Документы налоговых проверок образцы

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Документы налоговых проверок образцы" с полными информационными данными. В случае необходимости уточнить актуальность на 2020 год или, если имеются другие вопросы, обращайтесь к дежурному консультанту.

Обновлены формы документов, используемые налоговыми органами при проведении проверок

AndrewLozovyi / Depositphotos.com

Указанные формы документов утверждены приказом ФНС России от 7 ноября 2018 г. № ММВ-7-2/[email protected] 1 .

Отметим, что некоторые формы утверждены в связи с внесением поправок в НК РФ. Например, данным приказом утверждена форма решения о продлении сроков камеральной налоговой декларации по НДС. Напомним, что оно принимается в случаях, когда проверяющие обнаружат нарушения Налогового кодекса. Однако уведомлять налогоплательщика инспекторы не обязаны. Также в приказе содержится форма протокола допроса свидетеля, который обязательно должен быть вручен допрошенному лицу. Также в документе содержатся формы требований о представлении пояснений, документов (информации), акты и решения налоговых проверок, дополнение к акту налоговый проверки и прочие документы.

Кроме того, приказ устанавливает:

  • основания и порядок продления срока проведения выездной проверки;
  • требования к документам, которые представляются на бумаге;
  • порядок взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов;
  • требования к составлению акта налоговой проверки;
  • требования к составлению акта об обнаружении налогового правонарушения.

Приказы, которые устанавливают аналогичные формы документов, утратят силу. Новые формы вступят в силу 4 января 2019 года.

1 С текстом приказа ФНС России от 7 ноября 2018 г. № ММВ-7-2/[email protected] можно ознакомиться на официальном интернет-портале правовой информации (номер опубликования: 0001201812240030).

Возражение на акт налоговой проверки

Возражение на акт налоговой проверки – документ, который имеет право написать любая организация, в отношении которой проводилось мероприятие по налоговому контролю.

Для чего конкретно используют возражение на акт налоговой проверки

Возражение, составленное от имени компании, позволяет ее руководству обжаловать какие-либо действия, итоги и выводы налоговиков, осуществивших налоговую проверку.

Существует два основных вида допускаемых налоговиками нарушений:

  1. процессуальные (т.е. ошибки в порядке проведения мероприятия);
  2. нарушения, связанные с нормами материального права (т.е. неверное толкование каких-либо документов, неполный учет предоставленных бумаг и т.п.).

Налоговая инспекция обязана отреагировать на письменное возражение независимо от того, по какому из этих типов нарушений оно написано.

В течение каких сроков возражать

Для подачи возражения существуют установленный срок, одинаковый при проведении камеральной и выездной налоговой проверки – он равен одному месяцу с момента получения акта.

Если этот период будет нарушен, организации вряд ли удастся оспорить акт (скорее всего только через судебную инстанцию).

Примеры

Налоговый орган вынес решение о проведении налоговой проверки в отношении ООО «Лютик». Это было сделано 29.12.2012. Иванов И.И., являющийся руководителем предприятия, получил уведомление о проведении проверки 11 января следующего года.

Инспекторы налоговой обязаны, следуя 89 статье НК, проверить верность уплаты налогов за период с 1 января 2009 года. Но решение предприниматель получил в 2013, хотя оно было вынесено в 2012. Этот факт не влияет на период времени, подлежащий проверке.

Вывод подтверждает судебная практика, в частности, постановление ФАС Северного-Западного округа от 2010 года (см. № А05-14239/2010).

Документальное оформление

Документальным оформлением является решение о проведении налоговой проверки. Его готовят в налоговом органе. На основании этого документа у инспекторов появляется право проводить анализ перечисленных налогов и сборов.

Решение должно быть вручено предпринимателю, чтобы он смог ознакомиться с ним. Подготовка решения является важным этапом проверки: его также необходимо вручить налогоплательщику.

Часто на практике инспекторы этого не делают. Это нарушение, которое может служить основанием к жалобе со стороны предпринимателей на действия компетентных лиц, то есть инспекторов.

Составляет рассматриваемый документ налоговый орган, которому по территории принадлежит налогоплательщик. В документе включена информация о субъекте предпринимательской деятельности, перечне налогов, которые подлежат проверке, а также о периоде этой процедуры с описанием проверяющих сотрудников налогового органа.

Таким образом, содержание решения о проведении налоговой проверки состоит из нескольких пунктов:

  1. Данные о налогоплательщике: по ЮЛ — наименование, по ИП – данные паспорта.
  2. Предмет проверки, налоги, которые необходимо проконтролировать.
  3. Срок проведения мероприятия.
  4. Должностное положение, паспортные данные проверяющих сотрудников.

Основные нюансы в составлении возражения

На сегодняшний день нет строго установленного образца возражения на акт налоговой проверки. Работники предприятий и организаций могут составлять документ в произвольной форме, опираясь на свое представление о нем.

При этом желательно учитывать некоторые нормы делопроизводства и правила написания деловой документации. В частности в возражении следует обязательно указать:

  • адресата, т.е. наименование, номер и адрес именно той налоговой службы, в которую отправляется возражение,
  • сведения об отправителе (название компании и адрес),
  • номер возражения и дату его составления.

В основной части следует обозначить

  • акт, в отношении которого составляется возражение,
  • подробнейшим образом описать суть претензии, с внесением всех наличествующих доводов и аргументов.

В документе обязательно нужно сослаться на законы, которые подтверждают правоту составителя возражения и указать все прикладываемые к нему дополнительные бумаги (отметив их как отдельное приложение).

Куда и по какой форме подавать возражения?

Возражения на акт проверки подаются в налоговую инспекцию, проводившую проверку и составившую по ее результатам акт. Обращаем внимание, что обжаловать акт проверки в вышестоящий налоговый орган или в суд нельзя.

Если налогоплательщик не успел направить возражения вовремя, их можно будет озвучить на этапе рассмотрения материалов налоговой проверки (п. 4 ст. 101 НК РФ). А лучше сдать их на данном этапе в письменном виде.

Читайте так же:  Какая справка нужна на возврат налогового вычета

Возражения на акт налоговой проверки составляются в произвольной форме. В них нужно указать, с какими положениями акта не согласны (по пунктам) и в обоснование своей позиции привести ссылки на соответствующие нормы законодательства.

К письменным возражениям можно приложить копии документов, которые бы подтверждали обоснованность возражений.

Возражения налогоплательщика подписывает руководитель или иное уполномоченное лицо (соответственно, прилагается доверенность).

Возражения на акт проверки могут быть поданы в инспекцию лично или через представителя одним из следующих способов:

— в канцелярию налоговой инспекции или окно приема документов;

— по почте.
При составлении возражений на акт проверки можно рекомендовать не указывать в нем процедурные ошибки инспекторов (например, нарушение сроков принятия какого-либо документа, отсутствие доказательств). Ведь тогда у инспекции будет возможность устранить недостатки. Однако такие нарушения сыграли бы на руку налогоплательщику при обжаловании решения по проверке в вышестоящем налоговом органе.

Приведем для возражений на акт камеральной проверки образец их составления.

Справка о проведенной выездной налоговой проверке в организации

Добавлено в закладки: 0

При каких обстоятельствах составляют бланк справки о проведенной выездной налоговой проверке в организации? Чаще всего документ оформляется сотрудникам налоговой службы. Назначение юридической бумаги — зафиксировать факт осуществленного налогового контроля.

Что не стоит обжаловать

Все, что касается деятельности фирмы по части документов, финансов, бухгалтерии и налогов можно и нужно обжаловать в случае несогласия.

Но есть некоторые моменты, против которых подавать возражение в налоговую нецелесообразно. Это:

  • сроки проведения процедуры проверки (даты начала и окончания),
  • неточности в оформлении протокола,
  • небольшие процессуальные нарушения.

Все эти незначительные мелочи на данном этапе стоит оставить без внимания, сосредоточившись на сути претензии. Здесь пометка «на данном этапе» означает, что их следует приберечь для суда, где в случае чего можно будет постараться дискредитировать акт (т.е. признать его незаконным).

Кроме того, следует иметь ввиду, что составленное по всем правилам, с приложением всех необходимых бумаг, возражение на предмет именно процедуры проведения проверки вполне может привести к дополнительным контрольным мероприятиям со стороны налоговиков. А их результаты, в свою очередь, запросто могут выявить более серьезные ошибки и нарушения в деятельности предприятия.

Как обосновывать возражение

Перед тем как «затевать дискуссию» с налоговой, желательно запастись стопроцентной аргументацией и комплектом убедительных документов, удостоверяющих правоту организации, которые нужно присовокупить к возражению. Для этого необходимо самым тщательнейшим образом изучить акт налоговой проверки, и все выявленные спорные пункты несколько раз перепроверить.

Если в момент написания акта налоговой проверки у компании по каким-то причинам не хватало некоторых документов, но она в кратчайшие сроки успела восстановить их или смогла исправить небольшие неточности в имеющихся бумагах, в возражении это надо обязательно отразить.

Это позволит снизить размер доначисленного налога, если таковой был назначен, а также избежать всевозможных штрафов и пени.

Все свои доводы нужно тщательно и подробно пояснять, указывая обстоятельства, приведшие к тому или иному недочету и ссылаясь на законодательство РФ в сфере налогов, гражданского права, судебную практику и нормативно-правовые акты компании.

С грамотно обоснованными аргументами налоговикам спорить будет трудно, к тому же они, в случае чего, станут доказательной базой при обращении компании в суд (если, конечно, до этого дойдет дело). Здесь же необходимо отметить и то, что в суде можно будет поднимать только те пункты акта налоговой проверки, которые ранее были обжалованы в вышестоящей налоговой инспекции.

Обоснование

Существует несколько правил проведения проверок:

  1. Мероприятие проводится по месту нахождения предпринимателя. Исключения составляют случаи, установленные в НК РФ, в частности, в ст. 8, п. 2 НК РФ.
  2. Проверка проводится с задачами установления верности перечисления налогов и сборов в бюджет, своевременности их выплат.
  3. Проверка должна быть документально оформлена (ст. 89 НК, п. 1).
  4. Налогоплательщик не проверяется более одного раза в течение 3 лет.

Как правильно заполнить

Шаблон справки о проведенной выездной налоговой проверке в организации заполняется по простому алгоритму. Нужно внести конкретные сведения в соответствующие графы. Текст пишется от руки. Можно использовать ручку с черными или синими чернилами. Использование других цветов недопустимо. Также разрешается заполнение т на компьютере. Правила заполнения бланка:

  1. Прописать адрес и дату составления.
  2. Указать название федерального органа, ответственного за проверку.
  3. Обозначить Ф.И.О. руководителя инспекции.
  4. Указать название и реквизиты проверенной компании. Если речь об индивидуальном предпринимателе, прописать его ФИО.
  5. Перечислить налоги и сборы, назначенные по результатам мероприятия.
  6. Указать период выплат.
  7. Написать дату начала и окончания контроля.

Готовый лист справки о проведенной выездной налоговой проверке в организации подписывает уполномоченное лицо, в роли которого выступает руководитель инспекции. Затем юридическая бумага скрепляется фирменной печатью.

Директор проверенной фирмы имеет право направить руководителю запрос. В нем также указывается свидетельство о проведенных в компании действиях. Там же фиксируются результаты проверки.

Основные этапы и проведение

  1. Начало проверки. Инспекторы должны предъявить руководителю предприятия или ИП служебные документы, которые подтверждают их полномочия. Если предприниматель отказывается подписаться на копии решения о проведении рассматриваемой процедуры, в конце документа руководителем проверки ставится запись об этом.
  2. Инспектор предъявляет бизнесмену требование о предоставлении ему документов. Требование должно быть ратифицировано руководителем проверки, вручено предпринимателю или ИП под расписку с фиксацией даты вручения этого требования. Копия документа остается у инпекторорв.
  3. Начинается проведение проверки.
  4. Инспектор пишет акт проверки. В этот период могут быть осуществлены встречные проверки, запросы, решения о приостановлении проверки, привлечения иных компетентных надзорных органов. Если в действиях предпринимателя инспектор не нашел ничего компрометирующего, акт проверки готовится быстро, с ним знакомится бухгалтер компании. Если инспектор решил, что не все налоги доплачены, он отражает это в акте. Предприниматель может его спокойно подписывать, но, если он не согласен, сразу же должен составить возражение. К возражению нужно приложить все документы, которые являются доказательствами правоты предпринимателя.
  5. Рассмотрение итогов проверки при помощи собранных материалов. Создается справка об окончании проверки.
  6. Если проверка закончилась не в пользу предпринимателя, есть опасения рассмотрения его дела в АС РФ. Инициатором выступает налоговый орган.
Читайте так же:  Какую годовую отчетность сдает ип на усн

На что обратить внимание

Форма справки о проведенной выездной налоговой проверке в организации может быть составлена только федеральными работниками. Самостоятельно оформлять документ запрещается.

Другие запреты, действующие для указанной справки:

  • внесение недостоверной информации;
  • написание текста с грамматическими или пунктуационными ошибками;
  • внесение исправлений в имеющийся текст;
  • перечеркивание содержания;
  • проставление электронно-цифровых подписей.

Если обозначенные правила будут проигнорированы, документ признается ничтожным. Он лишается юридической силы до тех пор, пока недочеты не будут исправлены.

Акт выездной налоговой проверки образец бланк

Все мы платим те или иные налоги, из налогов формируется значительная часть бюджета страны, и если налоги на доходы физических лиц контролировать достаточно просто, то надлежащее исполнение своих налоговых обязательств организациями и предприятиями, особенно крупными, Федеральной налоговой службе (ФНС), приходится контролировать различными методами.

В том числе и организацией выездных проверок, проводящихся непосредственно на территории такой организации.

Процесс каждой такой проверки регламентирован и оформляется документально составлением акта, в котором отражается информация о результате проверки и выявленных нарушениях налогового законодательства.

Содержание акта, порядок составления, ответственность за нарушения

Так как результаты налоговой проверки могут сильно повлиять на хозяйственную деятельность проверяемой организации, и повлечь за собой последствия в виде судебных разбирательств, требования к составлению акта о результатах такой проверки достаточно строгие.

Проверка деятельности предприятия дело хлопотное, проверяется большое количество информации и документов, не всегда сразу на месте можно оценить масштабы нарушений в сфере налогообложения, и законодателем установлен двухмесячный срок, в течении которого органы ФНС анализируют полученные сведения и заносят их в акт проверки.

Когда документ составлен и подписан проверяющими, в течении пяти дней он предоставляется для ознакомления руководству проверенного предприятия под расписку, при невозможности передать в руки, документ отправляется почтой, заказным письмом.

В акте указываются все выявленные нарушения налогового закона, прилагаются необходимые справки и документы, доказывающие факт уклонения от уплаты того или иного налога, указываются суммы невыплаченных налогов, и предложения по устранению имеющихся нарушений.

После ознакомления с результатами проверки, представитель проверенного предприятия может составить возражение о результатах проверки, если не согласен с указанными в акте нарушениями.

Права и обязанности проверяющих

Всяческое воспрепятствование налоговой службе в процессе проверки, отказ от предоставления необходимой информации карается в соответствии с законом, вплоть до возбуждения уголовного дела.

Проверяющие так же несут все виды ответственности за ненадлежащее исполнение своих обязанностей, тем более, если это повлекло за собой значительный ущерб проверяемой организации.

Ниже расположен типовой бланк и образец акта выездной налоговой проверки вариант которого можно скачать бесплатно.

Какие документы могут запросить у вас налоговики по ст. 93.1 НК вне рамок проверок

Тема правомерности направления требований о предоставлении документов (информации) налоговым органом вне рамок проведения налоговых проверок, регламентированная п. 2 ст. 93.1 НК РФ широко представлена в литературе и судебной практике.

Это связано с сокращением в настоящее время выездных налоговых проверок при повышающейся роли налогового администрирования, в том числе посредством реализации такой формы налогового контроля как подтверждение действительности договорных отношений, достоверности сведений, содержащихся в них, посредством истребования информации (документов) у лиц, располагающих соответствующими документами (информацией) (абз. 2 п. 1 ст. 82 НК РФ, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 27.11.2018 по делу № А40-39237/2018, Письмо ФНС РФ от 14.10.2019 № СА-4-7/21065 «О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в третьем квартале 2019 года по вопросам налогообложения»).

Несмотря на значительное количество материалов, при поступлении хозяйствующим субъектам соответствующих требований и при подготовке ответов зачастую возникают вопросы относительно правомерности представления тех либо иных документов, поскольку НК РФ не установлены четкие критерии видов истребуемых документов (информации).

Судебная практика исходит из того, что информация является более широким понятием, чем документ, к информации относятся любые сведения независимо от формы их представления, а документ — это материальный объект с зафиксированной на нем информацией, в том числе и в виде текста. В связи с чем, информация может быть получена, в том числе, путем представления документов, которые являются ее источником (Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 28.11.2013 по делу № А19-11124/2013).

Письмо ФНС России от 27.06.2017 № ЕД-4-2/[email protected] «Об истребовании документов (информации) вне рамок налоговых проверок» запрещает произвольное истребование документов (информации) вне рамок проведения налоговых проверок, не обусловленных целями и задачами проводимого налоговыми органами налогового контроля, поскольку при решении вопроса об истребовании документов (информации) вне рамок проведения налоговых проверок необходимо исходить из принципов целесообразности, разумности и обоснованности.

Приведенный в настоящей статье перечень документов – является обобщением как материалов судебной практики, так и поступающих в адрес хозяйствующих субъектов соответствующих требований и не является исчерпывающим:

Наименование документов

Читайте так же:  Возмещение имущественных потерь ндс

(информации)

Правомерность истребования, документов налоговым органом подтвержденная материалами судебной практики

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21.05.2019 по делу № А70-9661/2018

Договоры, дополнительные соглашения

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 28.05.2018 по делу № А42-7751/2017

Спецификации, заявки на поставку товара,

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 05.04.2018 по делу № А50-23230/2017

Счета, счета — фактуры

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, журнал-ордер № 01

Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.02.2019 по делу № А71-14251/2018

Расшифровки счетов (показателей)

Указанные документы истребовались в рамках конкретных требований

Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 12.11.2018 по делу № А70-8627/2018

Акты о зачете взаимных требований

Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.11.2018 по делу № А60-35586/2018

Акты сверки расчетов

Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 28.07.2017 по делу № А19-22283/2016

Акты приемки работ (услуг)

Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 22.03.2019 по делу № А38-8770/2018

Справки о стоимости

Указанные документы истребовались в рамках конкретных требований

Справки о выполненных работах

Видео (кликните для воспроизведения).

Определение Верховного Суда РФ от 26.10.2017 № 302-КГ17-15714 по делу № А19-22283/2016

Сводный сметный расчет

Ведомости учета движения денежных средств

Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 23.08.2017 по делу № А27-4903/2017

Товарно-транспортные накладные, товарные накладные

Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 21.08.2019 по делу № А46-4917/2019

Универсальные передаточные документы

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 01.08.2018 по делу № А76-34609/2017

Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 28.07.2017 по делу № А19-22283/2016

Товарные (кассовые) чеки

Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.10.2017 по делу № А66-2724/2017

Расходные и приходные кассовые ордера

Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.04.2015 по делу № А50-24114/2014

Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.09.2018 по делу № А55-3967/2018

Ведомости аналитического учета по счетам

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 01.08.2018 по делу № А76-34609/2017

Карточки бухгалтерских счетов

Сертификаты соответствия, технические паспорта

Указанные документы истребовались в рамках конкретных требований

Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 22.03.2019 по делу № А38-8770/2018

Реестры владельцев ценных бумаг, эмитентом которых является акционерное общество за период

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 04.08.2016 по делу № А40-205181/2015

ФИО, должность, телефоны сотрудников, в обязанности которых входит поиск контрагентов, ведение переговоров

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 05.04.2018 по делу № А50-23230/2017

ФИО, телефоны сотрудников, осуществлявших доставку товара, наименование и регистрационные номера автотранспортных средств, сведения о маршрутах (пункты погрузки-разгрузки)

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 25.01.2017 по делу № А09-6454/2016

Информация о наличии транспортных средств в собственности либо аренде

Копии трудовых договоров с дополнениями и изменениями за период, должностные инструкции, приказы о назначении и приказы о направлении работника в командировку за пределы РФ за период, документы, свидетельствующие о нахождении в командировке за пределами РФ.

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 15.01.2018 по делу № А56-22139/2017

Нижеуказанные документы (информация) истребовались налоговым органом у обслуживающих Банков

Договор банковского счета

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 16.04.2018 по делу № А42-3918/2017

Заявление на открытие банковского счета

Сертификаты ключа подписи

Карточки с образцами подписей и оттиска печати

Объявление на взнос наличными

Сведения об использовании Банком интернет-технологий — IP-адреса, с которых клиентом производилось направление платежных поручений, МАС и EXTIP-адреса по осуществлению доступа к системе «Банк Клиент», сведения о телефонном номере, который использовался клиентом для соединения с системой «Банк Клиент»

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 16.07.2018 по делу № А25-2985/2017

Акты приема-передачи программных и криптографических средств клиента

Протокол соединения по клиенту

Информация о лицах, имеющих право распоряжаться денежными средствами и о физических лицах, снимающих (обналичивающих) денежные средства с расчетных счетов

Приказ о приеме работника на работу в отношении руководителя и лиц, имеющих права подписи в карточке с образцами подписей и оттиском печати

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 08.11.2018 по делу № А14-23645/2017

Карточки регистрации электронных ключей, доверенности, заявления на изготовление и получение электронных ключей ЭЦП

Доверенности на лиц, представляющих в банке клиента

Таким образом, несмотря на открытый перечень документов, которые могут быть запрошены налоговым органом, в каждом конкретном случае необходимо проверять законность, целесообразность, разумность и обоснованность истребования документов (информации).

Содержание требования о предоставлении документов (информации) должно быть конкретным, исключающим возможность неоднозначного толкования при отсутствии чрезмерного количества запрошенных документов.

В нижеуказанных судебных актах, судами была принята позиция лиц, у которых документы (информация) были истребованы:

Основания для отказа лицом, получившим требование в предоставлении налоговому органу документов (информации)

Правомерность отказа в предоставлении документов (информации) получателем требования налоговому органу, подтвержденная материалами судебной практики и/или разъяснениями ФНС

Требование не содержит информации относительно правильности исчисления и уплаты налогоплательщиком налогов

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 18.10.2018 по делу № А47-14049/2017

Налоговым органом истребованы аналитические справки, отчеты

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 22.06.2017 по делу № А40-247282/16, п. 4 Письма ФНС РФ от 13.09.2012 № АС-4-2/[email protected] «О налоговых проверках»

Не указаны основания для истребования документов (из направленного налоговым органом требования не следовало, что документы истребуются им в рамках проведения налоговой проверки)

Читайте так же:  Основания применения упрощенной системы налогообложения

Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 19.09.2018 по делу № А17-9516/2017, Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 13.06.2017 по делу № А27-12323/2016

Не возможно идентифицировать документы (информацию), которую необходимо представить лицу налоговому органу

Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 21.02.2018 по делу № А19-5080/2017

Перечень документов, носит неконкретный, обобщающий характер, из которого нельзя установить, в каком количестве и что непосредственно было истребовано налоговым органом. В требовании отсутствуют наименования и реквизиты истребуемых документов, не расшифрован состав «полученных и выданных счетов-фактур», «договоров», «актов выполненных работ», «товарно-транспортных накладных»; «контрактов на поставку импортируемых товаров», «грузовых таможенных деклараций», «платежных документов».

Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.03.2009 по делу № А55-17265/2008

Документы истребованы не по конкретной сделке, а по всем сделкам с контрагентом за три года

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 24.04.2017 по делу № А14-14883/2015

Не обозначены идентификационные признаки конкретной сделки, в отношении которой истребуется информация

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 03.02.2017 по делу № А75-6717/2016, Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 21.03.2017 по делу № А51-14515/2016

Требование не содержит информации в отношении какого конкретно контрагента налоговый орган истребует документы

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 30.04.2019 по делу № А40-211149/2018

Запрашиваемые документы не имеют отношения к предмету проверки банка, поскольку не содержат информации относительно правильности исчисления и уплаты ООО земельного налога, транспортного налога, налога на имущество организаций и НДФЛ, из содержания требования не следует, что оно выставлено для представления конкретных документов по сделкам, и в отношении лица по которому проводится налоговая проверка.

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 18.10.2018 по делу № А47-14049/2017

Налоговым органом не представлено доказательств наличия истребуемых документов у ИП, который в устной форме давал пояснения об отсутствии у него хозяйственных отношений с проверяемым налогоплательщиком

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 08.06.2018 по делу № А12-34808/2017

Выемка документов при выездной налоговой проверке и последующие процедуры

Субъекты предпринимательской деятельности несут перед государством обязательства оплатить налоги и обязательные сборы. Этот процесс контролируют уполномоченные надзорные органы, в частности, Налоговая инспекция.

Одной из форм контроля выступает выездная налоговая проверка. Она имеет особенности, может быть осуществлена по месту нахождения компании или ИП, инспекторы проверяют порядок уплаты нескольких налогов. Обычно проверка проводится в случае, если предприниматель попал в поле видимости налоговых органов из-за поступающих на него жалоб от граждан или ЮЛ, а также из-за сдачи отчетностей, которые вызывают у налоговиков подозрение.

Бланк справки о проведенной выездной налоговой проверке в организации

Рекомендуем скачать справку о проведенной выездной налоговой проверке в организации по ссылке ниже. О правилах заполнения разделов бланка читайте далее.

Заполненный бланк под расписку передается налогоплательщику в течение 5 дней с даты его составления. Представитель компании, в отношении которого проводилась проверка, в случае несогласия с решением инспекции в течение одного месяца со дня получения документа вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения. Оформить обжалование можно по акту в целом или по его отдельным положениям.

Образец справки о проведенной выездной налоговой проверке в организации

Следует придерживаться указанных рекомендаций. В противном случае документ будет признан недействительным. С утвержденным шаблоном важно ознакомиться не только составителю, но и тому, кто заказывает справку. Образец справки о проведенной выездной налоговой проверке в организации доступен ниже.

Общие сведения

Для начала разберемся, что представляет собой налоговая полиция для деятельности компаний. Зачем она нужна? Каких видов бывает? Проверки с точки зрения организации процесса принято делить на два типа:

  1. Плановая — особенность заключается в том, что руководителя фирмы заранее предупреждают о выезде инспекции. На почту приходит письменное уведомление.
  2. Внезапная — такая проверка осуществляется без предупреждения. Ее проводят в случаях, когда есть подозрения насчет добросовестности компании. Директор не знает о запланированном приезде специалистов.

Независимо от вида мероприятия, сотрудники налоговой службы оформляют документ справки о проведенной выездной налоговой проверке в организации. В него работники записывают результаты осуществленного контроля.

Какие цели преследуют сотрудники федеральной службы:

  • осуществить соблюдение законов относительно выплаты сборов и налогов;
  • проверить, исправно ли выполняются необходимые исчисления;
  • взыскать пени, недоимки, штрафы;
  • привлечь виновных к административной или уголовной ответственности;
  • пресечь совершение правового нарушения.

Инспекция приезжает как в компании, так и к индивидуальным предпринимателям. Комплекс действий:

  • сверка корректности ведения кассовых документов;
  • осмотр помещений;
  • проведение инвентаризации.

По требованию сотрудников федерального органа директор компании обязан предъявлять все запрашиваемые юридические и бухгалтерские бумаги. На предъявление дается срок — 5 дней. За отказ грозит уголовная или административная ответственность. Федеральная служба имеет право изъять нужные им документы без согласия руководителя компании.

Как правильно составить

Утверждена ли конкретная схема справки о проведенной выездной налоговой проверке в организации? Ответ будет положительным. Правила составления прописаны в приложении N2 к приказу ФНС России от 31.05.2007 N ММ-3-06/338.

Официальный шаблон должен заполнить руководитель группы проверки. Он занимается подготовкой документа в последний день обозначенного мероприятия. Руководитель указывает:

  • предмет осуществленной проверки;
  • сроки проведения;
  • результаты.

В какой срок можно подать возражения?

Если организация не согласна с фактами, изложенными в акте проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих, она может представить свои письменные возражения как по акту в целом, так и по отдельным его положениям. На это налогоплательщику дается 1 месяц со дня получения акта налоговой проверки (п. 6 ст. 100 НК РФ).

Читайте так же:  Декларация по форме 3 ндфл где взять

Куда и как подавать возражение

Возражение следует подавать на адрес территориальной налоговой службы, специалисты которой проводили проверку. Документ можно передавать:

  1. лично «из рук в руки»,
  2. направив его по почте заказным письмом с уведомлением о вручении.

Оба эти способа гарантируют то, что налоговики получат возражение своевременно.

Сегодня получил распространение еще один проверенный вариант доставки документа: через электронные сервисы, но только при условии, что организация имеет официально зарегистрированную цифровую подпись.

Рекомендации для налогоплательщика

  1. В период приостановления проверки налоговые инспекторы не имеют право получать объяснительные от предпринимателя, которого они проверяют, а также от его сотрудников. Этим правилом инспекторы часто злоупотребляют, но судебная практика устанавливает это правило (см. 26 пункт Пленума ВАС РФ №57 от 2013 года).
  2. Следует знать, что даже в период приостановления проверки, инспектор Налоговой инспекции может находиться на территории предприятия, если его действия не связаны с изучением и истребованием документов предпринимателя.
  3. В ряде случаев налоговики могут контролировать деятельность бизнесмена и правильность уплаты, исчисления им налоговых обязательных платежей, при превышении трех лет со дня решения о проведении проверки.
  4. Предприниматель должен быть обязательно ознакомлен со служебными документами проверяющих лиц, их полномочиями в проведении этого мероприятия. Также предприниматель должен быть ознакомлен с решением о проведении и актом. На акт можно вынести возражения в письменной форме. Несогласие с действиями уполномоченных органов может быть рассмотрено в рамках судебного производства, в частности, в АС РФ.

Результаты

В итоговый день проведения налоговой проверки главный в проверяющей группе инспекторов составляет справку о проделанной работе. В ней фиксируется предмет проверки, сроки проведения мероприятия. Справка обязательно вручается налогоплательщику.

Она имеет строго унифицированную форму (смотрите приложение №2 к приказу ФНС РФ от 31.05. 2007 года №ММ-3-06/338). Если налогоплательщик не имеет желания знакомиться со справкой, она отправляется ему по почте.

Акт налоговой проверки составляется за 2 месяца со дня составления одноименной справки. Акт, по аналогии со справкой, имеет строго установленную форму. Акт составляется в случаях:

  • если в результате мероприятия инспекторы обнаружили нарушения налогового законодательства;
  • если инспектор не обнаружил никаких нарушений.

Акт ратифицируется составом проверяющих лиц, исключения составляют граждане, которые не могут участвовать в мероприятии по причине внесения изменений о количественном составе участвующих в деле лиц. Это могут быть субъективные и объективные причины. Например, проверяющий сотруднику ушел в отпуск по уходу за ребенком.

Ответственность по НК РФ

  1. Статья 101, п. 7 — ответственность предпринимателя за совершение налогового правонарушения.
  2. Статья 116 – нарушения, связанные с организационными вопросами на предприятии, в частности, с постановкой ЮЛ на налоговый учет.
  3. Статья 119.1 – нарушения, связанные с декларациями.
  4. Статья 120 – нарушения, связанные с неверным ведением бухгалтерского учета.
  5. Статьи 122, 126 — невыплата в казну налогов и сборов.
  1. По НК РФ — только штраф.
  2. По УК РФ – в зависимости от тяжести совершенного правонарушения, формы вины.

На что обратить внимание при оформлении документа

Ни ФНС в своих актах, ни закон никак не регламентируют оформление возражения. То есть его можно писать от руки или печать на компьютере на обыкновенном листе А4 формата или на фирменном бланке компании.

Неукоснительно важно соблюсти лишь одно условие: возражение должно быть подписано руководителем предприятия или уполномоченным на создание подобного рода документов сотрудника. Если бланк визирует доверенное лицо, в нем необходимо также указать номер и дату составления доверенности.

Удостоверять возражение печатью на сегодня не обязательно, поскольку с 2016 года предприятия и организации имеют полное право не использовать в своей работе штемпельные изделия (если только эта норма не прописала в локальных актах фирмы).

Документ следует составлять в двух экземплярах, один из которых передавать в налоговую инспекцию, второй, после проставления отметки у налогового специалиста о принятии документа, оставлять у себя.

Возражение на акт налоговой проверки: образец

Когда налоговая инспекция проводит выездную налоговую проверку, акт по ее результатам составляется всегда. На это у инспекции есть 2 месяца со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке (п. 1 ст. 100 НК РФ). А если речь идет о камеральной налоговой проверке, то акт составляется только тогда, когда инспекция выявила нарушения налогового законодательства. Акт в этом случае составляется в течение 10 рабочих дней после окончания камеральной налоговой проверки (п. 5 ст. 88 НК РФ). Независимо от вида налоговой проверки при несогласии с выводами, отраженными в акте, налогоплательщик может представить возражения на акт налоговой проверки, образец и пример бланка для которых представим в нашей консультации.

Исключение из общего правила

Иванов И.И. предоставил в налоговый орган уточненную декларацию по уплате налогов и сборов в рамках выездной проверки. Инспекторы в данном случае освобождены от предельной трехлетней давности проверяемого периода. Проверка может быть осуществлена за любой период, за который декларация была предоставлена предпринимателем.

Видео (кликните для воспроизведения).

О том, как производится выездная налоговая проверка, можно узнать из данного семинара.

Источники

Документы налоговых проверок образцы
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here