществляется стягивание налога у первоисточника при платежах роялти, дивидендов, процентов и так далее. Здесь речь идет о налоге, который удерживается стороной, совершающей выплаты прибыли другому участнику соглашения. При этом налоговая ставка может либо снижаться, либо отменяться полностью;

Соглашения о двойном налогообложении: особенности, принципы действия в России

Заключение таких соглашений — защита от случаев, когда доход перечисляется резидентом одной страны, а получатель — резидент другого государства. Наличие договора о предотвращении двойного стягивания налога позволяет защититься от выплат аналогичного налога или же получить льготные условия в виде сниженного процента (в зависимости от типа прибыли).

Особенности соглашений касательно двойного налогообложения:

— такой вид договоров распространяется на определенную группу лиц (резидентов) и работает относительно какой-то конкретной категории налогов;

— на фирмы, которые действуют в оффшорах, но уже пользуются льготами, условия таких соглашений не распространяются;

— договор ориентирован в первую очередь на предприятия, работающие в оффшорах (к примеру, в Англии, на Кипре, в Голландии) без льгот, и лишь в отношении прямых налогов (в отношении имущества, дохода, прироста капитала);

— пункты межправительственных договоров не предусматривают изменений касательно «косвенных» налогов (к примеру, НДС);

— несмотря на то что в каждом соглашении условия и участники сделки различны, сегодня делается упор на унификацию содержания для всех стран и его подгонку к Модельной конвенции в отношении капитала и доходов (разработки ОЭСР);

— каждое государство, которое участвует в соглашении, должно предусмотреть четкий механизм, позволяющий реализовать пункты договора и защитить налогоплательщиков. Должны учитываться все формальности, позволяющие налоговым агентам и плательщикам налогов пользоваться освобождениями или действующими льготами. Несоблюдение данных требований может стать причиной неэффективности межправительственных договоров.

Соглашения о двойном налогообложении в России:

— на сегодня правительством РФ заключено множество договоров о предотвращении двойного стягивания налогов с такими странами, как США, Швейцария, государствами СНГ и ЕС, странами Балтии и так далее;

— в правовой системе РФ нормы таких более важны, чем положения внутреннего НК РФ. К примеру, если в налоговом кодексе РФ ставка налога — 15%, а в межгосударственном соглашении эта ставка — 5%, то предпочтение будет отдаваться второму варианту.

Оптимизация налогов

Более 200 способов законного снижения налога на прибыль, имущество, транспорт, ЕНВД, УСН

Инструменты для устранения двойного налогообложения

Для устранения ДН пользуются двумя способами:

  1. Односторонним. Предполагает меры со стороны одного государства. При этом изменяются нормативные акты, касающиеся налогов, в одной стране. Первым методом одностороннего устранения ДН является налоговый кредит. Предполагает зачет налогов, выплаченных в другой стране, в счет обязательств плательщика внутри государства. Второй метод – налоговая скидка. Предполагает вычет из суммы налогов внутри государства сумму налогов, выплаченных в другой стране.
  2. Многосторонним. Предполагает заключение международных соглашений и конвенций. То есть для реализации этого способа нужны усилия двух государств. Наиболее актуальный метод – распределительный. При этом активы в одном государстве перестают облагаться налогом в пользу другой страны.

К СВЕДЕНИЮ! Как правило, для устранения двойного налогообложения применяются оба этих метода.

Двойное налогообложение России и США

Договор об устранении двойного налогообложения между Россией и Америкой был заключен в 1992 году. Это было крайне необходимо, так как экономические взаимоотношения стремительно развивались. В России появилась масса американских организаций, как и российских в США.

Выплаты налогов одновременно в двух странах стали не только неудобными, но и отрицательно сказывались на финансовом состоянии компаний и физических лиц. Поэтому лучшим решением сохранить и развивать деловое сотрудничество двух стран стал подписанный договор об избежании двойных сборов.

Американская система налогообложения работает по следующему принципу: и резидент, и гражданин одинаково должны оплачивать налоги в IRS на доходы в любой точке мира.

Налоговые службы США активно контролируют деятельность иностранных организаций на своей территории. Любая махинация, уклонение от уплаты налогов может наказываться не только лишением лицензии и запретом на работу, но и огромными штрафами, уголовным преследованием.

Не платить налоговые сборы дважды вполне можно без нарушения закона:

  1. Резидент одной из стран, которые подписали соглашение об устранении двойных налогов, платит налог только одному государству.
  2. Если человек не является резидентом Америки и не собирается в ней жить, он может зарегистрировать организацию с ограниченной ответственностью. Регистрация компании осуществляется на территории США, но экономическая деятельность здесь проводиться не будет. Таким образом, платить налог в Америке не нужно.
  3. Если зарегистрировать организацию в офшоре, а деятельностью заниматься в США, можно обойти прямое налогообложение.

Как избежать двойного налогооблажения узнайте из видео, представленном ниже.

Видео (кликните для воспроизведения).

На сегодняшний день практически все экономически развитые страны уже подписали договор об избежании двойных налогов. Это позволяет развивать внешние торгово-экономические связи, снизить уровень мошенничества, тем самым приумножая свою прибыль.

Источники

Двойное налогообложение юридических лиц
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here