Бухгалтерский баланс выплата дивидендов

Предлагаем ознакомиться со статьей: "Бухгалтерский баланс выплата дивидендов" с полными информационными данными. В случае необходимости уточнить актуальность на 2020 год или, если имеются другие вопросы, обращайтесь к дежурному консультанту.

Консолидация бухгалтерского баланса и отчета о совокупной прибыли на отчетную дату

В соответствии с положениями МСФО составление консолидированного бухгалтерского баланса после даты приобретения дочерней компании материнская компания должна завершить выполнением консолидационных проводок и основной проводки, заменяющей статью актива баланса «инвестиции в дочернюю компанию» на статьи активов и обязательств данной (дочерней) компании.

Эта запись также вводит в консолидированный баланс новые статьи — гудвил дочерней компании и неконтролирующую долю. Кроме того, указанные записи формируют нераспределенную прибыль группы с отражением обесценения гудвила, если таковое было выявлено.

В данной статье мы рассмотрим пример составления указанных «консолидационных» записей в учете, показывающий последовательность их практического выполнения.

Предположим компания «М» приобрела один год назад 80 % голосующих акций дочерней компании «Д», в отчетность которой были внесены необходимые корректировки.

А именно: на дату приобретения признаны в балансе нематериальные активы (например, торговая марка, выгодный контракт на строительство) и условные обязательства (ранее учитываемые за балансом), отражена переоценка активов и обязательств по справедливой стоимости, проведена соответствующая корректировка амортизационных расходов на текущую отчетную дату, списаны против нераспределенной прибыли статьи, не отвечающие правилам признания активов. В результате корректировок на дату приобретения капитал дочерней компании «Д» был представлен следующими статьями (тыс. руб.):

Добавочный капитал (резерв переоценки)

Итого капитал

(20 000)

Предположим, что учетная политика группы предусматривает расчет величины неконтролирующей доли как соответствующего процента в чистых активах дочерней компании, оцененных исходя из справедливой стоимости ее активов и обязательств, а также элиминирование результатов внутригрупповых операций в форме консолидационной проводки. Обратимся к ситуациям, которые создают необходимость консолидационных корректировок или принимаются во внимание при расчете показателей консолидированной отчетности.

Ситуация 1

Выручка за отчетный период по внутригрупповой продаже была равна 6 000 тыс. руб., а нереализованная прибыль, отраженная в составе стоимости товаров компании «Д», — 200 тыс. руб. Таким образом, первая консолидационная проводка, исключающая внутригрупповые обороты, затронет показатели выручки и себестоимости в консолидационной таблице № 2, приведенной в конце статьи:

(1) Дебет «Выручка» 6 000 000
Кредит «Себестоимость» 6 000 000

Вторая проводка, элиминирующая нереализованную прибыль, повлияет на консолидацию как бухгалтерского баланса (табл. 1), так и отчета о совокупной прибыли (табл. 2):

(2) Дебет «Нераспределенная прибыль» («Себестоимость проданных товаров») 200 000
Кредит «Товары» 200 000

Ситуация 2

В результате продажи компанией «М» дочерней компании «Д» основных средств, она получила прибыль в размере 36 тыс. руб., что рассматривается как внутригрупповая нереализованная прибыль и потребует корректировки амортизационных расходов на 12 тыс. руб.

Третья консолидационная проводка элиминирует финансовый результат продажи основных средств в отчете о совокупной прибыли (табл. 2), уменьшая балансовую стоимость основных средств и нераспределенную прибыль в бухгалтерском балансе (табл. 1):

(3) Дебет «Нераспределенная прибыль»
(«Прочие доходы») 36 000
Кредит «Основные средства» 36 000

Четвертая проводка исключает избыточную амортизацию (в обеих консолидационных таблицах), обусловленную завышением амортизируемой стоимости в связи с внутригрупповой продажей:

(4) Дебет «Основные средства» 12 000
Кредит «Нераспределенная прибыль»
(«Себестоимость проданных товаров») 12 000

Ситуация 3

В средине года материнская компания предоставила дочерней компании долгосрочный заем в размере 1 000 тыс. руб. под 10 % годовых. В отчете о совокупной прибыли компании «М» отражен финансовый доход в размере 50 тыс. руб., а в отчете компании «Д» — финансовый расход в размере 50 тыс. руб.

Консолидационная корректировка предусматривает исключение внутригрупповой задолженности внутригрупповых доходов и расходов.

Величина внутригрупповой задолженности складывается из:

Задолженности по займу — 1 000 тыс. руб.
Задолженности по процентам — 50 тыс. руб.
Всего — 1 050 тыс. руб.

Таким образом, следует отразить консолидационные проводки, затрагивающие консолидацию баланса и отчета о совокупной прибыли:

(5) Дебет «Займы полученные» 1 000 000
Кредит «Займы предоставленные» 1 000 000

(6) Дебет «Проценты к выплате» («Финансовые доходы») 50 000
Кредит «Проценты к получению»
(«Финансовые расходы») 50 000

Ситуация 4

В течение отчетного года обе компании объявили о выплате дивидендов: «М» в размере 20 000 тыс. руб., «Д» — 10 000 тыс. руб. Дивиденды компании не выплачивали, соответствующие обязательства отражены в бухгалтерских балансах обеих компаний.

Поскольку в отчетности дочерней и материнской компаний отражены внутригрупповые кредиторская и дебиторская задолженности, их следует элиминировать, оставив обязательства по выплате дивидендов перед акционерами материнской компании и неконтролирующей долей в компании «Д».

(7) Дебет «Дивиденды к выплате» («Дивиденды от «Д») 8 000 000
Кредит «Дивиденды к получению»
(«Распределение дивидендов «Д») 8 000 000

Указанная проводка помимо баланса и отчета о совокупной прибыли касается консолидации отчета об изменении капитала, где отражается распределение прибыли в виде дивидендов. В консолидированном отчете об изменении капитала в неконтролирующую долю могут включаться начисленные дивиденды. Если дивиденды не включены в неконтролирующую долю, то они отражаются как распределение прибыли. Здесь важно подчеркнуть, что в отчете о совокупной прибыли неконтролирующая доля отражается без учета начисления дивидендов дочерней компанией, причем она должна быть показана дважды — как доля чистой и как доля совокупной прибыли дочерней компании. В то же время в бухгалтерском балансе неконтролирующая доля отражается в разделе капитала как доля в чистых активах дочерней компании с учетом начисления дивидендов. Начисленные (невыплаченные) дивиденды, приходящиеся на неконтролирующую долю, следует показывать в составе обязательств.

Ситуация 5

За отчетный период балансовая стоимость основных средств дочерней компании была дооценена на 10 000 тыс. руб. Данный прирост капитала дочерней компании в виде резерва переоценки (добавочного капитала) на отчетную дату по сравнению со значением на дату приобретения компании «Д» в консолидированной отчетности должен быть распределен на долю материнской компании и неконтролирующую долю.

Читайте так же:  Сумма налогового вычета на несовершеннолетнего ребенка

Так резерв переоценки группы должен быть увеличен на долю материнской компании (80 %) в приросте резерва с момента приобретения компании «Д» (10 000 тыс. руб.), то есть на 8 000 тыс. руб.

Ситуация 6

Для контроля правильности отражения основной консолидационной приводки необходимо определить величину нераспределенной прибыли группы.

Поскольку на величину нераспределенной прибыли группы влияет обесценение гудвила, предположим, что проверка гудвила дочерней компании на обесценение показала, что он обесценился на 20 тыс. руб. следующим образом:

1) нераспределенная прибыль «М» — 170 000 тыс. руб.
2) плюс доля в приросте нераспределенной прибыли «Д» 80% x (8 000 — 5 000) = 2 400 тыс. руб.
3) минус нереализованная внутригрупповая прибыль — 236 тыс. руб.
4) плюс избыточная амортизация — 12 тыс. руб.
5) минус обесценение гудвила — 20 тыс. руб. Итого — 172 156 тыс. руб.

Неконтролирующая доля определяется как 20 % от стоимости чистых активов компании «Д» по балансу на отчетную дату, откорректированному до консолидационных корректировок:

33 000 тыс. руб. x 20 % = 6 600 тыс. руб.

Значение гудвила на дату приобретения можно рассчитать как разность между ценой приобретения контроля над дочерней компанией и 80-ю процентами переоцененных чистых активов компании «Д» на момент приобретения:

20 000 — 80 % x 20 000 = 4 000 тыс. руб.

Таким образом, основная консолидационная проводка будет такой:

(8) Дебет «Гудвил» 4 000 000
«Акционерный капитал» 5 000 000
«Резерв переоценки» 20 000 000
«Нераспределенная прибыль» 8 000 000
Кредит «Инвестиции в «Д» 20 000
«Доля в приросте
нераспределенной прибыли» 2 400 000
«Доля в приросте резерва переоценки» 8 000 000
«Неконтролирующая доля» 6 600 000

Факт обесценения гудвила будет отражен следующей записью в консолидационных таблицах:

(9) Дебет «Нераспределенная прибыль» («Обесценение гудвила») 20
Кредит «Гудвил» 20

Консолидация отчета о совокупной прибыли предполагает построчное сложение статей всех доходов и расходов материнской и дочерней компаний с учетом внесенных корректировок. Неконтролирующая доля в консолидированном отчете о совокупной прибыли определена как 20 % от чистой прибыли дочерней компании без учета начисления дивидендов (20 % x 13 000 = 2 600 тыс. руб.) и как 20 % от совокупной прибыли дочерней компании (20 % x 23 000 = 4 600 тыс. руб.).

В следующем номере журнала мы рассмотрим порядок отражения в консолидированной отчетности инвестиций в ассоциированные компании в соответствии с МСФО (IAS) 27.

Бухгалтерские проводки при выплате дивидендов

Предпосылки дивидендных выплат

Дивиденды (часть или всю сумму чистой прибыли) выплачивают акционерам (в АО) или участникам (в ООО) с квартальной, полугодовой или годовой периодичностью по решению, выносимому общим собранием общества. Принятие такого решения и его последующее исполнение возможны при соблюдении следующих условий (письмо Минфина РФ от 20.09.2010 № 03-11-06/2/147, ст. 43 закона «Об АО» от 26.12.1995 № 208-ФЗ и ст. 29 закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ):

  • по данным бухотчетности за период выплаты имеет место чистая прибыль;
  • УК оплачен полностью;
  • величина чистых активов превышает сумму УК и резервного фонда (а для АО еще и величину превышения стоимости привилегированных акций над номиналом), и это соотношение не изменится после выдачи дивидендов;
  • не имеется признаков банкротства, и они не появятся после выдачи дивидендов;
  • завершен выкуп акций по имевшимся требованиям акционеров — для АО;
  • выбывшему участнику полностью выплачена его доля — для ООО;
  • соблюдена нужная последовательность в определении выплат: сначала по привилегированным акциям, имеющим преимущества, затем по прочим привилегированным и в завершение — по обыкновенным для АО.

Собрание, принимая решение о выплате и оформляя его протоколом, устанавливает следующее:

  • сумму, предназначенную для выплаты;
  • форму и сроки выдачи средств;
  • величину выплат по каждому виду акций — в АО;
  • дату, на которую составят список акционеров, — в АО.

На основе этих данных определяют суммы, приходящиеся на каждого участника в зависимости от:

  • вида и количества имеющихся у него акций — в АО;
  • величины его доли (если в уставе нет иной формулы распределения) — в ООО.

При наличии у юрлица единственного участника протокол собрания заменяет его единоличное решение.

Из форм выдачи предпочтительна денежная, т.к. допускаемая имущественная форма приравнена к реализации (письмо Минфина РФ от 17.12.2009 № 03-11-09/405) и крайне невыгодна с позиции налогообложения.

Срок выдачи не должен выходить за пределы:

  • в АО — 10 (по номинальным держателям и доверительным управляющим) и 25 (по прочим акционерам) рабочих дней с даты, на которую составлен список акционеров;
  • в ООО — 60 дней с даты принятия решения.

Если по каким-то причинам участник не получил свою долю в назначенный срок, то у него есть возможность потребовать выплату в течение 3 лет (или 5 лет, если это определено в уставе) с даты:

  • принятия решения — в АО;
  • завершения 60-дневного срока — в ООО.

По прошествии 3- или 5-летнего срока невостребованные суммы возвращают в состав чистой прибыли юрлица.

Отражаем в балансе

Основное правило бухучета дивидендов заключается в том, что разнесенные по участникам суммы показывают в периоде, когда они начислены.

Суммы, начисленные из оставшейся прибыли прошлых периодов вписывают по строке 1370. То есть нужно соразмерно вычесть из нее сумму дивидендов.

Если говорить о дивидендах середины года и т. п., то их показывают в третьем разделе – «Капитал и резервы». Отдельно друг от друга и в круглых скобках.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Пример баланса с выплаченными дивидендами

Нераспределенная прибыль отчетного года

Кредитовое сальдо на конец года по бухсчету 99 — это чистая прибыль. При реформации баланса оно списывается на бухсчет 84 (Дт 99 Кт 84) и составляет нераспределенную прибыль по итогам данного отчетного года.

Чтобы отделить показатели нераспределенной прибыли текущего (отчетного) года от прошлогодних, некоторые бухгалтеры выделяют в балансе отдельные строки 1372 и 1372, в которых соответственно отражается нераспределенная прибыль отчетного периода и прошлых лет.

Использование нераспределенной прибыли — это прерогатива собственников компании. И выделение в балансе данного финпоказателя за разные годы в первую очередь удобно им. Но стоит иметь в виду, что нераспределенная прибыль минувшего года не может быть целиком распределена без учета предыдущих результатов деятельности компании.

Читайте так же:  Заполнить декларацию 3 ндфл за лечение

ВАЖНО! Нельзя допускать, чтобы стоимость чистых активов общества после передачи на выплату дивидендов нераспределенной прибыли отчетного года стала меньше размера уставного капитала общества и при наличии резервного фонда. Предостережение касается случаев, когда в прошлые годы в отчетности были зафиксированы непокрытые убытки. Решение о покрытии прошлогодних убытков за счет нераспределенной прибыли отчетного года принимается исключительно владельцами компании.

А вот нераспределенная прибыль за прошлые годы может быть распределена участниками/акционерами общества не только по итогам года, а в любое время. Главное — провести тематическое собрание всех владельцев компании и утвердить соответствующее решение.

Начисляем

Как провести в бухгалтерском учете дивиденды, немного подсказали чиновники Минфина в разъяснениях от 19 мая 2015 года № 07-01-06/28541. С опорой на их мнение, покажем в таблице проводки в бухучете при начислении и выплате дивидендов.

Суть операции с дивидендами Дт Кт
Начисляем участникам 84 «Нераспределенная прибыль» (непокрытый убыток) 75-2 «Расчеты по выплате доходов»
Начисляем участникам, которые также – сотрудники этого ООО 84 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Также нужен субсчет выплаты дивидендов

Имейте в виду: все записи проводят по дате подписания протокола общего собрания ООО (единоличного решения основателя общества).

Итоги

Для отражения нераспределенной прибыли (прибыли, остающейся после изъятия из нее суммы налога на прибыль, или чистой прибыли) в бухбалансе существует отдельная строка. Цифра, вносимая в нее, соответствует величине всей накопленной за годы деятельности компании чистой прибыли. В течение отчетного года относящееся к этому году значение нераспределенной прибыли в бухучете можно видеть на отдельном счете бухучета. За счет чистой прибыли осуществляют выплату дивидендов.

НДФЛ на дивиденды: в каких отчетах показать и за какие периоды?

Если организация имеет организационно-правовую форму ООО, то распределение чистой прибыли ООО регламентируется ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ. Решение о распределении чистой прибыли и выплате дивидендов принимается общим собранием учредителей (в случае, единственного учредителя — единоличным решением единственного учредителя). Организация может распределить по итогам текущего отчетного периода как прибыль, полученную в прошедшем квартале (полугодии, девяти месяцах), так и нераспределенную прибыль прошлых лет.

Согласно п. 2 ст. 29 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ, дивиденды, в том числе промежуточные, могут быть выплачены при соблюдении следующих условий:
— у ООО нет признаков банкротства и они не появятся в результате выплаты дивидендов
— стоимость чистых активов ООО больше размера уставного капитала и не станет меньше размера уставного капитала, в результате выплаты дивидендов

В качестве дивидендов может быть выплачена из чистой прибыли любая сумма, которая определяется общим собранием участников, при соблюдении выше указанных условий.

Для выплаты дивидендов, в том числе, промежуточных, необходимо иметь данные о чистых активах. Чистые активы определяются на основании данных бухгалтерского учета. Таким образом, для выплаты дивидендов, помимо решения учредителей о выплате дивидендов, необходимо составить бухгалтерский баланс и на его основе определить величину чистых активов по строке 1300 «Итого по разделу III».

С 2015 года ставка НДФЛ с дивидендов увеличилась с 9 до 13% (Федеральный закон от 24.11.2014 N 366-ФЗ). Причем, ставка 13% действует для всех дивидендов, решение о выплате которых приняли в 2015 году и далее. Следовательно, облагать дивиденды, выплаченные начиная с 1 января 2015 года, следует по ставке НДФЛ — 13%. Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ, НДФЛ нужно начислять не в момент принятия решения о распределении прибыли, а в тот день, когда дивиденды будут фактически выплачены. НДФЛ с дивидендов необходимо перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем перечисления дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ).

ООО при выплате дивидендов учредителям, которыми являются только физические лица должны представить в налоговый орган по месту своей регистрации по каждому участнику — физическому лицу сведения о полученных им дивидендах и о суммах начисленного, удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ по форме 2-НДФЛ, согласно ст. 230 НК РФ за тот год, в котором произошла выплата дивидендов. Кроме того, сумма выплаченных дивидендов отражается в расчетах 6-НДФЛ, начиная с квартала, в котором выплачены дивиденды.

Вопрос о заполнении расчета 6-НДФЛ при выплате дивидендов, рассмотрен в Письме ФНС РФ от 26.06.2018 N БС-4-11/[email protected]:
Таким образом, при заполнении раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ по строке 025 указывается общая сумма доходов в виде дивидендов, распределенная в пользу физических лиц, а по строке 030 указывается сумма, уменьшающая налоговую базу по доходам в виде дивидендов (код вычета «601» согласно приказу ФНС РФ от 10.09.2015 N ММВ-7-11/[email protected]).

Бухгалтерский баланс выплата дивидендов

Видео (кликните для воспроизведения).

По какой строке Отчета о финансовых результатах отражаются промежуточные дивиденды, выплаченные в течение отчетного 2013 года?

Обоснование вывода:
Согласно п. 18 ПБУ 4/99 «бухгалтерская отчетность организации» (далее — ПБУ 4/99) бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

Величина нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отчетного периода равна сумме чистой прибыли (чистого убытка) отчетного периода, увеличенной на сумму добавочного капитала от переоценки выбывших в отчетном периоде основных средств и нематериальных активов (п. 15 ПБУ 6/01, п. 21 ПБУ 14/2007), уменьшенной на сумму начисленных промежуточных, то есть выплачиваемых в течение отчетного года в соответствии с уставом общества, дивидендов; скорректированной на сумму увеличения уставного капитала за счет нераспределенной прибыли (уменьшения уставного капитала при его доведении до величины чистых активов).

В Бухгалтерском балансе, форма которого утверждена приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н, нераспределенная прибыль (убыток) отражается по строке 1370. Данный показатель (в разрезе отдельных субсчетов) формируется накопительно из года в год, поэтому по состоянию на отчетную дату по строке 1370 бухгалтерского баланса отражается сумма нераспределенной прибыли (убытка) как отчетного года, так и прошлых лет.

Читайте так же:  Справка об обучении ребенка для налогового вычета

В свою очередь, Отчет о финансовых результатах должен характеризовать финансовые результаты деятельности организации за отчетный период (п. 21 ПБУ 4/99). Следовательно, по строке 2400 Отчета о финансовых результатах отражается нераспределенная прибыль (убыток), выявленная именно за отчетный период.

Из приведенных норм следует, что чистая прибыль (убыток), отраженная по строке 2400 Отчета о финансовых результатах, может совпадать с показателем нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), отраженной по строке 1370 Бухгалтерского баланса, только в том случае, если на начало отчетного периода у организации отсутствует нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет и в течение отчетного периода не распределялись промежуточные дивиденды, а также если в течение отчетного периода не происходило выбытие дооцененных ранее объектов основных средств.

Иначе (как в рассматриваемом случае) промежуточные дивиденды будут уменьшать прибыль отчетного периода и на соответствующую величину будут разнится показатели строк 1370 Баланса и 2400 Отчета о финансовых результатах. Промежуточные дивиденды, выплаченные в течение года, за который подготавливается бухгалтерская отчетность, отражаются обособленно в годовом Бухгалтерском балансе в разделе «Капитал и резервы» (в круглых скобках) (письмо Минфина России от 19.12.2006 N 07-05-06/302). Для этого следует использовать отдельную строку, например 1371 «В том числе, промежуточные дивиденды». При этом непосредственно дивиденды как отдельная величина в отчете о финансовых результатах не фигурирует.

Если же организация приняла решение признавать дивиденды прочими расходами (п.п. 2, 4, 15 ПБУ 10/99 Расходы организации»), то данные по строке 2400 отчета о финансовых результатах совпадут с данными по строке 1370 бухгалтерского баланса на конец соответствующего периода. Но и в этом случае в отчете о финансовых результатах отдельно величина промежуточных дивидендов не указывается.

Рекомендуем ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Учет выплаты дивидендов (доходов участникам общества);
— Энциклопедия решений. Учет распределения чистой прибыли (раздел документооборот);

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Горностаев Вячеслав

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Отражаем в бухучете начисление и выплату дивидендов

Особого внимания бухгалтера требуют дивиденды. Бухучет этой категории выплат имеет свои особенности. Вдобавок, не все специалисты сталкивались на практике с дивидендами: в каких-то компаниях их в принципе не может быть в силу закона, в других – руководство предпочитает пускать их на другие нужды своего бизнеса. Поэтому введем в курс дела.

Нераспределенная прибыль: формула вычисления

В соответствии с обобщенными данными бухучета нераспределенная прибыль — это чистая прибыль компании после уплаты налогов, которую могут распределить владельцы компании.

Исходя из мировой финансовой практики, нераспределенная прибыль (далее — НП) рассчитывается по следующей формуле:

НПк = НПн + ЧП – Див,

НПк — НП на конец отчетного года;

НПн — НП на начало отчетного периода;

ЧП — чистая прибыль, оставшаяся после начисления налога на прибыль;

Див — выплаченные в отчетном году дивиденды из расчета НП прошлых лет.

Если значения ЧП у вас нет, то для расчета НП можно воспользоваться следующей схемой:

  • сначала вычислить прибыль до выплаты налога (для ее определения рассчитать операционную прибыль, которая определяется как разность между операционным доходом и операционными расходами);
  • затем из операционной прибыли вычесть амортизацию, затраты на выплату процентов;
  • из полученного значения прибыли вычесть налог.

О том, можно ли увидеть величину операционной прибыли в бухотчетности, читайте в статье «По какой строке отражается операционная прибыль в балансе?».

Решение о выплате

Что касается ООО, то соответствующее решение полномочно принимать общее собрание участников. При этом его оформляют обычным протоколом (отдельной формы для дивидендов нет). Также см. «Как рассчитать дивиденды в ООО на УСН».

Однако есть множество небольших ООО, в которых всего один участник. Он же руководитель. Он же иногда ведет и [бухучет (дивиденды] здесь не исключение). Тогда он просто составляет на себя решение о выплате дивидендов. Также см. «Начисление и выплата дивидендов учредителям, проводки».

Главные правила

Участники бизнеса обладают правом чистый доход от него между собой. Тогда встает вопрос о том, как посчитать прибыль, которой можно так распорядиться. В этом случае задача бухгалтера довольно проста. Есть два пути:

    просто заглянуть в графу 1370 баланса:
  • посмотреть кредитовое сальдо счета 84. Он имеет такое же название (см. рисунок выше).
  • Заметим, что бухучет выплаты дивидендов подразумевает, что разделить можно, как чистый доход минувшего года, так и прошлых периодов.

    На практике бытует предубеждение, что распределять дивиденды разрешено только в конце года. Ничего подобного. Например, Закон об ООО № 14-ФЗ разрешает делить чистый доход и за каждый квартал. В основном, это зависит от успешности бизнеса. Также см. «Сроки выплаты дивидендов».

    Начисление налогов

    На основании протокола собрания (или решения участника) руководитель юрлица издает приказ о выплате. Он уже будет содержать суммы, причитающиеся каждому получателю. При выполнении их расчета желательно сразу определить суммы удерживаемых налогов, на уплату которых отводится крайне ограниченное время (не позже первого рабочего дня, наступающего за днем оплаты дивидендов):

    • по НДФЛ (выплаты физлицам) — по п. 6 ст. 226 НК РФ;
    • по налогу на прибыль (выплаты юрлицам) — п. 4 ст. 287 НК РФ.

    Расчет налогов по выплатам, осуществляемым в 2019-2020 годах, делают по ставкам:

    • НДФЛ — 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ) для физлиц, имеющих гражданство РФ, и 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ) для иностранных граждан;

    О том, как отразить выплату дивидендов в отчетах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ вы можете узнать из Готового решения от КонсультантПлюс.

    • налог на прибыль — 13% (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) для фирм, созданных в РФ, и 15% (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ) для юрлиц иностранного происхождения; при начислении налога по юрлицу, не меньше года владеющему более чем половиной доли в УК плательщика дивидендов, можно применить ставку 0% (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).
    Читайте так же:  Имущественный вычет при военной ипотеке

    Все о расчете и уплате налога на прибыль при выплате дивидендов рассказано в аналитическом материале КонсультантПлюс. А заполнение декларации по налогу на прибыль при выплате дивидендов рассмотрено в Готовом решении от КонсультантПлюс.

    Когда юрлицо, выплачивающее дивиденды, одновременно является их получателем, налог, уплачиваемый резидентами, может быть снижен за счет уменьшения общей налоговой базы (общей суммы дивидендов, выделенной для распределения), которая в этом случае будет рассчитана как разница между суммами предназначенных к выдаче и полученных дивидендов (п. 2 ст. 214 и п. 2 ст. 275 НК РФ).

    Показатели для инвесторов

    Анализируя финсостояние компании, инвесторы обращают внимание на использование нераспределенной прибыли. Если НП накапливается и не пускается в оборот, такое положение дел вроде бы должно инвесторов устраивать, т. к. они могут рассчитывать на существенные дивиденды.

    Однако без инвестиций в деятельность компания перестает расти, и ее доходы не только не увеличиваются, но и могут сократиться (из-за падения конкурентоспособности, большого износа оборудования и по другим, связанным с отсутствием инвестиций причинам). Так что накапливающая прибыль, но не инвестирующая в свою деятельность компания не может быть привлекательной.

    В то же время не получающая прибыль и не выплачивающая дивиденды компания вообще не может заинтересовать инвесторов.

    Идеальным вариантом для инвесторов является компания, которая инвестирует оставшиеся после выплаты дивидендов средства в свое развитие. Хотя владельцы могут принять решение о невыплате дивидендов и направлении всего объема НП в оборот.

    Итоги

    Дивиденды (доходы от участия в уставном капитале юрлица) могут начисляться как в АО, так и в ООО. Решение об их выплате принимает собрание акционеров (участников). Проводки по начислению и у плательщика, и у получателя дивидендов делаются на дату принятия этого решения. Но суммы будут начислены разные, поскольку плательщик с дивидендов удержит и оплатит в бюджет налог (на прибыль или НДФЛ).

    Нераспределенная прибыль в балансе (нюансы)

    Выплачиваем

    Далее рассмотрим, какие подразумевает проводки бухучет дивидендов при их выдаче (см. таблицу).

    Суть манипуляции с дивидендами Дт Кт
    Удерживаем НДФЛ Есть два варианта:

    1) 75-2 «Расчеты по выплате доходов»;
    2) 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Нужен также субсчет «Расчеты по выплате дивидендов».

    68«Расчеты по налогам и сборам» Вносим НДФЛ в казну 68 «Расчеты по налогам и сборам» 51 «Расчетные счета» Выплачиваем участнику Те же два варианта:

    1) 75-2 «Расчеты по выплате доходов»;
    2) 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Нужен также субсчет «Расчеты по выплате дивидендов».

    Два варианта:

    1) 51 «Расчетные счета»;
    50 «Касса».

    Учтите: показанные в таблице операции надо проводить по дате выплаты дивидендов. Также см. «НДФЛ с дивидендов».

    Нераспределенная прибыль и непокрытый убыток — что это?

    Как уже говорилось выше, нераспределенная прибыль — это итоговый доход, полученный компанией от своей хоздеятельности, оставшийся после перечисления налога на прибыль и еще не поделенный (не направленный на иные цели) ее собственниками.

    ООО «Восход» в 2019 году получило прибыль в размере 800 000 руб., уплатило налог на прибыль в размере 160 000 руб. В строке 1370 в пассиве баланса по итогам 2019 года ООО «Восход» должно отразить 640 000 руб. Это и есть нераспределенная прибыль.

    Значение в строке 1370 баланса может быть равно тому, которое указано в строке 2400 отчета о финрезультатах, если у компании не было прибыли, не распределенной владельцами на начало года, и на протяжении года не производилась выплата промежуточных дивидендов.

    Что касается непокрытого убытка, то это превышение расходов компании над доходами по итогам года.

    ООО «Парус-Трейд» в 2019 году получило выручку от оказания услуг и иные внереализационные доходы. Их общая сумма составила 400 000 руб.

    Издержки, связанные с ведением основного вида деятельности (транспортными перевозками), равны 380 000 руб. Прочие расходы компании (не учитываемые в целях обложения налогом) составили еще 58 000 руб. Начислен налог на прибыль в размере 4 000 руб. Резервного капитала у ООО «Парус-Трейд» нет.

    Значит, по итогам 2019 года после реформации баланса в строке 1370 в круглых скобках появится запись 42 000 руб. (400 000 – 380 000 – 4 000 – 58 000).

    Непокрытый убыток появляется при получении компанией фактического убытка и отсутствии резервов финансирования. Вписанное в пассиве баланса значение в круглых скобках уменьшит итог по разделу 3 баланса.

    Среди основных причин получения непокрытого убытка можно назвать:

    • получение фактического отрицательного финрезультата от деятельности компании из-за превышения затрат над доходами;
    • оказавшие влияние на финсостояние компании изменения в учетной политике (об этом непосредственно сказано в п. 16 ПБУ 1/2008, утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н);
    • найденные в текущем году ошибки, допущенные в прошлые годы, которые повлияли на финрезультат (подп. 1 п. 9 ПБУ 22/2010, утвержденного приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н).

    О ПБУ 1/2008 подробнее читайте в материале «ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (нюансы)».

    Нераспределенная прибыль — это актив или пассив?

    Нераспределенная прибыль в балансе — это, конечно же, его пассив. Значение данного показателя обозначает фактический долг компании перед ее собственниками, поскольку в идеале эта прибыль должна быть распределена между участниками и инвестирована в дальнейшее развитие бизнеса.

    Фактически компания не может распоряжаться нераспределенной прибылью без принятия собственниками решения. Отражающийся в строке 1370 убыток также находится в пассивной стороне баланса, только это отрицательное значение, поэтому число берется в круглые скобки.

    Верно ли, что нераспределенная прибыль — это чистая прибыль?

    Нераспределенная прибыль — это действительно чистая прибыль, которая (как следует из названия) не была распределена (поделена) между участниками/акционерами общества. Чистой прибылью считается та часть дохода от реализации и внереализационных операций, которая осталась после уплаты налогов.

    Решение о том, как распределять этот доход, принимается исключительно собственниками. Традиционно вопрос о нераспределенной прибыли выносится на повестку годового собрания владельцев компании. Принятое решение оформляется протоколом, который составляется по итогам общего собрания участников/акционеров.

    Читайте так же:  Как вернуть подоходный налог с ипотеки

    О том, как оформляется такой документ, читайте в статье «Решение о выплате дивидендов ООО — образец и приказ».

    Основными путями расходования нераспределенной прибыли считается ее направление:

    • на выплату участникам/акционерам дивидендов;
    • погашение прошлых убытков;
    • пополнение (создание) резервного капитала;
    • иные сформулированные собственниками цели.

    О бухгалтерских записях, сопровождающих начисление, выплату и получение дивидендов, читайте в материале «Бухгалтерские проводки при выплате дивидендов».

    Как отображается нераспределенная прибыль прошлых лет

    Нераспределенная прибыль прошлых лет аккумулируется на бухсчете 84. Сальдовый остаток по кредиту этого счета переносится в балансовую строку 1370. Обычно в течение года движения по дебету счета быть не должно, поскольку распределение прибыли традиционно происходит по итогам года после ежегодного собрания собственников компании.

    О том, как для отражения в балансе (окончательном и промежуточном) формируются данные по нераспределенной прибыли, читайте в статье «Порядок составления бухгалтерского баланса (пример)».

    Начисление дивидендов: проводки у получателей

    Начисление дивидендов — проводки у получателей (учредителей, участников) отражаются в бухгалтерском учете на дату, когда собрание акционеров (участников) приняло решение об их выплате (п. 7, подп. а-в п. 12, п. 16 ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н):

    Обратите внимание, что если дивиденды подлежат получению от российской организации в денежной форме, то доход в виде дивидендов отражается за вычетом налога на прибыль, подлежащего удержанию налоговым агентом (письмо Минфина России от 19.12.2006 № 07-05-06/302).

    При фактическом получении дивидендов учредители (участники) отражают их проводкой:

    Однако в налоговом учете учредители (участники) отражают дивиденды не на дату принятия решения об их выплате, а на дату фактического получения (подп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ).

    Как отразить сумму выплаченных дивидендов в бухгалтерском балансе

    Сумму выплаченных дивидендов в Бухгалтерском балансе Ф-1 не указывают. Единый налог отражается согласно дебетового или кредитового сальдо на счета. Если Вы начислили, но не оплатили то по строке 1520 «Краткосрочные обязательства», если оплатили больше чем начислили, то по строке 1230 «Дебиторская задолженность» В отчете о прибылях и убытках единый налог отразите: Срочная новость для бухгалтерии по отчетности: .

    Обоснование Из рекомендации Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга. Как составить Отчет о финансовых результатах Ситуация: по какой строке Отчета о финансовых результатах отражать единый налог по упрощенке или ЕНВД

    Начисление дивидендов учредителям: проводки у плательщика

    Начисление дивидендов проводками в учете лица, выплачивающего дивиденды, должно производиться на дату, когда собрание акционеров (участников) приняло решение об их выплате.

    Связанные с начислением дивидендов проводки будут следующими:

    • Начислены дивиденды учредителям (проводка на дату принятия решения с разбивкой в аналитике счетов 70 и 75 по участникам):
      • Дт 84 Кт 75 — для участников-юрлиц и физлиц, не работающих у плательщика дивидендов;
      • Дт 84 Кт 70 — для участников-физлиц, являющихся работниками плательщика дивидендов.
    • Начислен налог, удерживаемый при выплате (на дату выплаты с разбивкой в аналитике по счету 68 по видам налогов в зависимости от вида участника):
      • Дт 75 Кт 68 — у участников-юрлиц (налог на прибыль) и физлиц, не работающих у плательщика дивидендов (НДФЛ);
      • Дт 70 Кт 68 — у участников-физлиц, являющихся работниками плательщика дивидендов (НДФЛ).
    • Выплачены дивиденды (на дату выплаты с аналитикой по участникам):
      • Дт 75 Кт 51 (50) — участникам-юрлицам и физлицам, не работающим у плательщика дивидендов;
      • Дт 70 Кт 51 (50) — участникам-физлицам, являющимся работниками плательщика дивидендов.
    • Оплачены налоги (не позднее следующего рабочего дня, наступающего за днем выплаты дивидендов):
      • Дт 68 Кт 51 — с разбивкой по видам налогов (прибыль или НДФЛ).
    • Списаны в состав прибыли невостребованные дивиденды (на дату истечения 3 или 5-летнего срока, установленного для истребования):
      • Дт 75 Кт 84 — числящиеся на счете 75.
      • Дт 70 Кт 84 — числящиеся на счете 70.

    О том, как счет 84 отражается в бухбалансе, читайте в статье «Порядок составления бухгалтерского баланса (пример)».

    Дивиденды в балансе строка

    Содержание Третий раздел пассива баланса«Капитал и резервы» состоит из следующих статей. III. Капитал и резервы Код строки Уставный капитал (80) Собственные акции, выкупленные у акционеров (81) Добавочный капитал (83) Резервный капитал (82) в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством резервы, образованные в соответствии с учредительными документами Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) (99) Итого по разделу III В представленной выше таблице отражена схема третьего раздела пассива баланса с указанием счетов, остатки по которым отражаются в соответствующей строке баланса.

    «Уставный капитал» (строка 410). По данной статье показывается ве­личина уставного капитала (сальдо счёта 80 «Уставный капитал») согласно положениям учреди­тельных документов.

    Увеличение или уменьшение уставного капитала производится только после внесения в установленном порядке изменений в учредительные документы (устав) организации (организации).

    В балансе: задолженность перед учредителями по выплате доходов по начисленным дивидендам сроки погашения проводки бухгалтерская запись

    » » Содержание Источником для выплаты дивидендов служит чистая прибыль компании. Расчет ее производится по окончании финансового года, хотя решение о выплате доходов участникам (учредителям) может приниматься раз в квартал, в полугодие или в год.

    О том, как отражаются операции по начислению и выплатам дивидендов в бухучете и отчетности компании, пойдет речь в настоящей публикации. Основанием для начисления этих доходов в учете организации являются протокол собрания участников с вынесенным решением о выплате в установленные сроки и бухгалтерская справка-расчет сумм, причитающихся каждому из собственников.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Бухгалтерские записи производятся в отдельности по каждому участнику.

    Источники

    Бухгалтерский баланс выплата дивидендов
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here